Tài liệu Chương 3 : tài khoản và sổ kế toán docx

Ch−¬ng III: tμi kho¶n vμ sæ kÕ to¸n Néi dung ch−¬ng 1. Kh¸i niÖm vμ kÕt cÊu cña TK kÕ to¸n 2. Ph−¬ng ph¸p ghi chÐp c¸c nghiÖp vô vμo TK kÕ to¸n 3. C¸c quan hÖ ®èi øng chñ yÕu 4. HÖ thèng TK kÕ to¸n thèng nhÊt 5. Sæ kÕ to¸n 1. Khái niệm v kết cấu của TK kế toán Khái niệm TK kế toán:Phân loại, ghi chép các NVPS theo từng đối tợng kế toán trên cơ sở số liệu của chứng từ kế toán để phản ánh, kiểm tra, giám sát một cách thờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình hiện có v sự biến động của các đối tợng kế toán. Mỗimộtđốitợng kế toán đợc mở một ti khoản riêng nhằm phản ánh một cách thờng xuyên, liên tục v có hệ thống tình hình biến động cũng nh số liệu hiện có của từng đối tợng kế toán riêng biệt đó. Kết cấu chung của TK kế toán Đối tợng kế toán có: nội dung kinh tế riêng yêu cầu quản lý riêng. Nhng xét về xu hớng vận động của các đối tợng kế toán: vận động theo 2 mặt đối lập nhau: nhập - xuất (đối với nvl, hng hoá, công cụ, dụng cụ ); thu - chi (đối với tiền mặt, tiền gửi ngân hng ); vay - trả (các khoản vay, nợ ). Kết cấu chung của TK kế toán Vì vậy để phản ánh thờng xuyên, liên tục, có hệ thống 2 mặt vận động đối lập của từng đối tợng kế toán, TK kế toán đợc xây dựng với kết cấu bao gồm 2 phần: -Phần bên trái phản ánh một mặt vận động của đối tợng kế toán đợc gọi l bên Nợ, - Phần bên phải phản ánh mặt vận động đối lập còn lại của đối tợng kế toán đợc gọi l bên Có. KÕt cÊu chung cña TK kÕ to¸n  Nî TK Cã Kết cấu chung của TK kế toán Trên mỗi TK kế toán có một số chỉ tiêu: Số d đầu kỳ (SDĐK): phản ánh số hiện có đầu kỳ của đối tợng kế toán Số phát sinh tăng (SPS): phản ánh sự biến động tăng Số phát sinh giảm: phản ánh sự biến động giảm Số d cuối kỳ: phản ánh số hiện có của đối tợng kế toán vo thời điểm cuối kỳ SDCK = SD§K +SPS t¨ng  SPS gi¶m KÕt cÊu cña c¸c lo¹i tμi kho¶n chÝnh  Tμi kho¶n TS  Tμi kho¶n nguån vèn  TK chi phÝ  TK Doanh thu  TK x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh KÕt cÊu cña Tμi kho¶n TS TK TS Nî Cã SD§K: Sè ph¸t sinh t¨ng Sè ph¸t sinh gi¶m Tæng Sè ph¸t sinh t¨ng Tæng Sè ph¸t sinh gi¶m SDCK: [...]... 12/1? Bi Giải Nợ TK Tiền mặt Có SDĐK : 16.754.500 (7/1) : 2.500.000 (3/ 1) : 3. 181.000 (8/1) : 1.186.500 (10/1) : 15.000.000 (9/1) : 4.090.000 (11/1) : (12/1) : 1 .38 6.000 826.000 8.457.500 SDCK : 5.500.000 19.712.000 Kết cấu của Ti khoản Nguồn vốn Nợ Có TK NV Số phát sinh giảm SDĐK: Số phát sinh tăng Tổng Số phát sinh giảm Tổng Số phát sinh tăng SDCK: Bi Tập Ví Dụ 1/7/199 9: DN X còn vay di hạn NH 75 tr 15/8... TK Hng ho :2 0 Có TK Phải trả ngời bán 20 Các loại định khoản Định khoản giản đơn: l định khoản chỉ liên quan tới 2 TK kế toán Định khoản phức tạp: l định khoản liên quan tới ít nhất 3 TK kế toán Nguyên tắc ghi chép trên định khoản Nợ = Có Luôn ghi Nợ trớc, Có sau, Có ghi lùi vo so với Nợ Một định khoản phức tạp có thể tách thnh nhiều định khoản giản đơn, tuy nhiên không nên ghép nhiều định khoản giản... tr N * 1 tr * 0 ,35 tr 6 tr 0,15 tr 0.05 tr C 8 tr 22,05 tr 9 tr C 2 PP Ghi chép các nghiệp vụ vo TK Kế Toán Ghi chép Định khoản kế toán Ghi chép trên ti khoản Ghi chép l việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế - ti chính phát sinh vo TK kế toán một cách có hệ thống dựa trên cơ sở của chứng từ gốc Ghi đơn: 1 đối tợng kế toán, 1 ti khoản Ghi kép: từ hai đối tợng trở lên, sử dụng ít nhất 2 ti khoản ví dụ Nhận... NH thêm 12,5 tr 30 /8 Dùng TGNH thanh toán 1 phần khoản vay di hạn NH 20 tr 30 /9 Vay di hạn NH mua 1 TSCĐ trị giá 52,5 tr xác định số tiền m DN X còn vay NH vo tối 30 /9? Bi Giải TK Vay di hạn SDĐK : (30 /8) : 20.000.000 75.000.000 (15/8) : (30 /9) : 12.500.000 52.500.000 20.000.000 65.000.000 SDCK : 120.000.000 Ti khoản ti sản v nguồn vốn Nợ TK TS Có Nợ TK NV Có TK chi phí TK Chi Phí Các khoản chi phí phát... thanh toán Định khoản kế toán VD 1: Mua một lô hng có giá trị l 20 triệu đồng, tiền hng cha thanh toán, hng đã về nhập kho đủ - Hng hoá - TS tăng - Ghi Nợ Phải trả cho ngời bán - Nguồn vốn tăng - Ghi Có Nợ TK Hng ho : 20 Có TK Phải trả ngời bán: 20 VD 2: Rút TGNH thanh toán cho ngời bán 20 triệu đồng, trả lơng cho cán bộ 15 triệu đồng Nợ TK Phải trả ngời bán: 20 Nợ TK Phải trả CBCNV: 15 Có TK TGNH 35 Định... tồn quỹ l: 16.754.500 Trong tháng 1, cửa hng có các nghiệp vụ sau: 3/ 1 7/1 8/1 9/1 10/1 11/1 12/1 bán hng thu tiền ngay với DT l: 3. 181.000 T /toán cho nh C2 Y tiền hng còn nợ kỳ trớc: 2.500.000 khách hng tt tiền hng còn nợ kỳ trớc: 1.186.500 bán hng thu tiền ngay với DT l: 4.090.000 gửi vo ti khoản NH VIETCOMBANK: 15.000.000 trả tiền điện cho Cty điện lực 1 .38 6.000 mua hng nhập kho đủ (tt ngay ): 826.000... CBCNV: 15 Có TK TGNH 35 Định khoản kế toán 2 Định khoản kế toán: l việc xác định 1 nghiệp vụ kinh tế - ti chính liên quan đến những TK no; ghi vo bên nợ hay bên có của các TK ny v với số tiền bao nhiêu? Các TK đó đợc gọi l các TK đối ứng v mối quan hệ giữa các TK gọi l các mối quan hệ đối ứng Định Khoản Kế toán VD 1: Mua một lô hng có giá trị l 20 triệu đồng, tiền hng cha thanh toán, hng đã về nhập kho... xác định kết quả kinh doanh ) Doanh thu < chi phí - lỗ TK CP KC CP TK XĐKQKD CP DT KC lỗ TK DT KC DT Kết chuyển lãi hoặc lỗ TK LNCPP TK XĐKQKD KC Lãi KC lỗ TK LNCPP Bi Tập ví dụ DN X trong kỳ bán 3 loại hng hoá với DT nh sau: DT Hng A : 7tr DT Hng B : 8tr DT Hng C : 9tr Giá vốn hng bán của 3 hng hoá lần lợt l: 5, 6, 7tr Trong kỳ có các chi phí phát sinh nh sau: - Chi phí cho nhân viên bán hng: 150.000... TK Nợ TK Nợ TK TSCĐ HH 100 Có TK VDH : 100 tiền mặt : 20 Phải trả CBCNV 30 Phải trả NN 10 Có TK TGNH : hng hoá 25 Hng mua đang đi đờng 25 Có TK TM 60 50 3 Các quan hệ đối ứng chủ yếu VD: yêu cầu định khoản các nghiệp vụ kinh tế sau v đa ra nhận xét về quy mô TS v NV: 1) Nhận góp vốn KD bằng 1 hng hoá trị giá 50tr 2) Nhận góp vốn KD bằng 1 TSCĐ vô hình trị giá 500tr 3) Dùng TM tạm ứng cho nhân viên thu... đơn thnh 1 định khoản phức tạp Có thể ghi đối ứng 1 Nợ với nhiều Có hoặc ghi nhiều Nợ với 1 Có nhng không nên ghi nhiều Nợ với nhiều Có Bi tập ví dụ 1 2 3 Hãy định khoản các nghiệp vụ sau: Mua 1 TSCĐ-HH có NG l 100 triệu, thanh toán bằng tiền VDH Rút TGNH về nhập quĩ TM 20tr, trả lơng 30 triệu, nộp thuế 10 tr Mua hng có giá trị 50tr, thanh toán bằng TM, hng về nhập kho 1/2 Bi giải 1 2 3 Nợ TK Nợ TK . niệm v kết cấu của TK kế toán Khái niệm TK kế toán: Phân loại, ghi chép các NVPS theo từng đối tợng kế toán trên cơ sở số liệu của chứng từ kế toán để. mÆtNî Cã SD§K : 16.754.500 (3/ 1) : 3. 181.000 (8/1) : 1.186.500 (9/1) : 4.090.000 (7/1) : 2.500.000 (10/1) : 15.000.000 (11/1) : 1 .38 6.000 (12/1) : 826.000 8.457.500