LUẬN văn thực tế tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM VT đa phương th

z LUẬN VĂN: Thực tế tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TM & VT Đa phương thức Chương Lý luận chung vè kế toán bán hàng xác định kết quản kinh doanh 1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại Ngành Thương mại thực chức nối liền sản xuất tiêu dùng Đối tượng kinh doanh ngành Thương mại hàng hố Đó sản phẩm lao động doanh nghiệp Thương mại mua để bán nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất, tiêu dùng xuất Hàng hoá kinh doanh Thương mại thường phân theo ngành như: - Hàng vật tư thiết bị - Hàng công nghệ phẩm tiêu dùng - Hàng lương thực - thực phẩm Tổng hợp hoạt động thuộc qúa trình mua bán, trao đổi dự liệu hàng hoá Doanh nghiệp kinh doanh Thương mại gọi lưu chuyển hàng hố Q trình bán bán hàng Doanh nghiệp thường thực theo hai phương thức chính: bán bn bán lẻ Đặc trưng bán buôn bán với số lượng lớn, chấm dứt trình mua, bán hàng hoá chưa đến tay người tiêu dùng mà phần lớn hàng hố cịn lĩnh vực lưu thơng lĩnh vực sản xuất để chế biến trở lại lĩnh vực lưu thơng CịnCịn đặc trưng bán lẻ hàng hố bán hàng trực tiếp cho người dùng, kết thúc q trình bán lẻ hàng hố vào lĩnh vực tiêu dùng Trong kinh doanh thương mại, vốn hàng hoá vốn chủ yếu nghiệp vụ kinh doanh hàng hoá nghiệp vụ phát sinh thường xuyên chiếm khối lượng công việc lớn quản lý hàng hoá nội dung quản lý quan trọng hàng đầu doanh nghiệp Thương mại Vì vậy, việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hố có ý nghĩa quan trọng đối vớ tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp 1.2 Vai trò, nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp thương mại Từ đặc điểm hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Thương mại nêu trên, kế tốn có vai trị quan trọng cơng tác quản lý doanh nghiệp nói chung hoạt động kinh doanh nói riêng Để thực tốt vai trị kế tốn, Kế tốn Doanh nghiệp Thương mại thực nhiệm vụ sau: - Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời tình hình lưu chuyển hàng hoá Doanh nghiệp mặt giá trị vật Tính tốn, phản ánh đắn trị giá vốn hàng hoá nhập kho, xuất kho giá trị vốn hàng hoá tiêu dùng - Kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình thực tiêu kế hoạch qúa trình mua hàng, bán hàng.Xác định đắn kết kinh doanh hàng hoá Đồng thời, chấp hành chế độ tài chứng từ sổ sách nhập, xuất kho, bán hàng hố tính thuế Cung cấp thơng tin tổng hợp thơng tin chi tiết cần thiết hàng hố phục vụ kịp thời cho quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiêp - Theo dõi chặt chẽ tình hình tồn kho hàng hố, giảm giá hàng hố Tổ chức kiểm kê hàng hoá theo quy định, báo cáo kịp thời hàng tồn kho 1.3 Lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết hàng doanh nghiệp thương mại 1.3.1 Khái niệm doanh nghiệp thu bán hàng: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh thu bán hàng tồn số tiền thu từ việc doanh nghiệp bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng không bao gồm phần thuế GTGT Đối với Doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phưng pháp trực tiếp doanh thu bán bàng toàn số tiền doanh nghiêp thu từ việc Doanh nghiệp bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm thuế GTGT Tuỳ thuộc vào tính chất hoạt động Doanh nghiệp, có Doanh nghiệp kinh doanh xuất lẫn nhập khẩu, có Doanh nghiệp nhập mà không thực xuất mà giá trị doanh thu hàng hố Doanh nghiệp có khác Nhìn chung, doanh thu bán hàng Doanh nghiệp xuất nhập bao gồm: - Doanh thu bán hàng nước ngoại - Doanh thu bán hàng nhập nước - Doanh thu bán hàng nội địa 1.3.2 Kết bán hàng Kết bán hàng kết cuối bán hàng hoá, dịch vụ hoạt động kinh doanh chính, thể qua tiêu lãi lỗ Nó phần chênh lệch doanh thu bán hàng với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý Doanh nghiệp Như vậy, kết bán hàng xác định sau: Lãi (lỗ) = Doanh thu bán hàng - Giá vốn hàng xuất bán Chi phí bán hàng, chi phí quản lý - doanh nghiệp tính cho hàng bán Trong đó: - Doanh thu thuầnn bán hàng doanh thu bán hàng sau trừ (-) khoản giảm thừ doanh thu (Giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) - Giá vốn hàng bán: bao gồm trị giá mua hàng xuất kho để bán chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất kho để bán - Chi phí bán hàng: chi phí phát sinh trình bán hang No bao gồm chi phí bao gói, chi phí bảo quản hàng hố, chi phí vận chuyển, tiếp thị, quảng cáo, - Chi phí quản lý Doanh nghiệp: Là khoản chi phí cho quản lý kinh doanh, quản lý hành phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Kết bán hàng tiêu quan trọng, phần quan trọng tổng lợi nhuận Doanh nghiệp Nó phản ánh hoạt động kinh doanh Doanh ngiệp kỳ có hiểu hay khơng Thơng qua Doanh nghiệp nhận xét hoạt động kinh doanh có biện pháp khắc phục hạn chế 1.3.3 yêu cầu quản lý bán hàng xác định kết bán hàng Doanh nghiệp thương mại Kế toán bán hàng xác định kết bàn hàng cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Ghi chép đầy đủ, kịp thời khối lượng hàng hoá, dịch vụ bán tiêu thụ nội bộ, tính tốn đắn trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng va khoản chi phí khác nhằm xác định đắn kết bán hàng - Kiểm tra, giám sát tiến độ thực kế hoạch bán hàng, kỷ luật toán làm nghĩa vụ với Nhà nước - Cung cấp thơng tin xác, trung thực đầy đủ tình hình bán hàng xác định kết bán hàng phục vụ cho việc lập báo cáo tài quản lý doanh nghiệp Để thực tốt nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng cần ý yêu cầu sau: - Xác định thời điểm hàng hoá coi bán để kịp thời lập báo cáo bán hàng phản ánh doanh thu Báo cáo thưong xuyên, kịp thời tình hình bán hàng toán với khách hàng chi tiết theo loại, hợp đồng kinh tế nhằm giám sát chặt chẽ hàng hoá số lượng, chất lượng, thời gian, Đôn đốc việc thu tiền khách hàng nộp quỹ Tổ chức hệ thống chứng từ ban đầu trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý Các chứng từ ban đầu phải đầy đủ, hợp pháp, luân chuyển khoa học,hợp lý, không phức tạp mà đảm bảo yêu cầu quản lý nâng cao hiểu cơng tác kế tốn - Xác định tạ hợp đầy đủ chi phí bán hàng, chi phí quản lý Doanh nghiệp, phân bố chi phí hợp lý ch hàng cịn lại cuối kỳ kết chuyển chi phí cho hàng bán kỳ để xác định kết kinh doanh xác 1.4 Tổ chức cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.4.1.1 Các phương thức bns hàng * Khái niêm bán hàng: Bán hàng việc chuyển quyền sở hửu sản phẩm, hàng hố gắn với phần lớn lợi ích rủi ro cho khách hang, đồng thời khách hàng toán chấp nhận toán Đối với kinh tế quốc dân thực bán hàng tiêu đề cân đối sản xuất va tiêu dung, tiền hàng lưu thông Các Doanh nghiệp kinh tế thị trường tồn phát triển cách độc lập mà chúng có mối quan hệ qua lại khăng khít với nhau.Q trình bán hàng có ảnh hưởng trực tiếp đế quan hệ cân đối ngành đơn vị, tác động dến quan hệ cung cầu thị trường Các Doanh nghiệp xuất nhập thực việc bán hang o nước bán hàng nnước (xuấ khẩu) Vì vậy, kế tốn phải mở sổ để theo dõi chi tiết cho nghiệp vụ bán hàng (bán hàng nhạp khẩu, hàng xuất khẩu, hàng nước, ) * Các phương thức bán hàng: - Bán hàng theo phương thức gửi bán: Theo phương thức này, định kỳ doanh nghiệp gửi hang cho khách hàng sở thoả thuận hợp đồng mua bán hàng hoá hai bên giao hàng địa điểm quy ước hợp đồng Khi xuất kho gửi hàng đi, hàng thuộc quyền sở hữu Doanh nghiệp khách hàng trả tiền chấp nhận tốn hàng chuyển quyền sở hữu ghi nhận doanh thu bán hàng - Bán hang theo phương thức giao hàng trực tiếp: Theo phương thức này, bên khách hàng uỷ quyền cho cán nghiệp vụ đến nhận hàng kho Doanh nghiệp bán giao nhận tay ba (mua bán thẳng) Người nhận hàng sau ký vào chứng từ bán hàng Doanh nghiệp hàng hố xác địng bán (hàng chuyển quyền sở hữu) Trong phương thức có trường hợp sau: + Bán hàng thu tiền ngay: Doanh nghiệp bán hàng khách hàng trả tiền Khi đó, lượng hàng hố xác định bán, đồng thời ghi nhận doanh thu bán hàng + Bán hàng trả góp: Trường hợp doanh thu bán hàng ghi nhận ngay, Doanh nghiệp thu phần tiền bán hàng phần lại khách hàng toán dần vào kỳ sau (cả gốc lại)theo hợp đồng ký kết bên + Bán hàng cho khach hàng chịu: Người mua chấp nhận toán chưa trả tiền Thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm bán hàng Doanh nghiệp chưa thu tiền 1.4.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng * Tổ chức chứng từ kế toán: Kế toán với chức giúp chủ doanh nghiệp công tác tổ chức kế toán, thống kê nhằm cung cấp thông tin hoạt động kinh tế - tài Doanh nghiệp chách đầy đủ kịp thời Do đó, cân phải tổ chức kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng theo quy định chế độ kế toán hàng Kế toán trưởng cần hướng dẫn nhân viên kế toán sử dụng hoá đơn, chứng từ bao gồm: Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng hoá đơn tự in chứng từ đặc thù khác Trường hợp Doanh nghiệp trực tiếp bán lẻ hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho n gười tiêu dùng khơng thuộc diện phải lập hố đơn bán hàng bán hàng phải lập “ Bảng kê bán lẻ” Đối với Doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán hàng hàng hoá, dịch vụ phải sử dụng “Hoá đơn GTGT” Bộ Tài Chính phát hành (trừ trường hợp dùng chứng từ ghi giá toán giá có thuế GTGT) Đối với doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, bán hàng hoá, dịch vụ phải sử dụng “Hoá đơn bán hàng” Bộ tài phát hành * Tài khoản kế toán sử dụng: Để kế toán doanh thu thu bán hàng kế toán sử dụng tài khoản sau đây: - TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tài khoản có bốn tài khoản cấp hai: TK 5111 - Doanh thu bán hàng hoá TK 5112 - Doanh thu bán sản phẩm TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114 - Doanh thutrợ câp, trợ giá - TK 512 - Doanh thu bán hàng nội – gồm ba tài khoản cấp hai: TK 5121 - Doanh thu bán hàng hoá nội TK 5122 - Doanh thu bán sản phẩm nội TK 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ nội - TK 521- Chiết khấu thương mại: - Gồm ba tài khoản cấp hai: TK 5211- Chiết khấu hàng hoá TK 5212- Chiết khấu thành phẩm TK 5213- Chiết khấu dịch vụ - TK 531 - Hàng bán bị trả lại - TK 532 - Giảm giá hàng tuần - TK 3331 – Thuế GTGT – Chi tiết: TK 33311 – Thuế GTGT đầu - Ngoại sử dụng số tài khoản liên quan khác như: TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện, TK 413 - Chênh lệch tỷ giá, TK 111 - Tiền mặt, * Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu: 1.4.1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng bên * Bán hàng nước: - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: + Trường hợp 1: Phản ánh doanhh thu bán hàng thu tiền Căn vào hoá đơn GTGT giấy báo có ngân hàng, phiếu thu tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112: Theo tổng giá tốn Có TK 511: Ghi theo giá bán chưa có thuế GTGT Có TK 3331: Ghi số thuế GTGT phải nộp + Trường hợp 2: Phản ánh doanh thu bán hàng người mua chưa trả tiền Căn vào hố đơn GTGT thơng báo chấp nhận toán khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK 131: Ghi theo tổng giá tốn Có TK 511: Ghi theo giá bán chưa có thuế GTGT Có TK 3331: Ghi số thuế GTGT phải nộp + Trường hợp 3: Phản ánh doanh thu bán hàng trả góp Căn vào hoá đơn GTGT hợp đồng mua - bán ký kết với khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112: Ghi số tiền khách hàng trả Nợ TK 131: Số tiền khách hàng cịn nợ Có TK 511: Ghi theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT Có TK 3331 (33311): Ghi số thuế GTGT phải nộp Có TK 338 (3387): Phản ánh khoản chênh lệch tổng toán trừ (-) doanh thu, thuế (nếu có) Đồng thời, phải phân bổ doanh thu chưa thực vào doanh thu kỳ doanh thu kỳ Nợ TK 338 (3387) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài + Trường hợp 4: Phản ánh doanh thu đổi hàng Doanh thu ghi nhận sở giá trao đổi Doanh nghiệp với khách hàng Khi bán hàng, vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi: Nợ TK 131: Tổng giá tốn Có TK 511: Giá bán chưa có thuế Có TK 331 (1): Thuế GTGT phải nộp Khi mua hàng, vào hoá đơn mua, kế toán ghi: Nợ TK 152, 153, 156: Giá mua hàng chưa có thuế GTGT Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 131: Tổng giá toán Kết thúc, lý hợp đồng trao đổi hai bên, giá trị hàng hoá đưa trao đổi cao giá trị vật tư, hàng hố nhận kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 131 - Phải thu khách hàng + Trường hợp 5: Doanh thu bán hàng đại lý, ký gửi (1) Nếu doanh nghiệp trả tiền hoa hồng đại lý cho chủ đại lý: Phản ánh doanh thu: Nợ TK 111, 112: Nếu thu tiền Nợ TK 131: Nếu cho đại lý chịu Có TK 511: Doanh thu bán hàng chưa có thuế GTGT Có TK 3331: Số thuế GTGT phải nộp Phản ánh tiền hoa hồng phải trả cho đại lý: Nợ TK 641: Có TK 111, 112 (2) Nếu trả tiền hoa hồng đại lý tỷ lệ phần trăm doanh thu bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 Nợ TK 641: Phần hoa hồng phải trả cho đại lý Có TK 511: Doanh thu bán hàng chưa có thuế GTGT Có TK 3331: Số thuế GTGT phải nộp - Đối với Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp bút tốn phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ không sử dụng TK 3331 "Thuế GTGT đầu phải nộp" * Bán hàng xuất khẩu: Sau xác định hàng xuất (đã hoàn thành thủ tục hải quan, hàng xếp lên phương tiện vận tải để rời cảng xuất khỏi biên giới), kế toán ghi nhận doanh thu hàng xuất vào hoá đơn thương mại kèm theo hợp đồng xuất Nếu thu ngoại tệ phải quy đổi Việt Nam đồng theo tỷ giá thực tế phát sinh theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế, kế toán ghi: Nợ TK 112, 1122, 131 Có TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Đồng thời ghi đơn Nợ TK 007: Số ngoại tệ thu từ bán hàng 1.4.1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng nội Kế toán doanh thu bán hàng nội bao gồm doanh thu bán hàng sử dụng nội doanh thu bán hàng nội Doanh thu bán hàng sử dụng nội số tiền thu từ việc bán hàng hoá, sản phẩm sử dụng cho hoạt động doanh nghiệp (hàng hố sử dụng cho phận tính vào chi phí phận ấy) Doanh thu bán hàng nội số tiền thu từ việc bán hàng hoá, sản phẩm cho chi nhánh trực thuộc trả lương, trả thưởng cho công nhân viên doanh nghiệp Trình tự kế tốn doanh thu nội thể sơ đồ sau: (Xem sơ đồ 1) (sơ đồ số 1) TK 512 DTBH sử dụng nội TK 627, 641, 642… DTBH nội TK 3331 Trả lương thưởng cho CNV sản phẩm hàng TK 334, 431 khoản trích theo lương, Kế tốn lập bảng kê chi tiền mặt, Bảng kê chi tiền gửi Ngân hàng, bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương phịng kinh doanh chuyển sang làm sở để cuối kỳ kế toán ghi vào CTGS Để hình dung cách cụ thể, ta vào xem xét ví dụ sau: Trong quý 4/2004, Cơng ty có chi khoản tiền mặt nhằm phục vụ cho công tác bán hàng (Tiền thuê vận chuyển hàng bán) Kế toán viết phiếu chi để toán Quyển số: Phiếu chi Ngày 22 tháng 10 năm 2004 Số: 02 Mẫu số 02 - TT QĐ số 1141 - TC/QĐ/CĐkế toán Ngày 1/11/1995 BTC Nợ: TK 641 Có: TK 111 Họ tên người nhận tiền: Trịnh Tiến Anh Địa chỉ: Cty TOYOTA Giải Phóng Lý chi: Vận chuyển Main bán cho Cty CoMin Số tiền: 2.500.000 đ Số tiền viết chữ: Hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Người mua hàng Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Căn vào phiếu chi, định kỳ 20 ngày lần kế toán lập bảng kê chi tiền mặt (Bảng số 15A) Và vào giấy báo Nợ ngân hàng kế toán lập Bảng kê chi tiền gửi Ngân hàng (Bảng số 15B) Cuối kỳ, vào Bảng kê chi tiền mặt, Bảng kê chi tiền gửi Ngân hàng, bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương (Bảng số 15C) để kế toán lập Bảng tổng hợp khoản chi phí (Bảng số 16) Đồng thời kế tốn vào để lập Chứng từ ghi sổ số 16 (Bảng số 17), để làm để ghi vào Sổ Cái TK 641 (Bảng số 18) Bảng kê chi tiền mặt Số: 01 Từ ngày 20/10/2004 Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK 111 SH Ngày PC02 22/10 V/c Phin bán 2.500.000 PC05 28/10 Hội nghị khách hàng 3.963.800 PC08 28/10 Chi mua xăng công tác 2.355.808 PC10 02/11 Trả tiền điện thoại 6.288.040 PC32 09/11 Chi mua văn phòng phẩm 1.325.698 Cộng 31.569.231 Ghi Nợ TK 641 642 133 2.500.000 3.963.800 2.355.808 5.716.400 517.640 1.325.698 13.268.593 10.932.650 (Bảng số 15B) Bảng kê chi tiền gửi ngân hàng Số: 21 Từ ngày 01/10/2004 Chứng từ SH Diễn giải Ngày 112 05/10 Trả tiền điện thoại 7.012.940 08/10 Chi tiền vận chuyển, bốc vác 3.500.000 15/10 VPP điện nước Cộng Ghi nợ TK Ghi có TK 641 642 6.375.400 133 637.540 3.500.000 2.500.000 2.500.000 20.530.158 8.561.350 9.231.581 (Bảng số 15C) Trích bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Tháng 10 năm 2004 Stt TK 334 Ghi Có TK Ghi Nợ TK Lương Phụ cấp TK 338 Khoản Cộng có TK 3382 TK 3383 TK 3384 Cộng có khác TK 334 (2%) (15%) (2%) TK 338 TK 335 Tổng TK 641 6.500.000 130.000 975.000 130.000 1.235.000 7.735.000 TK 642 8.500.000 170.000 1.275.000 170.000 1.615.000 10.115.000 Cộng: (Bảng số 16) 'Trích bảng tổng hợp khoản chi phí Quý năm 2004 Diễn giải Chi Tiền mặt đối ứng Bảng kê chi TM số 01 13.268.593 Tổng cộng chi TM: 34.402.560 Bảng kê chi tiền gửi số 21 8.561.350 Tổng cộng chi tiền gửi: Chi lượng CNV tháng 10 Tộng cộng chi tiền lương: 642 10.932.650 32.562.180 112 Chi lương CNV 641 111 Chi tiền gửi Ngân hàng Ghi nợ TK chi phí Số hiệu TK 9.231.584 22.562.160 25.132.621 6.500.000 8.500.000 334 20.500.000 23.135.000 133 Các khoản trích theo lương 338 Khoản trích tháng 10 1.235.000 Tộng cộng khoản trích: Tổng chi: 1.615.000 3.895.000 4.395.650 81.359.720 85.225.451 (Bảng số 18) Sổ Quý năm 2004 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: TK 641 NTGS Chứng từ ghi sổ SH Ngày 16 31/12 23 31/12 Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ Chi phí bán hàng tiền mặt 111 34.402.560 Chi phí bán hàng TGNH 112 22.562.160 Lương 334 20.500.000 Khoản trích theo lương 338 3.895.000 K/c CPBH để xác định kết 911 Có 81.359.720 Cộng PS Quý: Số dư cuối Quý Luỹ kế đầu năm 81.359.720 81.359.720 (Bảng số 17) Chứng từ ghi sổ Số: 16 Ngày 31/12/2004 Stt Diễn giải - Chi bán hàng (TM) Mã số TK Nợ Có 641 Số tiền Nợ 34.402.560 111 - Chi bán hàng (TGNH) 641 34.402.560 22.562.160 112 - Chi bán hàng (Lương) 641 22.562.160 20.500.000 334 - Khoản trích theo lương Có 641 20.500.000 3.895.000 338 Tổng cộng 3.895.000 81.359.720 81.359.720 * Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: - Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí phục vụ cho q trình quản lý liên quan đến toàn tbộ hoạt động doanh nghiệp Cũng giống chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp để xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty bao gồm: + Chi phí nhân viên quản lý: Lương, BHXH, BHYT, KPCĐ + Chi phí cộng cụ, VPP, chi phí hành + Khấu hao TSCĐ + Tiền điện thoại, điện nước, xăng, xe, + Sửa chữa thường xuyên + Dự phòng phải thu khó địi + Chi phí khác tiền - Để kế toán doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng chứng từ bao gồm: Phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng, Bảng phân bổ lương khoản trích theo lương, Bảng khấu hao TSCĐ chứng từ khác có liên quan Phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Kế tốn khơng sử dụng TK cấp hai TK 642 không mở sổ chi tiết Chi phí quản lý doanh nghiệp để theo dõi chi tiết khoản chi phí quản lý phát sinh hàng ngày - Phương pháp kế toán: Tương tự kế tốn chi phí bán hàng, kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp chứng từ gốc kế toán lập Bảng kê chi tiền mặt (Bảng số 15A), Bảng kê chi tiền gửi ngân hàng (Bảng số 15B), Bảng phân bổ lương khoản trích theo lương (Bảng số 15C), Bảng tính khấu hao, Đồng thời, kế toán Bảng kê chi tiền, Bảng tính khấu hao, Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương để lập Bảng tổng hợp chi phí, sau làm lập chứng từ ghi sổ số 19 (Bảng số 19) để làm ghi Sổ Cái TK 642 (Bảng số 20) (Bảng số 19) Chứng từ ghi sổ Số: 19 Ngày 31/12/2004 Mã số TK Diễn giải Nợ - Chi QLDN (Tiền mặt) Số tiền Có Nợ 642 Có 32.562.180 111 - Chi QLDN (TGNH) 32.562.180 642 25.132.621 112 - Chi bán hàng (Lương) 25.132.621 642 23.135.000 334 - Khoản trích theo lương 23.135.000 642 4.395.650 338 4.395.650 Tổng cộng 85.225.451 85.225.451 (Bảng số 20) Sổ Quý năm 2004 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: TK 642 NT GS Chứng từ ghi sổ Diễn giải SH Ngày 19 31/12 CP QLDN TMặt Số tiền TKĐƯ Nợ 111 32.562.180 CP QLDN TGNH 112 25.132.621 Lương nhân viên quản lý 334 23.135.000 Các khoản trích theo 338 4.395.650 lương Có 24 31/12 K/c CP QLDN để xđkq 911 85.225.45 Cộng PS quý: 85.225.451 85.225.45 Số dư cuối quý: Luỹ kế từ đầu năm Cuối kỳ, có đầy đủ chứng từ sổ sách, số liệu kế toàn bán hàng kế toàn tập hợp chi phí chuyển sang cho kế tốn tổng hợp để kết chuyển DTT, Giá vốn hàng bán, CPBH, CP QLDN vào TK 911 để xác định kết bán hàng 2.3.3 Kế toán xác định kết bán hàng Kết bán hàng kết cuối hoạt động bán hàng kỳ định, thể số tiền lãi lỗ Để hạch toán xác định kết bán hàng, Kế tốn Cơng ty sử dụng TK 911 - Xác định kết kinh doanh TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Kế toán tổng hợp vào số liệu kế tốn bán hàng kế tốn tập hợp chi phí chuyển sang để kết chuyển Doanh thu thuần, Giá vốn hàng bán, Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 - Xác định kết kinh doanh theo bút toán (Bảng số 12, số 13, số 21, số 22) Sau đó, xác định kết bán hàng theo công thức sau: Kết bán hàng = DT Thuần - Gvốn hàng bán - CPBH - CP QLDN KQBH = 563.310.221 - 388.838.116 - 81.359.720 - 85.225.451 = 7.886.934 Kết chuyển kết bán hàng xác định lãi (lỗ) theo bút toán ghi chứng từ ghi sổ số 25 (Bảng số 23) (Bảng số 21) Chứng từ ghi sổ Số: 23 Ngày 31/12/2004 Diễn giải Kết chuyển chi phí bán hàng Mã số TK Nợ Có 911 Số tiền Nợ Có 81.359.720 quý 4/2004 641 Tổng cộng 81.359.720 81.359.720 81.359.720 (Bảng số 21) Chứng từ ghi sổ Số: 24 Ngày 31/12/2004 Diễn giải Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp quý 4/2004 Tổng cộng Mã số TK Nợ Có 911 Số tiền Nợ Có 85.225.451 642 85.225.451 85.225.451 85.225.451 Chứng từ ghi sổ Số: 25 Ngày 31/12/2004 Mã số TK Diễn giải Nợ Kết chuyển lợi nhuận Số tiền Có Nợ 911 bán hàng quý 4/2004 Có 7.886.934 421 7.886.934 Tổng cộng 7.886.934 7.886.934 Căn vào chứng từ lập liên quan đến xác định kết quả, kế toán ghi vào Sổ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Sổ Quý năm 2004 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: TK 911 Chứng từ T S ghi sổ Diễn giải T Số tiền KĐƯ SH Ngày Nợ 20 31/12 K/c giá vốn hàng bán 632 21 31/12 K/c DTBH 511 23 31/12 K/c CP bán hàng 641 81.359.720 24 31/12 K/c chi phí QLDN 642 85.225.451 25 31/12 K/c lợi nhuận bán 421 7.886.934 hàng xác định Có 388.838.116 563.310.221 Cộng PS quý: Số dư cuối quý: Luỹ kế từ đầu năm 563.310.221 563.310.221 ... sổ, th? ?? kế toán chi tiết liên quan Chương Th? ??c tế tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TM & VT Đa phương th? ??c 2.1 Đặc điểm chung Công ty TNHH TM & VT Đa phương. .. chức cơng tác kế tốn xác định kết bán hàng * Phương pháp xác định kết bán hàng: Kết bán hàng Doanh = thu Giá vốn - Chi phí bán hàng, chi phí quản hàng bán - lý doanh nghiệp tính cho hàng bán * Tài... để xác định kết kinh doanh xác 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng 1.4.1.1 Các phương th? ??c bns hàng * Khái niêm bán hàng: Bán hàng việc chuyển quyền sở hửu sản phẩm, hàng