Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH An Thái, kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán, chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng, các chính sách kế toán áp dụng,... là những nội dung chính trong bài tiểu luận Kế toán tài chính. Mời các bạn cùng tham khảo để có thêm tài liệu phục vụ nhu cầu học tập và ôn thi.
PHẦN A: ĐỀ BÀI BÀI TẬP TỔNG HỢP Tên DN: Cơng ty TNHH An Thái Địa chỉ: Bình An, Dĩ An, Bình Dương Mã số thuế: 3 7 0 0 6 4 3 3 6 1 Thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thực hiện chức năng sản xuất và kinh doanh sản xuất và kinh doanh sản phẩm hàng hóa bao gồm các bộ phận cơ bản sau: 01 Phân xưởng sản xuất sản phẩm A theo quy trình sản xuất đơn giản 01 Cửa hàng bán sản phẩm và hàng hóa mua từ các nguồn khác 01 Khu nhà văn phòng bao gồm các bộ phận quản lý kinh doanh và quản lý hành chính I. Tình hình sản xuất và nguồn vốn của Cơng ty TNHH An Thái vào đầu kỳ được thể hiện qua số dư đầu tháng của các TK tổng hợp và chi tiết như sau: TK 111 600.000.000 TK 112 200.000.000 TK 131 (Cty Hưng Thịnh) 10.000.000 (dư nợ) TK 141 (Ông Phong) 30.000.000 TK 152 110.000.000 + TK 152 (VLC) 90.000.000 (3.000kg x 30.000 đ/kg) + TK 152 (VLP) 20.000.000 (1.000kg x 20.000 đ/kg) TK 153 8.000.0000 TK 154 3.000.000 TK 155 (Sp A) 90.000.000 (2000SP x 45.000 đ/sp) TK 156 351.000.000 * TK 1561 350.000.000 + Hàng G1: 200.000.000 (1.000m x 200.000 đ/m) + Hàng G2: 150.000.000 (1.000m x 150.000 đ/m) * TK 1562 1.000.000 TK 211 200.000.000 TK 214 50.000.000 TK 311 16.000.000 TK 331 70.000.000 + Cty Hoàng Long 40.000.000 + Cty Tiến Cường 30.000.000 TK 411 1.441.000.000 TK 414 25.000.000 1 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính II. Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ kế tốn như sau: 1.Ngày 01/01/N, tiền thuế mơn bài phải nộp cho cả năm là 2.000.000 đồng 2.Ngày 02/01/N, Bảng kê thanh tốn tạm ứng kèm theo các chứng từ gốc có liên quan của ơng Phong về số vật liệu chính đã mua và chi phí vận chuyển, bốc dỡ số VLC này: Tiền mua VLC: 1000kg x 25.000 đ/kg = 25.000.000 Tiền thuế GTGT: 2.500.000 Chi phí vận chuyển bốc dỡ 500.000 Tổng cộng: 28.000.000 VLC đã được kiểm nhận và nhập kho đầy đủ theo phiếu nhập kho cùng ngày số PNK 01/01, hóa đơn GTGT số 00345, đã thanh tốn cho người cung cấp và vận chuyển 3.Ngày 02/01/N, xuất kho vật liệu để SXSP theo PXK 01/01; và phiếu đề nghị xuất vật liệu của phân xưởng SXSP A: VLC 500 kg, VLP 100 kg 4.Ngày 03/01/N, DN xuất kho bán trực tiếp cho Cty Hoài An (HĐ GTGT số 00012), theo PXK 02/01, số lượng xuất bán hàng G1 là 500 m, giá bán chưa thuế là 300.000 đ/m, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh tốn. Cty sẽ chiết khấu 2% trên tổng thanh tốn nếu khách hàng thanh tốn trước 10 ngày kể từ ngày mua. Chi phí vận chuyển hàng hóa đến kho Cty Hồi An là 500.000 đ chi bằng tiền mặt (PC 01/01) 5.Ngày 04/01/N, Chi tiền mặt (PC 02/01) mua 1000 lít nhiên liệu, giá mua chưa thuế là 15.000đ/lít, thuế VAT 10%, sử dụng ngay q trình sản xuất theo HĐ GTGT số 00025 6.Ngày 05/01/N, xuất gởi đại lý 1000 sp A theo phiếu xuất kho PXK 03/01, giá bán 60.000đ/sp, hoa hồng đại lý được hưởng là 10% trên doanh thu bán chưa thuế, thuế suất thuế GTGT của hoa hồng 10% 7.Ngày 06/01/N, Phiếu thu tiền ông Phong về số tiền tạm ứng thừa PT 01/01 8.Ngày 07/01/N, Cty nhập kho 1 lô vải G1 2000 m Cty Hưng Thịnh, đơn giá 210.000đ/m, thuế GTGT 10%, chưa thanh tốn. Hóa đơn số 00026 về cùng ngày và nhập kho đủ theo PNK 02/01. Chi phí vận chuyển là 500.000 đ đã chi bằng tiền mặt theo PC 03/01 9.Ngày 08/01/N, xuất CCDC sử dụng ở BPBH 2.000.000đ, BP QLDN 3.000.000đ theo PXK 04/01 10.Ngày 08/01/N, PNK 03/01 200kg VLP do mua của cơng ty AS theo HĐ GTGT số 00789, giá mua chưa thuế là 18.000 đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, đã thanh tốn bằng tiền mặt theo PC 04/01 11.Ngày 12/01/N, Ngân hàng chuyển GBC số TN 01/01 thơng báo cơng ty Hồi An đã chuyển khoản gửi tiền mua hàng sau khi trừ chiết khấu thanh tốn mà Cty Hồi An được hưởng 12.Ngày 15/01/N, chi tiền mặt nộp thuế mơn bài theo phiếu chi PC 05/01 2 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính 13.Xuất kho 1.000 mét G2 Cty bán cho Cơng ty May Việt Tiến theo phiếu xuất kho số PXK 05/01 ngày 16/01/ N. Số tiền bán hàng được thể hiện trên hóa đơn số 00013 là: Giá bán: 1.000 mét x 200.000đ/m 200.000.000đ Thuế GTGT: 200.000.000 x 10% 20.000.000đ Tổng tiền thanh tốn 220.000.000đ Chi phí vận chuyển cơng ty đã thanh tốn theo hóa đơn số 732104 là 2.200.000đ trong đó thuế GTGT khấu trừ là 200.000đ được trả bằng tiền mặt theo PC 06/01 ngày 16/01/ N 14.Nhận được giấy báo nợ số CN 001/01 ngày 18/01/ N về số tiền gửi đã được ngân hàng chuyển trả cho Công ty Hoàng Long theo yêu cầu doanh nghiệp là 25.000.000đ. Và giấy báo nợ số CN 002/01 ngày 19/01/N số tiền 20.000.000đ chuyển trả cho cơng ty Tiến Cường 15.Ngày 20/01/ N, DN nhận giấy báo nợ số CN 003/01 về số tiền trả lãi vay ngắn hạn, số tiền 2.000.000 đ 16.Bảng tổng hợp thanh tốn tiền lương cho các đối tượng sử dụng như sau: a.PXSX: 5.000.000 đ b.Cơng nhân trực tiếp sản xuất: 4.000.000 đ c.BPBH: 10.000.000 đ d.BPQLDN: 8.000.000 đ 17.Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định 18.Ngày 21/01/ N, Cty thực hiện trễ hẹn hợp đồng số 00011/AT nên phải bồi thường CTy Tân Thành Công 15% trên trị giá hợp đồng. Trị giá hợp đồng là: 50.000.000 đ. Theo phiếu chi số PC 07/01 19.Ngày 23/01/ N, mua 01 xe ô tô phục vụ cho BGĐ đi công tác, theo HĐ số 00089, giá mua chưa thuế 150.000.000 đ, thuế suất GTGT 10% Cty thanh toán bằng chuyển khoản theo GBN số CN 004/01 20.Ngày 25/01/ N, nhượng bán một TSCĐ giá bán chưa thuế là 80.000.000 đ, thuế GTGT 10% tiền chưa thu CTy Hồn Cầu, chi phí tân trang TS trước khi bán chi bằng tiền mặt 1.000.000 đ theo phiếu chi số PC 08/01 Nguyên giá TSCĐ là 100.000.000 đ, hao mòn lũy kế 50.000.000 đ 21.Ngày 27/01/ N, Đại lý thơng báo bán được tồn bộ số hàng mà cơng ty đã gửi, cty đã nhận được GBC TN 02/01 từ ngân hàng gửi về báo đại lý đã gửi số tiền hàng bán được sau khi đã trừ phần hoa hồng được hưởng 22.Ngày 31/01/ N, chi tiền thanh tốn cho Cơng ty cấp thốt nước hóa đơn số 012378 là 4.200.000đ, trong đó thuế GTGT là 200.000đ theo PC 09/01. Phân bổ cho: Bộ phận bán hàng 1.000.000 Bộ phận quản lý DN 2.000.000 PXSX 1.000.000 23.Ngày 31/01/ N nhận được hóa đơn tiền điện số 3445621512 với nội dung chi tiết: Giá chưa thuế 12.000.000 Thuế GTGT: 12.000.000 x 10% 1.200.000 Tổng tiền thanh tốn 13.200.000 3 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính Kế tốn phân bổ cho các đối tượng liên quan như sau: Bộ phận bán hàng 6.400.000 Bộ phận quản lý 3.600.000 PXSX 2.000.000 Cơng ty đã làm thủ tục thanh tốn bằng tiền gởi ngân hàng và đã nhận được giấy báo nợ số CN 005/01 ngày 31/01/ N 24.Ngày 31/01/ N, sản phẩm hồn thành nhập kho theo phiếu nhập kho PNK 04/01 là 1000 sản phẩn hồn thành. Theo báo cáo của PXSX thì SPDD thì SPDD cuối tháng 100 sản phẩm, đánh giá theo chi phí ngun vật liệu trực tiếp 25.Cuối tháng kế tốn đã thực hiện các cơng việc: Tính giá thành sản phẩm hồn thành Thực hiện các bút tốn kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh Lập tờ khai thuế GTGT và tiến hành khấu trừ thuế đầu vào Cho biết thêm Kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun Tính giá hàng xuất kho theo phương pháp FIFO Chi phí mua hàng phân bổ theo số lượng hàng hóa Thuế suất thuế TNDN 25% u Cầu: 1.Định khoản và phản ánh vào sơ đồ chữ T các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.Lập các chứng từ gốc: phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, th ẻ kho, thanh tốn tạm ứng… 3.Ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung và hình thức Nhật ký – Sổ Cái 4.Lập bảng cân đối số phát sinh 5.Lập các loại sổ sau: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa. Bảng Tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa; Sổ chi tiết thanh tốn với người mua (người bán); Bảng Tổng hợp thanh tốn với người mua, người bán; Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh Sổ quỹ tiền mặt, Sổ Tiền gửi ngân hàng 6.Lập Báo cáo tài chính 4 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính PHẦN B: LỜI GIẢI I.ĐỊNH KHOẢN VÀ PHẢN ÁNH VÀO SƠ ĐỒ CHỮ T CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH: 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Đơn vị tính: 1000 đồng 1. Ngày 01/01/N, tiền thuế mơn bài phải nộp cho cả năm là 2.000.000 đồng Nợ TK 642 2.000 Có TK 3338 2.000 2. Ngày 02/01/N, Bảng kê thanh tốn tạm ứng kèm theo các chứng từ gốc có liên quan của ơng Phong về số vật liệu chính đã mua và chi phí vận chuyển, bốc dỡ số VLC này: Tiền mua VLC: 1000kg x 25.000 đ/kg = 25.000.000 Tiền thuế GTGT: Chi phí vận chuyển bốc dỡ Tổng cộng: 2.500.000 500.000 28.000.000 VLC đã được kiểm nhận và nhập kho đầy đủ theo phiếu nhập kho cùng ngày số PNK 01/01, hóa đơn GTGT số 00345, đã thanh tốn cho người cung cấp và vận chuyển Nợ TK 152(VLC) 25.000+ 500 5 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính Nợ TK 133 2.500 Có TK 141(Ơng Phong) 28.000 3. Ngày 02/01/N, xuất kho vật liệu để SXSP theo PXK 01/01; và phiếu đề nghị xuất vật liệu của phân xưởng SXSP A: VLC 500 kg, VLP 100 kg Nợ TK 621 17.000 Có TK 152(VLC) 500*30 = 15.000 Có TK 152(VLP) 100*20 = 2.000 4. Ngày 03/01/N, DN xuất kho bán trực tiếp cho Cty Hồi An (HĐ GTGT số 00012), theo PXK 02/01, số lượng xuất bán hàng G1 là 500 m, giá bán chưa thuế là 300.000 đ/m, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh tốn. Cty sẽ chiết khấu 2% trên tổng thanh tốn nếu khách hàng thanh tốn trước 10 ngày kể từ ngày mua. Chi phí vận chuyển hàng hóa đến kho Cty Hồi An là 500.000 đ chi bằng tiền mặt (PC 01/01) a) Nợ TK 632 100.000 Có TK 1561(G1) 500* 200 = 100.000 b) Nợ TK 131(Cty Hồi An) 165.000 Có TK 511 500*300 = 150.000 Có TK 3331 15.000 c) Nợ TK 641 500 Có TK 111 500 5. Ngày 04/01/N, Chi tiền mặt (PC 02/01) mua 1000 lít nhiên liệu, giá mua chưa thuế là 15.000đ/lít, thuế VAT 10%, sử dụng ngay q trình sản xuất theo HĐ GTGT số 00025 Nợ TK 621 1.000*15 = 15.000 Nợ TK 133 1.500 Có TK 111 16.500 6. Ngày 05/01/N, xuất gởi đại lý 1000 sp A theo phiếu xuất kho PXK 03/01, giá bán 60.000đ/sp, hoa hồng đại lý được hưởng là 10% trên doanh thu bán chưa thuế, thuế suất thuế GTGT của hoa hồng 10% 6 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính Nợ TK 157(A) 45.000 Có TK 155(A) 1.000* 45 = 45.000 7. Ngày 06/01/N, Phiếu thu tiền ơng Phong về số tiền tạm ứng thừa PT 01/01 Nợ TK 111 45.000 Có TK 155(A) 1.000*45 = 45.000 8. Ngày 07/01/N, Cty nhập kho 1 lơ vải G1 2000 m của Cty Hưng Thịnh, đơn giá 210.000đ/m, thuế GTGT 10%, chưa thanh tốn. Hóa đơn số 00026 về cùng ngày và nhập kho đủ theo PNK 02/01. Chi phí vận chuyển là 500.000 đ đã chi bằng tiền mặt theo PC 03/01 a) Nợ TK 1561(G1) 2.000* 210 = 420.000 Nợ TK 133 42.000 Có TK 331(Cty Hưng Thịnh) 462.000 b) Nợ TK 1562 500 Có TK 111 500 9. Ngày 08/01/N, xuất CCDC sử dụng ở BPBH 2.000.000đ, BP QLDN 3.000.000đ theo PXK 04/01 Nợ TK 641 2.000 Nợ TK 642 3.000 Có TK 153 5.000 10. Ngày 08/01/N, PNK 03/01 200kg VLP do mua của cơng ty AS theo HĐ GTGT số 00789, giá mua chưa thuế là 18.000 đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, đã thanh tốn bằng tiền mặt theo PC 04/01 Nợ TK 152(VLP) 200* 18 = 3.600 Nợ TK 133 360 Có TK 111 3.960 11. Ngày 12/01/N, Ngân hàng chuyển GBC số TN 01/01 thơng báo cơng ty Hồi An đã chuyển khoản gửi tiền mua hàng sau khi trừ chiết khấu thanh tốn mà Cty Hồi An được hưởng 7 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính Nợ TK 112 161.700 Nợ TK 635 165.000* 2% = 3.300 Có TK 131( Cty Hồi An) 165.000 12. Ngày 15/01/N, chi tiền mặt nộp thuế mơn bài theo phiếu chi PC 05/01 Nợ TK 3338 2.000 Có TK 111 2.000 13. Xuất kho 1.000 mét G2 Cty bán cho Cơng ty May Việt Tiến theo phiếu xuất kho số PXK 05/01 ngày 16/01/ N. Số tiền bán hàng được thể hiện trên hóa đơn số 00013 là: Giá bán: 1.000 mét x 200.000đ/m 200.000.000đ Thuế GTGT: 200.000.000 x 10% 20.000.000đ Tổng tiền thanh tốn 220.000.000đ Chi phí vận chuyển cơng ty đã thanh tốn theo hóa đơn số 732104 là 2.200.000đ trong đó thuế GTGT khấu trừ là 200.000đ được trả bằng tiền mặt theo PC 06/01 ngày 16/01/ N a) Nợ TK 632 150.000 Có TK 1561(G2) 1.000* 150 = 150.000 b) Nợ TK 131( Cty May Việt Tiến) 220.000 Có TK 511 200.000 200.000 Có TK 3331 20.000 20.000 c) Nợ TK 641 2.000 Nợ TK 133 200 Có TK 111 2.200 14. hận được giấy báo nợ số CN 001/01 ngày 18/01/ N về số tiền gửi đã được ngân hàng chuyển trả cho Cơng ty Hồng Long theo yêu cầu doanh nghiệp là 25.000.000đ. Và giấy báo nợ số CN 002/01 ngày 19/01/N số tiền 20.000.000đ chuyển trả cho công ty Tiến Cường Nợ TK 331(Cty Hồng Long) 25.000 Nợ TK 331(Cty Tiến Cường) 20.000 8 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính Có TK 112 45.000 15. gày 20/01/ N, DN nhận giấy báo nợ số CN 003/01 về số tiền trả lãi vay ngắn hạn, số tiền 2.000.000 đ Nợ TK 635 2.000 Có TK 112 2.000 16. Bảng tổng hợp thanh tốn tiền lương cho các đối tượng sử dụng như sau: a.PXSX: 5.000.000 đ b.Cơng nhân trực tiếp sản xuất: 4.000.000 đ c.BPBH: 10.000.000 đ d.BPQLDN: 8.000.000 đ Nợ TK 622 4.000 Nợ TK 627 5.000 Nợ TK 641 10.000 Nợ TK 642 8.000 Có TK 334 27.000 17. Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định Nợ TK 622 920 Nợ TK 627 1.150 Nợ TK 641 2.300 Nợ TK 642 1.840 Nợ TK 334 2. 565 Có TK 338 8.775 18. Ngày 21/01/ N, Cty thực hiện trễ hẹn hợp đồng số 00011/AT nên phải bồi thường CTy Tân Thành Cơng 15% trên trị giá hợp đồng. Trị giá hợp đồng là: 50.000.000 đ. Theo phiếu chi số PC 07/01 Nợ TK 811 50.000* 15% = 7.500 Có TK 111 7.500 9 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính 19. Ngày 23/01/ N, mua 01 xe ơ tơ phục vụ cho BGĐ đi cơng tác, theo HĐ số 00089, giá mua chưa thuế 150.000.000 đ, thuế suất GTGT 10% Cty thanh toán bằng chuyển khoản theo GBN số CN 004/01 Nợ TK 211 150.000 Nợ TK 133 15.000 Có TK 112 165.000 20. Ngày 25/01/ N, nhượng bán một TSCĐ giá bán chưa thuế là 80.000.000 đ, thuế GTGT 10% tiền chưa thu CTy Hồn Cầu, chi phí tân trang TS trước khi bán chi bằng tiền mặt 1.000.000 đ theo phiếu chi số PC 08/01 Nguyên giá TSCĐ là 100.000.000 đ, hao mòn lũy kế 50.000.000 đ a) Nợ TK 214 50.000 Nợ TK 811 50.000 Có TK 211 100.000 b) Nợ TK 131( Cty Hồn Cầu) 88.000 Có TK 711 80.000 Có TK 3331 8.000 c) Nợ TK 811 1.000 Có TK 111 1.000 21. Ngày 27/01/ N, Đại lý thơng báo bán được tồn bộ số hàng mà cơng ty đã gửi, cty đã nhận được GBC TN 02/01 từ ngân hàng gửi về báo đại lý đã gửi số tiền hàng bán được sau khi đã trừ phần hoa hồng được hưởng a) Nợ TK 632 45.000 Có TK 157(A) 45.000 b) Nợ TK 131(Đại lý) 66.000 Có TK 511 1.000* 60 = 60.000 Có TK 3331 6.000 10 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính 11 Ngun tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng; Doanh thu cung cấp dịch vụ; Doanh thu hoạt động tài chính; Doanh thu hợp đồng xây dựng 12. Ngun tắc và phương pháp ghi nhận chi phí tài chính 13. Ngun tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 14 Các nghiệp vụ dự phòng rủi ro hối đối 15 Các ngun tắc và phương pháp kế tốn khác V Thơng tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Bảng cân đối kế tốn (Đơn vị tính: ) * Giá trị ghi sổ của hàng tồn kho dùng để thế chấp, cầm cố đảm bảo các khoản nợ phải trả:…… * Giá trị hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho trong năm:.… * Các trường hợp hoặc sự kiện dẫn đến phải trích thêm hoặc hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:… 05 Thuế và các khoản phải thu Nhà nước Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa ………………… Các khoản khác phải thu Nhà nước: Cộng 06 Phải thu dài hạn nội bộ Cho vay dài hạn nội bộ Phải thu dài hạn nội bộ khác Cộng 07 Phải thu dài hạn khác Ký quỹ, ký cược dài hạn Các khoản tiền nhận uỷ thác Cho vay khơng có lãi Phải thu dài hạn khác Cuối năm Đầu năm … Cuối năm … Đầu năm 37 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính Cộng … … 08 Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình: Khoản mục Ngun giá TSCĐ hữu hình Số dư đầu năm Mua trong năm Đầu tư XDCB hồn thành Tăng khác Chuyển sang bất động sản đầu tư Thanh lý, nhượng bán Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm Khấu hao trong năm Tăng khác Chuyển sang bất động sản đầu tư Thanh lý, nhượng bán Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình Tại ngày đầu năm Tại ngày cuối năm Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn TSCĐ hữu hình khác Tổng cộng ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 200.000 150.000 ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) (100.000) 250.000 50.000 ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) (50.000) 250.000 Giá trị còn lại cuối năm của TSCĐ hữu hình đã dùng để thế chấp, cầm cố đảm bảo các khoản vay: Ngun giá TSCĐ cuối năm đã khấu hao hết nhưng vẫn còn sử dụng: Ngun giá TSCĐ cuối năm chờ thanh lý: 38 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính Các cam kết về việc mua, bán TSCĐ hữu hình có giá trị lớn trong tương lai: Các thay đổi khác về TSCĐ hữu hình: 09 Tăng, giảm tài sản cố định th tài chính: Khoản mục Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn TSCĐ Tài sản hữu cố định hình vơ khác hình Ngun giá TSCĐ th tài chính Số dư đầu năm Thuê tài chính trong năm Mua lại TSCĐ thuê tài chính Tăng khác ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Trả lại TSCĐ thuê tài chính ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm Khấu hao trong năm Mua lại TSCĐ thuê tài chính Tăng khác Trả lại TSCĐ thuê ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) tài chính Giảm khác ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Số dư cuối năm Giá trị còn lại của TSCĐ th tài chính Tại ngày đầu năm Tại ngày cuối năm * Tiền th phát sinh thêm được ghi nhận là chi phí trong năm: Tổng cộng ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) * Căn cứ để xác định tiền th phát sinh thêm: 39 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính * Điều khoản gia hạn th hoặc quyền được mua tài sản: 10 Tăng, giảm tài sản cố định vơ hình: Khoản mục Ngun giá TSCĐ vơ hình Số dư đầu năm Mua trong năm Tạo ra từ nội bộ doanh nghiệp Tăng do hợp nhất kinh doanh Tăng khác Thanh lý, nhượng bán Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm Khấu hao trong năm Tăng khác Thanh lý, nhượng bán Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị còn lại của TSCĐ vơ hình Quyền sử dụng đất Quyền phát hành Bản quyền, bằng sáng chế TSCĐ vơ hình khác Tổng cộng (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) Tại ngày đầu năm Tại ngày cuối năm * Thuyết minh số liệu và giải trình khác: 11 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang: Tổng số chi phí XDCB dở dang: Trong đó (Những cơng trình lớn): + Cơng trình………… + Cơng trình………… +…………………….… Cuối năm Đầu năm 40 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính 12 Tăng, giảm bất động sản đầu tư: Số đầu năm Khoản mục Nguyên giá bất động sản đầu tư Quyền sử dụng đất Nhà Nhà và quyền sử dụng đất Cơ sở hạ tầng Giá trị hao mòn lũy kế Quyền sử dụng đất Nhà Nhà và quyền sử dụng đất Cơ sở hạ tầng Giá trị còn lại của bất động sản đầu tư Quyền sử dụng đất Nhà Nhà và quyền sử dụng đất Cơ sở hạ tầng * Thuyết minh số liệu và giải trình khác: 13 Đầu tư dài hạn khác: Đầu tư cổ phiếu Đầu tư trái phiếu Đầu tư tín phiếu, kỳ phiếu Cho vay dài hạn Đầu tư dài hạn khác Cộng 14 Chi phí trả trước dài hạn Chi phí trả trước về th hoạt động TSCĐ Chi phí thành lập doanh nghiệp Chi phí nghiên cứu có giá trị lớn Chi phí cho giai đoạn triển khai khơng đủ tiêu chuẩn ghi nhận là TSCĐ vơ hình Cộng Tăng trong năm Giảm trong năm Số cuối năm Cuối năm Đầu năm Cuối năm Đầu năm 41 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính 15 Vay và nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Cộng 16 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Thuế giá trị gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất, nhập khẩu Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên Thuế nhà đất và tiền thuê đất Các loại thuế khác Các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác Cộng 17 Chi phí phải trả Trích trước chi phí tiền lương trong thời gian nghỉ phép Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí trong thời gian ngừng kinh doanh Cộng 18 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Tài sản thừa chờ giải quyết Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Phải trả về cổ phần hoá Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn Doanh thu chưa thực hiện Các khoản phải trả, phải nộp khác Cộng 19 Phải trả dài hạn nội bộ Vay dài hạn nội bộ Phải trả dài hạn nội bộ khác Cộng 20 Vay và nợ dài hạn a Vay dài hạn Cuối năm 16.000 Đầu năm 16.000 16.000 Cuối năm 14.560 19.999,375 34.559,375 Cuối năm 16.000 Đầu năm Đầu năm Cuối năm 540 4.590 810 270 2.565 8.775 Cuối năm Đầu năm Cuối năm Đầu năm Đầu năm 42 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính Vay ngân hàng Vay đối tượng khác Trái phiếu phát hành b Nợ dài hạn Th tài chính Nợ dài hạn khác Cộng c Các khoản nợ th tài chính: Thời hạn Tổng khoản thanh tốn tiền th tài Năm nay Trả tiền lãi th Trả nợ gốc Tổng khoản thanh tốn tiền thuê tài chính Năm trước Trả tiền lãi thuê Trả nợ gốc Từ 1 năm trở xuống Trên 1 năm đến 5 năm Trên 5 năm 21 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả: a Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Cuối năm Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến … khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ Tài sản thuế thu nhập hỗn lại liên quan đến … khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng Tài sản thuế thu nhập hỗn lại liên quan đến … khoản ưu đãi tính thuế chưa sử dụng Khoản hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại … đã được ghi nhận từ các năm trước Tài sản thuế thu nhập hỗn lại … b Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế Cuối năm … Đầu năm … … … … … Đầu năm … 43 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính Khoản hồn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả đã đượcghi nhận từ các năm trước Thuế thu nhập hỗn lại phải trả … … … … 22 Vốn chủ sở hữu: a Bảng đối chiếu biến động của vốn chủ sở hữu : Vốn đầu Thặn Vốn Cổ Chênh Chênh tư của g dư khác phiếu lệch lệch chủ sở vốn của quỹ đánh tỷ giá hữu cổ chủ giá lại hối phần sở tài sản đoái hữu A Số dư đầu năm trước Tăng vốn trong năm trước Lãi trong năm trước Tăng khác Giảm vốn trong năm trước Lỗ trong năm trước Giảm khác 1.441.000 Số dư cuối năm trước Số dư đầu năm nay Tăng vốn năm nay Lãi trong năm nay Nguồn vốn đầu tư XDCB 44 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính TC 1.441.000 Tăng khác Giảm vốn trong năm nay Lỗ trong năm nay. Giảm khác Số dư cuối năm 1.441.000 b Chi tiết vốn đầu tư của chủ sở hữu Vốn góp của Nhà nước Vốn góp của các đối tượng khác Cộng 1.441.000 Cuối năm Đầu năm * Giá trị trái phiếu đã chuyển thành cổ phiếu trong năm * Số lượng cổ phiếu quỹ: c Các giao dịch về vốn với các chủ sở hữu và phân phối Năm nay cổ tức, chia lợi nhuận Vốn đầu tư của chủ sở hữu + Vốn góp đầu năm + Vốn góp tăng trong năm + Vốn góp giảm trong năm + Vốn góp cuối năm Cổ tức, lợi nhuận đã chia d Cổ tức: Cổ tức đã cơng bố sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm: + Cổ tức đã cơng bố trên cổ phiếu phổ thơng: + Cổ tức đã công bố trên cổ phiếu ưu đãi: Cổ tức của cổ phiếu ưu đãi lũy kế chưa được ghi nhận: Năm trước 45 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính đ Cổ phiếu Số lượng cổ phiếu đăng ký phát hành Số lượng cổ phiếu đã bán ra cơng chúng + Cổ phiếu phổ thơng + Cổ phiếu ưu đãi Số lượng cổ phiếu được mua lại + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi Số lượng cổ phiếu đang lưu hành + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi Cuối năm Đầu năm * Mệnh giá cổ phiếu đang lưu hành : e Các quỹ của doanh nghiệp: Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài chính Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu * Mục đích trích lập và sử dụng các quỹ của doanh nghiệp g Thu nhập và chi phí, lãi hoặc lỗ được ghi nhận trực tiếp vào Vốn chủ sở hữu theo qui định của các chuẩn mực kế tốn cụ thể 23 Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí được cấp trong năm Chi sự nghiệp Nguồn kinh phí còn lại cuối năm 24 Tài sản th ngồi Năm nay Năm trước ( ) ( ) Cuối năm Đầu năm 46 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính (1) Giá trị tài sản th ngồi TSCĐ th ngồi Tài sản khác th ngồi (2) Tổng số tiền thuê tối thiểu trong tương lai của hợp đồng thuê hoạt động tài sản không hủy ngang theo các thời hạn Từ 1 năm trở xuống Trên 1 năm đến 5 năm Trên 5 năm VI Thơng tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Đơn vị tính: 1000 đ) Năm nay Năm trước 25 Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01) Trong đó: Doanh thu bán hàng 410.000 Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu hợp đồng xây dựng (Đối với doanh nghiệp có hoạt động xây lắp) + Doanh thu của hợp đồng xây dựng được ghi nhận trong kỳ; + Tổng doanh thu luỹ kế hợp đồng xây dựng được ghi nhận đến thời điểm lập báo cáo tài chính; 26 Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02) Trong đó: Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại Thuế GTGT phải nộp (phương pháp trực tiếp) Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất khẩu 27 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10) Trong đó: Doanh thu thuần trao đổi sản phẩm, hàng hóa Doanh thu thuần trao đổi dịch vụ 28 Giá vốn hàng bán (Mã số 11) Năm nay Năm trước 47 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính Giá vốn của hàng hóa đã bán Giá vốn của thành phẩm đã bán Giá vốn của dịch vụ đã cung cấp Giá trị còn lại, chi phí nhượng bán, thanh lý của BĐS đầu tư đã bán Chi phí kinh doanh Bất động sản đầu tư Hao hụt, mất mát hàng tồn kho Các khoản chi phí vượt mức bình thường Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cộng 295.362,5 ( ) 295.362,5 ( ) 29 Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21) Lãi tiền gửi, tiền cho vay Lãi đầu tư trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu Cổ tức, lợi nhuận được chia Lãi bán ngoại tệ Lãi chênh lệch tỷ giá đã thực hiện Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện Doanh thu hoạt động tài chính khác Cộng Năm nay Năm trước 30 Chi phí tài chính (Mã số 22) Năm nay Năm trước Lãi tiền vay Chiết khấu thanh tốn, lãi bán hàng trả chậm Lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn Lỗ bán ngoại tệ Lỗ chênh lệch tỷ giá đã thực hiện Lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện Dự phòng giảm giá các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn Chi phí tài chính khác 5.300 Cộng 5.300 31 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (Mã Năm nay Năm trước số 51) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên thu nhập 19.999,375 … chịu thuế năm hiện hành Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của các … … năm trước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành năm 48 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 32 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (Mã số 52) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ việc hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ việc hồn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 33 Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố Chi phí ngun liệu, vật liệu Chi phí nhân cơng Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí khác bằng tiền Cộng 19.999,375 … Năm nay Năm trước … … … … (…) (…) (…) (…) (…) (…) … … Năm trước Năm nay 32.000 4.920 16.000 43.790 96.710 VII Thơng tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 34 Các giao dịch khơng bằng tiền ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ và các khoản tiền do doanh nghiệp nắm giữ nhưng khơng được sử dụng (Đơn vị tính:…………… ) a Mua tài sản bằng cách nhận các khoản nợ liên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho th tài chính: Mua doanh nghiệp thơng qua phát hành cổ phiếu: Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu: Năm nay Năm trước … … … … 49 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính b Mua và thanh lý cơng ty con hoặc đơn vị kinh doanh khác trong kỳ báo cáo Tổng giá trị mua hoặc thanh lý; Phần giá trị mua hoặc thanh lý được thanh tốn bằng tiền và các khoản tương đương tiền; Số tiền và các khoản tương đương tiền thực có trong cơng ty con hoặc đơn vị kinh doanh khác được mua hoặc thanh lý; Phần giá trị tài sản (Tổng hợp theo từng loại tài sản) và nợ phải trả không phải là tiền và các khoản tương đương tiền trong công ty con hoặc đơn vị kinh doanh khác được mua hoặc thanh lý trong kỳ. c Trình bày giá trị lý khoản tiền và tương đương tiền lớn doanh nghiệp nắm giữ nhưng khơng được sử dụng do có sự hạn chế của pháp luật hoặc các ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực hiện VIII Những thông tin khác … … … … … … … … 1 Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết và những thơng tin tài chính khác: … 2 Những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm:…………………… 3 Thơng tin về các bên liên quan:………………………………………………… 4 Trình bày tài sản, doanh thu, kết quả kinh doanh theo bộ phận (theo lĩnh vực kinh doanh hoặc khu vực địa lý) theo quy định của Chuẩn mực kế tốn số 28 “Báo cáo bộ phận”(2):. ……………… … 5 Thơng tin so sánh (những thay đổi về thơng tin trong báo cáo tài chính của các niên độ kế tốn trước): ………………………………………………… 6 Thông tin về hoạt động liên tục: …………………………………… … 7 Những thông tin khác. (3) Người lập biểu (Ký, họ tên) Lập, ngày 31 tháng 01 năm N Kế tốn trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 50 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính 51 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính ... 23 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính Người lập (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm N Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2. Bảng cân đối kế toán: Đơn vị báo cáo:…………… Địa chỉ:……………………... II. Tài sản cố định 1. Tài sản cố định hữu hình Ngun giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 2. Tài sản cố định th tài chính Ngun giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 3. Tài sản cố định vơ hình... 25 Bài tiểu luận Kế tốn tài chính 1. Chi phí trả trước dài hạn 2. Tài sản thuế thu nhập hỗn lại 3. Tài sản dài hạn khác 261 262 268 Tổng cộng tài sản (270 = 100 + 200)