Slide Nguyên lí kế toán chương 3: Tài khoản và sổ kế toánSlide Nguyên lí kế toán chương 3: Tài khoản và sổ kế toánSlide Nguyên lí kế toán chương 3: Tài khoản và sổ kế toánSlide Nguyên lí kế toán chương 3: Tài khoản và sổ kế toánSlide Nguyên lí kế toán chương 3: Tài khoản và sổ kế toánSlide Nguyên lí kế toán chương 3: Tài khoản và sổ kế toán
CHƯƠNG 3: TÀI KHOẢN & SỔ KẾ TOÁN Quy trình kế toán Nghiệp vụ KTTC Chứng từ KT Tài khoản, sổ KT Báo cáo KT Nội Nội dung dung nghiên nghiên cứu cứu Khái niệm kết cấu Tài khoản kế toán Ghi chép nghiệp vụ vào TK kế toán Các quan hệ đối ứng chủ yếu Hệ thống TK kế toán chủ yếu 1 Khái Khái niệm niệm và kết kết cấu cấu của TK TK kế kế toán toán a Khái niệm: theo điều 23 Luật Kế toán: Tài khoản kế toán công cụ kế toán sử dụng để phân loại, tổng hợp thông tin theo đối tượng kế toán để ghi chép, phản ánh kiểm tra cách thường xuyên, liên tục tình hình vận động đối tượng kế toán 1 Khái Khái niệm niệm và kết kết cấu cấu của TK TK kế kế toán toán (tiếp) (tiếp) Mỗi đối tượng kế toán mở tk riêng Cơ sở số liệu cho việc ghi chép nghiệp vụ phát sinh chứng từ kế toán Tk giúp kế toán cung cấp thông tin phục vụ cho việc lập báo cáo kế toán định kỳ b b Kết Kết cấu cấu của tài tài khoản khoản Kết cấu tk kế toán xây dựng theo hình thức bên để phản ánh vận động mặt đối lập Theo quy ước, tk kế toán có kết cấu dạng chữ T Nợ Có thuật ngữ mang tính quy ước Nợ Tên tài khoản Có c c Nội Nội dung dung của tài tài khoản khoản Tên gọi: tk mở cho đối tượng kế toán riêng biệt, có tên gọi số hiệu tài khoản riêng Nội dung phản ánh: tk phản ánh tình hình biến động đối tượng kế toán Trạng thái thời điểm đầu kỳ cuối kỳ: Số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ Sự biến động tăng giảm: Số phát sinh tăng, số phát sinh giảm c c Nội dung tài khoản (tiếp) (tiếp) SDĐK: phản ánh số có đối tượng kế toán thời điểm đầu kỳ SPST: vận động tăng lên đối tượng kế toán kỳ SPSG: vận động giảm đối tượng kế toán kỳ SDCK: phản ánh số có đối tượng kế toán thời điểm cuối kỳ c c Nội dung tài khoản (tiếp) (tiếp) Giá trị đối tượng kế toán thời điểm cuối kỳ xác định sau: SDCK = SDĐK + SPST - SPSG 2 Kết Kết cấu cấu của các loại loại Tk Tk chính a Loại tài khoản tài sản b Loại tài khoản nguồn vốn c Loại tài khoản doanh thu d Loại tài khoản chi phí e Loại tài khoản xác định kết kinh doanh 10 Tài khoản 131 TH1: DN bán chịu - Khi bán ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131PT Có TK 511 Có TK 3331 - Khi thu tiền Nợ TK 111, 112 Có TK 131PT TH2: KH ứng trước - Khi DN nhận ứng trước: Nợ TK 111, 112 Có TK 131UT - Khi giao hàng, ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131UT Có TK 511 Có TK 3331 Note: Không bù trừ bên Nợ bên Có TK 131 Ví dụ 5/1/N công ty A bán chịu cho công ty B lô hàng trị giá 500 triệu đồng + VAT 10% 25/2/N công ty B trả công ty A 550 triệu TGNH Y/C: định khoản bạn cty A 20/6/N công ty B trả trước cho công ty A 330 triệu tiền hàng TGNH 1/7/N công ty A giao lô hàng với giá bán 300 triệu + VAT 10% cho công ty B tiền hàng trừ vào tiền ứng trước (TH 2: lô hàng có giá bán 500 triệu + VAT 10%) Y/C: định khoản bạn cty A Tài khoản 331 Doanh nghiệp mua chịu hàng => khoản phải trả nợ phải trả doanh nghiệp Nợ SPSG TK 331 phải trả Có DN trả tiền trước cho NCC => khoản trả trước tài sản doanh nghiệp Nợ SDDK SDDK SPST SPST SDCK SDCK TK 331 trả trước Có SPSG Tài khoản 331 TH1: DN mua chịu - Khi bán ghi nhận doanh thu: Nợ TK 151, 152,… Có TK 331PT - Khi thu tiền Nợ TK 111, 112 Có TK 331PT TH2: DN trả trước - Khi DN trả trước: Nợ TK 331TT Có TK 111, 112 - Khi giao hàng, ghi nhận doanh thu: Nợ TK 156 Có TK 331TT Note: Không bù trừ bên Nợ bên Có TK 331 Ví dụ 5/1/N công ty A bán chịu cho công ty B lô hàng trị giá 500 triệu đồng + VAT 10% 25/2/N công ty B trả công ty A 550 triệu TGNH Y/C: định khoản bạn cty B 20/6/N công ty B trả trước cho công ty A 330 triệu tiền hàng TGNH 1/7/N công ty A giao lô hàng với giá bán 300 triệu + VAT 10% cho công ty B tiền hàng trừ vào tiền ứng trước (TH 2: lô hàng có giá bán 500 triệu + VAT 10%) Y/C: định khoản bạn cty B Hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết Hạch toán tổng hợp: Là việc ghi chép số tiền nghiệp vụ phát sinh vào tài khoản kế toán có liên quan Như kế toán tổng hợp sử dụng thước đo thước đo tiền Hạch toán chi tiết: Là công việc ghi chép chi tiết loại tài sản nguồn vốn theo yêu cầu quản lý cụ thể đơn vị kế toán cách sử dụng tài khoản cấp sổ chi tiết 58 Sổ kế toán Khái niệm: Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống lưu giữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp 59 Sổ kế toán Doanh nghiệp tự xây dựng biểu mẫu sổ kế toán cho riêng Nếu không tự xây dựng, doanh nghiệp áp dụng biểu mẫu sổ kế toán theo hướng dẫn phụ lục thông tư 200/2014/TT-BTC Sổ nhật kí chung Sổ nhật kí thu tiền Sổ nhật kí chi tiền Sổ nhật kí mua hàng (hàng hóa, phải trả) Sổ nhật kí bán hàng (Doanh thu, phải thu) Sổ … 60 Hình thức ghi sổ kế toán Hình Hình Hình Hình Hình thức thức thức thức thức kế kế kế kế kế toán toán toán toán toán Nhật ký chung; Nhật ký - Sổ Cái; Chứng từ ghi sổ; Nhật ký- Chứng từ; máy vi tính 61 Hình thức Nhật ký chung 1.1 Nguyên tắc, đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký chung Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: Sổ Nhật ký chung; Sổ Cái; Các sổ, thẻ kế toán chi tiết 62 Hình thức Nhật ký chung 63 Sổ kế toán Mở ghi sổ kế toán 6.1- Mở sổ Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm Đối với doanh nghiệp thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập Người đại diện theo pháp luật kế toán trưởng doanh nghiệp có trách nhiệm ký duyệt sổ kế toán ghi tay trước sử dụng, ký duyệt vào sổ kế toán thức sau in từ máy vi tính 64 Sổ kế toán 6.2- Ghi sổ Việc ghi sổ kế toán thiết phải vào chứng từ kế toán kiểm tra bảo đảm quy định chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi sổ kế toán bắt buộc phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý chứng minh 6.3- Khoá sổ Cuối kỳ kế toán phải khoá sổ kế toán trước lập báo cáo tài Ngoài phải khoá sổ kế toán trường 65 hợp kiểm kê trường hợp khác Sổ kế toán Sửa chữa sổ kế toán 7.1- Khi phát sổ kế toán ghi tay có sai sót trình ghi sổ kế toán không tẩy xoá làm dấu vết thông tin, số liệu ghi sai mà phải sửa chữa theo phương pháp sau: (1)- Phương pháp cải chính: (2)- Phương pháp ghi số âm (còn gọi Phương pháp ghi đỏ): (3)- Phương pháp ghi bổ sung: 66 LOGO www.themegallery.com [...]... 5tr, và người mua hàng C trả lại hàng cho DN số lượng hàng tương ứng với DT là 4.5tr Yêu cầu: Xác định lợi nhuận trong kỳ kinh doanh của DN X 27 II II Ghi Ghi chép chép các các nghiệp nghiệp vụ vụ vào vào tài tài khoản khoản kế kế toán toán 1 Ghi chép 2 Định khoản 28 1 1 Ghi Ghi chép chép a Khái niệm - Ghi chép là phương pháp phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh vào tài khoản kế toán. .. định khoản khoản - Định khoản giản đơn: chỉ liên quan đến 2 đối tượng kế toán Kế toán sẽ ghi Nợ một tài khoản đối ứng với ghi Có một tài khoản khác Ví dụ: - doanh nghiệp vay ngắn hạn ngân hàng để trả nợ người bán 8 triệu đồng - chủ sở hữu góp vốn bằng 1 chiếc ô tô trị giá 500 triệu đồng 2 2 Phân Phân loại loại định định khoản khoản (tiếp) (tiếp) Định khoản phức tạp: liên quan đến từ 3 tài khoản. .. kép Ghi đơn: Phản ánh vào 1 tài khoản kế toán Dùng đối với các NVKT liên quan đến một đối tượng kế toán VD: nhận giữ hộ, gửi bán một lô hàng Dùng bổ sung cho ghi kép: VD: khách hàng thanh toán tiền bằng ngoại tệ Ghi kép: Phản ánh vào 2 tài khoản kế toán trở lên Phản ánh được đầy đủ nội dung kinh tế của nghiệp vụ Phản ánh được quan hệ giữa các đối tượng kế toán 30 Ví Ví dụ dụ Bán hàng... cấp dịch vụ; DT họat động tài chính 19 Các Các khoản khoản giảm giảm trừ trừ doanh doanh thu thu Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Doanh thu hàng bán bị trả lại 20 c Tài khoản chi phí TK chi phí Nợ Các khoản chi phí phát sinh trong kỳ Có Các khoản giảm trừ chi phí Nợ Có Chi phí thuần 21 Tài Tài khoản khoản xác xác định định KQKD KQKD N TK CP C N TK XĐKQKD... nghiệp mua 5tr đồng tiền vật liệu, thanh toán bằng TGNH Khách hàng thanh toán tiền hàng bằng 1.000 USD 31 2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.1 Khái niệm 2.2 Phân loại 2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.1 Khái niệm Định khoản là việc xác định các nghiệp vụ kinh tế tài chính liên quan đến các tài khoản nào và liên quan như thế nào (ghi vào bên Nợ hay bên Có, với số tiền là... a Kết Kết cấu cấu của các các Tk Tk tài tài sản sản Tài khoản Tài sản Nợ Có SDĐK SPSTNợ Tổng SPST SPSG Có Tổng SPSG SDCK 11 Ví Ví dụ dụ Trong kỳ kế toán tháng 2 năm N của Dn X Tại thời điểm đầu ngày 01/02, lượng tiền mặt tồn quỹ là 70 triệu Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ kinh tế như sau: - 02/02: Thu tiền bán hàng bằng tiền mặt 110tr - 05/02: Trả nợ người bán bằng tiền mặt 60tr - 15/02: Thanh toán. .. đồ tài khoản chữ T cho đối tượng TM 12 b b Kết Kết cấu cấu của của các các Tk Tk nguồn nguồn vốn vốn Tài khoản Nguồn vốn Nợ Có SDĐK SPST SPSGNợ Tổng SPSG Tổng SPST SDCK 13 Ví Ví dụ dụ Trong kỳ kế toán tháng 2/N tại DN C phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau: 04/02: Mua hàng nợ người bán 125tr 09/02: Rút TGNH trả nợ người bán 50tr 16/02: Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ người bán: 300tr Vẽ sơ đồ tài. .. hàng… thanh toán vào đầu tháng sau 25 Ví Ví dụ dụ 22 (tiếp) (tiếp) Yêu cầu Xác định kết quả kinh doanh của tháng 8/2008 trong 2 trường hợp: - Giá mua đầu vào của lô hàng đã bán là 20tr - Giá mua đầu vào của lô hàng đã bán là 50 triệu Kết chuyển số lãi/lỗ của tháng 8/2008 sang tài khoản LNCPP 26 Ví Ví dụ dụ 33 - DN X trong kỳ bán 3 loại hàng hóa A, B, C với doanh thu tương ứng là 70tr, 80tr và 90tr... của lô hàng bán ngày 1/1 và 11/1 là 400 triệu và 200 triệu (?) Phản ánh lên tài khoản chữ T tài khoản doanh thu, chi phí, XĐKQKD, LNCPP 24 Ví Ví dụ dụ 22 Trong tháng 8/2008 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: Bán hàng thu tiền mặt trị giá 80tr Chi phí vận chuyển lô hàng trên để giao cho khách hàng: 5tr thanh toán bằng tiền mặt Chi phí quảng cáo 10tr, chưa thanh toán Lương nhân viên quản... c Tài khoản doanh thu TK doanh thu Nợ Các khoản giảm trừ DT Nợ Có DT bán hàng trong kỳ Có Doanh thu thuần 18 Doanh Doanh thu thu Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các họat động sản xuất, kinh doanh thông thường của Dn góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (CM số 14) Doanh thu gồm: DT bán hàng và cung cấp dịch vụ; DT họat động tài chính 19 Các Các khoản ... thống tài tài khoản kế toán thống thống nhất Khái niệm nguyên tắc xây dựng hệ thống tài khoản Giới thiệu hệ thống tài khoản kế toán thống Phân loại tài khoản kế toán 39 1 Khái Khái niệm niệm và nguyên. .. vụ vụ vào vào tài tài khoản khoản kế kế toán toán Ghi chép Định khoản 28 1 Ghi Ghi chép chép a Khái niệm - Ghi chép phương pháp phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào tài khoản kế toán cách... chủ yếu Hệ thống TK kế toán chủ yếu 1 Khái Khái niệm niệm và kết kết cấu cấu của TK TK kế kế toán toán a Khái niệm: theo điều 23 Luật Kế toán: Tài khoản kế toán công cụ kế toán sử dụng để phân