Slide nguyên lý kế toán

Th.S Đặng Thị Thu Hằng 4/3/2013 CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN LOGO 4/3/2013 Khái qt tổ chức Khái niệm: Tổ chức nhóm người liên kết với để nhằm thực mục tiêu chung Có loại tổ chức: Mục tiêu  Tổ chức kinh tế  Tổ chức xã hội  Tổ chức trị Bản chất kế tốn: 1.1 Lịch sử hình thành phát triển kế tốn: - Kế tốn xuất lúc với hình thành đời sống kinh tế xã hội lồi người - Lịch sử kế tốn có từ thời thượng cổ, khoảng 5- ngàn năm trước cơng ngun - Một người chế phương pháp kế tốn kép nhà tu dòng Franciscain Tuy nhiên đơn giản chưa đầy đủ đến kỷ thứ 19, người ta xây dựng lý thuyết kế tốn hồn thiện 4/3/2013 1.2 Khái niệm kế toán Theo Luật Kế tốn Việt Nam “Kế tốn việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động.” • Là hệ thống thơng tin • Đo lường thơng tin loại thước đo  Hiện vật  Thời gian lao động  Giá trị 4/3/2013 1.3 Phân loại kế tốn: Căn vào đối tượng sử dụng thơng tin, kế tốn phân thành loại: • Kế tốn tài chính: “là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thơng tin đơn vị kế tốn” • Kế tốn quản trị: “là việc thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài theo u cầu quản trị định kinh tế, tài nội đơn vị kế tốn.” 4/3/2013 Giống nhau: - liên hệ với hệ thống thơng tin kế tốn, kế tốn quản trị sử dụng yếu tố ghi chép hàng ngày kế tốn tài có phân tích - liên quan đến trách nhiệm việc quản lý doanh nghiệp, kế tốn tài liên quan đến hoạt động tồn đơn vị, kế tốn quản trị liên quan đến trách nhiệm phận đơn vị 4/3/2013 Khác nhau: Kế tốn quản trị Kế tốn tài Dùng nội doanh nghiệp kiểm sốt nội doanh nghiệp Có giá trị pháp lý Dùng số liệu kế tốn tài để vạch kế hoạch cho tương lai Là số liệu xảy q khứ Số liệu nhanh linh hoạt Số liệu đòi hỏi xác khách quan thẩm tra Chú trọng đến phận doanh nghiệp Chú trọng đến tồn doanh nghiệp Xuất phát từ nhiều ngành khác Khơng tn thủ ngun tắc chung  Dựa số liệu kế tốn tài 4/3/2013 Có ngun tắc mà người soạn thảo phải tn theo  Dựa chứng từ gốc Chức vai trò kế tốn: 2.1 Chức kế tốn: Người định Hoạt động kinh doanh HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN THU THẬP: Ghi chép dữ liệu 4/3/2013 XỬ LÝ: Phân loại xếp THƠNG TIN: Báo cáo truyền tin 2.2 Vai trò kế tốn: HOẠT ĐỘNG KD HOẠT ĐỘNG KẾ TỐN NGƯỜI CĨ LỢI ÍCH GIÁN TIẾP: NHÀ QUẢN LÝ: - CHỦ DN HỘI ĐỒNG QT BAN GIÁM ĐỐC QUẢN TRỊ VIÊN 4/3/2013 NGƯỜI CĨ LỢI ÍCH TRỰC TIẾP: -NHÀ ĐẦU TƯ -CHỦ NỢ HIỆN TẠI VÀ TƯƠNG LAI 10 -CƠ QUAN THUẾ CƠ QUAN THỐNG KẾ CƠ QUAN HOẠCH ĐỊNH CS KHÁC 2.6 Ảnh hưởng mức giá chung thay đổi  Khi thay đổi mức giá chung cần tn thủ quy định Nhà nước mặt: thời điểm điều chỉnh, đối tượng điều chỉnh, mức tỷ lệ điều chỉnh 4/3/2013 2.7 Quản lý nội doanh nghiệp    Một số doanh nghiệp sử dụng giá cố định (giá hạch tốn) để phản ánh biến động đối tượng kế tốn Giá hạch tốn sử dụng ổn định kỳ kế tốn Cuối kỳ điều chỉnh giá hạch tốn theo giá thực tế để xác định tiêu tổng hợp lập báo cáo tài 4/3/2013 10 Tính giá số đối tượng kế tốn 3.1 Tính giá tài sản cố định: - Tính theo lượng giá trị tài sản cố định thời điểm bắt đầu đưa vào sử dụng - Tùy theo loại tài sản cố định phương thức hình thành mà ngun giá tài sản cố định xác định trường hợp cụ thể 4/3/2013 11 a/ Tài sản cố định hữu hình: - Được mua sắm: NGUN GIÁ - = GIÁ MUA THỰC TẾ + CHI PHÍ TRƯỚC KHI SỬ DỤNG Chi phí trước sử dụng: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử, chi phí mang tính chất cố vấn mặt kỹ thuật, khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp mang tính giá trị TSCĐ 4/3/2013 12 - Được xây dựng mới: NGUN GIÁ = - GIÁ THÀNH + CHI PHÍ TRƯỚC KHI SỬ DỤNG (nếu có) THỰC TẾ Tài sản cấp NGUN GIÁ 4/3/2013 GIÁ GHI = TRONG SỔ CỦA ĐƠN VỊ CẤP + CHI PHÍ TRƯỚC KHI SỬ DỤNG 13 b/ Tài sản cố định vơ hình  Ngun giá tồn chi phí thực tế mà doanh nghiệp chi để mua quyền nhượng, phát minh sáng chế, quyền tác giả, nhãn hiệu hàng hóa GIÁ MUA GHI GIÁ TRỊ TRÊN HĨA CỊN LẠI = ĐƠN 4/3/2013 CHI PHÍ + THU MUA - KHOẢN CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI, GIẢM GIÁ HÀNG MUA VÀ HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI 14 3.2 Hàng tồn kho a/ Khi nhập kho: Giá nhập = Giá mua Kho + Chi phí thu mua + Thuế nhập (Nếu có) Chi phí vận chuyển bóc dở… 4/3/2013 15 b/ Khi xuất kho: •Nhập trước, xuất trước(FIFO- First in, first out): Theo phương pháp này, đơn giá lô hàng nhập vào trước xuất trước 4/3/2013 16 • Nhập sau, xuất trước (LIFO - Last in, first out):  Theo phương pháp này, đơn giá lô hàng nhập vào sau cho xuất trước 4/3/2013 17 • Bình quân gia quyền:  Theo phương pháp này, người ta lấy tổng trò giá hàng nhập tất lô hàng chia cho tổng khối lượng tương ứng để tìm đơn giá bình quân gia quyền 4/3/2013 18 • Giá thực tế đích danh: Theo phương pháp này, người ta theo dõi chặt chẽ đơn giá lô hàng nhập vào, xuất lô hàng lấy đích danh giá nhập lô hàng để xuất 4/3/2013 19 3.3 Kế tốn hàng tồn kho Phương pháp Kê khai thường xuyên 4/3/2013 Kiểm kê đònh kỳ 20 • Phương pháp kê khai thường xuyên: là phương pháp theo dõi phản ánh cách thường xuyên, liên tục tình hình nhập xuất tồn kho vật tư hàng hóa sổ kế toán TRỊ GIÁ TỒN ĐẦU KỲ 4/3/2013 + TRỊ GIÁ NHẬP TRONG KỲ - TRỊ GIÁ XUẤT TRONG KỲ = TRỊ GIÁ TỒN CUỐI KỲ 21 Phương pháp kiểm kê đònh kỳ:   phương pháp mà kế toán không cần theo dõi thường xuyên liên tục tình hình xuất kho vật tư hàng hóa Đến cuối kỳ, người ta tiến hành kiểm kê hàng tồn kho, tính giá hàng tồn kho xác đònh trò giá vật tư hàng hóa xuất kỳ theo công thức: TRỊ GIÁ TỒN ĐẦU KỲ 4/3/2013 + TRỊ GIÁ NHẬP TRONG KỲ - TRỊ GIÁ TỒN CUỐI KỲ = TRỊ GIÁ XUẤT CUỐI KỲ 22 Ví dụ: Tình hình nhập xuất vật liệu A Tồn đầu kỳ: 200 kg x 50.000 đ/kg = 10.000.000 Phát sinh kỳ: Ngày 01/05, Nhập 500kg x 56.000đ/kg= 28.000.000 Ngày 10/05, Xuất 600kg x ? Ngày 15/05, Nhập 500kg x 60.000đ/kg = 30.000.000 Ngày 25/05, Xuất 400kg x ? Tồn cuối kỳ: 200kg x ? 4/3/2013 23 [...]... phân tích thơng tin kế tốn tài chính để đề xuất và kiến nghị nhằm hồn thiện hệ thống kế tốn tài chính 4/3/2013 11 Các loại thông tin kế toán Kế toán tài chính Chứng từ Sổ sách kế toán Kế toán quản trò Kế toán thuế 4/3/2013 12 2.4 u cầu của cơng tác kế tốn: Đầy đủ Trung thực Khách quan u cầu của cơng tác kế tóan Có thể so sánh 4/3/2013 Kịp thời Dễ hiểu 13 2.5 Các phương pháp của kế toán 1/ Lập chứng từ... trên chứng từ kế tốn do Tổng giám đốc doanh nghiệp quy định phù hợp luật pháp 4/3/2013 10 1.7 Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn: bao gồm các bước sau: - lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế tốn - Kế tốn viên, kế tốn trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế tốn hoặc trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt - Phân loại, sắp xếp chứng từ kế tốn, định khoản và ghi sổ kế tốn - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế tốn 4/3/2013... khoản và ghi sổ kép 4/ Tổng hợp và cân đối kế toán 4/3/2013 14 3 Đối tượng của kế tốn: 3.1 Khái niệm đối tượng của kế tốn:  Đối tượng kế toán là tài sản: thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp cũng như sự vận động, thay đổi của tài sản trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp  Tài sản trong doanh nghiệp bao giờ cũng biểu hiện trên hai mặt:  kết cấu của tài sản (cho biết tài sản gồm những... phải ký theo từng liên 4/3/2013 8 1.6 Ký chứng từ kế tốn: - Mọi chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định trên chứng từ mới có giá trị thực hiện - Các doanh nghiệp chưa có chức danh kế tốn trưởng thì phải cử người phụ trách kế tốn để giao dịch với khách hàng, ngân hàng - Chữ ký của người đứng đầu doanh nghiệp hoặc người được uỷ quyền, của kế tốn trưởng và dấu đóng trên chứng từ phải phù... 11 1.8 Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn:  Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế tốn  Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kế tốn, đối chiếu chứng từ kế tốn với các tài liệu khác có liên quan  Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thơng tin trên chứng từ kế tốn 4/3/2013 12 ...2.3 Nhiệm vụ của kế tốn: - Phản ánh, ghi chép đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong q trình hoạt động SXKD của doanh nghiệp - Thu thập, phân loại, xử lý, tổng hợp số liệu lập hệ thống báo cáo tài chính cho đối tượng liên quan - Thơng qua việc ghi chép, thực hiện kiểm tra, giám sát việc chấp hành thực hiện chính sách, chế độ về quản lý kinh tế tài chính, thể lệ kế tốn - Định kỳ tiến... Kế tốn trưởng khơng được ký “thừa uỷ quyền” của người đứng đầu doanh nghiệp  Các doanh nghiệp phải mở sỗ đăng ký mẫu chữ ký của thủ quỹ, thủ kho, nhân viên kế tốn, kế tốn trưởng, Tổng giám đốc Sổ đăng ký mẫu chữ ký phải đánh số trang, đóng dấu giáp lai do thủ trưởng đơn vị ký Mỗi người phải ký 3 chữ ký mẫu trong sổ đăng ký  Cá nhân có quyền hoặc được uỷ quyền ký chứng từ, khơng được ký chứng từ kế. .. xưởng Sản xuất Mua Đối tường lao động: Nguyên vật liệu… 4/3/2013 21 Phương trình kế tốn: TÀI SẢN = NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU+ NỢ PHẢI TRẢ TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NGUỒN VỐN 4/3/2013 22 Nguồn vốn có thể thay đổi do : - Vay thêm hoặc trả ngân hàng - Chủ sở hữu có thể bỏ thêm vốn hoặc rút vốn - Đi chiếm dụng vốn - Kinh doanh có lãi hoặc kinh doanh bò lỗ 4/3/2013 23 NGN TẮC CỦA KẾ TỐN Cơ sở dồn tích Phù hợp Giá gốc... do chính doanh nghiệp lập và gửi đối tác từ do doanh nghiệp lập nhằm sử dụng trong nội bộ doanh nghiệp  Chứng - Phân loại theo quy định quản lý của Nhà nước:  Chứng từ thống nhất bắt buộc  Chứng từ kế tốn hướng dẫn 4/3/2013 4 - Phân loại theo trình tự xử lý mức độ khái qt thơng tin: - Chứng từ gốc: là chứng từ được lập trực tiếp ngay khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, gồm:  Chứng từ mệnh lệnh  Chứng... hành - Chứng từ ghi sổ: là chứng từ dùng để tổng hợp số liệu của các chứng từ gốc cùng loại theo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời định khoản nghiệp vụ kế tốn nhằm giảm bớt khối lượng kế tốn 4/3/2013 5 1.3 Nội dung cơ bản của chứng từ kế tốn: - Tên gọi chứng từ - số chứng từ - Ngày tháng năm lập chứng từ - Tên, dịa chỉ, mã số thuế, chữ ký cùa người có trách nhiệm hay liên quan đến các nghiệp