Slide nguyên lý kế toán

Bài giảng mơn NGUN LÝ KẾ TỐN Chương Những vấn đề chung Giảng viên: Nguyễn Thị Thu Khoa Kế tốn Trường Đại học Kinh tế Tp HCM Hệ thống kế tốn Hoạt động kinh doanh (Business Activities) Ra định (Action) Hoạt động Kinh Doanh Sự việc KT-TC > “Nghiệp vụ kinh tế” Người sử dụng thơng tin, người định (Decision Makers) Nhu cầu thơng tin Dữ liệu (Data) Thơng tin Đơn vị kinh tế độc lập (với chủ sở hữu, chủ nợ, khách nợ) Hệ thống kế tốn (Accounting System) Ghi chép (Recording) Xử lý, lưu trữ, chuẩn bị số liệu (Processing, storage, preparation data) Loại hình sở hữu Tư nhân (sole proprietorships) Hợp danh (Partnerships) Cổ phần (Corporations) …… Thơng đạt (Communication reporting) Hệ thống kế tốn Người sử dụng thơng tin bên ngồi kế tốn tài Bên ngồi Báo cáo tài Ghi chép thơng tin Xử lý thơng tin Cung cấp thơng tin Hệ thống Kế tốn tài Tn thủ Tổng hợp nhu cầu Thơng tin Vai trò kế tốn Hệ thống thơng tin: Một phận hệ thống thơng tin quản lý Cơng cụ hệ thống quản lý Trung gian (cầu nối): Người định Hoạt động kinh doanh Xây dựng Các quan chức Triển khai Ngun tắc kế tốn Chuẩn mực kế tốn Chế độ kế tốn Hệ thống Kế tốn Tài chính: Cung cấp thơng tin cho người sử dụng bên ngồi Tn thủ ngun tắc kế tốn chế độ kế tốn quu định Thơng tin trình bày báo cáo tài Người đứng đầu tổ chức có trách nhiệm cung cấp BCTC Người sử dụng bên Kế tốn quản trị Bên Báo cáo quản trị Quan hệ người sử dụng thơng tin Hệ thống kế tốn quản trị Bên ngồi Báo cáo tài Linh hoạt theo u cầu thơng tin ban quản lý Nhu cầu thơng tin trung thực hợp lý Hệ thống Kế tốn Quản trị Cung cấp thơng tin cho người sử dụng bên (ban quản lý) Thơng tin trình bày báo cáo quản trị (báo cáo nội bộ) Kiểm tốn: - … - Xác nhận BCTC Giám đốc Cung cấp thơng tin theo hướng có lợi cho làm sai lệch thơng tin Mục tiêu kinh doanh Các hoạt động doanh nghiệp Mơi trường kế tốn Mâu Thuẫn Bên ngồi Bộ Tài Chính Báo cáo tài Giám đốc Cơ quan Thuế Ban hành Có tn thủ quy định hành Báo cáo Kiểm tốn Luật Thuế Kiểm tốn viên (CPA) Vụ chế độ kế tốn Ban hành Chuẩn mực kế tốn Chế độ kế tốn 10 Đối tượng kế tốn Phân biệt Đối tượng kế tốn Tại đv có tình hình sau (ĐVT triệu đồng): KT nhìn nguồn lực kinh tế DN theo hai cách (tính hai mặt): Do đâu mà có? Mục đích sử dụng? Hình thái thể Gồm thứ gì? Được sử dụng nào? VD: Tiền, Vật tư hàng hóa, nhà xưởng, máy móc thiết bị… VD: Nợ phải trả, Vốn chủ sở hữu TÀI SẢN NGUỒN VỐN = 11 Tiền mặt 10 11 Tiền gởi ngân hàng 20 12 Cơng cụ dụng cụ Phải thu khách hàng 20 13 Cầm cố ký quỹ ký cược Phải trả người bán 30 14 Vốn đầu tư chủ sở hữu Phải trả người lao động Tạm ứng 10 16 Tài sản thiếu chờ xử lý Ngun vật liệu 50 17 Tài sản thừa chờ giải Thuế khoản phải nộp nhà nước 18 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 15 Thành phẩm 19 Vay ngân hàng 40 10 Vốn góp liên doanh 20 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 60 26 x Tài sản cố định hữu hình 15 Quỹ đầu tư phát triển 250 340 30 12 Phân biệt Đối tượng kế tốn TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + Nghiệp vụ ảnh hưởng đến tài sản nguồn vốn VỐN CHỦ SỞ HỮU TÀI SẢN = NGUỒN VỐN TS TS NV NV TS NV TS NV 13 14 Phương trình kế tốn Tình trạng tài Chu kỳ hoạt động Kinh Doanh Đơn vị thương mại TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU NVKT Ảnh hưởng đến phương trình kế tốn: Tăng Lượng: Giảm Vay chủ nợ Đầu tư chủ sở hữu Trả nợ vay Rút vốn chủ sở hữu Cơ cấu Tiền TS NPT Đơn vị sản xuất TLSX Tiền LĐ, DVvụ TS VCSH TS NPT TS VCSH * Luồng cho HĐ * Khoản tiêu hao cho HĐ •Giá trị khoản tiêu hao vào hoạt động tạo DT, bù đắp DT Nguồn vốn: cho thấy thay đổi nguồn tài trợ mục đích sử dụng vốn NV NV Tài sản: cho thấy vận động vốn qua hình thái, tùy theo tính chất hoạt động doanh nghiệp TS TS 15 SX Hàng Tiền SP Tiền * Luồng vào từ HĐ Chi phí Doanh * Khoản có từ HĐ Thu * Giá bán HH,DV Lãi (lỗ) Vốn chủ sở hữu cung cấp cho KH 16 Nghiệp vụ ảnh hưởng đến vốn chủ sở hữu Nghiệp vụ ảnh hưởng đến vốn chủ sở hữu Chủ sở hữu đầu tư 300 triệu đồng để thành lập doanh nghiệp A Chủ sở hữu rút bớt 240 triệu đồng từ doanh nghiệp A để thành lập doanh nghiệp B Doanh nghiệp A vay 40 triệu đồng ngân hàng Y Doanh nghiệp A dùng tiền mua hàng hóa 100 triệu đồng Đầu tư (Investments) Doanh nghiệp A bán hết hàng hóa cho khách hàng thu tiền 130 triệu đồng Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu ĐT Tiền: 300 = + Vốn đầu tư: 300 RV Tiền: 60 = + Vốn đầu tư: 60 Vay Tiền: 100 = 40 + Vốn đầu tư: 60 Mua Hàng hóa: 100 = 40 + Vốn đầu tư: 60 Tiền: = 40 + Bán 130 Doanh thu (Revenues) Lợi nhuận: 30 Chi phí (Expenses) 18 Thời điểm ghi nhận nghiệp vụ Chuẩn mực Chung Chuẩn mực cụ thể Thời điểm Lập báo cáo Sổ sách,(Ghi theo giá gốc) Bộ Tài Chính Hệ Thống Chế Độ Kế Toán Hệ thống Sổ sách Lợi nhuận Rút vốn (Withdrawals) Ngun tắc giá gốc Chính Phủ Nghị định phủ Hệ thống Chứng từ - 17 Luật kế tốn Hệ thống Tài khoản Vốn đầu tư Vốn đầu tư: 60 Hệ thống văn pháp quy kế tốn Hệ thống chuẩn mực kế tốn + Dùng tài khoản riêng để phản ánh (TK điều chỉnh giảm tài sản) Hệ thống Báo cáo Kế tốn doanh nghiệp Giá trị = Giá gốc – ĐC giảm 19 20 Kỳ kế tốn Ví dụ việc ghi nhận nghiệp vụ liên qua đến nhiều kỳ Một kỳ kế tốn 1t, 3t, 6t, 12t (năm tài chính) Theo năm dương lịch: 1/1 ->31/12 Theo chu kỳ hoạt động: Thời điểm nhàn rỗi | | | | Tháng 7: Ký hợp đồng trị giá 200 triệu, thực dịch vụ cho khách hàng tháng tháng 10 Tháng 8: Nhận tiền khách hàng trả đợt cho hợp đồng 50 triệu Tháng 9: Thực 60% giá trị hợp đồng Nhận tiền khách hàng trả đợt cho hợp đồng 50 triệu Tháng 10: Thực nốt 40% giá trị hợp đồng Nhận tiền khách hàng trả đợt cho hợp đồng 50 triệu Tháng 11: Nhận tiền khách hàng trả đợt hợp đồng 50 triệu Đời sống DN (Nhiều năm) * Nvụ dở dang hai kỳ Tiền thu D thu * Tài sản sử dụng qua nhiều kỳ Tháng 0 Tháng 50 Tháng 50 120 Tháng 10 50 80 Tháng 11 50 21 22 Ngun tắc phù hợp (Matching Rule) Ví dụ ngun tắc phù hợp Doanh thu & Chi phí ghi nhận kỳ phải phù hợp với Giá vốn: 10000đ/Đvị / Giá bán: 20000đ/đvị Có hai phương pháp kế tốn: Kế tốn sở tiền (Cash basic Accounting) 2.Kế tốn sở dồn tích (Accrual Accounting) Doanh thu: Tổng tiền thu kỳ Kỳ Mua Bán 100đv Doanh thu? 90đv Chi phí? Kỳ Mua 100đv Doanh thu? 110 x 20 = 2200 110đv Chi phí a) 100 x 10 = 1000 b) 110 x 10 = 1100 Chi phí: Tổng tiền chi kỳ Bán Trong kỳ: Ghi nhận Doanh thu đạt được, Chi phí xảy (khơng kể tiền thu-chi hay chưa) 90 x 20 = 1800 a) 100 x 10 = 1000 b) 90 x 10 = 900 Cuối kỳ: ĐIỀU CHỈNH số tài khoản có liên quan đến doanh thu chi phí nhiều kỳ 23 24 Kết Cấu Bảng Cân Đối Kế Tốn Báo cáo gồm phần: Phần phản ánh tài sản: phản ánh theo tính lưu động giảm dần tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn Phần phản ánh nguồn vốn: Theo ưu tiên tốn Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Chương Báo cáo Tài Bảng cân đối kế tốn Báo cáo KQHĐKD Báo cáo Lưu chuyển Tiền tệ Bản thuyết minh BCTC 25 Hình thức trình bày bảng cân đối kế tốn Có cách trình bày hai phần BCĐKT Chiều ngang (Bảng) TÀI SẢN TSNH x TSDH xx Tổng cộng TS xxxx Ví dụ: Sự thay đổi Bảng cân đối kế tốn NGUỒN VỐN NPTrả x VCSH xx Tổg cộng N vốn xxxx Chiều dọc (Liệt kê) TÀI SẢN TSNH xx TSDH xx Tổng cộng tài sản xxxx NGUỒN VỐN NPTrả x VCSHữu xxx Tổg cộng N vốn xxxx 26 Cty TNHH ABC có nghiệp vụ sau (ĐVT triệu đồng): • Thành lập với vốn góp ban đầu thành viên tiền gởi ngân hàng 400, tiền mặt 200 • Mua máy móc trả tiền mặt 80 • Mua vật liệu 60, trả tiền mặt 50, phần lại trả 60 ngày • Mua dụng cụ văn phòng 2, trả tiền mặt 27 28 Ví dụ: Sự thay đổi Bảng cân đối kế tốn (tt) NVụ TÀI SẢN TM TGNH NVL NPT Ví dụ: Sự thay đổi Bảng cân đối kế tốn (tt) VCSH Chỉ tiêu Tiền mặt TGNH Ng Vật Liệu CCDụng Cụ Máy móc Tổng T.Sản CCDC Máy móc Số dư Số dư Số dư Sau NV1 Sau NV2 Sau NV3 Sau NV4 Nợ phải trả Vốn CSH Tổng N.Vốn 29 Các thành phần báo cáo kết kinh doanh Doanh Thu Bán Hàng/Dịch vụ Giá vốn hàng bán = Lợi nhuận gộp +,Lợinhuận từ hoạtđộng tài Chi Phí Hoạt động = Lnhuận từ hđ kinhdoanh +/Lãi/lỗ khác = Tổng LN kế tốn trước thuế Cphí thuế thunhập doanhnghiệp = Lợi nhuận sau thuế TNDN Tổng doanh thu - Thuế/phí gián thu (tiêu thụ đặc biệt, xuất khẩu, GTGT) - Các khoản giảm trừ dthu (Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán) Doanh thu tài -Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Thu nhập khác – Chi phí khác 31 30 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Mã Thuyết CHỈ TIÊU số minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ 3 Doanhthuthuần bánhàng cungcấp dịchvụ 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bánhàng cungcấp dịch vụ 20 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10 Lợinhuận từ hoạtđộng kinh doanh 30 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 50 15 CP Thuế thu nhập doanh nghiệp 51 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 Năm Năm trước 32 Dòng tiền qua hoạt động Ví dụ xác định dòng tiền Dòng tiền vào? Dòng tiền từ hoạt động tài chính: vốn doanh nghiệp tăng lên từ nguồn tài trợ nào? Các hoạt động Dòng tiền ra? Tiền thuần? Dòng tiền từ hoạt động đầu tư: vốn doanh nghiệp bỏ vào hoạt động lâu dài nào? DOANH THU: 4000 TIỀN: 2000 PTHU: 2000 CHI PHÍ: 2000 TIỀN: 1000 PTRẢ: 1000 LNHUẬN: 2000 PPTrựcTiếp: TỔNG THU TỪ H ĐKD:2000 TỔNG CHI CHO HĐKD:1000 TIỀN THUẦN CĨ ĐƯỢC : 1000 Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh: vốn doanh nghiệp ln chuyển qua hoạt động mua, sản xuất bán sản phẩm, dịch vụ hàng hóa PPGiánTiếp: LN :2000 TĂNG Ở PTHU:(2000) TĂNG Ở PTRẢ : 1000 TIỀN THUẦN: 1000 33 34 Xác định dòng tiền (PP Gián Tiếp) Dòng vào Dòng Tiền Hàng Tiền: 1,000 PTrả: 1,000 Tiền Chi phí 2,000 Tài khoản Ghi kép Kế tốn tổng hợp Kế tốn chi tiết Chu kỳ kế tốn Hệ thống tài khoản Tiền: 2,000 Doanh thu Pthu: 2,000 4,000 Lợi nhuận 2,000 Tiền ?? = Lợi nhuận – DT # tiền + CP # tiền = 2,000 – 2,000 + 1,000 Chương 35 36 Vấn đề phân loại (classification) Phân loại đối tượng kế tốn Thơng tin cần báo cáo Đối tượng cụ thể cần phải ghi chép phản ánh riêng? Phân Loại Tài Khoản Tài Sản Tài khoản Vốn Kinh Doanh Nguồn Vốn Báo cáo quản trị Báo cáo tài Nợ Phải Trả Vốn Chủ Sở Hữu XĐ Kết Quả KD Bảng liệt kê TK mà DN sử dụng: Hệ thống TK Doanh Thu 37 + - T.Nhập Khác Chi Phí Sxkd Chi Phí Khác Hệ thống kế tốn kép Vốn KD TÀI SẢN + SD: xxxx Credit “Có” Bên trái tài khoản: Bên “Nợ” 38 Ngun Tắc Ghi Vào Tài Khoản Tên (số hiệu) tài khoản Debit “Nợ” Chỉ tiêu thuộc bảng kết HĐKD Chi Phí Doanh thu Chỉ tiêu thuộc bảng cân đối kế tốn - - TÀI SẢN + - Bên phải tài khoản: Bên “Có” “Nợ”, “Có” thuật ngữ để hai bên tài khoản, khơng mang ý nghĩa thân hai chữ NỢ PHẢI TRẢ+VCSH 39 VCSH - Điều chỉnh giảm TS SD:xxx + SD: xxxx - + SD:xx Chi phí + SD: x + Doanh thu - - + SD: xx 40 10 Tính giá xuất kho Ảnh hưởng việc tính giá hàng tồn kho đến BCTC Theo dòng vật chất: Nhập kỳ Theo dòng giá trị: Có kỳ Tồn đầu kỳ Xuất kỳ Báo cáo KQHĐKD Tồn cuối kỳ Bảng CĐKT From Weygandt, J J., Kimmel, P D., & Kieso, D E (2008) Accounting Principles (9th ed.): John Wiley & Sons, Inc Warren, C S., Reeve, J M., & Duchac, J E (2012) Accounting (24 ed.) Mason, USA: South-Western Cengage Learning 65 66 SO CHI TIET VAT LIEU (LIFO ) Bài 40 Tính giá nhập kho, giá xuất kho Ngày SL ĐK SỔ CHI TiẾT VẬT LiỆU A (FIFO ) kg, 1000ĐỒNG Nhập Xuất Tồn ĐG Tiền SL ĐG Tiền SL ĐG 300 Ngày SL Tiền 1200 ĐK N3 Nhập ĐG Tiền SL Xuất ĐG Tiền SL 300 700 3.90 2730 10 1000 4.04 4040 13 2000 4.05 8100 25 500 4.10 2050 TC 4200 Tồn ĐG 4.00 Tiền 1200 N5 15 67 16920 68 17 SO CHI TIET VAT LIEU (Bình qn sau lan nhap xuat) Ngày SL ĐK 10 13 15 25 TC Nhập ĐG Tiền SL Xuất ĐG Tiền SL 300 700 3.90 2730 1000 200 4.04 4.05 4040 810 500 2400 4.10 2050 16920 Tồn ĐG 4.00 Tiền 1200 Chương Chứng từ Kiểm kê 69 70 71 72 18 73 74 Trình tự xử lý chứng từ Kiểm tra Hợp lý Hợp lệ Đvị Đlường Các yếu tố 75 Chỉnh lý Thước đo giá trị Ln chuyển Bộ phận liên quan? Ghi sổ sách nào? Sơ đồ ln chuyển Bảo quản Ở phòng KT Kho lưu trữ 76 19 Kiểm kê NVKT Mua hàng 10 Chứng từ Phiếu Nhập kho 10 a) Kiểm kê (thiếu 1) Tài khoản Xác định ngun nhân TK 156 TK HHóa 10 Chênh lệch Kho hàng Kiểm kê “Quyết định xử lý” D: 10 Chưa rõ ngun nhân Điều chỉnh sổ sách = thực tế TK 1381-TSTCXL D: Tăng chi phí, Giảm thu nhập Xử lý 1 Kiểm kê thực tế a) Kiểm kê 12 (thừa 2) TK 156 “Biên kiểm kê” “Quyết định xử lý” a) (thiếu 1) b) 12 (thừa 2) Xác định ngun nhân Chưa rõ ngun nhân Giảm chi phí, Tăng thu nhập Xử lý D: 10 D: 12 TK 3381-TSTCGQ 2 77 78 Hệ thống kế tốn (mở rộng slide 4) Đầu vào (Inputs) Chương Chứng từ gốc Nhật ký Sổ kế tốn Xử lý (Process) Đầu Outputs Tài khoản Báo cáo tài Tính giá, tính kết KD Phân tích Ghi chép 79 Chuyển sổ Lập báo cáo Điều chỉnh 80 20 Xử lý số liệu sổ sách kế tốn Trình tự ghi sổ theo Hình thức Nhật ký Chung Xử lý số liệu theo dòng Chứng từ Chứng từ gốc Nhật ký chung Tài khoản Báo cáo Tài khoản Báo cáo Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Thẻ/Sổ kế tốn chi tiết Sổ tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết Xử lý số liệu theo nhóm Chứng từ Nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày Bảng đối chiếu số phát sinh TK Ghi cuối tháng Nhật ký Đặc biệt Kiểm tra, đối chiếu Báo cáo tài 81 Bài 64 Ghi định khoản (bút tốn nhật ký) SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Theo Hình Thức Nhật Ký Chung) Sổ nhật ký chung Năm:… Ngày Chứng từ ghi sổ Số N A B Diễn giải C D Đã ghi STT Số hiệu sổ dòng Tài khoản E G H 82 Ngày Chứng từ ghi Số Ngày sổ A B C Số phát sinh Nợ Có Tên, Số hiệu tài khoản:……………… …………… Năm:…………………… Diễn giải Nhật ký chung TKĐƯ Trang số STT dòng D E G H Số tiền Nợ Có Tháng N TSCĐHH C Vốn ĐT CSH 211 411 50,000 50,000 Ngày Chứng từ ghi Số Ngày sổ A B C 83 Tên, Số hiệu tài khoản:……………… …………… Năm:…………………… Diễn giải Nhật ký chung TKĐƯ Trang số STT dòng D E G H Số tiền Nợ Có 84 21 SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Theo Hình Thức Nhật Ký Chung) Ngày Chứng từ ghi Số Ngày sổ A B C Ngày Chứng từ ghi Số Ngày sổ A B C Tên, Số hiệu tài khoản:……………… …………… Năm:…………………… Diễn giải Nhật ký chung TKĐƯ Trang số STT dòng D E G H E G Số tiền Nợ Có Tên, Số hiệu tài khoản:……………… …………… Năm:…………………… Diễn giải Nhật ký chung TKĐƯ Trang số STT dòng D SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Theo Hình Thức Nhật Ký Chung) H Số tiền Nợ Có Ngày Chứng từ ghi Số Ngày sổ A B C Ngày Chứng từ ghi Số Ngày sổ A B C Tên, Số hiệu tài khoản:……………… …………… Năm:…………………… Diễn giải Nhật ký chung TKĐƯ Trang số STT dòng D E G Số tiền Nợ Có H Tên, Số hiệu tài khoản:……………… …………… Năm:…………………… Diễn giải Nhật ký chung TKĐƯ Trang số STT dòng D E G Số tiền Nợ Có H 85 86 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HỐ) Năm ……Tài khoản:……….Tên, qui cách vật liệu, sản phẩm, hàng hố: … Chứng từ Số Ngày A B Diễn Giải C TK Đơn Nhập ĐƯ giá Lượng Tiền D Xuất Lượng Tồn Tiền Lượng BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HỐ) STT Tiền A Tên, qui cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa B Tồn đầu kỳ Số tiền Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ Bảng cân đối tài khoản (Bảng đối chiếu số phát sinh tài khoản) STT SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HỐ) Năm ……Tài khoản:……….Tên, qui cách vật liệu, sản phẩm, hàng hố: … Chứng từ Số Ngày A B Diễn Giải C TK Đơn Nhập ĐƯ giá Lượng Tiền D Xuất Lượng Nợ Có Nợ Có Nợ Có B A 111 Tiền 112 133 156 211 411 Tồn Tiền Lượng Tên (Số hiệu tài khoản) 87 Tổng cộng Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ 88 22 Bảng cân đối kế toán BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Ngày…31/7/xx……… TÀI SẢN Tien mặt TGNH TGTGTDKT Hang Hoa TSCDHH Đầu kỳ Cuối kỳ NG.VỐN 20000 7000 VDTCCSH 100000 25000 8000 60000 140000 120000 170000 TỔNG Tài Sản 300000 350000 Đầu kỳ Cuối kỳ 300000 350000 TỔNG NV 300000 350000 TÀI SẢN Ngày…31/7/20x1……… ĐẦU KỲ CuỐI KỲ NGUỒN VỐN ĐẦU KỲ CuỐI KỲ Tiền mặt TGNH TGTGTDKT Hàng Hóa TSCĐHH TỔNG TÀI TẢN VDTCCSH TỔNG NVỐN 89 90 Chu kỳ hoạt động Kinh Doanh Đơn vị thương mại Tiền Đơn vị sản xuất TLSX Tiền LĐ, DVvụ Chương Kế tốn q trình kinh doanh Q trình mua Q trình sản xuất Q trình bán * Luồng cho HĐ * Khoản tiêu hao cho HĐ •Giá trị khoản tiêu hao vào hoạt động tạo DT, bù đắp DT 91 SX Hàng Tiền SP Tiền * Luồng vào từ HĐ Chi phí Doanh * Khoản có từ HĐ Thu * Giá bán HH,DV Lãi (lỗ) Vốn chủ sở hữu cung cấp cho KH 92 23 Q trình mua Sơ đò kế tốn q trình mua 112,111,141 Tiền Phiếu nhập Phải trả người bán Hàng mua đường Hóa đơn Mất sở hữu tiền Được sở hữu hàng Tiền PTrả Hàng Tiền thuế GTGT Tiền PTrả KHO HÀNG 133 Thuế GTGT phải nộp cho VTHH mua vào Khấu trừ 152,153,156 333 331 Trả nợ cho người bán PThu Mua chịu VTHH 151 Được nhà nước hồn lại khấu trừ với số phải nộp nhà nước Khoản Phải thu PThu Dùng tiền mua vật tư hàng hóa nhập kho Chi phí mua tiền phát sinh Hàng đường chưa nhập kho Hàng đường nhập kho Tiền , (Ptrả ) 93 94 Chi phí sản xuất Giá thành sản phẩm Q trình sản xuất việc tập hợp CPSXKD 1triệu Được Tài sản sử Dịch vụ dụng 11triệu 2triệu Số lượng sản phẩm sản xuất kỳ? Số lượng sản phẩm hồn thành kỳ? Tổng CPSX phát sinh kỳ? Tổng Giá thành sản phẩm kỳ? Giá thành đơn vị sản phẩm? Giá thành sản phẩm = CPSX sản phẩm dở dang đầu kỳ + CPSX phát sinh kỳ - NVL CC-DC TSCĐ Nhân cơng Tiền Dịch vụ 11 12 2.4 CPSX sản phẩm dở dang cuốikỳ - Các khoản làm giảm chi phí Chi phí SXKD phát sinh kỳ Chi phí NVL Chi phí nhân cơng Chi phí khấu hao Chi phí tiền Dịch vụ mua ngồi Trong sản xuất: 621 Chi phí NVL trực tiếp 622 Chi phí nhân cơng TT 627 Chi phí SX chung Giá thành sản phẩm Thể theo Khoản mục 154 Ngồi sản xuất: 641 Chi phí bán hàng 642 Chi phí quản lý DN Yếu tố chi phí 95 Tập hợp lại theo khoản mục Khoản mục chi phí 96 24 Kế tốn chi phí sản xuất NgVật Liệu, dụng cụ,… 152, 153 Tài sản cố định 214 Người lao động Được sử dụng Chi phí ngun vật liệu Được sử dụng Chi phí khấu hao 621-CPNVLTT Được sử dụng Chi phí nhân cơng 622-CP NCTT Chi phí lương 627-CP SXC Doanh nghiệp phải trả NLĐ Tiền lương Tài khoản sử dụng q trình sản xuất 334 Doanh nghiệp lập quỹ Quyền lợi khác 338 621 Tập hợp CP NVL trực tiếp 334,338,335 Kết chuyển 622 Tập hợp CP nhân cơng trực tiếp 11*,15*,334,3 38,214 Tập hợp chi phí sản xuất chung 154 Kết chuyển CPSX kỳ 155-TP Gthành SP Hồn thành 97 Kế tốn q trình sản xuất 152,111 Khoản giảm CPSX SDCK Doanh nghiệp chịu, tính vào chi phí NLĐ chịu 154-CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG SDĐK 98 Bai 47 Tập hợp chi phí Sản Xuất tính giá thành sản phẩm 152 155 4000 (1) (1) 600 (3) (2) 621 A 3800 622 A 800 (1) (2) (3) 627 200 200 600 214 Giá thành SP hồn thành nhập kho 157,632 (4a) SD (4a) 154 A 300 (4a) 334 1000 (2) Chuyển bán thẳng (4a) SD 500 155 A (4b) 627 Kết chuyển 99 100 25 Kết cấu tài khoản doanh thu Q Trình bán Sản xuất KHO HÀNG 155,156 Tiền Phiếu xuất Hàng gởi bán 157 Phải thu kh.hàng Hố đơn Mất sở hữu hàng Được sở hữu Tiền 632 Giá vốn hàng bán Doanh thu 641 CPBH 642 CPQLDN Khoản làm giảm DT + 511 DTBH + - Dư BB Dư AA Khoản làm 521 giảm DT 911 Lãi/lỗ Thu người mua, nộp nhà nước khấu trừ với số nộp q trình mua Dthu = AA -BB Tiền Thuế GTGT 101 102 Kết cấu tài khoản XĐKQKD Kế tốn giá vốn hàng bán doanh thu 632 154 911 TK Chi phí Xuất bán cho khách hàng PX sản xuất 155 Sản phẩm hồn Xuất kho bán cho khách hàng thành nhập kho 157 TK Doanh thu Chi phí DThu KC lãi KC lỗ 111,112 + - Nộp thuế 3332,3333 Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp 521 Vốn CSH (421LNCPP) Kết chuyển cc khoản giảm DT 911 103 511 111,112,131 D.thu bán hàng 3331 Thuế GTGT 635 Kết chuyển doanh thu 104 26 Bài 59 Q trình bán Kế tốn xác định kết kinh doanh 911 632 511,515 Kết chuyển GVHB 521 (2b) 635 112 77000 331 Kết chuyển CPTChính Kết chuyển CPBH Kết chuyển CPQLDN 811 66000 (1a) (1b) 1561 60000 1562 3000 (1a) 133 6000 2000 (3a) 711 Kết chuyển thu nhập hoạt động khác 642 (1a) 338 (1b) 2500 (4) 300 333 421 KChuyển CP khác 50000 (2a) 334 Kết chuyển doanh thu 641 3300 (1b) 7000 (2b) 214 Kết chuyển Lỗ 2500 (3b) Kết chuyển Lãi 105 106 Bài 59 Q trình bán (2a) (4) (3a) (3b) Tổng hợp q trình sản xuất kinh doanh Tập hợp doanh thu, chi phí, tính kết KD 632 511 50000 (5b) (5a) 2500 641 800 (5c) 911 1000 (5b) (5c) 70000 (2b) (3a) (3b) Tiền 11*, 331, 151 (5a) (5d) (5e) 642 1200 1500 DT CP TLSX LĐng DVụ 15* 21* 334 338 SX SP 155, 157 621 622 627 154 Tiền 632 635 641 642 511 515 (521) 131,11* 711 811 821 911 (5d) 421LNCPP (5e) 107 133 421 333 108 27 Bài 54 Quy trình kế tốn, tính giá thành, tính kết KD Định khoản (bút tốn nhật ký) TKĐƯ Số Tiền Nợ/ Có Nv Nợ Có Định khoản (bút tốn nhật ký) TKĐƯ Số Tiền Nợ/ Có Nv Nợ Có Ghi Ghi 109 Định khoản (bút tốn nhật ký) TKĐƯ Số Tiền Nợ/ Có Nv Nợ Có 10a 110 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HỐ) Năm ……Tài khoản:……….Tên, qui cách vật liệu, sản phẩm, hàng hố: … Ghi Chứng từ Số Ngày A B Diễn Giải C TK Đơn Nhập ĐƯ giá Lượng Tiền D Xuất Lượng Tồn Tiền Lượng Tiền 10b 11a 11b SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HỐ) Năm ……Tài khoản:……….Tên, qui cách vật liệu, sản phẩm, hàng hố: … Chứng từ 12a 12b Số Ngày A B Diễn Giải C TK Đơn Nhập ĐƯ giá Lượng Tiền D Xuất Lượng Tồn Tiền Lượng Tiền 12c 111 112 28 TÀI SẢN NGUỒN VỐN 155 152 111 331 211 112 338 341 411 214 131 421 (**) 154 (*) 333 133 334 414 113 114 Các tài khoản tạm thời (doanh thu, chi phí, XĐKQKD) (*) Tập hợp CPSX 621 STT (**) Tập hợp DT, CP, XĐKQKD 511 632 622 627 641 642 911 115 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Tên (số hiệu) Tài khoản Tổng cộng Số dư đầu kỳ Nợ Có Số phát sinh Nợ Có Số dư cuối kỳ Nợ Có 116 29 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày tháng năm (1) (Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) TÀI SẢN A – Tài Sản Ngắn Hạn I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phòng giảm giá chứng khốn kinh doanh (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) Tài sản thiếu chờ xử lý IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) Mã số 100 110 111 112 120 121 122 123 130 131 132 133 134 135 136 137 139 140 141 149 Thuyết minh ( …) ( …) III Bất động sản đầu tư - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 230 231 232 IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang 240 241 242 V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty Đầu tư vào cơng ty liên doanh, liên kết Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phòng đầu tư tài dài hạn (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hỗn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác 250 251 252 253 254 255 260 261 262 263 268 Tổng cộng tài sản (270 = 100 + 200) Số cuối Số năm (3) đầu năm (3) ( …) ( …) 117 (…) (…) (…) (…) 270 119 V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 150 151 152 153 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 154 Tài sản ngắn hạn khác 155 B - TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 200 210 211 212 213 214 215 216 219 ( ) ( ) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 220 221 222 223 (…) (…) Tài sản cố định th tài - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 224 225 226 (…) (…) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 227 228 229 (…) (…) 118 C – NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ th tài ngắn hạn 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ II Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ th tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi 10 Cổ phiếu ưu đãi 11 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 12 Dự phòng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 120 30 D - VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đối Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tổng cộng Nguồn vốn (440 = 300 + 400) Người lập biểu (Ký, họ tên) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế tốn Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 400 410 411 411a 411b 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 421a 421b 422 430 431 432 440 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm……… Đơn vị tính: ( ) ( ) Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 121 CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) Mã số 01 02 10 11 20 21 22 23 25 26 30 31 32 40 50 51 52 60 70 71 Thuyết minh Năm Năm trước 122 31 [...]... Q trình bán Kế tốn xác định kết quả kinh doanh 911 632 511,515 Kết chuyển GVHB 521 (2b) 635 112 77000 331 Kết chuyển CPTChính Kết chuyển CPBH Kết chuyển CPQLDN 811 66000 (1a) (1b) 1561 60000 1562 3000 (1a) 133 6000 2000 (3a) 711 Kết chuyển thu nhập hoạt động khác 642 (1a) 338 (1b) 2500 (4) 300 333 421 KChuyển CP khác 50000 (2a) 334 Kết chuyển doanh thu thuần 641 3300 (1b) 7000 (2b) 214 Kết chuyển Lỗ... Xử lý 1 1 Kiểm kê thực tế a) Kiểm kê 12 (thừa 2) TK 156 “Biên bản kiểm kê” “Quyết định xử lý a) 9 (thiếu 1) b) 12 (thừa 2) Xác định ngun nhân Chưa rõ ngun nhân Giảm chi phí, Tăng thu nhập Xử lý D: 10 2 D: 12 TK 3381-TSTCGQ 2 2 77 78 Hệ thống kế tốn (mở rộng slide 4) Đầu vào (Inputs) Chương 6 Chứng từ gốc Nhật ký Sổ kế tốn Xử lý (Process) Đầu ra Outputs Tài khoản Báo cáo tài chính Tính giá, tính kết... Phân tích Ghi chép 79 Chuyển sổ Lập báo cáo Điều chỉnh 80 20 Xử lý số liệu trên sổ sách kế tốn Trình tự ghi sổ theo Hình thức Nhật ký Chung 1 Xử lý số liệu theo dòng Chứng từ Chứng từ gốc Nhật ký chung Tài khoản Báo cáo Tài khoản Báo cáo Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Thẻ/Sổ kế tốn chi tiết Sổ cái tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết 2 Xử lý số liệu theo nhóm Chứng từ Nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng... 102 Kết cấu tài khoản XĐKQKD Kế tốn giá vốn hàng bán và doanh thu 632 154 911 TK Chi phí Xuất bán cho khách hàng tại PX sản xuất 155 Sản phẩm hồn Xuất kho bán cho khách hàng thành nhập kho 157 TK Doanh thu Chi phí DThu KC lãi KC lỗ 111,112 + - Nộp thuế 3332,3333 Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp 521 Vốn CSH (421LNCPP) Kết chuyển cc khoản giảm DT 911 103 511 111,112,131 D.thu bán hàng 3331 Thuế GTGT 635 Kết... 71 72 18 73 74 Trình tự xử lý chứng từ Kiểm tra Hợp lý Hợp lệ Đvị Đlường Các yếu tố 75 Chỉnh lý Thước đo giá trị Ln chuyển Bộ phận liên quan? Ghi sổ sách nào? Sơ đồ ln chuyển Bảo quản Ở phòng KT Kho lưu trữ 76 19 Kiểm kê NVKT Mua hàng 10 Chứng từ Phiếu Nhập kho 10 a) Kiểm kê 9 (thiếu 1) Tài khoản Xác định ngun nhân TK 156 TK HHóa 10 Chênh lệch Kho hàng Kiểm kê “Quyết định xử lý D: 10 Chưa rõ ngun nhân... 6 Nợ Có Nợ Có Nợ Có B 1 2 3 4 5 6 A 1 111 Tiền 2 112 7 3 133 4 156 5 211 6 411 Tồn Tiền Lượng Tên (Số hiệu tài khoản) 87 Tổng cộng Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ 88 22 Bảng cân đối kế toán BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Ngày…31/7/xx……… TÀI SẢN Tien mặt TGNH TGTGTDKT Hang Hoa TSCDHH Đầu kỳ Cuối kỳ NG.VỐN 20000 7000 VDTCCSH 100000 25000 8000 60000 140000 120000 170000 TỔNG Tài Sản 300000 350000 Đầu kỳ... khoản sử dụng trong q trình sản xuất 334 Doanh nghiệp lập quỹ Quyền lợi khác 338 621 Tập hợp CP NVL trực tiếp 334,338,335 Kết chuyển 622 Tập hợp CP nhân cơng trực tiếp 11*,15*,334,3 38,214 Tập hợp chi phí sản xuất chung 154 Kết chuyển CPSX trong kỳ 155-TP Gthành SP Hồn thành 97 Kế tốn q trình sản xuất 152,111 Khoản giảm CPSX SDCK Doanh nghiệp chịu, tính vào chi phí NLĐ chịu 154-CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH... thu, chi phí kỳ này Khóa sổ Kết chuyển số liệu đã tập hợp trên các tài khoản tạm thời về tài khoản thường xun trong q trình tính giá thành sản phẩm và tính kết quả kinh doanh Đối chiếu: •Lập Bảng đối chiếu số phát sinh tài khoản (Bảng cân đối tài khoản) •Lập bảng tổng hợp chi tiết tài khoản (Bảng chi tiết số phát sinh tài khoản) Lập báo cáo: Báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo KQHĐKD, BCLCTT,... Tồn cuối kỳ B 1 2 3 4 A Số tiền 49 50 Mối Quan Hệ Giữa Tài Khoản và BCĐKT Các bước cơng việc trong một chu kỳ kế tốn Xét về đối tượng: cả hai phương pháp cùng phản ánh đối tượng kế tốn, tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu Xét về cách phản ánh: BCĐKT phản ánh một cách tổng qt chung đối tượng kế tốn tại một thời điểm TK phản ánh riêng cho tường đối tượng cụ thể và sự biến đơng của đối tượng trong suốt... tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 5 Phải thu về cho vay ngắn hạn 6 Phải thu ngắn hạn khác 7 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 8 Tài sản thiếu chờ xử lý IV Hàng tồn kho 1 Hàng tồn kho 2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) Mã số 2 100 110 111 112 120 121 122 123 130 131 132 133 134 135 136 137 139 140 141 149 Thuyết minh 3 ( …) ( …) III Bất động sản đầu tư - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*)