Tài khoản và sổ kế toán

Tài khoản và sổ kế toán

Chương III: TÀI KHOẢN VÀ SỔ KẾ TOÁN Néi dung chương Khái niệm kết cấu TK kế toán Phương pháp ghi chép nghiệp vụ vào TK kế toán Các quan hệ đối ứng chủ u HƯ thèng TK kÕ to¸n thèng nhÊt Sổ kế toán Khái niệm kết cấu TK kế toán Khái niệm TK kế toán:Phân loại, ghi chép NVPS theo đối tượng kế toán sở số liệu chứng từ kế toán để phản ánh, kiểm tra, giám sát cách thư ờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình có biến động đối tượng kế toán Mỗi đối tượng kế toán mở tài khoản riêng nhằm phản ánh cách thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình biến ®éng cịng nh­ sè liƯu hiƯn cã cđa tõng ®èi tượng kế toán riêng biệt Kết cấu chung TK kế toán Đối tượng kế toán có: nội dung kinh tế riêng yêu cầu quản lý riêng Nhưng xét xu hướng vận động đối tượng kế toán: vận động theo mặt đối lập nhau: nhập - xuất (đối với nvl, hàng hoá, công cụ, dụng cụ ); thu - chi (đối với tiền mặt, tiền gửi ngân hàng ); vay - trả (các khoản vay, nợ ) Kết cấu chung TK kế toán Vì để phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống mặt vận động đối lập đối tượng kế toán, TK kế toán xây dựng với kết cấu bao gồm phần: - Phần bên trái phản ánh mặt vận động đối tượng kế toán gọi bên Nợ, - Phần bên phải phản ánh mặt vận động đối lập lại đối tượng kế toán gọi bên Có Kết cấu chung TK kế toán Nợ TK Có Kết cấu chung TK kế toán Trên TK kế toán có số tiêu: Số dư đầu kỳ (SDĐK): phản ánh số có đầu kỳ đối tượng kế toán Số phát sinh tăng (SPS): phản ánh biến động tăng Số phát sinh giảm: phản ánh biến động giảm Số dư cuối kỳ: phản ánh số có đối tượng kế toán vào thời điểm cuối kỳ SDCK = SDĐK +SPS tăng SPS giảm Kết cấu loại tài khoản Tài khoản TS Tài khoản nguồn vốn TK chi phí TK Doanh thu TK xác định kết kinh doanh Kết cấu Tài khoản TS Nợ Có TK TS SDĐK: Số phát sinh giảm Số phát sinh tăng Tổng Số phát sinh tăng SDCK: Tổng Số phát sinh giảm Các TK lưỡng tính: TK 131: Phải thu khách hàng TK 331: TK phải trả người bán TK 412: Chênh lệch đánh giá lại TS TK 413: Chênh lệch tỷ giá TK 421: LÃi chưa phân phèi Hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết  Hạch toán tổng hợp: Là việc ghi chép số tiền nghiệp vụ phát sinh vào tài khoản kế tốn có liên quan Như kế toán tổng hợp sử dụng thước đo thước đo tiền  Hạch toán chi tiết: Là công việc ghi chép chi tiết loại tài sản nguồn vốn theo yêu cầu quản lý cụ thể đơn vị kế toán cách sử dụng tài khoản cấp sổ chi tiết Sổ kế toán  Khái niệm: tờ sổ xây dựng theo mẫu định, có liên hệ chặt chẽ với sử dụng để ghi chép, hệ thống hóa thơng tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Sổ kế toán (tiếp)  Hệ thống sổ kế tóan  Theo cách ghi sổ:    Sổ ghi theo thời gian: sổ nhật ký chung, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ ghi theo hệ thống: ghi chép theo tiêu kinh tế tài chính, theo đối tượng kế tốn cụ thể, cịn gọi sổ phân loại, sổ tfai khoản: sổ cái, sổ kế toán chi tiết, sổ nhật ký chứng từ Sổ liên hợp: vừa ghi theo thời gian, vừa theo hệ thống: nhật ký sổ Sổ kế toán (tiếp)  Hệ thống sổ kế tóan  Theo nội dung ghi chép sổ kế toán:    Sổ kế toán tổng hợp: ghi chép hoạt động kinh tế tài liên quan đến đối tượng kế tốn dạng tổng quát phản ánh tài khoản tổng hợp (cấp 1): sổ cái, sổ nhật ký sổ cái, sổ nhật ký chung, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết: ghi chép hoạt động kinh tế tài chi tiết, phản ánh tài khoản chi tiết (cấp 2, 3…): sổ kế toan chi tiết Sổ kết hợp ghi tổng hợp chi tiết: sổ nhật ký chứng từ, sổ (một số sổ) Sổ kế toán  Lựa chọn hệ thống sổ kế tóan Hình thức nhật ký sổ Hình thức Nhật ký chung Chøng tõ gốc Nhật ký đăc biệt Nhật ký chung Sổ Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Hỡnh thc chng t ghi s Sổ quỹ Sổ đăng ký CTGS Chøng tõ gèc Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt Chøng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Sổ kế toán  Kỹ thuật ghi sổ Mở sổ: Đầu năm sổ kế toán phải mở theo danh mục loại sổ kế toán đơn vị cho năm cho phù hợp với khaỏn mục ghi bảng cân đối tài sản ngày 31/12 năm trước Ghi sổ dư đầu năm sổ kế toán vào BCĐKT năm trước duyệt Sổ kế toán Kỹ thuật ghi sổ   Ghi sổ: Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào sổ kế toán thiết phải vào chứng từ kế tóan hợp lệ Ghi sổ phải dùng mực tơt khơng phai, không ghi xen kẽ ghi chồng lên nhau, khơng dùng tẩy để tẩy xóa số liệu, dịng khơng có số liệu phải gạch ngang để ngăn ngừa tự ý ghi thêm Sổ kế tốn  Kỹ thuật ghi sổ Khóa sổ: cơng số PS bên Nợ, bên Có tìm số dư cuối kỳ tài khoản sổ kế toán sau thời gian định Tất sổ kế tóan khóa sổ định kỳ vào ngày cuối tháng, riêng sổ quỹ tiền mặt phải khóa sổ hàng ngày Ghi chú: trường hợp ghi sổ mắy vi tính pahỉ thể đầy đủ tiêu quy định cho mẫu sổ, phải tiến hành in giấy tồn sổ kế tốn tổng hợp sổ kế tốn chi tiêt Sau phải làm toàn cá thủ tục pháp lý sổ kế tốn ghi tay coi hợp pháp hợp lệ Sổ kế toán  Kỹ thuật chữa sổ: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải sửa chữa ngya khi phát không làm số ghi sai  Phương pháp cải chính: sử dụng trường hợp ghi số sai chưa cộng sổ, chưa ảnh hưởng đến quan hệ tài khoản số tổng cộng  Dùng mực đỏ gạch gạch ngang số sai viết số mực thường phía số ghi sai, người sửa chữa kế tóan trưởng ký xác nhận Sổ kế toán  Kỹ thuật chữa sổ:  Phương pháp ghi bổ sung    Dùng trường hợp quên ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi số sai nhỏ số phát sinh Ghi thêm định khoản bổ sung số chênh lệch Phương pháp ghi số âm   Dùng trường hợp ghi trùng nghiệp vụ kinh tế số ghi sai lớn số phát sinh Ghi định khoản giống định khoản ghi số ghi trùng số chênh lệch Kết thúc chương ... Khái niệm kết cấu TK kế toán Phương pháp ghi chép nghiệp vụ vào TK kế toán Các quan hệ đối øng chđ u HƯ thèng TK kÕ to¸n thèng Sổ kế toán Khái niệm kết cấu TK kế toán Khái niệm TK kế toán: Phân... đối tượng kế toán gọi bên Nợ, - Phần bên phải phản ánh mặt vận động đối lập lại đối tượng kế toán gọi bên Có Kết cấu chung TK kế toán Nợ TK Có Kết cấu chung TK kế toán Trên TK kế toán có số... tr C PP Ghi chÐp c¸c nghiệp vụ vào TK Kế Toán Ghi chép Định khoản kế toán Ghi chép tài khoản Ghi chép việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh vào TK kế toán cách có hệ thống dựa sở chứng