Kinh tế tài chính - Chương 7 - Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ pptx

Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Chương KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ Mục tiêu chung - Giúp người học nhận thức đối tượng kế toán thành phẩm, giá vốn hàng bán, doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp xác định kết tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp - Trang bị cho người học phương pháp hạch toán thành phẩm, tiêu thụ xác định kết tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp phù hợp với phương pháp kê khai hàng tồn kho, như: Thành phẩm, hàng hóa Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + Doanh thu bán hàng hóa + Doanh thu bán thành phẩm + Doanh thu cung cấp dịch vụ + Doanh thu trợ cấp, trợ giá + Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư Doanh thu bán hàng nội + Doanh thu bán hàng hóa + Doanh thu bán thành phẩm + Doanh thu cung cấp dịch vụ Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng + Chi phí nhân viên + Chi phí vật liệu, bao bì + Chi phí dụng cụ, đồ dùng + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí bảo hành + Chi phí dịch vụ mua ngồi + Chi phí tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí nhân viên quản lý + Chi phí vật liệu quản lý + Chi phí đồ dùng văn phịng + Chi phí khấu hao TSCĐ + Thuế, phí lệ phí + Chi phí dự phịng + Chi phí dịch vụ mua ngồi Kế tốn Tài 220 Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ + Chi phí tiền khác 10 Xác định kết 7.1 KẾ TOÁN NHẬP, XUẤT, TỒN KHO THÀNH PHẨM, HÀNG HÓA 7.1.1 - Nội dung kế tốn nhập xuất, tồn kho thành phẩm, hàng hóa Việc kế tốn thành phẩm, hàng hóa phải tn thủ theo quy định chuẩn mực số 02 “Hàng tồn kho” việc xác định giá gố, phương pháp tính giá trị hàng tồn kho, xác định giá trị thực được, lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi nhận chi phí - Thành phẩm sản phẩm kết thúc trình sản xuất, chế biến sản xuất chính, sản xuất phụ doanh nghiệp làm th ngồi gia cơng kiểm nghiệm đủ tiêu chuẩn chất lượng kỹ thuật nhập kho giao cho khách hàng - Hàng hóa đối tượng doanh nghiệp mua bán hoạt động kinh doanh - Các chứng từ sử dụng:- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Biên kiểm nghiệm - Thẻ kho - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá - Các chứng từ liên quan khác - Các TK sử dụng gồm: TK 151, 155, 156, 157, 158, 159 - Hệ thống sổ gồm Sổ thẻ chi tiết, Sổ tổng hợp (Theo hình thức kế tốn) 7.1.2 Phương pháp kế toán nghiệp vụ phát sinh thành phẩm Tài khoản 155- Thành phẩm Bên Nợ TK155 Bên Có TK155 - Trị giá thực tế thành phẩm nhập - Trị giá thực tế thành phẩm xuất kho kho - Trị giá thành phẩm thiếu hụt - Trị giá thành phẩm thừa kiểm kê kiểm kê - Kết chuyển trị giá thực tế thành phẩm - Kết chuyển trị giá thực tế thành tồn kho đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp phẩm tồn kho cuối kỳ (Trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho kiểm kê định kỳ) theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Số dư Bên Nợ: Trị giá thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ 7.1.2.1 Kế toán tăng/ giảm thành phẩm theo phương pháp KKTX Nhập kho thành phẩm từ nơi sản xuất, chế biến nhập lại từ đại lý: Nợ TK 155 - Thành phẩm Có TK 154 - Chi phí SXKD dở dang Có TK 157- Hàng gửi bán (Thành phẩm) Kế tốn Tài 221 Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Xuất kho thành phẩm tiêu thụ ngay: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 155 - Thành phẩm Xuất kho thành phẩm gửi bán chuyển bán, ghi: Nợ TK 157 - Hàng gửi bán (Thành phẩm) Có TK 155 - Thành phẩm Phát thành phẩm dôi thừa kiểm kê , ghi: Nợ TK 155 - Thành phẩm Có TK 338 - Phải trả phải nộp khác (3381) Có TK 642 Phát thành phẩm thiếu hụt kiểm kê , ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác (1381, 1388) Có TK 155 - Thành phẩm Xuất thành phẩm tiêu dùng nội cho hoạt động sản xuất, kinh doanh: - Khi xuất kho thành phẩm ghi giá vốn: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 155 - Thành phẩm - Khi phản ánh doanh thu bán hàng nội thành phẩm xuất kho tiêu dùng nội thuế GTGT đầu ra, ghi: Nợ TK 621, 627, 641, 642, 241 Có TK 512 Có TK 3331 Xuất thành phẩm để đưa góp vốn liên doanh: Nợ 222- Vốn góp liên doanh (theo giá liên doanh) Có TK 155 - Thành phẩm Có TK 711 – Thu nhập khác (Chênh lệch giá liên doanh lớn giá trị ghi sổ thành phẩm tương ứng với phần lợi ích bên khác liên doanh) Có TK 3387- Doanh thu chưa thực (Phần chênh lệch giá liên doanh lớn giá trị ghi sổ thành phẩm tương ứng với phần lợi ích doanh nghiệp liên doanh) Khi liên doanh đồng kiểm sốt bán thành phẩm cho bên thứ ba độc lập, doanh nghiệp kết chuyển doanh thu chưa thực vào thu nhập khác kỳ Nợ 3387- Doanh thu chưa thực Có TK 711 – Thu nhập khác Trường hợp xuất thành phẩm để đưa góp vốn liên doanh bị thua giá, ghi: Nợ 222- Vốn góp liên doanh (theo giá liên doanh) Nợ TK 811 – Chi phí khác (Phần chênh lệch giá đánh giá lại nhỏ giá trị ghi sổ thành phẩm) Có TK 155 - Thành phẩm Xuất thành phẩm để đưa góp vốn vào cơng ty liên kết: Kế tốn Tài 222 Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Nợ 223- Đầu tư vào công ty liên kết (theo giá đánh giá lại) Có TK 155 - Thành phẩm Có TK 711 – Thu nhập khác (Chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ thành phẩm) Trường hợp xuất thành phẩm để đưa đầu tư vào công ty liên kết bị thua giá, ghi: Nợ 223- Đầu tư vào công ty liên kết (theo giá đánh giá lại) Nợ TK 811 – Chi phí khác (Phần chênh lệch giá đánh giá lại nhỏ giá trị ghi sổ thành phẩm) Có TK 155 - Thành phẩm 7.1.2.2.Kế tốn tăng/ giảm thành phẩm theo phương pháp KKĐK Đầu kỳ, kết chuyển giá trị thành phẩm tồn kho kho doanh nghiệp gửi bán, chuyển bán chưa tiêu thụ: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 157 - Hàng gửi bán (Thành phẩm) Có TK 155 - Thành phẩm Cuối kỳ, sau kiểm kê, xác định giá thành sản xuất sản phẩm hoàn thành kỳ, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 631- Giá thành sản xuất Cuối kỳ, xác định giá trị thành phẩm tồn kho, thiếu Nợ TK 157 - Hàng gửi bán (Thành phẩm) Nợ TK 155 - Thành phẩm Nợ TK 138 (1381, 1388) Có TK 632 - Giá vốn hàng bán Cuối kỳ, tính kết chuyển giá trị thành phẩm tiêu thụ kỳ để xác định kết quả: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán 7.1.3 Phương pháp kế toán nghiệp vụ phát sinh hàng hóa Tài khoản 156- Hàng hóa 1561- Giá mua hàng hóa 1562- Chi phí thu mua hàng hóa 1567- Hàng hóa bất động sản Bên Nợ TK156 - Trị giá mua vào hàng hóa theo hóa đơn mua hàng (Bao gồm khoản thuế khơng hồn lại) - Chi phí thu mua hàng hóa Kế tốn Tài Bên Có TK156 - Trị giá hàng hóa xuất kho để bán, giao đại lý, giao cho đơn vị phụ thuộc, thuê ngồi gia cơng, sử dụng cho sản xuất kinh doanh 223 Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ -Trị giá hàng hóa th ngồi gia cơng (gồm giá mua chi phí gia cơng) - Trị giá hàng hóa bán bị người mua trả lại - Trị giá hàng hóa phát thừa kiểm kê - Kết chuyển trị giá hàng hóa tồn kho cuối kỳ (theo phương pháp KKĐK) - Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa bán kỳ - Chiết khấu thương mại hàng mua, giảm giá hàng mua hưởng - Trị giá hàng hóa trả lại cho người bán - Trị giá hàng hóa phát thiếu kiểm kê - Kết chuyển trị giá hàng hóa tồn kho đầu kỳ (theo phương pháp KKĐK) - Trị giá hàng hóa bất động sản bán chuyển thành bất động sản đầu tư, bất động sản chủ sở hữu sử dụng Số dư Bên Nợ:- Trị giá thực tế hàng hóa tồn kho cuối kỳ - Chi phí thu mua hàng hóa tồn kho cuối kỳ 7.1.3.1 Kế tốn tăng/ giảm hàng hóa theo phương pháp KKTX Hàng hóa mua ngồi nhập kho 1.1 Hàng hóa mua vào để dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGTKT, nếu: a Hàng hóa mua nước Nợ TK 156 – Hàng hóa (1561) (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 (1331) – Thuế đầu vào khấu trừ Có TK 111, 112, 141, 311, 331 (tổng giá trị tốn) - Nếu hàng hóa mua chưa về, theo hóa đơn, ghi: Nợ TK 151 – Hàng mua đường (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 (1331) – Thuế đầu vào khấu trừ Có TK 111, 112, 141, 311, 331 (tổng giá trị tốn) - Khi hàng hóa về, nhập kho, ghi: Nợ TK 156 – Hàng hóa (1561) Có 151 – Hàng mua đường b Hàng hóa mua nhập trực tiếp: Nợ TK 156 – Hàng hóa (1561) (Giá mua + với Thuế NK + Thuế TTĐB) Có TK 111, 112, 141, 311, 331 Có TK 3333 (Thuế NK) Có TK 3332 (Thuế TTĐB) Thuế GTGT hàng hóa nhập khẩu, ghi: Nợ TK 133 (1331) – Thuế đầu vào khấu trừ Có TK 33312 (Thuế GTGT hàng hóa nhập phải nộp) c Nếu mua hàng hóa ủy thác nhập khẩu, thi doanh nghiệp ủy thác ghi: c1 Khi doanh nghiệp trả trước khoản tiền ủy thác mua hàng (mở LC) : Kế tốn Tài 224 Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán (Chi tiết cho đơn vị nhận ủy thác) Có TK 111, 112 c2 Khi nhận hàng hóa từ bên nhận ủy thác nhập giao trả, phản ánh giá trị hàng hóa nhập ủy thác, khoản thuế liên quan - Nếu bên nhận ủy thác nộp hộ cho doanh nghiệp tất khoản thuế liên quan, ghi: Nợ TK 151, 152, 156, 211 611 (Giá trị hàng nhập chưa bao gồm thuế GTGT đầu vào hàng nhập khẩu) Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 – Phải trả cho người bán (Chi tiết cho đơn vị nhận ủy thác nhập khảu) - Nếu bên nhận ủy thác làm thủ tục kê khai ghi nhận khoản thuế phải nộp, doanh nghiệp ủy thác tự nộp tất khoản thuế liên quan, ngồi bút tốn trên, nộp thuế cho NSNN, ghi: Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán (Chi tiết cho đơn vị nhận ủy thác nhập khảu) Có TK 111, 112 c3 Phí ủy thác nhập phải trả đơn vị nhận ủy thác nhập ghi nhận vào giá trị hàng hóa nhập khẩu, ghi: Nợ TK 151, 152, 156, 211 611 (Giá trị hàng nhập chưa bao gồm thuế GTGT đầu vào hàng nhập khẩu) Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 – Phải trả cho người bán (Chi tiết cho đơn vị nhận ủy thác nhập khảu) c4 Khi nhận hàng hóa từ bên nhận ủy thác nhập giao trả, chưa nộp thuế GTGT: - Khi phản ánh giá trị hàng hóa nhập ủy thác theo giá trị có thuế GTGT hàng nhập khẩu, ghi: Nợ TK 151, 152, 156, 211 611 (Giá trị hàng nhập gồm cảc khoản thuế phải nộp hàng nhập khẩu) Có TK 331 – Phải trả cho người bán (Chi tiết cho đơn vị nhận ủy thác nhập khảu) - Khi doanh nghiệp nhận hóa đơn GTGT hàng ủy thác nhập đơn vị nhận ủy thác, kế toán phản ánh thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 152, 156, 211 (nếu hàng hóa cịn tồn kho) Có TK 632 – Giá vốn hàng bán (Nếu hàng hóa xuất bán) 1.2 Hàng hóa mua vào để dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh không chịu thuế GTGT doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGTTT không sử dụng TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Kế tốn Tài 225 Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Nợ TK 156 – Hàng hóa (1561) (Giá mua + với Thuế NK + Thuế TTĐB+ Thuế GTGT) Có TK 111, 112, 141, 311, 331 Có TK 3333 (Thuế NK) Có TK 3332 (Thuế TTĐB) Có TK 33312 (Thuế GTGT hàng hóa nhập phải nộp) Khi doanh nghiệp hưởng chiết khấu thương mại hàng hóa mua nhập kho, ghi: Nợ TK 111, 112, 331 Có TK 156 (1561) Có TK 1331 (Thuế GTGT khấu trừ) Khi doanh nghiệp phải trả lại hưởng giảm giá hàng hóa mua nhập kho, ghi: Nợ TK 111, 112, 331 Có TK 156 (1561) Có TK 1331 (Thuế GTGT khấu trừ) Khi tập hợp chi phí thu mua hàng hóa phát sinh, ghi: Nợ TK 1562- Chi phí thu mua hàng hóa Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 141, 311, 331 Khi mua hàng hóa bất động sản, ghi: Nợ TK 156 – Hàng hóa (1567-Hàng hóa BĐS) Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 141, 311, 331 Khi tập hợp chi phí mua hàng hóa bất động sản, ghi: Nợ TK 156 – Hàng hóa (1567-Hàng hóa BĐS) Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 141, 311, 331 Trường hợp chủ sở chuyển BĐS đầu tư sang hàng hóa BĐS , - Ghi giảm BĐS đầu tư: Nợ TK 156 – Hàng hóa (1567-Hàng hóa BĐS) Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (2147- Hao mòn BĐS đầu tư) Có TK 217 – BĐS đầu tư (Nguyên giá) - Nếu có phát sinh chi phí nâng cấp, cải tạo, ghi: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 141, 311, 331 - Khi kết thúc trình nâng cấp, cải tạo, bàn giao BĐS hàng hóa, ghi: Nợ TK 156 – Hàng hóa (1567-Hàng hóa BĐS) Có TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Khi doanh nghiệp thực việc bán hàng hóa BĐS cho khách hàng, ghi: Kế tốn Tài 226 Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ - Giá trị toán BĐS: Nợ TK 111, 112, 131 (Tổng giá trị tốn) Có TK 511 (5117 – Doanh thu BĐS hàng hóa) Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội Có TK 333 (33311- Thuế GTGT đầu phải nộp) - Giá vốn hàng hóa BĐS , ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 156 (1567 – Hàng hóa BĐS) Trường hợp xuất hàng hóa để đưa gia cơng chế biến: - Khi xuất hàng hóa, ghi: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có 156 (1561) - Khi tập hợp chi phí phát sinh gia cơng, chế biến hàng hóa, ghi: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 141, 311, 331 - Khi nhập lại kho số hàng hóa hồn thành gia cơng chế biến, ghi: Nợ TK 156 (1561) Có TK 154 10 Khi xuất kho hàng hóa để giao cho bên đại lý tiêu thụ, thực phương thức chuyển bán, ghi giá xuất kho: Nợ TK 157 – Hàng gửi bán Có TK 156 (1561 – Giá mua hàng hóa) 11 Khi xuất kho hàng hóa để giao cho đơn vị hạch toán phụ thuộc để bán ghi giá xuất kho: - Nếu xuất kho theo Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ: Nợ TK 157 – Hàng gửi bán Có TK 156 (1561 – Giá mua hàng hóa) - Nếu sử dụng hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng, ghi theo giá xuất kho: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 156 (1561 – Giá mua hàng hóa) 12 Khi xuất kho hàng hóa để sử dụng nội bộ, ghi giá xuất kho: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 156 (1561 – Giá mua hàng hóa) Và phản ánh giá trị tốn hàng hóa: Nợ TK 623, 627, 641, 642 Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội Có TK 333 (3331) 13 Khi xuất kho hàng hóa để biếu tặng, để trả lương, ghi giá xuất kho: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 156 (1561 – Giá mua hàng hóa) Và phản ánh giá trị tốn hàng hóa: Kế tốn Tài 227 Chương Kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Nợ TK 334 Nợ TK 431 (4312) Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội Có TK 333 (3331) 14 Xuất hàng hóa để đưa góp vốn liên doanh: Nợ 222- Vốn góp liên doanh (theo giá liên doanh) Có TK 156 – Hàng hóa Có TK 711 – Thu nhập khác (Chênh lệch giá liên doanh lớn giá trị ghi sổ thành phẩm tương ứng với phần lợi ích bên khác liên doanh) Có TK 3387- Doanh thu chưa thực (Phần chênh lệch giá liên doanh lớn giá trị ghi sổ thành phẩm tương ứng với phần lợi ích doanh nghiệp liên doanh) Khi liên doanh đồng kiểm sốt bán thành phẩm cho bên thứ ba độc lập, doanh nghiệp kết chuyển doanh thu chưa thực vào thu nhập khác kỳ Nợ 3387- Doanh thu chưa thực Có TK 711 – Thu nhập khác Trường hợp xuất thành phẩm để đưa góp vốn liên doanh bị thua giá, ghi: Nợ 222- Vốn góp liên doanh (theo giá liên doanh) Nợ TK 811 – Chi phí khác (Phần chênh lệch giá đánh giá lại nhỏ giá trị ghi sổ thành phẩm) Có TK 156 – Hàng hóa 15 Xuất thành phẩm để đưa góp vốn vào công ty liên kết: Nợ 223- Đầu tư vào cơng ty liên kết (theo giá đánh giá lại) Có TK 156- Hàng hóa Có TK 711 – Thu nhập khác (Chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ thành phẩm) Trường hợp xuất thành phẩm để đưa đầu tư vào công ty liên kết bị thua giá, ghi: Nợ 223- Đầu tư vào công ty liên kết (theo giá đánh giá lại) Nợ TK 811 – Chi phí khác (Phần chênh lệch giá đánh giá lại nhỏ giá trị ghi sổ thành phẩm) Có TK 156- Hàng hóa 16 Cuối kỳ, tiến hành phân bổ chi phí thu mua cho hàng hóa bán kỳ, ghi: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 156 (1562- Chi phí mua hàng hóa) 7.1.3.2 Kế tốn tăng/ giảm hàng hóa theo phương pháp KKĐK Đầu kỳ, kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho kho doanh nghiệp gửi bán, chuyển bán chưa tiêu thụ: Nợ TK 611 – Mua hàng Kế tốn Tài 228 Chương Kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Có TK 157 - Hàng gửi bán (Hàng hóa) Có TK 156- Hàng hóa Cuối kỳ, xác định giá trị hàng hóa tồn kho, thiếu Nợ TK 157 - Hàng gửi bán (Hàng hóa) Nợ TK 156- Hàng hóa Nợ TK 138 (1381, 1388) Có TK 611- Mua hàng Cuối kỳ, tính kết chuyển giá trị hàng hóa tiêu thụ kỳ để ghi thành giá vốn: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 611- Mua hàng 7.1.4 Phương pháp kế tốn nghiệp vụ phát sinh hàng gửi bán TK 157- Hàng gửi bán Bên Nợ TK157 Bên Có TK157 - Trị giá thực tế hàng hóa, thành - Trị giá thực tế hàng hóa, thành phẩm phẩm gửi cho khách hàng, dịch vụ khách hàng chấp nhận gửi bán đại lý, ký gửi; gửi cho đơn vị toán toán cấp phụ thuộc - Trị giá thực tế hàng hóa, thành phẩm, - Trị giá dịch vụ cung cấp cho dịch vụ gửi bị khách hàng trả khách hàng chưa chấp lại nhận toán - Kết chuyển đầu kỳ giá trị hàng hóa, thành - Cuối kỳ, kết chuyển trị giá hàng hóa, phẩm gửi bán chưa khách hàng thành phẩm gửi bán chưa chấp nhận toán (theo phương pháp khách hàng chấp nhận toán KKĐK) (theo phương pháp KKĐK) Số dư Bên Nợ: Trị giá hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ gửi bán chưa xác định bán kỳ 7.1.4.1 Kế toán tăng/ giảm hàng hóa theo phương pháp KKTX Khi doanh nghiệp xuất kho thành phẩm, hàng hóa để gửi bán, chuyển bán, giao cho đơn vị hạch toán phụ thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, ghi theo giá xuất kho: Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Có TK 155- Thành phẩm Có TK 156- Hàng hóa (1561) Khi dịch vụ hoàn thành, sản phẩm xuất xưởng gửi bán, chuyển bán, theo giá thành thực tế, ghi: Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Có TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Kế tốn Tài 229 Chương Kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ 1 1 Và xuất kho sản phẩm B, số lượng sản phẩm để đổi nhập kho vật liệu , số lương (kg) theo hợp đồng, vật liệu chính, giá trị chưa thuế GTGT 10% vật liệu phụ, giá trị chưa thuế GTGT 10% Tuy nhiên, bên đối tác trả thiếu vật liệu doanh nghiệp nhập kho, với số lượng thiếu (kg) Do vậy, bên đối tác chịu phạt tính hợp đồng tiền mặt Doanh nghiệp nhận GBC số tiền bán sản phẩm A B từ công ty X (theo nghiệp vụ 2) sau trừ chiết khấu tốn Xuất kho bán trả góp cho khách hàng K, với sản phẩm A, số lượng sản phẩm B, số lượng Giá bán sản phẩm A chưa thuế GTGT 10% Giá bán sản phẩm B chưa thuế GTGT 10% Theo cam kết, bên mua phải trả vòng tháng, tiền gửi, tháng giao nhận hàng, bình quân tháng tồn Xuất kho bán trả góp cho khách hàng H, với sản phẩm A, số lượng sản phẩm B, số lượng Giá bán sản phẩm A chưa thuế GTGT 10% Giá bán sản phẩm B chưa thuế GTGT 10% Theo cam kết, bên mua phải trả vòng 10 tháng, tiền mặt, tháng giao nhận hàng, bình quân tháng riêng tiền lãi Xuất trực tiếp cho khách hàng Q, với sản phẩm A, số lượng sản phẩm B, số lượng theo tỷ giá 16.000đ/USD với số lượng (USD) thuế suất xuất Doanh nghiệp nhận tiền nhà nhập Q qua ngân hàng toàn số hàng làm xong thủ tục Doanh nghiệp chuyển khoản nộp thuế xuất lô hàng xuất khẩu, với tỷ giá ghi sổ 15.950đ/USD 3.000,0 12.000,0 1.300.000,0 3.200.000,0 1.200,0 130.000,0 0,02 3.600,0 4.800,0 750,0 1.600,0 2.707.980 3.000,0 4.000,0 750,0 1.600,0 135.399,0 3.000,0 5.000,0 713.250,0 0,20 13 Bảng tổng hợp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh thêm Khoản mục chi phí CPBH CPQLDN Vật liệu phụ xuất kho 192.000,0 1.276.800,0 CCDC xuất kho loại phân bổ lần 54.000,0 403.200,0 Kế tốn Tài 269 Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ CCDC xuất kho loại phân bổ lần Tiền lương phải trả Các khoản trích theo lương Khấu hao TSCĐ Tiền mặt, chưa thuế GTGT 10% Dịch vụ thuê (chưa thuế GTGT 10% Tổng cộng 120.000,0 180.000,0 34.200,0 48.000,0 78.000,0 1.344.000,0 1.512.000,0 287.280,0 403.200,0 470.400,0 36.000,0 742.200,0 268.800,0 5.965.680,0 14 Chi tiền mặt nộp thuế GTGT sau khấu trừ thuế đầu vào Kế toán Xác định kết kinh doanh cuối kỳ , xác định nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 28% theo lợi nhuận kế toán chuyển khoản C Các tài liệu bổ sung: Phương pháp kế toán KKTX thuế GTGTKT Phương pháp tính giá xuất kho Bình qn gia quyền kỳ Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển toàn đến cuối kỳ để xác định kết D Yêu cầu: Định khoản Ghi sổ Cái TK 511 TÍNH GIÁ XUẤT KHO Sản phẩm A Số sản phẩm Tổng giá trị Đơn giá Số sản phẩm Tổng giá trị Đơn giá 24.000,0 12.504.000,0 521,00 30.000,0 32.616.000,0 1.087,20 Sản phẩm B Định khoản N155A N155B 11.016.000 30.456.000 9A N632A N632B 1.563.000 4.348.800 C154 2A N157A N157B C155A C155B 41.472.000 1.250.400 1.576.440 1.250.400 1.576.440 C155A C155B 9B N111A,B N131H C511A,B 1.563.000 4.348.800 1.086.899 9.782.091 8.650.000 Kế toán Tài 270 Chương Kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ 2B N632A N632B C157A C157B 2C N131A,B 1.250.400 1.576.440 1.250.400 1.576.440 4.299.900 C511A,B C3331A,B 3A N632A N632B C155A C155B 3B N111A,B N635 C511A,B C3331A,B 4A N157A N157B C155A C155B 3.909.000 390.900 937.800 2.609.280 937.800 2.609.280 5.158.080 95.520 4.776.000 477.600 1.875.600 3.261.600 1.875.600 3.261.600 4B N632A N632B C157A C157B 4C N131A,B C511A,B C3331A,B 4D N112 N641 N133 C131 5A N531 N3331 C131M 5B N157 C632 6A N632A N632B C155A C155B Kế tốn Tài C3331A,B C3387 10 N157 C155 11A N632 11B 11C 11D 12A 12B 13.1 13.2 C157 N1122 C511 N007 N511 C3333 N3333 C1122 C515 C007 N641 N642 C152 N641 750.240 N642 2.772.360 C153 750.240 13.3A N142 2.772.360 C153 5.207.730 4.734.300 13.3B N641 473.430 N642 4.947.343,5 C142 236.715,0 13.4 N641 23.671,5 N642 5.207.730,0 C334 740.000 13.5 N641 74.000 N642 814.000 C338 550.000 13.6 N641 550.000 N642 1.250.400 C214 3.261.600 13.7 N641 1.250.400 N642 3.261.600 N133 271 865.000 1.353.990 6.999.000 6.999.000 6.999.000 6.999.000 11.412.000 11.412.000 713.250 1.902.000 1.902.000 1.902.000 1.896.056 5.944 118.875 192.000 1.276.800 1.468.800 54.000 403.200 457.200 1.464.000 1.464.000 60.000 672.000 732.000 180.000 1.512.000 1.692.000 34.200 287.280 321.480 48.000 403.200 451.200 78.000 470.400 54.840 Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ 6B N152C C511B C3331 6C N152P C511A C3331 6D N111 C711 N112 N635 1.287.000 1.170.000 117.000 3.520.000 3.200.000 320.000 130.000 130.000 4.221.720 78.180 C131X 8A N632A N632B C155A C155B 8B N112A,B N131k C511A,B C3331A,B C3387 4.299.900 1.875.600 5.218.560 1.875.600 5.218.560 2.707.980 13.539.900 10.380.000 1.038.000 4.829.880 C111 13.8 N641 N642 N133 C331 14 N3331 C133 C111 15A N511 N515 15B 15C 15D 15E 603.240 36.000 268.800 30.480 335.280 3.607.930,0 234.991,50 3.372.938,50 46.329.300,00 5.943,75 N711 C531 C911 N911 C632 C635 C641 C1422 C642 C811 N98211 C3334 N911 C8211 C421 N3334 C112 130.000,00 740.000,00 45.725.243,75 30.723.360,00 24.516.960,00 95.520,00 682.200,00 135.000,00 5.293.680,00 4.369.663,20 4.369.663,20 15.001.883,75 4.369.663,20 10.632.220,55 4.369.663,20 4.369.663,20 SỔ CÁI TK 511 (theo hình thức NKCT) I SỐ PHÁT SINH NỢ 1/NKCT SỐ 8, GHI CÓ TK 531 2/NKCT SỐ 8, GHI CÓ TK 911 3/NKCT SỐ 10, GHI CÓ TK 333 KỲ TRƯỚC CỘNG SỐ PHÁT SINH NỢ II SỐ PHÁT SINH CÓ 1/NKCT SỐ III SỐ DƯ CUỐI KỲ DƯ CĨ Kế tốn Tài KỲ NÀY 740.000,0 45.589.300,0 1.902.000,0 48.231.300,0 48.231.300,0 - 272 Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ DƯ NỢ SỔ CÁI TK 511 (theo hình thức NKC, CTGS) NGHIỆP VỤ SDĐK 2C 3B 4C 6A,B 8B 9B 11B 11D 15A CỘNG SDCK SHTK Đ/Ư 131 111 131 152 131 112 131 111 1122 3333 531 911 X NỢ CÓ 3.909.000 4.776.000 4.734.300 4.370.000 8.710.020 1.669.980 8.428.101 221.899 11.412.000 1.902.000 740.000 45.589.300 48.231.300 48.231.300 Bài tập vận dung (10) I II Doanh nghiệp kế toán theo phương pháp KKTX hàng tồn kho tính thuế GTGTKT, có PXSX: PX1 sản xuất loại sản phẩm A B; PX2 sản xuất sản phẩm C Có tình hình đay: Trích số dư đầu kỳ số TK TK 244 (Ký quĩ ngân hàng theo yêu cầu Công ty M) TK 331 (Công ty N) TK 154 (sản phẩm A) TK 133 TK 641 TK 642 Trong kỳ Mua nguyên liệu, vật liệu nhập kho chưa toán cho Công ty P Số lượng giá mua thuế GTGT 10% nhập kho, phát chưa rõ nguyên nhân, thiếu số lượng chi phí thu mua phát sinh tiền mặt Kế tốn Tài 273 200.000,00 400.000,00 50.000,00 44.300,00 20.740,00 30.000,00 5.500,00 13,31 50,00 54,50 Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Mua TSCĐHH dùng cho sản xuất, giá mua chưa thuế GTGT 10% 264.000,00 toán tiền vay dài hạn ngân hàng 99.000,00 TGNH 165.000,00 (trong thuộc vốn kinh phí đầu tư phát triển nguồn vốn khấu hao, nguồn chiếm tỷ lệ) 50% Do phải huy ngang hợp đồng kinh tế với Công ty M, chịu phạt trị giá 20.000,00 doanh nghiệp nhờ ngân hàng chuyển tiền ký quĩ tốn đủ, số cịn lại, doanh nghiệp rút nhập quĩ Doanh nghiệp cầm cố ngắn hạn ô tô để vay ngắn hạn ngân hàng để chuyển trả cho Công ty N 400.000,00 Được biết: giá trị hao mòn đạt 12% theo với nguyên giá ô tô 800.000,00 Chi phí sản xuất phát sinh tháng theo bảng kê đây: Đối tượng chịu chi phí nguyên liệu, vật liệu 180.000,00 Loại chi phí Các khoản trích theo lương 24.000,00 4.560,00 Tiền lương Khấu hao 1, Sản phẩm A 2, Sản phẩm 120.500,00 18.000,00 3.420,00 B 3, Sản phẩm 150.687,50 15.000,00 2.850,00 C 4, Quản lý PX 12.500,00 4.000,00 760,00 12.881,28 I 5, Quản lý 9.850,00 1.200,00 11.590,00 985,00 PXII CỘNG 473.537,50 62.200,00 23.180,00 13.866,28 Kết sản xuất PX1: 6,1 Nhập kho thành phẩm gồm sản phẩm A, với số lượng Nhập kho thành phẩm gồm sản phẩm B, với số lượng 6,2 Sản phẩm dở dang cuối kỳ đánh giá theo chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, gồm: Sản phẩm A dở dang cuối kỳ, số lượng Sản phẩm B dở dang cuối kỳ, số lượng 6,3 Phế liệu thu hồi nhập kho, gồm Sản phẩm A , giá trị Sản phẩm B , giá trị 6,4 Chi phí sản xuất chung phân bổ tỷ lệ với chi phí trực tiếp sản xuất sản phẩm A B Kế toán Tài 274 Cộng 208.560,00 141.920,00 168.537,50 30.141,28 23.625,00 572.783,78 200.000 100.000 30.000 20.500 15.996,16 3.625,12 Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ 7,1 7,2 7,3 7,4 8,1 8,2 8,3 9,1 9,2 9,3 9,4 10 10,1 10,2 10,3 10,4 11 12 12,1 12,2 Kết sản xuất PXII Nhập lại kho số nguyên liệu, vật liệu xuất dùng sản xuất sản phẩm C không hết, giá trị Nhập kho thành phẩm gồm sản phẩm C với số lượng Sản phẩm dở dang cuối kỳ đánh giá theo phương pháp ước lượng, mức độ hoàn thành 60%, số lượng Phế liệu thu hồi nhập kho, giá trị Xuất bán trực tiếp cho Công ty H, thu chuyển khoản, gồm: Sản phẩm A số lượng theo giá chưa thuế CTCT 10% sản phẩm Sản phẩm B số lượng theo giá chưa thuế CTCT 10% sản phẩm Doanh nghiệp chiết khấu tốn cho Cơng ty H tiền mặt, giá trị Xuất kho chuyển bán cho Công ty K: Sản phẩm A số lượng theo giá chưa thuế CTCT 10% sản phẩm Sản phẩm B số lượng theo giá chưa thuế CTCT 10% sản phẩm Sản phẩm C số lượng theo giá chưa thuế CTCT 10% sản phẩm Các chi phí liên quan vận chuyển Cơng ty K hồn trả, doanh nghiệp chi tiền mặt Xuất kho chuyển bán cho Đại lý tiêu thu L: Sản phẩm A số lượng theo giá chưa thuế CTCT 10% sản phẩm Sản phẩm B số lượng theo giá chưa thuế CTCT 10% sản phẩm Sản phẩm C số lượng theo giá chưa thuế CTCT 10% sản phẩm Các chi phí liên quan vận chuyển doanh nghiệp chịu, chi tiền mặt Doanh nghiệp nhận thông báo từ Đại lý tiêu thụ L, thu toàn tiền hàng tiền mặt theo giá hợp đồng Doanh nghiệp nhận tiền hàng từ Đại lý tiêu thụ L chuyển khoản,sau trừ hoa hồng tính giá trị doanh thu gồm thuế GTGT 10% theo tỷ lệ Doanh nghiệp xuất kho sản phẩm để bán trả góp cho Cơng ty R, gồm: Sản phẩm A số lượng theo giá bán trả chưa thuế CTCT 10% sản phẩm Sản phẩm B số lượng Kế tốn Tài 275 5.000,00 1.200,00 187,50 6.195,68 40.000,00 1,80 30.000,00 1,90 825,00 20.000,00 1,80 10.000,00 1,90 300,00 210,00 2.200,00 50.000,00 1,60 60.000,00 1,70 400,00 200,00 1.200,00 5,50% 40.000,00 1,65 20.000,00 Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ theo giá bán trả chưa thuế CTCT 10% sản phẩm 1,75 12,3 Sản phẩm C số lượng 200,00 theo giá bán trả chưa thuế CTCT 10% sản phẩm 215,00 12,4 Theo hợp đồng, trả kỳ qua Ngân hàng, giao nhận hàng, với số lãi kỳ 1.800,00 13 Doanh nghiệp tạm tính thuế nộp thuế TND, theo lợi nhuận kế toán với tỷ lệ 28% 14 Doanh nghiệp tính trừ thuế đầu vào nộp thuế GTGT đầu tra theo mức thực tế phải nộp cuối kỳ 15 Cuối kỳ, kế toán Xác định Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN 16 Doanh nghiệp tạm trích bổ sung Quỹ đầu tư phát triển từ lợi nhuận sau thuế TBDN kỳ này, theo tỷ lệ 45% Doanh nghiệp tạm trích bổ sung Quỹ KT&PL từ lợi nhuận sau thuế TBDN kỳ này, theo tỷ lệ 15% III Yêu cầu Định khoản Lập báo cáo khái quát: B02.D.N- Phân Lãi/Lỗ LỜI GIẢI * * * * * 2,1 * * * * 2,2 * * * * CÁC PHÉP TÍNH PHÂN BỔ CHI PHÍ SXC Ở PXI Tổng chi phí SXC Tổng chi phí trực tiếp Hệ số phân bổ Chi phí SXC sản phẩm A Chi phí SXC sản phẩm B ĐÁNG GIÁ GIÁ TRị SảN PHẩM DỞ DANG TẠI PXI (theo nguyên liệu, vật liệu trực tiếp) Của sản phẩm A Tổng chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Tổng sản phẩm A Số sản phẩm dở dang A Giá trị dở dang Số sản phẩm dở dang A Của sản phẩm B Tổng chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Tổng Số sản phẩm B Số sản phẩm dở dang B Giá trị dở dang Số sản phẩm dở dang B ĐÁNH GIÁ GIÁ TRị SảN PHẩM DỞ DANG TẠI PXII (theo phương pháp ước lượng) Kế tốn Tài 276 30.141,28 350.480,00 0,09 17.936,16 12.205,12 230.000,00 230.000 30.000 30.000,0 120.500 120.500 20.500 20.500,0 Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ 3,1 * * * * 3,2 * * * * 3,3 * * * * 3,1 * * * * 3,2 * * 4,1 4,2 4,3 Về chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp sản phẩm C Tổng chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Tổng sản phẩm C Số sản phẩm dở dang C Giá trị dở dang Số sản phẩm dở dang C Về chi phí nhân cơng trực tiếp sản phẩm C Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp Tổng sản phẩm C Số sản phẩm dở dang C Giá trị dở dang Số sản phẩm dở dang C Về chi phí sản xuất chung sản phẩm C Tổng chi phí sản xuất chung Tổng sản phẩm C Số sản phẩm dở dang C Giá trị dở dang Số sản phẩm dở dang C Cộng Tổng chi phí sản xuất dở dang sản phẩm C TÍNH GIÁ THÀNH SảN PHẩM TẠI PXI Tính tổng giá thành sản phẩm Tổng Giá thành sản phẩm A Tổng Giá thành sản phẩm B Số lượng sản phẩm A Số lượng sản phẩm B Tính Giá thành sản phẩm Giá thành 01 sản phẩm A Giá thành 01 sản phẩm B TÍNH GIÁ THÀNH SảN PHẩM TẠI PXII Tính tổng giá thành sản phẩm C Số lượng thành phẩm C Giá thành 01 sản phẩm C Kế toán Tài 277 140.687,50 1.387,50 187,50 19.011,82 17.850,0 1.312,5 112,5 1.530,0 23.625,0 1.312,5 112,5 2.025,00 22.566,82 230.500,00 130.000,00 200.000,00 100.000,00 1,1525 1,3 158.400,00 1.200,00 132,0 Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ ĐỊNH KHOẢN 1A 2A 2B 4A 4B 65.945,00 N133 1B N152 6.655,00 N1381 C331 N152 C111 N211 N133 C112 C341 N414 C411 N811 N111 C244 N331 C311 N214 N144 C211 605,00 73.205,00 54,50 54,50 240.000,00 24.000,00 165.000,00 99.000,00 75.000,00 75.000,00 20.000,00 180.000,00 200.000,00 400.000,00 400.000,00 96.000,00 704.000,00 800.000,00 180.000,00 120.500,00 150.687,50 12.500,00 9.850,00 473.537,50 24.000,00 18.000,00 15.000,00 4.000,00 1.200,00 62.200,00 4.560,00 3.420,00 2.850,00 760,00 11.590,00 23.180,00 5,1 5,2 5,3 Kế tốn Tài N621A N621B N621C N627 I N627 II C152 N622A N622B N622C N627 I N627 II C334 N622A N622B N622C N627 I N627 II C338 278 8,2,2 N112 62.700,00 C511 57.000,00 C3331 8,30 N635 C111 9,10 N157A C155A 9,20 N57B C155B 9,30 N157C C155C 9,40 N1388 C111 10,10 N157A C155A 10,20 N57B C155B 10,30 N157C C155C 10,40 N641 C111 11A N131 C511 C3331 11B N632ABC C157ABC 11C N112 N641 N133 C131 12A N632ABC C157ABC 12B N111 N131 C511 C3331 C3387 13,00 N8211 5.700,00 825,00 825,00 23.050,00 23.050,00 13.000,00 13.000,00 39.600,00 39.600,00 2.200,00 2.200,00 57.625,00 57.625,00 78.000,00 78.000,00 52.800,00 52.800,00 1.200,00 1.200,00 288.200,00 262.000,00 26.200,00 188.425,00 188.425,00 272.349,00 14.410,00 1.441,00 288.200,00 98.500,00 98.500,00 41.400,00 124.200,00 144.000,00 14.400,00 7.200,00 27.160,00 Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ 5,4 6,1,1A 6,1,1B 6,2,1A 6,2,2B 7,1 7,2 7,3 8,1,1 8,1,2 8,2,1 N627 I N627 II C338 N154A C621A C622A C627A N154B C621B C622B C627B N152 N155A C154A N152 N155B C154B N152 C621C N154C C621C C622C C627C N152 N155C C154C N632A C155A N112 C511 C3331 N632B C155B 12.881,28 985,00 13.866,28 226.496,16 180.000,00 28.560,00 17.936,16 154.125,12 120.500,00 21.420,00 12.205,12 15.996,16 230.500,00 246.496,16 3.625,12 130.000,00 133.625,12 5.000,00 5.000,00 187.162,50 145.687,50 17.850,00 23.625,00 6.195,68 158.400,00 164.595,68 46.100,00 46.100,00 79.200,00 72.000,00 7.200,00 39.000,00 39.000,00 14,00 15A 15B 15C 16 C3334 N3331 C133 C112 N511 C911 N911 C632 C635 C641 C642 N911 C8211 C421 N421 C414 C431 27.160,00 53.500,00 45.741,00 7.759,00 535.000,00 535.000,00 438.000,00 372.025,00 825,00 35.150,00 30.000,00 97.000,00 27.160,00 69.840,00 41.904,00 31.428,00 10.476,00 Bài tập vận dụng (11) Một doanh nghiệp thương mại áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ, có tình hình dây (ĐVT: triệu đồng) I Tồn kho đầu kỳ Giá trị hàng hóa kho Chi phí thu mua hàng hóa chưa phân bổ Kế tốn Tài 279 800,0 15,0 Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ II Giá trị hàng hóa chưa Giá trị hàng hóa chuyển bán Giá trị hàng nhận bán đại lý tồn kho Trong kỳ Mua chưa toán tiền, nhập kho đủ theo giá toán gồm thuế GTGT 10% chi phí vận chuyển phát sinh tiền mặt bao bì gồm thuế GTGT 10% theo giá trị toán Mua toán tiền chuyển khoản, giá toán gồm thuế GTGT 10% chi phí vận chuyển phát sinh tiền mặt kiểm nhận phát thừa, tạm giữ hộ, theo trị giá hàng chưa thuế bao bì phải trả lại cho bên bán theo giá trị toán Mua trả chậm, lô hàng nhập vào kho, theo giá toán gồm thuế GTGT 10% lãi trả chậm doanh nghiệp chuyển khoản tốn lần đầu nhận hàng Chi phí vận chuyển phát sinh toán tiền tạm ứng Chuyển khoản trả trước tiền hàng cho bên bán, trị giá Xuất kho hàng hóa, chuyển cho đại lý tiêu thụ, giá xuất kho Nhập lơ hàng hóa, giá mua tính theo ngoại tệ USD 20.000USD, theo tỷ giá Thuế nhập 20%, thuế GTGT 10% Chi phí thu mua phát sinh chi tiền mặt Doanh nghiệp xuất ngoại tệ USD để nộp khoản thuế, theo tỷ giá ghi sổ Doanh nghiệp mua chuyển bán thẳng lô hàng hóa khách hàng bán theo nghiệp vụ 4: Giá mua toán gồm thuế GTGT 10% Giá bán gồm thuế GTGT 10% bên mua chấp nhận Doanh nghiệp xuất bán hàng đại lý, theo phương thức bán giá, hưởng hoa hồng: giá trị hàng thu chuyển khoản gồm thuế GTGT 10% Lô hàng chuyển bán đầu kỳ bên mua chấp nhận toán, theo giá vốn giá trị toán gồm thuế GTGT 10% số lại nhập kho hàng hóa doanh nghiệp, trị giá Xuất kho hàng hóa bán cho bên mua theo phương thức trả góp, giá xuất 10 kho tổng giá trị toán doanh thu thuế GTGT 10% tính theo phương trức trả Kế tốn Tài 280 50,0 60,0 110,0 110,0 1,0 1,1 132,0 1,5 4,0 1,4 220,0 5,0 45,0 2,0 30,0 150,0 0,0160 6,0 0,0159 165,0 187,0 66,0 55,0 77,0 5,0 84,0 116,9 110,9 Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 bên mua toán lần đầu qua ngân hàng Lơ hàng hóa đường đầu kỳ doanh nghiệp chuyển bán luôn, với giá trị toán gồm thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Doanh nghiệp xuất lơ hàng hóa đến nơi làm thủ tục hải quan, trị giá Doanh nghiệp chuyển khoản tốn lơ hàng mua chuyển bán (theo nghiệp vụ 7) sau hưởng giảm giá 2% hưởng chiết khấu toán 0,5% Doanh nghiệp xuất kho hàng hóa có viết hóa đơn thuế GTGT, sử dụng cho việc khuyến mại (theo số hàng nhận khuyến mại) có kho đầu kỳ), theo giá chưa thuế 10% Một số hàng hóa khuyến mại xuất kho bán cho người mua theo giá nhập hàng khuyến mại, thu tiền mặt, với giá trị toán gồm thuế GTGT 10% Doanh nghiệp xuất kho hàng hóa bán cho bên mua, chưa thu tiền, giá trị toán thuế 10% giá xuất kho Doanh nghiệp xuất kho hàng hóa để thực khuyến mại quảng cáo, giá xuất kho chưa thuế 10% Doanh nghiệp xuất kho hàng hóa để biếu tặng theo kế hoạch sử dụng quỹ phúc lợi doanh nghiệp, theo giá xuất kho chưa thuế 10% Doanh nghiệp xuất kho hàng hóa để góp vốn liên doanh, giá xuất kho chấp nhận theo thuế GTGT 10% Doanh nghiệp chuyển hàng hóa kho xuống chi nhánh trực thuộc, giá xuất kho Doanh nghiệp hưởng giảm giá 1% lơ hàng hóa mua nhập kho nghiệp vụ 2, nhận toán tiền mặt nhập quĩ Doanh nghiệp nhận thơng báo từ chi nhánh gửi hàng hóa (theo nghiệp vụ 20) tiêu thụ 1/2, với giá trị toán gồm thuế GTGT 10% Doanh nghiệp nhập lại kho số lượng 1/20 lô hàng hóa chuyển bán cho khách hàng (theo nghiệp vụ 11), số tiền cịn lại thu bên mua Lơ hàng hóa thừa (theo nghiệp vụ 2, xử lý: thuộc bên bán), doanh nghiệp làm thủ tục nhập kho, chưa trả tiền Doanh nghiệp phân bổ chi phí thu mua hàng hóa cho hàng hóa tiêu thụ kỳ Doanh nghiệp bên mua lô hàng xuất (theo nghiệp vụ 12) chấp nhận: giá mua chưa thuế 25.000USD, theo tỷ giá thuế suất xuất Yêu cầu: Định khoản theo phương pháp KKTX KKĐK Mở Sổ Cái TK 156 6112 Kế toán Tài 281 27,7 63,8 350,0 13,0 16,5 55,0 42,0 6,0 14,0 200,0 231,0 100,0 66,0 10,0 0,0160 20% Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Lời giải Định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh 1A N1561 100,0 N133 10,0 C331 110,0 1B N1562 1,0 C111 1,0 9A N131 77,0 1C N1532 1,0 C511 70,0 N133 0,1 C3331 7,0 C331 1,1 9B N1561 5,0 2A N1561 120,0 N632 55,0 N133 12,0 C157 60,0 C112 132,0 10A N131 89,2 2B N1562 1,5 N112 27,7 C111 1,5 C511 100,8 2C N002 5,4 C3331 10,1 3A N1561 200,0 C3387 6,0 N133 20,0 10B N632 84,0 N142 5,0 C1561 84,0 C112 45,0 11A N131 63,8 C331 180,0 C511 58,0 3B N1562 2,0 C3331 5,8 C141 2,0 N331 30,0 C112 30,0 11B N632 50,0 N157 150,0 C157 50,0 C1561 150,0 12 N157 350,0 6A N1561 384,0 C1561 350,0 C3333 64,0 13 N331 135,0 C331 320,0 C515 0,75 6B N133 38,4 C632 3,0 C3331 38,4 C133 0,3 6C N1562 6,0 C112 130,95 C111 6,0 14A N131 14,3 6D N3333 64,0 C511 13,0 N3331 38,4 C3331 1,3 C515 0,64 14b N3388 14,3 C1122 101,76 C1561 13,0 6E C007 4.400 C133 1,3 7A N632 150,0 14C N521 13,0 N133 15,0 N3331 1,3 Kế tốn Tài 282 16A 16B 17A 17B 18A 18B 19 20 21 22A 22B 23A 23B 24A 24B N131 C511 C3331 N632 C1561 N641 C512 C3331 N632 C1561 N431 C512 C3331 N632 C1561 N222 C711 C3331 C1561 N157 C1561 N111 C1561 C133 N131 C512 C3331 N632 C157 N112 N531 N3331 C131 N1561 C632 N1561 N133 C331 C002 55,0 50,0 5,0 42,0 42,0 6,6 6,0 0,6 6,0 6,0 15,4 14,0 1,4 14,0 14,0 231,0 11,0 20,0 200,0 100,0 100,0 1,32 1,20 0,12 66,0 60,0 6,0 50,0 50,0 60,61 2,90 0,29 63,80 2,50 2,50 4,0 0,4 4,4 4,0 Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ 7B 8A 8B C331 N131 165,0 187,0 C511 C3331 N112 C331 C003 170,0 17,0 66,0 66,0 60,0 15A 15B C131 N111 14,3 16,5 25 N632 C1562 10,00 10,00 C511 C3331 N3388 C1561 C133 15,0 1,5 16,5 15,0 1,5 26A N131 C511 N511 C3333 N632 C157 480,0 480,0 80,0 80,0 350,0 350,0 26B 26C Ghi sổ Cái khái quát TK 1561 1562 Sổ Cái TK 1561 Sổ Cái TK 1562 Số hiệu Nghiệp TK vụ đ/Ư Nợ Nghiệp Số hiệu vụ TK đ/Ư Nợ SDĐK 800,0 SDĐK 331 112 331 157 100,0 120,0 200 1B 3B 6C 25 6A 3333,331 9B 157 10B 632 12 157 14b 3388 15B 3388 16B 632 17B 632 18B 632 19 222 20 157 21 111 23B 632 Cộng SPS SDCK 384 1A 2A 3A Kế tốn Tài Có 150 84,0 350 13,0 15 42 14 200 100 1,2 2,5 81 1,5 636,3 97 5,2 283 Có 15,0 111 141 111 632 Cộng SPS SDCK 1,0 2,0 6,0 10,0 9,0 14,0 10,0 ... năm vào bên Có Tài khoản 911 – ? ?Xác định kết kinh doanh” Kế tốn Tài 254 Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Nợ TK 821 2- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 91 1- Xác định kết. .. - Xác định kết Có TK 63 2- Giá vốn hàng bán Kế tốn Tài 245 Chương Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ 7. 4.3 Kế toán giá vốn thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ theo phương pháp kiểm kê định. .. tính kết chuyển giá trị hàng hóa chuyển bán, gửi bán tiêu thụ kỳ để xác định kết quả: Nợ TK 91 1- Xác định kết kinh doanh Có TK 63 2- Giá vốn hàng bán Kế tốn Tài 230 Chương Kế toán tiêu thụ xác định