Mục tiêu Sau khi nghiên cứu xong nội dung này, người học có thể: Trình bày vai trò của thông tin kế toán tài chính trong việc đưa ra quyết định. Giới thiệu hệ thống kế toán Việt Nam. Giải thích những nội dung của khuôn mẫu lý thuyết kế toán cũng như những nguyên tắc cơ bản trong việc trình bày báo cáo tài chính. Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán một các tổng quát vào các phần hành kế toán của một số loại hình doanh nghiệp. Trình bày vấn đề đạo đức nghề nghiệp của những người làm công tác kế toán –kiểm toán
21/09/2018 TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP HCM, KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TỐN Chương Tổng quan kế tốn tài hệ thống kế tốn Việt Nam 2018 Mục tiêu Sau nghiên cứu xong nội dung này, người học có thể: Trình bày vai trị thơng tin kế tốn tài việc đưa định Giới thiệu hệ thống kế toán Việt Nam Giải thích nội dung khn mẫu lý thuyết kế toán nguyên tắc việc trình bày báo cáo tài Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tổng quát vào phần hành kế toán số loại hình doanh nghiệp Trình bày vấn đề đạo đức nghề nghiệp người làm công tác kế toán –kiểm toán 21/09/2018 Nội dung Tổng quan kế tốn tài Hệ thống tài khoản kế toán VN Đạo đức nghề nghiệp kế toán Tổng quan kế toán tài Thơng tin kế tốn việc định Giới thiệu hệ thống kế toán Việt Nam Khn mẫu lý thuyết kế tốn Trình bày báo cáo tài 21/09/2018 Thơng tin kế toán việc định Hoạt động tổ chức Ra định Đối tượng sử dụng Dữ liệu Hệ thống kế tốn Thơng tin Kế tốn tài Cung cấp thơng tin chủ yếu cho đối tượng bên ngồi đơn vị, thơng qua báo cáo tài Đối tượng bên ngồi doanh nghiệp: Báo cáo tài chính: 21/09/2018 Thơng tin báo cáo tài Tình hình tài Tình hình kinh doanh Tình hình lưu chuyển tiền tệ Các thơng tin bổ sung Tình hình tài Các nguồn lực kinh tế mà DN kiểm soát Các nguồn tài trợ cho tài sản Khả trả nợ đến hạn 21/09/2018 Tình hình tài Nguồn lực kinh tế Tài sản Tài sản ngắn hạn Nguồn tài trợ = Tài sản dài hạn Nợ phải trả Nợ ngắn hạn + Vốn chủ sở hữu Nợ dài hạn Khả tốn Tìm hiểu BCTC VNM Tình hình kinh doanh Quy mơ kinh doanh Khả tạo lợi nhuận DN Ảnh hưởng địn bẩy tài 10 21/09/2018 Tình hình lưu chuyển tiền tệ Tình hình tạo tiền từ hoạt động kinh doanh Tình hình sử dụng/thu hồi tiền từ hoạt động đầu tư Tình hình huy động/hoàn trả nguồn lực từ chủ nợ chủ sở hữu 11 Thông tin bổ sung Bản thuyết minh BCTC Chính sách kế tốn Số liệu chi tiết Tình hình thay đổi vốn chủ sở hữu Các thơng tin rủi ro Các thông tin khác 12 21/09/2018 Hệ thống kế toán Việt Nam Hệ thống kế toán Việt Nam quy định theo pháp luật Việt Nam: Luật Kế toán văn hướng dẫn Các chuẩn mực kế toán Các hệ thống kế toán doanh nghiệp, đơn vị nghiệp, ngân hàng… 13 Hệ thống kế toán (áp dụng cho DN) Luật Kế toán Nghị định 128, 129 Chuẩn mực kế toán Hệ thống kế toán doanh nghiệp 14 21/09/2018 Luật Kế toán Do Quốc hội ban hành năm 2003 Các nội dung Đối tượng chi phối Các quy định đơn vị, kỳ kế toán… Các yêu cầu cụ thể sổ sách, chứng từ… Thông tin công khai báo cáo Quản lý Nhà nước kế toán Hành nghề kế toán Tổ chức nghề nghiệp Được hướng dẫn Nghị định 128 129 Chính Phủ 15 Chuẩn mực kế tốn Được ban hành Bộ Tài Xây dựng dựa IFRS có điều chỉnh cho phù hợp với VN Đã ban hành 26 VAS hướng dẫn thông tư 20, 21 161 Quy định nguyên tắc chung nguyên tắc cụ thể liên quan đến việc ghi nhận, đánh giá trình bày BCTC (bao gồm thuyết minh liên quan) 16 21/09/2018 Hệ thống kế toán doanh nghiệp Hướng dẫn chế độ kế toán DN ban hành thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014, áp dụng cho niên độ kế toán từ năm 2015 Bao gồm: Hệ thống chứng từ Hệ thống tài khoản Hệ thống sổ sách Hệ thống báo cáo tài Bên cạnh cịn có hệ thống kế toán dành cho DN nhỏ vừa ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC 17 Khn mẫu lý thuyết kế tốn Được ban hành theo VAS 01 - Chuẩn mực chung Bao gồm nội dung chủ yếu sau: Các nguyên tắc kế toán Các yêu cầu kế toán Các yếu tố BCTC 18 21/09/2018 Các nguyên tắc kế toán Cơ sở dồn tích Hoạt động liên tục Giá gốc Phù hợp Nhất quán Thận trọng Trọng yếu 19 Cơ sở dồn tích Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, khơng vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ảnh tình hình tài doanh nghiệp q khứ, tương lai 20 10 21/09/2018 Bài tập thực hành Dùng định nghĩa điều kiện ghi nhận để đánh giá khoản sau có đủ tiêu chuẩn ghi vào doanh thu/thu nhập khác DN không: Nhận tiền ứng trước khách hàng 20 triệu đồng Nhà nước trợ giá cho nông sản tiêu thụ 200 triệu đồng Ngân hàng Y đồng ý chuyển khoản nợ thành vốn góp 35 Chi phí Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đơng chủ sở hữu Chi phí sản xuất, kinh doanh chi phí khác ghi nhận Báo cáo kết hoạt động kinh doanh khoản chi phí làm giảm bớt lợi ích kinh tế tương lai có liên quan đến việc giảm bớt tài sản tăng nợ phải trả chi phí phải xác định cách đáng tin cậy 36 18 21/09/2018 Bài tập thực hành Cho thí dụ giảm tài sản mà phát sinh chi phí Cho thí dụ tăng nợ phải trả phát sinh chi phí Cho thí dụ giảm tài sản mà khơng phát sinh chi phí Cho thí dụ tăng nợ phải trả mà khơng phát sinh chi phí 37 Trình bày báo cáo tài Những nguyên tắc chung quy định VAS 21 “Trình bày BCTC” Sẽ nghiên cứu sâu học phần KTTC 3, chương giới thiệu số nội dung bản: Mục đích BCTC Trung thực hợp lý Một số nguyên tắc trình bày 38 19 21/09/2018 Mục đích báo cáo tài Mục đích BCTC cung cấp thông tin theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, tình hình kinh doanh, luồng tiền thông tin bổ sung DN, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đơng người sử dụng việc đưa định kinh tế 39 Trung thực hợp lý Để lập trình bày BCTC trung thực hợp lý, doanh nghiệp phải: Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp Trình bày thơng tin, kể sách kế tốn, nhằm cung cấp thông tin phù hợp, đáng tin cậy, so sánh dễ hiểu Cung cấp thông tin bổ sung quy định CMKT không đủ để giúp cho người sử dụng hiểu hoạt động DN 40 20 21/09/2018 Một số nguyên tắc Hoạt động liên tục Cơ sở dồn tích Nhất quán Trọng yếu tập hợp Bù trừ Có thể so sánh 41 Phần kế tiếp… Tổng quan kế toán tài Hệ thống tài khoản kế tốn VN Đạo đức nghề nghiệp kế toán 42 21 21/09/2018 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN Hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam gồm có 76 TK cấp 1, 149 TK cấp TK cấp 3, chia làm loại: Tài khoản tài sản: Tài khoản loại Tài khoản nợ phải trả: Tài khoản loại Tài khoản vốn chủ sở hữu: Tài khoản loại Tài khoản doanh thu: Tài khoản loại Tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh: Tài khoản loại Tài khoản thu nhập khác: Tài khoản loại Tài khoản chi phí khác: Tài khoản loại Tài khoản xác định kết quả: Tài khoản loại 43 TK Thuộc Bảng cân đối kế tốn Loại : tài sản Loại 3: Nợ phải trả 11x: Tiền 33x: Nợ phải trả thông thường 12x: CK KD đầu tư đến lúc đáo hạn 34X: Vay nợ 13x: Nợ phải thu N PHẢI TRẢ 14x: Tạm ứng 35x: Dự phòng phải trả quỹ phải trả 15x: Hàng tồn kho 16x: Chi nghiệp 21x: Tài sản cố định 22x: Đầu tư cho chiến lược dài hạn 24x: Tài sản khác TÀI SẢN Loại 4: Vốn chủ sở hữu VỐN CHỦ SỞ HỮU 41x: Vốn kinh doanh quỹ 42x: Lãi chưa phân phối 44x: Nguồn khác 46x: Nguồn kinh phí 44 22 21/09/2018 Kết cấu TK tài sản TK TÀI SẢN TK ĐC GIẢM TÀI SẢN SDĐK SDĐK SDCK Kết cấu chung TK tài sản SDCK TK 214, TK 229: Kết cấu ngược lại với kết cấu chung TK tài sản MỘT SỐ TK PHẢI THU SDĐK SDĐK SDCK SDCK TK 131, 136, 138 45 Bài tập thực hành Căn vào kết cấu tài khoản tài sản, nêu ý nghĩa số dư cuối năm 20x0 tài khoản sau: TK 152- Nguyên vật liệu: 1.000 trđ TK 214 – Hao mòn TSCĐ: 400 trđ TK 131- 500 trđ, đó: 131 A: 900 trđ (Bên Nợ) 131 B: 400 trđ (Bên Có) 46 23 21/09/2018 Bài tập thực hành Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN): Mua nguyên vật liệu trả tiền mặt 300 triệu (giá chưa thuế, thuế suất GTGT 10%), hàng kho Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên 20 triệu Mua hàng hóa trả tiền gửi ngân hàng 440 triệu (giá có thuế GTGT 10%) hàng kho Người mua trả tiền tiền mặt 220 triệu Xuất thành phẩm gửi bán, giá vốn 200 triệu đồng 47 Bài tập thực hành Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN): Mua xe tải trị giá 500 triệu, giá chưa thuế GTGT, thuế suất 10%, toán tiền gửi ngân hàng Chi tiền gửi ngân hàng trả trước tiền thuê đất 30 năm số tiền 30 tỷ, giá chưa thuế GTGT, thuế suất 5% Mua nhà, giá mua 10 tỷ, giá chưa thuế, thuế suất GTGT 10% Phần giá trị quyền sử dụng đất xác định tỷ Thanh toán tiền mặt Hồn thành cơng trình xây dựng với tổng chi phí XDCB 16 tỷ, đưa vào nhà xưởng sử dụng 48 24 21/09/2018 Kết cấu TK Nợ phải trả TK NỢ PHẢI TRẢ MỘT SỐ TK NỢ PHẢI TRẢ SDĐK SDĐK SDĐK SDCK SDCK SDCK Kết cấu chung TK Nợ phải trả TK 331, 333, 334, 336, 337,338 49 Bài tập thực hành Căn vào kết cấu tài khoản nợ phải trả, nêu ý nghĩa số dư cuối năm 20x0 tài khoản sau: TK 341 (Vay ngắn hạn): 4.000 trđ TK 331- 1.200 trđ, đó: 331 C: 300 trđ (Bên Nợ) 331 B: 1.500 trđ (Bên Có) 50 25 21/09/2018 Bài tập thực hành Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN): Vay ngắn hạn tiền mặt 200 triệu đồng Vay dài hạn 500 triệu để toán khoản phải trả người bán Thanh toán tiền lương nhân viên kỳ 60 triệu đồng chuyển khoản qua ngân hàng Chuyển khoản nộp thuế TNDN quý trước 40 trđ 51 Kết cấu TK Vốn chủ sở hữu TK VỐN CHỦ SỞ HỮU MỘT SỐ TK VỐN CHỦ SỞ HỮU SDĐK SDĐK SDCK Kết cấu chung TK VCSH SDCK SDCK TK 412, TK 413, TK 421: SD bên Nợ Bên Có TK ĐC GIẢM VCSH SDĐK TK 419- Cổ phiếu quỹ SDCK 52 26 21/09/2018 Bài tập thực hành 10 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN): Chủ sở hữu góp vốn tiền mặt 400 triệu, tài sản cố định 300 triệu Dùng lợi nhuận chưa phân phối để lập quỹ đầu tư phát triển 300 triệu Chia cổ tức tiền mặt 200 triệu Dùng lợi nhuận chưa phân phối bổ sung nguồn vốn kinh doanh 700 triệu 53 Tài khoản thuộc Báo cáo KQKD Loaïi 6: Chi phí SXKD Loại 5: Doanh thu Doanh thu 51x: Doanh thu 52x: C/khấu, G/gia, HBBTL Loại 7: Thu nhập khác 71x: Thu nhập khác 61x: Chi phí mua hàng 62x: Chi phí SX Chi phí SXKD Thu nhập khác Chi phí khác 63x: Giá thành, giá vốn, CPTC 64x: Chi phí SX Loại 8: Chi phí khác 81x: Chi phí khác 82x: CP thuế TNDN Loại 9: xác định kết Đây TK trung gian phản ánh trình kinh doanh, tập hợp kỳ kết chuyển toàn vào cuối kỳ nên tất TK thuộc loại khơng có 54 số dư 27 21/09/2018 Kết cấu TK doanh thu, thu nhập, chi phí TK DOANH THU, THU NHẬP Kết cấu TK doanh thu, thu nhập TK ĐC GIẢM DT TK 521- Các khoản giảm trừ doanh thu TK CHI PHÍ 55 Kết cấu TK chi phí Kết cấu TK 911- Xác định kết TK XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ Chi phí chuyển sang Kết chuyển lãi Doanh thu chuyển sang Thu nhập khác chuyển sang Kết chuyển lỗ 56 28 21/09/2018 Bài tập thực hành 11 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN): Bán hàng thu tiền gửi ngân hàng 400 triệu (giá chưa thuế, thuế GTGT 10%) Bán hàng cho người mua trả chậm 600 triệu (giá chưa thuế, thuế GTGT 10%) Khách hàng trả lại hàng, giá bán 50 triệu (giá chưa thuế, thuế GTGT 10%) trừ nợ phải thu Kết chuyển khoản hàng bán trả lại nói 57 Bài tập thực hành 11 (tiếp theo) Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN): Giá xuất kho SP ghi doanh thu 500 triệu đồng Giá vốn SP bị trả lại 40 triệu đồng Chi tiền mặt cho BPBH 20 triệu đồng, BPQL 10 triệu đồng Tính lương nhân viên BPBH 30 triệu đồng, BPQL 15 triệu đồng Khấu hao TSCĐ dùng cho BPBH 10 triệu đồng, BPQL triệu đồng 58 29 21/09/2018 Bài tập thực hành 11 (tiếp theo) Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN): 10 Chi phí lãi vay trả TGNH 10 triệu đồng 11 Lãi tiền gửi ngân hàng nhận TGNH triệu đồng 12 Bị phạt vi phạm hợp đồng 12 triệu đồng nộp TM 13 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế Giả sử doanh nghiệp miễn 100% thuế TNDN 59 Đạo đức nghề nghiệp Đặt tảng phục vụ lợi ích xã hội nghề nghiệp Là tảng cho phát triển bền vững nghề nghiệp, tổ chức cá nhân Cần hiểu rõ nguy sử dụng biện pháp bảo vệ Cần vận dụng nguyên tắc đắn 60 30 21/09/2018 Các nguy Nguy tư lợi Nguy tự kiểm tra Nguy bào chữa Nguy từ quen thuộc Nguy bị đe dọa 61 Các biện pháp bảo vệ Các biện pháp bảo vệ pháp luật chuẩn mực quy định Các biện pháp bảo vệ môi trường làm việc tạo 62 31 21/09/2018 Các biện pháp bảo vệ pháp luật chuẩn mực Yêu cầu học vấn, đào tạo kinh nghiệm Các yêu cầu cập nhật chuyên môn liên tục Các quy định máy quản lý điều hành doanh nghiệp Các chuẩn mực nghề nghiệp quy định thủ tục soát xét Các quy trình kiểm sốt Hội nghề nghiệp hay quan quản lý nhà nước biện pháp kỷ luật Kiểm sốt từ bên ngồi bên thứ ba ủy quyền 63 32 ...21/09/2018 Nội dung Tổng quan kế toán tài Hệ thống tài khoản kế tốn VN Đạo đức nghề nghiệp kế toán Tổng quan kế tốn tài Thơng tin kế tốn việc định Giới thiệu hệ thống kế tốn Việt Nam ... thể so sánh 41 Phần kế tiếp… Tổng quan kế tốn tài Hệ thống tài khoản kế toán VN Đạo đức nghề nghiệp kế toán 42 21 21/09/2018 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN Hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam gồm có... Luật Kế toán văn hướng dẫn Các chuẩn mực kế toán Các hệ thống kế toán doanh nghiệp, đơn vị nghiệp, ngân hàng… 13 Hệ thống kế toán (áp dụng cho DN) Luật Kế toán Nghị định 128, 129 Chuẩn mực kế toán