Giáo trình nguyên lý kế toán – giúp bạn hiểu về lịch sử hình thành và phát triển của kế toán, chức năng, vai trò của công tác kế toán. Hiểu và phân loại được các đối tượng kế toán còn nắm được một số vấn đề cơ bản liên quan đến chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán, luật kế toán.
Giáo Trình Ngun Lý K Tốn TR NGăĐ IăH CăSÀIăGọNă PGS.TS NGUYỄN KHẮC HÙNG (Chủ biên) TS TRẦN ĐÌNH PHỤNG TS NGUYỄN ANH HIỀN ThS HÀ HOÀNG NHƯ ThS QUỲNH VŨ BẢO TRĂM ThS HỒ XUÂN HỦ GIÁO TRÌNH NHÀ XU T B N Giáo Trình Nguyên Lý K Toán CH NGă1:ă M TăS ăV NăĐ ăCHUNGă C AăK ăTOÁN Mục tiêu: Chương nhằm giới thiệu cho người học khái niệm ban đầu kế toán: kế tốn gì, đối tượng nghiên cứu kế toán, nhiệm vụ kế toán, phương pháp kế toán, làm sở cho việc nghiên cứu chương Sau nghiên cứu chương này, bạn thực nội dung đây: - Mô tả chức kế toán, chất mục đích thơng tin kế tốn cung cấp - Nắm vững đối tượng nghiên cứu kế toán, bao gồm tài sản nguồn tài trợ nào? Sự vận động đối tượng trình sản xuất kinh doanh - Hiểu nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp - Nhận biết nguyên tắc quy định khác kế tốn - Phân biệt kế tốn tài kế toán quản trị - Những văn qui phạm pháp luật hướng dẫn việc thực kế toán doanh nghiệp Giáo Trình Ngun Lý K Tốn 1.1.ăK ătốnălƠăgì? Trong q trình s n xu t kinh doanh, ng i ta ln mu n bi t đư chi nh ng gì, vƠ k t qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh nh th nƠo? Đó lƠ cơu h i l n nh t đ doanh nghi p t n t i vƠ phát tri n Bên c nh đó, nh ng v n đ liên quan mƠ nhƠ qu n lỦ doanh nghi p mu n bi t lƠ hƠng t n kho c a doanh nghi p nh th nƠo? N ph i thu khách hƠng sao, doanh nghi p có kh tr n đ n h n hay không? T ng t nh v y, c quan qu n lỦ c a nhƠ n c s d ng thơng tin k tốn đ ki m soát kinh doanh vƠ thu thu Các nhƠ đ u t s d ng thông tin k toán đ đ n nh ng quy t định đ u t Các nhƠ cho vay s d ng thơng tin k tốn đ quy t định cho vay Nh v y k toán ph i phán ánh, ghi chép l i trình s n xu t kinh doanh c a mình, l p báo cáo k tốn đ cung c p thơng tin cho nhƠ qu n lỦ doanh nghi p vƠ nh ng ng i có liên quan v tình hình vƠ k t qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh t i doanh nghi p Đơy lƠ m t q trình x lỦ thơng tin vƠ cho thơng tin h u ích cho ng i s d ng Nh v y, k tốn ắLà cơng việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động” R t nhi u ng i nh m l n k toán đ n thu n lƠ vi c ghi chép s li u Th c vi c ghi chép s li u lƠ m t ph n c a k toán, ph n đ u tiên c a q trình k tốn lƠ ghi chép l i q trình kinh t phát sinh Sau đó, k tốn ph i có kh thi t k h th ng thơng tin k tốn, phơn tích, di n gi i thơng tin k tốn 1.2 Đ iăt ngăc aăk ătốn: K tốn cung c p thơng tin v ho t đ ng s n xu t kinh doanh t i doanh nghi p, đ i t ng c a k toán lƠ ho t đ ng kinh doanh t i doanh nghi p Đó lƠ q trình s d ng v n đ ti n hƠnh ho t đ ng mua vƠo, s n xu t, vƠ tiêu th s n phẩm Trong trình ho t đ ng kinh doanh, doanh nghi p ph i có m t s tƠi s n nh t định nh nhƠ x ng, máy móc thi t bị, nguyên v t li u, ti nầ ToƠn b tƠi s n nƠy đ u đ c bi u hi n ti n g i lƠ v n c a doanh nghi p Doanh nghi p s s d ng s tƠi s n vƠo ho t đ ng Giáo Trình Ngun Lý K Tốn s n xu t kinh doanh nh dùng ti n đ mua nguyên li u, đ a nguyên li u vƠo ch bi n đ t o s n phẩm, đem bán s n phẩm đ thu ti n v K toán s ghi chép l i toƠn b v n c a doanh nghi p v n đ ng q trình s n xu t kinh doanh Nh v y đ i t ng c a k toán lƠ v n vƠ s v n đ ng c a v n trình s n xu t kinh doanh 1.2.1 Vốn gì? V n lƠ toƠn b tƠi s n bi u hi n ti n, v n đ c bi u hi n qua mặt: mặt th nh t lƠ hìnhă tháiă t nă t iă c aă v n, mặt th hai lƠ ngu năhìnhăthƠnhăc aăv n Ví dụ: Đ hình thƠnh m t c a hi u bán mỹ phẩm, b n b m t s v n nh t định bao g m nhƠ c a, thi t bị, ti n mặtầ m i có th ti n hƠnh kinh doanh đ c T t c hình thái v t ch t c a tƠi s n mƠ b n th y đ c lƠ mặt th nh t c a v n Nh ng thi t bị nhƠ c a ph i có ngu nă hìnhă thƠnh nh : vay ngơn hƠng, cá nhơn b ra, c đơng góp v nầ đơy lƠ mặt th hai c a v n, g i lƠ ngu n v n Có th mơ t v n c a c a hi u mỹ phẩm theo mặt qua s đ sau đơy: T ng s v n 200 trđ Hình thái t n t i Ngu n hình thƠnh - Ti n mặt 60 trđ - Vay ng n h n - Thi t bị văn phòng 20trđ - Ph i tr cho ng - HƠng hóa 100trđ - V n ch s h u - Công c , d ng c 20trđ C ng 200trđ C ng 50trđ i bán 40trđ 110trđ 200trđ 10 Giáo Trình Ngun Lý K Tốn a.ăPhơnătheoăhìnhătháiăt năt i:ă - Ti n mặt (TM) - Ti n g i ngơn hƠng (TGNH) TƠi s n - Ph i thu c a khách hƠng (PTCKH) ng n h n - Ph i thu khác (PTK) (d - Nguyên v t li u (NLVL) i năm) - Công c , d ng c (CCDC) TÀI S N - HƠng hóa, thƠnh phẩm (HH,TP) TƠi s n dƠi h n (trên năm) - TƠi s n c định h u hình (TSCĐHH): nhƠ x ng, máy móc, ph ng ti n v n chuy nầ - TƠi s n c định vô hình (TSCĐVH): phát minh, quy n sáng ch ầ - TƠi s n c định thuê tƠi (TSCĐTTC): nhƠ x ng, máy móc thi t bịầ thuê dƠi h n ầầầ ụ nghĩa, tác d ng: phơn lo i theo hìnhă tháiă t nă t i nhằm ph n ánh v n t n t i nh ng hình thái nƠo? G m có nh ng gì? Phơn b nh th nƠo trình s n xu t kinh doanh? T giúp đánh giá tình hình s d ng tƠi s n doanh nghi p b.ăPhơnătheoăngu năhìnhăthƠnh: - Vay ng n h n (VNH) - Ph i tr cho ng N ph i tr i bán (PTCNB) - Thu , kho n ph i n p nhƠ n (TVCKPNNN) - Ph i tr ng i lao đ ng (PTNLĐ) - Ph i tr , ph i n p khác (PTPNK) - Vay dƠi h n (VDH) NGU N V N -ầ - Ngu n v n kinh doanh (NVKD) - Quỹ đ u t phát tri n (QĐTPT) Ngu n v n - Quỹ d phịng tƠi (QDPTC) ch s h u - L i nhu n ch a phơn ph i (LNCPP) -ầ (1) c Giáo Trình Nguyên Lý K Toán 11 (1) Ngu n v n kinh doanh: lƠ ngu n v n c a ch s h u, b vƠo cho ho t đ ng s n xu t kinh doanh, s d ng lơu dƠi ho t đ ng s n xu t kinh doanh Ch s h u có th lƠ: - Doanh nghi p nhƠ n c: ch s h u lƠ nhƠ n c - Công ty liên doanh: ch s h u lƠ bên góp v n liên doanh - Công ty c ph n: ch s h u lƠ c đông - H p tác xư: ch s h u lƠ xư viên h p tác xư - Doanh nghi p t nhơn: ch s h u lƠ cá nhơn b v n ụ nghĩa tác d ng: Phơn lo i theo ngu n hình thƠnh nhằm ph n ánh ngu n hình thƠnh c a v n T đánh giá tình hình lƠnh m nh v mặt tƠi c a doanh nghi p 1.2.2 Sự biến đổi vốn: 1.2.2.1 Về hình thái tài sản: V n ln thay đ i t hình thái tƠi s n nƠy sang hình thái tƠi s n khác trình s n xu t kinh doanh Trong trình s n xu t kinh doanh, ng i tr c tiên s dùng ti n đ mua t li u lao đ ng vƠ đ i t ng lao đ ng Sau đó, q trình s n xu t, ng i s d ng t li u lao đ ng đ tác đ ng vƠo đ i t ng lao đ ng nhằm t o s n phẩm S n phẩm hoƠn thƠnh s đ c đem bán đ thu ti n v , ti p t c chu kỳ s n xu t ti p theo S bi n đ i c a v n c lặp lặp l i nh th , ng i ta g i lƠ s tu n hoƠn c a v n Có th mơ t qua s đ sau đơy: T li u lao đ ng: máy móc thi t bị, nhƠ x ng ầ Ti n S n xu t Mua Đ i t ng lao đ ng: nguyên v t li uầ S n phẩm Bán sp Ti n 12 Giáo Trình Nguyên Lý K Toán 1.2.2.1 Về nguồn vốn: Trong trình s n xu t kinh doanh, doanh nghi p có th vay thêm ngơn hƠng, ch s h u có th b thêm v n chi m d ng v n kinh doanh có lưi Đi u nƠy lƠm cho ngu n v n s tăng lên, ng c l i s lƠm cho ngu n v n gi m 1.3 Nhi m v c a k tốn: - Thu th p, x lý thơng tin, s li u k toán theo đ i t ng n i dung cơng vi c k tốn, theo chuẩn m c ch đ k toán - Ki m tra giám sát kho n thu chi tƠi chính, nghĩa v thu n p, tốn n ; ki m tra vi c qu n lý, s d ng tài s n ngu n hình thành tài s n; phát hi n vƠ ngăn ng a hành vi vi ph m pháp lu t v k tốn - Phân tích thơng tin, s li u k toán; tham m u đ xu t gi i pháp ph c v yêu c u qu n trị quy t định kinh t , tài c a đ n vị k tốn - Cung c p thơng tin, s li u k tốn theo qui định c a pháp lu t 1.4 Yêu c u c a k toán: 1.4.1 Đầy đủ: Ph n ánh đ y đ nghi p v kinh t , tài phát sinh vào ch ng t k tốn, s k tốn báo cáo tài u c u nƠy đòi h i t t c nghi p v phát sinh trình s n xu t kinh doanh đ u ph i đ c ph n ánh đ y đ vào ch ng t , s sách vƠ báo cáo, khơng đ c b sót hay đ ngồi s Có nh v y thơng tin k toán m i ph n ánh trung th c, đ n ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p, lƠ c s đáng tin c y cho nh ng ng i s d ng thông tin quy t định đ n kinh doanh 1.4.2 Kịp thời: Ph n ánh kịp th i, th i gian qui định thông tin s li u k toán Mu n th a mãn yêu c u nƠy đòi h i nghi p v kinh t phát sinh ph i ph n ánh nghi p v phát sinh Có nh v y m i t ng h p đ c thơng tin, s li u k tốn m t cách kịp th i, th i gian, ph c v cho vi c u hành qu n lý kinh doanh 1.4.3 Rõ ràng dễ hiểu Ph n ánh rõ ràng, d hi u xác thơng tin, s li u k tốn u c u nhằm tránh s nh m l n cho ng i s d ng thơng tin Giáo Trình Nguyên Lý K Toán 13 Mu n v y k toán ph i tuân th nh ng nguyên t c ghi chép đư đ c qui định, có thuy t minh c n thi t 1.4.4 Trung thực: Ph n ánh trung th c hi n tr ng, b n ch t s vi c, n i dung giá trị c a nghi p v kinh t tài Các thơng tin s li u k toán ph i đ c ghi chép vào báo cáo c s ch ng đ y đ , khách quan vƠ v i th c t hi n tr ng, b n ch t n i dung giá trị c a nghi p v kinh t phát sinh 1.4.5 Liên tục: Thông tin, s li u k toán ph i đ c ph n ánh liên t c t phát sinh đ n k t thúc ho t đ ng kinh t , tài chính, t thành l p đ n ch m d t ho t đ ng c a đ n vị k toán; s li u k toán kỳ ph i k ti p theo s li u k tốn c a kỳ tr c 1.4.6 Có thể so sánh: Phân lo i, s p x p thơng tin, s li u k tốn theo trình t , có h th ng có th so sánh đ c Các thơng tin, s li u k tốn ph i đ m b o có th so sánh đ c gi a kỳ nƠy v i kỳ tr c, gi a th c hi n v i k ho ch, gi a doanh nghi p v i Mu n v y tiêu ph i đ c tính tốn vƠ trình bƠy nh t qn t kỳ nƠy sang kỳ khác Trong tr ng h p khơng nh t qn ph i gi i trình ph n thuy t minh đ ng i s d ng báo cáo tƠi có th so sánh thơng tin gi a kỳ k tốn, gi a doanh nghi p, gi a th c hi n v i k ho ch 1.5 Nh ng nguyên t c k toán ho tăđ ng kinh doanh 1.5.1 Những khái niệm: 1.5.1.1 Kế tốn dồn tích kế toán sở thu chi tiền - K tốn d n tích: m i nghi p v kinh t , tài c a doanh nghi p liên quan đ n tài s n, n ph i tr , ngu n v n ch s h u, doanh thu, chi phí ph i đ c ghi s k toán vào th i m phát sinh, không ghi theo th i m thu chi ti n - K toán c s thu chi ti n: ghi chép có thu chi ti n Ph ng pháp nƠy có th áp d ng c s kinh doanh nh nh quán ăn, quán café ầ mƠ đ y hàng t n kho công n không đáng k , k t qu kinh doanh có th xác định theo s thu chi 14 Giáo Trình Ngun Lý K Tốn ti n Ph ng pháp k tốn khơng thích h p v i doanh nghi p có s hàng t n kho, kho n ph i thu, ph i tr l n 1.5.1.2 Kinh doanh liên tục: Báo cáo tài ph i đ c l p c s gi định doanh nghi p ho t đ ng liên t c vƠ không ng ng ho t đ ng kinh doanh t ng lai g n, nghĩa lƠ doanh nghi p khơng có Ủ định nh không b t bu c ph i ng ng ho t đ ng ph i thu hẹp đáng k quy mô ho t đ ng c a 1.5.1.3 Khái niệm đồng bạc cố định: Vi t Nam, đ n vị ti n t đ c s d ng lƠ đ ng Vi t Nam Đ ng Vi t Nam nh đ ng ti n khác đ u không ph i lƠ đ n vị đo l ng c định, giá trị c a đ ng ti n thay đ i Tính khơng n định c a đ ng ti n ch c ch n Tuy nhiên, nhi u ng i không tin báo cáo k tốn s có tác d ng h n n u đ c u chỉnh theo m c giá Do thay u chỉnh theo m c giá, k toán s d ng khái ni m đ ng ti n c định, nghĩa lƠ báo cáo k toán s d a khái ni m cho giá trị đ ng ti n lƠ không thay đ i 1.5.2 Các nguyên tắc kế toán: Lu t k toán Vi t Nam đư qui định nh ng nguyên t c k toán c b n sau đơy: 1.5.2.1 Nguyên tắc giá gốc: Giá trị c a tài s n đ c tính theo giá g c, bao g m chi phí thu mua, b c x p, v n chuy n, l p đặt, ch bi n chi phí liên quan tr c ti p khác đ n đ a tƠi s n vào tr ng thái sẵn sàng s d ng Đ n vị k tốn khơng đ c t u chỉnh l i giá trị tài s n đư ghi s k toán, tr tr ng h p pháp lu t có qui định khác 1.5.2.2 Nguyên tắc quán: Các quy định vƠ ph ng pháp k toán đư ch n ph i đ c áp d ng nh t quán kỳ k toán năm; tr ng h p có s thay đ i v quy định vƠ ph ng pháp k toán đư ch n đ n vị k tốn ph i gi i trình báo cáo tài Ngun t c có nh ng m c n l u ý: - Các sách vƠ ph ng pháp k toán doanh nghi p đư ch n ph i đ c áp d ng th ng nh t nh t m t kỳ k toán - Tr ng h p có thay đ i sách vƠ ph ng pháp k tốn đư Giáo Trình Ngun Lý K Tốn 15 ch n ph i gi i trình lý nh h ng c a s thay đ i ph n thuy t minh báo cáo tài 1.5.2.3 Nguyên tắc khách quan: Đ n vị k toán ph i thu th p, ph n ánh khách quan, đ y đ , th c t vƠ kỳ k toán mà nghi p v kinh t tài phát sinh Nguyên t c khách quan đòi h i s li u k toán ph i d a s ki n có tính ki m tra đ c 1.5.2.4 Nguyên tắc công khai: Thông tin báo cáo tƠi năm c a đ n vị k tốn ph i đ c công khai S công khai nh v y s làm gi m b t v n đ hi u sai Vi c cơng khai khơng địi h i thông tin đ a th t đ y đ chi ti t mà c n thông tin đ a không đ c d u s ki n quan tr ng 1.5.2.5 Nguyên tắc thận trọng: Nguyên t c th n tr ng yêu c u ch n gi i pháp có l i nh t cho tài s n c a doanh nghi p Nguyên t c th a nh n t t c kho n l , nh ng không h ng tr c b t kỳ m t kho n lãi Ví dụ: Hàng t n kho ph n ánh theo giá v n, Nh ng n u giá thị tr ng cao h n giá v n v n ph n ánh theo giá v n, hàng v n ch a bán đ c nên ch a xem chênh l ch tăng giá lƠ lưi Nh ng n u giá thị tr ng gi m xu ng th p h n giá v n ph i ph n ánh theo giá thị tr ng báo cáo tài 1.5.2.6 Nguyên tắc trọng yếu: Theo nguyên t c này, m i sai sót có th b qua n u khơng làm sai l ch s phán xét c a ng i đ c báo cáo tài chính, hay nói cách khác, khơng làm nh h ng đ n s trung th c h p lý c a báo cáo tài 1.6.ăQuiăđ nh v đ năv tính, ch vi t ch s , kỳ k toán 1.6.1 Qui định đơn vị tính sử dụng kế tốn Đ n vị tính s d ng k toán quy định nh sau: 1.6.1.1 Đơn vị tiền tệ: - Đ n vị ti n t lƠ đ ng Vi t Nam (ký hi u qu c gia lƠ ắđ”, kỦ hi u qu c t lƠ VND) Tr ng h p nghi p v kinh t , tài phát sinh ngo i t , ph i ghi theo nguyên t vƠ quy đ i đ ng Vi t Nam theo tỷ giá h i đoái th c t quy đ i Đ ng Vi t Nam theo tỷ giá h i đoái Ngơn hƠng NhƠ n c Vi t Nam công b t i th i m 302 Giáo Trình Nguyên Lý K Toán 65 441 Ngu n v năđ uăt ăxơyăd ngăc ăb n 66 461 Ngu n kinh phí s nghi p 4611 4612 67 Ngu n kinh phí s nghi p năm tr c Ngu n kinh phí s nghi p năm Ngu nă kinhă phíă đưă hìnhă thƠnhă tƠiă s n c đ nh 466 LO I 5: DOANH THU 68 69 511 Doanh thu bán hàng cung c p dịch v 5111 Doanh thu bán hàng hóa 5112 Doanh thu bán thành phẩm 5113 Doanh thu cung c p dịch v 5114 Doanh thu tr c p, tr giá 5117 Doanh thu kinh doanh b t đ ng s n 5118 Doanh thu khác 512 Doanh thu n i b 5121 Doanh thu bán hàng hóa 5122 Doanh thu bán thành phẩm 5123 Doanh thu cung c p dịch v 70 515 Doanh thu ho tăđ ng tài 71 521 Chi t kh uăth 72 73 531 532 Hàng bán b tr l i Gi m giá hàng bán LO I 6: CHI PHÍ S N XU T KINH DOANH 74 611 Mua hàng ngăm i 6111 Mua nguyên li u, v t li u 6112 Mua hàng hóa 75 621 Chi phí nguyên v t li u tr c ti p 76 622 Chi phí nhân cơng tr c tiêp 77 623 Chi phí s d ng máy thi cơng 6231 6232 Chi phí nhân cơng Chi phí v t li u 6233 Chi phí d ng c sx Giáo Trình Ngun Lý K Tốn 78 303 6234 Chi phí kh u hao máy thi cơng 6237 Chi phí dịch v mua ngồi 6238 Chi phí ti n khác Chi phí s n xu t chung 6271 Chi phí nhơn viên phơn x 6272 Chi phí v t li u 6273 6274 Chi phí d ng c s n xu t Chi phí kh u hao TSCĐ 6277 Chi phí dịch v mua ngồi 6278 627 ng 79 631 Chi phí ti n khác Giá thành s n xu t 80 632 Giá v n hàng bán 81 635 Chi phí tài 82 641 6411 Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên 6412 Chi phí v t ki u, bao bì 6413 Chi phí d ng c , đ dùng 6414 Chi phí kh u hao TSCĐ 6415 Chi phí b o hành 6417 Chi phí dịch v mua ngồi 6418 Chi phí ti n khác 6421 Chi phí qu n lý doanh nghi p Chi phí nhân viên qlý 6422 Chi phí v t li u qu n lý 6423 Chi phí đ dùng văn phịng 6424 Chi phí kh u hao TSCĐ 6425 Thu , phí l phí 6426 Chi phí d phịng 6427 Cp dv mua ngồi 6428 Chi phí ti n khác 83 642 LO I 7: THU NH P KHÁC 84 711 Thu nh p khác 303 304 Giáo Trình Ngun Lý K Tốn LO I 8: CHI PHÍ KHÁC 85 811 Chi phí khác 86 821 8211 Chi phí thu TNDN Chi phí thu TNDN hi n hành 8212 Chi phí th TNDN hỗn l i LO Iă 9:ă XÁCă Đ NH K T QU DOANH 87 911 KINH Xác định k t qu kinh doanh LO I 0: TÀI KHO N NGOÀI B NG 001 Tài s n thuê 002 V t t , hƠng hóa nh n gi h , gia cơng 003 Hàng hóa nh n bán h , nh n ký g i, kỦ c 004 N khó địi đư x lý 007 Ngo i t lo i 008 D tốn chi s nghi p, d án c Giáo Trình Nguyên Lý K Toán 305 PH ăL CăCH NGă4: DANHăM CăCH NGăT ăK ăTOÁN (BanăhƠnhătheoăquy tăđ nhăs ă15/2006/QĐ-BTC, ngày 20 tháng nĕmă2006ăc aăB ăTƠiăchínhăv ăCh ăđ ăk ătốnădoanhănghi p) TT TÊN CH NG T S HI U TÍNH CH T B t H ng d n bu c TOÁN BAN HÀNH THEO QUY Tă Đ NH A/CH NG T K 15/2006/BTC-BTC I/ăLaoăđ ng ti năl ng B ng ch m công 01a-LĐTL X B ng ch m công làm thêm gi 01b-LĐTL X B ng toán ti n l 02-LĐTL X B ng toán ti n th 03-LĐTL X Gi y đ 04-LĐTL X Phi u xác nh n s n phẩm cơng vi c 05-LĐTL hồn thành X B ng toán ti n làm thêm gi 06-LĐTL X B ng toán ti n thuê ngồi 07-LĐTL X H p đ ng giao khốn 08-LĐTL X 10 Biên b n lý (nghi m thu) h p đ ng 09-LĐTL giao khoán X 11 B ng kê trích n p kho n theo l 10-LĐTL X 12 B ng phân b ti n l h i ng vƠ b o hi m xã 11-LĐTL X ng ng ng ng II/ Hàng t n kho Phi u nh p kho 01-VT X Phi u xu t kho 02-VT X Biên b n ki m nghi m v t t , công c , 03-VT s n phẩm, hàng hoá X Phi u báo v t t l i cu i kỳ X 04-VT 305 306 Giáo Trình Nguyên Lý K Toán Biên b n ki m kê v t t , công c , s n 05-VT phẩm, hàng hoá X B ng kê mua hàng 06-VT X B ng phân b nguyên li u, v t li u, công 07-VT c , d ng c X III/ Bán hàng B ng toán hƠng đ i lý, ký g i 01-BH X Thẻ qu y hàng 02-BH X IV/ Ti n t Phi u thu 01-TT X Phi u chi 02-TT X Gi y đ nghị t m ng 03-TT X Gi y toán ti n t m ng 04-TT X Gi y đ nghị toán 05-TT X Biên lai thu ti n 06-TT B ng kê vàng, b c, kim khí quỦ, đá quỦ 07-TT X B ng ki m kê quỹ (dùng cho VND) 08a-TT X B ng ki m kê quỹ (dùng cho ngo i t , 08b-TT vàng b c ) X 10 B ng kê chi ti n 09-TT X X V/ Tài s n c đ nh Biên b n giao nh n TSCĐ 01-TSCĐ X Biên b n lỦ TSCĐ 02-TSCĐ X Biên b n bƠn giao TSCĐ s a ch a l n 03-TSCĐ hoàn thành X Biên b n đánh giá l i TSCĐ 04-TSCĐ X Biên b n ki m kê TSCĐ 05-TSCĐ X B ng tính phân b kh u hao TSCĐ 06-TSCĐ X B/ CH NG T LU T KHÁC BANă HÀNHă THEOă CÁCă VĔNă B N PHÁP Gi y ch ng nh n nghỉ m h ng BHXH X Giáo Trình Ngun Lý K Tốn i nghỉ h 307 Danh sách ng đau, thai s n Hoá đ n Giá trị gia tăng Hoá đ n bán hƠng thông th Phi u xu t kho kiêm v n chuy n n i b 03 PXK-3LL X Phi u xu t kho hàng g i đ i lý 04 HDL-3LL X Hoá đ n dịch v cho thuê tài 05 TTC-LL B ng kê thu mua hàng hố mua vào 04/GTGT khơng có hoá đ n X ng tr c p m ng 01GTKT-3LL X 02GTGT-3LL X X X 307 308 Giáo Trình Ngun Lý K Tốn PH ăL CăCH NGă7: DOANHăM CăS ăK ăTOÁNăÁPăD NGăCHOăDOANHăNGHI P (BanăhƠnhătheoăquy tăđ nhăs ă15/2006/QĐ-BTC, ngày 20 tháng nĕmă2006ăc aăB ăTƠiăchínhăv ăCh ăđ ăk ătốnădoanhănghi p) Hình th c k tốn S TT Tên s Ký hi u Nh t ký chung Nh t ký S Cái Ch ng t̀ ghi s Nh t kýCh ng t̀ 01 Nh t ký - S Cái S01-DN - x - - 02 Ch ng t ghi s S02a-DN - - x - ghi S02b-DN - - x - 04 S Cái (dùng cho hình th c S02c1-DN Ch ng t ghi s ) S02c2-DN - - x - 05 S Nh t ký chung S03a-DN X - - - 06 S Nh t ký thu ti n S03a1-DN X - - - 07 S Nh t ký chi ti n S03a2-DN X - - - 08 S Nh t ký mua hàng S03a3-DN X - - - 09 S Nh t ký bán hàng S03a4-DN X - - - 10 S Cái (dùng cho hình th c S03b-DN Nh t ký chung) X - - - 11 Nh t ký- Ch ng t , lo i S04-DN Nh t ký - Ch ng t , B ng kê S04a-DN G m: - Nh t ký - Ch ng t S04b-DN t s đ n s 10 - - - x - - - x - - - x 12 S Cái (dùng cho hình th c S05-DN Nh t ký-Ch ng t ) - - - X 13 B ng đ i s phát sinh S06-DN X - x - 14 S quỹ ti n mặt S07-DN X x x - 03 S Đăng kỦ Ch ng t s x - B ng kê t s đ n s 11 Giáo Trình Nguyên Lý K Tốn 309 Hình th c k tốn Nh t ký chung Nh t ký S Cái Ch ng t̀ ghi s Nh t kýCh ng t̀ 15 S k toán chi ti t quỹ ti n S07a-DN mặt X x x - 16 S ti n g i ngân hàng S08-DN X x x X 17 S chi ti t v t li u, d ng c , S10-DN s n phẩm, hàng hóa x x x X 18 B ng t ng h p chi ti t v t S11-DN li u, d ng c , s n phẩm, hàng hóa X x x X 19 Thẻ kho (S kho) S12-DN X x x X 20 S tài s n c định S21-DN X x x X 21 S theo dõi TSCĐ vƠ công S22-DN c , d ng c t i n i s d ng X x x X 22 Thẻ Tài s n c định S23-DN X x x X 23 S chi ti t toán v i S31-DN ng i mua (ng i bán) X x x X 24 S chi ti t toán v i S32-DN ng i mua (ng i bán) ngo i t X x x X 25 S theo dõi toán S33-DN ngo i t X x x X 26 S chi ti t ti n vay S34-DN X x x X 27 S chi ti t bán hàng S35-DN X x x X 28 S chi phí s n xu t, kinh S36-DN doanh X x x X 29 Thẻ tính giá thành s n S37-DN phẩm, dịch v X x x X 30 S chi ti t tài kho n S38-DN X x x X 31 S k toán chi ti t theo dõi S41-DN kho n đ u t vƠo công ty liên k t X x x X 32 S theo dõi phân b S42-DN kho n chênh l ch phát sinh X x x X S TT Tên s Ký hi u 309 310 Giáo Trình Ngun Lý K Tốn Hình th c k toán S TT Tên s Ký hi u Nh t ký chung Nh t ký S Cái Ch ng t̀ ghi s Nh t kýCh ng t̀ mua kho n đ u t vƠo công ty liên k t 33 S chi ti t phát hành c phi u S43-DN X x x X 34 S chi ti t c phi u quỹ S44-DN X x x X ch ng S45-DN X x x X 36 S theo dõi chi ti t ngu n S51-DN v n kinh doanh X x x X 37 S chi phí đ u t xơy d ng S52-DN X x x X 38 S theo dõi thu GTGT S61-DN X x x X 39 S chi ti t thu GTGT đ hoàn l i c S62-DN X x x X 40 S chi ti t thu GTGT đ mi n gi m c S63-DN X x x X 35 S chi ti t đ u t khoán Các s chi ti t khác theo yêu c u qu n lý c a doanh nghi p Giáo Trình Ngun Lý K Tốn 311 M CL C L I NÓI Đ U CH NGă1:ăM TăS ăV NăĐ ăCHUNGăăC AăK ăTOÁN 1.1 K tốn lƠ gì? 1.2 Đ i t ng c a k toán: 1.2.1 Vốn gì? 1.2.2 Sự biến đổi vốn: 11 1.3 Nhi m v c a k toán: 12 1.4 Yêu c u c a k toán: 12 1.4.1 Đầy đủ: 12 1.4.2 Kịp thời: 12 1.4.3 Rõ ràng dễ hiểu 12 1.4.4 Trung thực: 13 1.4.5 Liên tục: 13 1.4.6 Có thể so sánh: 13 1.5 Nh ng nguyên t c k toán ho t đ ng kinh doanh 13 1.5.1 Những khái niệm: 13 1.5.2 Các nguyên tắc kế toán: 14 1.6 Qui định v đ n vị tính, ch vi t ch s , kỳ k toán 15 1.6.1 Qui định đơn vị tính sử dụng kế tốn 15 1.6.2 Qui định chữ viết chữ số sử dụng kế toán: 16 1.6.3 Quy định kỳ kế toán: 16 1.7 Phân bi t k tốn tài k toán qu n trị 17 1.7.1 Đặc điểm kế tốn tài kế tốn quản trị 17 1.7.2 Sự giống khác kế tốn quản trị kế tốn tài chính: 18 1.8 Các văn b n quy ph m pháp lu t h ng d n vi c th c hi n k toán doanh nghi p: 18 1.8.1 Luật kế toán Việt Nam 18 1.8.2 Chuẩn mực kế toán 19 311 312 Giáo Trình Ngun Lý K Tốn 1.8.3 Các văn khác hướng dẫn việc thực kế toán doanh nghiệp 20 TÓM T T CH NG: 22 TR C NGHI M T KI M TRA: 23 CÂU H I ÔN T P: 25 BÀI T P V N D NG 26 CH NGă2:ăBÁO CÁO TÀI CHÍNH 28 2.1 T ng quan v báo cáo tài 29 2.1.1 Khái niệm báo cáo tài 29 2.1.2 Mục đích báo cáo tài 29 2.1.3 Nội dung hệ thống báo cáo tài 29 2.2 B ng đ i kê toán 30 2.2.1 Khái niệm bảng cân đối kế toán: 30 2.2.2 Nội dung kết cấu bảng cân đối kế tốn: 30 2.2.3 Tính cân bảng cân đối kế toán: 32 2.3 Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh: 35 2.3.1 Khái niệm: 35 2.2.2 Nội dung kết cấu báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh 35 2.4 Báo cáo l u chuy n ti n t : 36 2.4.1 Khái niệm: 36 2.4.2 Nội dung kết cấu báo cáo lưu chuyển tiền tệ 36 2.5 Ví d minh h a 39 2.6 Báo cáo tài theo qui định hi n hành: 45 TÓM T T CH NG 47 TR C NGHI M T KI M TRA 48 CÂU H I ÔN T P 50 BÀI T P V N D NG 51 CH NGă3:ăTÀI KHO N VÀ GHI S KÉP 55 3.1 Tài kho n k toán: 56 Giáo Trình Nguyên Lý K Toán 313 3.1.1 Khái niệm: 56 3.1.2 Nội dung kết cấu tài khoản: 56 3.1.3 Nguyên tắc ghi chép loại tài khoản: 58 3.2 Ghi s kép: 64 3.2.1 Khái niệm: 64 3.2.3 Phương pháp ghi sổ kép 64 3.2.2 Định khoản kế toán: 67 3.3 K toán t ng h p k toán chi ti t 68 3.3.1 Khái niệm: 68 3.3.2 Mối quan hệ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết: 70 3.4 M i quan h gi a tài kho n b ng đ i k toán: 73 3.5 Đ i chi u s li u ghi chép tài kho n: 77 3.5.1 Đối chiếu số liệu ghi chép tài khoản tổng hợp: 77 3.5.2 Đối chiếu số liệu ghi chép tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết: 78 3.6 H th ng tài kho n k toán doanh nghi p Vi t Nam: 80 3.6.1 Giới thiệu chung: 80 3.6.2 Một số tài khoản đặc biệt: 82 3.6.3 Các qui định áp dụng hệ thống tài khoản kế tốn: 82 TĨM T T CH NG: 84 TR C NGHI M T KI M TRA 85 CÂU H I ÔN T P 88 BÀI T P V N D NG 89 CH NGă4:ăCH NG T VÀ KI M KÊ 96 4.1 Ch ng t k toán: 97 4.1.1 Khái niệm tác dụng chứng từ: 97 4.1.2 Phân loại chứng từ: 98 4.1.3 Nội dung chứng từ kế toán 100 4.1.4 Nguyên tắc lập chứng từ: 104 4.1.5 Trình tự xử lý chứng từ: 105 313 314 Giáo Trình Ngun Lý K Tốn 4.2 Ki m kê: 108 4.2.1 Khái niệm tác dụng kiểm kê: 108 4.2.2 Phân loại kiểm kê: 109 4.2.3 Trình tự tiến hành kiểm kê 110 4.2.4 Vai trò kế toán kiểm kê: 110 TÓM T T CH NG: 112 TR C NGHI M T KI M TRA: 113 CÂU H I ÔN T P 116 BÀI T P V N D NG 117 CH NGă5:ăTệNHăGIÁăCÁCăĐ IăT NGăK ăTOÁN 120 5.1 Khái ni m vƠ Ủ nghĩa c a ph ng pháp tính giá 121 5.1.1 Khái niệm: 121 5.1.2 Ý nghĩa: 121 5.2 Tính giá đ i t ng k toán ch y u 121 5.2.1 Tính giá tài sản cố định 121 5.2.2 Tính giá hàng tồn kho: 130 5.2.3 Tính giá số đối tượng kế tốn khác 137 TÓM T T CH NG 139 TR C NGHI M T KI M TRA 140 CỂU H I ÔN T P 143 BÀI T P V N D NG 144 CH NGă6:ă K ăTOÁNăCÁCăQUÁăTRỊNHăăS NăXU Tă ậ KINHăDOANHăăCH ăY UăTRONGă DOANHăNGHI P 149 6.1 K toán y u t đ u vào c a trình s n xu t 150 6.1.1 Kế toán nguyên liệu, vật liệu 150 6.1.2 Kế tốn cơng cụ, dụng cụ 156 6.1.3 Kế toán tài sản cố định 159 6.1.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 166 6.2 K toán t p h p chi phí s n xu t tính giá thành s n phẩm 172 Giáo Trình Nguyên Lý K Tốn 315 6.2.1 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất 172 6.2.2 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 176 6.3 K tốn q trình tiêu th vƠ xác định k t qu kinh doanh 180 6.3.1 Kế tốn q trình tiêu thụ 180 6.3.2 Kế toán xác định kết kinh doanh 182 6.3.3 Ví dụ minh họa 6.9: 184 TÓM T T CH NG 190 TR C NGHI M T KI M TRA 191 CÂU H I ÔN T P 194 BÀI T P V N D NG 195 CH NGă7:ăS ăSÁCHăK ăTOÁN 204 7.1 S k toán 205 7.1.1 Khái niệm, ý nghĩa tác dụng 205 7.1.2 Các loại sổ kế toán 205 7.1.3 Nội dung sổ kế toán 207 7.1.4 Kỹ thuật mở sổ, ghi sổ khóa sổ kế tốn 208 7.1.5 Các phương pháp sửa sổ kế toán 210 7.1.6 Điều chỉnh sổ kế toán 214 7.2 Hình th c s k toán 214 7.2.1 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái 215 7.2.2 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 220 7.2.3 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 226 7.2.4 Hình thức Nhật ký - Chứng từ 234 7.2.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 237 TÓM T T CH NG 240 TR C NGHI M T KI M TRA 241 CÂU H I ÔN T P 244 BÀI T P V N D NG 245 315 316 CH Giáo Trình Ngun Lý K Tốn NGă8:ăT CH C CƠNG TÁC K TOÁN, KI M TRA K TOÁN VÀ KI M TỐN 247 8.1 T ch c cơng tác k toán doanh nghi p 248 8.1.1 Ý nghĩa nội dung tổ chức công tác kế toán 248 8.1.2 Tổ chức máy kế toán 249 8.1.3 Tổ chức thực chế độ kế toán 257 8.1.4 Tổ chức vận dụng phương pháp sách kế tốn 259 8.1.5 Tổ chức trang bị kỹ thuật phục vụ cơng tác kế tốn 260 8.2.1 Mục đích, ý nghĩa 260 8.2.2 Nội dung kiểm tra kế toán 261 8.2.3 Chủ thể kiểm tra kế toán 261 8.2.4 Khách thể kiểm tra kế toán 261 8.3 Ki m toán 262 8.3.1 Kiểm toán nội 263 8.3.2 Kiểm toán độc lập 265 8.3.3 Kiểm toán nhà nước 273 TÓM T T CH NG 280 TR C NGHI M T KI M TRA 282 CÂU H I ÔN T P 285 PH L C CH NG 1: H TH NG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHI P 286 PH L C CH NG 3: H TH NG TÀI KHO N K TOÁN DOANH NGHI P 297 PH L C CH NG 4: DANH M C CH NG T K TOÁN 305 PH L C CH NG 7: DOANH M C S K TOÁN ÁP D NG CHO DOANH NGHI P 308 M C L C 311 ... bảng cân đối kế toán - Hiểu kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Phương pháp đối chiếu số liệu kế toán tổng hợp kế toán chi tiết - Nắm vận dụng tài khoản kế toán hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp... liên quan đến kế tốn, giúp ta có nhìn tổng quan nhân tố chi phối cơng tác kế tốn bao gồm khái niệm kế toán, đối tượng nghiên cứu kế toán, qui định chung, nguyên tắc phương pháp kế toán, văn qui... cứu kế toán, bao gồm tài sản nguồn tài trợ nào? Sự vận động đối tượng trình sản xuất kinh doanh - Hiểu nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp - Nhận biết nguyên tắc quy định khác kế toán - Phân biệt kế