2. Đối với doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ
7.6. 3 Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh
1. Khi tập hợp chi phí bán hàng về các nghiệp vụ tính trả lương và các khoản theo lương nhân viên quản lý, nhân viên bán hàng vào chi phí bán hàng, ghi:
Nợ TK 641 ( TK 6411-CPNV) Có TK 334
Có TK 338
2- Khi phát sinh các khoản chi về vật liệu đóng gói, bao bì, chi sửa chữa TSCĐ, ghi: - Nợ TK 641 (TK 6412- CPVL) Có TK 152 - Hoặc Nợ TK 641 ( TK 6413-CPDCvà ĐD) Có TK 153- CCDC Có TK 142- Chi phí trả trước
Có TK 242- Chi phí trả trước dài hạn
3. Khi tính trích khấu hao các tài sản cố định trong hoạt động bán hàng, ghi: Nợ TK 641 (TK 6414-CPKH TSCĐ)
Có TK 214- Hao mòn TSCĐ
4- Khi phản ánh các khoản dịch vụ mua ngoài thanh toán điện nước, bưu chính, SCL các tài sản cố định,... ghi:
Nợ TK 641 (TK 6417-CPDV mua ngoài) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 - Phải trả cho người bán
Có TK 335- (SC TSCĐ được dự toán trước) Có TK 111; 112 ...
5. Trong kỳ, khi phát sinh các khoản giảm chi phí bán hàng, ghi: Nợ TK 111; 112; 335...
Có TK 641 - Chi phí bán hàng
6. Trường hợp hạch toán về chi phí bảo hành sản phẩm. hàng hóa (không bao gồm bảo hành công trình xây lắp)
6.1. Khi doanh nghiệp bán hàng cho khách hàng có kèm theo giấy bảo hành sửa chữa sản phẩm, hàng hóa, kế toán xác định mức bảo hành cho toàn bộ nghĩa vụ bảo hành, ghi:
Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (6415) Có TK 352 – Dự phòng nợ phải trả
6.2. Cuối kỳ kế toán sau, xác định mức bảo hành cần lập, nếu có chênh lệch thì: - Căn cứ vào chênh lệch phải lập bổ sung, ghi:
Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (6415) Có TK 352 – Dự phòng nợ phải trả
- Căn cứ vào chênh lệch được hoàn nhập dự phòng, ghi: Nợ TK 352 – Dự phòng nợ phải trả
Có TK 641 – Chi phí bán hàng (6415)
7. Về số sản phẩm, hàng hóa sử dụng vào hoạt động bán hàng, ghi: Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (6415)
Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 3331
8. Về số tiền phải trả cho đơn vị nhận đại lý tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, ghi: Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (6417)
Nợ TK 133
Có TK 131 – Phải thu của khách hàng
9. Về số tiền phải trả cho đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu và các khoản đã chi hộ liên quan đến hàng ủy thác xuất khẩu và phí ủy thác xuất khẩu, ghi:
Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (6417) Nợ TK 133
Có TK 338 – Phải trả phải nộp khác (3388)
10. Trường hợp các khoản chi liên quan đến đào tạo nhân viên, thuê mặt bằng, tìm thị trường... từ hai niên độ kế toán thì sẽ kết chuyển sang TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn:
Nợ TK TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn Có TK 641 - Chi phí bán hàng
Và ở niên độ kế toán sau, kế toán sẽ kết chuyển chi phí bán hàng trên TK 242 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả
Có TK TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn
11- Cuối kỳ, khi kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911- Xác định kết quả
Có TK 641 - Chi phí bán hàng