2. Đối với doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ
7.7.1 Nội dung kế toán
- Chi phí nhân viên quản lý - Chi phí vật liệu quản lý - Chi phí đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Thuế, phí, lệ phí
- Chi phí dự phòng
- Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí bằng tiền khác
7.7.2 - Tài khoản
TK 642 - CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
TK6421- Chi phí nhân viên quản lý - TK6422- Chi phí vật liệu quản lý TK6423- Chi phí đồ dùng văn phòng - TK6424- Chi phí khấu hao TSCĐ TK6425- Thuế, phí, lệ phí - TK6426- Chi phí dự phòng
TK6427- Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK6428- Chi phí bằng tiền khác
Bên Nợ Bên Có
Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong ky ì(gồm cả trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi)
- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp (gồm cả hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi)
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ vào bên Nợ TK911 hoặc bên Nợ TK142(1422), hoặc 242
7.7.3 - Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh
1. Khi tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp về các nghiệp vụ tính trả lương và các khoản theo lương giám đốc, nhân viên kỹ thuật, quản lý vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 642 ( TK 6421-CPNV) Có TK 334 Có TK 338
2- Khi phát sinh các khoản chi về vật liệu dùng cho hoạt động quản lý hành chính, quản lý kinh doanh của doanh nghiệp như: xăng dầu, vật tư chi sửa chữa TSCĐ, ghi: - Nợ TK 642 (TK 6422- CPVL quản lý) Có TK 152 - Hoặc Nợ TK 642 ( TK 6423-CPDCvà ĐD quản lý) Có TK 153- CCDC Có TK 142- Chi phí trả trước
3. Khi tính trích khấu hao các tài sản cố định trong hoạt động quản lý doanh nghiệp , ghi:
Nợ TK 642 (TK 6424-CPKH TSCĐ)
Có TK 214- Hao mòn TSCĐ (dùng chung cho doanh nghiệp)
4- Khi phản ánh các khoản dịch vụ mua ngoài thanh toán điện nước, bưu chính, SCL các tài sản cố định, liên quan đến toàn bộ hoạt động chung của doanh nghiệp ... ghi:
Nợ TK 642 (TK 6427-CPDV mua ngoài) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 - Phải trả cho người bán
Có TK 335- (SC TSCĐ được dự toán trước) Có TK 111; 112 ...
5. Phản ánh số thu trên vốn, thuế nhà đất, thuế môn bài ... phải nộp cho nhà nước, ghi:
Nợ TK 642 (TK 6425- Thuế, Phí và Lệ phí) Có TK 333 (3335, 7, 8)
6. Khi phát sinh các khoản phí giao thông, phí cầu, phà... Nợ TK 642 (TK 6425- Thuế, Phí và Lệ phí)
Có TK 111; 112
7. Các khoản dự phòng các khoản nợ khó đòi tính vào chi phí dự phòng thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 642 (TK 6426- Chi phí dự phòng)
CóTK 139- Dự phòng nợ phải thu khó đòi Có TK 351- Dự phòng trợ cấp mất việc làm
Có TK 352- Dự phòng nợ phải trả (Dự phòng về tái cơ cấu doanh nghiệp, về hợp đồng có rủi ro lớn và dự phòng phải trả khác)
8. Các khoản dự phòng về trợ cấp mất việc làm tính vào chi phí dự phòng thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 642 (TK 6426- Chi phí dự phòng)
Có TK 351- Dự phòng trợ cấp mất việc làm
Có TK 352- Dự phòng nợ phải trả (Dự phòng về tái cơ cấu doanh nghiệp, về hợp đồng có rủi ro lớn và dự phòng phải trả khác)
9. Các khoản dự phòng (Dự phòng về tái cơ cấu doanh nghiệp, về hợp đồng có rủi ro lớn và dự phòng phải trả khác) tính vào chi phí dự phòng thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp, khi trích lập, ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 6426- Chi phí dự phòng) Có TK 352- Dự phòng nợ phải trả
Cuối kỳ kế toán sau, xác định mức bảo hành cần lập, nếu có chênh lệch thì: - Căn cứ vào chênh lệch phải lập bổ sung, ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) Có TK 352 – Dự phòng nợ phải trả
- Căn cứ vào chênh lệch được hoàn nhập dự phòng, ghi: Nợ TK 352 – Dự phòng nợ phải trả
Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426)
10. Khi phát sinh các khoản tiếp tân, hội nghị, công tác phí, tiền tàu xe, chi phí đào tạo, in ấn, báo chí..., ghi:
Nợ TK 642 (TK 6428- Chi phí dịch vụ mua ngoài) Nợ TK 133
CóTK 331 CóTK 335
CóTK 111; 112 ...
11. Cuối kỳ, khi xác định số phải nộp lên cấp trên để hình thành quỹ quản lý cho cấp trên, ghi:
Nợ TK 642 (TK 6428- Chi phí bằng tiền khác) Có TK 336
12. Khi phát sinh các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ các TK 111; 112; 138, 139...
Có TK 642
13- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả, ghi: Nợ TK 911- Xác định kết quả
Có TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp (theo các TK cấp 2 tương ứng)
14. Trường hợp các khoản chi liên quan đến đào tạo cán bộ quản lý, kỹ thuật, đào tạo nhân viên, thuê mặt bằng, tìm thị trường... thì chi phí quản lý doanh nghiệp sẽ kết chuyển sang TK 142 - Chi phí trả trước để theo dõi cho niên độ tiếp theo:
Nợ TK TK 142 - Chi phí trả trước
Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Và ở niên độ kế toán sau, kế toán sẽ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trên TK 142 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả
Có TK TK 142 - Chi phí trả trước