Bài tiểu luận: Kế toán tài chính

51 184 0
Bài tiểu luận: Kế toán tài chính

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH An Thái, kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán, chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng, các chính sách kế toán áp dụng,... là những nội dung chính trong bài tiểu luận Kế toán tài chính. Mời các bạn cùng tham khảo để có thêm tài liệu phục vụ nhu cầu học tập và ôn thi.

PHẦN A: ĐỀ BÀI  BÀI TẬP TỔNG HỢP  Tên DN: Cơng ty TNHH An Thái   Địa chỉ: Bình An, Dĩ An, Bình Dương   Mã số thuế: 3 7 0 0 6 4 3 3 6 1    Thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thực hiện chức năng  sản xuất và kinh doanh sản xuất và kinh doanh sản phẩm hàng hóa bao gồm các bộ  phận cơ bản sau: ­ 01 Phân xưởng sản xuất sản phẩm A theo quy trình sản xuất đơn giản ­ 01 Cửa hàng bán sản phẩm và hàng hóa mua từ các nguồn khác ­ 01 Khu nhà văn phòng bao gồm các bộ phận quản lý kinh doanh và quản  lý hành chính I. Tình hình sản xuất và nguồn vốn của Cơng ty TNHH An Thái vào đầu kỳ được   thể hiện qua số dư đầu tháng của các TK tổng hợp và chi tiết như sau: ­ TK 111 600.000.000 ­ TK 112 200.000.000 ­ TK 131 (Cty Hưng Thịnh) 10.000.000 (dư nợ) ­ TK 141 (Ông Phong) 30.000.000 ­ TK 152 110.000.000 + TK 152 (VLC) 90.000.000 (3.000kg x 30.000 đ/kg) + TK 152 (VLP) 20.000.000 (1.000kg x 20.000 đ/kg) ­ TK 153 8.000.0000  ­ TK 154 3.000.000 ­ TK 155 (Sp A) 90.000.000 (2000SP x 45.000 đ/sp) ­ TK 156 351.000.000 * TK 1561 350.000.000 + Hàng G1: 200.000.000 (1.000m x 200.000 đ/m) + Hàng G2: 150.000.000 (1.000m x 150.000 đ/m) * TK 1562 1.000.000 ­ TK 211 200.000.000 ­ TK 214 50.000.000 ­ TK 311 16.000.000 ­ TK 331 70.000.000 + Cty Hoàng Long 40.000.000 + Cty Tiến Cường 30.000.000 ­ TK 411 1.441.000.000 ­ TK 414 25.000.000                                                                      1                     Bài tiểu luận Kế tốn tài chính  II. Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ kế tốn như sau: 1.Ngày 01/01/N, tiền thuế mơn bài phải nộp cho cả năm là 2.000.000 đồng 2.Ngày 02/01/N, Bảng kê thanh tốn tạm  ứng kèm theo các chứng từ  gốc có liên quan  của ơng Phong về số vật liệu chính đã mua và chi phí vận chuyển, bốc dỡ số VLC này: ­ Tiền mua VLC: 1000kg x 25.000 đ/kg =   25.000.000 ­ Tiền thuế GTGT:         2.500.000 ­ Chi phí vận chuyển bốc dỡ  500.000 Tổng cộng:        28.000.000 VLC đã được kiểm nhận và nhập kho đầy đủ theo phiếu nhập kho cùng ngày số  PNK 01/01, hóa đơn GTGT số  00345, đã thanh tốn cho người cung cấp và vận   chuyển 3.Ngày 02/01/N, xuất kho vật liệu để  SXSP theo PXK 01/01; và phiếu đề  nghị  xuất  vật liệu của phân xưởng SXSP A: VLC 500 kg, VLP 100 kg 4.Ngày 03/01/N, DN xuất kho bán trực tiếp cho Cty Hoài An (HĐ GTGT số  00012),   theo PXK 02/01, số  lượng xuất bán hàng G1 là 500 m, giá bán chưa thuế  là 300.000  đ/m, thuế  suất thuế  GTGT 10%, khách hàng chưa thanh tốn. Cty sẽ  chiết khấu 2%  trên tổng thanh tốn nếu khách hàng thanh tốn trước 10 ngày kể từ ngày mua. Chi phí  vận chuyển hàng hóa đến kho Cty Hồi An là 500.000 đ chi bằng tiền mặt (PC 01/01) 5.Ngày 04/01/N, Chi tiền mặt (PC 02/01) mua 1000 lít nhiên liệu, giá mua chưa thuế là  15.000đ/lít, thuế  VAT 10%, sử  dụng ngay   q trình sản xuất theo HĐ GTGT số  00025 6.Ngày 05/01/N, xuất gởi đại lý 1000 sp A theo phiếu xuất kho PXK 03/01, giá bán  60.000đ/sp, hoa hồng đại lý được hưởng là 10% trên doanh thu bán chưa thuế, thuế  suất thuế GTGT của hoa hồng 10% 7.Ngày 06/01/N, Phiếu thu tiền ông Phong về số tiền tạm ứng thừa PT 01/01 8.Ngày 07/01/N,   Cty  nhập kho  1 lô   vải G1  2000 m   Cty  Hưng Thịnh,   đơn  giá  210.000đ/m, thuế  GTGT 10%, chưa thanh tốn. Hóa đơn số  00026 về  cùng ngày và   nhập kho đủ  theo PNK 02/01. Chi phí vận chuyển là 500.000 đ đã chi bằng tiền mặt  theo PC 03/01 9.Ngày 08/01/N, xuất CCDC sử dụng  ở BPBH 2.000.000đ, BP QLDN 3.000.000đ theo  PXK 04/01 10.Ngày 08/01/N, PNK 03/01 200kg VLP do mua của cơng ty AS theo HĐ GTGT số  00789, giá mua chưa thuế  là 18.000 đ/kg, thuế  suất thuế  GTGT 10%, đã thanh tốn   bằng tiền mặt theo PC 04/01 11.Ngày 12/01/N, Ngân hàng chuyển GBC số TN 01/01 thơng báo cơng ty Hồi An đã   chuyển khoản gửi tiền mua hàng sau khi trừ  chiết khấu thanh tốn mà Cty Hồi An   được hưởng 12.Ngày 15/01/N, chi tiền mặt nộp thuế mơn bài theo phiếu chi PC 05/01                                                                      2                     Bài tiểu luận Kế tốn tài chính  13.Xuất kho 1.000 mét G2 Cty bán cho Cơng ty May Việt Tiến theo phiếu xuất kho số  PXK 05/01 ngày 16/01/ N. Số tiền bán hàng được thể hiện trên hóa đơn số 00013 là: ­Giá bán: 1.000 mét  x 200.000đ/m 200.000.000đ ­Thuế GTGT: 200.000.000 x 10%   20.000.000đ Tổng tiền thanh tốn 220.000.000đ Chi phí vận chuyển cơng ty đã thanh tốn theo hóa đơn số 732104 là 2.200.000đ trong  đó thuế GTGT khấu trừ là 200.000đ được trả bằng tiền mặt theo PC 06/01 ngày 16/01/  N 14.Nhận được giấy báo nợ số CN 001/01 ngày 18/01/ N về số tiền gửi đã được ngân   hàng   chuyển   trả   cho   Công   ty   Hoàng   Long   theo   yêu   cầu     doanh   nghiệp   là  25.000.000đ. Và giấy báo nợ  số CN 002/01 ngày 19/01/N số tiền 20.000.000đ chuyển   trả cho cơng ty Tiến Cường 15.Ngày 20/01/ N, DN nhận giấy báo nợ số CN 003/01 về số tiền trả lãi vay ngắn hạn,   số tiền 2.000.000 đ 16.Bảng tổng hợp thanh tốn tiền lương cho các đối tượng sử dụng như sau: a.PXSX: 5.000.000 đ b.Cơng nhân trực tiếp sản xuất: 4.000.000 đ c.BPBH: 10.000.000 đ d.BPQLDN: 8.000.000 đ 17.Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định 18.Ngày 21/01/ N, Cty thực hiện trễ hẹn hợp đồng số  00011/AT nên phải bồi thường   CTy Tân Thành Công 15% trên trị  giá hợp đồng. Trị  giá hợp đồng là: 50.000.000 đ.  Theo phiếu chi số PC 07/01 19.Ngày 23/01/ N, mua 01 xe ô tô phục vụ cho BGĐ đi công tác, theo HĐ số 00089, giá   mua  chưa  thuế   150.000.000  đ,  thuế  suất  GTGT 10%  Cty thanh toán  bằng  chuyển  khoản theo GBN số CN 004/01 20.Ngày 25/01/ N, nhượng bán một TSCĐ giá bán chưa thuế  là 80.000.000 đ, thuế  GTGT 10% tiền chưa thu CTy Hồn Cầu, chi phí tân trang TS trước khi bán chi bằng  tiền   mặt     1.000.000   đ   theo   phiếu   chi   số   PC   08/01   Nguyên   giá     TSCĐ   là  100.000.000 đ, hao mòn lũy kế 50.000.000 đ 21.Ngày 27/01/ N, Đại lý thơng báo bán được tồn bộ số hàng mà cơng ty đã gửi, cty đã  nhận được GBC TN 02/01 từ  ngân hàng gửi về  báo đại lý đã gửi số  tiền hàng bán   được sau khi đã trừ phần hoa hồng được hưởng 22.Ngày 31/01/ N, chi tiền thanh tốn cho Cơng ty cấp thốt nước hóa đơn số 012378 là  4.200.000đ, trong đó thuế GTGT là 200.000đ theo PC 09/01. Phân bổ cho: ­Bộ phận bán hàng 1.000.000 ­Bộ phận quản lý DN 2.000.000 ­PXSX 1.000.000 23.Ngày 31/01/ N nhận được hóa đơn tiền điện số 3445621512 với nội dung chi tiết: ­Giá chưa thuế 12.000.000 ­Thuế GTGT: 12.000.000 x 10%   1.200.000 Tổng tiền thanh tốn 13.200.000                                                                      3                     Bài tiểu luận Kế tốn tài chính  Kế tốn phân bổ cho các đối tượng liên quan như sau: ­Bộ phận bán hàng 6.400.000 ­Bộ phận quản lý   3.600.000 ­PXSX 2.000.000 Cơng ty đã làm thủ  tục thanh tốn bằng tiền gởi ngân hàng và đã nhận được giấy báo  nợ số CN 005/01 ngày 31/01/ N 24.Ngày 31/01/ N, sản phẩm hồn thành nhập kho theo phiếu nhập kho PNK 04/01 là   1000 sản phẩn hồn thành. Theo báo cáo của PXSX thì SPDD thì SPDD cuối tháng 100   sản phẩm, đánh giá theo chi phí ngun vật liệu trực tiếp 25.Cuối tháng kế tốn đã thực hiện các cơng việc: ­ Tính giá thành sản phẩm hồn thành ­ Thực hiện các bút tốn kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh ­ Lập tờ khai thuế GTGT và tiến hành khấu trừ thuế đầu vào Cho biết thêm ­ Kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun ­ Tính giá hàng xuất kho theo phương pháp FIFO ­ Chi phí mua hàng phân bổ theo số lượng hàng hóa ­ Thuế suất thuế TNDN 25% u Cầu: 1.Định khoản và phản ánh vào sơ đồ chữ T các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.Lập các chứng từ  gốc: phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, th ẻ  kho, thanh tốn tạm ứng… 3.Ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung và hình thức Nhật ký – Sổ Cái 4.Lập bảng cân đối số phát sinh 5.Lập các loại sổ sau:  Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa. Bảng Tổng hợp chi tiết  vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa;  Sổ  chi tiết thanh tốn với người mua (người bán); Bảng Tổng hợp thanh   tốn với người mua, người bán;  Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh  Sổ quỹ tiền mặt, Sổ Tiền gửi ngân hàng 6.Lập Báo cáo tài chính                                                                      4                     Bài tiểu luận Kế tốn tài chính  PHẦN B: LỜI GIẢI I.ĐỊNH KHOẢN VÀ PHẢN ÁNH VÀO SƠ ĐỒ CHỮ T CÁC NGHIỆP VỤ KINH  TẾ PHÁT SINH: 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:                      Đơn vị tính: 1000  đồng 1. Ngày 01/01/N, tiền thuế mơn bài phải nộp cho cả năm là 2.000.000 đồng Nợ TK  642                                         2.000     Có TK  3338                                    2.000 2. Ngày 02/01/N, Bảng kê thanh tốn tạm ứng kèm theo các chứng từ gốc có liên quan  của ơng Phong về số vật liệu chính đã mua và chi phí vận chuyển, bốc dỡ số VLC này: ­ Tiền mua VLC: 1000kg x 25.000 đ/kg =   25.000.000 ­ Tiền thuế GTGT: ­ Chi phí vận chuyển bốc dỡ Tổng cộng:  2.500.000  500.000  28.000.000 VLC đã được kiểm nhận và nhập kho đầy đủ theo phiếu nhập kho cùng ngày số  PNK 01/01, hóa đơn GTGT số  00345, đã thanh tốn cho người cung cấp và vận   chuyển Nợ TK  152(VLC)                              25.000+ 500                                                                                            5                     Bài tiểu luận Kế tốn tài chính  Nợ TK  133                                         2.500    Có TK  141(Ơng Phong)           28.000 3. Ngày 02/01/N, xuất kho vật liệu để  SXSP theo PXK 01/01; và phiếu đề  nghị  xuất  vật liệu của phân xưởng SXSP A: VLC 500 kg, VLP 100 kg Nợ TK  621            17.000     Có TK  152(VLC)            500*30 = 15.000     Có TK  152(VLP)                           100*20 = 2.000 4. Ngày 03/01/N, DN xuất kho bán trực tiếp cho Cty Hồi An (HĐ GTGT số  00012),   theo PXK 02/01, số  lượng xuất bán hàng G1 là 500 m, giá bán chưa thuế  là 300.000  đ/m, thuế  suất thuế  GTGT 10%, khách hàng chưa thanh tốn. Cty sẽ  chiết khấu 2%  trên tổng thanh tốn nếu khách hàng thanh tốn trước 10 ngày kể từ ngày mua. Chi phí  vận chuyển hàng hóa đến kho Cty Hồi An là 500.000 đ chi bằng tiền mặt (PC 01/01) a) Nợ TK  632                             100.000        Có TK  1561(G1)                         500* 200 = 100.000 b) Nợ TK  131(Cty Hồi An)              165.000        Có TK  511                                   500*300 = 150.000        Có TK  3331                                 15.000 c) Nợ TK  641                                      500        Có TK  111                                   500 5. Ngày 04/01/N, Chi tiền mặt (PC 02/01) mua 1000 lít nhiên liệu, giá mua chưa thuế là   15.000đ/lít, thuế  VAT 10%, sử  dụng ngay   q trình sản xuất theo HĐ GTGT số  00025 Nợ TK  621                                         1.000*15 = 15.000 Nợ TK  133                                         1.500     Có TK  111                                      16.500 6.  Ngày 05/01/N, xuất gởi đại lý 1000 sp A theo phiếu xuất kho PXK 03/01, giá bán  60.000đ/sp, hoa hồng đại lý được hưởng là 10% trên doanh thu bán chưa thuế, thuế  suất thuế GTGT của hoa hồng 10%                                                                      6                     Bài tiểu luận Kế tốn tài chính  Nợ TK  157(A)                                    45.000     Có TK  155(A)                                1.000* 45 = 45.000 7. Ngày 06/01/N, Phiếu thu tiền ơng Phong về số tiền tạm ứng thừa PT 01/01 Nợ TK  111                                         45.000     Có TK  155(A)                                1.000*45 = 45.000 8.  Ngày 07/01/N, Cty nhập kho 1 lơ vải G1 2000 m của Cty Hưng Thịnh,  đơn giá  210.000đ/m, thuế  GTGT 10%, chưa thanh tốn. Hóa đơn số  00026 về  cùng ngày và   nhập kho đủ  theo PNK 02/01. Chi phí vận chuyển là 500.000 đ đã chi bằng tiền mặt  theo PC 03/01 a) Nợ TK  1561(G1)                            2.000* 210 = 420.000     Nợ TK  133                                      42.000        Có TK  331(Cty Hưng Thịnh)       462.000 b) Nợ TK  1562                                   500        Có TK  111                                   500 9. Ngày 08/01/N, xuất CCDC sử dụng  ở BPBH 2.000.000đ, BP QLDN 3.000.000đ theo  PXK 04/01 Nợ TK  641                                          2.000 Nợ TK  642                                          3.000     Có TK  153                                      5.000 10. Ngày 08/01/N, PNK 03/01 200kg VLP do mua của cơng ty AS theo HĐ GTGT số  00789, giá mua chưa thuế  là 18.000 đ/kg, thuế  suất thuế  GTGT 10%, đã thanh tốn   bằng tiền mặt theo PC 04/01 Nợ TK  152(VLP)                               200* 18 = 3.600 Nợ TK  133                                         360     Có TK  111                                      3.960 11. Ngày 12/01/N, Ngân hàng chuyển GBC số TN 01/01 thơng báo cơng ty Hồi An đã   chuyển khoản gửi tiền mua hàng sau khi trừ  chiết khấu thanh tốn mà Cty Hồi An   được hưởng                                                                      7                     Bài tiểu luận Kế tốn tài chính  Nợ TK  112                                         161.700 Nợ TK  635                                         165.000* 2% = 3.300    Có TK  131( Cty Hồi An)              165.000 12. Ngày 15/01/N, chi tiền mặt nộp thuế mơn bài theo phiếu chi PC 05/01 Nợ TK 3338                                        2.000     Có TK  111                                      2.000 13. Xuất kho 1.000 mét G2 Cty bán cho Cơng ty May Việt Tiến theo phiếu xuất kho số  PXK 05/01 ngày 16/01/ N. Số tiền bán hàng được thể hiện trên hóa đơn số 00013 là: ­Giá bán: 1.000 mét  x 200.000đ/m 200.000.000đ ­Thuế GTGT: 200.000.000 x 10%   20.000.000đ Tổng tiền thanh tốn 220.000.000đ Chi phí vận chuyển cơng ty đã thanh tốn theo hóa đơn số 732104 là 2.200.000đ trong  đó thuế GTGT khấu trừ là 200.000đ được trả bằng tiền mặt theo PC 06/01 ngày 16/01/  N a) Nợ TK  632                                     150.000        Có TK  1561(G2)                         1.000* 150 = 150.000 b) Nợ TK 131( Cty May Việt Tiến)     220.000     Có TK  511 200.000                        200.000     Có TK  3331 20.000                        20.000 c) Nợ TK  641                                      2.000     Nợ TK  133                                      200     Có TK  111                                      2.200 14. hận được giấy báo nợ  số  CN 001/01 ngày 18/01/ N về  số  tiền gửi đã được ngân   hàng   chuyển   trả   cho   Cơng   ty   Hồng   Long   theo   yêu   cầu     doanh   nghiệp   là  25.000.000đ. Và giấy báo nợ  số CN 002/01 ngày 19/01/N số tiền 20.000.000đ chuyển   trả cho công ty Tiến Cường Nợ TK  331(Cty Hồng Long)            25.000 Nợ TK  331(Cty Tiến Cường)             20.000                                                                      8                     Bài tiểu luận Kế tốn tài chính      Có TK  112                                      45.000 15. gày 20/01/ N, DN nhận giấy báo nợ số CN 003/01 về số tiền trả lãi vay ngắn hạn,  số tiền 2.000.000 đ Nợ TK  635                                          2.000            Có TK  112                                      2.000 16. Bảng tổng hợp thanh tốn tiền lương cho các đối tượng sử dụng như sau: a.PXSX: 5.000.000 đ b.Cơng nhân trực tiếp sản xuất: 4.000.000 đ c.BPBH: 10.000.000 đ d.BPQLDN: 8.000.000 đ Nợ TK  622                                         4.000 Nợ TK  627                                         5.000 Nợ TK  641                                         10.000 Nợ TK  642                                          8.000 Có TK  334                                        27.000 17. Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định Nợ TK  622                                          920 Nợ TK  627                                          1.150 Nợ TK  641                                          2.300 Nợ TK  642                                          1.840 Nợ TK  334                                          2. 565     Có TK  338                                      8.775 18. Ngày 21/01/ N, Cty thực hiện trễ hẹn hợp đồng số 00011/AT nên phải bồi thường   CTy Tân Thành Cơng 15% trên trị  giá hợp đồng. Trị  giá hợp đồng là: 50.000.000 đ.  Theo phiếu chi số PC 07/01 Nợ TK  811                                         50.000* 15% = 7.500     Có TK  111                                     7.500                                                                      9                     Bài tiểu luận Kế tốn tài chính  19. Ngày 23/01/ N, mua 01 xe ơ tơ phục vụ cho BGĐ đi cơng tác, theo HĐ số 00089, giá  mua  chưa  thuế   150.000.000  đ,  thuế  suất  GTGT 10%  Cty thanh toán  bằng  chuyển  khoản theo GBN số CN 004/01 Nợ TK  211                                         150.000 Nợ TK  133                                         15.000     Có TK  112                                     165.000 20.  Ngày 25/01/ N, nhượng bán một TSCĐ giá bán chưa thuế  là 80.000.000 đ, thuế  GTGT 10% tiền chưa thu CTy Hồn Cầu, chi phí tân trang TS trước khi bán chi bằng  tiền   mặt     1.000.000   đ   theo   phiếu   chi   số   PC   08/01   Nguyên   giá     TSCĐ   là  100.000.000 đ, hao mòn lũy kế 50.000.000 đ a) Nợ TK  214                                     50.000     Nợ TK  811                                     50.000        Có TK  211                                  100.000 b) Nợ TK  131( Cty Hồn Cầu)          88.000        Có TK  711                                  80.000        Có TK  3331                                8.000 c) Nợ TK  811                                    1.000        Có TK  111                                 1.000  21. Ngày 27/01/ N, Đại lý thơng báo bán được tồn bộ số hàng mà cơng ty đã gửi, cty  đã nhận được GBC TN 02/01 từ  ngân hàng gửi về  báo đại lý đã gửi số tiền hàng bán   được sau khi đã trừ phần hoa hồng được hưởng a) Nợ TK 632                                      45.000        Có TK  157(A)                             45.000 b) Nợ TK  131(Đại lý)                        66.000         Có TK  511                                  1.000* 60 = 60.000        Có TK  3331                                6.000                                                                      10                     Bài tiểu luận Kế tốn tài  chính     11­ Ngun tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: ­ Doanh thu bán hàng;  ­ Doanh thu cung cấp dịch vụ;  ­ Doanh thu hoạt động tài chính; ­ Doanh thu hợp đồng xây dựng    12. Ngun tắc và phương pháp ghi nhận chi phí tài chính     13. Ngun tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế  thu nhập doanh nghiệp hiện   hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại    14­ Các nghiệp vụ dự phòng rủi ro hối đối    15­ Các ngun tắc và phương pháp kế tốn khác V­ Thơng tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Bảng cân đối kế tốn  (Đơn vị tính: )    * Giá trị ghi sổ của hàng tồn kho dùng để thế chấp, cầm cố đảm bảo các khoản nợ  phải trả:……    * Giá trị hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho trong năm:.…    * Các trường hợp hoặc sự kiện dẫn đến phải trích thêm hoặc hồn nhập dự  phòng   giảm giá hàng tồn kho:… 05­ Thuế và các khoản phải thu Nhà nước    ­ Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa    ­ …………………    ­ Các khoản khác phải thu Nhà nước:                                    Cộng 06­ Phải thu dài hạn nội bộ     ­ Cho vay dài hạn nội bộ     ­     ­ Phải thu dài hạn nội bộ khác                                   Cộng 07­ Phải thu dài hạn khác ­ Ký quỹ, ký cược dài hạn ­ Các khoản tiền nhận uỷ thác ­ Cho vay khơng có lãi ­ Phải thu dài hạn khác    Cuối năm                             Đầu năm                                                              … Cuối năm                                                         … Đầu năm                                                                                                  37                     Bài tiểu luận Kế tốn tài  chính                                    Cộng       …        …     08 ­ Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình: Khoản mục     Ngun giá TSCĐ hữu  hình Số dư đầu năm ­ Mua trong năm ­ Đầu tư XDCB hồn  thành ­ Tăng khác ­ Chuyển sang bất động  sản đầu tư ­ Thanh lý, nhượng bán ­ Giảm khác Số dư cuối năm    Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm ­ Khấu hao trong năm ­ Tăng khác ­ Chuyển sang bất động  sản đầu tư ­ Thanh lý, nhượng bán ­ Giảm khác Số dư cuối năm    Giá trị còn lại của  TSCĐ hữu hình ­ Tại ngày đầu năm ­ Tại ngày cuối năm             Nhà cửa,  vật kiến  trúc Máy  móc,  thiết bị Phương  tiện vận  tải, truyền  dẫn TSCĐ  hữu hình  khác Tổng  cộng ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 200.000 150.000 ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) (100.000) 250.000 50.000 ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) (50.000) 250.000  ­ Giá trị còn lại cuối năm của TSCĐ hữu hình đã dùng để thế chấp, cầm cố đảm bảo   các khoản vay:   ­ Ngun giá TSCĐ cuối năm  đã khấu hao hết nhưng vẫn còn sử dụng:   ­ Ngun giá TSCĐ cuối năm chờ thanh lý:                                                                      38                     Bài tiểu luận Kế tốn tài  chính    ­ Các cam kết về việc mua, bán TSCĐ hữu hình có giá trị lớn trong tương lai:   ­ Các thay đổi khác về TSCĐ hữu hình: 09­ Tăng, giảm tài sản cố định th tài chính: Khoản mục Nhà cửa,  vật kiến  trúc Máy  móc,  thiết  bị Phương  tiện vận  tải,  truyền  dẫn TSCĐ  Tài sản  hữu  cố định  hình  vơ  khác hình Ngun giá TSCĐ  th tài chính Số dư đầu năm ­ Thuê tài chính trong  năm ­ Mua lại TSCĐ thuê  tài chính ­ Tăng khác ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ­ Trả lại TSCĐ thuê  tài chính ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ­ Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy  kế Số dư đầu năm ­ Khấu hao trong năm ­ Mua lại TSCĐ thuê  tài chính  ­ Tăng khác ­ Trả lại TSCĐ thuê  ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) tài chính ­ Giảm khác ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Số dư cuối năm Giá trị còn lại của  TSCĐ th tài chính ­ Tại ngày đầu năm ­ Tại ngày cuối năm      * Tiền th phát sinh thêm được ghi nhận là chi phí trong năm: Tổng  cộng ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) * Căn cứ để xác định tiền th phát sinh thêm:                                                                      39                     Bài tiểu luận Kế tốn tài  chính  * Điều khoản gia hạn th hoặc quyền được mua tài sản:    10­ Tăng, giảm tài sản cố định vơ hình: Khoản mục Ngun giá TSCĐ vơ hình Số dư đầu năm ­ Mua trong năm ­ Tạo ra từ nội bộ doanh  nghiệp ­ Tăng do hợp nhất kinh  doanh ­ Tăng khác ­ Thanh lý, nhượng bán ­ Giảm khác Số dư cuối năm   Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm ­ Khấu hao trong năm ­ Tăng khác ­ Thanh lý, nhượng bán ­ Giảm khác Số dư cuối năm   Giá trị còn lại của  TSCĐ vơ hình Quyền  sử dụng  đất Quyền  phát  hành Bản  quyền,  bằng  sáng chế TSCĐ  vơ hình  khác Tổng  cộng (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) ­ Tại ngày đầu năm ­ Tại ngày cuối năm             * Thuyết minh số liệu và giải trình khác: 11­ Chi phí xây dựng cơ bản dở dang: ­ Tổng số chi phí XDCB dở dang: Trong đó (Những cơng trình lớn):     + Cơng trình…………     + Cơng trình…………     +…………………….…        Cuối năm                                                   Đầu năm                                                                                                                        40                     Bài tiểu luận Kế tốn tài  chính     12­ Tăng, giảm bất động sản đầu tư: Số đầu năm Khoản mục   Nguyên giá bất động sản đầu  tư ­ Quyền sử dụng đất  ­ Nhà ­ Nhà và quyền sử dụng đất ­ Cơ sở hạ tầng   Giá trị hao mòn lũy kế ­ Quyền sử dụng đất  ­ Nhà ­ Nhà và quyền sử dụng đất ­ Cơ sở hạ tầng   Giá trị còn lại của bất động sản    đầu tư ­ Quyền sử dụng đất  ­ Nhà ­ Nhà và quyền sử dụng đất ­ Cơ sở hạ tầng    * Thuyết minh số liệu và giải trình khác: 13­ Đầu tư dài hạn khác:        ­ Đầu tư cổ phiếu        ­ Đầu tư trái phiếu        ­ Đầu tư tín phiếu, kỳ phiếu         ­ Cho vay dài hạn        ­ Đầu tư dài hạn khác                                                Cộng 14­ Chi phí trả trước dài hạn ­ Chi phí trả trước về th hoạt động TSCĐ ­ Chi phí thành lập doanh nghiệp ­ Chi phí nghiên cứu có giá trị lớn ­ Chi phí cho giai đoạn triển khai khơng đủ tiêu  chuẩn ghi nhận là TSCĐ vơ hình ­                                               Cộng Tăng trong năm Giảm trong năm Số cuối năm Cuối năm  Đầu năm Cuối năm                                                    Đầu năm                                                                                                                                            41                     Bài tiểu luận Kế tốn tài  chính   15­ Vay và nợ ngắn hạn ­ Vay ngắn hạn ­ Nợ dài hạn đến hạn trả                                              Cộng 16­ Thuế và các khoản phải nộp nhà nước ­ Thuế giá trị gia tăng ­ Thuế tiêu thụ đặc biệt ­ Thuế xuất, nhập khẩu ­ Thuế thu nhập doanh nghiệp ­ Thuế thu nhập cá nhân ­ Thuế tài nguyên ­ Thuế nhà đất và tiền thuê đất ­ Các loại thuế khác ­ Các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác                              Cộng 17­ Chi phí phải trả  ­ Trích trước chi phí tiền lương trong thời gian nghỉ  phép ­ Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ­ Chi phí trong thời gian ngừng kinh doanh                                                Cộng                   18­ Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác     ­ Tài sản thừa chờ giải quyết     ­ Kinh phí cơng đồn     ­ Bảo hiểm xã hội     ­ Bảo hiểm y tế     ­ Bảo hiểm thất nghiệp     ­ Phải trả về cổ phần hoá     ­ Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn     ­ Doanh thu chưa thực hiện     ­ Các khoản phải trả, phải nộp khác                                                Cộng                   19­ Phải trả dài hạn nội bộ     ­ Vay dài hạn nội bộ     ­ Phải trả dài hạn nội bộ khác                                                                  Cộng  20­ Vay và nợ dài hạn    a ­ Vay dài hạn Cuối năm 16.000 Đầu năm 16.000 16.000 Cuối năm 14.560 19.999,375 34.559,375 Cuối năm                        16.000 Đầu năm                                                                                                               Đầu năm                                         Cuối năm 540 4.590 810 270 2.565 8.775 Cuối năm           Đầu năm                                                                                           Cuối năm Đầu năm Đầu năm                                                                      42                     Bài tiểu luận Kế tốn tài  chính  ­ Vay ngân hàng ­ Vay đối tượng khác ­ Trái phiếu phát hành    b ­ Nợ dài hạn ­ Th tài chính ­ Nợ dài hạn khác                                         Cộng                                                                                                                             c­ Các khoản nợ th tài chính: Thời hạn Tổng  khoản  thanh tốn  tiền th tài  Năm nay Trả tiền  lãi th Trả nợ  gốc Tổng  khoản  thanh tốn  tiền thuê  tài chính Năm trước Trả tiền  lãi thuê Trả nợ  gốc Từ 1 năm  trở xuống Trên 1  năm đến 5  năm Trên 5  năm    21­ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả:    a­ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Cuối năm ­ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến  …     khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ ­ Tài sản thuế thu nhập hỗn lại liên quan đến  …     khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng ­ Tài sản thuế thu nhập hỗn lại liên quan đến  …    khoản ưu đãi tính thuế chưa sử dụng ­ Khoản hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại  …    đã được ghi nhận từ các năm trước  Tài sản thuế thu nhập hỗn lại  …  b­ Thuế thu nhập hoãn lại phải trả ­ Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các khoản  chênh lệch tạm thời chịu thuế Cuối năm … Đầu năm … … … … … Đầu năm  …                                                                      43                     Bài tiểu luận Kế tốn tài  chính  ­ Khoản hồn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả đã  đượcghi nhận từ các năm trước ­ Thuế thu nhập hỗn lại phải trả … … … …    22­ Vốn chủ sở hữu:    a­ Bảng đối chiếu biến động của vốn chủ sở hữu : Vốn đầu  Thặn Vốn  Cổ  Chênh  Chênh  tư của  g dư  khác  phiếu  lệch  lệch  chủ sở  vốn  của  quỹ đánh  tỷ giá  hữu cổ  chủ  giá lại  hối  phần sở  tài sản đoái hữu A Số dư  đầu năm  trước ­ Tăng vốn  trong  năm  trước ­ Lãi trong  năm trước ­Tăng khác ­ Giảm  vốn trong  năm trước ­ Lỗ trong  năm  trước ­Giảm  khác 1.441.000 Số dư  cuối năm  trước Số  dư đầu  năm nay ­ Tăng vốn     năm nay ­ Lãi trong  năm nay Nguồn  vốn  đầu tư  XDCB                                                                      44                     Bài tiểu luận Kế tốn tài  chính  TC 1.441.000 ­Tăng khác ­ Giảm  vốn trong  năm nay ­ Lỗ trong  năm nay.  ­Giảm  khác Số dư  cuối năm  1.441.000 b­ Chi tiết vốn đầu tư của chủ sở hữu ­ Vốn góp của Nhà nước ­ Vốn góp của các đối tượng khác ­                                                 Cộng 1.441.000 Cuối năm Đầu năm    * Giá trị trái phiếu đã chuyển thành cổ phiếu trong năm    * Số lượng cổ phiếu quỹ: c­ Các giao dịch về vốn với các chủ sở hữu và phân phối  Năm nay cổ tức, chia lợi nhuận      ­ Vốn đầu tư của chủ sở hữu      + Vốn góp đầu năm      + Vốn góp tăng trong năm      + Vốn góp giảm trong năm      + Vốn góp cuối năm      ­ Cổ tức, lợi nhuận đã chia    d­ Cổ tức:       ­ Cổ tức đã cơng bố sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm:         + Cổ tức đã cơng bố trên cổ phiếu phổ thơng:         + Cổ tức đã công bố trên cổ phiếu ưu đãi:        ­ Cổ tức của cổ phiếu ưu đãi lũy kế chưa được ghi nhận: Năm trước                                                                      45                     Bài tiểu luận Kế tốn tài  chính     đ­ Cổ phiếu       ­ Số lượng cổ phiếu đăng ký phát hành       ­ Số lượng cổ phiếu đã bán ra cơng chúng         + Cổ phiếu phổ thơng         + Cổ phiếu ưu đãi       ­ Số lượng cổ phiếu được mua lại          + Cổ phiếu phổ thông         + Cổ phiếu ưu đãi        ­ Số lượng cổ phiếu đang lưu hành          + Cổ phiếu phổ thông          + Cổ phiếu ưu đãi  Cuối năm Đầu năm    * Mệnh giá cổ phiếu đang lưu hành :   e­  Các quỹ của doanh nghiệp:  ­ Quỹ đầu tư phát triển ­ Quỹ dự phòng tài chính  ­ Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu * Mục đích trích lập và sử dụng các quỹ của doanh nghiệp g­ Thu nhập và chi phí, lãi hoặc lỗ được ghi nhận trực tiếp vào Vốn chủ sở hữu theo   qui định của các chuẩn mực kế tốn cụ thể 23­ Nguồn kinh phí ­ Nguồn kinh phí được cấp trong năm ­ Chi sự nghiệp ­ Nguồn kinh phí còn lại cuối năm 24­ Tài sản th ngồi Năm nay Năm trước ( ) ( ) Cuối năm Đầu năm                                                                      46                     Bài tiểu luận Kế tốn tài  chính  (1)­ Giá trị tài sản th ngồi       ­ TSCĐ th ngồi       ­ Tài sản khác th ngồi (2)­ Tổng số tiền thuê tối thiểu trong tương lai của hợp  đồng thuê hoạt động tài sản không hủy ngang theo  các thời hạn       ­ Từ 1 năm trở xuống       ­ Trên 1 năm đến 5 năm       ­ Trên 5 năm VI­ Thơng tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong          Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh                                 (Đơn vị tính: 1000 đ)  Năm nay Năm trước 25­ Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số  01)         Trong đó:       ­ Doanh thu bán hàng 410.000       ­ Doanh thu cung cấp dịch vụ            ­ Doanh thu hợp  đồng xây dựng (Đối với doanh  nghiệp có hoạt động xây lắp) + Doanh thu của hợp đồng xây dựng được ghi nhận  trong kỳ; +   Tổng   doanh   thu   luỹ   kế     hợp   đồng   xây   dựng  được ghi nhận đến thời điểm lập báo cáo tài chính; 26­ Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02)     Trong đó:      ­ Chiết khấu thương mại      ­ Giảm giá hàng bán            ­ Hàng bán bị trả lại            ­ Thuế GTGT phải nộp (phương pháp trực tiếp)            ­ Thuế tiêu thụ đặc biệt             ­ Thuế xuất khẩu  27­ Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ  (Mã số 10)       Trong đó:               ­ Doanh thu thuần trao đổi sản phẩm, hàng hóa            ­ Doanh thu thuần trao đổi dịch vụ                             28­ Giá vốn hàng bán (Mã số 11) Năm nay Năm trước                                                                      47                     Bài tiểu luận Kế tốn tài  chính  ­ Giá vốn của hàng hóa đã bán ­ Giá vốn của thành phẩm đã bán ­ Giá vốn của dịch vụ đã cung cấp ­ Giá trị còn lại, chi phí nhượng bán, thanh lý của     BĐS đầu tư đã bán ­ Chi phí kinh doanh Bất động sản đầu tư ­ Hao hụt, mất mát hàng tồn kho ­ Các khoản chi phí vượt mức bình thường       ­ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho                                          Cộng 295.362,5 ( ) 295.362,5 ( ) 29­ Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21) ­ Lãi tiền gửi, tiền cho vay ­ Lãi đầu tư trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu ­ Cổ tức, lợi nhuận được chia ­ Lãi bán ngoại tệ ­ Lãi chênh lệch tỷ giá đã thực hiện ­ Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện  ­ Doanh thu hoạt động tài chính khác                                               Cộng Năm nay Năm trước 30­ Chi phí tài chính (Mã số 22) Năm nay Năm trước ­ Lãi tiền vay ­ Chiết khấu thanh tốn, lãi bán hàng trả chậm  ­ Lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn ­ Lỗ bán ngoại tệ ­ Lỗ chênh lệch tỷ giá đã thực hiện ­ Lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện ­ Dự phòng giảm giá các khoản đầu tư ngắn hạn, dài  hạn ­ Chi phí tài chính khác 5.300                                          Cộng 5.300 31­ Chi phí thuế  thu nhập doanh nghiệp hiện hành (Mã  Năm nay Năm trước số 51) ­  Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên thu nhập  19.999,375 … chịu thuế năm hiện hành ­ Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của các  … … năm   trước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành năm                                                                       48                     Bài tiểu luận Kế tốn tài  chính  ­ Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành  32­ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (Mã số  52) ­ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh  từ các khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế ­ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh  từ việc hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại ­ Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát  sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ ­ Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát  sinh từ các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử  dụng  ­ Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát  sinh từ việc hồn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả ­ Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 33­ Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố     ­ Chi phí ngun liệu, vật liệu     ­ Chi phí nhân cơng     ­ Chi phí khấu hao tài sản cố định     ­ Chi phí dịch vụ mua ngồi     ­ Chi phí khác bằng tiền                                          Cộng 19.999,375 … Năm nay Năm trước … … … … (…) (…) (…) (…) (…) (…) … … Năm trước Năm nay 32.000 4.920 16.000 43.790 96.710 VII­ Thơng tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong           Báo cáo lưu chuyển tiền tệ                           34­ Các giao dịch khơng bằng tiền ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển        tiền tệ và các khoản tiền do doanh nghiệp nắm giữ nhưng khơng được sử dụng (Đơn vị tính:…………… )  a­ Mua tài sản bằng cách nhận các khoản nợ liên quan  trực   tiếp     thông   qua   nghiệp   vụ   cho   th   tài  chính:  ­ Mua doanh nghiệp thơng qua phát hành cổ phiếu: ­ Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu: Năm nay Năm trước … … … …                                                                      49                     Bài tiểu luận Kế tốn tài  chính  b­ Mua và thanh lý cơng ty con hoặc đơn vị kinh doanh  khác trong kỳ báo cáo ­  Tổng giá trị mua hoặc thanh lý; ­ Phần giá trị  mua hoặc thanh lý được thanh tốn  bằng tiền và các khoản tương đương tiền; ­ Số  tiền và các khoản tương đương tiền thực có   trong cơng ty con hoặc đơn vị kinh doanh khác được  mua hoặc thanh lý; ­ Phần giá trị  tài sản (Tổng hợp theo từng loại tài  sản) và nợ phải trả không phải là tiền và các khoản   tương  đương  tiền  trong  công ty  con hoặc   đơn  vị  kinh doanh khác được mua hoặc thanh lý  trong kỳ.  c­ Trình   bày   giá   trị     lý         khoản   tiền   và  tương   đương   tiền   lớn     doanh   nghiệp   nắm   giữ  nhưng khơng được sử  dụng do có sự  hạn chế  của  pháp luật hoặc các ràng buộc khác mà doanh nghiệp  phải thực hiện VIII­ Những thông tin khác … … … … … … … … 1­ Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết và những thơng tin tài chính khác: … 2­ Những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm:…………………… 3­ Thơng tin về các bên liên quan:…………………………………………………    4­ Trình bày tài sản, doanh thu, kết quả kinh doanh theo bộ phận (theo lĩnh vực kinh  doanh hoặc khu vực địa lý) theo quy định của Chuẩn mực kế tốn số 28 “Báo cáo bộ  phận”(2):. ……………… …    5­ Thơng tin so sánh (những thay đổi về thơng tin trong báo cáo tài chính của các niên  độ kế tốn trước): ………………………………………………… 6­ Thông tin về hoạt động liên tục: …………………………………… …    7­ Những thông tin khác. (3)  Người lập biểu   (Ký, họ tên)                  Lập, ngày 31  tháng 01 năm N                  Kế tốn trưởng          Giám đốc                    (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)                                                                      50                     Bài tiểu luận Kế tốn tài  chính                                                                       51                     Bài tiểu luận Kế tốn tài  chính  ...                                                                      23                     Bài tiểu luận Kế tốn tài chính Người  lập (Ký, họ  tên) Ngày 31 tháng 01 năm N Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2. Bảng cân đối kế toán: Đơn vị báo cáo:…………… Địa chỉ:……………………... II. Tài sản cố định   1. Tài sản cố định hữu hình       ­ Ngun giá       ­ Giá trị hao mòn luỹ kế (*)   2. Tài sản cố định th tài chính       ­ Ngun giá       ­ Giá trị hao mòn luỹ kế (*)   3. Tài sản cố định vơ hình...                                                                      25                     Bài tiểu luận Kế tốn tài chính   1. Chi phí trả trước dài hạn   2. Tài sản thuế thu nhập hỗn lại   3. Tài sản dài hạn khác 261 262 268 Tổng cộng tài sản (270 = 100 + 200)

Ngày đăng: 13/01/2020, 07:06

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan