slide nguyên lý kế toán ftu chương 3 tài khoản và sổ sách kế toán

12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt NỘI DUNG CHƢƠNG Khái niệm kết cấu TK kế toán Phương pháp ghi chép nghiệp vụ TK kế toán Các quan hệ đối ứng chủ yếu Hệ thống TK kế toán thống Sổ kế toán 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KHÁI NIỆM VÀ KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN KẾ TỐN niệm TK kế tốn: Phân loại, ghi chép NVPS theo đối tượng kế toán sở số liệu chứng từ kế toán để phản ánh, kiểm tra, giám sát cách thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình có biến động đối tượng kế toán Khái Mỗi đối tượng kế toán mở tài khoản riêng nhằm phản ánh cách thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình biến động số liệu có đối tượng kế tốn riêng biệt 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KẾT CẤU CHUNG CỦA TK KẾ TỐN Đối tƣợng kế tốn có: Nội dung kinh tế riêng Yêu cầu quản lý riêng  Nhƣng xét xu hƣớng vận động đối tƣợng kế toán: vận động theo mặt đối lập nhau: Nhập - Xuất (đối với NVL, hàng hóa, cơng cụ, dụng cụ…); Thu – Chi (đối với tiền mặt, tiền gửi ngân hàng…); Vay - Trả (các khoản vay, nợ…);  12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KẾT CẤU CHUNG CỦA TK KẾ TỐN  Vì để phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống mặt vận động đối lập đối tượng kế toán, TK kế toán xây dựng với kết cấu bao gồm phần: - Phần bên trái phản ánh mặt vận động đối tượng kế toán gọi bên Nợ, - Phần bên phải phán ánh mặt vận động đối lập cịn lại đối tượng kế tốn gọi bên Có, 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KẾT CẤU CHUNG CỦA TK KẾ TỐN Nợ TK Có 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KẾT CẤU CHUNG CỦA TK KẾ TOÁN  Trên TK kế tốn có số tiêu: Số dư đầu kỳ(SDĐK): phản ánh số có đầu kỳ đối tượng kế toán Số phát sinh tăng(SPS): phản ánh biến động tăng Số phát sinh giảm: phản ánh biến động giảm Số dư cuối kỳ: phản ánh số có đối tượng kế toán vào thời điểm cuối kỳ 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt SDCK = SDĐK +SPS tăng – SPS giảm 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KẾT CẤU CỦA CÁC LOẠI TK CHÍNH TK tài sản  TK nguồn vốn  TK chi phí  TK doanh thu  TK xác định kết kinh doanh  12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KẾT CẤU CỦA TK TÀI SẢN NỢ CÓ TK TS SDĐK: Số phát sinh tăng Số phát sinh giảm Tổng số phát sinh tăng Tổng số phát sinh giảm SDCK: 12/19/2019 10 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết   Hạch toán tổng hợp: Là việc ghi chép số tiền nghiệp vụ phát sinh vào tài khoản kế tốn có liên quan Như kế toán tổng hợp sử dụng thước đo thước đo tiền Hạch toán chi tiết: Là công việc ghi chép chi tiết loại tài sản nguồn vốn theo yêu cầu quản lý cụ thể đơn vị kế toán cách sử dụng tài khoản cấp sổ chi tiết 12/19/2019 55 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Sổ kế toán  Khái niệm: tờ sổ xây dựng theo mẫu định, có liên hệ chặt chẽ với sử dụng để ghi chép, hệ thống hóa thơng tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 12/19/2019 56 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Sổ kế toán (tiếp)  Hệ thống sổ kế toán  Theo cách ghi sổ:  Sổ ghi theo thời gian: sổ nhật ký chung, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ  Sổ ghi theo hệ thống: ghi chép theo tiêu kinh tế tài chính, theo đối tượng kế tốn cụ thể, cịn gọi sổ phân loại, sổ tài khoản: sổ cái, sổ kế toán chi tiết, sổ nhật ký chứng từ  Sổ liên hợp: vừa ghi theo thời gian, vừa theo hệ thống: nhật ký sổ 12/19/2019 57 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Sổ kế toán (tiếp)  Hệ thống sổ kế toán  Theo nội dung ghi chép sổ kế toán:  Sổ kế toán tổng hợp: ghi chép hoạt động kinh tế tài liên quan đến đối tượng kế toán dạng tổng quát phản ánh tài khoản tổng hợp (cấp 1): sổ cái, sổ nhật ký sổ cái, sổ nhật ký chung, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ  Sổ kế toán chi tiết: ghi chép hoạt động kinh tế tài chi tiết, phản ánh tài khoản chi tiết (cấp 2, 3…): sổ kế toán chi tiết  Sổ kết hợp ghi tổng hợp chi tiết: sổ nhật ký chứng từ, sổ (một số sổ) 12/19/2019 58 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Sổ kế toán (tiếp)  Lựa chọn hệ thống sổ kế toán 12/19/2019 59 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hình thức nhật ký sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp CT kế tóan loại Sổ kế tóan chi tiết Nhật ký sổ Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra 12/19/2019 60 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hình thức nhật ký chứng từ Chứng từ kế toán bảng phân bổ Bảng kê NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Sổ Sổ kế tóan chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra 12/19/2019 61 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ kế toán chi tiết Sổ đăng ký CTGS Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH 12/19/2019 62 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hình thức kế tốn máy SỔ KẾ TOÁN -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TỐN CÙNG LOẠI Nhập số liệu hàng ngày BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO KẾ TOÁN QT In sổ, báo cáo cuối kỳ 12/19/2019 63 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Sổ kế toán  Kỹ thuật ghi sổ Mở sổ: Đầu năm sổ kế toán phải mở theo danh mục loại sổ kế tốn đơn vị cho năm cho phù hợp với khoản mục ghi bảng cân đối tài sản ngày 31/12 năm trước Ghi số dư đầu năm sổ kế toán vào BCĐKT năm trước duyệt 12/19/2019 64 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Sổ kế toán  Kỹ thuật ghi sổ Ghi sổ: Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào sổ kế toán thiết phải vào chứng từ kế toán hợp lệ 12/19/2019 65 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Sổ kế tốn  Kỹ thuật ghi sổ Khóa sổ: cơng số PS bên Nợ, bên Có tìm số dư cuối kỳ tài khoản sổ kế toán sau thời gian định Tất sổ kế tốn khóa sổ định kỳ vào ngày cuối tháng, riêng sổ quỹ tiền mặt phải khóa sổ hàng ngày 12/19/2019 66 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Sổ kế toán  Kỹ thuật chữa sổ: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải sửa chữa khi phát không làm số ghi sai  Phương pháp cải chính: sử dụng trường hợp ghi số sai chưa cộng sổ, chưa ảnh hưởng đến quan hệ tài khoản số tổng cộng  Dùng mực đỏ gạch gạch ngang số sai viết số mực thường phía số ghi sai, người sửa chữa kế tóan trưởng ký xác nhận 12/19/2019 67 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Sổ kế toán  Kỹ thuật chữa sổ:  Phương pháp ghi bổ sung  Dùng trường hợp quên ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi số sai nhỏ số phát sinh  Ghi thêm định khoản bổ sung số chênh lệch  Phương pháp ghi số âm  Dùng trường hợp ghi trùng nghiệp vụ kinh tế số ghi sai lớn số phát sinh  Ghi định khoản giống định khoản ghi số ghi trùng số chênh lệch 12/19/2019 68 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 12/19/2019 69 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ... https://fb.com/tailieudientucntt KHÁI NIỆM VÀ KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN KẾ TOÁN niệm TK kế toán: Phân loại, ghi chép NVPS theo đối tượng kế toán sở số liệu chứng từ kế toán để phản ánh, kiểm tra, giám sát...NỘI DUNG CHƢƠNG Khái niệm kết cấu TK kế toán Phương pháp ghi chép nghiệp vụ TK kế toán Các quan hệ đối ứng chủ yếu Hệ thống TK kế toán thống Sổ kế toán 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com... lợi nhuận kỳ KD DN ? 12/19/2019 23 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt PP GHI CHÉP CÁC NGHIỆP VỤ VÀO TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Ghi chép  Định khoản kế toán  12/19/2019 24 CuuDuongThanCong.com