slide nguyên lý kiểm toán neu chương 1 tổng quan về kiểm toán

ĐINH THẾ HÙNG AAF - NEU TÀI LIỆU THAM KHẢO Lý thuyết kiểm toán - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Lý thuyết kiểm toán - Học v iện Tài Kiểm tốn - Trường Đại học Kinh Tế - Đại học Quốc gia TP HCM Kiểm toán - Trường Đại học Kinh tế TP.HCM Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) TÀI LIỆU THAM KHẢO Auditing – an integrated approach - Alvin A.Arens, James K Loebbecke, Prentice-Hall International, Inc, 1990 Auditing - Jack C.Robertson, Timothy Lauwers - Irwin Mc Graw - Hill, 1999 The Audit Process – Principles, practices and cases Iain Gray, Stuart Manson, International Thomson Business Press, 1996 Principles of Auditing - O Ray Whittington, Kurt Pany, Irwin/Mc Graw – Hill Companies Inc, 1998 Principals of auditing and other assurance service CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt TÀI LIỆU THAM KHẢO www.mof.gov.vn www.vacpa.org.vn www.vaa.com.vn www.kiemtoan.com.vn www.kiemtoannn.gov.vn KẾT CẤU CHƯƠNG TRÌNH Chương I Chương II Chương III Chương IV Chương V TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI DUNG KIỂM TỐN QUY TRÌNH KIỂM TỐN PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN KIỂM TOÁN VIÊN VÀ CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN CHƯƠNG CHƯƠNG II TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KẾT CẤU CHƯƠNG I I - BẢN CHẤT VÀ CHỨC NĂNG CỦA KIỂM TOÁN II - CÁC LOẠI KIỂM TOÁN III – Q TRÌNH PHÁT TRIỂN VÀ Ý NGHĨA CỦA KIỂM TỐN I - BẢN CHẤT VÀ CHỨC NĂNG CỦA KIỂM TOÁN – Bản chất kiểm toán – Chức kiểm toán - BẢN CHẤT CỦA KIỂM TỐN KIỂM KIỂM TỐN TỐN LÀ LÀ GÌ? GÌ? ? CÓ CÓ 33 QUAN QUAN ĐIỂM ĐIỂM KHÁC KHÁC NHAU NHAU VỀ VỀ KIỂM KIỂM TOÁN TOÁN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Quan điểm I Quan điểm II Quan điểm III QUAN ĐIỂM I: KIỂM TOÁN ĐƯỢC HIỂU THEO ĐÚNG THỜI ĐIỂM PHÁT SINH TRONG KINH TẾ THỊ TRƯỜNG Vương Vương quốc quốc Anh Anh “Kiểm “Kiểm toán toán là hoạt hoạt động động xác xác minh minh và bày bày tỏ tỏ ýý kiến kiến về các bảng bảng khai khai tài tài chính của các xí xí nghiệp nghiệp do các kiểm kiểm toán toán viên viên độc độc lập lập tiến tiến hành hành trên cơ sở sở luật luật định.” định.” QUAN ĐIỂM I “Kiểm toán q trình mà qua người độc lập, có nghiệp vụ tập hợp đánh giá rõ ràng thơng tin lượng hố có liên quan đến thực thể kinh tế riêng biệt nhằm mục đích xác định báo cáo mức độ phù hợp thơng tin luợng hố với tiêu chuẩn thiết lập" – HOA KỲ "Kiểm toán việc nghiên cứu kiểm tra tài khoản niên độ tổ chức người độc lập, đủ danh nghĩa gọi kiểm toán viên tiến hành để khẳng định tài khoản phản ánh đắn tình hình tài thực tế khơng che dấu gian lận chúng trình bày theo mẫu thức luật định.“ – CH PHÁP CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Ch ức n nă gc m kiể ợ ng Đối tư toá c k Khách thể củ KIỂM TỐN n ố n iểm t a kiểm toán Chủ thể kiểm Cơ sở toán tiến h nh CHỨC NĂNG CỦA KIỂM TOÁN CHỨC NĂNG XÁC MINH CHỨC NĂNG BÀY TỎ Ý KIẾN ĐỐI ĐỐI TƯỢNG TƯỢNG CỦA CỦA KIỂM KIỂM TOÁN TOÁN BẢNG KHAI TÀI CHÍNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG KHAI TÀI CHÍNH KHÁC CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài BẢNG KHAI TÀI CHÍNH KHÁC Báo cáo tốn ngân sách Báo cáo toán dự án đầu tư Báo cáo toán vốn đầu tư Bảng khai tài khoản cá nhân … KHÁCH THỂ KIỂM TOÁN - Các đơn vị, tổ chức, cá nhân tiến hành sản xuất kinh doanh có lập Bảng khai tài chính: Xí nghiệp Doanh nghiệp Công ty TNHH Công ty cổ phần Công ty liên doanh … CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt CHỦ THỂ KIỂM TOÁN KIỂM KIỂM TOÁN TOÁN VIÊN VIÊN ĐỘC ĐỘC LẬP LẬP •• Trình Trình độ độ chun chun mơn môn nghề nghề nghiệp nghiệp (Chứng (Chứng chỉ kiểm kiểm toán toán viên viên độc độc lập lập –– CPA) CPA) •• Đăng Đăng ký ký hành hành nghề nghề kiểm kiểm tốn tốn •• Đảm Đảm bảo bảo tính tính độc độc lập lập về kinh kinh tế tế về quan quan hệ hệ xã xã hội hội •• Có Có đạo đạo đức đức nghề nghề nghiệp nghiệp ? CƠ SỞ TIẾN HÀNH KIỂM TOÁN LUẬT KẾ TOÁN LUẬT KIỂM TOÁN CHUẨN MỰC KẾ TOÁN CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HIỆN HÀNH QUAN ĐIỂM II- KIỂM TOÁN ĐỒNG NHẤT VỚI KIỂM TRA KẾ TOÁN KIỂM KIỂM TOÁN TOÁN CÓ CÓ PHẢI PHẢI LÀ LÀ KIỂM KIỂM TRA TRA KẾ KẾ TOÁN? TOÁN? ? CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KIỂM TRA KẾ TOÁN ĐỒNG NHẤT - Một chức KIỂM TOÁN - Là hoạt động độc lập kế toán - Không phải hoạt động độc lập - Kiểm tra bên ngồi kế tốn Quan Quan điểm điểm này tồn tồn tại: tại: Trong Trong điều điều kiện kiện kiểm kiểm tra tra chưa chưa phát phát triển triển Trong Trong cơ chế chế kế kế hoạch hoạch hoá hoá tập tập trung trung Quan điểm phát sinh thời điểm nào? nào? Nhà Nhà nước: nước: ++ vừa vừa là chủ chủ sở sở hữu hữu ++ vừa vừa là người người quản quản lý, lý, ++ vừa vừa là người người trực trực tiếp tiếp kiểm kiểm tra, tra, kiểm kiểm soát soát ? KẾT LUẬN Khơng thể đồng kiểm tốn với kiểm tra kế tốn tồn hay khơng tồn kiểm toán tách biệt với kiểm tra kế toán CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt QUAN ĐIỂM III QUAN ĐIỂM HIỆN ĐẠI VỀ KIỂM TỐN Kiểm tốn thơng tin Kiểm tốn quy tắc Kiểm tốn hiệu Kiểm tốn hiệu Ki m tốn thơng tin: hướng tới việc đánh giá tính trung thực hợp pháp tài liệu, số làm sở pháp lý cho việc giải mối quan hệ kinh tế tạo niềm tin cho người quan tâm đến tài liệu kế toán Ki m toán quy t c: h
ng vào vi c đánh giá tình hình th c hi n th l , ch đ , lu t pháp c a đơn v đ
c ki m tra trình ho t đ ng Ki m toán hi u qu : xác minh mối liên hệ chi phí kết giúp hồn thiện sách, phương hướng, giải pháp hoạt động kinh doanh đơn vị kiểm toán Ki m toán hi u năng: hướng xác minh việc thực mục tiêu chương trình, dự án nhằm nâng cao lực quản lý đơn vị kiểm toán CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KẾT LUẬN Kiểm toán hoạt động độc lập với chức xác minh thuyết phục để tạo niềm tin cho người quan tâm vào kết luận kiểm toán Kiểm toán phải thực hoạt động kiểm tra, kiểm soát vấn đề liên quan đến thực trạng tài phản ánh sổ kế tốn hiệu đạt Nội dung trực tiếp kiểm toán trước hết chủ yếu thực trạng hoạt động tài phần phản ánh tài liệu kế tốn, cịn phần chưa phản ánh tài liệu kế tốn Kiểm tốn hình thành hệ thống phương pháp kỹ thuật riêng gồm phương pháp kiểm toán chứng từ phương pháp kiểm toán ngồi chứng từ thích ứng với đối tượng kiểm tốn Kiểm tốn thực người có trình độ chuyên sâu kế toán kiểm toán KHÁI NIỆM CHUNG VỀ KIỂM TỐN Kiểm tốn việc xác minh bày tỏ ý kiến hoạt động cần kiểm tốn trước hết hoạt động tài hệ thống phương pháp kỹ thuật kiểm tốn chứng từ kiểm tốn ngồi chứng từ kiểm tốn viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực sở hệ thống pháp lý có hiệu lực - CHỨC NĂNG CỦA KIỂM TỐN a b CHỨC NĂNG XÁC MINH CHỨC NĂNG BÀY TỎ Ý KIẾN 10 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG Đ c tr
ng - Kiểm toán hoạt động quan tâm tới mối quan hệ chi phí kết để đánh giá hiệu hoạt động hiệu quản lý hoạt động tài kế tốn hoạt động phi tài - Trình tự kiểm tốn hoạt động xi theo trình tự diễn hoạt động từ bắt đầu đến kết thúc hoạt động KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG Ch th ki m toán: Kiểm toán hoạt động thực loại hình kiểm tốn viên: - Kiểm toán Nhà nước - Kiểm toán độc lập - Kiểm tốn nội Trong Kiểm tốn nội tiến hành kiểm toán hoạt động chủ yếu Kiểm toán Nhà nước, Kiểm toán độc lập thực có u cầu KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG Cơ s ti n hành ki m toán - Đối tượng kiểm tốn hoạt động đa dạng thế, khó đưa chuẩn mực chung cho loại kiểm tốn - Đồng thời, tính hữu hiệu hiệu q trình hoạt động khó đánh giá cách khách quan - Thay vào đó, việc xây dựng chuẩn mực làm sở đánh giá thơng tin có tính định tính kiểm tốn hoạt động việc mang nặng tính chủ quan 22 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt C - KIỂM TOÁN TUÂN THỦ Khái ni m: Kiểm toán tuân thủ việc KTV xem xét, đánh giá tuân thủ luật pháp, chế độ, nguyên tắc, định quan có thẩm quyền đơn vị kiểm toán Kiểm toán tuân thủ: Là việc kiểm tra đánh giá xem đơn vị kiểm tốn có tuân thủ pháp luật quy định quan có thẩm quyền đơn vị quy định hay không để kết luận chấp hành pháp luật quy định đơn vị KIỂM TỐN TN THỦ Kiểm tốn việc tn thủ luật thuế đơn vị; Kiểm toán quan nhà nước DNNN, đơn vị có sử dụng kinh phí NSNN việc chấp hành sách, chế độ tài chính, kế tốn Kiểm tốn việc chấp hành điều khoản hợp đồng tín dụng đơn vị sử dụng vốn vay ngân hàng – PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN THEO TỔ CHỨC BỘ MÁY A KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC B KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP C KIỂM TOÁN NỘI BỘ 23 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt A - KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Khái ni m: - Kiểm tốn Nhà nước hệ thống máy chun mơn Nhà nước thực chức kiểm toán ngân sách tài sản Nhà nước - Luật Kiểm toán Nhà nước: Kiểm toán nhà nước quan chun mơn lĩnh vực kiểm tra tài nhà nước Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập tuân theo pháp luật KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Ch th ki m toán: - Kiểm toán viên Nhà nước công chức Nhà nước bổ nhiệm vào ngạch kiểm toán để thực nhiệm vụ kiểm toán - KTV nhà nước phân chia theo ngạch cơng chức nhà nước gồm: Kiểm tốn viên cao cấp Kiểm tốn viên Kiểm tốn viên Kiểm tốn viên dự bị KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC Tiêu chu n KTV nhà n
c Vi t Nam: Có đủ tiêu chuẩn cán bộ, công chức theo quy định pháp luật Trung thành với Tổ quốc Hiến pháp, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, có ý thức trách nhiệm, liêm khiết, trung thực, khách quan Đã tốt nghiệp đại học ngành tài chính, kế tốn, kiểm tốn, kinh tế, luật Có thời gian làm việc liên tục từ năm trở lên làm nghiệp vụ kiểm tốn KTNN từ năm trở lên Có chứng KTV nhà nước Tổng KTNN cấp 24 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Khách th ki m toán: KTNN thực kiểm tra đơn vị, tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc sử dụng nguồn ngân sách vào hoạt động đầu tư, kinh doanh phúc lợi như: - Các doanh nghiệp Nhà nước, - Toà án, viện kiểm sát, - Các bộ, ngành, - Các tổ chức, đồn thể KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC Các đ c tr
ng c a ki m toán Nhà n
c: Chức kiểm toán Nhà nước: - KTNN thực chức kiểm toán, xác nhận tính đắn, hợp pháp BC toán NSNN cấp BCTC đơn vị sử dụng NSNN - Kiểm tốn tính tn thủ pháp luật, tính kinh tế quản lý, sử dụng NSNN tài sản công - Đánh giá xác nhận việc chấp hành sách, chế độ tài chính, kế toán đơn vị sử dụng NSNN KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC Các đ c tr
ng c a ki m toán Nhà n
c: Lĩnh vực kiểm toán chủ yếu: Kiểm toán tuân thủ kiểm toán tài Chi phí kiểm tốn: KTNN quan quản lý Nhà nước tiến hành kiểm tốn khơng thu phí Tính chất pháp lý chu hiện: KTNN tiến hành kiểm toán thường xuyên mang tính bắt buộc đơn vị kinh tế Nhà nước Giá trị Báo cáo kiểm toán Báo cáo KTNN có giá trị pháp lý cao 25 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC L ch s phát tri n: Tại Việt Nam, kiểm toán Nhà nước thành lập 11/7/1994 theo Nghị định 70/CP Chính phủ Năm 2005, Quốc hội ban hành Luật Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán Nhà nước trực thuộc Quốc hội KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC Mơ hình tổ chức máy: Theo quan hệ dọc - Trực thuộc Quốc hội - Trực thuộc Chính phủ - Độc lập với Cơ quan Nhà nước Theo quan hệ ngang - Theo chức - Theo lãnh thổ CƠ QUAN KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRỰC THUỘC QUỐC HỘI QUỐC HỘI CHÍNH CHÍNHPHỦ PHỦ KIỂM KIỂM TỐN TỐN NHÀ NHÀNƯỚC NƯỚC BỘ BỘVÀ VÀCƠ CƠQUAN QUAN NGANG NGANGBỘ BỘ TO TOÀÀÁN ÁN VIỆN VIỆNKIỂM KIỂMSÁT SÁT NGUYÊN NGUYÊNTHỦ THỦQUỐC QUỐCGIA GIA 26 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt CƠ QUAN KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRỰC THUỘC CHÍNH PHỦ QUỐC HỘI CHÍNH CHÍNHPHỦ PHỦ KIỂM KIỂM TỐN TOÁN NHÀ NHÀNƯỚC NƯỚC BỘ BỘVÀ VÀCƠ CƠQUAN QUAN NGANG NGANGBỘ BỘ TO TOÀÀÁN ÁN VIỆN VIỆNKIỂM KIỂMSÁT SÁT NGUYÊN NGUYÊNTHỦ THỦQUỐC QUỐCGIA GIA CƠ QUAN KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC ĐỘC LẬP VỚI QUỐC HỘI VÀ CHÍNH PHỦ QUỐC HỘI CHÍNH CHÍNHPHỦ PHỦ KIỂM KIỂM TỐN TỐN NHÀ NHÀNƯỚC NƯỚC BỘ BỘVÀ VÀCƠ CƠQUAN QUAN NGANG NGANGBỘ BỘ TO TOÀÀÁN ÁN VIỆN VIỆNKIỂM KIỂMSÁT SÁT NGUYÊN NGUYÊNTHỦ THỦQUỐC QUỐCGIA GIA KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Văn phịng Kiểm tốn Nhà nước Kiểm toán chuyên ngành I Kiểm toán chuyên ngành II Kiểm toán chuyên ngành III Kiểm toán chuyên ngành IV Kiểm toán chuyên ngành V Kiểm toán chuyên ngành VI Kiểm toán chuyên ngành VII Vụ Tổ chức cán Vụ Tổng hợp Vụ Pháp chế Vụ chế độ kiểm soát chất lượng Vụ Quan hệ quốc tế* 27 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Kiểm toán Nhà nước khu vực I (Hà Nội) Kiểm toán Nhà nước khu vực II (Nghệ An) Kiểm toán Nhà nước khu vực III (Đà Nẵng) Kiểm toán Nhà nước khu vực IV (Hồ Chí Minh) Kiểm tốn Nhà nước khu vực V (Cần Thơ) Kiểm toán Nhà nước khu vực VI (Quảng Ninh) Kiểm toán Nhà nước khu vực VII (Yên Bái) Kiểm toán Nhà nước khu vực VIII (Nha Trang) Kiểm toán Nhà nước khu vực IX (Mỹ Tho) B - KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Khái ni m: Kiểm toán độc lập máy tổ chức kiểm toán viên chuyên nghiệp hành nghề kiểm toán thực dịch vụ khác theo yêu cầu khách hàng Đi u Ngh đ nh 105/2004/NĐ-CP quy đ nh: Kiểm toán độc lập việc kiểm tra xác nhận KTV DN kiểm tốn tính trung thực hợp lý tài liệu, số liệu kế toán BCTC doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị kiểm toán có yêu cầu đơn vị KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kiểm tốn độc lập cung cấp dịch vụ sau: Kiểm toán BCTC Dịch vụ toán thuế Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành Kiểm tốn thơng tin tài Dịch vụ sốt xét BCTC Dịch vụ kế toán Dịch vụ định giá doanh nghiệp Dịch vụ tư vấn… 28 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ch th ki m toán: Kiểm toán viên độc lập KTV phải có tiêu chuẩn sau: Có đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật Có tốt nghiệp đại học có kinh nghiệm từ năm trở lên Có chứng kiểm tốn viên (CPA) Bộ Tài cấp Có đăng ký hành nghề kiểm tốn viên với quan chức quản lý KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP KTV độc lập chia thành ngạch bậc sau: Kiểm toán viên cao cấp Kiểm tốn viên Kiểm tốn viên Trợ lý kiểm tốn viên KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Khách th : Khách thể kiểm toán độc lập tất đơn vị, tổ chức, cơng ty, cá nhân có nhu cầu cần tới kiểm tốn khơng phụ thuộc vào nguồn ngân sách sử dụng Các đơn vị bắt buộc phảI kiểm tốn độc lập: Doanh nghiệp, tổ chức có vốn đầu tư nước ngồi Tổ chức có hoạt động tín dụng, ngân hàng, tài Doanh nghiệp kinh doanh, mơI giới bảo hiểm Công ty tham gia niêm yết TTCK Các doanh nghiệp, tổ chức vay vốn ngân hàng DNNN gồm công ty nhà nước, công ty cổ phần nhà nước, cơng ty TNHH nhà nước, doanh nghiệp có từ 51% vốn nhà nước trở lên Báo cáo toán dự án đầu tư hồn thành từ nhóm A trở lên 29 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Các đ c tr
ng chính: Chức kiểm tốn độc lập: Thực dịch vụ kiểm toán theo thoả thuận với khách hàng Lĩnh vực kiểm toán: Kiểm toán BCTC kiểm tốn hoạt động Chi phí kiểm tốn Kiểm toán độc lập doanh nghiệp lấy thu bù chi tiến hành kiểm tốn có thu phí theo hợp đồng với khách hàng KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Các đ c tr
ng chính: Tính chất pháp lý chu Kiểm toán độc lập thực dịch vụ kiểm toán nguyên tắc vừa bắt buộc, vừa tự nguyện theo hợp đồng với khách hàng thực kiểm toán thường xuyên Giá trị báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán độc lập có giá trị pháp lý cao KIỂM TỐN ĐỘC LẬP L ch s phát tri n c a ki m toán đ c l p: Tại Việt Nam, Kiểm tốn độc lập hình thành năm 1991 với công ty VACO AASC Đến tháng năm 2008 có 150 cơng ty kiểm tốn độc lập Mơ hình t ch c c a ki m tốn đ c l p: Văn phịng kiểm tốn độc lập Cơng ty kiểm tốn độc lập 30 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt C - KIỂM TOÁN NỘI BỘ Khái ni m: Kiểm toán nội tổ chức KTV không chuyên nghiệp tiến hành kiểm tra đánh giá hệ thống KSNB hoạt động đơn vị nhằm phục vụ cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp Theo Vi n nghiên c u ki m toán n i b : Kiểm toán nội chức đánh giá độc lập, thiết lập tổ chức nhằm kiểm tra đánh giá hoạt động tổ chức hoạt động tổ chức KIỂM TOÁN NỘI BỘ Ch th ki m tốn: Kiểm tốn viên khơng chun nghiệp như: Các kiểm toán viên chuyên nghiệp Các kế toán viên Các kỹ thuật viên Các nhà quản lý KIỂM TOÁN NỘI BỘ KTV nội phải đủ tiêu chuẩn sau: Có phẩm chất trung thực, khách quan, chưa có tiền án chưa vi phạm pháp luật Đã tốt nghiệp đại học chun ngành kế tốn, tài Có kinh nghiệm làm kế tốn từ năm trở lên Đã qua huấn luyện nghiệp vụ kiểm tốn nội 31 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KIỂM TỐN NỘI BỘ Khách th ki m toán: Khách thể kiểm tốn nội thân doanh nghiệp, đơn vị, tổ chức phận, đơn vị trực thuộc Các công ty thành viên Các phân xưởng, phận sản xuất Các cửa hàng, đơn vị kinh doanh Các văn phòng đại diện … KIỂM TỐN NỘI BỘ Các đ c tr
ng chính: Chức KTNB: - Tổ chức công tác KTNB doanh nghiệp - Giải quan hệ với quan ngoại kiểm Lĩnh vực kiểm toán chủ yếu: Kiểm toán hoạt động kiểm tốn tn thủ Chi phí kiểm tốn KTNB thực kiểm tốn khơng thu phí KIỂM TỐN NỘI BỘ Các đ c tr
ng chính: Tính chất pháp lý chu KTNB tiến hành kiểm tốn thường xun mang tính bắt buộc cưỡng chế đơn vị trực thuộc Giá trị báo cáo kiểm toán Báo cáo KTNB có giới hạn phạm vi nội doanh nghiệp có giá trị pháp lý bên ngồi báo cáo KTNB khơng tiêu chuẩn hố 32 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KIỂM TOÁN NỘI BỘ L ch s phát tri n Quyết định số 832/QĐ/BTC ngày 28/10/1997 Bộ Tài quy định "Quy chế kiểm toán nội áp dụng cho doanh nghiệp Nhà nước" Nhiệm vụ KTNB: Kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực hiệu hệ thống KSNB Kiểm tra xác nhận chất lượng, độ tin cậy thông tin kinh tế, tài BCTC, báo cáo kế tốn quản trị trước ký duyệt Kiểm tra tuân thủ nguyên tắc hoạt động, quản lý kinh doanh, tuân thủ luật pháp Phát sơ hở, yếu quản lý, bảo vệ tài sản, đề xuất giải pháp hồn thiện hệ thống quản lý KIỂM TỐN NỘI BỘ Mơ hình t ch c Giám định viên kế toán Bộ phận kiểm toán nội HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ UỶ UỶBAN BAN KIỂM KIỂMSOÁT SOÁT TỔNG TỔNGGIÁM GIÁMĐỐC ĐỐC ĐƠN ĐƠNVỊ VỊSẢN SẢNXUẤT XUẤT KIỂM KIỂMTOÁN TOÁNNỘI NỘIBỘ BỘ Phịng Phịngban banchức chứcnăng III – Q TRÌNH PHÁT TRIỂN VÀ Ý NGHĨA CỦA KIỂM TOÁN Cộng Sản Nguyên Thuỷ • Sản xuất chưa phát triển • Nhu cầu thơng tin chưa nhiều • Khả thu thập thơng tin Phương pháp HT đơn giản: • Đánh dấu • Buộc nút •… Phục vụ lợi ích XH 99 33 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt CỦA CẢI XÃ HỘI CHIẾM HỮU NÔ LỆ NGƯỜI QUẢN LÝ CHỦ SỞ HỮU * SX ĐÃ PT (TRỒNG TRỌT VÀ CHĂN NUÔI ) * LĐ ĐÃ CAO • NHU CẦU THƠNG TIN TĂNG LÊN * KHẢ NĂNG THU THẬP THÔNG TIN TĂNG LÊN AUDITOR Xuất kế toán đối chiếu kế toán kép THẾ KỶ XV - XVI Sổ kế toán Sổ kế toán CHỦ SỞ HỮU NGƯỜI QUẢN LÝ AUDITOR Năm 1929 - 1931 KHỦNG HOẢNG KINH TẾ THẾ GIỚI PHÁ SẢN CÁC CTY TÀI CHÍNH, MƠI GIỚI TÀI CHÍNH u cầu phải có kiểm tra độc lập 34 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt NĂM 1934 – THÀNH LẬP UỶ BAN KIỂM TRA CHỨNG KHOÁN HOA KỲ NĂM 1941 – THÀNH LẬP VIỆN KIỂM TOÁN VIÊN NỘI BỘ - IIA NĂM 1950 – THÀNH LẬP VĂN PHỊNG TỔNG KẾ TỐN TRƯỞNG - GAO VIỆT NAM NĂM 1991 THÀNH LẬP CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP NĂM 1994 – THÀNH LẬP CƠ QUAN KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC NĂM 1998 - KIỂM TOÁN NỘI BỘ Ý NGHĨA CỦA KIỂM TỐN Ki Ki m m tốn tốn tt oo ni ni m m tin tin cho cho nh nh ng ng ng
ng
ii quan quan tâm tâm tt ii các thông thông tin tin tài tài chính Ki Ki m m tốn tốn góp góp ph ph nn h
h
ng ng dd nn nghi nghi pp vv và cc ng ng cc ho ho tt đđ ng ng tài tài chính Ki Ki m m tốn tốn góp góp ph ph nn nâng nâng cao cao hi hi uu qu qu và năng ll cc qu qu nn lý lý 35 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt HẾT CHƯƠNG I 36 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ... CẤU CHƯƠNG TRÌNH Chương I Chương II Chương III Chương IV Chương V TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI DUNG KIỂM TỐN QUY TRÌNH KIỂM TỐN PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN KIỂM TOÁN VIÊN VÀ CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN CHƯƠNG CHƯƠNG... CHỨC BỘ BỘ MÁY MÁY Kiểm Kiểm toán toán nhà nhà nước nước Kiểm Kiểm toán toán độc độc lập lập Kiểm Kiểm toán toán nội nội bộ Kiểm tốn tồn diện Phân loại theo phạm vi kiểm toán Kiểm toán trọng điểm... TIẾN HÀNH KIỂM TOÁN LUẬT KẾ TOÁN LUẬT KIỂM TOÁN CHUẨN MỰC KẾ TOÁN CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HIỆN HÀNH QUAN ĐIỂM II- KIỂM TOÁN ĐỒNG NHẤT VỚI KIỂM TRA KẾ TOÁN KIỂM KIỂM TOÁN TỐN CĨ CĨ