Kinh tế tài chính - Chương 2 - Kế toán vốn bằng tiền pdf

Tiền đang chuyển + Tiền Việt Nam + Ngoại tệ Vốn bằng tiền là những tài sản có thể dùng để dự trữ, tích luỹ và làm phương tiện thanh toán gồm: tiền mặt, tiền gửi và tiền đang chuyển.. Ngu

Trang 1

Chương 2 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

Mục tiêu chung

- Giúp người học nhận thức đối tượng kế toán là các loại vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

- Trang bị cho người học phương pháp hạch toán thu, chi tiền mặt, tăng, giảm tiền gửi và tiền đang chuyển, gồm:

1 Tiền mặt + Tiền Việt Nam + Ngoại tệ + Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

2 Tiền gửi Ngân hàng + Tiền Việt Nam

+ Ngoại tệ + Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

3 Tiền đang chuyển + Tiền Việt Nam + Ngoại tệ

Vốn bằng tiền là những tài sản có thể dùng để dự trữ, tích luỹ và làm phương tiện thanh toán gồm: tiền mặt, tiền gửi và tiền đang chuyển

2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT

2.1.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt

1) Chỉ phản ánh vào TK111 số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quí, đá quí thực tế nhập, xuất và tồn quĩ tiền mặt Đối với các khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng thì ghi Nợ TK 113

2) Riêng vàng bạc, kim khí quí, đá quí trước khi nhập quĩ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân, đong, đo, đếm số lượng, trọng lượng, giám định chất lương

3) Khi tiến hành nhập xuất quĩ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi

4) Kế toán quĩ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ quĩ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, khoản chi, xuất, nhập và tính ra số tồn quĩ ở mọi thời điểm

5) Thủ quĩ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quic tiền mặt Phải thường xuyên đối chiếu với sổ sách kế toán

6) Ngoại tệ nhập quĩ tiền mặt phải qui đổi ra Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Ngoại tệ xuất quĩ được lấy theo tỷ giá bình quân gia quyền hoặc nhập trước - xuất trước, hoặc nhập sau -xuất trước

2.1.2 Nội dung kế toán

Trang 2

- Thu, chi các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tại quỹ

- Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt nam

- Ngoại tệ vừa phải tính đổi ra đồng Việt nam, vừa phải theo dõi nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì cần sử dụng TK 515, 635, 413 để theo dõi

- Nguyên tệ được phản ánh trên TK 007

- Doanh nghiệp không chuyên doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thì sẽ sử dụng

TK 1112, 1122 để hạch toán ngoại tệ qui đổi

- Chứng từ kế toán : Phiếu thu , Phiếu chi

2.1.3 Tài khoản 111 – Tiền mặt

TK 1111 - Tiền Việt nam

TK 1112 - Ngoại tệ

TK 1113 - Vàng, Bạc, Kim khí quý, Đá quý

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ,

vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ, nhập

kho

- Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại

tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ tiền mặt

- Số tiền mặt thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

Số dư Bên Nợ:

Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim

khí quý, đá quý hiện còn tồn ở quỹ tiền mặt

2.1.4 – Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh

1 Thu tiền mặt do bán sản phẩm, hàng hoá hoặc cung cấp lao vụ, dịch vụ nhập quỹ, ghi, nếu Thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ

:

Nợ TK 111- Tiền mặt,

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ Nếu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế GTGT:

Nợ TK 111- Tiền mặt,

Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ

2 Thu tiền mặt từ các hoạt động tài chính, nếu Thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 111- Tiền mặt

Có TK 515 - Thu nhập hoạt động tài chính

Nếu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế GTGT:

Trang 3

Có TK 515 - Thu nhập hoạt động tài chính

3 Thu nhập hoạt động khác bằng tiền mặt, nếu Thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ:

Có TK 711 - Thu nhập khác

Nếu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế GTGT:

4 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt:

Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

5 Thu các khoản nợ bằng tiền mặt, nhập quỹ:

Có TK 131- Phải thu của khách hàng

Có TK 136 -Phải thu nội bộ

Có TK 141- Tạm ứng

6 Thu hồi các khoản ký cược, ký quỹ, các khoản cho vay ngắn hạn, dài hạn bằng tiền mặt, nhận vốn góp, vốn được giao:

Có TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Có TK 138 - Phải thu khác

Có TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác

Có TK 244 - Ký quỹ, ký cược dài hạn

Có TK 228 - Đầu tư dài hạn khác

Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh

7 Các khoản thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê, chưa rõ nguyên nhân, hoặc nhân ký cược ngắn hạn, dài hạn:

Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác

Có TK 344- Nhận ký quỹ ký, cược dài hạ

8 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng:

Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

Có TK 111 - Tiền mặt

9 Xuất quỹ, mua trực tiếp các TSCĐ đưa vào sử dụng, xuất quỹ để đầu tư tài chính,

để ký quỹ:

Nợ TK 211- TSCĐHH

Nợ TK 213 – TSCĐVH

Nợ TK 121- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Nợ TK 221: Đầu tư vào công ty con

Nợ TK 223- Đầu tư vào công ty liên kết

Nợ TK 222- Vốn góp liên doanh

Nợ TK 144- Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Nợ TK 244- Ký quỹ, ký cược dài hạn

Trang 4

10 Xuất quỹ, mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá nhập kho:

- Theo phương pháp KKTX, ghi:

Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu

Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ

Nợ TK 156 - Hàng hoá

Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ

- Theo phương pháp KKĐK, ghi:

Nợ TK 611- Mua hàng (TK 6111; TK 6112 )

Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ

11 Xuất quỹ trả nợ vay, nợ phải trả

Nợ các TK 311, 315, 341, 333, 334, 336, 338

12 Xuất quỹ chi dùng cho hoạt động xây dựng cơ bản tại doanh nghiệp:

Nợ TK 241- Xây dựng cơ bản dở dang

13 Xuất tiền mặt chi dùng trong các hoạt động được tính vào chi phí:

Nợ các TK 627, 635, 641, 642

14 Thiếu quỹ khi kiểm kê

Nợ TK 138 – Các khoản phải thu khác

Có TK 111

2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

2.2.1 Nguyên tắc kế toán

1) Căn cứ hạch toán trên TK112 là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng

2) Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu ở đơn vị kế toán với sổ

ở Ngân hàng thì phải xác minh kịp thời để phản ánh chênh lệch vào TK 1388 hoặc 3388

3) Ở những đơn vị kế toán có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, thanh toán

- Thu, chi các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tại ngân hàng

- Chứng từ : - Giấy Báo Nợ, - Giấy Báo Có

- Bản sao kê Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi )

2.2.3 Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng

TK 1121 - Tiền Việt nam

Trang 5

TK 1122 - Ngoại tệ

TK 1123 - Vàng, Bạc, Kim khi quý, đá quý

Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng Các khoản tiền rút ra từ Ngân hàng

Các khoản tiền còn gửi ở Ngân hàng

2.2.4 Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh

1 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng:

2 Nhận được giấy Báo Có về số tiền đang chuyển đã vào tài khoản của doanh nghiệp, ghi:

Có TK 113 - Tiền đang chuyển

3 Nhận được tiền do khách hàng trả nợ qua tài khoản doanh nghiệp ở ngân hàng:

Có TK 131 - Phải thu ở khách hàng

4 Thu hồi số tiền dã ký quỹ, ký cược bằng chuyển khoản qua ngân hàng:

Có TK 144 - Thế chấp ký quỹ, ký cước ngắn hạn

Có TK 244 - Ký quỹ, ký cược ngắn hạn

5 Nhận vốn góp liên doanh do các thành viên góp vốn hoặc đầu tư XDCB, nhận kinh phí chuyển đến qua ngân hàng cho doanh nghiệp::

Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh

Có TK 441- Nguồn vốn đầu tư XDCB

Có TK 461 - Nguồn kinh phí sự nghiệp

6 Thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn do kinh doanh chứng khoán, cho vay, góp vốn liên doanh bằng tiền gửi ngân hàng:

Có TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Có TK 221 - Đầu tư chứng khoán dài hạn

Có TK 138 - Phải thu khác

Có TK 515- Thu nhập hoạt động tài chính

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

7 Thu tiền bán hàng giao ngay, bằng chuyển khoản:

Có TK 512 - Doanh thu nội bộ

8 Thu các khoản thu nhập khác bằng tiền gửi ngân hàng:

Trang 6

9 Rút tiền gửi ngân hàng, theo giấy Báo Nợ về nhập quỹ

Nợ TK 111 - Tiền mặt

10 Chuyển khoản để thế chấp, ký cược, ký quỹ, theo giấy Báo Nợ:

Nợ TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Nợ TK 244

11 Chuyển khoản mua các loại chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, góp vốn liên doanh, cho vay dài hạn , theo giấy Báo Nợ, ghi:

Nợ các TK 121, 221, 222, 228

12 Chuyển khoản mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá nhập kho, theo giấy Báo Nợ:

- Theo phương pháp KKTX, ghi:

Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu

Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ

Nợ TK 156 - Hàng hoá

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

- Theo phương pháp KKĐK, ghi:

Nợ TK 611- Mua hàng (TK 6111; TK 6112 )

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

13 Mua TSCĐ, Chi phí XDCB bằng tiền gửi ngân hàng, theo giấy Báo Nợ ghi:

Nợ TK 211- TSCĐHH

Nợ TK 213 -TSCĐVH

Nợ TK 212 - TSCĐ thuê tài chính

Nợ TK 241 - XDCB dở dang

14 Thanh toán các khoản nợ vay, nợ phải trả bằng chuyển khoản, theo giấy Báo Nợ, ghi:

Nợ các TK 311; 315; 341 ; 333; 335; 336; 338

15 Các khoản chi phí bằng chuyển khoản qua ngân hàng, theo giấy Báo Nợ, ghi:

Nợ các TK 627; 641; 642; 615; 811

Nợ TK 133– Thuế GTGT được khấu trừ

16 Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ

16.1 Nếu phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ của hoạt động kinh doanh ,

kể cả hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản của doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh:

a) Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ:

Trang 7

- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch mua

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 632, 641, 642, 133 (theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Chênh lệch - Lỗ tỷ giá)

Có TK 1112, 1122 (theo tỷ giá ghi sổ) Đồng thời ghi đơn Bên Có TK 007 – ngoại tệ các loại

- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch mua

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 632, 641, 642, 133 (theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)

Có TK 515 – Doanh thu tài chính (Chênh lệch – Lãi tỷ giá)

b) Khi thanh toán các khoản nợ vay, nợ phải trả bằng ngoại tệ:

- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch mua

Nợ các TK 311, 315, 336, 331, 341, 342 (theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Chênh lệch - Lỗ tỷ giá)

- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch mua

Nợ các TK 311, 315, 336, 331, 341, 342 (theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)

Có TK 515 – Doanh thu tài chính (Chênh lệch – Lãi tỷ giá)

c) Khi phát sinh các khoản doanh thu, thu nhập bằng ngoại tệ

Nợ TK 1112, 1122 (Theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá BQLNH)

Đồng thời ghi đơn Nợ TK 007 – Ngoại tệ các loại

d) Khi phát sinh các khoản thu bằng ngoại tệ về số nợ phải thu

- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá:

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Chênh lệch – lỗ tỷ giá)

- Nếu phát sinh lãi tỷ giá:

CóTK 515 – Doanh thu tài chính (Chênh lệch – lãi tỷ giá)

16.2 Nếu phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động):

Trang 8

a) Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, thiết bị, khói lượng xây dựng, lắp đặt, dịch vụ

do bên nhận thầu giao:

- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán mua

Nợ các TK 151, 152, 153, 211, 213, 241, 623, 133 (theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)

Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) (Chênh lệch - Lỗ tỷ giá)

- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán mua:

Nợ các TK 151, 152, 153, 211, 213, 241, 623, 133 (theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)

Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) (Chênh lệch – Lãi tỷ giá)

b) Khi thanh toán nợ phải trả:

- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả

Nợ các TK 311,315, 331, 336, 341, 342 (theo tỷ giá hối đoái ngày thanh toán )

Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) (Chênh lệch - Lỗ tỷ giá)

- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả

Nợ các TK 151, 152, 153, 211, 213, 241, 623, 133 (theo tỷ giá hối đoái ngày thanh toán )

Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) (Chênh lệch – Lãi tỷ giá)

c) Hàng năm, khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản (trước hoạt động) được tập hợp trên TK 4132, được xử lý:

- Nếu chênh lệch thuần lỗ:

Nợ TK 242 – Chi phí trả trước dài hạn

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính

Có TK 413 (4132) Chênh lệch tỷ giá hối đoái

- Nếu chênh lệch thuần lãi tỷ giá:

Nợ TK 413 (4132) – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Có TK 515 – Doanh thu tài chính

Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Và tiếp theo, khi quyết toán bàn giao TSCĐ đưa vào sử dụng cho hoạt động SXKD, nếu:

- Lỗ tỷ giá hối đoái được phân bổ dần, định ký:

Nợ TK 635- Chi phí tài chính

Có TK 413 (4132) – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

- Lãi tỷ giá hối đoái được kết chuyển dần định kỳ, ghi:

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Trang 9

16.3 Nếu phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến đánh giá lại ngoại tệ và các khoản

có nguồn gốc ngoại tệ của :

- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái:

Nợ các TK 1112, 1122, 113, 131, 138, 311, 315, 336, 341, 342

Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái:

Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Có các TK 1112, 1122, 113, 131, 138, 311, 315, 331, 341, 342

- Khi xử lý, Nếu chênh lệch thuần lỗ của hoạt động đầu tư XDCB (trước hoạt động):

Nợ TK 242 – Chi phí trả trước dài hạn

- Khi xử lý, Nếu chênh lệch thuần lãi tỷ giá của hoạt động đầu tư XDCB (trước hoạt động):

Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

- Khi xử lý, Nếu chênh lệch thuần lỗ tỷ giá của hoạt động sản xuất, kinh doanh::

- Khi xử lý, Nếu chênh lệch thuần lãi tỷ giá: của hoạt động sản xuất, kinh doanh:

2.3 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN

- Tiền đang chuyển trong các trường hợp sau: Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng; chuyển tiền qua Bưu điện để trả cho đơn vị khác; thu tiền bán hàng nộp thuế ngay vào Kho bạc (giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và KBNN); Thu tiền bằng Car, Thẻ tín dụng

- Chứng từ : Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy Báo Nợ, Giấy Báo Có

2.3.2 Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển

- Các khoản tiền (Tiền Việt nam, ngoại tệ; séc) đã

nộp vào Ngân hàng hoặc đã chuyển vào Bưu điện

để chuyển cho Ngân hàng

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại

ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ

- Số kết chuyển vào TK 112 hoặc các TK có liên quan

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái

do đánh giá lại ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ

Trang 10

Các khoản tiền còn đang chuyển

2.3.3 Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh

1.Thu tiến bán hàng, tiền nợ của khách hàng hoặc các khoản thu nhập khác bằng tiền mặt, bằng séc nộp thẳng vào ngân hàng (không qua quỹ) hoặc chuyển vào bưu điện để đến với khách hàng, nhưng chưa nhận được giấy báo của khách hàng, hoặc của ngân hàng, ghi:

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển

Có TK 131 - Phải thu ở khách hàng

Có TK 511, 512, 711

Có TK 3331 (nếu có thuế GTGT)

2 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có của ngân hàng, ghi:

Có TK 111

3 Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ở ngân hàng để trả cho các chủ nợ nhưng chưa nhận được các chứng từ (GBN) của ngân hàng:

Có TK 112

4 Khách hàng ứng trước tiền mua hàng bằng séc, đơn vị đã nộp séc vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có của ngân hàng, ghi:

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

5 Doanh nghiệp đã nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về các khoản tiền đã vào tài khoản của doanh nghiệp, ghi:

Có TK 113 - Tiền đang chuyển 6.Ngân hàng đã báo số tiền đã chuyển trả cho các chủ nợ của doanh nghiệp:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 113 - Tiền đang chuyển

Bài tập Chương 2

Bài tập vận dụng (1)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Qui Năm

DIỄN GIẢI

ng Số hiệu TK đối ứng

SỐ PHÁT SINH

Định dạng
Số trang	15
Dung lượng	287 KB