ĐINH THẾ HÙNG AAF - NEU CHƯƠNG III QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KẾT CẤU CHƯƠNG III I CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN II THỰC HIỆN KIỂM TOÁN III KẾT THÚC KIỂM TON CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt I- Chuẩn bị kiểm toán Xác định mục tiêu phạm vi kiểm toán – Chỉ định nguời phụ trách điều kiện vật chất – Thu thập thông tin sở – Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát – Xõy dng chng trỡnh kim toỏn 1- Xác định mục tiêu phạm vi kiểm toán Mục tiêu kiểm toán đích cần đạt tới đồng thời thớc đo kết qu kiểm toán cho kiểm toán cụ thể cần phi gắn chặt với mục tiêu, yêu cÇu cđa quản lý u cầu mục tiêu kiểm toỏn: Mục tiêu kiểm toán phi tuỳ thuộc vào quan hƯ chđ thĨ víi kh¸ch thĨ kiĨm to¸n vào loại hỡnh kiểm toán Mục tiêu kiểm toán phi cụ thể xác ể định hớng đánh giá đợc kết qu Phạm vi kiểm toán giới hạn không gian thời gian đối tợng kiểm toán thờng đợc xác định đồng thời với mục tiêu kiểm toán hớng cụ thể hoá mục tiêu - Chỉ định ngời phụ trách chuẩn bị điều kiện vật chất Tuỳ vào mục tiêu, phạm vi bn chất kiểm toán để định ngời phơ tr¸ch kiĨm to¸n Có trình độ chun mơn nghiệp vụ Am hiểu khách hàng Có khả t chc mt cuc kim toỏn Chuẩn bị phơng tiện, thiết bị điều kiện kèm theo nh máy móc thiết bị, phơng tiện kiểm tra cho phù hợp với điều kiện đối tợng kiểm toán CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 3- Thu thËp th«ng tin cƠ sỞ Giúp KTV có nhỡn tổng quát đối tợng kiểm toán nhằm đa bớc định kiểm toán, dự đoán khía cạnh bất thờng cần lu ý Các thông tin có bn bao gồm: Các Nghị liên quan tới kiểm toán Các bn có liên quan Các kế hoạch, dự toán, dự báo có liên quan Các báo cáo kiểm toán kỳ trớc, biên bn xử lý vụ việc đ xẩy kỳ kiểm toán Các tài liệu khác Lập kế hoạch kiểm toán tng qut Xác định công việc cn thc hin Thời gian thực kiểm toán Xác định trng yu v rủi ro kiểm toán Số ngời thực kiểm toán Xác định chi phí thực kiểm toán 5- Xây dựng quy trènh kiểm toán Kế hoạch kiểm toán chi tiết dự kiến chi tiết tỉ mỉ v nhng công việc để tiến hành kiểm toán phận, khon mục, phần hành công việc kiểm toán CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt II - Thực hành kiểm toán Khái quát: Thực hành kiểm toán giai đoạn kiểm toán viên áp dụng phơng pháp kỹ thuật nghiệp vụ để thu thập đánh giá chứng kiểm toán theo kế hoạch quy trỡnh đà ấn định tạo sở cho việc đa kết luận kiểm toán - Các nguyên tắc bn ã ã ã ã KTV phi tuyệt đối tuân thủ quy trỡnh kiểm toán đ đợc xây dựng, trờng hợp KTV không đợc tự ý thay đổi quy trỡnh Trong trỡnh kiểm toán, KTV phi thờng xuyên ghi chép nhng phát giác, nhng nhận định nghiƯp vơ, c¸c sè nh»m tÝch l b»ng chứng cho nhng kết luận kiểm toán ịnh kỳ tổng kết kết qủa kiểm toán bng tổng hợp ®Ĩ nhËn râ møc ®é thùc hiƯn so víi khèi lợng công việc chung Mọi điều chỉnh nội dung, phạm vi, trỡnh tự kiểm toán phi đợc thống gia chủ thể khách thể III - Kết thúc kiểm toán Kết luận kiểm toán: kh¸i qu¸t kÕt thùc hiƯn c¸c chøc kiĨm to¸n tõng cc kiĨm to¸n thĨ u cầu kết luận kiểm tốn VỊ néi dung, kÕt ln kiĨm to¸n TÝnh ph¸p lý cđa kÕt ln CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KÕt thóc kiĨm to¸n Theo VSA 700 "B¸o cáo kiểm toán BCTC": "Báo cáo kiểm toán loại báo cáo bn KTV lập công bố để nêu rõ ý kiến thức mỡnh Báo cáo tài đơn vị đà đợc kiểm toán" Vai trò Báo cáo kiểm toán ối với KTV, báo cáo kiểm toán tài liệu trỡnh bày kết luận sau thông tin tài đợc kiểm toán kết tinh toàn công việc mà họ đ tiến hành ối với ngời sử dụng thông tin tài chính, báo cáo kiểm toán cn để họ đánh giá thông tin đa định kinh tế ối với đơn vị đợc kiểm toán, báo cáo kiểm toán th qun lý cn để đánh giá ci tiến hoạt động đơn vị nói chung, KSNB công tác kế toán tài nói riêng Các yếu tố bn báo cáo kiểm toán a) Tên địa công ty kiĨm to¸n; b) Sè hiƯu b¸o c¸o kiĨm to¸n; c) Tiêu đề báo cáo kiểm toán; d) Ngời nhận báo cáo kiểm toán; e) Mở đầu báo cáo kiểm toán: Nêu đối tợng kiểm toán báo cáo tài chính; Nêu trách nhiệm Giám đốc (hoặc ngời đứng đầu) đơn vị đợc kiểm toán trách nhiệm kiểm toán viên công ty kiểm toán; CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Các yếu tố bn báo cáo kiểm toán f) Phạm vi cn thực kiểm toán: Nêu chuẩn mực kiểm toán đ áp dụng để thực kiểm toán; Nêu nhng công việc thủ tục kiểm toán mà KTV đ thực hiện; g) ý kiến kiểm toán viên công ty kiểm toán báo cáo tài đ đợc kiểm toán h) ịa điểm thời gian lập báo cáo kiểm toán; i) Ch ký đóng dấu Các loại báo cáo kiểm toán 1- Báo cáo kiểm toán với ý kiến chấp nhận toàn phần iều kiện áp dụng: Trỡnh bày trờng hợp KTV cho BCTC phn ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tỡnh hỡnh tài đơn vị đợc kiểm toán phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành ý kiến chấp nhận toàn phần đợc áp dụng c trờng hợp BCTC đợc kiểm toán có nhng sai sót nhng đ đợc KTV phát đơn vị đợc kiểm toán đ điều chỉnh theo ý kiến KTV ý kiến chấp nhận toàn phần nghĩa BCTC đợc kiểm toán hoàn toàn ®óng mµ cã thĨ cã sai sãt nh−ng sai sãt không trọng yếu Các loại báo cáo kiểm to¸n 2- B¸o c¸o kiĨm to¸n víi ý kiÕn chÊp nhận phần a- Báo cáo kiểm toán với ý kiÕn chÊp nhËn cã u tè t thc ĐiỊu kiƯn áp dụng: Trỡnh bày trờng hợp KTV công ty kiểm toán cho báo cáo tài phn ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tỡnh hỡnh tài đơn vị không bị nh hởng yếu tố tuỳ thuộc mà KTV đ nêu báo cáo CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ặc điểm: Yếu tố tuỳ thuộc yếu tố trọng yếu nhng không chắn thờng liên quan tíi c¸c sù kiƯn cã thĨ xảy tơng lai nằm kh nng kiểm soát KTV đơn vị đợc kiểm toán Việc đa u tè t thc gióp KTV giảm bít rđi ro đa ý kiến kết luận không phù hợp, đồng thời làm cho ngời đọc báo cáo tài phải l−u ý vµ tiÕp tơc theo dâi sù kiện xy Các loại báo cáo kiểm toán b- ý kiến chấp nhận phần (có ngoại trừ) iều kiện áp dụng Trỡnh bày trờng hợp KTV công ty kiểm toán cho đa ý kiến chấp nhận toàn phần nhng phần không chấp bất đồng với Ban giám đốc công việc kiểm toán bị giới hạn quan trọng nhng không liên quan tới số lợng lớn khon mục tới mức dẫn đến ý kiến từ chối ý kiến không chấp nhận ặc điểm: Báo cáo kiểm toán s dụng mu cõu: Chúng đ tham gia kiểm kê HTK vào ngày 31/12/X, vỡ thời điểm cha đợc bổ nhiệm làm kiểm toán Với nhng tài liệu có đơn vị kiểm tra đợc đắn số lợng HTK thời điểm thủ tục kiểm toán khác Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ nhng nh hởng (nếu có) đến BCTC vỡ lý nêu trên, BCTC đ phn ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tỡnh hỡnh tài công ty phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Các loại báo c¸o kiĨm to¸n 3- B¸o c¸o kiĨm to¸n víi ý kiến không chấp nhận (trái ngợc, bác bỏ) iều kiện áp dụng: Báo cáo kiểm toán đợc sử dụng truờng hợp vấn đề bất đồng với Ban giám đốc quan trọng liên quan đến số lợng lớn khon mục đến mức độ mà KTV cho ý kiến chấp nhận phần có ngoại trừ cha đủ để thể tính chất mức độ sai sót trọng yếu báo cáo tài ặc điểm: Báo cáo kiểm toán s dng mu cõu: Trong báo cáo tài chính, giá trị TSC XXX VND; khon vay công ty B XY VND đ không phn ánh sổ kế toán không cã chøng tõ kÕ to¸n x¸c minh Theo ý kiÕn chóng t«i, ảnh h−ëng träng u cđa vấn đề nói trên, BCTC đ phn ánh không trung thực không hợp lý khía cạnh trọng yếu tỡnh hỡnh tài công ty không phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan Các loại báo cáo kiểm toán 4- Báo cáo kiểm toán với ý kiến từ chối đa ý kiÕn ĐiỊu kiƯn ¸p dơng: B¸o c¸o kiĨm toán đợc đa trờng hợp hậu qu việc giới hạn phạm vi kiểm toán quan trọng thiếu thông tin liên quan đến số lợng lớn khon mục tới mức mà KTV thu thập đầy đủ thích hợp chứng kiểm toán ý kiến báo cáo tài CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ặc điểm: Báo cáo kiểm toán với ý kiến từ chối phi nêu rõ lý mà KTV công ty kiểm toán đa ý kiến kết luận Về mặt pháp lý tõ chèi ®−a ý kiÕn sÏ giảm thiĨu trách nhiệm KTV đa ý kiến nhận xÐt vỊ BCTC cđa doanh nghiƯp B¸o c¸o kiĨm to¸n sư dơng mÉu câu: Do h¹n chÕ tõ phÝa đơn vị mà đ kiểm tra đợc toàn doanh thu, không nhận đợc đủ bn xác nhận nợ phi thu từ khách hàng, vỡ tính trọng yếu kiện này, từ chối đa ý kiến (hoặc không thĨ ®−a ý kiÕn) cđa vỊ BCTC cđa đơn vị HT CHNG III CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ... vi kiểm toán Mục tiêu kiểm toán đích cần đạt tới đồng thời thớc đo kết qu kiểm toán cho kiểm toán cụ thể cần phi gắn chặt với mục tiêu, yêu cầu qun lý u cầu mục tiêu kiểm tốn: Mơc tiªu cđa kiểm. .. thc hin Thời gian thực kiểm toán Xác định trọng yếu rđi ro kiĨm to¸n Sè ng−êi thùc kiểm toán Xác định chi phí thực kiểm toán 5- Xây dựng quy trènh kiểm toán Kế hoạch kiểm toán chi tiết dự kiến... đợc kiểm toán trách nhiệm kiểm toán viên công ty kiểm toán; CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Các yếu tố bn báo cáo kiểm toán f) Phạm vi cn thực kiểm toán: Nêu chuẩn mực kiểm