Kinh tế tài chính - Chương 3 - Kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ ppt

Chương Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ Chương KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Mục tiêu chung - Giúp người học nhận thức đối tượng kế toán loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Trang bị cho người học phương pháp hạch toán tồn kho, nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, công cụ dụng cụ, đồ dùng cho thuê, bao bì luân chuyển doanh nghiệp phù hợp với phương pháp kê khai hàng tồn kho 3.1 KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU 3.1.1 Một số vấn đề chung kế toán nguyên liệu, vật liệu - Nguyên vật liệu loại đối tượng lao động, công cụ, dụng cụ loại tư liệu lao động doanh nghiệp mua sắm, dự trữ để sử dụng vào hoạt động sản xuất, chế biến, làm dịch vu nhằm tạo nên sản phẩm, dịch vụ, lao vụ - Các loại nguyên vật liệu : - Nguyên liệu, vật liệu chính; - Vật liệu phụ; Nhiên liệu; - Phụ tùng thay thế; - Vật liệu thiết bị xây dựng - Chứng từ kế toán: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức - Biên kiểm nghiệm - Thẻ kho - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá Các chứng từ liên quan khác - Các phương pháp kê khai nguyên vật liệu gồm kê khai thương xuyên kiểm kê định kỳ: + Kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi phản ánh thường xun, liên tục, có hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho nguyên liệu vật liệu sổ kế toán + Kiểm kê định kỳ phương pháp hạch toán vào kết kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ nguyên liệu, vật liệu sổ kế toán tổng hợp từ tính giá trị ngun liệu, vật liệu xuất theo công thức: Trị giá NVL xuất = Tổng trị giá NVL nhập +, - Chênh lệch trị giá tồn kho cuối kỳ đầu kỳ - Đánh giá nguyên, vật liệu: + Trị giá vật liệu mua ngồi: Chi phí mua hàng tồn kho bao gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí khác cờ liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Các khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hàng mua không quy cách, phẩm chất trừ (-) khỏi chi phí mua + Trị giá nguyên, vật liệu tự chế biến: giá vật liệu xuất chế biến + Chi phí chế biến + Trị giá nguyên, vật liệu th ngồi gia cơng chế biến: Giá vật liệu đem chế biến + Chi phí chế biến + Chi phí khác Kế tốn Tài 44 Chương Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ + Trị giá nguyên liệu, vật liệu nhận vốn góp liên doanh, cổ phần: theo giá chấp thuận bên - Chi phí khơng tính vào giá gốc hàng tồn kho, gồm: + Chi phí ngun liệu, vật liệu, chi phí nhân cơng chi phí sản xuất, kinh doanh khác phát sinh mức bình thướng; + Chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ khoản chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho trình sản xuất chi phí bảo quản quy định + Chi phí bán hàng; + Chi phí quản lý doanh nghiệp - Các phương pháp kế toán giá trị nguyên vật liệu xuất kho: Trong doanh nghiệp thực phương pháp KKTX hàng tồn kho theo: + Giá thực tế bình quân gia quyền kỳ dự trữ + Giá thực tế bình quân gia quyền sau lần nhập + Giá thực tế đích danh + Giá thực tế nhập trước, xuất trước + Giá thực tế nhập sau, xuất trước + Giá thực tế bình quân kỳ trước + Giá hạch toán (hệ số chênh lệch) Trong doanh nghiệp thực phương pháp KKĐK hàng tồn kho: + Giá thực tế bình quân gia quyền kỳ dự trữ + Giá thực tế đích danh Phương pháp tính theo giá đích danh áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo thời kỳ vào nhập lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp Phương pháp nhập trước, xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước, hàng tồn kho cịn lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho Phương pháp nhập sau, xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau sản xuất sau xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho Nguyên liệu, vật liệu dự trữ để sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm khơng đánh giá thấp giá gốc sản phẩm chúng góp phần cấu tạo nên bán cao giá thành sản xuất sản phẩm Khi có giảm giá nguyên liệu, vật liệu mà giá thành sản xuất sản phẩm cao giá trị thực Kế tốn Tài 45 Chương Kế toán nguyên liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ được, ngun liệu, vật liệu tồn kho đánh giá giảm xuống với giá trị thực chúng Khi xác định hệ số chênh lệch giá, ta có cơng thức: Chênh lệch hệ số giá Giá trị thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ + Giá trị thực tế nguyên liệu, vật liệu nhập kho kỳ -1 = Giá trị hạch toán nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ Mức điều chỉnh (+, -) Chênh lệch giá xuất kho kỳ = + Giá trị hạch toán nguyên liệu, vật liệu xuất kho kỳ Giá trị hạch toán nguyên liệu, vật liệu nhập kho kỳ X Chênh lệch hệ số giá 3.1.2 Tài khoản kế toán TK 151 - HÀNG MUA ĐANG ĐI TRÊN ĐƯỜNG Bên Nợ Bên Có - Giá trị hàng hóa, vật tư - Giá trị hàng hóa, vật tư đường đường nhập kho - Kết chuyển trị giá thực tế hàng hóa, chuyển giao thẳng cho kh hàng vật tư đường cuối kỳ (Trường - Kết chuyển trị giá thực tế hàng hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho hóa, vật tư đường đầu kỳ theo phương pháp kiểm kê định kỳ) (Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp k kê định kỳ) Số dư Bên Nợ: Giá trị hàng hóa, vật tư mua đường (chưa nhập kho đơn vị) TK 152 - NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Bên Nợ Kế tốn Tài Bên Có 46 Chương Kế tốn ngun liệu, vật liệu công cụ dụng cụ - Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệụ nhập kho mua ngoài, tự chế, th ngồi gia cơng, nhận vốn liên doanh, cấp từ nguồn khác - Trị giá nguyên liệu, vật liệụ thừa phát kiểm kê - Kết chuyển trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ (Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Số dư Bên Nợ: Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho - Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệụ xuất kho để sản xuất, để bán, th ngồi gia cơng, chế biến góp vốn liên doanh - Chiết khấu hàng mua hưởng - Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại người bán giảm giá - Trị giá nguyên liệu, vật liệu thiếu phát kiểm kê - Kết chuyển trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp k kê định kỳ) TK 611 - MUA HÀNG TK 6111 - Mua nguyên liệu, vật liệu TK 6112 - Mua hàng hóa Bên Nợ Bên Có - Trị giá thực tế hàng - Trị giá thực tế hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, hóa, ngun liệu, vật dụng cụ tồn kho cuối kỳ (theo kết kiểm kê) liệu, công cụ, dụng cụ - Trị giá thực tế hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, tồn kho đầu kỳ (theo kết dụng cụ xuất kỳ, kiểm kê) - Trị giá thực tế hàng hóa gửi bán chưa xác - Trị giá thực tế hàng định tiêu thụ kỳ hóa, nguyên liệu, vật - Chiết khấu thương mại hàng mua hưởng liệu, công cụ, dụng cụ - Trị giá vật tư, hàng hóa trả lại cho người bán mua vào kỳ, hàng giảm giá hóa bán bị trả lại 3.1.3 Phương pháp kế toán nghiệp vụ phát sinh 3.1.3.1 Kế toán nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kê khái thường xuyên Khi mua nguyên vật liệu nhập kho chưa trả tiền cho bên bán, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 -Phải trả cho người bán Có TK 111, 112, 141 Hoặc Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 331 -Phải trả cho người bán Kế tốn Tài 47 Chương Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ Có TK 111, 112, 141 Nhập kho nguyên vật liệu sản phẩm tự doanh nghiệp sản xuất, chế biến th ngồi gia cơng chế biến: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 154 - Chí phí sản xuất kinh doanh dở dang Giá trị nguyên vật liệu kho dôi thừa xử lý, chờ xử lý, xác nhận bên bán Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 338 - Phải trả phải nộp khác (3381, 3388) Có TK 632 - Giá vốn hàng bán Nhận vốn góp liên doanh từ thành viên, nhận vốn cổ phần cổ đông: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu: a) Nếu nguyên vật liệu nhập dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK152 (Giá có thuế nhập khẩu) Có TK 331 Có TK 3333 Đồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập phải nộp khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 Có TK 3331 (33312) b) Nếu nguyên vật liệu nhập dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không chịu thuế GTGT, dùng cho phúc lợi, nghiệp, dự án, ghi: Nợ TK 152 (gồm có thuế nhập thuế GTGT hàng nhập khẩu) Có TK 331 Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp cho Nhà nước (3333) Có TK 3331 (33312) Nhận nguyên liệu, vật liệu biếu tặng: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 711 - Thu nhập khác Các khoản chi phí thu mua, bốc xếp, vận chuyển nguyên vật liệu từ nơi mua kho doanh nghiệp, chịu thuế thuế GTGT khấu trừ, ghi: Nợ TK 152 (khơng thuế GTGT) Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 141, 331 Khi bên bán thực chiết khấu thương mại, giảm giá nguyên vật liệu mua vào cho doanh nghiệp, ghi: NợTK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Hoặc Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Kế toán Tài 48 Chương Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nếu doanh nghiệp chiết khấu toán: NợTK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 515 - Thu nhập hoạt động tài Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Nếu số nguyên vật liệu nhập kho buộc doanh nghiệp phải trả lại cho bên bán, bên bán phải chấp nhận: NợTK 331 - Phải trả cho người bán Nợ TK 111, 112 Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 133 10 Xuất nguyên liệu đem thuê gia công, chế biến lại: Nợ TK 154 -Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu 11 Xuất nguyên liệu dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh Nợ TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 241, 627, 641, 642 Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu 12 Giá trị nguyên vật liệu kho bị thiếu hụt, mát Nợ TK 138- Phải thu khác (1381, 1388) Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu 3.1.3.2 Kế toán nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ Đầu kỳ hạch toán, kế toán thực kết chuyển giá trị nguyên vật liệu tồn kho: Nợ TK 611 - Mua hàng (6111) Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Khi doanh nghiệp tiến hành mua nhập nguyên vật liệu, ghi: Nợ TK 611- Mua hàng (6111) Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 113, 331, 141 Hoặc Nợ TK 611- Mua hàng (6111) Có TK 111, 112, 113, 331, 141 Nhận vốn góp liên doanh từ thành viên, nhận vốn cổ phần cổ đông: Nợ TK 611- Mua hàng (6111) Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh Thuế nhập tính vào giá trị nguyên vật liệu nhập kho Nợ TK 611- Mua hàng (6111) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp cho Nhà nước (3333) Nhận nguyên liệu, vật liệu biếu tặng: Nợ TK 611- Mua hàng (6111) Có TK 711 - Thu nhập khác Kế tốn Tài 49 Chương Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ Khi bên bán thực chiết khấu thương mại, giảm giá nguyên vật liệu mua vào cho doanh nghiệp, ghi: NợTK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 611 - Mua hàng (6111) Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Hoặc NợTK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 611 - Mua hàng (6111) * Nếu doanh nghiệp chiết khấu toán: NợTK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 515 - Thu nhập hoạt động tài Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Nếu số nguyên vật liệu nhập kho buộc doanh nghiệp phải trả lại cho bên bán, bên bán phải chấp nhận: NợTK 331 - Phải trả cho người bán Nợ TK 111, 112 Có TK 611 - Mua hàng (6111) Cuối kỳ kế toán, sau kiểm kê nguyên vật liệu, xác định số tồn kho để nghi chuyển số dư: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 611 - Mua hàng (6111) Cuối kỳ, kế toán định khoản nghiệp vụ xuất nguyên liệu đem thuê gia công, chế biến lại chưa hoàn thành: Nợ TK 631 - Giá thành sản xuất Có TK 611 - Mua hàng (6111) 10 Cuối kỳ, kế toán định khoản cacï nghiệp vụ xuất nguyên liệu dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh kỳ hạch toán: Nợ TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 241, 627, 641, 642 Có TK 611 - Mua hàng (6111) 11 Cuối kỳ, kế toán định khoản giá trị nguyên vật liệu kho bị thiếu hụt, mát Nợ TK 138- Phải thu khác (1381, 1388) Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 611 - Mua hàng (6111) 3.2 KẾ TỐN CƠNG CỤ, DỤNG CỤ 3.2.1 Nội dung kế tốn - Cơng cụ, dụng cụ - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho thuê 3.2.2 Tài khoản kế toán Kế toán Tài 50 Chương Kế tốn ngun liệu, vật liệu công cụ dụng cụ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Bên Nợ - Trị giá thực tế cơng cụ, dụng cụ nhập kho mua ngồi, tự chế, th ngồi gia cơng, nhận vốn liên doanh, cấp từ nguồn khác - Giá trị công cụ, dụng cụ đồ dùng cho thuê nhập lại kho - Trị giá công cụ, dụng cụ thừa phát kiểm kê - Kết chuyển trị giá thực tế công cụ, dụng cụ tồn kho cuối kỳ (Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Bên Có - Trị giá thực tế công cụ, dụng cụ xuất kho để sản xuất, thuê góp vốn liên doanh - Chiết khấu công cụ, dụng cụ mua hưởng - Trị giá công cụ, dụng cụ trả lại người bán giảm giá - Trị giá công cụ, dụng cụ thiếu phát kiểm kê - Kết chuyển trị giá thực tế công cụ, dụng cụ tồn kho đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp k.kê định kỳ) Số dư Bên Nợ: Trị giá thực tế công cụ, dụng cụ tồn kho đơn vị 3.2.3 Phương pháp kế toán nghiệp vụ phát sinh 3.2.3.1 - Phương pháp kế toán nghiệp vụ phát sinh CC,DC theo phương pháp kê khai thường xuyên Khi mua CCDC nhập kho chưa trả tiền cho bên bán, ghi: Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 -Phải trả cho người bán Có TK 111, 112, 141 Hoặc Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Có TK 331 -Phải trả cho người bán Có TK 111, 112, 141 Nhập kho CCDC sản phẩm tự doanh nghiệp sản xuất, chế biến th ngồi gia cơng chế biến: Nợ TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ Có TK 154 - Chí phí sản xuất kinh doanh dở dang Giá trị CCDC kho dôi thừa xử lý, chờ xử lý, xác nhận bên bán Nợ TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ Có TK 338 - Phải trả phải nộp khác (3381, 3388) Có TK 632 - Giá vốn hàng bán Nhận vốn góp liên doanh từ thành viên, nhận vốn cổ phần cổ đông: Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Kế tốn Tài 51 Chương Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh Thuế nhập tính vào giá trị CCDC nhập kho Nợ TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp cho Nhà nước (3333) Nhận CCDC biếu tặng: Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Có TK 711 - Thu nhập khác Khi bên bán thực chiết khấu thương mại, giảm giá CCDC mua vào cho doanh nghiệp, ghi: NợTK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Hoặc NợTK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ * Nếu doanh nghiệp chiết khấu toán: NợTK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 515 - Thu nhập hoạt động tài Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Nếu số CCDC nhập kho buộc doanh nghiệp phải trả lại cho bên bán, bên bán phải chấp nhận: NợTK 331 - Phải trả cho người bán Nợ TK 111, 112 Có TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ Xuất CCDC đem thuê gia công, chế biến lại: Nợ TK 154 -Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu 10 Xuất CCDC dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, loại phân bổ lần: Nợ TK 241, 627, 641, 642 Có TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ 11 Xuất CCDC dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, loại phân bổ nhiều lần có liên quan đến nhiều niên độ tài chính: - Khi xuất dùng: Nợ TK 142 - Chi phí trả trước Có TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ (1531) - Định kỳ, phân bổ giá trị CCDC xuất dùng vào đối tượng chịu chi phí: Nợ TK 241, 627, 641, 642 Nợ TK 111, 152 (nếu có phế liệu thu hồi) Có TK 142 - Chi phí trả trước 12 Xuất CCDC dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, loại phân bổ lần có liên quan đến nhiều niên độ tài chính: - Khi xuất dùng: Nợ TK 142 - Chi phí trả trước Kế tốn Tài 52 Chương Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ Có TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ (1531) Đồng thời phân bổ 50% giá trị xuất dùng CCDC: NợTK 627, 641, 642, 241 Có TK 142 - Chi phí trả trước - Khi CCDC xuất dùng báo hỏng, ghi: Nợ TK 627, 641, 642, 241 Nợ TK 111, 152 Có TK 142 - theo giá trị lại CCDC 13 Nếu doanh nghiệp xuất dùng đồ dùng cho thuê: - Khi xuất dùng, tính tồn giá trị đồ dùng cho th theo phiếu xuất kho vào TK 142 - Chi phí trả trước : Nợ TK 142 Có TK 153 (1533) - Định kỳ, phân bổ giá trị hao mòn đồ dùng cho thuê vào chi phí hoạt động cho thuê: Nợ TK 627 (Nếu hoạt động cho thuê hoạt động doanh nghiệp) Nợ TK 811 (Nếu hoạt động cho th khơng phải hoạt động doanh nghiệp) Có TK 142 , - Các chi phí khác phát sinh hoạt động cho thuê, ghi: Nợ TK 627 (Nếu hoạt động cho thuê hoạt động doanh nghiệp) Nợ TK 811 (Nếu hoạt động cho th khơng phải hoạt động doanh nghiệp) Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 - Phản ánh số thu hoạt động cho thuê đồ dùng: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Nếu hoạt động chính) Có TK 711- Thu nhập khác (Nếu khơng phải hoạt động chính) Có TK 333- (TK3331) - Nhận đồ dùng cho thuê trước cho thuê kho: Nợ TK 153 (1533) Có TK 142 , 14 Giá trị CCDC kho bị thiếu hụt, mát Nợ TK 138- Phải thu khác (1381, 1388) Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ 3.2.3.2 - Phương pháp kế toán nghiệp vụ phát sinh CCDC theo phương pháp kiêm kê định kỳ Kế toán Tài 53 Chương Kế tốn ngun liệu, vật liệu công cụ dụng cụ Tương tự cách thức hạch toán phần kế toán nguyên liệu, vật liệu (Mục 3.1.3.2 chương) 3.3 KẾ TOÁN DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO 3.3.1 Nội dung phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phòng phần giá trị bị tổn thất giảm giá vật tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho xảy năm kế hoạch Việc trích lập hồn nhập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực thời điểm khóa sổ kế tốn để lập báo cáo tài năm Khoản dự phịng nói trích trước vào chi phí hoạt động kinh doanh năm báo cáo doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp có nguồn tài để bù đắp khoản tổn thất xảy năm kế hoạch, nhằm bảo toàn vốn kinh doanh; đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh giá trị vật tư hàng hóa tồn kho không cao giá thị trường giá trị thu hồi thời điểm lập báo cáo tài Căn vào biến động thực tế giá hàng tồn kho doanh nghiệp chủ động xác định mức trích lập, sử dụng khoản dự phịng mục đích xử lý theo quy định cụ thể trích lập sử dụng khoản dự phòng Ðối tượng lập dự phòng: Nguyên vật liệu, dụng cụ dùng cho sản xuất, vật tư hàng hóa, thành phẩm tồn kho, mà giá thị trường thấp giá hạch toán sổ kế tốn Ðiều kiện lập dự phịng: Việc trích lập khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải có điều kiện đây: + Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định Bộ Tài chứng khác chứng minh giá vốn vật tư hàng hóa tồn kho + Là vật tư hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp tồn kho thời điểm lập báo cáo tài có giá trị thu hồi giá thị trường thấp giá ghi sổ kế toán + Vật tư hàng hóa tồn kho bị giảm giá so với giá ghi sổ kế tốn bao gồm: vật tư hàng hóa tồn kho bị hư hỏng phẩm chất, bị lỗi thời giá bán bị giảm theo mặt chung thị trường + Trường hợp vật tư hàng hóa tồn kho có giá trị bị giảm so với giá ghi sổ kế toán giá bán sản phẩm dịch vụ sản xuất từ vật tư hàng hóa khơng bị giảm giá khơng trích lập dự phịng giảm giá vật tư hàng hóa tồn kho Doanh nghiệp phải lập hội đồng để thẩm định mức độ giảm giá vật tư hàng hóa tồn kho, giảm giá chứng khoán xác định khoản nợ phải thu khó địi Hội đồng Giám đốc thành lập với thành phần bắt buộc là: Giám đốc, Kế tốn trưởng, Trưởng phịng vật tư phịng kinh doanh Phương pháp lập khoản dự phòng Doanh nghiệp phải vào tình hình giảm giá, số lượng tồn kho thực tế loại vật tư hàng hóa để xác định mức dự phịng theo cơng thức sau: Mức dự phòng Lượng vật tư hàng Giá hạch Giá thực tế thị giảm giá vật tư hóa tồn kho giảm giá toán trường thời điểm = x hàng hóa cho năm thời điểm lập báo sổ kế lập báo cáo tài kế hoạch cáo tài năm tốn năm Kế tốn Tài 54 Chương Kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ Giá thực tế thị trường loại vật tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho giảm giá thời điểm lập báo cáo tài năm giá mua bán thị trường Việc lập dự phòng phải tiến hành riêng cho loại vật tư hàng hóa bị giảm giá tổng hợp toàn khoản dự phịng giảm giá vật tư hàng hóa tồn kho doanh nghiệp vào bảng kê chi tiết Bảng kê để hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Xử lý khoản dự phòng Cuối năm, doanh nghiệp có vật tư hàng hóa tồn kho bị giảm giá so với giá trị ghi sổ kế tốn, phải trích lập dự phịng giảm giá vật tư hàng hóa tồn kho theo quy định đây; Nếu số dự phịng giảm giá phải trích lập cho năm kế hoạch số dư khoản dự phịng năm trước trích, doanh nghiệp khơng phải trích lập khoản dự phịng giảm giá vật tư hàng hóa tồn kho vào chi phí quản lý doanh nghiệp; Nếu số dự phịng giảm giá phải trích lập cao số dư khoản dự phòng giảm giá vật tư hàng hóa tồn kho trích lập năm trước, doanh nghiệp trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch số phải trích lập cho năm kế hoạch với số dư khoản dự phòng trích lập năm trước Ngược lại, số dự phịng phải trích cho năm kế hoạch thấp số dư khoản dự phịng giảm giá vật tư hàng hóa trích lập năm trước, doanh nghiệp phải hồn nhập vào thu nhập khác phần chênh lệch số dư khoản dự phịng trích lập năm trước với số dự phịng phải trích lập cho năm kế hoạch Thời điểm hồn nhập khoản dự phịng giảm giá vật tư hàng hóa lập lập dự phịng mới, tiến hành thời điểm khóa sổ kế tốn để lập báo cáo tài năm 3.3.2 Tài khoản kế tốn TK 159 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Bên Nợ Bên Có Giá trị dự phịng giảm giá hàng tồn Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho kho hoàn nhập ghi giảm giá lập, trích lập bổ sung tính vào giá vốn hàng vốn hàng bán bán Số dư Bên Có: Giá trị dự phịng giảm giá hàng tồn kho ci kỳ hạch toán 3.3.3 Phương pháp kế toán nghiệp vụ phát sinh Cuối niên độ kế toán, giá trị thị trường hàng tồn kho thấp giá ghi sổ, có chiều hướng sút giảm, phải lập dự phịng mức giảm giá hàng tồn kho cho đối tượng: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cuối niên độ kế toán tiếp theo, giá trị thị trường hàng tồn kho tiếp tục thấp giá ghi sổ, có chiều hướng sút giảm thêm, phải lập dự phòng bổ sung mức giảm giá hàng tồn kho cho đối tượng: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Kế tốn Tài 55 Chương Kế toán nguyên liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ Có TK 159 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho (bổ sung) Cuối niên độ kế toán tiếp theo, giá trị thị trường hàng tồn kho không thấp giá ghi sổ, khơng cao mức dự phịng năm trước lập, kế tốn phải hồn nhập lại dự phịng lập mức giảm giá hàng tồn kho cho đối tượng theo mức chênh lệch số lập với số phải lập: Nợ TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 - Giá vốn hàng bán Kế tốn Tài 56 Chương Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ Bài tập Chương Bài tập vận dụng (1) Đã ghi sổ Cái Số trang trước chuyển sang 1.Phiếu nhập kho số 1, ngày 02, mua nguyên liệu A nhập kho, toán tiền tạm ứng ông "NTH" chưa thuế GTGT 5% 13.000 Phiếu xuất kho số 1, ngày 3, xuất nguyên vật liệu A đưa vào chế biến, trị gia 114.500 Phiếu nhập kho số 2, ngày 04, mua nguyên liệu B nhập kho, chưa tốn tiền cho cơng ty "HVP", giá chưa thuế GTGT 5% la 32.000 Phiếu nhập kho số 3, ngày 15, nhập vật liệu C vào kho theo Giấy toán tạm ứng ông "VDK", trị giá chưa thuế GTGT 5% 11.000 Phiếu xuất kho số 4, ngày 17, xuất kho vật liệu B đưa vào chế biến, trị giá 105.000 Phiếu xuất kho số 5, ngày 18, xuất kho vật liệu C đưa vào chế biến, trị giá 87.000 Phiếu xuất kho số 6, xuất nguyên liệu A đưa góp vốn liên doanh, giá xuất kho 100.000, giá liên doanh chấp thuận 98.500 Kế toán Tài 57 Số hiệu TK đối ứng DIỄN GIẢI STT dòng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Qui Năm 152 133 141 621 152 152 133 331 10 11 12 152 133 141 13 14 621 152 15 16 621 152 17 18 19 222 811 152 SỐ PHÁT SINH Nợ Có Chương Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ Phiếu xuất kho vật liệu B, số 7, ngày 20, ghi giảm số tiền phải trả cho cơng ty "HVP" chiết khấu thương mại tính tổng giá trị toán 0,5% 20 21 22 331 152 133 Cộng chuyển sang trang sau 23 - Số dư TK 152 1.420.000, (A:420.000; B: 550.000; C: 450.000), - Ghi nghiệp vụ phát sinh vào Chứng từ ghi sổ, - mở Sổ Cái TK 152 để ghi tiếp nghiệp vụ phát sinh theo hình thức sổ kế tốn? Định khoản nghiệp vụ theo phương pháp KKĐK (giá trị tồn kho thực tế cuối kỳ phù hợp với sổ sách kế toán nguyên vật liệu) Vẽ sơ đồ đối ứng TK 152 611 (nguyên vật liệu) Bài tập vận dụng (2) Đã ghi sổ Cái SỔ NHẬT KÝ CHUNG Qui Năm DIỄN GIẢI Số trang trước chuyển sang 1.Phiếu nhập kho CCDC số 1, ngày 02, mua nhập kho, toán tiền tạm ứng ông "NTH" chưa thuế GTGT 5% 16.000 Phiếu xuất kho CCDC số 1, ngày 3, xuất đưa vào dùng chung phân xưởng chế biến, trị gia 8.000, loại phân bổ lần niên độ kế toán Phiếu xuất kho CCDC số 2, ngày 9, xuất đưa vào dùng chung toàn doanh nghiệp, dùng vào hoạt động quản lý, trị gia 11.000, loại phân bổ lần niên độ kế tốn Kế tốn Tài 58 STT dịng Số hiệu TK đối ứng 153 133 141 142 153 627 142 10 242 153 SỐ PHÁT SINH Nợ Có Chương Kế tốn ngun liệu, vật liệu công cụ dụng cụ 11 12 13 642 242 Cộng chuyển sang trang sau - Số dư TK 153 430.000, Ghi nghiệp vụ phát sinh vào Chứng từ ghi sổ, mở Sổ Cái TK 153 để ghi tiếp nghiệp vụ phát sinh theo hình thức kế tốn? - Định khoản nghiệp vụ theo phương pháp KKĐK (giá trị tồn kho thực tế cuối kỳ phù hợp với sổ sách kế toán CCDC) - Vẽ sơ đồ đối ứng TK 153 Hãy giải thích nội dung nghiệp vụ (1), (2a), (2b), (3), (4) theo sơ đồ kế toán tổng hợp : 611 152, 153 (1) 111, 112, 141, 131 (1) (3) (2a) 621, 627, 641, 642 311, 331, 333, 411 (4) (2a) (2b) Kế toán Tài 59 Chương Kế tốn ngun liệu, vật liệu công cụ dụng cụ Bài tập vận dụng (3) I * * II * * * * * * A/ B/ C/ D/ Một doanh nghiệp sản xuất, có tình hình sau Tồn kho đầu tháng Vật liệu A: số lượng 800 kg; đơn giá 25.000đ/kg Vật liệu B: số lượng 450 kg; đơn giá 12.200đ/kg Tình hình nhập, xuất tháng Ngày 03, nhập kho 500 kg Vật liệu A theo hóa đơn tháng trước Đơn giá mua chưa thuế GTGT 10% 24.500đ/kg Chi phí vận chuyển bốc xếp toán tiền mặt 1.200.000đ Ngày 04, nhận đươc Vật liệu B hóa đơn mua hàng: Số lượng đơn giá chưa thuế GTGT 10% ghi hóa đơn: 900kg x 12.000đ/kg Khoản giảm giá hưởng 1% tính theo giá mua chưa thuế GTGT Chi phí thu mua phát sinh toán tiền tạm ứng 1.800.000đ Ngày 06, xuất kho Vật liệu: A: 900kg, B 1.200kg để trực tiếp đưa vào sản xuất sản phẩm Ngày 12, nhập kho Vật liệu A bên bán chuyển đến: Theo hóa đơn: Số lượng 1.200kg, giá chưa thuế GTGT 10% 24.900đ/kg Số lượng thực nhập thiếu 80kg, chưa rõ nguyên nhân Chi phí vận chuyển, bốc dỡ tiền mặt 1.820.000đ Ngày 20, nhập kho Vật liệu B, số lượng 950kg; đơn giá chưa thuế GTGT 10% 12.500đ Chi phí vận chuyển, bốc dỡ 1.450.000đ Toàn khoản tiền dược doanh nghiệp toán tiền gửi ngân hàng Ngày 25, xuất kho Vật liệu: A: 1.200kg, B: 1.000kg để trực tiếp đưa vào sản xuất sản phẩm Ngày 28, nhận chứng từ đòi tiền Nhà cung cấp Vật liệu C chuyển cho doanh nghiệp Theo hóa đơn: số lượng 1.500kg, đơn giá chưa thuế GTGT 10% 900đ/kg Đến ngày cuối tháng, Vật liệu C chưa kho doanh nghiệp Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh theo phương pháp tính giá xuất kho Định khoản nghiệp vụ phát sinh theo phương pháp KKHTK Định khoản nghiệp vụ phát sinh theo phương pháp tính thuế GTGT Vẽ sơ đồ TK Vật liệu Kế tốn Tài 60 Chương Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ Bài tập vận dụng (4) I II 1 1 A/ B/ C/ D/ Một doanh nghiệp có tình hình hoạt động sau: Đầu kỳ: Doanh nghiệp nợ nhà cung cấp M số tiền: 50.000.000đ Trong kỳ, nghiệp vụ phát sinh N-X-T loại vật liệu: Ngày 05, mua Vật liệu công ty M: số lượng 30.000kg, theo giá mua chưa thuế GTGT 10% 15.000đ/kg; chưa tốn tiền Doanh nghiệp th Cơng ty N vận chuyển số vật liệu trên, toán tiền mặt, với giá toán gồm thuế GTGT 5% 630.000đ Ngày 09, mua Vật liệu công ty K: số lượng 20.000kg, theo giá mua chưa thuế GTGT 10% 14.900đ/kg; Doanh nghiệp toán cho công ty K 40% tiền.gửi 60% tiền mặt Xuất kho đưa vào chế biến sản phẩm A sản phẩm B Số lượng 35.000kg Được biết hệ số định mức sử dụng vật liệu sp A so với sản phẩm B 3:4 Ngày 10, doanh nghiệp trả tiền cho Công ty M, tiền mặt, trị giá 100.000.000đ Ngày 12, doanh nghiệp nhận UNC Ngân hàng chuyển tiền toán nợ cho công ty M, số tiền 300.000.000đ Ngày 25, mua Vật liệu công ty M: số lượng 20.000kg, theo giá mua chưa thuế GTGT 10% 14.900đ/kg; chưa toán tiền Chi phí bốc dỡ phát sinh tiền mặt, trị giá 80.000đ Xuất kho đưa góp vốn vào Một cơng ty liên doanh đồng kiểm soát, số lượng 18.000kg Giá chấp thuận 15.200đ/kg Ngày 26, nhận vốn góp liên doanh dài hạn Công ty H Vật liệu nhập kho, số lượng 30.000kg, với trị giá vốn 450.000.000đ Ngày 28, mua Vật liệu công ty Xuất nhập G: số lượng 35.000kg, theo giá mua chưa thuế GTGT 10% 12.300đ/kg; chưa toán tiền; thuế nhập 20%, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển phát sinh tiền mặt 550.000đ Doanh nghiệp chuyển khoản nộp thuế loại Xuất kho đưa vào chế biến sản phẩm A sản phẩm B Số lượng 28.000kg Được biết hệ số định mức sử dụng vật liệu sp A so với sản phẩm B 3:4 Ngày 30, doanh nghiệp nhận UNC Ngân hàng chuyển tiền tốn nợ cho cơng ty G, theo nghiệp vụ mua ngày 28 sau trừ chiết khấu toán 1% theo giá mua chưa thuế Kiểm kê cuối tháng, phát thừa vật liệu kho, số lượng 200kg, chưa rõ nguyên nhân Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh theo phương pháp tính giá xuất kho Định khoản nghiệp vụ phát sinh theo phương pháp KKHTK Định khoản nghiệp vụ phát sinh theo phương pháp tính thuế GTGT Vẽ sơ đồ TK Vật liệu Bài tập vận dụng (5) Kế tốn Tài 61 Chương Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ I * * * * II * * * * 10 11 12 13 Tình hình CCDC doanh nghiệp sau: Đầu kỳ CCDC tồn kho CCDC A: 200 cái, đơn giá 300.000đ/cái CCDC B: 250 cái, đơn giá 600.000đ/cái CCDC dùng, loại phân bổ lần niên độ kế toán: Tại Phân xưởng 1: 80.000.000đ Tại Phân xưởng 2: 60.000.000đ Trong kỳ Ngày 05, mua CCDC A công ty M: số lượng 300 cái, theo giá mua chưa thuế GTGT 10% 150.000đ/cái tốn tiền mặt Chi phí vận chuyển bốc dỡ phát sinh tiền tạm ứng, trị giá 510.000đ Ngày 10, xuất kho CCDC cho sản xuất Phân xưởng 1: CCDC A: 250 cái, phân bổ 50% CCDC B: 100 cái, phân bổ 100% Ngày 12, mua CCDC B công ty N: số lượng 400 cái, theo giá mua chưa thuế GTGT 10% 600.000đ/cái chưa toán tiền Ngày 17, xuất kho CCDC cho sản xuất Phân xưởng 2: CCDC A: 100 cái, phân bổ 50% CCDC B: 150 cái, phân bổ 100% Ngày 20, xuất kho CCDC A, loại phân bổ 100% cho quản lý Phân xưởng 1: 50 Ngày 22, xuất kho CCDC B, loại phân bổ 100% cho quản lý Phân xưởng 2: 70 Ngày 25, xuất kho CCDC B, loại phân bổ 100% cho Bộ phận bán hàng: 100 cái: Bộ phận phân xưởng báo hỏng toàn số CCDC dùng từ kỳ trước, có thu hồi tiền mặt nhập quĩ, trị giá 2.000.000đ Bộ phận phân xưởng báo hỏng số CCDC với tỷ lệ 3/4 số dùng từ kỳ trước, có thu hồi phế liệu nhập kho trị giá 1.500.000đ Doanh nghiệp nhận Hóa đơn mua CCDC “N” : số lượng 50 chiếc, đơn giá chưa thuế GTGT 10% 350.000đ, cuối tháng mà CCDC “N” chưa Doanh nghiệp mua CCDC “P” : số lượng 30 chiếc, đơn giá chưa thuế GTGT 10% 420.000đ, chuyển thẳng vào sử dụng Phân xưởng 1, loại phân bổ lần, thuộc niện độ, kỳ Chi phí vận chuyển CCDC “P” phát sinh tiền mặt 100.000đ Doanh nghiệp xuất vật liệu “K” để đổi lấy CCDC “H” Giá vật liệu xuất kho 5.000.000đ, để nhập kho 10 CCDC “H” Cuối tháng này, theo Báo cáo kiểm kê, phát CCDC “P” vừa mua để xuất dùng tháng PX1 (theo nghiệp vụ 11) bị mất, chưa rõ ngun nhân Kế tốn Tài 62 Chương Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ A/ B/ C/ D/ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh theo phương pháp tính giá xuất kho Định khoản nghiệp vụ phát sinh theo phương pháp KKHTK Định khoản nghiệp vụ phát sinh theo phương pháp tính thuế GTGT Lập Bảng phân bổ CCDC Bài tập vận dụng (6) I * * * * II Một doanh nghiệp sản xuất, có tình hình sau Tồn kho đầu kỳ Vật liệu : 200.000.000đ Vật liệu mua đường: 30.000.000đ Dụng cụ: 65.000.000đ Vật liệu thuê chế biến, theo giá xuất kho: 20.000.000đ Trong kỳ Ngày 07, mua Vật liệu công ty X: theo giá mua chưa thuế GTGT 10% 600.000.000đ; chưa tốn tiền Chi phí vận chuyển bốc dỡ số vật liệu trên, toán tiền mặt, với giá toán gồm thuế GTGT 5% 4.200.000đ Ngày 09, mua Vật liệu công ty Z: theo giá mua chưa thuế GTGT 10% 400.000.000đ; chưa tốn tiền Chi phí vận chuyển bốc dỡ số vật liệu trên, toán tiền mặt, với giá toán gồm thuế GTGT 5% 2.100.000đ Khi nhập kho, phát vượt trội 1/20 số lượng so với hóa đơn, chưa rõ nguyên nhân Ngày 10, nhận vốn góp liên doanh dài hạn Công ty P Vật liệu nhập kho, với trị giá vốn 152.000.000đ Ngày 13, nhập kho phế liệu thu từ việc lý TSCĐHH, trị giá: 5.000.000đ Ngày 18, Bên gia công vật liệu thơng báo: chi phí gia cơng doanh nghiệp phải toán gồm thuế GTGT 10% 1.100.000đ Vật liệu doanh nghiệp nhập kho Chi phí phát sinh vận chuyển đầu tiền mặt 200.000đ Ngày 20, Xuất kho số thành phẩm để đối lấy CCDC nhập kho, theo giá trao đổi gồm thuế GTGT 10% 44.000.000đ Ngày 21, Doanh nghiệp tốn chuyển khoản tồn số tiền mua Vật liệu nhập kho theo nghiệp vụ cho Công ty X sau trừ chiết khấu thương mại 1% tính giá mua chưa thuế Ngày 25, Mua số CCDC nhập kho từ Công ty R, theo hóa đơn trị giá chưa thuế GTGT 5% 31.500.000đ CCDC nhập kho đủ, chưa toán tiền Ngày 26, phần hai mươi (1/20) số CCDC nhập kho từ Công ty R (theo nghiệp vụ 8), không đảm bảo qui cách tiêu chuẩn, doanh nghiệp xuất trả lại; số tiền cịn lại tốn chuyển khoản Kế tốn Tài 63 Chương Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ 1 1 * * * * * Số vật liệu vượt trội xác định Công ty Z (theo nghiệp vụ 2), doanh nghiệp giữ hộ Số tiền mua vật liệu doanh nghiệp vay ngắn hạn để tốn tồn cho Cơng ty Z Nhập kho vật liệu doanh nghiệp sản xuất, theo giá nội chưa thuế GTGT 10% 70.000.000đ Xuất kho Vật liệu cho hoạt động: Sản xuất PX: 1.000.000.000đ Quản lý PX sản xuất: 638.000.000đ Quản lý doanh nghiệp : 12.000.000đ Bộ phận bán hàng: 5.000.000đ Góp vốn liên doanh: giá xuất kho 55.000.000đ, Giá vốn góp 54.000.000đ Yêu cầu: A/ Định khoản nghiệp vụ phát sinh theo phương pháp tính thuế GTGT B/ Mở Sổ Cái TK 152 để phản ánh tình hình I * * II * * * * * * Bài tập vận dụng (8) Một doanh nghiệp sản xuất, có tình hình sau Tồn kho đầu kỳ Vật liệu N, số lượng 2.250kg; đơn giá 11.100đ/kg CCDC M: số lương 115 cái, đơn giá 500.000đ/cái Trong tháng: Ngày 02, mua Vật liệu công ty K: số lượng 400kg, theo giá mua chưa thuế GTGT 5% 11.800đ/kg; chưa tốn tiền Chi phí vận chuyển bốc dỡ số vật liệu trên, toán tiền mặt, với giá toán gồm thuế GTGT 5% 440.000đ Khi nhập kho, phát thiếu hụt 1/20 số lượng so với hóa đơn, chưa rõ nguyên nhân Ngày 06, mua Vật liệu công ty F: số lượng 1.200kg, theo giá mua toán chưa thuế GTGT 10% 11.190đ/kg; lãi trả chậm 5.000.000đ Doanh nghiệp trả lần đầu nhận vật liệu tiền gửi 1/4 tổng giá trị toán Chi phí vận chuyển bốc dỡ số vật liệu trên, toán tiền mặt, với giá toán chưa thuế GTGT 5% 2.400.000đ Ngày 20, nhập trực tiếp vật liệu, số lượng 3.500kg Giá chưa thuế: 11.000đ/kg Suất thuế nhập 10% Suất thuế GTGT: 5% Chi phí vận chuyển tiền mặt: 6.000.000đ Doanh nghiệp toán ngoại tệ USD cho nhà xuất khẩu, với tỷ giá LNH 16.300đ/USD; giá ghi sổ 16.205đ/USD Doanh nghiệp nộp thuế NK GTGT chuyển khoản tiền VN Kế tốn Tài 64 Chương Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ * * * * * A/ B/ C/ D/ Ngày 23, Doanh nghiệp chuyển khoản tốn cho Cơng ty K (theo nghiệp vụ 1) sau hưởng giảm giá 1% hưởng chiết khấu tốn 0,5% tính giá mua chưa thuế Ngày 25, xuất kho vật liệu để: Dùng trực tiếp chế biến sản phẩm, số lượng 4.400kg Dùng để đổi ngang giá, số lượng 200kg vật liệu để nhập kho CCDC M với số lượng Ngày 26, Số vật liệu thiếu nghiệp vụ xử lý: nhân viên doanh nghiệp chịu bồi thường theo giá trị toán hóa đơn số vật liệu thiếu Ngày 28, Xuất CCDC M để: loại phân bổ 100% cho quản lý Phân xưởng : 50 loại phân bổ 50% cho quản lý doanh nghiệp : 20 loại phân bổ lần cho Bộ phận bán hàng: 10 Cuối kỳ, xác định tỷ lệ giảm giá vật liệu phải lập dự phòng 4% Yêu cầu Định khoản nghiệp vụ phát sinh theo phương pháp tính giá xuất kho Định khoản nghiệp vụ phát sinh theo phương pháp KKHTK Định khoản nghiệp vụ phát sinh theo phương pháp tính thuế GTGT Vẽ sơ đồ TK 152 153 Kế toán Tài 65 ... nhập khẩu) Có TK 33 1 Có TK 33 3 - Thuế khoản phải nộp cho Nhà nước (33 33) Có TK 33 31 (33 312) Nhận nguyên liệu, vật liệu biếu tặng: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 711 - Thu nhập khác Các... - Đồ dùng cho thuê 3. 2.2 Tài khoản kế toán Kế toán Tài 50 Chương Kế tốn ngun liệu, vật liệu công cụ dụng cụ TK 1 53 - Công cụ, dụng cụ Bên Nợ - Trị giá thực tế cơng cụ, dụng cụ nhập kho mua ngồi,... (chưa nhập kho đơn vị) TK 152 - NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Bên Nợ Kế tốn Tài Bên Có 46 Chương Kế tốn ngun liệu, vật liệu công cụ dụng cụ - Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệụ nhập kho mua ngoài,