Ảnh hưởng của lạm phát đối với thuế thu nhập cá nhân

Ảnh hưởng lạm phát thuế TNCN GVHD: PGS-TS Nguyễn Ngọc Hùng  TIỂU LUẬN THUẾ ẢNH HƯỞNG CỦA LẠM PHÁT ĐỐI VỚI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN GVHD : PGS-TS Nguyễn Ngọc Hùng SVTH : Lương Trung Quý Lớp : Ngân hàng Đêm – K20 SVTH: Lương Trung Quý Ảnh hưởng lạm phát thuế TNCN GVHD: PGS-TS Nguyễn Ngọc Hùng Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ LẠM PHÁT Khái quát chung thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân a Định nghĩa thu nhập Tùy theo mục đích nghiên cứu, nhà kinh tế quan niệm thu nhập góc độ khác Hai nhà kinh tế Anh R.M Haig H.G Simons đầu kỷ 20 đưa định nghĩa thu nhập (sau gọi định nghĩa Haig-Simons) cho thu nhập tổng giá trị cải ròng tăng lên cá nhân cộng với tiêu dùng người thời gian định, thường năm Quan điểm mang tính lý thuyết chấp nhận rộng rãi Tuy nhiên, thực tế khó thực hiện, giá trị tăng thêm tồn tiềm năng, mặt khác lại biểu hình thức khác tiền, hàng hóa dịch vụ song lại thực có chuyển dịch quyền sở hữu Dựa sở định nghĩa Haig-Simons, nhà kinh tế đại đưa quan niệm thu nhập làm sở đánh thuế TNCN - Khái niệm bao quát: thu nhập khoản thu nhập ròng từ nguồn sau khấu trừ chi phí tạo chúng - Quan niệm hạn hẹp: dựa sở thu nhập giới hạn lợi ích phát sinh lặp lặp lại, có tính liên tục để hình thành phương thức đánh thuế thu nhập từ nguồn phát sinh thu nhập Dựa định nghĩa nhận thấy thu nhập có đặc điểm chung sau: Thu nhập tổng tài sản cải biểu hình thức tiền tệ chủ thể kinh tế - xã hội tạo nhận từ nguồn lao động, tài sản hay đầu tư thông qua trình phân phối tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân khoảng thời gian định SVTH: Lương Trung Quý Ảnh hưởng lạm phát thuế TNCN GVHD: PGS-TS Nguyễn Ngọc Hùng (thường năm) b Thuế thu nhập cá nhân Thuế TNCN phát sinh, tồn phát triển với đời, tồn phát triển Nhà nước Thuế xuất xã hội xuất sản phẩm thặng dư với phân chia giai cấp, Thuế giai cấp thống trị dùng công cụ để tạo nguồn thu chủ yếu cho nhu cầu chi tiêu máy nhà nước nói chung hay giai cấp thống trị nói riêng Trên sở khái niệm Thuế, rút khái niệm thuế TNCN theo pháp luật hành sau: “Thuế thu TNCN loại thuế chủ yếu đánh vào thu nhập cá nhân nhằm thực công xã hội, động viên phần thu nhập cá nhân vào ngân sách nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế thông qua việc khuyến khích làm việc hay nghỉ ngơi, thông qua việc thu hay không thu thuế khoảng thu nhập từ kinh doanh, đầu tư,… Thuế coi loại thuế đặc biệt có lưu ý đến hoàn cảnh cá nhân có thu nhập phải nộp thuế thông qua việc xác định miễn, giảm thuế khoản miễn trừ đặc biệt 1.2 - Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân Thuế TNCN thuế trực thu, đánh vào thu nhập đáng cá nhân Do thuế trực thu nên phản ánh đồng đối tượng nộp thuế theo luật đối tượng chịu thuế theo ý nghĩa kinh tế Người nộp thuế người chịu thuế, người chịu thuế TNCN khả chuyển giao gánh nặng thuế sang cho đối tượng khác thời điểm đánh thuế - Thuế TNCN có diện đánh thuế rộng, thể hai khía cạnh:  Thứ nhất, đối tượng đánh thuế TNCN toàn khoản thu nhập cá nhân thuộc diện đánh thuế, không phân biệt thu nhập có nguồn gốc phát sinh nước hay nước  Thứ hai, đối tượng phải kê khai nộp thuế TNCN toàn người có thu nhập từ hoạt động kinh doanh, bao gồm tất công dân nước sở người nước cư trú thường xuyên hay không thường xuyên có số ngày có mặt, làm việc, có thu nhập theo mức độ quy định pháp luật thuế TNCN - Thuế TNCN hình thức động viên mang tính bắt buộc nguyên tắc theo luật SVTH: Lương Trung Quý Ảnh hưởng lạm phát thuế TNCN GVHD: PGS-TS Nguyễn Ngọc Hùng định Phân phối khoản thu nhập qua thuế TNCN gắn với quyền lực, sức mạnh Nhà nước - Thuế TNCN khoản đóng góp không hoàn trả trực tiếp cho người nộp Nó vận động chiều, khoản thù lao mà người nộp thuế phải trả cho Nhà nước hưởng dịch vụ Nhà nước cung cấp - Thuế TNCN gắn với sách xã hội quốc gia Hầu hết quốc gia gắn sách thuế TNCN với số sách xã hội khác (như phúc lợi công cộng, chăm sóc sức khỏe…) Thuế TNCN có diện thu thuế rộng, tất cá nhân có thu nhập bao gồm: công dân nước sở người nước cư trú thường xuyên hay không thường xuyên nước tất số thu nhập có cá nhân phải tính thuế không kể nguồn thu nhập phát sinh nước hay nước Chính vậy, khả tạo nguồn thu cho ngân sách thuế TNCN cao Việc đánh thuế TNCN thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến phần Đặc điểm xuất phát từ vai trò chủ yếu thuế TNCN điều tiết mạnh người có thu nhập cao, góp phần thực công xã hội Do vậy, việc sử dụng thuế suất lũy tiến phần đáp ứng nhu cầu phần thu nhập tăng thêm cao phải tính thuế suất cao Xét góc độ kinh tế, thuế TNCN có tính trung lập cao so với loại thuế khác việc tăng hay giảm thuế TNCN không kéo theo biến đổi cấu kinh tế 1.3 Vai trò thuế TNCN Trước bối cảnh đẩy mạnh hội nhập kinh tế quốc tế biến đổi lớn điều kiện kinh tế - xã hội nước ta nay, việc ban hành Luật thuế TNCN nước ta cần thiết có vai trò quan trọng nhiều mặt Là phận hệ thống thuế nên thuế TNCN vừa mang vai trò chủ yếu thuế nói chung, vừa có vai trò riêng mà loại thuế khác 1.3.1 Đối với kinh tế- xã hội * Tạo lập nguồn tài cho ngân sách nhà nước Thuế TNCN phận quan trọng cấu thành thuế nói chung nên góp phần quan trọng để tạo nguồn tài cho nhà nước Thuế TNCN tính với diện rộng, SVTH: Lương Trung Quý Ảnh hưởng lạm phát thuế TNCN GVHD: PGS-TS Nguyễn Ngọc Hùng khả tạo nguồn thu cho ngân sách lớn Bên cạnh đó, thuế TNCN tác động trực tiếp vào thu nhập dân cư mà người dân quốc gia mong muốn cố gắng có thu nhập ngày cao để nâng cao đời sống vật chất tinh thần Thuế TNCN có gia tăng nhanh chóng với tăng lên thu nhập bình quân đầu người * Góp phần thực công xã hội Trong quốc gia, thu nhập cá nhân phụ thuộc chủ yếu vào yếu tố khả trình độ lao động, vị trí công tác, quyền sở hữu tài sản cá nhân Tuy nhiên, yếu tố nói cá nhân thường không giống nên tạo khác thu nhập người Chính khác nguồn gốc tạo phân cực giàu nghèo, bất bình đẳng xã hội Để giải vấn đề này, nước dùng nhiều hình thức biện pháp khác thuế TNCN xem công cụ hữu hiệu để điều tiết bớt thu nhập người có thu nhập cao, đảm bảo công xã hội Hình: Ảnh hưởng thuế đến công phân phối thu nhập Để thấy rõ vai trò thuế TNCN , sử dụng đường cong Lorenz sau Trên đồ thị, đường cong Loenz gần đường phân giác phản ánh phân phối công Điều trợ giúp thuế lũy tiến thông qua thực thuế TNCN để đảm bảo rút ngắn khoảng cách phân hóa giàu nghèo xã hội * Điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm Thuế TNCN công cụ cần thiết để thực việc kiểm soát thu nhập tầng SVTH: Lương Trung Quý Ảnh hưởng lạm phát thuế TNCN GVHD: PGS-TS Nguyễn Ngọc Hùng lớp dân cư, thực công xã hội quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Để kiểm soát thu nhập dân cư, nhà nước phải sử dụng đồng thời hai chế quản lý quỹ tiền lương, tiền công, chế độ báo cáo toán kinh doanh…và chế kê khai nộp thuế TNCN, ban đầu chưa xác, để thống kê thu nhập dân cư phục vụ chương trình mục tiêu nghiên cứu quốc gia, hoạch định sách phát triển phù hợp tính tuân thủ pháp luật, pháp chế xã hội nâng lên Thông qua chế công cụ quản lý mà nhà nước có giải pháp tăng cường giảm bớt điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư làm cho tổng cầu xã hội giảm tăng, từ có tác dụng co hẹp hay kích thích kinh tế phát triển Đó vai trò quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế mà sách thuế TNCN góp phần tác dụng đáng kể Thực điều tiết kinh tế điều kiện tăng suất hiệu kinh tế theo lý thuyết trọng cung, nhà kinh tế học thuộc trường phái mà đại diện Laffer đưa đường cong lý thuyết tiếng đường cong Laffer Mô hình đường cong Laffer cho thấy mối quan hệ thuế suất tổng thu nhập từ thuế Nếu mức thuế xác định cao mức t0 gây phản ứng hạ thấp động lực kinh doanh, chuyển vốn đầu tư sang lĩnh vực khác chịu thuế thấp hơn, chuyển sang hoạt động ngầm để trốn thuế Điều cho thấy, thuế suất thuế thu nhập hợp lý tác động kích thích tăng trưởng kinh tế tăng thu cho ngân sách Việc nghiên cứu mức thuế TNCN phù hợp để nâng SVTH: Lương Trung Quý Ảnh hưởng lạm phát thuế TNCN GVHD: PGS-TS Nguyễn Ngọc Hùng cao kích thích đánh giá quan trọng vai trò công mà tạo phân phối thu nhập * Góp phần phát thu nhập bất hợp pháp Thực tế chứng minh nhiều khoản thu nhập số cá nhân nhận từ việc thực hành vi bất hợp pháp cách lợi dụng kẽ hở pháp luật mà nhà nước không kiểm soát tham ô, nhận hối lộ, buôn bán hàng quốc cấm, trốn tránh thuế, lừa đảo chiếm đoạt tài sản nhà nước công dân Những hành vi ảnh hưởng xấu đến đời sống kinh tế – xã hội quốc gia Phải kết hợp hữu hiệu nhiều biện pháp để ngăn chặn chống lại hành vi trên, số biện pháp ngăn chặn phải kể đến vai trò thuế TNCN 1.3.2 Đối với hệ thống thuế * Góp phần khắc phục nhược điểm số loại thuế khác Một số thuế gián thu thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt có nhược điểm có tính luỹ thoái ảnh hưởng đến người nghèo nhiều người giàu tiêu thụ lượng hàng hoá người không phân biệt giàu nghèo phải chịu thuế Nếu tính thuế TNCN theo phương pháp luỹ tiến phần góp phần khắc phục nhược điểm * Góp phần hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Trong doanh nghiệp thường tồn thuế thu nhập doanh nghiệp thuế TNCN Giữa hai loại thuế luôn tồn mối quan hệ gắn bó với Thuế TNCN góp phần khắc phục thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp có thông đồng doanh nghiệp hay doanh nghiệp với cá nhân Trong trường hợp doanh nghiệp kê khai cao thực tế chi phí phải trả cho cá nhân để làm giảm thu nhập tính thuế doanh nghiệp hòng trốn thuế thu nhập doanh nghiệp cá nhân nhận khoản trả nói phải nộp thêm thuế TNCN phần thu nhập nhận kê khai tăng thêm Thu nhập doanh nghiệp tăng thường kéo theo tăng lên thuế TNCN thuế thu nhập doanh nghiệp * Góp phần hoàn thiện hệ thống sách thuế Xây dựng phát triển, hoàn thiện sách thuế TNCN góp phần hoàn thiện hệ thống sách thuế, đáp ứng yêu cầu phát triển bền vững hội nhập với kinh tế giới Việc ban SVTH: Lương Trung Quý Ảnh hưởng lạm phát thuế TNCN GVHD: PGS-TS Nguyễn Ngọc Hùng hành Luật thuế TNCN bước thể chế hoá đường lối sách Đảng lĩnh vực tài tiền tệ đồng thời bước phù hợp lộ trình cải cách thuế theo mục tiêu chiến lược Chính phủ hoạch định Nhận thức vai trò vị trí hướng phát triển hoàn chỉnh sách thuế TNCN, quán triệt đầy đủ nội dung yêu cầu Luật thuế TNCN ban hành để tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, vận động toàn dân hiểu biết, chấp hành nghĩa vụ trách nhiệm tổ chức, quan, đơn vị cán bộ, công chức, công dân theo quy định Luật Quản lý thuế, ban hành ngày 29/11/2006 Tóm lại, Thuế TNCN đóng vai trò quan trọng phát triển quốc gia, ngày trở thành nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước Dù mục tiêu chủ yếu, song thực phát triển sách thuế trực thu nói chung, thuế TNCN nói riêng là việc tạo lập phát triển nguồn thu vững cho ngân sách nhà nước Cùng với xu hướng tăng trưởng kinh tế ngày cao, hội nhập phát triển, thu nhập quốc dân đầu người ngày lớn khả huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước thông qua thuế TNCN ngày tăng ngày dồi Tuy nhiên, công tác quản lý thuế TNCN nhiều hạn chế nên vai trò chưa thực phát huy nước chậm phát triển 1.4 - Nguyên tắc đánh thuế TNCN: Đánh thuế sở thu nhập chịu thuế hữu Mặc dù cá nhân có nhiều nguồn thu nhập khác thực tế, toàn thu nhập phát sinh thuộc đối tượng điều chỉnh thuế TNCN Thu nhập cá nhân điều chỉnh phần thu nhập chịu thuế, thu nhập chịu thuế xác định sở thu nhập sau miễn trừ số khoản chi phí người nộp thuế - Đánh thuế TNCN theo phương pháp lũy tiến Thuế TNCN chủ yếu thuế lũy tiến: sắc thuế có tỷ lệ ngày tăng theo thu nhập chịu thuế, loại thuế thu nhiều phần trăm vào thu nhập người có thu nhập cao phần trăm vào thu nhập người có thu nhập thấp Thuế lũy tiến coi phương pháp hữu hiệu để đánh thuế theo khả trả thuế cá nhân Người thu nhập cao có nhiều khả trả thuế người thu nhập thấp Cơ sở lý thuyết: độ hữu dụng biên thu nhập giảm dần SVTH: Lương Trung Quý Ảnh hưởng lạm phát thuế TNCN GVHD: PGS-TS Nguyễn Ngọc Hùng Lạm phát: 2.1 Khái niệm: Lạm phát định nghĩa gia tăng liên tục mức giá chung Điều không thiết có nghĩa giá hàng hóa dịch vụ đồng thời phải tăng lên theo tỷ lệ, mà cần mức giá trung bình tăng lên Lạm phát xảy giá số hàng hóa giảm, giá hàng hóa dịch vụ khác tăng đủ mạnh Lạm phát định nghĩa suy giảm sức mua đồng tiền Trong bối cảnh lạm phát, đơn vị tiền tệ mua ngày đơn vị hàng hóa dịch vụ Hay nói cách khác, bối cảnh lạm phát, ngày nhiều tiền để mua giỏ hàng hóa dịch vụ định Nếu thu nhập tiền không tăng kịp tốc độ trượt giá, thu nhập thực tế, tức sức mua thu nhập tiền giảm Do vậy, thu nhập thực tế tăng lên hay giảm xuống thời kỳ lạm phát phụ thuộc vào điều xảy với thu nhập tiền, tức là, phải cá nhân có nhận thêm lượng tiền giảm giá trị đủ để bù đắp cho gia tăng mức giá hay không Người dân trở nên giá thu nhập tiền tăng nhanh tốc độ tăng giá Lạm phát không đơn gia tăng mức phải gia tăng liên tục mức giá Nếu có cú sốc xuất làm tăng mức giá, dường SVTH: Lương Trung Quý Ảnh hưởng lạm phát thuế TNCN GVHD: PGS-TS Nguyễn Ngọc Hùng mức giá đột ngột bùng lên lại giảm trở lại mức ban đầu sau Hiện tượng tăng giá tạm thời không gọi lạm phát Trường hợp ngược lại lạm phát giảm phát, diễn mức giá chung liên tục giảm Khi đó, sức mua đồng nội tệ liên tục tăng 2.2 Đo lường lạm phát: Để đo lường mức độ lạm phát mà kinh tế trải qua thời kỳ định, nhà thống kê kinh tế sử dụng tiêu tỷ lệ lạm phát tính phần trăm thay đổi mức giá chung Tỷ lệ lạm phát cho thời kỳ t tính theo công thức sau: πe = === = P t – P t-1 x 100% P t-1 Trong đó: π e : tỷ lệ lạm phát thời kỳ t (có thể tháng, quí, năm) Pt : mức giá thời kỳ t Pt-1 : mức giá thời kỳ trước Người ta thường sử dụng số điều chỉnh GDP (D) số giá tiêu dùng (CPI) để đo lường mức giá chung Trong thực tế, số liệu công bố thức lạm phát toàn giới tính sở CPI 2.3 Các lạm nguyên nhân gây lạm phát: 2.3.1 Lạm phát theo thuyết số lượng tiền tệ: Những nhà kinh tế học thuộc phái tiền tệ cho lạm phát lượng cung tiền thừa nhiều lưu thông gây giải thích phương trình số lượng sau: M.V = P.Y Trong đó: M: Lượng cung tiền danh nghĩa V: Tốc độ lưu thông tiền tệ P: Chỉ số giá (mức giá trung bình) Y: Sản lượng thực Học thuyết cho tăng lượng tiền cung ứng mức giá tăng theo tương ứng (vì V Y gần không đổi ngắn hạn) Nội dung học thuyết tập trung luận giải yếu tố hình thành giá có liên quan trực tiếp đến: - Quá trình hình thành phát triển thị trường tiêu dùng (cầu hàng hóa, dịch vụ); SVTH: Lương Trung Quý 10