slide nguyên lý kế toán đại học quốc gia HN chương 1 tài khoản và kế toán gốc

BÀI TÀI KHOẢN VÀ KẾ TOÁN KÉP TS Trần Thế Nữ Bộ mơn Kế tốn, Khoa Tài - Ngân hàng CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Bạn gặp “Tài khoản” đâu ???? CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tài khoản kế tốn gì? Tài khoản kế tốn cơng cụ kế tốn sử dụng để phân loại, tổng hợp thông tin theo đối tượng kế toán để ghi chép, phản ánh kiểm tra cách thường xuyên, liên tục tình hình vận động đối tượng kế toán CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Nội dung TK kế tốn Đặc điểm tài khoản kế toán Tên gọi: Phù hợp với đối tượng kế tốn, có số hiệu tài khoản riêng Nội dung phản ánh: Tình hình biến động đối tượng kế toán Sự biến động tăng giảm: Số phát sinh tăng số phát sinh giảm Trạng thái thời điểm đầu kỳ cuối kỳ: Số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Số phát sinh tăng kỳ - Số phát sinh giảm kỳ CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Kết cấu chung tài khoản Nợ Tên tài khoản Có Theo quy ước, Tài khoản kế tốn có kết cấu dạng chữ T Nợ Có thuật ngữ mang tính quy ước CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KẾT CẤU CÁC TÀI KHOẢN CHỦ YẾU • Loại tài khoản phản ánh tài sản • Loại tài khoản phản ánh nguồn vốn • Loại tài khoản phản ánh doanh thu • Loại tài khoản phản ánh chi phí • Loại tài khoản xác định kết kinh doanh CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt TÀI KHOẢN PHẢN ÁNH TÀI SẢN Tài khoản Tài sản Nợ Có SDĐK SPSG Có SPST Nợ Tổng SPSG Tổng SPST SDCK CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt TÀI KHOẢN PHẢN ÁNH NGUỒN VỐN Tài khoản Nguồn vốn Nợ Có SDĐK SPSG SPST Nợ Tổng SPSG Tổng SPST SDCK CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt TÀI KHOẢN PHẢN ÁNH DOANH THU, THU NHẬP TK doanh thu Nợ Các khoản giảm trừ DT Có DT bán hàng kỳ Có Doanh thu CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt TÀI KHOẢN PHẢN ÁNH CHI PHÍ TK chi phí Nợ Các khoản chi phí phát sinh kỳ Có Các khoản giảm trừ chi phí Nợ Có Chi phí CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tài khoản TÀI SẢN DÀI HẠN KHÁC 241 Xây dựng dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 242 Chi phí trả trước dài hạn 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tài khoản VAY, NỢ NGẮN HẠN 311 Vay ngắn hạn 315 Nợ dài hạn đến hạn trả CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tài khoản PHẢI TRẢ 331 Phải trả cho người bán 334 Phải trả người lao động 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 3341 Phải trả công nhân viên 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 3348 Phải trả người lao động khác 3331 Thuế GTGT đầu 335 Chi phí phải trả Thuế GTGT hàng nhập 336 Phải trả nội 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 337 Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 3333 Thuế xuất, nhập 338 Phải trả, phải nộp khác 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3381 Tài sản thừa chờ giải 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3382 Kinh phí cơng đồn 3336 Thuế tài ngun 3383 Bảo hiểm xã hội 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3384 Bảo hiểm y tế 3338 Các loại thuế khác 3385 Phải trả cổ phần hố 3339 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác 3386 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn 3387 Doanh thu chưa thực 3388 Phải trả, phải nộp khác 3389 Bảo hiểm thất nghiệp 3331 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tài khoản VAY, NỢ DÀI HẠN 341 Vay dài hạn 342 Nợ dài hạn 343 Trái phiếu phát hành 3431 Mệnh giá trái phiếu 3432 Chiết khấu trái phiếu 3433 Phụ trội trái phiếu 344 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 347 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tài khoản CÁC QUỸ 351 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 352 Dự phòng phải trả 353 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 3531 Quỹ khen thưởng Mới năm 201 3532 Quỹ phúc lợi 3533 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 3534 Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty 356 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 3561 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 3562 Quỹ phát triển khoa học công nghệ hình thành TSCĐ CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tài khoản CÁC QUỸ 411 Nguồn vốn kinh doanh 418 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 4111 Vốn đầu tư chủ sở hữu 419 Cổ phiếu quỹ 4112 Thặng dư vốn cổ phần 421 Lợi nhuận chưa phân phối 4118 Vốn khác 4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 441 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 4131 Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài 461 Nguồn kinh phí nghiệp 4132 Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu tư XDCB 4611 Nguồn kinh phí nghiệp năm trước 414 Quỹ đầu tư phát triển 4612 Nguồn kinh phí nghiệp năm 415 Quỹ dự phịng tài CuuDuongThanCong.com 466 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ https://fb.com/tailieudientucntt Tài khoản DOANH THU 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán hàng hóa 5112 Doanh thu bán thành phẩm 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá 5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư 5118 Doanh thu khác 512 515 Doanh thu bán hàng nội 5121 Doanh thu bán hàng hóa 5122 Doanh thu bán thành phẩm 5123 Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tài khoản GIẢM TRỪ DOANH THU 521 Chiết khấu thương mại 531 Hàng bán bị trả lại 532 Giảm giá hàng bán CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tài khoản CHI PHÍ SXKD 611 Mua hàng 631 Giá thành sản xuất 6111 Mua nguyên liệu, vật liệu 632 Giá vốn hàng bán 6112 Mua hàng hóa 635 Chi phí tài 621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 641 Chi phí bán hàng 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp 6411 Chi phí nhân viên 623 Chi phí sử dụng máy thi cơng 6412 Chi phí vật liệu, bao bì 6231 Chi phí nhân cơng 6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng 6232 Chi phí vật liệu 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ 6233 Chi phí dụng cụ sản xuất 6415 Chi phí bảo hành 6234 Chi phí khấu hao máy thi cơng 6417 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6237 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6418 Chi phí tiền khác 6238 Chi phí tiền khác 627 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí sản xuất chung 6421 Chi phí nhân viên quản lý 6271 Chi phí nhân viên phân xưởng 6422 Chi phí vật liệu quản lý 6272 Chi phí vật liệu 6423 Chi phí đồ dùng văn phịng 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 Thuế, phí lệ phí 6277 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6426 Chi phí dự phịng 6278 Chi phí tiền khác 6427 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6428 Chi phí tiền khác CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tài khoản KHÁC 711 Thu nhập khác LOẠI TK 8: CHI PHÍ KHÁC 811 Chi phí khác 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 Chi phí thuế TNDN hành 8212 Chi phí thuế TNDN hoãn lại LOẠI TK 9: XÁC ĐỊNH KQKD 911 Xác định kết kinh doanh LOẠI TK 0: TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG Tài sản th ngồi Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Bài tập 1/ Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 1.500.000 đ 2/ Khách hàng trả cho DN 1.500.000 đ,DN chuyển vào tài khoản NH 3/ Lấy thu nhập (LN chưa phân phối) bổ sung vốn kinh doanh 1.200.000 đ 4/ Vay ngắn hạn ngân hàng 2.000.000 đ để trả nợ cho người bán 5/ Nhập kho vật liệu 1.300.000 đ Chưa toán tiền cho người bán 6/ Vay ngắn hạn ngân hàng 1.200.000 đ nhập quỹ tiền mặt 7/ Rút TGNH để trả nợ vay ngắn hạn 1.200.000 đ 8/ Xuất quỹ tiền mặt để trả lương cho công nhân viên 1.500.000 đ 9/ Lấy quỹ tiền mặt từ quỹ khen thưởng 70.000 đ để chi khen thưởng cho nhân viên Yêu cầu: Lập định khoản nghiệp vụ phát sinh kỳ? CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Bài tập Tại DN kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh định khoản sau : : 9.000.000 đ Nợ TK 152 Có TK 331 : 9.000.000 đ : 2.000.000 đ Nợ TK 111 Có TK 112 : 2.000.000 đ : 5.000.000 đ Nợ TK 111 Có TK 131 : 5.000.000 đ : 10.000.000 đ Nợ TK 211 Có TK 411 : 10.000.000 đ : 9.000.000 đ Nợ TK 331 Có TK 111 : 9.000.000 đ : 4.000.000 đ Nợ TK 222 Có TK 152 : 4.000.000 đ Yêu cầu: Cho biết nội dung kinh tế định khoản nói ? CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Bài tập 1/ Chuyển tiền gửi ngân hàng để toán thuế cho Nhà nước 2.000.000 đ toán cho người bán 800.000 đ 2/ Chi tiền mặt tạm ứng tiền cho CNV X thu mua vật tư : 400.000 đ 3/ Rút tiền từ ngân hàng tiền mặt để chuẩn bị trả lương 1.100.000 đ 4/ Xuất quỹ tiền mặt để trả công lao động cho CNV theo bảng tính cơng tháng trước 1.100.000 đ 5/ CNV góp bổ sung vốn kinh doanh nhập vào tài khoản ngân hàng 14.000.000đ 6/ Báo cáo chi tạm ứng CNV X lập: mua vật liệu nhập kho 250.000 đ, số tiền thừa lại nộp cho phòng tài vụ 7/ Theo biên bàn giao TSCĐ DN phải chuyển cho DN khác TSCĐ trị giá 28.000.000 đ 8/ Chi tiền mặt để khen thưởng cho CNV 900.000 đ Số tiền lấy từ qũy khen thưởng DN 9/ Mua vật liệu nhập kho 1.220.000 đ chưa toán tiền cho người bán 10/ CNV Y trả tiền tạm ứng tháng trước tiền mặt 770.000 đ Yêu cầu: Lập định khoản nghiệp vụ phát sinh kỳ? CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Bài tập Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 5.000.000 đ Được Nhà nước cấp TSCĐ có nguyên giá 10.000.000 đ Mua nhiên liệu trả tiền mặt 500.000 đ Mua hàng hóa chưa trả tiền người bán 8.000.000 đ Vay ngân hàng 8.000.000 đ để trả nợ người bán Được người mua trả nợ tiền mặt 4.500.000 đ Dùng tiền mặt trả nợ ngân hàng 4.500.000 đ Dùng lãi (thu nhập chưa phân phối) để bổ sung nguồn vốn lưu động 5.000.000 đ Dùng tiền gửi ngân hàng trả khoản phải trả khác 1.000.000 đ 10.Trị giá tài sản thiếu định buộc nhân viên áp tải phải bồi thường 200.000đ 11 Trị giá tài sản thừa cấp định ghi tăng nguồn vốn lưu động 400.000 đ 12 Tạm ứng tiền mặt 50.000 đ cho công nhân viên công tác 13 Được người mua trả nợ 2.000.000 đ đơn vị chuyển trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng 14 Thu khoản phải thu khác tiền mặt 200.000 đ 15 Mua công cụ trả chuyển khoản 400.000 đ Yêu cầu : Định khoản nghiệp vụ trên? CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt TÓM TẮT BÀI Trong xem xét nội dung sau: Tài khoản kế toán mở cho đối tượng kế tốn riêng biệt • Tài khoản kế tốn có kết cấu hình chữ T, bên trái Nợ, bên phải Có – Nợ, Có thuật ngữ kế tốn • Có loại tài khoản chủ yếu tài khoản phản ánh tài sản, tài khoản phản ánh nguồn vốn, tài khoản phản ánh doanh thu, tài khoản phản ánh chi phí tài khoản xác định kết kinh doanh • Có cách ghi chép tài khoản kế toán ghi đơn ghi kép • Có loại định khoản kế tốn định khoản giản đơn định khoản phức tạp • Có mối quan hệ đối ứng CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ... Tiền mặt 11 11 Tiền Việt Nam 11 12 Ngoại tệ 11 13 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 11 2 Tiền gửi Ngân hàng 11 21 Tiền Việt Nam 11 22 Ngoại tệ 11 23 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 11 3 Tiền chuyển 11 31 Tiền... định khoản sau : : 9.000.000 đ Nợ TK 15 2 Có TK 3 31 : 9.000.000 đ : 2.000.000 đ Nợ TK 11 1 Có TK 11 2 : 2.000.000 đ : 5.000.000 đ Nợ TK 11 1 Có TK 13 1 : 5.000.000 đ : 10 .000.000 đ Nợ TK 211 Có TK 411 ... https://fb.com/tailieudientucntt Tài khoản HÀNG TỒN KHO 15 1 Hàng mua đường 15 2 Nguyên liệu, vật liệu 15 3 Công cụ, dụng cụ 15 4 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 15 5 Thành phẩm 15 6 Hàng hóa 15 7 15 8 15 9 15 61 Giá mua