Tiểu luận: Ảnh hưởng của lạm phát đối với thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam

Tiểu luận: Ảnh hưởng của lạm phát đối với thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam nhằm phân tích sự ảnh hưởng của lạm phát đến thuế thu nhập cá nhân. Đóng góp một số ý kiến nhằm hạn chế sự tác động của lạm phát đến thuế thu nhập cá nhân.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM KHOA ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC -  - BÀI TIỂU LUẬN MƠN PHÂN TÍCH CHÍNH SÁC H THUẾ ĐỀ TÀI: ẢNH HƯỞNG CỦA LẠM PHÁT ĐỐI VỚI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM GVHD : PGS.TS NGUYỄN NGỌ C HÙNG HVTH : HUỲNH TH Ị MAI MSHV : 7701100336 LỚ P : C AO HỌC NH ĐÊM - KHĨA 20 TP.HỒ CHÍ MINH – THÁNG 8/2012 PHẦN MỞ ĐẦU Lý (tính cấp thiết đề tài) Thuế thu nhập c nhân m ột sắc thuế trực th u có vai t rị quan trọng Nó đời tương đối sớm nước phát triển ngày phát t riển rộng rãi hầu hết quốc gia giới Sự ph át triển đồn g hành với phát triển c kinh tế ngày càn g kh ẳn g định va i trò, chức năn g nguồn thu quan trọn g n gân sách nhà nước g cụ góp phần đảm bảo côn g xã hội cách đắc lực Luật Thuế, xây dựn g v đưa vào sống ph ải đảm bảo mục tiêu khuy ến khích lao độn g, phát triển kinh tế - xã hội đời sốn g n gười dân nên ch ắn cân nhắc kỹ để khôn g ảnh hưởng đến mức sống người dân Thế nhưn g m ôi trường lạm phát, sức m ua đồn g tiền bị bào m ịn, loại thuế đánh vào thu nhập thực tế người có th u nhập Cả nước ước tính có gần triệu n gười thuộ c diện nộp thuế T NCN Việc giảm t huế m trường lạm phát cao có tác dụn g tích cực nhi ều hỗ trợ mức sống, vừa hỗ trợ vốn cho việc tiếp t ục trì hoạt độn g đầu tư, kinh doanh Chính vậy, v iệc n ghi ên cứu hồn ch ỉnh pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân m ôi trường lạm phát cao Việt Nam việc cần triển khai Mục tiêu nghiên cứu: Đề tài n ghiên c ứu trả lời câu hỏi sau: “Ảnh hư ởng lạm phát thuế thu nhập cá nhâ n nào?” Vì mục tiêu n gh iên cứu là: - Phân tích ảnh hưởng lạm phát đến thuế thu nhập cá nhân - Đóng góp số ý kiến nhằm hạn chế tác độn g lạm phát đến th uế th u nh ập cá nhân Phương p háp nghiên u: Phươn g pháp n ghiên cứu ch ủ y ếu phương ph áp thống kê, ph ân tích tổn g hợp: Tiếp cận thực tế, thu thập thông tin, đối chiếu, phân tích đánh giá để giải vấn đề đặt t rong đề tài Phạm vi nghiên u: Luật thuế thu nhập cá nh ân bắt đầu có hiệu lực từ 01 /01/2009, tác giả v nghiên cứu tình h ình lạm phát Việt Nam giai đoạn 2009 đến n ay qua thấy ảnh hưởn g c lạm phát đến sách thuế h ành CHƯƠNG I: KH ÁI QUÁT VỀ THUẾ TH U NHẬP CÁ NHÂN VÀ LẠM PHÁT I.1 TH UẾ TH U NH ẬP CÁ NH ÂN I.1.1 THUẾ T HU NHẬP CÁ NHÂN: I.1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân: Thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) sắc thuế trực thu đánh vào th u nhập chị u thuế cá nhân kỳ tính thuế Thu nhập chịu thuế TNCN kỳ tính thuế thu nhập sau kh i giảm trừ khoản chi phí liên quan để tạo th u nhập, khoản giảm t rừ thuế TNCN man g tính chất xã hội khoản giảm trừ khác I.1.1.2 Đặ c điểm thuế T NCN - Là thuế trực th u - Thuế thu nhập cá nhân man g tính lũy tiến cao - Diện đánh thuế rộn g: đối tượn g đánh thuế TNCN toàn khoản th u nhập c cá nhân thuộc diện đánh thuế phát sinh nước h ay n ước ngoài; côn g dân nước sở v n gười nước n goài cư trú theo quy định I.1.1.3 Cơ sở tính thuế Thu nhập tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lươn g, tiền côn g tổng thu nhập chị u thuế trừ khoản đón g bảo h iểm xã hộ i, bảo hiểm y tế, bảo h iểm trách nhiệm nghề n gh iệp bắt buộc, khoản giảm trừ theo quy định I.1.1.4.Vai trị thuế TNCN - Góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước: Phạm vi áp dụn g c th uế T NCN rộng, làm tăng khả năn g đóng góp vào n guồn ngân sách Nhà nước thông qua số thuế T NCN thu ngày c àn g ổn định vữn g - Góp phần thực cơng bằn g xã hội: Thu nhập t ầng lớp nhân dân có ch ênh lệch nha u, số đơn g dân cư có thu nhập cịn thấp, nhưn g c ũng có m ột số cá nhân có thu nhập cao cao Thuế TNCN sử dụn g để điều tiết thu nhập nhằm góp phần đảm bảo côn g xã hội ph ù h ợp với chủ trương phát triển kinh tế Nhà nước I.1.2 Q UẢN LÝ TH UẾ TH U NHẬP CÁ NH ÂN I.1.2.1 Các bước n lý thuế T NCN: Quản lý thuế T NCN tác độn g có ch ủ đích quan ch ức năn g máy nhà n ước trình thu quản lý thuế T NCN nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước đạt m ục tiêu nhà nước đặt Công tác quản lý thuế T NCN nhằm đạt m ục tiêu sau: - Tăng cường tập trun g, h uy độn g đầy đủ kịp thu cho ngân sách nhà nước sở không ngừng nuôi dưỡn g quản lý n guồn th u Bên cạnh đó, th uế TNCN tác động trực tiếp đến thu nhập cá nhân, làm giảm nỗ lực làm việc gây nên phản ứn g n gay từ phía chị u thuế hành vi trốn thuế, …làm ảnh hưởn g đến sở tạo nguồn thuế TNCN - Góp phần t ăng cườn g ý thức chấp hành pháp luật cho tổ chức kinh tế cá nhân Nội dung côn g tác quản lý t huế TNCN: Cơng tác nhìn nhận gó c độ vĩ mơ phải bao gồm tồn cơng việc thuộc lĩnh vực lập pháp hành pháp, tư pháp thu Bao gồm: - Ban hành ch ính sách thuế thu nhập cá nhân: tạo quy định pháp luật làm sở cho tính thu thuế T NCN đồng thời đưa để k iểm tra, tra, áp dụng cá chế tài q trình tính thu Yêu cầu nhữn g quy định phải đảm bảo tính đơn giản, rõ ràn g v ch ặt chẽ để hạn chế h ành v i trốn thuế Bên cạnh đó, quy định thuế TNCN cần đảm bảo y cầu đặt việc việc huy độn g n guồn thu cho ngân sách nhà nước đồng thời phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội đảm bảo nguyên tắc bình đẳng, côn g bằn g đối t ượn g nộp thuế Các quy định phải đảm bảo cho thu nhập thực tế sau nộp thuế tươn g xứng với g sức lao động đón g góp họ - Cơng tác tổ chức thực sách thuế TNCN, bao gồm : tuyên truyền phổ biến sách; tiến hành quản lý thu thuế đố i tượng nộp thuế cách tính thuế, nộp thuế - Thanh tra thuế TNCN: Phát xử lý trường hợp sai trái nhằm giảm bớt nhữn g tổn thất cho nhà nước v đảm bảo tính n ghiêm minh c ph áp luật đồng thời phát nh ữn g sai sót , bất cập v ăn th uế, trình thực nhằm tìm hướn g giải cho ph ù hợp - Tổ chức máy quản lý t huế TNCN từ trun g ương đến địa phươn g ph ù hợp với đặc điểm quốc gia I.1.2.2 Các nhâ n tố ả nh hưởng tới quản lý thuế T NCN - Quan điểm tần g lớp l ãnh đạo nhà nước: Một nhà nước ch ú trọng côn g hiệu kinh tế có sách điều tiết m ạnh vào người có thu nhập cao, m ức thuế suất tăng nhanh theo thu nhập tăn g lên Điều thông thường làm giảm nỗ lực cá nhân có thu nhập cao nên hiệu kinh tế giảm ngược lại - Cơ sở vật chất c n gành thuế: Nh ững quy định sách thuế v ề diện thu thuế, phươn g thức k ê khai, nộp thuế toán thuế,… ph ụ thuộc nhiều v khả đáp ứn g c n gành th uế sở hạ tầng - Trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ lãnh đạo cán n gành th uế: Để ban hành sách thuế đún g đắn đáp ứn g yêu cầu c thay đổi sách kinh tế xã hộ i đảm bảo mục tiêu côn g tác thuế độ i n gũ cơng tác ngành thuế cần có trình độ cao vấn đề thực tế nh lý thuyết liên quan đến thuế - Tình hình kinh tế mức sống người dân: Sự phát triển k inh tế đồn g hành với ph át triển sợ hạ tầng phục vụ cho g tác quản lý nói chung cơng tác quản lý thuế nói riên g Bên cạnh đó, phát triển dịch v ụ n gân hàng kèm với c ung ứn g dịch v ụ tóan qua n gân hàn g giúp kiểm soát tốt nguồn thu nh ập đối tượn g nộp th uế I.2 LẠM PH ÁT I.2.1 Khái niệm lạm phát Trong kinh tế học, lạm phát tăng lên theo thời gian mức giá ch un g k inh tế T rong kinh tế, lạm phát m ất giá trị thị t rườn g hay giảm sức m ua đồng tiền Khi so sánh với kinh tế kh ác lạm phát ph giá tiền t ệ m ột loại tiền tệ so với lo ại tiền tệ khác Thông thườn g theo ngh ĩa người ta hiểu lạm phát đơn vị tiền tệ phạm vi kinh tế quốc gia, theo nghĩa thứ hai người ta hi ểu lạm phát m ột loại tiền tệ phạm vi t hị trường toàn cầu Phạm vi ảnh hưởng hai thành phần chủ đề gây tranh cãi nhà kinh tế học vĩ mô I.2.2 Phân loại lạm phát Xét m ặt định lượng: Dựa độ lớn tỷ lệ phần trăm (%) lạm phát tính theo năm, người ta chia lạm phát thành: Thiểu ph át, Lạm phát thấp ( lạm phát m ột số), Lạm phát cao ( lạm phát phi mã, phạm vi hai ba ch ữ số m ột năm ), Siêu lạm phát (lạm phát “mất kiểm soát”) Xét m ặt định tính: a Lạm phát cân lạm phát không cân bằn g : Lạm phát cân bằng: Khi lạm phát tăng tươn g ứng với thu nhập, lạm phát không ảnh hưởn g đến đời sống người lao độn g Lạm phát không cân bằn g: Tỷ lệ lạm phát tăng không tươn g ứng với tỷ lệ tăng thu nhập Trên thực tế, lạm phát không cân bằn g thườn g hay xảy r a b Lạm phát dự đoán trước lạm phát bất thườn g : Lạm phát dự đoán trước: Lạm phát xảy thời gian tươn g đố i dài với tỷ lệ lạm phát hằn g năm đặn, ổn định Do vậy, người ta dự đốn trước tỷ lệ lạm phát cho nhữn g năm tiếp sau Về mặt tâm lý, người dân quen với tình hình lạm phát n gười ta có nhữn g ch uẩn bị để thích n ghi v ới tình trạng n ày Lạm phát bất thườn g: Lạm phát xảy có tính đột biến mà trước chưa xuất Về m ặt tâm lý, sốn g thói quen n gười chưa thích n ghi Lạm phát bất thường gây cú sốc cho kinh tế thiếu tin tưởng người dân v quyền đương đại I.2.3 Các số đo lường lạm p hát: Lạm phát đo lườn g cách theo dõi thay đổi giá lượng lớn hàn g hó a dịch v ụ kinh tế ( gọi m ức giá trung bình m ột tập hợp sản phẩm ) Các phép đo phổ biến ch ỉ số lạm phát bao gồm: - Chỉ số giá tiêu dùn g ( CPI) đo giá hàn g hóa hay m ua "n gười tiêu dùng thông thườn g" cách có lựa chọn - Chỉ số giá sản xuất (PPI) đo m ức nhà sản xuất nhận khơng tính đến giá bổ sun g qua đại lý thuế doanh thu - Chỉ số giá bán buôn đo thay đổi giá hàn g hóa bán bn (thơng thườn g trước bán có th uế) cách có lựa chọn Chỉ số giốn g với PPI - Chỉ số giá hàn g hó a đo thay đổi t rong giá hàn g hóa m ột cách có lựa chọn Trong trường hợp vị vàn g hàng hóa nh ất sử dụn g vàng Khi nước Mỹ sử dụn g v ị lưỡng kim số n ày bao gồm vàn g v bạc - Chỉ số giảm phát GDP dựa việc tính tốn tổng sản phẩm quốc nội: Nó tỷ lệ tổng giá trị GDP giá thực tế ( GDP danh định) với tổng giá trị GDP năm gốc, từ xác định GDP năm báo cáo theo giá so sánh hay GDP thực) Nó phép đo mức giá sử dụn g rộng rãi - 1.2.4 Nguyên nhân dẫn đến lạm phát Lạm phát theo thuyết số lượn g tiền tệ: Nhữn g nhà kinh tế học thuộ c phái tiền tệ cho r ằng lạm phát lượng cun g tiền thừa nhi ều lưu thông gây (khi tăng lượng tiền cun g ứng mức giá cũn g tăn g theo tươn g ứng) - Lạm phát cầu kéo: Kinh tế học Keyn es cho rằn g tổng cầu cao tổng cun g mức toàn dụng lao độn g, t hì sinh lạm phát - Lạm phát cầu thay đổi : Giả dụ lượng cầu m ặt hàng giảm đi, lượng cầu mặt hàng khác lại tăng lên Nếu thị trường có người cung cấp độc quy ền giá có tính chất cứng nhắc ph ía (chỉ có t hể t ăng mà khơng thể giảm ), m ặt hàng m lượn g cầu giảm khơng giảm giá Trong mặt hàng có lượn g cầu tăng lại tăng giá Kết mức giá ch un g tăn g lên, n ghĩa lạm phát - Lạm phát chi phí đẩy : Kh i chi phí sản x uất kinh doanh tăng đẩy giá tăng lên yế u tố sản xuất chưa sử dụn g đầy đủ - Lạm phát cấu: Ngành kinh doanh có hiệu tăng tiền g danh nghĩa cho người lao độn g Ngành kinh doanh khôn g hiệu quả, v ì thế, khơng thể khơng tăng tiền công cho người lao động n gành m ình Nhưn g để đảm bảo m ức lợi nh uận, ngành kinh anh hiệu tăng giá thành sản ph ẩm Lạm phát nảy sinh điều - Lạm phát xuất khẩu: Xuất khẩ u tăng dẫn tới tổng cầu tăng cao tổng cung, sản phẩm huy động cho xuất khiến lượng cun g sản phẩm cho thị trường nước giảm khiến tổng c un g thấp tổn g cầu - Lạm phát nhập kh ẩu: Khi giá nh ập tăng giá bán sản phẩm nước cũn g tăn g Lạm phát hình thành m ức giá chung bị giá nhập đội lên - Lạm phát tiền tệ: lượn g tiền kinh tế nhiều, vượt mức hấp thụ nó, nghĩa v ượt khả năn g c un g ứng giá trị c kinh tế́ Áp lực cun g hạn chế dẫn tới tăn g giá thị trường, sức ép lạm phát tăng lên - Lạm phát đẻ lạm phát: Kh i nhận thấy có lạm phát, cá nhân với dự tính lý tâm lý dự trữ, giá tăn g lên n gười dân t ự phán đoán, t ự suy nghĩ đồng tiền khơng ổn định giá tăng cao tạo nên tâm lý dự trữ đẩy mạnh tiêu dùn g tổng cầu trở nên cao tổng c un g hàng hóa trở nên kh an kích thích giá lên => gây lạm phát I.3 TÁC ĐỘ NG CỦA LẠM PHÁT LÊN TH UẾ TH U NHẬP C Á NH ÂN Lạm phát tác động tới thuế thu nh ập cá nhân bằn g nhiề u cách Bất đại lượn g thuế thu nhập tính bằn g số đo danh n ghĩa, dòn g thuế khoản giảm thuế, thay đổi giá trị có lạm phát Nếu dịng thuế cố định theo số đo danh nghĩa, t hì trường hợp lạm phát m làm cho thu nhập danh n ghĩa tăng lên, người trả thuế đẩy lên dòng thuế cao Hiện tượng này, nhắc đến trườn lên dòng thuế, cách mà thuế suất trung bình tăng lên theo thời gian Để n găn chặn trườn lên dịn g thuế này, dịng thuế áp dụn g hệ số theo thay đổi số giá Các khoản khấ u trừ chuẩn, m iễn giảm cá nhân, tín dụng cũn g xác lập theo số đo danh n ghĩa bị giảm giá trị trườn g hợp lạm phát chúng khôn g áp dụn g hệ số theo nhữn g thay đổi số giá Một số hệ thống thuế thu nhập số hóa tiêu chí danh n ghĩa t heo lạm phát , thực tế phủ thường n uốt lời kho ản điều chỉnh theo lạm phát Tuy nhiên, số trường hợp, tiêu chí danh n ghĩa điều chỉnh định kỳ, tạo cho ph ủ có linh động ngân sách hội để giành điểm trị nhữn g n gười trả t huế việc đề nghị cắt giảm thuế chún g thực chất bù đắp cho ảnh hưởn g c lạm phát Trong môi trường n ền kinh tế có lạm phát cao, g c ụ thườn g Chính phủ sử dụng để ki ềm chế lạm phát sách tiền t ệ thắt chặt, đẩy lãi suất tăng cao, cắt giảm đầu tư từ n guồn n gân sách nhà n ước… có nhữn g h ạn chế định lãi suất tăng cao để h ạn chế tăng trưởn g tín dụng, ảnh hưởn g lớn tới hoạt độn g kinh doanh nhiều anh ngh iệp, công ăn việc làm n gười dân… Chính thế, doanh nghiệp tiếp tục đương đầu với khó khăn, sách tiền tệ tài khóa chưa thể nới lỏng ph ủ c ần thực nhữn g biện pháp hỗ trợ trực tiếp cho nhà đầu tư anh nghiệp để kích thích sản xuất phát triển Một biện pháp việc m iễn, giảm, hỗn khoản thuế trực thu phải đón g; cải cách th ủ tục để anh n ghi ệp dễ dàn g gia nhập thị trường, nới lỏn g số quy định để anh nghiệp phát triển mở rộng k inh doanh T rong đó, trực tiếp h iệu ch ính sách miễn giảm thuế "Độ trễ" sách chứn g m inh n gắn Giải pháp thường phát huy tác dụn g n gay sau sách ban hành Lạm phát coi đòn bẩy vào m ức thuế t hu nhập người có thu nhập Cụ thể mơi trường lạm phát cao làm cho khoản m ất từ thuế có tác động lớn r ất nhiều so với m ôi trườn g lạm phát thấp (thuế thuế) Chính vậy, giảm thuế m trường lạm phát cao có tác dụn g tích cực hỗ trợ mức sốn g, hỗ trợ vốn cho việc tiếp tục trì hoạt động đầu tư, kinh doanh CHƯƠNG II- THỰC TRẠNG ẢNH HƯỞNG CỦA LẠM PHÁ T LÊN THUẾ THU N HẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NA M II.1 CƠ SỞ PH ÁP LÝ Q UY ĐỊNH THUẾ THU NHẬP C Á NHÂN Nhữn g quy định chung thể văn đây: - Luật Thuế thu nhập cá nhân - Chỉ thị triển khai thực L uật T huế TT CN - Nghị Định 100/2008/NĐ- CP quy định ch i tiết Luật Thuế TNCN - Nghị Định 106/2010/ NĐ- CP sửa đổ i Nghị định 100/2008 /NĐ- CP quy định chi tiết Luật Thuế TNCN - Thông tư 84/2008/TT-BTC hướn g dẫn thi hành Luật Thuế thu nh ập cá nh ân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ- CP - Quyết định 102/2008/ QĐ- BTC việc ban hành mẫu chứn g từ thu thuế TTCN - Thông tư 62/2009/TT -BTC hư ớn g dẫn Thông tư 84 v Ngh ị định 100 Thuế TNCN - Thông tư 02/2010/TT -BTC hư ớn g dẫn bổ sun g T hông tư 84 thuế TNCN - Thông tư 20/2010/TT-BTC h ướn g dẫn sửa đổi, bổ sun g m ột số thủ tục hành thuế TT CN - Thông tư 175/2010/TT-BTC sửa đổi Thông tư 84/2008 /TT-BTC thuế T NCN - Thông tư 12/2011/TT -BTC hư ớn g dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân - Thông tư 113/2011/TT-BTC sửa đổi Thông tư 62/2009 /TT-BTC, T hông tư 02 /2010/TTBTC v Thông tư 12/2011 /TT-BTC thuế thu nhập cá nhân - Côn g văn 230 /TCT-TNCN hư ớn g dẫn toán thuế thu nhập cá nhân Cho đến có nh ững chỉnh sửa cho ph ù hợp liên quan đến ưu đãi v m iễn giảm thuế TNCN sau: - Nghị 29/2012/QH13 ch ính sách th uế nh ằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân - Nghị định 60/2012/NĐ- CP hướn g dẫn Ngh ị 29/2012/QH13 sách thuế nhằm t háo gỡ khó khăn cho tổ c cá nhân - Nghị 08/2011/QH13 bổ sun g giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó kh ăn cho anh nghi ệp cá nhân - Nghị định 101/2011/NĐ- CP hướn g dẫn Nghị quy ết 08/2011/QH13 bổ sun g giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh n ghiệp cá nhân - Thông tư 154/2011 /TT-BTC hướng dẫn Nghị định 101 /2011/ NĐ- CP hướng dẫn Nghị 08/2011/QH13 bổ sun g giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó kh ăn cho anh nghi ệp cá nhân - Nghị 13/NQ- CP năm 2012 giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường - Thông tư 83/2012/TT-BTC hướn g dẫn thực việc miễn, giảm , gia hạn khoản thu ngân sách nhà nước theo Ngh ị 13/NQ- CP giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trườn g - Thông tư 78/2011/TT-BTC h ướn g dẫn khơn g tính vào thu nh ập chịu thuế thu nhập cá nhân đố i với khoản hỗ trợ khám chữa bệnh hiểm nghèo cho người lao độn g thân nhân người lao độn g từ nguồn th u nhập sau thuế th u nhập doanh n ghiệp; quỹ ph úc lợi, quỹ khen thưởn g c doanh n ghiệp - Thông tư 176/2009/TT-BTC việc giảm thuế TNCN cá nhân làm việc khu kinh tế - Thông tư 57/2009 /TT-BTC h ướn g dẫn m iễn thuế TNCN cá nhân Việt Nam làm việc văn phòng đại diện tổ c Liên hợp quốc VN - Thông tư 55/2007/TT-BTC hướn g dẫn m iễn thuế thu nhập cá nh ân đố i với chuyên gia nước n gồi thực Chươn g trình, dự án viện trợ phi ph ủ n ước ngồi Việt Nam II.2 KHÁI Q UÁT VỀ THUẾ THU NHẬP C Á NHÂN Ở VIỆT NAM II.2.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân: Thuế thu nhập c nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập m ỗi cá nhân tron g nước người nước n gồi cư trú thườn g xun hay khơng thường xun lãnh thổ Việt Nam quy định theo pháp luật thuế TNCN Thuế TNCN sắc thuế có tầm quan trọng lớn việc huy độn g n guồn thu cho ngân sách thực công bằn g x ã hội Thuế TNCN đánh vào cá nhân kinh doanh cá nh ân không kinh doanh Thuế t hườn g coi loại thuế đặc biệt có lưu ý đến hồn cảnh cá nhân có thu nh ập phải nộp thuế thông qua v iệc xác định m iễn, giảm thuế khoản miễn trừ đặc biệt II.2.2 Đối tượng nộp thuế TNCN Theo quy định Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều Ngh ị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 c Chính phủ quy định ch i tiết m ột số điều Luật T huế thu nhập cá nhân (sau gọi tắt Nghị định số 100/2008 /NĐ- CP), đố i tượn g nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú v cá nhân khôn g cư trú có thu nh ập chị u thuế theo quy định Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Điều Nghị định số 100/2008/NĐ- CP Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế đố i tượn g nộp thuế sau: Đối v ới cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh n goài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả nh ận thu nhập Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập ch ịu thuế thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi trả nhận th u nhập Cá nh ân cư tr ú người đáp ứn g điều ki ện sau đây: - Có mặt Việt Nam t 183 n gày trở lên tính m ột năm dương lịch 12 tháng liên tục kể t ngày có mặt Việt Nam, đó, n gày đến ngày tính 01 (m ột) ngày Ngày đến n gày xác định vào chứn g thực quan quản lý xuất nhập cảnh hộ chiếu (hoặc giấy thơng hành) c nhân đến v rời Việt Nam Trườn g hợp nhập cảnh v x uất cảnh cùn g m ột ngày tính ch ung m ột ngày cư trú Cá nhân có mặt Việt Nam t heo hướng dẫn điểm diện cá nhân lãnh thổ Việt Nam - Có nơi thường x uyên Việt Nam theo hai trường hợp : Có nơi đăng ký thường trú theo quy định c pháp luật cư trú (a Đối với côn g dân Việt Nam: nơi đăng ký thường trú nơi côn g dân sinh sốn g thườn g x uyên, ổn định khơng có thời hạn m ột chỗ định v đăng ký cư trú theo quy định c L uật c trú; b Đối với n gười n ước ngoài: nơi thườn g xuyên người nước n goài nơi đăn g ký ghi tron g Thẻ thường trú Thẻ tạm trú quan có thẩm quyền thuộc Bộ Cơn g an cấp.) có nh thuê để Việt Nam theo quy định pháp luật nhà ở, vớ i thời hạn hợp đồn g thuê từ 90 n gày trở lên năm tính thuế Cá nh ân khơn g cư tr ú người khôn g đáp ứng điều kiện nêu II.2.3 Thu nhập chịu thuế Thu nhập chị u thuế thu nhập cá nhân gồm loạ i thu nhập sau đây, trừ th u nhập m iễn thuế: a) Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm: - Thu nhập từ hoạt độn g sản x uất, kinh doanh h àng hoá, dịch v ụ; - Thu nhập từ hoạt động hành n ghề độ c lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật b) Thu nhập từ t iền lương, tiền côn g, bao gồm : - c) d) e) f) g) h) i) j) Tiền lươn g, t iền côn g v khoản có tính chất tiền lươn g, tiền cơng; Các khoản ph ụ cấp, t rợ c ấp, trừ khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định c ph áp luật ưu đãi n gười có g, ph ụ c ấp quốc phòn g, an ninh, phụ c ấp độc hại, n guy hiểm ngành, ngh ề côn g vi ệc nơi làm việc có y ếu tố độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thu hút, phụ cấp kh u vực theo quy định c pháp l uật, trợ c ấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao độn g, bệnh n ghề n ghiệp, trợ cấp lần sinh nhận n uôi n uôi, trợ c ấp suy giảm khả lao độn g, trợ c ấp hưu trí m ột lần, tiền tuất hàng thán g, trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ luật lao độn g, khoản trợ cấp khác Bảo h iểm xã hội chi trả, trợ cấp giải tệ nạn xã hội; - Tiền thù lao hình thức; - Tiền nhận từ tham gia hiệp hộ i kinh doanh, hội đồn g quản t rị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý tổ chức; - Các khoản lợi ích khác mà đối tượng nộp th uế nhận bằn g tiền không tiền ; - Tiền thưởng, trừ khoản tiền thưởn g k èm theo danh hiệu Nhà nước phong tặn g, tiền thưởng kèm theo giải thưởn g quố c gia, giải thưởn g quốc tế, tiền thưởng c ải tiến kỹ thuật, sán g chế, phát m inh quan nhà nước có thẩm quyền công nhận, tiền thưởng việc phát hiện, kh báo hành vi vi ph ạm pháp luật với quan nhà nước có thẩm quy ền Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: - Tiền lãi cho v ay; - Lợi tức cổ phần; - Thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ Thu nhập từ chuyển nhượn g vốn, bao gồm: - Thu nhập từ chuyển nhượn g phần vốn tổ chức kinh tế; - Thu nhập từ chuyển nhượn g ch ứng khoán; - Thu nhập từ chuyển nhượn g vốn hình thức khác Thu nhập từ chuyển nhượn g bất độn g sản, bao gồm : - Thu nhập từ chuyển nhượn g quyền sử dụn g đất tài sản gắn liền với đất ; - Thu nhập từ chuyển nhượn g quyền sở h ữu sử dụn g nhà ở; - Thu nhập từ chuyển nhượn g quyền thuê đất, thuê m ặt nước; - Các khoản thu nh ập khác nh ận từ ch uyển nhượn g bất động sản Thu nhập từ t rún g thưởn g, bao gồm : - Trúng thưởn g xổ số ; - Trúng thưởn g hình thức khuyến mại; - Trúng thưởn g hình thức cá cược, casino; - Trúng thưởn g trị chơi, t hi có thưởn g hình thức trún g thưởng khác Thu nhập từ quyền, bao gồm : - Thu nhập từ chuyển giao, ch uy ển quy ền sử dụng đố i tượng quy ền sở h ữu trí tuệ; - Thu nhập từ chuyển giao côn g n ghệ Thu nhập từ nhượng quy ền thương mại Thu nhập từ nhận thừa kế ch ứng khoán, phần vốn tổ c kinh tế, sở k inh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữ u đăn g ký sử dụn g Thu nhập từ nhận quà tặng ch ứn g khoán, phần vốn tổ chức k inh tế, sở k inh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữ u đăn g ký sử dụn g II.2.4 Thu nhập miễ n thuế a) Thu nhập từ ch uyển nhượn g bất động sản vợ v ới chồng; cha đẻ, m ẹ đẻ vớ i đẻ; cha n uôi, mẹ nuô i với n uôi; cha chồng, m ẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ v ới rể; ôn g nội, bà nộ i với cháu nội; ôn g ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với b) Thu nhập từ chuyển nhượn g nhà ở, quyền sử dụn g đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trườn g hợp cá nh ân có m ột nhà ở, đất c) Thu nhập từ giá trị quyền sử dụn g đất cá nh ân Nhà nước giao đất d) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất độn g sản v ợ với chồn g; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha n uôi, mẹ nuô i với n uôi; cha chồn g, m ẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ôn g nội, bà nội với chá u nội; ôn g n goại, bà ngoại với cháu n goại; anh, ch ị, em ruột với e) Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản x uất nông nghiệp, lâm ngh iệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản ch ưa qua chế biến t hành sản ph ẩm khác qua sơ chế thông thườn g f) Thu nhập từ chuyển đổ i đất nôn g n ghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản x uất g) Thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức t ín dụn g, lãi từ h ợp đồn g bảo hiểm nhân thọ h) Thu nhập từ kiều hối i) Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lươn g làm việc ban n gày, làm t rong theo quy định ph áp luật j) Tiền lươn g h ưu Bảo hiểm xã hội chi t rả k) Thu nhập từ học bổng, bao gồm : Học bổn g nhận từ ngân sách nhà nước; Học bổng nhận từ tổ chức t rong nước ngồi nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học tổ chức l) Thu nhập từ bồi thường hợp đồn g bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai n ạn lao động, kho ản bồi thườn g nhà n ước khoản bồ i thường kh ác theo quy định pháp luật m ) Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quy ền cho phép thành lập hoặ c côn g nhận, hoạt động v ì m ục đích t thiện, nhân đạo, khơn g nhằm m ục đích lợi nhuận n) Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi v ì m ục đích từ thiện, nhân đạo hình thức phủ phi ph ủ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt II.2.5 Bi ểu thuế: Theo quy định điề u 22 v điều 23 L uật thuế th u nhập cá nh ân năm 2009 quy định mức thu nhập chịu thuế cá nhân cư trú sau: Biểu thuế luỹ tiến ph ần áp dụng đố i với thu nh ập tính thuế từ kinh doanh, tiền lươn g, tiền công: Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm Phần thu nhập tính thuế/tháng Thuế suất (triệu đồn g) (triệu đồn g) (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Biểu thuế toàn phần áp dụng th u nhập tính thuế thu nh ập từ đầu tư vốn, chuy ển nhượng vốn, ch uyển nhượng bất độn g sản, trún g thưởn g, tiền quyền, nhượng quyền thươn g m ại, nhận thừa kế, quà tặng: Thu nhập tính thuế Thuế suất (%) a) Thu nhập từ đầu tư vốn b) Thu nh ập từ quyền, nhượng quyền thương mại c) Thu nhập từ trún g thưởn g 10 d) Thu nh ập từ thừa kế, quà tặn g 10 đ) Thu nh ập từ chuyển nhượng vốn quy định khoản Điều 13 Luật 20 Thu nhập từ chuyển nh ượn g ch ứn g khoán quy định khoản Điều 13 L uật 0,1 e) Thu nhập từ ch uy ển nhượng bất độn g sản quy định khoản Điều 14 Luật 25 Thu nhập từ chuyển nhượn g bất động sản quy định khoản Điều 14 L uật II.2.6 Gi ảm trừ gia cảnh: Giảm t rừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế đố i với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền côn g đối tượn g nộp thuế cá nhân cư trú Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây: a) Mức giảm trừ đối t ượng nộp thuế triệu đồn g/tháng (48 triệu đồng/năm ); b) Mức giảm trừ đố i với người ph ụ th uộc 1,6 triệu đồn g/tháng II.3 ẢNH H ƯỞ NG C ỦA LẠM PHÁT ĐẾN TH UẾ TH U NHẬP C Á NH ÂN Ở VIỆT NAM Nguyên nhân gây lạm phát Việt Nam: xuất phát từ nhiều nguyên nhân chủ yếu từ n guyên nh ân sau: - Lạm phát cầu kéo: Cho đến hầu kiến chuyên gia cho r ằng tình hình lạm phát Việt Nam ch ủ yếu sách tiền tệ nới lỏng mức Đi ều tốc độ tăng trưởn g tín dụng c un g tiền c Việt Nam c ao so với tăng trưởn g GDP thực, tức số tiền lưu thông tăn g cao m ức tăng h àng hóa dẫn đến giá hàn g hóa ph ải cao Theo số liệu từ NHNN, t ín dụn g từ năm 2000 đến 2011 bình quân tăn g 30% m ỗi năm , GDP 7,1% Ch ênh lệch tăng trưởng tín dụn g tăn g trưởn g GDP lớn có nguyên nh ân sâu xa hiệu đầu tư k ém Tức tiền đưa vào đầu tư nh iều nh ưng không man g lại hi ệu tươn g ứn g T hêm vào bội chi ngân sách nhà nước liên tục qua c ác năm - Chi phí đẩy: Giá hàn g hóa giới tăng (sự tăng mạnh giá dầu thô, phôi thép giới), giá đô la Mỹ tăng (giá nguên vật liệu nhập trở nên đắt đỏ), k inh tế suy yếu ( Chi phí sản xuất kinh tế cao, hoạt độn g c doanh n ghiệp đầu tàu ngành chủ đạo yếu vào phá sản) giá vàng tăng ( gây tâm lý đầu tư nên nh u cầu nhập vàn g tăng gây sức ép lên tỷ giá v tình trạng nhập siêu) Hình: Ch ỉ số CPI Việt Nam qua năm 2009, 2010, 2011 tháng đầu n ăm 2012 Thực tế từ năm 2009 đến nay, tác động tiêu cực khủng hoản g, suy thối tồn cầu dẫn đến giá hàng ho á, dịch v ụ tăng cao (chỉ số CPI năm 2009: 6,52%; n ăm 2010: 11,75%; 2011: 18.13%) làm ảnh hưởng đến đời sốn g người nộp thuế Vì vậy, cần thiết phải điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định Luật thu nhập từ tiền lươn g, tiền công thu nhập từ k inh doanh Từ có hiệu lực từ n gày 01/01 /2009 n ay ( gần năm ), luật thuế thu nhập nh ân qua 03 lần điều chỉnh m iễn giảm: - Lần 1: Miễn toàn thuế thu nhập cá nhân thán g đầu n ăm 2009, - Lần 2: Miễn thuế thu nhập cá nhân từ n gày 1-8-2011 đến hết ngày 31-12-2011 cá nhân có thu nhập t ính thuế từ tiền lương, tiền côn g từ k inh doanh đến m ức phải chị u thuế thu nhập cá nhân bậc (phần thu nhập tính thuế đến triệu đồng/thán g, t huế suất 5%) c biểu thuế luỹ tiến t ừng phần quy định Luật thuế thu nhập cá nhân - Lần 3: M iễn thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01 tháng năm 2012 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công t kinh doanh đến m ức phải chị u thuế thu nhập cá nhân bậc Biểu thuế luỹ tiến phần quy định Điều 22 L uật thuế th u nhập cá nhân số 04/2007/QH12 Nhữn g lần điều chỉnh có đặc điểm diễn n gay sau giai đo ạn lạm phát cao Việt Nam việc điều chỉnh diễn r a thời gian n gắn thi hành (khơn g có độ trễ) nhằm t ác động trực tiếp đến m ục tiêu tạo điều k iện ổn định đời sống n gười dân Nhưng đán g lưu ý m ới có hiệu lực tron g năm nhưn g tác động lạm phát việc áp dụn g biểu th uế luỹ tiến phần biểu thuế toàn phần với sở tính thuế số t uyệt đố i n guồn thu trình bày bình quân m ỗi năm nước ta lại tốn chi phí để điều chỉnh ch ính sách thuế cho ph ù h ợp lạm ph át với sách th uế làm x uất h iện tượng “thuế thuế” Chính v ì vậy, giảm thuế m ôi trườn g lạm phát cao có tác dụn g tích cực hỗ trợ mức sống Theo tính tốn của Bộ Tài chính, tổn g số thuế giãn n ăm 2011 khoảng 10.000 – 13.000 tỷ đồn g; tổng số thuế miễn, giảm năm 2011 khoản g 5.250 - 6.500 tỷ đồng (trong số thuế thu nhập doanh n ghiệp khoảng 2.500 -3.700 tỷ đồn g; thuế thu nhập cá nh ân khoảng 1.750 - 1.800 tỷ đồn g th uế khoán khoảng 1.000 tỷ đồng) Nh có khoảng gần 20.000 tỷ đồng lại với doanh n ghi ệp người lao động giai đoạn khó khăn Điều cho tác độn g lớn m an g lại nhiề u hy vọng cho doanh n ghiệp hỗ trợ m ức sốn g cho người lao độn g giai đoạn lạm phát hi ện Theo dự thảo luật Thuế thu nhập cá nhân (t hu nhập cá nhân) sửa đổ i mà Ch ính phủ đan g x ây dựng, trình QH kỳ họp tháng 10/2012 có h iệu lực từ /7/2013: m ức khởi điểm nộp thuế nâng từ triệu đồn g lên triệu đồn g, mức giảm trừ gia cảnh c ũng nâng từ 1,6 triệu đồn g lên 3,6 triệu đồn g Với điều chỉnh nh trên, n gười có t hu nhập 12,6 triệu đồng/thán g n uôi người ph ụ thuộc ch ưa phải nộp thuế, thu nhập 15 triệu đồng nuôi người phụ thuộc ch ỉ phải chịu thuế 120 nghìn đồng Từ 1/7/2013, 70% số người đan g nộp thuế thu nhập cá nhân khỏi diện phải nộp thuế n ày Việc điều chỉnh lần n ày dựa tốc độ tăng trưởn g GDP, m ức GDP bình quân đầu n gười, số CPI t rong thời gian qua giai đoạn tới, mức tiền lươn g tối t hiểu, đề án cải cách tiền lươn g, kết thống kê mức sống thu nhập dân cư tiếp thu ý kiến n gười dân, n gành, dư luận xã hội, báo chí.Ngo ài ra, điểm Dự luật cũn g quy định mở trườn g hợp giá thị trường biến độn g 20%, Chính phủ trình Ủy Ban T hường v ụ Quốc hộ i điều chỉnh m ức giảm t rừ gia cảnh cho ph ù h ợp với tình hình giá thị t rường Quốc hộ i cũn g v ừa có Nghị quy ết miễn, giảm thuế, có m iễn th uế bậc cho người có thu nhập từ tiền lươn g tiền côn g chưa đến triệu đồn g hết năm So với thời điểm cuối 2011 có 70% số n gười đan g nộp thuế có thu nhập từ tiền g tiền lươn g n ay chuy ển sang không nộp thuế nữa, tươn g đươn g 2,6 triệu n gười tổng số 3,8 triệu đan g nộp thuế, 1,2 triệu n gười nộp thuế Bên cạnh đó, t ất bậc thuế cũn g hưởn g điều chỉnh n ày, tức 70% n gười nộp thuế bậc nộp bậc 1, c ứ bậc nộp thuế xuống mức thấp Theo tính tốn, số thuế thu giảm so với hành khoảng 5.200 tỷ đồng năm 2013 13.500 tỷ đồn g n ăm 2014 II.4 NHỮNG TỔ N TẠI CẦN HO ÀN TH IỆN Thuế thu nhập cá nhân m ột sắc thuế t rực thu nhữn g lợi ích, giá trị m đem lại cho quốc gia Tuy nhiên tùy vào t ình hình ph át triển kinh tế xã hội quốc gia mà Ch ính phủ m ỗi n ước đưa quy định v ề đối tượn g nộp th uế, biểu th uế cũn g m ức chiết giảm gia cảnh khác nh au cho phù hợp Mức giảm trừ cá nh ân giảm t rừ cho người phụ thuộ c theo Luật hành chưa hợp lý, ch ưa tính đến giá c đồng tiền Theo thời giá nay, việc quy định m ức giảm trừ gia cảnh triệu đồn g/người/thán g cá nhân người nộp thuế 1,6 triệu đồn g/n gười/tháng người phụ thuộ c chưa đảm bảo cho đời sống tối thiểu c người lao động, đô thị Một điểm chưa hợp lý mức giảm trừ gia cảnh h iện n ay khơng tính đến kh u v ực, có nghĩa nơng thơn, thành thị, đồn g hay miền n áp dụn g nhau, thực tế cho thấy mức chi tiêu cho sinh hoạt hàng ngày cá nhân thành thị lớn h ơn nhiều so v ới nông thôn miền n Một điều khơng thể tránh khỏi q trình xây dựn g thực thi luật, thuế T NCN gặp phải nhiều v ướn g mắc Trên quy định luật ch ỉ rõ th uế TNCN khoản thuế mà người tiêu dùn g trả T hế nhưn g thực tế bên cạnh thuế TNCN, người tiêu dùn g hàn g n gày phải gánh vai khoản thuế gián thu khác nh ư: th uế thu nhập doanh n ghiệp, t huế tiêu thụ đặc biệt, thuế GT GT, … Mức thuế suất 35% chưa đảm bảo tính cạnh tranh M ức thuế c ao khiến việc thu hút ch uyên gia, l ao độn g giỏi có thu nhập cao vào Việt Nam gặp nhiều khó khăn Một số quy định phạm vi, đối tượn g đánh thuế ch ưa phù hợp với thực tế, cụ thể như: Quy định khoản phụ cấp, trợ cấp khơng tính thu nh ập chị u thuế từ tiền lươn g, tiền công chưa bao quát trường h ợp phát sinh theo quy định pháp luật liên quan (ph áp luật lao động, bảo hiểm xã hội, ) sửa đổi, bổ sung sau này; Quy định thu nhập từ ch uyển nhượn g bất động sản ch ưa bao quát trườn g hợp uỷ quyền ch uyển nhượn g nhà, đất mà người uỷ quyền có đầy đủ quyền nhà, đất, trường hợp đổi nhà, đổi đất có phát sinh thu nh ập nên thiếu sở để thu thuế Nguồn hình thành TNCN đa dạn g v ph ức tạp Đố i vớ i nh ữn g khoản thu nhập từ tiền lươn g, tiền cơng quan thuế kiểm sốt qua đơn vị trực tiếp chi trả thu nh ập; khoản thu nh ập hộ kinh doanh cá thể, cá nhân hành nghề độ c lập, đặc biệt đố i tượn g ca sỹ, nghệ sỹ, quan thuế khó kiểm sốt m ột cách xá c Chương 3: KIẾN NGHỊ Trong luật thuế mới, n gười lao độn g tính tốn để chiết giảm số khoản định đảm bảo cho sốn g, tức luật thuế phải có phân biệt rõ ràng hoàn cảnh c người lao độn g có thu nh ập để từ tính toán số thuế phả i nộp Luật Thuế, xây dựn g v đưa vào sống ph ải đảm bảo mục tiêu khuy ến khích lao động, ph át triển kinh tế - xã hội v đời sống người dân nên chắn cân nhắ c kỹ để khôn g ảnh hưởn g đến mức sốn g n gười dân Nhà nước ta tính tốn để mức ch iết giảm hợp lý so với tốc độ tăn g trưởn g n ền kinh tế, thu nhập v m ức sốn g n gười dân ch ún g ta tốt Cần phải quy định tăng mức giảm t rừ gia cảnh theo tiêu chí sau: i) Mức giảm trừ gia cảnh m ới phải bảo đảm phù hợp với tốc độ tăn g trưởn g GDP tốc độ tăng thu nhập x ã hội đến nhữn g năm tiếp theo, khôn g gây khó khăn cho đời sống n gười nộp thuế; (ii) M ức giảm trừ gia cảnh c ũng phù hợp với biến độn g số giá ( CPI) đến năm dự kiến tươn g lai (khoản g năm ); (iii) Mức giảm trừ phải đảm bảo cao m ức thu nhập trung bình xã hộ i (iv) Mức giảm t rừ gia cảnh phải bảo đảm số n gười nộp thuế khôn g bị giảm nhiều, đáp ứng yêu cầu dài hạn m rộng diện nộp thuế cùn g với tăng trưởng kinh tế mức tăng thu nhập dân c DN cần tính lại mức tiền lươn g để cho vừa đảm bảo chất lượn g sốn g người dân v ừa trì chất lượn g lao động Rà so át thườn g x uyên m ức lươn g tối thiểu nhằm hạn chế bớt ảnh hưởn g yế u tố lạm phát đến thu nhập người lao độn g Nhà n ước cần l àm tốt sách an sinh x ã hội, quan t âm đến quyền lợi người dân, có người dân khơng cịn băn khoăn cuộ c sống mình, khơng né tránh thuế,… Nhữn g quy định luật thuế TNCN cần nêu rõ tách bạch hoàn cảnh đối t ượn g để có mức ch iết giảm thích hợp, đảm bảo cho nhữn g người ch ưa có t hu nhập cao nộp thuế Nên quy định mức giảm trừ gia cảnh cho người sốn g đô thị phải kh ác n gười nôn g thôn, đồng bằn g khác với m iền núi với m ục đích điều tiết thu nhập cho khoản g cách giàu n ghèo đỡ c ăng thẳng Ngoài việc chi t iêu hàn g ngày, n gười dân phải ch i phát triển n ghề n ghiệp, họ c tập, giải trí,… quan trọng tích luỹ Nhà nước cần quan tâm đến yếu tố để đảm bảo côn g bằn g lợi ích n gười dân tham gia nộp th uế sự bình đẳn g nghĩ a v ụ nộp thuế tất cá nhân x ã hội Bỏ bậc thuế suất cao nh ất 35%, giữ n guy ên bậc thu nhập tính thuế th uế suất hành, theo Biểu thuế lũy tiến phần cịn bậc, thuế suất cao 30% PHẦN KẾT LUẬN Với định hướng cải cách sách thuế để đạt nhữn g m ục tiêu lớn như: Đưa đất nước ta khỏi tình trạng k ém phát triển; nân g cao rõ rệt đời sốn g vật ch ất, t inh thần nh ân dân, tạo tảng để đến n ăm 2020 nước ta trở thành nước công n ghiệp theo hướn g h iện đại Nguồn lực người, năn g lực khoa học côn g n ghệ, kết cấu hạ tần g, tiềm lực kinh tế, quốc phòng, an ninh tăng cườn g; thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội ch ủ n ghĩa hình thành ; vị nước ta trường quốc tế nân g cao Luật Thuế, xây dựn g đưa vào sốn g phải đảm bảo m ục tiêu khuyến khí ch lao động, phát triển kinh tế - xã hội đời sốn g n gười dân nên chắn cân nhắc kỹ để không ảnh hưởn g đến m ức sốn g người dân Thế môi trường lạm phát, sức m ua c đồn g tiền bị bào m ịn, loại thuế đánh vào thu nhập thực tế người có thu nhập Nhà nước ta cần tính tốn để mứ c ch iết giảm hợp lý so với tốc độ tăng trưởng k inh tế, t hu nhập mức sống người dân tốt hơn, đem lại h iệu cho phúc lợi xã hội TÀI LIỆU THAM KHẢO  Giáo trình Tài cơng Phân tích sách thuế - PGS.TS Sử Đình Thành, TS Bù i Thị Mai Hồi, ĐH K inh tế Tp HCM  Các website tham khảo: o ht tp://www.tapchithue.com/c38t 16219-thay-doi-th ue-thu-nhap-ca-nh an-cho- den2014.htm o ht tp://cafelan d.vn /phan-tich/ lam -phat-2012-khong-can-phai- qua-lo-n gai 20717.htm l o ht tp://vietbao.vn/Kinh-te/Cung-tien-va-lam -phat/20761574/87/ o ht tp://www gso gov.vn/defa ult.aspx?tabid=512&idmid=5&ItemID=12405 o ht tp://www.tracuuphapluat.info/2010/04/luat-thue-thu-nh ap-ca-nh an-va-van- ban.htm l ... NHẬP CÁ NHÂN: I.1.1.1 Khái niệm thu? ?? thu nhập cá nhân: Thu? ?? thu nhập cá nhân (thu? ?? TNCN) sắc thu? ?? trực thu đánh vào th u nhập chị u thu? ?? cá nhân kỳ tính thu? ?? Thu nhập chịu thu? ?? TNCN kỳ tính thu? ??. .. định thu nhập chịu thu? ?? đố i tượn g nộp thu? ?? sau: Đối v ới cá nhân cư trú, thu nhập chịu thu? ?? thu nhập phát sinh n gồi lãnh thổ Việt Nam, khơng phân biệt nơi trả nh ận thu nhập Đối với cá nhân không... điều kiện nêu II.2.3 Thu nhập chịu thu? ?? Thu nhập chị u thu? ?? thu nhập cá nhân gồm loạ i thu nhập sau đây, trừ th u nhập m iễn thu? ??: a) Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm: - Thu nhập từ hoạt độn g sản