Bài tiểu luận kế toán tài chính

PHẦN A: ĐỀ BÀI BÀI TẬP TỔNG HỢP Tên DN: Cơng ty TNHH An Thái Địa chỉ: Bình An, Dĩ An, Bình Dương Mã số thuế: 0 3 Thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thực chức sản xuất kinh doanh sản xuất kinh doanh sản phẩm hàng hóa bao gồm phận sau: - 01 Phân xưởng sản xuất sản phẩm A theo quy trình sản xuất đơn giản - 01 Cửa hàng bán sản phẩm hàng hóa mua từ nguồn khác - 01 Khu nhà văn phòng bao gồm phận quản lý kinh doanh quản lý hành I Tình hình sản xuất nguồn vốn Công ty TNHH An Thái vào đầu kỳ thể qua số dư đầu tháng TK tổng hợp chi tiết sau: - TK 111 600.000.000 - TK 112 200.000.000 - TK 131 (Cty Hưng Thịnh) 10.000.000 (dư nợ) - TK 141 (Ông Phong) 30.000.000 - TK 152 110.000.000 + TK 152 (VLC) 90.000.000 (3.000kg x 30.000 đ/kg) + TK 152 (VLP) 20.000.000 (1.000kg x 20.000 đ/kg) - TK 153 8.000.0000 - TK 154 3.000.000 - TK 155 (Sp A) 90.000.000 (2000SP x 45.000 đ/sp) - TK 156 351.000.000 * TK 1561 350.000.000 + Hàng G1: 200.000.000 (1.000m x 200.000 đ/m) + Hàng G2: 150.000.000 (1.000m x 150.000 đ/m) * TK 1562 1.000.000 - TK 211 200.000.000 - TK 214 50.000.000 - TK 311 16.000.000 - TK 331 70.000.000 + Cty Hoàng Long 40.000.000 + Cty Tiến Cường 30.000.000 - TK 411 1.441.000.000 - TK 414 25.000.000 II Các nghiệp vụ phát sinh kỳ kế toán sau: 1.Ngày 01/01/N, tiền thuế môn phải nộp cho năm 2.000.000 đồng Bài tiểu luận Kế tốn tài 2.Ngày 02/01/N, Bảng kê toán tạm ứng kèm theo chứng từ gốc có liên quan ơng Phong số vật liệu mua chi phí vận chuyển, bốc dỡ số VLC này: - Tiền mua VLC: 1000kg x 25.000 đ/kg = 25.000.000 - Tiền thuế GTGT: 2.500.000 - Chi phí vận chuyển bốc dỡ 500.000 Tổng cộng: 28.000.000 VLC kiểm nhận nhập kho đầy đủ theo phiếu nhập kho ngày số PNK 01/01, hóa đơn GTGT số 00345, tốn cho người cung cấp vận chuyển 3.Ngày 02/01/N, xuất kho vật liệu để SXSP theo PXK 01/01; phiếu đề nghị xuất vật liệu phân xưởng SXSP A: VLC 500 kg, VLP 100 kg 4.Ngày 03/01/N, DN xuất kho bán trực tiếp cho Cty Hoài An (HĐ GTGT số 00012), theo PXK 02/01, số lượng xuất bán hàng G1 500 m, giá bán chưa thuế 300.000 đ/m, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán Cty chiết khấu 2% tổng toán khách hàng toán trước 10 ngày kể từ ngày mua Chi phí vận chuyển hàng hóa đến kho Cty Hồi An 500.000 đ chi tiền mặt (PC 01/01) 5.Ngày 04/01/N, Chi tiền mặt (PC 02/01) mua 1000 lít nhiên liệu, giá mua chưa thuế 15.000đ/lít, thuế VAT 10%, sử dụng trình sản xuất theo HĐ GTGT số 00025 6.Ngày 05/01/N, xuất gởi đại lý 1000 sp A theo phiếu xuất kho PXK 03/01, giá bán 60.000đ/sp, hoa hồng đại lý hưởng 10% doanh thu bán chưa thuế, thuế suất thuế GTGT hoa hồng 10% 7.Ngày 06/01/N, Phiếu thu tiền ông Phong số tiền tạm ứng thừa PT 01/01 8.Ngày 07/01/N, Cty nhập kho lô vải G1 2000 m Cty Hưng Thịnh, đơn giá 210.000đ/m, thuế GTGT 10%, chưa tốn Hóa đơn số 00026 ngày nhập kho đủ theo PNK 02/01 Chi phí vận chuyển 500.000 đ chi tiền mặt theo PC 03/01 9.Ngày 08/01/N, xuất CCDC sử dụng BPBH 2.000.000đ, BP QLDN 3.000.000đ theo PXK 04/01 10.Ngày 08/01/N, PNK 03/01 200kg VLP mua công ty AS theo HĐ GTGT số 00789, giá mua chưa thuế 18.000 đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, toán tiền mặt theo PC 04/01 11.Ngày 12/01/N, Ngân hàng chuyển GBC số TN 01/01 thơng báo cơng ty Hồi An chuyển khoản gửi tiền mua hàng sau trừ chiết khấu tốn mà Cty Hồi An hưởng 12.Ngày 15/01/N, chi tiền mặt nộp thuế môn theo phiếu chi PC 05/01 13.Xuất kho 1.000 mét G2 Cty bán cho Công ty May Việt Tiến theo phiếu xuất kho số PXK 05/01 ngày 16/01/ N Số tiền bán hàng thể hóa đơn số 00013 là: -Giá bán: 1.000 mét x 200.000đ/m 200.000.000đ -Thuế GTGT: 200.000.000 x 10% 20.000.000đ Tổng tiền tốn 220.000.000đ Chi phí vận chuyển cơng ty tốn theo hóa đơn số 732104 2.200.000đ thuế GTGT khấu trừ 200.000đ trả tiền mặt theo PC 06/01 ngày 16/01/ N Bài tiểu luận Kế toán tài 14.Nhận giấy báo nợ số CN 001/01 ngày 18/01/ N số tiền gửi ngân hàng chuyển trả cho Cơng ty Hồng Long theo u cầu doanh nghiệp 25.000.000đ Và giấy báo nợ số CN 002/01 ngày 19/01/N số tiền 20.000.000đ chuyển trả cho công ty Tiến Cường 15.Ngày 20/01/ N, DN nhận giấy báo nợ số CN 003/01 số tiền trả lãi vay ngắn hạn, số tiền 2.000.000 đ 16.Bảng tổng hợp toán tiền lương cho đối tượng sử dụng sau: a.PXSX: 5.000.000 đ b.Công nhân trực tiếp sản xuất: 4.000.000 đ c.BPBH: 10.000.000 đ d.BPQLDN: 8.000.000 đ 17.Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định 18.Ngày 21/01/ N, Cty thực trễ hẹn hợp đồng số 00011/AT nên phải bồi thường CTy Tân Thành Công 15% trị giá hợp đồng Trị giá hợp đồng là: 50.000.000 đ Theo phiếu chi số PC 07/01 19.Ngày 23/01/ N, mua 01 xe ô tô phục vụ cho BGĐ công tác, theo HĐ số 00089, giá mua chưa thuế 150.000.000 đ, thuế suất GTGT 10% Cty toán chuyển khoản theo GBN số CN 004/01 20.Ngày 25/01/ N, nhượng bán TSCĐ giá bán chưa thuế 80.000.000 đ, thuế GTGT 10% tiền chưa thu CTy Hoàn Cầu, chi phí tân trang TS trước bán chi tiền mặt 1.000.000 đ theo phiếu chi số PC 08/01 Nguyên giá TSCĐ 100.000.000 đ, hao mòn lũy kế 50.000.000 đ 21.Ngày 27/01/ N, Đại lý thông báo bán tồn số hàng mà cơng ty gửi, cty nhận GBC TN 02/01 từ ngân hàng gửi báo đại lý gửi số tiền hàng bán sau trừ phần hoa hồng hưởng 22.Ngày 31/01/ N, chi tiền toán cho Cơng ty cấp nước hóa đơn số 012378 4.200.000đ, thuế GTGT 200.000đ theo PC 09/01 Phân bổ cho: -Bộ phận bán hàng 1.000.000 -Bộ phận quản lý DN 2.000.000 -PXSX 1.000.000 23.Ngày 31/01/ N nhận hóa đơn tiền điện số 3445621512 với nội dung chi tiết: -Giá chưa thuế 12.000.000 -Thuế GTGT: 12.000.000 x 10% 1.200.000 Tổng tiền toán 13.200.000 Kế toán phân bổ cho đối tượng liên quan sau: -Bộ phận bán hàng 6.400.000 -Bộ phận quản lý 3.600.000 -PXSX 2.000.000 Cơng ty làm thủ tục tốn tiền gởi ngân hàng nhận giấy báo nợ số CN 005/01 ngày 31/01/ N 24.Ngày 31/01/ N, sản phẩm hoàn thành nhập kho theo phiếu nhập kho PNK 04/01 1000 sản phẩn hoàn thành Theo báo cáo PXSX SPDD SPDD cuối tháng 100 sản phẩm, đánh giá theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Bài tiểu luận Kế tốn tài 25.Cuối tháng kế tốn thực cơng việc: - Tính giá thành sản phẩm hồn thành - Thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh - Lập tờ khai thuế GTGT tiến hành khấu trừ thuế đầu vào Cho biết thêm - Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Tính giá hàng xuất kho theo phương pháp FIFO - Chi phí mua hàng phân bổ theo số lượng hàng hóa - Thuế suất thuế TNDN 25% Yêu Cầu: 1.Định khoản phản ánh vào sơ đồ chữ T nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.Lập chứng từ gốc: phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, thẻ kho, toán tạm ứng… 3.Ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung hình thức Nhật ký – Sổ Cái 4.Lập bảng cân đối số phát sinh 5.Lập loại sổ sau:  Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Bảng Tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa;  Sổ chi tiết tốn với người mua (người bán); Bảng Tổng hợp toán với người mua, người bán;  Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh  Sổ quỹ tiền mặt, Sổ Tiền gửi ngân hàng 6.Lập Báo cáo tài Bài tiểu luận Kế tốn tài PHẦN B: LỜI GIẢI I.ĐỊNH KHOẢN VÀ PHẢN ÁNH VÀO SƠ ĐỒ CHỮ T CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Đơn vị tính: 1000 đồng Ngày 01/01/N, tiền thuế môn phải nộp cho năm 2.000.000 đồng Nợ TK 642 Có TK 3338 2.000 2.000 Ngày 02/01/N, Bảng kê toán tạm ứng kèm theo chứng từ gốc có liên quan ơng Phong số vật liệu mua chi phí vận chuyển, bốc dỡ số VLC này: - Tiền mua VLC: 1000kg x 25.000 đ/kg = 25.000.000 - Tiền thuế GTGT: 2.500.000 - Chi phí vận chuyển bốc dỡ 500.000 Tổng cộng: 28.000.000 VLC kiểm nhận nhập kho đầy đủ theo phiếu nhập kho ngày số PNK 01/01, hóa đơn GTGT số 00345, toán cho người cung cấp vận chuyển Nợ TK 152(VLC) 25.000+ 500 Nợ TK 133 2.500 Có TK 141(Ơng Phong) 28.000 Ngày 02/01/N, xuất kho vật liệu để SXSP theo PXK 01/01; phiếu đề nghị xuất vật liệu phân xưởng SXSP A: VLC 500 kg, VLP 100 kg Nợ TK 621 17.000 Có TK 152(VLC) 500*30 = 15.000 Có TK 152(VLP) 100*20 = 2.000 Ngày 03/01/N, DN xuất kho bán trực tiếp cho Cty Hoài An (HĐ GTGT số 00012), theo PXK 02/01, số lượng xuất bán hàng G1 500 m, giá bán chưa thuế 300.000 đ/m, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán Cty chiết khấu 2% tổng Bài tiểu luận Kế tốn tài tốn khách hàng tốn trước 10 ngày kể từ ngày mua Chi phí vận chuyển hàng hóa đến kho Cty Hồi An 500.000 đ chi tiền mặt (PC 01/01) a) Nợ TK 632 100.000 Có TK 1561(G1) b) Nợ TK 131(Cty Hồi An) 500* 200 = 100.000 165.000 Có TK 511 500*300 = 150.000 Có TK 3331 15.000 c) Nợ TK 641 Có TK 111 500 500 Ngày 04/01/N, Chi tiền mặt (PC 02/01) mua 1000 lít nhiên liệu, giá mua chưa thuế 15.000đ/lít, thuế VAT 10%, sử dụng trình sản xuất theo HĐ GTGT số 00025 Nợ TK 621 1.000*15 = 15.000 Nợ TK 133 1.500 Có TK 111 16.500 Ngày 05/01/N, xuất gởi đại lý 1000 sp A theo phiếu xuất kho PXK 03/01, giá bán 60.000đ/sp, hoa hồng đại lý hưởng 10% doanh thu bán chưa thuế, thuế suất thuế GTGT hoa hồng 10% Nợ TK 157(A) Có TK 155(A) 45.000 1.000* 45 = 45.000 Ngày 06/01/N, Phiếu thu tiền ông Phong số tiền tạm ứng thừa PT 01/01 Nợ TK 111 Có TK 155(A) 45.000 1.000*45 = 45.000 Ngày 07/01/N, Cty nhập kho lô vải G1 2000 m Cty Hưng Thịnh, đơn giá 210.000đ/m, thuế GTGT 10%, chưa tốn Hóa đơn số 00026 ngày nhập kho đủ theo PNK 02/01 Chi phí vận chuyển 500.000 đ chi tiền mặt theo PC 03/01 a) Nợ TK 1561(G1) Nợ TK 133 Có TK 331(Cty Hưng Thịnh) 2.000* 210 = 420.000 42.000 462.000 Bài tiểu luận Kế tốn tài b) Nợ TK 1562 500 Có TK 111 500 Ngày 08/01/N, xuất CCDC sử dụng BPBH 2.000.000đ, BP QLDN 3.000.000đ theo PXK 04/01 Nợ TK 641 2.000 Nợ TK 642 3.000 Có TK 153 5.000 10 Ngày 08/01/N, PNK 03/01 200kg VLP mua công ty AS theo HĐ GTGT số 00789, giá mua chưa thuế 18.000 đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, toán tiền mặt theo PC 04/01 Nợ TK 152(VLP) 200* 18 = 3.600 Nợ TK 133 360 Có TK 111 3.960 11 Ngày 12/01/N, Ngân hàng chuyển GBC số TN 01/01 thơng báo cơng ty Hồi An chuyển khoản gửi tiền mua hàng sau trừ chiết khấu tốn mà Cty Hồi An hưởng Nợ TK 112 161.700 Nợ TK 635 165.000* 2% = 3.300 Có TK 131( Cty Hồi An) 165.000 12 Ngày 15/01/N, chi tiền mặt nộp thuế môn theo phiếu chi PC 05/01 Nợ TK 3338 Có TK 111 2.000 2.000 13 Xuất kho 1.000 mét G2 Cty bán cho Công ty May Việt Tiến theo phiếu xuất kho số PXK 05/01 ngày 16/01/ N Số tiền bán hàng thể hóa đơn số 00013 là: -Giá bán: 1.000 mét x 200.000đ/m -Thuế GTGT: 200.000.000 x 10% Tổng tiền tốn 200.000.000đ 20.000.000đ 220.000.000đ Chi phí vận chuyển cơng ty tốn theo hóa đơn số 732104 2.200.000đ thuế GTGT khấu trừ 200.000đ trả tiền mặt theo PC 06/01 ngày 16/01/ N Bài tiểu luận Kế tốn tài a) Nợ TK 632 Có TK 1561(G2) b) Nợ TK 131( Cty May Việt Tiến) 150.000 1.000* 150 = 150.000 220.000 Có TK 511 200.000 200.000 Có TK 3331 20.000 20.000 c) Nợ TK 641 2.000 Nợ TK 133 200 Có TK 111 2.200 14 hận giấy báo nợ số CN 001/01 ngày 18/01/ N số tiền gửi ngân hàng chuyển trả cho Cơng ty Hồng Long theo yêu cầu doanh nghiệp 25.000.000đ Và giấy báo nợ số CN 002/01 ngày 19/01/N số tiền 20.000.000đ chuyển trả cho công ty Tiến Cường Nợ TK 331(Cty Hồng Long) 25.000 Nợ TK 331(Cty Tiến Cường) 20.000 Có TK 112 45.000 15 gày 20/01/ N, DN nhận giấy báo nợ số CN 003/01 số tiền trả lãi vay ngắn hạn, số tiền 2.000.000 đ Nợ TK 635 Có TK 112 2.000 2.000 16 Bảng tổng hợp toán tiền lương cho đối tượng sử dụng sau: a.PXSX: 5.000.000 đ b.Công nhân trực tiếp sản xuất: 4.000.000 đ c.BPBH: 10.000.000 đ d.BPQLDN: 8.000.000 đ Nợ TK 622 4.000 Nợ TK 627 5.000 Nợ TK 641 10.000 Nợ TK 642 8.000 Có TK 334 27.000 Bài tiểu luận Kế tốn tài 17 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định Nợ TK 622 920 Nợ TK 627 1.150 Nợ TK 641 2.300 Nợ TK 642 1.840 Nợ TK 334 565 Có TK 338 8.775 18 Ngày 21/01/ N, Cty thực trễ hẹn hợp đồng số 00011/AT nên phải bồi thường CTy Tân Thành Công 15% trị giá hợp đồng Trị giá hợp đồng là: 50.000.000 đ Theo phiếu chi số PC 07/01 Nợ TK 811 Có TK 111 50.000* 15% = 7.500 7.500 19 Ngày 23/01/ N, mua 01 xe ô tô phục vụ cho BGĐ công tác, theo HĐ số 00089, giá mua chưa thuế 150.000.000 đ, thuế suất GTGT 10% Cty toán chuyển khoản theo GBN số CN 004/01 Nợ TK 211 150.000 Nợ TK 133 15.000 Có TK 112 165.000 20 Ngày 25/01/ N, nhượng bán TSCĐ giá bán chưa thuế 80.000.000 đ, thuế GTGT 10% tiền chưa thu CTy Hồn Cầu, chi phí tân trang TS trước bán chi tiền mặt 1.000.000 đ theo phiếu chi số PC 08/01 Nguyên giá TSCĐ 100.000.000 đ, hao mòn lũy kế 50.000.000 đ a) Nợ TK 214 50.000 Nợ TK 811 50.000 Có TK 211 b) Nợ TK 131( Cty Hồn Cầu) 100.000 88.000 Có TK 711 80.000 Có TK 3331 8.000 Bài tiểu luận Kế tốn tài c) Nợ TK 811 Có TK 111 1.000 1.000 21 Ngày 27/01/ N, Đại lý thơng báo bán tồn số hàng mà công ty gửi, cty nhận GBC TN 02/01 từ ngân hàng gửi báo đại lý gửi số tiền hàng bán sau trừ phần hoa hồng hưởng a) Nợ TK 632 45.000 Có TK 157(A) 45.000 b) Nợ TK 131(Đại lý) 66.000 Có TK 511 1.000* 60 = 60.000 Có TK 3331 6.000 c) Nợ TK 641 Nợ TK 133 Có TK 131(Đại lý) d) Nợ TK 112 Có TK 131( Đại lý) 1.000* 60* 10% = 6.000 600 6.600 59.400 59.400 22 Ngày 31/01/ N, chi tiền tốn cho Cơng ty cấp nước hóa đơn số 012378 4.200.000đ, thuế GTGT 200.000đ theo PC 09/01 Phân bổ cho: -Bộ phận bán hàng 1.000.000 -Bộ phận quản lý DN 2.000.000 -PXSX 1.000.000 Nợ TK 627 1.000 Nợ TK 641 1.000 Nợ TK 642 2.000 Nợ TK 133 200 Có TK 111 4.200 23 Ngày 31/01/ N nhận hóa đơn tiền điện số 3445621512 với nội dung chi tiết: -Giá chưa thuế 12.000.000 -Thuế GTGT: 12.000.000 x 10% 1.200.000 Tổng tiền toán 13.200.000 10 Bài tiểu luận Kế tốn tài Cộng 04- Hàng tồn kho - Hàng mua đường - Nguyên liệu, vật liệu - Công cụ, dụng cụ - Chi phí SX, KD dở dang - Thành phẩm - Hàng hóa - Hàng gửi bán - Hàng hố kho bảo thuế - Hàng hoá bất động sản Cộng giá gốc hàng tồn kho Cuối năm 122.100 3.000 3.181,818 90.888,182 520.937,5 740.107,5 Đầu năm 110.000 8.000 3.000 90.000 351.000 562.000 9- Nguyên tắc phương pháp ghi nhận khoản dự phòng phải trả 10- Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: - Nguyên tắc ghi nhận vốn đầu tư chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, vốn khác chủ sở hữu - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch đánh giá lại tài sản - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá - Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối 11- Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: - Doanh thu bán hàng; - Doanh thu cung cấp dịch vụ; - Doanh thu hoạt động tài chính; - Doanh thu hợp đồng xây dựng 12 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí tài 13 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 14- Các nghiệp vụ dự phịng rủi ro hối đoái 15- Các nguyên tắc phương pháp kế tốn khác V- Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế tốn (Đơn vị tính: ) 33 Bài tiểu luận Kế tốn tài * Giá trị ghi sổ hàng tồn kho dùng để chấp, cầm cố đảm bảo khoản nợ phải trả:…… * Giá trị hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm:.… * Các trường hợp kiện dẫn đến phải trích thêm hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho:… 05- Thuế khoản phải thu Nhà nước - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa - ………………… - Các khoản khác phải thu Nhà nước: Cộng 06- Phải thu dài hạn nội - Cho vay dài hạn nội - - Phải thu dài hạn nội khác Cộng 07- Phải thu dài hạn khác - Ký quỹ, ký cược dài hạn - Các khoản tiền nhận uỷ thác - Cho vay khơng có lãi - Phải thu dài hạn khác Cộng Cuối năm Đầu năm … Cuối năm … … Đầu năm … 08 - Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình: Khoản mục Nguyên giá TSCĐ hữu hình Số dư đầu năm - Mua năm - Đầu tư XDCB hoàn thành - Tăng khác - Chuyển sang bất động sản đầu tư - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối năm Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn TSCĐ hữu hình khác Tổng cộng ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 200.000 150.000 ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) (100.000) ( ) ( ) ( ) 250.000 34 Bài tiểu luận Kế tốn tài Giá trị hao mịn lũy kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Tăng khác - Chuyển sang bất động sản đầu tư - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị lại TSCĐ hữu hình - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm 50.000 ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) (50.000) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 250.000 - Giá trị cịn lại cuối năm TSCĐ hữu hình dùng để chấp, cầm cố đảm bảo khoản vay: - Nguyên giá TSCĐ cuối năm khấu hao hết sử dụng: - Nguyên giá TSCĐ cuối năm chờ lý: - Các cam kết việc mua, bán TSCĐ hữu hình có giá trị lớn tương lai: - Các thay đổi khác TSCĐ hữu hình: 09- Tăng, giảm tài sản cố định thuê tài chính: Khoản mục Nguyên giá TSCĐ thuê tài Số dư đầu năm - Thuê tài năm - Mua lại TSCĐ thuê tài - Tăng khác - Trả lại TSCĐ thuê tài - Giảm khác Số dư cuối năm Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 35 TSCĐ hữu hình khác Tài sản cố định vơ hình Tổng cộng ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Bài tiểu luận Kế tốn tài Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Mua lại TSCĐ thuê tài - Tăng khác - Trả lại TSCĐ thuê tài ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) - Giảm khác ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Số dư cuối năm Giá trị cịn lại TSCĐ th tài - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm * Tiền thuê phát sinh thêm ghi nhận chi phí năm: ( ) ( ) ( ) ( ) TSCĐ vơ hình khác Tổng cộng * Căn để xác định tiền thuê phát sinh thêm: * Điều khoản gia hạn thuê quyền mua tài sản: 10- Tăng, giảm tài sản cố định vơ hình: Khoản mục Quyền sử dụng đất Quyền phát hành Bản quyền, sáng chế Ngun giá TSCĐ vơ hình Số dư đầu năm - Mua năm - Tạo từ nội doanh nghiệp - Tăng hợp kinh doanh - Tăng khác - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Tăng khác - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) 36 Bài tiểu luận Kế tốn tài Số dư cuối năm Giá trị cịn lại TSCĐ vơ hình - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm * Thuyết minh số liệu giải trình khác: 11- Chi phí xây dựng dở dang: Cuối năm - Tổng số chi phí XDCB dở dang: Trong (Những cơng trình lớn): + Cơng trình………… + Cơng trình………… +…………………….… Đầu năm 12- Tăng, giảm bất động sản đầu tư: Số đầu năm Khoản mục Nguyên giá bất động sản đầu tư - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị hao mòn lũy kế - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị lại bất động sản đầu tư - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng * Thuyết minh số liệu giải trình khác: 37 Tăng năm Giảm năm Số cuối năm Bài tiểu luận Kế tốn tài 13- Đầu tư dài hạn khác: - Đầu tư cổ phiếu - Đầu tư trái phiếu - Đầu tư tín phiếu, kỳ phiếu - Cho vay dài hạn - Đầu tư dài hạn khác Cộng 14- Chi phí trả trước dài hạn - Chi phí trả trước thuê hoạt động TSCĐ - Chi phí thành lập doanh nghiệp - Chi phí nghiên cứu có giá trị lớn - Chi phí cho giai đoạn triển khai không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình - Cộng 15- Vay nợ ngắn hạn - Vay ngắn hạn - Nợ dài hạn đến hạn trả Cuối năm Đầu năm Cuối năm Đầu năm Cuối năm 16.000 Đầu năm 16.000 Cộng 16- Thuế khoản phải nộp nhà nước - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất, nhập - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế tài nguyên - Thuế nhà đất tiền thuê đất - Các loại thuế khác - Các khoản phí, lệ phí khoản phải nộp khác Cộng 17- Chi phí phải trả - Trích trước chi phí tiền lương thời gian nghỉ phép - Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ - Chi phí thời gian ngừng kinh doanh Cộng 18- Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác - Tài sản thừa chờ giải - Kinh phí cơng đồn - Bảo hiểm xã hội - Bảo hiểm y tế - Bảo hiểm thất nghiệp - Phải trả cổ phần hoá 16.000 Cuối năm 14.560 19.999,375 34.559,375 Cuối năm 16.000 Đầu năm Đầu năm Cuối năm 540 4.590 810 270 Đầu năm 38 Bài tiểu luận Kế toán tài - Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn - Doanh thu chưa thực - Các khoản phải trả, phải nộp khác Cộng 19- Phải trả dài hạn nội - Vay dài hạn nội - Phải trả dài hạn nội khác Cộng 20- Vay nợ dài hạn a - Vay dài hạn - Vay ngân hàng - Vay đối tượng khác - Trái phiếu phát hành b - Nợ dài hạn - Thuê tài - Nợ dài hạn khác Cộng 2.565 8.775 Cuối năm Đầu năm Cuối năm Đầu năm c- Các khoản nợ thuê tài chính: Thời hạn Tổng khoản tốn tiền th tài Năm Trả tiền lãi thuê Trả nợ gốc Tổng khoản tốn tiền th tài Năm trước Trả tiền lãi thuê Trả nợ gốc Từ năm trở xuống Trên năm đến năm Trên năm 21- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả: a- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản ưu đãi tính thuế chưa sử dụng 39 Cuối năm … Đầu năm … … … … … Bài tiểu luận Kế tốn tài - Khoản hồn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận từ năm trước Tài sản thuế thu nhập hoãn lại b- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế - Khoản hồn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả đượcghi nhận từ năm trước - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 22- Vốn chủ sở hữu: a- Bảng đối chiếu biến động vốn chủ sở hữu : Vốn đầu Thặng Vốn Cổ Chênh tư dư khác phiếu lệch chủ sở vốn quỹ đánh hữu cổ chủ sở giá lại phần hữu tài sản A Số dư đầu năm trước - Tăng vốn năm trước - Lãi năm trước -Tăng khác - Giảm vốn năm trước - Lỗ năm trước -Giảm khác Số dư cuối 1.441.000 năm trước Số dư đầu năm - Tăng vốn năm - Lãi năm -Tăng khác 40 … … … … Cuối năm … Chênh lệch tỷ giá hối đoái Đầu năm … … … … … Nguồn vốn đầu tư XDCB TC 1.441.000 Bài tiểu luận Kế toán tài - Giảm vốn năm - Lỗ năm -Giảm khác Số dư cuối 1.441.000 năm 1.441.000 b- Chi tiết vốn đầu tư chủ sở hữu - Vốn góp Nhà nước - Vốn góp đối tượng khác - Cộng Cuối năm Đầu năm * Giá trị trái phiếu chuyển thành cổ phiếu năm * Số lượng cổ phiếu quỹ: c- Các giao dịch vốn với chủ sở hữu phân phối cổ Năm tức, chia lợi nhuận - Vốn đầu tư chủ sở hữu + Vốn góp đầu năm + Vốn góp tăng năm + Vốn góp giảm năm + Vốn góp cuối năm - Cổ tức, lợi nhuận chia d- Cổ tức: - Cổ tức công bố sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: + Cổ tức công bố cổ phiếu phổ thông: + Cổ tức công bố cổ phiếu ưu đãi: - Cổ tức cổ phiếu ưu đãi lũy kế chưa ghi nhận: đ- Cổ phiếu Cuối năm 41 Năm trước Đầu năm Bài tiểu luận Kế tốn tài - Số lượng cổ phiếu đăng ký phát hành - Số lượng cổ phiếu bán công chúng + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi - Số lượng cổ phiếu mua lại + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi - Số lượng cổ phiếu lưu hành + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi * Mệnh giá cổ phiếu lưu hành : e- Các quỹ doanh nghiệp: - Quỹ đầu tư phát triển - Quỹ dự phòng tài - Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu * Mục đích trích lập sử dụng quỹ doanh nghiệp g- Thu nhập chi phí, lãi lỗ ghi nhận trực tiếp vào Vốn chủ sở hữu theo qui định chuẩn mực kế toán cụ thể 23- Nguồn kinh phí - Nguồn kinh phí cấp năm - Chi nghiệp - Nguồn kinh phí cịn lại cuối năm 24- Tài sản th (1)- Giá trị tài sản thuê - TSCĐ thuê - Tài sản khác thuê (2)- Tổng số tiền thuê tối thiểu tương lai hợp đồng thuê hoạt động tài sản không hủy ngang theo thời hạn - Từ năm trở xuống - Trên năm đến năm - Trên năm Năm Năm trước ( ) ( ) Cuối năm Đầu năm VI- Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày 42 Bài tiểu luận Kế tốn tài Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 25- Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 01) Trong đó: - Doanh thu bán hàng - Doanh thu cung cấp dịch vụ - Doanh thu hợp đồng xây dựng (Đối với doanh nghiệp có hoạt động xây lắp) + Doanh thu hợp đồng xây dựng ghi nhận kỳ; + Tổng doanh thu luỹ kế hợp đồng xây dựng ghi nhận đến thời điểm lập báo cáo tài chính; 26- Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02) Trong đó: - Chiết khấu thương mại - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế GTGT phải nộp (phương pháp trực tiếp) - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất 27- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 10) Trong đó: - Doanh thu trao đổi sản phẩm, hàng hóa - Doanh thu trao đổi dịch vụ 28- Giá vốn hàng bán (Mã số 11) - Giá vốn hàng hóa bán - Giá vốn thành phẩm bán - Giá vốn dịch vụ cung cấp - Giá trị cịn lại, chi phí nhượng bán, lý BĐS đầu tư bán - Chi phí kinh doanh Bất động sản đầu tư - Hao hụt, mát hàng tồn kho - Các khoản chi phí vượt mức bình thường - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Cộng 29- Doanh thu hoạt động tài (Mã số 21) 43 (Đơn vị tính: 1000 đ) Năm Năm trước 410.000 Năm Năm trước 295.362,5 ( ) ( ) 295.362,5 Năm Năm trước Bài tiểu luận Kế tốn tài - Lãi tiền gửi, tiền cho vay - Lãi đầu tư trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu - Cổ tức, lợi nhuận chia - Lãi bán ngoại tệ - Lãi chênh lệch tỷ giá thực - Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực - Doanh thu hoạt động tài khác Cộng 30- Chi phí tài (Mã số 22) - Lãi tiền vay - Chiết khấu toán, lãi bán hàng trả chậm - Lỗ lý khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn - Lỗ bán ngoại tệ - Lỗ chênh lệch tỷ giá thực - Lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực - Dự phòng giảm giá khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn - Chi phí tài khác Cộng Năm Năm trước 5.300 5.300 31- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (Mã số Năm Năm trước 51) - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập 19.999,375 … chịu thuế năm hành - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp … … năm trước vào chi phí thuế thu nhập hành năm - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 19.999,375 … 32- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (Mã số 52) - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ việc hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc hồn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 44 Năm Năm trước … … … … (…) (…) (…) (…) (…) (…) … … Bài tiểu luận Kế tốn tài 45 Bài tiểu luận Kế tốn tài 33- Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố Năm - Chi phí nguyên liệu, vật liệu 32.000 - Chi phí nhân cơng 4.920 - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngồi 16.000 - Chi phí khác tiền 43.790 Cộng 96.710 VII- Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Năm trước Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 34- Các giao dịch không tiền ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ khoản tiền doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng (Đơn vị tính:…………… ) a- Mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thơng qua nghiệp vụ cho th tài chính: - Mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu: - Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu: b- Mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác kỳ báo cáo - Tổng giá trị mua lý; - Phần giá trị mua lý toán tiền khoản tương đương tiền; - Số tiền khoản tương đương tiền thực có cơng ty đơn vị kinh doanh khác mua lý; - Phần giá trị tài sản (Tổng hợp theo loại tài sản) nợ phải trả tiền khoản tương đương tiền công ty đơn vị kinh doanh khác mua lý kỳ c- Trình bày giá trị lý khoản tiền tương đương tiền lớn doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực VIII- Những thông tin khác Năm Năm trước … … … … … … … … … … … … 1- Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết thơng tin tài khác: … 2- Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm:…………………… 3- Thông tin bên liên quan:………………………………………………… 46 Bài tiểu luận Kế tốn tài 4- Trình bày tài sản, doanh thu, kết kinh doanh theo phận (theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa lý) theo quy định Chuẩn mực kế toán số 28 “Báo cáo phận”(2): ……………… … 5- Thông tin so sánh (những thay đổi thông tin báo cáo tài niên độ kế tốn trước): ………………………………………………… 6- Thông tin hoạt động liên tục: …………………………………… … 7- Những thông tin khác (3) Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 47 Lập, ngày 31 tháng 01 năm N Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Bài tiểu luận Kế tốn tài ... … Bài tiểu luận Kế tốn tài 45 Bài tiểu luận Kế tốn tài 33- Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố Năm - Chi phí nguyên liệu, vật liệu 32.000 - Chi phí nhân cơng 4.920 - Chi phí khấu hao tài. .. khoản cam kết thơng tin tài khác: … 2- Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm:…………………… 3- Thông tin bên liên quan:………………………………………………… 46 Bài tiểu luận Kế tốn tài 4- Trình bày tài sản,... nguyên vật liệu trực tiếp Bài tiểu luận Kế toán tài 25.Cuối tháng kế tốn thực cơng việc: - Tính giá thành sản phẩm hồn thành - Thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh - Lập tờ khai