Kinh tế tài chính - Chương 2 - Kế toán vốn bằng tiền pdf

Chương Kế toán vốn tiền Chương KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Mục tiêu chung - Giúp người học nhận thức đối tượng kế toán loại vốn tiền doanh nghiệp - Trang bị cho người học phương pháp hạch toán thu, chi tiền mặt, tăng, giảm tiền gửi tiền chuyển, gồm: Tiền mặt + Tiền Việt Nam + Ngoại tệ + Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tiền gửi Ngân hàng + Tiền Việt Nam + Ngoại tệ + Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tiền chuyển + Tiền Việt Nam + Ngoại tệ Vốn tiền tài sản dùng để dự trữ, tích luỹ làm phương tiện tốn gồm: tiền mặt, tiền gửi tiền chuyển 2.1 KẾ TỐN TIỀN MẶT 2.1.1 Ngun tắc kế tốn tiền mặt 1) Chỉ phản ánh vào TK111 số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quí, đá quí thực tế nhập, xuất tồn quĩ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng ghi Nợ TK 113 2) Riêng vàng bạc, kim khí quí, đá quí trước nhập quĩ phải làm đầy đủ thủ tục cân, đong, đo, đếm số lượng, trọng lượng, giám định chất lương 3) Khi tiến hành nhập xuất quĩ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi 4) Kế toán quĩ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ quĩ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, khoản chi, xuất, nhập tính số tồn quĩ thời điểm 5) Thủ quĩ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quic tiền mặt Phải thường xuyên đối chiếu với sổ sách kế toán 6) Ngoại tệ nhập quĩ tiền mặt phải qui đổi Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Ngoại tệ xuất quĩ lấy theo tỷ giá bình quân gia quyền nhập trước - xuất trước, nhập sau -xuất trước 2.1.2 Nội dung kế tốn Kế tốn Tài 29 Chương Kế toán vốn tiền - Thu, chi khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý quỹ - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt nam - Ngoại tệ vừa phải tính đổi đồng Việt nam, vừa phải theo dõi nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối cần sử dụng TK 515, 635, 413 để theo dõi - Nguyên tệ phản ánh TK 007 - Doanh nghiệp không chun doanh vàng, bạc, kim khí q, đá q sử dụng TK 1112, 1122 để hạch toán ngoại tệ qui đổi - Chứng từ kế toán : Phiếu thu , Phiếu chi 2.1.3 Tài khoản 111 – Tiền mặt TK 1111 - Tiền Việt nam TK 1112 - Ngoại tệ TK 1113 - Vàng, Bạc, Kim khí quý, Đá quý Bên Nợ Bên Có - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ, nhập tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất kho quỹ tiền mặt - Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê - Số tiền mặt thiếu hụt quỹ phát kiểm kê Số dư Bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí q, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt 2.1.4 – Phương pháp kế toán nghiệp vụ phát sinh Thu tiền mặt bán sản phẩm, hàng hoá cung cấp lao vụ, dịch vụ nhập quỹ, ghi, Thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ : Nợ TK 111- Tiền mặt, Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội Nếu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp không chịu thuế GTGT: Nợ TK 111- Tiền mặt, Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội Thu tiền mặt từ hoạt động tài chính, Thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp Có TK 515 - Thu nhập hoạt động tài Nếu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp không chịu thuế GTGT: Nợ TK 111- Tiền mặt Kế tốn Tài 30 Chương Kế tốn vốn tiền Có TK 515 - Thu nhập hoạt động tài Thu nhập hoạt động khác tiền mặt, Thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp Có TK 711 - Thu nhập khác Nếu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp không chịu thuế GTGT: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 711 - Thu nhập khác Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Thu khoản nợ tiền mặt, nhập quỹ: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 136 -Phải thu nội Có TK 141- Tạm ứng Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ, khoản cho vay ngắn hạn, dài hạn tiền mặt, nhận vốn góp, vốn giao: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 138 - Phải thu khác Có TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 244 - Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 228 - Đầu tư dài hạn khác Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh Các khoản thừa quỹ phát kiểm kê, chưa rõ nguyên nhân, nhân ký cược ngắn hạn, dài hạn: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác Có TK 344- Nhận ký quỹ ký, cược dài hạ Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 111 - Tiền mặt Xuất quỹ, mua trực tiếp TSCĐ đưa vào sử dụng, xuất quỹ để đầu tư tài chính, để ký quỹ: Nợ TK 211- TSCĐHH Nợ TK 213 – TSCĐVH Nợ TK 121- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 221: Đầu tư vào công ty Nợ TK 223- Đầu tư vào công ty liên kết Nợ TK 222- Vốn góp liên doanh Nợ TK 144- Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ TK 244- Ký quỹ, ký cược dài hạn Kế toán Tài 31 Chương Kế tốn vốn tiền Có TK 111 - Tiền mặt 10 Xuất quỹ, mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá nhập kho: - Theo phương pháp KKTX, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 - Hàng hố Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111 - Tiền mặt - Theo phương pháp KKĐK, ghi: Nợ TK 611- Mua hàng (TK 6111; TK 6112 ) Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111 - Tiền mặt 11 Xuất quỹ trả nợ vay, nợ phải trả Nợ TK 311, 315, 341, 333, 334, 336, 338 Có TK 111 - Tiền mặt 12 Xuất quỹ chi dùng cho hoạt động xây dựng doanh nghiệp: Nợ TK 241- Xây dựng dở dang Có TK 111 - Tiền mặt 13 Xuất tiền mặt chi dùng hoạt động tính vào chi phí: Nợ TK 627, 635, 641, 642 Có TK 111 - Tiền mặt 14 Thiếu quỹ kiểm kê Nợ TK 138 – Các khoản phải thu khác Có TK 111 2.2 KẾ TỐN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 2.2.1 Nguyên tắc kế toán 1) Căn hạch tốn TK112 giấy báo Có, báo Nợ kê Ngân hàng 2) Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu đơn vị kế toán với sổ Ngân hàng phải xác minh kịp thời để phản ánh chênh lệch vào TK 1388 3388 3) Ở đơn vị kế tốn có tổ chức, phận phụ thuộc, mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho cơng tác giao dịch, tốn 2.2.2 Nội dung kế toán - Thu, chi khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý ngân hàng - Chứng từ : - Giấy Báo Nợ, - Giấy Báo Có - Bản kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi ) 2.2.3 Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng TK 1121 - Tiền Việt nam Kế toán Tài 32 Chương Kế tốn vốn tiền TK 1122 - Ngoại tệ TK 1123 - Vàng, Bạc, Kim quý, đá quý Bên Nợ Bên Có Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng Các khoản tiền rút từ Ngân hàng Số dư Bên Nợ: Các khoản tiền gửi Ngân hàng 2.2.4 Phương pháp kế toán nghiệp vụ phát sinh Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 111 - Tiền mặt Nhận giấy Báo Có số tiền chuyển vào tài khoản doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 113 - Tiền chuyển Nhận tiền khách hàng trả nợ qua tài khoản doanh nghiệp ngân hàng: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 131 - Phải thu khách hàng Thu hồi số tiền dã ký quỹ, ký cược chuyển khoản qua ngân hàng: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 144 - Thế chấp ký quỹ, ký cước ngắn hạn Có TK 244 - Ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nhận vốn góp liên doanh thành viên góp vốn đầu tư XDCB, nhận kinh phí chuyển đến qua ngân hàng cho doanh nghiệp:: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh Có TK 441- Nguồn vốn đầu tư XDCB Có TK 461 - Nguồn kinh phí nghiệp Thu hồi khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn kinh doanh chứng khốn, cho vay, góp vốn liên doanh tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 121 - Đầu tư chứng khốn ngắn hạn Có TK 221 - Đầu tư chứng khốn dài hạn Có TK 138 - Phải thu khác Có TK 515- Thu nhập hoạt động tài Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Thu tiền bán hàng giao ngay, chuyển khoản: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 512 - Doanh thu nội Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Thu khoản thu nhập khác tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 711 - Thu nhập khác Kế tốn Tài 33 Chương Kế tốn vốn tiền Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Rút tiền gửi ngân hàng, theo giấy Báo Nợ nhập quỹ Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng 10 Chuyển khoản để chấp, ký cược, ký quỹ, theo giấy Báo Nợ: Nợ TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ TK 244 Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng 11 Chuyển khoản mua loại chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, góp vốn liên doanh, cho vay dài hạn , theo giấy Báo Nợ, ghi: Nợ TK 121, 221, 222, 228 Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng 12 Chuyển khoản mua nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hố nhập kho, theo giấy Báo Nợ: - Theo phương pháp KKTX, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ Nợ TK 156 - Hàng hố Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng - Theo phương pháp KKĐK, ghi: Nợ TK 611- Mua hàng (TK 6111; TK 6112 ) Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng 13 Mua TSCĐ, Chi phí XDCB tiền gửi ngân hàng, theo giấy Báo Nợ ghi: Nợ TK 211- TSCĐHH Nợ TK 213 -TSCĐVH Nợ TK 212 - TSCĐ thuê tài Nợ TK 241 - XDCB dở dang Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng 14 Thanh toán khoản nợ vay, nợ phải trả chuyển khoản, theo giấy Báo Nợ, ghi: Nợ TK 311; 315; 341 ; 333; 335; 336; 338 Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng 15 Các khoản chi phí chuyển khoản qua ngân hàng, theo giấy Báo Nợ, ghi: Nợ TK 627; 641; 642; 615; 811 Nợ TK 133– Thuế GTGT khấu trừ Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng 16 Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ 16.1 Nếu phát sinh nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ hoạt động kinh doanh , kể hoạt động đầu tư xây dựng doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh: a) Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ: Kế tốn Tài 34 Chương Kế toán vốn tiền - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái giao dịch mua Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 632, 641, 642, 133 (theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Nợ TK 635 – Chi phí tài (Chênh lệch - Lỗ tỷ giá) Có TK 1112, 1122 (theo tỷ giá ghi sổ) Đồng thời ghi đơn Bên Có TK 007 – ngoại tệ loại - Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái giao dịch mua Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 632, 641, 642, 133 (theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Có TK 515 – Doanh thu tài (Chênh lệch – Lãi tỷ giá) Có TK 1112, 1122 (theo tỷ giá ghi sổ) Đồng thời ghi đơn Bên Có TK 007 – ngoại tệ loại b) Khi toán khoản nợ vay, nợ phải trả ngoại tệ: - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái giao dịch mua Nợ TK 311, 315, 336, 331, 341, 342 (theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Nợ TK 635 – Chi phí tài (Chênh lệch - Lỗ tỷ giá) Có TK 1112, 1122 (theo tỷ giá ghi sổ) Đồng thời ghi đơn Bên Có TK 007 – ngoại tệ loại - Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái giao dịch mua Nợ TK 311, 315, 336, 331, 341, 342 (theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Có TK 515 – Doanh thu tài (Chênh lệch – Lãi tỷ giá) Có TK 1112, 1122 (theo tỷ giá ghi sổ) Đồng thời ghi đơn Bên Có TK 007 – ngoại tệ loại c) Khi phát sinh khoản doanh thu, thu nhập ngoại tệ Nợ TK 1112, 1122 (Theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá BQLNH) Có TK 511, 515, 711 (Theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá BQLNH) Đồng thời ghi đơn Nợ TK 007 – Ngoại tệ loại d) Khi phát sinh khoản thu ngoại tệ số nợ phải thu - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá: Nợ TK 1112, 1122 (Theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá BQLNH) Nợ TK 635 – Chi phí tài (Chênh lệch – lỗ tỷ giá) Có TK 131, 136, 138 (Theo tỷ giá ghi sổ nợ kế toán) Đồng thời ghi đơn Nợ TK 007 – Ngoại tệ loại - Nếu phát sinh lãi tỷ giá: Nợ TK 1112, 1122 (Theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá BQLNH) CóTK 515 – Doanh thu tài (Chênh lệch – lãi tỷ giá) Có TK 131, 136, 138 (Theo tỷ giá ghi sổ nợ kế toán) Đồng thời ghi đơn Nợ TK 007 – Ngoại tệ loại 16.2 Nếu phát sinh nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ hoạt động đầu tư xây dựng (giai đoạn trước hoạt động): Kế toán Tài 35 Chương Kế tốn vốn tiền a) Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, thiết bị, khói lượng xây dựng, lắp đặt, dịch vụ bên nhận thầu giao: - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái giao dịch toán mua Nợ TK 151, 152, 153, 211, 213, 241, 623, 133 (theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) (Chênh lệch - Lỗ tỷ giá) Có TK 1112, 1122 (theo tỷ giá ghi sổ) Đồng thời ghi đơn Bên Có TK 007 – ngoại tệ loại - Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái giao dịch toán mua: Nợ TK 151, 152, 153, 211, 213, 241, 623, 133 (theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đối (4132) (Chênh lệch – Lãi tỷ giá) Có TK 1112, 1122 (theo tỷ giá ghi sổ) Đồng thời ghi đơn Bên Có TK 007 – ngoại tệ loại b) Khi toán nợ phải trả: - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái giao dịch toán nợ phải trả Nợ TK 311,315, 331, 336, 341, 342 (theo tỷ giá hối đoái ngày toán ) Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đối (4132) (Chênh lệch - Lỗ tỷ giá) Có TK 1112, 1122 (theo tỷ giá ghi sổ) Đồng thời ghi đơn Bên Có TK 007 – ngoại tệ loại - Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái giao dịch toán nợ phải trả Nợ TK 151, 152, 153, 211, 213, 241, 623, 133 (theo tỷ giá hối đối ngày tốn ) Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) (Chênh lệch – Lãi tỷ giá) Có TK 1112, 1122 (theo tỷ giá ghi sổ) Đồng thời ghi đơn Bên Có TK 007 – ngoại tệ loại c) Hàng năm, khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh giai đoạn đầu tư xây dựng (trước hoạt động) tập hợp TK 4132, xử lý: - Nếu chênh lệch lỗ: Nợ TK 242 – Chi phí trả trước dài hạn Nợ TK 635 – Chi phí tài Có TK 413 (4132) Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Nếu chênh lệch lãi tỷ giá: Nợ TK 413 (4132) – Chênh lệch tỷ giá hối đối Có TK 515 – Doanh thu tài Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực Và tiếp theo, toán bàn giao TSCĐ đưa vào sử dụng cho hoạt động SXKD, nếu: - Lỗ tỷ giá hối đoái phân bổ dần, định ký: Nợ TK 635- Chi phí tài Có TK 413 (4132) – Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Lãi tỷ giá hối đoái kết chuyển dần định kỳ, ghi: Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực Kế tốn Tài 36 Chương Kế tốn vốn tiền Có TK 515 – Doanh thu tài 16.3 Nếu phát sinh nghiệp vụ liên quan đến đánh giá lại ngoại tệ khoản có nguồn gốc ngoại tệ : - Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái: Nợ TK 1112, 1122, 113, 131, 138, 311, 315, 336, 341, 342 Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái: Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đối Có TK 1112, 1122, 113, 131, 138, 311, 315, 331, 341, 342 - Khi xử lý, Nếu chênh lệch lỗ hoạt động đầu tư XDCB (trước hoạt động): Nợ TK 242 – Chi phí trả trước dài hạn Nợ TK 635 – Chi phí tài Có TK 413 (4132) Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Khi xử lý, Nếu chênh lệch lãi tỷ giá hoạt động đầu tư XDCB (trước hoạt động): Nợ TK 413 (4132) – Chênh lệch tỷ giá hối đối Có TK 515 – Doanh thu tài Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực - Khi xử lý, Nếu chênh lệch lỗ tỷ giá hoạt động sản xuất, kinh doanh:: Nợ TK 635 – Chi phí tài Có TK 413 (4132) Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Khi xử lý, Nếu chênh lệch lãi tỷ giá: hoạt động sản xuất, kinh doanh: Nợ TK 413 (4132) – Chênh lệch tỷ giá hối đối Có TK 515 – Doanh thu tài 2.3 KẾ TỐN TIỀN ĐANG CHUYỂN 2.3.1 Nội dung kế tốn - Tiền chuyển trường hợp sau: Thu tiền mặt séc nộp thẳng vào ngân hàng; chuyển tiền qua Bưu điện để trả cho đơn vị khác; thu tiền bán hàng nộp thuế vào Kho bạc (giao tiền tay ba doanh nghiệp với người mua hàng KBNN); Thu tiền Car, Thẻ tín dụng - Chứng từ : Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy Báo Nợ, Giấy Báo Có 2.3.2 Tài khoản 113 - Tiền chuyển Bên Nợ - Các khoản tiền (Tiền Việt nam, ngoại tệ; séc) nộp vào Ngân hàng chuyển vào Bưu điện để chuyển cho Ngân hàng - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ Số dư Bên Nợ: Kế tốn Tài 37 Bên Có - Số kết chuyển vào TK 112 TK có liên quan - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ Chương Kế toán vốn tiền Các khoản tiền chuyển 2.3.3 Phương pháp kế toán nghiệp vụ phát sinh 1.Thu tiến bán hàng, tiền nợ khách hàng khoản thu nhập khác tiền mặt, séc nộp thẳng vào ngân hàng (không qua quỹ) chuyển vào bưu điện để đến với khách hàng, chưa nhận giấy báo khách hàng, ngân hàng, ghi: Nợ TK 113 - Tiền chuyển Có TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 511, 512, 711 Có TK 3331 (nếu có thuế GTGT) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng chưa nhận giấy báo Có ngân hàng, ghi: Nợ TK 113 - Tiền chuyển Có TK 111 Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho chủ nợ chưa nhận chứng từ (GBN) ngân hàng: Nợ TK 113 - Tiền chuyển Có TK 112 Khách hàng ứng trước tiền mua hàng séc, đơn vị nộp séc vào ngân hàng chưa nhận giấy báo Có ngân hàng, ghi: Nợ TK 113 - Tiền chuyển Có TK 131 - Phải thu khách hàng Doanh nghiệp nhận giấy báo Có Ngân hàng khoản tiền vào tài khoản doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 113 - Tiền chuyển 6.Ngân hàng báo số tiền chuyển trả cho chủ nợ doanh nghiệp: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 113 - Tiền chuyển Bài tập Chương Bài tập vận dụng (1) Đã ghi sổ Cái Kế tốn Tài 38 Số hiệu TK đối ứng DIỄN GIẢI STTdòng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Qui Năm SỐ PHÁT SINH Nợ Có Chương Kế toán vốn tiền Số trang trước chuyển sang Phiếu thu số 10, ngày 12, Bán sản phẩm kho thành phẩm, giá bán chưa thuế GTGT 5% 10.000; Phiếu thu số 11, ngày 12, thu nợ tiền bán sản phẩm tháng trước Công ty "SDC", số tiền 12.500 Phiếu chi số 15, ngày 12, mua nguyên liệu A nhập kho, giá chưa thuế GTGT 5% la 8.000; Phiếu chi số 16, ngày 12, trả nợ tiền mua nguyên liệu B tháng trước cho Công ty "HKH", số tiền 9450 Phiếu thu số 12, ngày 12, thu hồi tiền tạm ứng ông PVG, số tiền 3.500 Phiếu chi số 17, ngày 12, chi trả lường kỳ tháng, số tiền 16500 Phiếu thu số 13, ngày 12, thu hồi tiền ký quỹ ngắn hạn xí nghiệp khí "PXT", số tiền 14.500 111 511 333 111 131 152 133 111 10 11 331 111 12 13 111 141 14 15 334 111 16 17 111 144 Phiếu chi số 18, ngày 12, chi trả tiền vận chuyển sản phẩm bán, trị giá 1500 18 641 19 111 Cộng chuyển sang trang sau 20 Số lũy kế từ đầu năm chuyển sang trang sau 21 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ Ngày tháng năm Người ghi sổ Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị - Số dư tiền mặt TK 111 250.000, Ghi số tiền vào Nhật ký chung - Lập Chứng từ ghi sổ thích hợp - Mở Sổ Cái TK 111 để ghi tiếp nghiệp vụ phát sinh theo hình thức sổ kế toán? - Vẽ sơ đồ đối ứng TK 111 Bài tập vận dụng (2) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Kế toán Tài 39 Chương Kế tốn vốn tiền Năm Đã ghi sổ Cái Qui DIỄN GIẢI Số trang trước chuyển sang 1.GBC số 110, ngày 20, Bán sản phẩm kho thành phẩm, giá bán chưa thuế GTGT 5% 120.000; GBC số 111, ngày 20, thu nợ tiền bán sản phẩm tháng trước Công ty "NKD", số tiền 26.000 GBN số 150, ngày 20, mua nguyên liệu A nhập kho, giá chưa thuế GTGT 5% la 32000 GBN số 151, ngày 20, trả nợ tiền mua nguyên liệu B tháng trước cho Công ty "MHV", số tiền 19.400 GBC số 112, ngày 20, thu hồi vốn liên doanh công ty "LGA", số tiền 154.000 GBN số 152, ngày 20, rút tiền gửi nhập quỹ, số tiền 20.000 GBC số 113, ngày 20, thu hồi tiền ký quỹ ngắn hạn xí nghiệp khí "PXT", số tiền 23.000 GBN số 153, ngày 20, chi trả tiền mua TSCĐHH "MTZ" dùng hoạt động quản lý doanh nghiệp, theo kế hoạch sử dụng nguồn vốn XDCB, trị giá toán gồm thuế GTGT 5% 21.000 Kế tốn Tài 40 STT dòng Số hiệu TK đối ứng 112 511 333 112 131 152 133 112 10 11 331 112 12 13 112 222 14 15 111 112 16 17 112 144 18 19 20 21 211 133 112 441 SỐ PHÁT SINH Nợ Có Chương Kế toán vốn tiền Cộng chuyển sang trang sau Số lũy kế từ đầu năm chuyển sang trang sau 22 23 24 411 - Số dư tiền gửi ngân hàng TK 112 850.000, - Ghi nghiệp vụ phát sinh vào Chứng từ ghi sổ, mở Sổ Cái TK 112 để ghi tiếp nghiệp vụ phát sinh theo hình thức sổ kế tốn? - Vẽ sơ đồ đối ứng TK 112 I * * * II Bài tập vận dụng (3) Cơng ty K có tình hình Vốn tiền sau Đầu kỳ TK 1111: 120.000.000; TK 1112: 25.000USDx 16.200đ/USD TK 1121: 1.800.000.000; TK 1122: 70.000USDx 16.200đ/USD TK 007: 95.000USD Trong kỳ Ngày 05, nhập lô hàng E, trị giá 20.000USD, thuế nhập 20%, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp chưa toán tiền cho bên bán, nộp thuế tiền mặt USD, theo tỷ giá giao dịch thực tế 16.210đ/USD Ngày 10, xuất tồn lơ hàng hóa E bán cho công ty X, theo giá bán chưa thuế GTGT 10% 37.000USD Cơng ty X tốn tiền mặt 10.000USD tiền gửi 20.000USSD với tỷ giá thực tế 16.220đ/USD Ngày 20, mua lô hàng G, trị giá 15.500USD, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp toán cho bên bán tiền mặt USD, theo tỷ giá giao dịch thực tế 16.210đ/USD Chi phí vận chuyển bốc dỡ toán tiền tạm ứng 12.000.000đ Ngày 25, Doanh nghiệp tốn tiền cho nhà xuất hàng hóa (nghiệp vụ 1), tiền gửi USD Ngày 26, Nhận vốn góp Cơng ty Y ngoại tệ: tiền mặt 25.000USD, tiền gửi 35.000USD theo tỷ giá thực tế 16.217 đ/USD Ngày 27, Doanh nghiệp trả trước tiền mua hàng cho Công ty V: 2.000USD tiền mặt Ngày 28, Doanh nghiệp mua TSCĐHH với giá chưa thuế TTĐB 25%, thuế GTGT 10% 32.000USD, theo tỷ giá thực tế 16.218đ/USD Chưa toán tiền, chưa nộp thuế Tài sản đầu tư nguồn vốn khấu hao 40%, quỹ đầu tư phát triển 60% Ngày 28, Doanh nghiệp tốn tiền nợ cho nhà cung cấp tơ tiền gửi USD Cuối kỳ, kế tốn điều chỉnh số dư khoản có nguồn gốc ngoại tệ theo tỷ giá thực tế cuối kỳ 16.218 đ/USD Yêu cầu 1, Định khoản nghiệp vụ phát sinh, theo phương pháp tính Thuế GTGTKT phương pháp KKTX HTK, giá xuất ngoại tệ theo phương pháp NT-XT Kế tốn Tài 41 Chương Kế tốn vốn tiền 2, Mở sổ TK 111 TK 112 để phản ánh tình hình Bài tập vận dụng (4) Cơng ty K có tình hình Vốn tiền sau Ngày 02, chi tiền mặt mua ngoại tệ nhập quỹ: số lượng 15.000USD, theo tỷ giá thực tế 16.200đ/USD Ngày 05, khách hàng mua S trả nợ ngoại tệ gửi vào ngân hàng: số lượng 40.000USD, theo tỷ giá thực tế 16.205đ/USD; tỷ giá ghi nợ 16.195đ/USD Ngày 02, chuyển khoản ngoại tệ trả nợ cho người bán: số lượng 5.000USD, theo tỷ giá thực tế 16.202đ/USD; tỷ giá ghi nợ 16.197đ/USD Ngày 15, Xuất kho thành phẩm bán trực tiếp cho khách hàng mua, giá chưa thuế GTGT 10% 25.000USD, với tỷ giá thực tế 16.205đ/USD; nhận 50% tiền mặt 50% tiền gửi ngân hàng Giá xuất kho 324.500.000đ Ngày 20, xuất ngoại tệ tiền mặt, số lượng 12.000USD chưa thuế TTĐB 25% Thuế GTGT 10% để mua TSCĐHH, theo kế hoạch sử dụng nguồn vốn khấu hao 50% quỹ đầu tư phát triển 50% Ngày 25, nhập vật liệu, trị giá 20.000USD, thuế nhập 20%, thuế GTGT10% Doanh nghiệp toán tiền cho bên bán nộp thuế tiền mặt USD, theo tỷ giá giao dịch thực tế 16.210đ/USD Chi phí vận chuyển bốc dỡ tiền mặt (VND) 2.000.000đ Bán cho ngân hàng 10.000USD để nhập quỹ tiền mặt, theo tỷ giá thực tế 16.210đ/USD Xuất 3.000USD tiền mặt chi trả lương chuyên gia tư vấn quản lý doanh nghiệp, theo tỷ giá thực tế 16.208đ/USD Cuối kỳ, kế toán điều chỉnh số dư khoản có nguồn gốc ngoại tệ theo tỷ giá thực tế cuối kỳ 16.218 đ/USD Yêu cầu 1, Định khoản nghiệp vụ phát sinh, theo phương pháp tính Thuế GTGTKT phương pháp KKTX HTK, giá xuất ngoại tệ theo phương pháp NT-XT 2, Mở sổ TK 111 TK 112 để phản ánh tình hình I * * * II Bài tập vận dụng (5) Cơng ty K có tình hình Vốn tiền sau Đầu kỳ TK 1111: 120.000.000; TK 1112: 25.000USDx 16.500đ/USD TK 1121: 1.800.000.000; TK 1122: 70.000USDx 16.500đ/USD TK 007: 95.000USD Trong kỳ Ngày 05, nhập lô hàng E, trị giá 20.000USD, thuế nhập 20%, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp chưa toán tiền cho bên bán, nộp thuế tiền mặt USD, theo tỷ giá giao dịch thực tế 16.520đ/USD Kế tốn Tài 42 Chương Kế toán vốn tiền Ngày 10, xuất tồn lơ hàng hóa E bán cho công ty X, theo giá bán chưa thuế GTGT 10% 37.000USD Cơng ty X tốn tiền mặt 10.000USD tiền gửi 20.000USSD với tỷ giá thực tế 16.530đ/USD Ngày 20, mua lô hàng G, trị giá 15.500USD, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp toán cho bên bán tiền mặt USD, theo tỷ giá giao dịch thực tế 16.532đ/USD Chi phí vận chuyển bốc dỡ toán tiền tạm ứng 12.000.000đ Ngày 25, Doanh nghiệp toán tiền cho nhà xuất hàng hóa (nghiệp vụ 1), tiền gửi USD Ngày 26, Nhận vốn góp Cơng ty Y ngoại tệ: tiền mặt 25.000USD, tiền gửi 35.000USD theo tỷ giá thực tế 16.540 đ/USD Ngày 27, Doanh nghiệp trả trước tiền mua hàng cho Công ty V: 2.000USD tiền mặt Ngày 28, Doanh nghiệp mua TSCĐHH với giá chưa thuế TTĐB 25%, thuế GTGT 10% 32.000USD, theo tỷ giá thực tế 16.545đ/USD Chưa toán tiền, chưa nộp thuế Tài sản đầu tư nguồn vốn khấu hao 40%, quỹ đầu tư phát triển 60% Ngày 28, Doanh nghiệp toán tiền nợ cho nhà cung cấp ô tô tiền gửi USD Cuối kỳ, kế toán điều chỉnh số dư khoản có nguồn gốc ngoại tệ theo tỷ giá thực tế cuối kỳ 16.550 đ/USD Yêu cầu 1, Định khoản nghiệp vụ phát sinh, theo phương pháp tính Thuế GTGTKT phương pháp KKTX HTK, giá xuất ngoại tệ theo phương pháp NT-XT 2, Mở sổ TK 111 TK 112 để phản ánh tình hình Kế tốn Tài 43 ... chi ) 2. 2.3 Tài khoản 1 12 - Tiền gửi ngân hàng TK 1 121 - Tiền Việt nam Kế toán Tài 32 Chương Kế tốn vốn tiền TK 1 122 - Ngoại tệ TK 1 123 - Vàng, Bạc, Kim quý, đá quý Bên Nợ Bên Có Các khoản tiền. .. Nợ TK 21 1- TSCĐHH Nợ TK 21 3 – TSCĐVH Nợ TK 12 1- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 22 1: Đầu tư vào công ty Nợ TK 22 3- Đầu tư vào công ty liên kết Nợ TK 22 2- Vốn góp liên doanh Nợ TK 14 4- Cầm cố,... theo kế hoạch sử dụng nguồn vốn XDCB, trị giá toán gồm thuế GTGT 5% 21 .000 Kế tốn Tài 40 STT dòng Số hiệu TK đối ứng 1 12 511 333 1 12 131 1 52 133 1 12 10 11 331 1 12 12 13 1 12 222 14 15 111 1 12 16