Tóm tắt luận văn thạc sĩ kế toán hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm tăng cường kiểm soát rủi ro trong các trong hoạt động kinh doanh vàng ngoại tệ của ngân hàng TMCP á châu

MỤC LỤC Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu Danh mục sơ đồ, biểu đồ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG MUA BÁN VÀNG, NGOẠI TỆ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Kinh doanh vàng, ngoại tệ ngân hàng thương mại 1.1.1 Ngân hàng, đặc điểm ngân hàng thương mại 1.1.2 Hoạt động ngân hàng thương mại 1.1.3 Vai trò hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ 1.2 Rủi ro hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ NHTM 1.2.1 Khái niệm rủi ro, nguyên nhân hình thành rủi ro kinh doanh vàng, ngoại tệ 1.2.2 Phân loại rủi ro 1.2.3 Các biện pháp kiểm soát rủi ro kinh doanh vàng, ngoại tệ ngân hàng thương mại 1.3 Hệ thống kiểm soát nội 1.3.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.3.2 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội 1.3.3 Hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường kiểm soát rủi ro kinh doanh vàng, ngoại tệ Ngân hàng thương mại CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT RỦI RO KINH DOANH VÀNG, NGOẠI TỆ TẠI NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU 2.1 Kiểm soát nội ngân hàng TMCP Á Châu hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ 2.1.1 Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Á Châu với kiểm soát nội rủi ro kinh doanh vàng, ngoại tệ 2.2 Thực trạng hoạt động kiểm soát nội với việc tăng cường kiểm soát rủi ro hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ ngân hàng TMCP Á Châu 2.2.1 Thực trạng kinh doanh vàng, ngoại tệ rủi ro thực tế hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ Ngân hàng TMCP Á Châu 2.2.2 Hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường kiểm soát rủi ro hoạt Trang 5 13 13 15 19 26 26 27 34 42 42 42 55 55 64 động kinh doanh vàng, ngoại tệ ngân hàng TMCP Á Châu 2.3 Đánh giá thực trạng hoạt động hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường kiểm soát rủi ro kinh doanh vàng, ngoại tệ ngân hàng Á Châu 2.3.1 Điểm mạnh 2.3.2 Hạn chế CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT RỦI RO TRONG CÁC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀNG, NGOẠI TỆ TẠI NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU 3.1 Định hướng phát triển ACB 3.1.1 Định hướng chung cho hoạt động ngân hàng 3.1.2 Định hướng cho hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm tăng cường kiểm soát rủi ro hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ ngân hàng Á Châu 3.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 3.2.2 Hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn kinh doanh vàng, ngoại tệ 3.2.3 Hồn thiện xây dựng quy trình, thủ tục kiểm sốt hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống kiểm toán nội 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Nới lỏng hạn chế quản lý ngoại tệ 3.3.2 Tạo dựng chế thống hoạt động quản lý bình ổn thị trường 3.3.3 Hồn thiện sách quản lý trạng thái ngoại hối 3.3.4 Hoàn thiện phát triển thị trường ngoại tệ liên ngân hàng 3.3.5 Chuyển biện pháp quản lý hành sang công cụ quản lý hợp với quy luật thị trường 3.3.6 Hoàn thiện mở rộng nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ 3.3.7 Hướng thị trường ngoại hối Việt Nam hội nhập với giới KẾT LUẬN Danh mục tài liệu tham khảo 85 85 86 93 93 93 94 95 95 103 104 108 109 109 110 110 112 114 116 118 119 BẢNG CHỮ VIẾT TẮT ACB : Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu ALCO : Hội đồng quản lý tài sản nợ tài sản có Currency Future : Mua bán ngoại tệ tương lai FTP : Tỷ giá mua bán vàng, ngoại tệ chi nhánh, phòng giao dịch với hội sở FED : Cục dự trữ liên bang Hoa Kỳ Forward : Kỳ hạn Forward-Forward Swaps: Nghiệp vụ giao dịch kỳ hạn - kỳ hạn IFAC : Liên đoàn kế tốn quốc tế L/C : Thư tín dụng NHNN : Ngân hàng nhà nước Option : Quyền chọn Online : Trực tuyến Refresh : Cập nhật thông báo hình kinh doanh vàng, ngoại tệ SWAP : Nghiệp vụ kỳ hạn hoán đổi Short Date Forward : Nghiệp vụ giao dịch kỳ hạn ngắn ngày TCBS : Phần mềm giải pháp ngân hàng toàn diện TMCP : Thương mại cổ phần Tickler : Chú ý hình kinh doanh vàng, ngoại tệ Update : Cập nhật VD : ví dụ WTO : Tổ chức thương mại giới Western Union : Dịch vụ chuyển tiền nhanh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Danh mục Trang Sơ đồ 1.1 Khái niệm rủi ro hoạt động ngân hàng 14 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức ACB 46 Bảng 2.2 Các nhóm sản phẩm Ngân hàng Á Châu 48 Biểu đồ 2.3 Số vốn huy động ACB qua năm 49 Biểu đồ 2.4 Tăng trưởng tín dụng ACB qua năm 50 Bảng 2.5 Tăng trưởng kinh doanh vàng, ngoại tệ ACB qua năm 51 Bảng 2.6 Bảng tổng kết mua bán ngoại tệ ngân hàng qua năm 52 Bảng 2.7 Doanh số kinh doanh phái sinh ACB qua năm 53 Biểu đồ 2.8 Tổng kết lợi nhuận hoạt động kinh doanh ACB 55 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ tổ chức khối ngân quỹ ngân hàng Á Châu 68 Sơ đồ 2.10 Chu trình mua bán vàng, ngoại tệ ngân hàng Á Châu 71 Bảng 2.11 Thủ tục kiểm soát niêm yết tỷ giá vàng ACB 73 Sơ đồ 2.12 Sơ đồ quy trình kiểm sốt hoạt động mua bán vàng, ngoại tệ 78 ngân hàng TMCP Á Châu Sơ đồ 2.13 Hệ thống kiểm toán nội ngân hàng Á Châu 79 Bảng 2.14 Bảng hướng dẫn kiểm toán mua bán vàng, ngoại tệ giao 84 Sơ đồ 2.15 Quy trình đưa định mua bán 90 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ quy trình mua bán vàng, ngoại tệ chi nhánh, PGD 99 Sơ đồ 3.2 Giao dịch mua bán vàng, ngoại tệ khơng qua kế tốn 101 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Trần Minh Đức HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT RỦI RO TRONG CÁC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀNG, NGOẠI TỆ CỦA NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU Chun ngành: Kế tốn kiểm tốn phân tích TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội - 2010 i TÓM TẮT LUẬN VĂN Hiện nay, kinh tế Việt Nam ngày hội nhập sâu rộng với kinh tế khu vực giới Việc mua bán trao đổi hàng hóa quốc gia ngày gia tăng lượng lẫn chất Thị trường trao đổi hàng hóa gia tăng địi hỏi cần phải có thị trường tiền tệ phát triển để phục vụ cho việc trao đổi hàng hoá nhanh chóng, thuận tiện Thị trường mua bán trao đổi vàng, ngoại tệ mặt phục vụ đắc lực cho hoạt động trao đổi, mua bán hàng hóa quốc gia, mặt khác đem lại nguồn lợi lớn cho quốc gia Chính hoạt động đẩy mạnh đầu tư nước ta năm qua Ngân hàng Á Châu ngân hàng thành lập từ thập kỷ 90, mà đất nước bắt đầu mở cửa, kim ngạch buôn bán hai chiều có tốc độ gia tăng nhanh Đây hội lớn để phát triển hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ phục vụ cho hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa Việt Nam quốc gia khu vực giới Nắm bắt thời kinh doanh, ngân hàng Á Châu tập trung phát triển hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ, với nhiều loại hình dịch vụ tiện ích, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập doanh nghiệp Chính nắm bắt thời cách nhanh chóng giúp cho Ngân hàng Á Châu thu lợi nhuận cao thu hút nhiều khách hàng, tăng vị ngân hàng Tuy hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ hoạt động đem lại nguồn lợi nhuận lớn chứa đựng nhiều rủi ro Nếu khơng có biện pháp ngăn chặn, phịng ngừa hậu mang lại lớn Vì mà từ xây dựng hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ, ngân hàng Á Châu trọng đến việc xây dựng biện pháp ngăn ngừa rủi ro, giảm iithiểu đến mức thấp thiệt hại xảy Trong ngân hàng Á Châu đặc biệt trọng đến việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm kiểm soát rủi ro hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ Thực tế hoạt động kinh doanh vàng ngoại tệ ngân hàng TMCP Á Châu xây dựng hệ thống kiểm soát nội để kiểm soát hoạt động hệ thống chưa xây dựng hoàn chỉnh nên cịn xuất nhiều rủi ro Chính mà em định chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm tăng cường kiểm soát rủi ro trong hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ Ngân hàng TMCP Á Châu" Mục tiêu nghiên cứu đề tài gồm: Nghiên cứu hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ rủi ro hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ Tìm hiểu lý luận hệ thống kiểm soát nội gắn với việc quản lý ngăn ngừa rủi ro hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ ngân hàng thương mại Tìm hiểu thực tế áp dụng hệ thống kiểm soát nội việc ngăn ngừa rủi ro tỷ giá vàng, ngoại tệ Ngân Hàng Thương mại Cổ phần Á Châu Đưa định hướng giải pháp việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm tăng cường quản lý ngăn ngừa rủi ro hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ Ngân hàng TMCP Á Châu Nội dung nghiên cứu đề tài: Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội nhằm ngăn ngừa rủi ro kinh doanh vàng, ngoại tệ: Môi trường kiểm toán, Hệ thống kế toán, Thủ tục kiểm soát, Kiểm toán nội Hệ thống kiểm soát nội áp dụng ngân hàng thực khâu nào, thực tế hoạt động mức độ Từ có biện pháp để xây dựng hệ thống cách hoàn thiện hoạt động có hiệu Phương pháp nghiên cứu: Nghiên cứu thơng qua giáo trình, tài liệu: Giáo trình kiểm tốn, kinh tế quốc tế, giáo trình tài quốc tế Đảm bảo sở lý luận việc nghiên cứu Nghiên cứu thông qua thực nghiệm: Thực tế cơng tác mua bán ngoại tệ phịng kế tốn chi nhánh Nghiên cứu thông qua vấn: Phỏng vấn kiểm soát viên kinh doanh vàng, ngoại tệ quy trình nghiệp vụ mua bán vàng, ngoại tệ, số rủi ro thường gặp trình thực mua bán vàng, ngoại tệ, cách khắc phục Phỏng vấn nhân viên phòng nguồn Nghiên cứu phương pháp quan sát: Quan sát trình giao dịch mua bán vàng, ngoại tệ nhân viên giao dịch với khách hàng Nghiên cứu phương pháp tổng hợp: tập hợp tất liệu lý thuyết thực tiễn theo khoản mục riêng (loại ngoại tệ, mua-bán) so sánh Nghiên cứu phương pháp phân tích: Đối chiếu liệu thu từ quan sát thực tế hoạt động diễn so với quy trình nghiệp vụ mua bán vàng, ngoại tệ mà ngân hàng xây dựng, đánh giá việc thực quy trình nghiệp vụ ngân hàng Á Châu So sánh việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng có đúng, đủ so với hệ thống kiểm sốt nội chuẩn mà giáo trình kiểm tốn đề cập Từ đưa đánh giá mặt được, chưa hệ thống kiểm soát nội mà ngân hàng xây dựng, đề xuất giải pháp khắc phục Giới hạn đề tài: Nghiên cứu rủi ro hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ sở tìm hiểu việc vận dụng hệ thống kiểm sốt nội vào việc quản lý ngăn ngừa rủi ro hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại Quy mô: Nghiên cứu phạm vi chi nhánh, phòng giao dịch Ngân hàng TMCP Á Châu (tính đến tháng 09/2009 121 chi nhánh, PGD) Kết cấu chuyên đề: Chuyên đề phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, danh mục bảng biểu, danh mục từ viết tắt, nội dung bao gồm: Chương I Những vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội hoạt động mua bán vàng, ngoại tệ ngân hàng thương mại Chương II Thực trạng hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường kiểm soát rủi ro kinh doanh vàng, ngoại tệ Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Á Châu Chương III Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm tăng cường iv kiểm soát rủi ro hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ Ngân hàng TMCP Á Châu Trong chương I, tác giả nghiên cứu vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ ngân hàng thương mại Trong chương này, tác giả làm rõ số nội dung: Kinh doanh vàng, ngoại tệ ngân hàng thương mại, rủi ro kinh doanh vàng, ngoại tệ ngân hàng thương mại, hệ thống kiểm soát nội kinh doanh vàng, ngoại tệ ngân hàng thương mại Kinh doanh vàng, ngoại tệ hoạt động ngân hàng thương mại Hàng năm, đem lại nguồn lợi nhuận lớn cho ngân hàng thương mại Đặc biệt thời điểm nay, mà ngân hàng thương mại đẩy mạnh việc đa dạng hóa sản phẩm dịch vụ hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ ngày trọng Ngoài việc đem lại lợi nhuận lớn cho NHTM, hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ cịn góp phần thu hút thêm nhiều khách hàng, hỗ trợ nghiệp vụ khác ngân hàng phát triển, tăng vị NHTM Tuy nhiên hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ tiềm ẩn nhiều rủi ro: Rủi ro đối tác, rủi ro thị trường, rủi ro vận hành Rủi ro hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ điều khó tránh khỏi Muốn loại bỏ hồn tồn rủi ro nghĩa ngân hàng lựa chọn việc không tiến hành kinh doanh vàng, ngoại tệ, không cần đến lợi nhuận Mà hoạt động kinh doanh NHTM vấn đề lợi nhuận đặt lên hàng đầu Vấn đề đặt cần lường hết loại rủi ro xẩy ra, lượng hóa chúng, xác định mức độ chấp nhận rủi ro phù hợp với điều kiện khả tài ngân hàng mình, có biện pháp kiểm soát rủi ro hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ Rất nhiều biện pháp kiểm soát rủi ro hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ đề cập tới: Nhận thức tầm quan trọng hoạt động kiểm soát, đánh giá khách hàng, thị trường, xác lập hệ thống hạn mức, cập nhật thông tin liên tục, kịp thời, sử dụng sản phẩm phái sinh, xây dựng mơ hình hoạt động phù hợp, xây dựng chiến lược kinh doanh cho giai đoạn cụ thể, đại hóa trang thiết bị máy móc ngân hàng, nâng cao trình độ kỹ cán nhân viên, xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm tăng cường kiểm soát rủi ro hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ Trong luận văn này, tác giả sâu nghiên cứu biện pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm kiểm soát rủi ro hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ v ngân hàng thương mại Trong chương I, tác giả nêu lên số vấn đề lý luận chung hệ thống kiểm soát nội bộ: Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ, yếu tố hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường kiểm soát rủi ro hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ ngân hàng thương mại Từ vấn đề lý luận chương I tiền đề để tác giả sâu nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường kiểm soát rủi ro hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ ngân hàng TMCP Á Châu Trong chương II, tác giả giới thiệu khái quát trình hình thành phát triển ngân hàng Á Châu, cấu tổ chức máy, hoạt động chủ yếu ngân hàng Trong tác giả sâu nghiên cứu hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ ngân hàng Á Châu Qua sâu tìm hiểu, nghiên cứu tác giả nhận thấy hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ ngân hàng Á Châu lĩnh vực hoạt động quan trọng ngân hàng, đóng góp đáng kể vào tổng lợi nhuận ngân hàng Tuy nhiên hoạt động ngân hàng Á Châu lại chứa đựng nhiều rủi ro: Rủi ro đối tác, rủi ro thị trường, rủi ro vận hành Từ thực tế rủi ro trình kinh doanh vàng, ngoại tệ, ngân hàng Á Châu đưa nhiều biện pháp để ngăn ngừa, hạn chế rủi ro biện pháp tăng cường hệ thống kiểm soát nội đặc biệt coi trọng Tác giả tập trung nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm soát nội hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ ngân hàng Á Châu Về mơi trường kiểm sốt hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ: Quan điểm lãnh đạo coi trọng cơng tác kiểm sốt nội bộ, ln coi trọng yếu tố người, công tác tuyển dụng đào tạo cán lĩnh vực kinh doanh vàng, ngoại tệ thực nghiêm túc, phòng ban xây dựng vừa độc lập, vừa có mối quan hệ tác động qua lại, công tác lập kế hoạch thực thường xuyên, nghiêm túc Về hệ thống kế toán ngân hàng Á Châu hoạt động mua bán vàng, ngoại tệ đảm bảo thao tác nghiệp vụ phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời Thủ tục kiểm soát hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ xây dựng ngân hàng Á Châu tương đối đầy đủ bao gồm: Thủ tục kiểm soát việc niêm yết tỷ giá, thủ tục kiểm vi soát quản lý trạng thái ngoại hối, thủ tục kiểm soát hoạt động mua bán vàng, ngoại tệ mặt, kỳ hạn, hoán đổi Tuy nhiên thực tế hoạt động ngân hàng Á Châu cho thấy thủ tục kiểm soát chưa thực quán, đầy đủ chi nhánh phịng giao dịch tồn hệ thống Điều có số chi nhánh phòng giao dịch cố ý làm sai so với thủ tục, quy trình xây dựng ngân hàng Hệ thống kiểm toán nội xây dựng ngân hàng hoạt động cách nghiêm túc Tuy nhiên lực lượng cịn mỏng, trình độ cịn hạn chế nên hoạt động kiểm tốn nội cịn tồn nhiều thiếu sót Từ thực tế tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội lĩnh vực kinh doanh vàng, ngoại tệ ngân hàng Á Châu, từ lý luận hệ thống kiểm soát nội nghiên cứu Chương I, tác giả đưa nhận định mặt được, mặt chưa hệ thống kiểm soát nội ngân hàng Á Châu Từ đó, tác giả đưa giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm tăng cường kiểm soát rủi ro hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ ngân hàng TMCP Á Châu Về mơi trường kiểm sốt, quan điểm lãnh đạo hoạt động mua bán vàng, ngoại tệ, vừa thận trọng, chặt chẽ, vừa linh hoạt, mau lẹ, vừa đảm bảo an toàn vốn, vừa giữ chân khách hàng, đảm bảo lợi nhuận ổn định, công tác đào tạo cán cần tăng cường, cấu tổ chức cần chun mơn hóa hoạt động phận, xây dựng hệ thống hạn mức cho phận Về quy trình kiểm sốt cần thống toàn hệ thống ngân hàng, tinh giản số khâu không cần thiết, tránh rườm rà Hệ thống kiểm soát nội cần tăng cường số lượng chất lượng để thực tốt nhiệm vụ kiểm tra, phát sai sót kịp thời Cuối tác giả xin đưa số kiến nghị sau: Nới lỏng hạn chế quản lý ngoại tệ, tạo dựng chế thống hoạt động quản lý bình ổn thị trường, hồn thiện hệ thống sách quản lý ngoại hối, hoàn thiện phát triển thị trường ngoại tệ liên ngân hàng, chuyển biện pháp quản lý hành sang công cụ quản lý hợp với quy luật thị trường, hoàn viithiện mở rộng nghiệp vụ kinh doanh vàng, ngoại tệ, hướng thị trường Việt Nam hội nhập với giới Với phạm vi nghiên cứu bị giới hạn, luận văn tập trung vào nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Á Châu nhằm tăng cường kiểm soát rủi ro hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ ngân hàng Tác giả hy vọng vấn đề nghiên cứu sâu nhằm góp phần hồn thiện hệ thống kiểm soát nội cho ngân hàng thương mại nước ta nay, giúp ngân hàng thương mại kiểm sốt tốt rủi ro, phát triển bền vững xu hội nhập sâu rộng Mặc dù tác giả cố gắng xong luận văn nhiều thiếu sót Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy cơ, nhà khoa học, cán nhân viên ngân hàng nhiều kinh nghiệm để luận văn hồn thiện ứng dụng thực tế Cuối cùng, tác giả xin chân thành cảm ơn thầy giáo, TS Tô Văn Nhật tận tình giúp đỡ tác giả hồn thành luận văn ... soát nội bộ: Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ, yếu tố hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường kiểm soát rủi ro hoạt động kinh doanh vàng, ngoại tệ ngân hàng thương.. .động kinh doanh vàng, ngoại tệ ngân hàng TMCP Á Châu 2.3 Đánh giá thực trạng hoạt động hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường kiểm soát rủi ro kinh doanh vàng, ngoại tệ ngân hàng Á Châu. .. cường kiểm soát rủi ro kinh doanh vàng, ngoại tệ Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Á Châu Chương III Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm tăng cường iv kiểm soát rủi ro hoạt động kinh doanh