Luận văn quản lý thu bảo hiểm xã hội từ các doanh nghiệp tại bảo hiểm xã hội tỉnh phú thọ

luận văn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI

-


    -

BÙI THỊ THANH THANH

QUẢN LÝ THU BẢO HIỂM XÃ HỘI TỪ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH PHÚ THỌ

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Chuyên ngành : QUẢN TRỊ KINH DOANH

Mã số : 60.34.05

Người hướng dẫn khoa học : GS.TS PHẠM THỊ MỸ DUNG

HÀ NỘI - 2011

LỜI CAM ðOAN

Tôi xin cam ñoan ñây là công trình nghiên cứu khoa học ñộc lập của bản thân tôi Các số liệu, kết quả trình bày trong luận văn tốt nghiệp là hoàn toàn trung thực và chưa từng ñược ai công bố trong bất kỳ các tiểu luận, luận văn nào trước ñây

Tác giả

Bùi Thị Thanh Thanh

LỜI CẢM ƠN

Sau hai năm học tập, nghiên cứu chương trình Thạc sỹ Quản trị kinh

doanh của Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội ñã trang bị cho chúng tôi

những kiến thức tổng hợp và hệ thống Trong quá trình học tập cũng như hoàn

thành Luận văn tốt nghiệp tôi ñã nhận ñược sự giúp ñỡ quý báu của:

- Tập thể giáo viên và cán bộ Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội

- Viện Sau ñại học thuộc Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội

- Cô giáo – Giáo sư.Tiến sỹ Phạm Thị Mỹ Dung

- Giáo viên chủ nhiệm lớp, các thầy cô giáo trong bộ môn Kế toán –

Khoa Quản trị kinh doanh

- Ban cán sự lớp, tập thể học viên lớp Thạc sỹ Quản trị kinh doanh D

Phú Thọ (2009 – 2011)

- Cơ quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ

Nhân dịp hoàn thành luận văn tốt nghiệp, cho phép tôi bày tỏ lời cảm

ơn chân thành về sự giúp ñỡ nhiệt tình và thành tâm của các thầy, các cô, ñặc

biệt là cô giáo GS.TS Phạm Thị Mỹ Dung, người thân trong gia ñình, các

ñồng chí và các bạn ñã luôn bên tôi ñộng viên, khuyến khích tôi trong suốt

quá trình hoàn thành khoá học

Hà Nội, tháng 12 năm 2011

Tác giả

Bùi Thị Thanh Thanh

MỤC LỤC

LỜI CAM ðOAN i

LỜI CẢM ƠN i

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC CÁC ðỒ THỊ viii

DANH MỤC CÁC SƠ ðỒ ix

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT x

1 MỞ ðẦU 1

1.1 Tính cấp thiết của ñề tài 1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2

1.2.1 Mục tiêu chung 2

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2

1.3 ðối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

1.3.1 ðối tượng nghiên cứu 2

1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 2

2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA ðỀ TÀI 4

2.1 Cơ sở lý luận về quản lý thu Bảo hiểm xã hội 4

2.1.1 Khát quát chung về Bảo hiểm xã hội 4

2.1.1.1 Khái niệm Bảo hiểm xã hội 4

2.1.1.2 Sự cần thiết khách quan của Bảo hiểm xã hội trong nền kinh tế thị trường 6

2.1.1.3 Nguồn thu Bảo hiểm xã hội 8

2.1.1.4 Vai trò của công tác thu Bảo hiểm xã hội 13

2.1.2 Quản lý thu Bảo hiểm xã hội 15

2.1.3 Những quy phạm pháp luật chủ yếu ñiều chỉnh công tác quản lý thu BHXH ở Việt Nam 19

2.1.3.1 ðối tượng tham gia BHXH[40] 21

2.1.3.2 Tiền lương làm căn cứ ñóng BHXH 22

2.1.3.3 Phương thức và mức ñóng BHXH 23

2.1.3.4 Công tác quản lý thu - nộp BHXH [7] 24

2.2 Kinh nghiệm quản lý thu Bảo hiểm xã hội 29

2.2.1 Kinh nghiệm một số nước [42] 29

2.2.1.1 BHXH ở Nga 29

2.2.1.2 BHXH ở Pháp 29

2.2.1.3 BHXH ở Hà Lan 29

2.2.1.4 BHXH ở Mỹ 30

2.2.1.5 BHXH ở Nhật 30

2.2.1.6 BHXH ở Philipin 31

2.2.2 Kinh nghiệm một số tỉnh của Việt Nam 32

2.2.2.1 Bảo hiểm xã hội tỉnh Ninh Bình [41] 32

2.2.2.2 Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh Long [41] 33

3 ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34

3.1 Tình hình kinh tế - xã hội ở tỉnh Phú Thọ 34

3.2 Vài nét về Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ 35

3.2.1 Quá trình hình thành và phát triển 35

3.2.2 Cơ cấu tổ chức 41

3.3 Phương pháp nghiên cứu 42

3.3.1 Thu thập tài liệu 42

3.3.2 Phương pháp phân tích 43

3.3.2.1 Phương pháp phân tích tổng hợp 43

3.3.2.2 Phương pháp so sánh 43

3.3.2.3 Phương pháp chuyên gia 43

4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 44

4.1 Kết quả thu bảo hiểm xã hội trên ựịa bàn tinh Phú Thọ 44

4.2 Thực trạng quản lý thu BHXH từ các doanh nghiệp 47

4.2.1 Lập kế hoạch thu BHXH 47

4.2.2 Tổ chức thu BHXH doanh nghiệp 48

4.2.3 Ghi chép theo dõi và báo cáo thu BHXH 53

4.2.4 Kiểm soát 57

4.2.5 đánh giá chung về công tác quản lý thu BHXH từ các doanh nghiệp 58

4.2.5.1 Những mặt ựã ựạt ựược 58

4.2.5.2 Những mặt còn tồn tại 60

4.3 Những nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thu BHXH từ các doanh nghiệp tại BHXH tỉnh Phú thọ 63

4.3.1 Quy ựịnh của nhà nước về ựối tượng tham gia BHXH 63

4.3.2 Lấy tiền lương làm căn cứ ựóng BHXH 65

4.3.3 Phương thức và mức ựóng BHXH 68

4.3.4 Quy ựịnh về quản lý thu BHXH hiện hành 69

4.3.5 Nguyên nhân từ cơ quan BHXH 71

4.3.6 Nguyên nhân từ doanh nghiệp 74

4.3.7 Sự phối hợp giữa các ban ngành trong tỉnh 77

4.4 đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu BHXH từ các doanh nghiệp tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ 77

4.4.1 Một số nguyên tắc trong việc hoàn thiện công tác quản lý thu Bảo hiểm xã hội 77

4.4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu BHXH từ các doanh nghiệp tại BHXH tỉnh Phú Thọ ựến năm 2020 .78

4.4.2.1 Hoàn thiện quy trình quản lý thu BHXH phù hợp với từng loại hình ựối tượng tham gia BHXH 78

4.4.2.2 Nâng cao chất lượng, trình ñộ, trách nhiệm của cán bộ công nhân

viên 81

4.4.2.3 Ứng dụng công nghệ tin học trong quản lý 84

4.4.2.4 ðẩy mạnh công tác thông tin, tuyên truyền 87

4.4.2.5 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra; nâng cao hiệu quả hoạt ñộng thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật BHXH 90

4.4.2.6 Tăng cường, ñề cao vai trò, hiệu quả trong việc phối kết hợp của các cơ quan quản lý Nhà nước 91

5 KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 93

5.1 Kết luận 93

5.2 Kiến nghị 95

5.2.1 Kiến nghị với Nhà nước 95

5.2.2 Kiến nghị với cấp ủy, chính quyền ñịa phương 96

5.2.3 Kiến nghị với BHXH Việt Nam 96

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97

DANH MỤC CÁC BẢNG

2.1 Bảng tổng hợp nguồn thu BHXH 9 3.1 Số lao ñộng tham gia BHXH từ năm 2006 - 2010 38 3.2 Tình hình thu chi BHXH 39 4.1 Thu BHXH từ năm 2006 - 2010 44 4.2 Thu BHXH theo các loại hình từ năm 2006 - 2010 45 4.3 Kết quả thực hiện kế hoạch thu BHXH ñối với khối

trực thu từ năm 2006 – 2010 49 4.4 Thu BHXH từ các doanh nghiệp tại BHXH tỉnh Phú

4.5 Thu BHXH theo khối loại hình doanh nghiệp ñối với

các doanh nghiệp trực thu qua các năm 51 4.6 Kết quả truy thu nợ ñọng của các doanh nghiệp tại

4.7 Số lao ñộng tham gia BHXH theo khối loại hình 64

DANH MỤC CÁC ðỒ THỊ

4.1 Cơ cấu về việc tham gia BHXH của các doanh nghiệp

trên ñịa bàn tỉnh Phú Thọ 62

DANH MỤC CÁC SƠ ðỒ

2.1 Kết cấu nguồn thu BHXH 12 2.2 Mô tả quá trình quản lý 16 2.3 Bốn chức năng của quản lý 17 3.1 Sơ ñồ tổ chức bộ máy của BHXH tỉnh Phú Thọ 42

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế

DN Doanh nghiệp HCSN Hành chính sự nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước

SDLð Sử dụng lao ñộng

1 MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết của ñề tài

Bảo hiểm xã hội (BHXH) là một lĩnh vực quan trọng trong xã hội ngày nay Nó có vai trò rất lớn trong việc ñảm bảo an toàn xã hội ñồng thời góp phần ổn ñịnh và thúc ñẩy sự phát triển của xã hội Sự phát triển của BHXH phụ thuộc vào ñiều kiện phát triển kinh tế xã hội của mỗi nước cũng như các chính sách phát triển của mỗi quốc gia trong các thời kỳ khác nhau ðồng thời

sự phát triển của BHXH cũng phản ánh sự phát triển của một xã hội, một nền kinh tế nước ñó

Thực hiện Bộ Luật lao ñộng trong ñó có Chương XII về bảo hiểm xã hội (BHXH) nhất là từ khi Chính phủ ban hành Nghị ñịnh số 12/Nð-CP ngày 23/01/1995 thì các ñối tượng tham gia ñóng, hưởng BHXH ñã ñược

mở rộng ñến tất cả các thành phần kinh tế Qua các năm thực hiện số lao ñộng tham gia BHXH tăng hàng năm khoảng 7,5%, số thu BHXH tăng bình quân khoảng 10% và hình thành quỹ BHXH ñộc lập với ngân sách nhà nước ðây là bước chuyển ñổi căn bản về sự nghiệp BHXH từ cơ chế bao cấp chủ yếu dựa vào ngân sách nhà nước sang cơ chế quỹ BHXH chủ yếu dựa trên nguồn thu do người lao ñộng, người chủ sử dụng lao ñộng ñóng góp… ñể chi trả các chế ñộ BHXH

Tuy nhiên, ñến nay số lao ñộng tham gia BHXH mới chiếm một tỷ lệ nhỏ so với lực lượng lao ñộng trong xã hội Tại hội thảo ñánh giá hai năm thực hiện Luật BHXH, báo cáo về tình hình thực hiện Luật BHXH, lãnh ñạo

Vụ BHXH cho biết: Tính ñến cuối năm 2008, cả nước có 8,527 triệu người tham gia BHXH bắt buộc, chiếm gần 70% số lao ñộng thuộc diện tham gia bắt buộc Số lao ñộng chưa tham gia BHXH tập trung chủ yếu ở khu vực ngoài nhà nước, chủ yếu là do ñơn vị sử lao ñộng, người lao ñộng không thực hiện theo ñúng pháp luật về thu BHXH, còn cố tình tìm mọi cách trốn ñóng

BHXH hoặc nợ ựọng BHXH thời gian dài, thậm chắ có những ựơn vị sử dụng lao ựộng lạm dụng quỹ BHXH, lạm dụng tiền ựóng BHXH của người lao ựộng ựể làm vốn sản xuất kinh doanhẦ Do ựó, ựã ảnh hưởng không nhỏ ựến việc thực hiện chế ựộ, chắnh sách BHXH cho người lao ựộng nói chung và việc thực hiện công tác quản lý thu BHXH nói riêng, làm giảm hiệu lực của

cơ quan BHXH trong hoạt ựộng quản lý thu, nộp BHXH

Do vậy, ựể ựảm bảo nguyên tắc thu ựúng, thu ựủ, thu kịp thời, ựáp ứng ựược những yêu cầu trong công tác quản lý thu BHXH nhằm nâng cao hiệu

quả công tác quản lý thu BHXH thì việc nghiên cứu ựề tài "Quản lý thu Bảo

hiểm xã hội từ các doanh nghiệp tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ" là hết sức

- Tổng quát hóa cơ sở lý luận về quản lý thu BHXH

- đánh giá thực trạng quản lý thu BHXH từ các doanh nghiệp tại BHXH tỉnh Phú Thọ

- đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thu BHXH từ các doanh nghiệp

1.3 đối tượng và phạm vi nghiên cứu

1.3.1 đối tượng nghiên cứu

đề tài tập trung nghiên cứu về quản lý thu Bảo hiểm xã hội bắt buộc từ các doanh nghiệp tại BHXH tỉnh Phú Thọ

1.3.2 Phạm vi nghiên cứu

Nghiên cứu các vấn ựề về thu, nộp BHXH của người lao ựộng, người

sử dụng lao ựộng và cơ quan BHXH, các yếu tố ảnh hưởng ựến số thu BHXH,

ñối tượng nộp BHXH, phương thức ñóng, quy trình tổ chức quản lý thu, nguyên nhân các doanh nghiệp né, tránh nộp BHXH và ñề xuất những biện pháp chống thất thu BHXH Phạm vi nghiên cứu của ñề tài là tập trung nghiên cứu trên ñịa bàn tỉnh Phú Thọ (Cụ thể là các doanh nghiệp thu nộp tại BHXH tỉnh Phú Thọ trong giai ñoạn từ năm 2006 ñến năm 2010)

2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA ðỀ TÀI

2.1 Cơ sở lý luận về quản lý thu Bảo hiểm xã hội

2.1.1 Khát quát chung về Bảo hiểm xã hội

2.1.1.1 Khái niệm Bảo hiểm xã hội

Bảo hiểm và BHXH ñã hình thành rất sớm trong lịch sử phát triển của

xã hội loài người và ñã ñược nhiều nhà khoa học ñề cập và nghiên cứu một cách sâu sắc dưới nhiều góc ñộ và khía cạnh khác nhau Tuy nhiên, cho ñến nay chưa có một ñịnh nghĩa thống nhất về BHXH Bởi lẽ, BHXH là ñối tượng nghiên cứu của nhiều môn khoa học khác nhau như kinh tế, xã hội, pháp lý

Do ñó, hiện nay còn tồn tại nhiều quan niệm khác nhau về BHXH, tuỳ thuộc vào góc ñộ nghiên cứu của các nhà khoa học

Theo từ ñiển Bách khoa: "BHXH là sự ñảm bảo, thay thế hoặc bù ñắp một phần thu nhập cho người lao ñộng khi họ mất hoặc giảm thu nhập

do bị ốm ñau, thai sản, tai nạn lao ñộng và bệnh nghề nghiệp, tàn tật, thất nghiệp, tuổi già, tử tuất, dựa trên cơ sở một quỹ tài chính do sự ñóng góp của các bên tham gia BHXH, có sự bảo hộ của Nhà nước theo pháp luật, nhằm ñảm bảo, an toàn ñời sống cho người lao ñộng và gia ñình họ, ñồng thời góp phần ñảm bảo an toàn xã hội"

Tổ chức lao ñộng quốc tế ñưa ra khái niệm về BHXH như sau: BHXH là sự bảo vệ mà xã hội cung cấp cho các thành viên của mình thông qua một loạt các biện pháp công cộng, nhằm chống lại những khó khăn về kinh tế và xã hội dẫn ñến việc ngừng hoặc giảm sút ñáng kể về thu nhập gây ra bởi ốm ñau, thai sản, tai nạn lao ñộng, thất nghiệp, tàn tật, tuổi già,

và chết; ñồng thời bảo ñảm chăm sóc y tế và trợ cấp cho các gia ñình ñông con Khái niệm này ñã phản ánh ñược sự kết hợp hai mặt của BHXH là mặt kinh tế và mặt xã hội [11]

Theo quan ñiểm của Bộ Lao ñộng Thương binh và Xã hội: BHXH là

sự bảo ñảm thay thế hoặc bù ñắp một phần thu nhập ñối với người lao ñộng khi họ gặp phải những biến cố làm giảm hoặc mất khả năng lao ñộng hoặc mất việc làm, bằng cách hình thành và sử dụng một quỹ tài chính tập trung

do sự ñóng góp của người sử dụng lao ñộng và người lao ñộng, nhằm bảo ñảm an toàn ñời sống cho người lao ñộng và gia ñình họ, góp phần bảo ñảm

an toàn xã hội [17] Quan niệm này ñã thể hiện cách thức tổ chức và thực hiện BHXH, ñồng thời nhấn mạnh mặt kinh tế của Bảo hiểm và BHXH ñã hình thành rất sớm trong lịch sử phát triển của xã hội loài người và ñã ñược nhiều nhà khoa học ñề cập và nghiên cứu một cách sâu sắc dưới nhiều góc ñộ

và khía cạnh khác nhau Tuy nhiên, cho ñến nay chưa có một ñịnh nghĩa thống nhất về BHXH Bởi lẽ, BHXH là ñối tượng nghiên cứu của nhiều môn khoa học khác nhau như kinh tế, xã hội, pháp lý Do ñó, hiện nay còn tồn tại nhiều quan niệm khác nhau về BHXH, tuỳ thuộc vào góc ñộ nghiên cứu của các nhà khoa học

Còn theo quan niệm của BHXH Việt Nam: BHXH là sự bảo vệ của xã hội ñối với người lao ñộng thông qua việc huy ñộng các nguồn ñóng góp ñể trợ cấp cho họ, nhằm khắc phục những khó khăn về kinh tế và xã hội do bị ngừng hoặc bị giảm thu nhập gây ra bởi ốm ñau, thai sản, tai nạn, thất nghiệp, mất khả năng lao ñộng, tuổi già và chết ðồng thời, bảo ñảm chăm sóc y tế và trợ cấp cho các thân nhân trong gia ñình người lao ñộng, ñể góp phần ổn ñịnh cuộc sống của bản thân người lao ñộng và gia ñình, góp phần an toàn xã hội Quan niệm trên ñây ñã phản ánh ñầy ñủ hai mặt của BHXH là mặt kinh tế và mặt xã hội, thể hiện bản chất của BHXH [40]

Như vậy, có thể khái quát về BHXH như sau: BHXH là hệ thống bảo ñảm khoản thu nhập thay thế cho người lao ñộng trong các trường hợp bị giảm hoặc mất khả năng lao ñộng hay mất việc làm, thông qua việc hình

thành và sử dụng quỹ tài chính do sự đĩng gĩp của các bên tham gia và cĩ sự ủng hộ của Nhà nước, nhằm gĩp phần bảo đảm ổn định đời sống cho người lao động và gia đình họ đồng thời gĩp phần bảo vệ an tồn xã hội ðối tượng của BHXH chính là thu nhập bị biến động giảm hoặc mất do bị giảm hoặc mất khả năng lao động hoặc mất việc làm của những người lao động tham gia BHXH

2.1.1.2 Sự cần thiết khách quan của Bảo hiểm xã hội trong nền kinh tế thị trường

Trong quá trình sinh tồn và trưởng thành của mỗi con người, nhằm thoả mãn những nhu cầu thiết yếu nhất là ăn, ở, mặc, sinh hoạt, v.v , con người phải lao động để làm ra những của cải, vật chất cần thiết Nhưng trong thực

tế, khơng phải lúc nào con người cũng gặp may mắn, thuận lợi, cĩ đầy đủ thu nhập và mọi điều kiện sinh sống bình thường Trái lại, cĩ rất nhiều trường hợp khĩ khăn, trắc trở, rủi ro xảy ra do điều kiện tự nhiên, mơi trường sống, hoặc điều kiện xã hội làm con người bị giảm hoặc mất thu nhập hoặc các điều kiện sống khác như ốm đau, tai nạn, mất việc làm, mất người nuơi dưỡng, già yếu, tử vong Khi rơi vào các trường hợp này, các nhu cầu cần thiết của cuộc sống khơng những khơng giảm đi mà cịn tăng thêm, thậm chí cịn phát sinh nhu cầu mới như thuốc men, chữa trị Vì vậy, để vượt qua những khĩ khăn,

để tồn tại và phát triển con người đã tìm ra nhiều cách giải quyết khác nhau

Từ xa xưa, con người đã cĩ ý thức san sẻ, cưu mang đùm bọc lẫn nhau trong họ hàng, trong cộng đồng làng, xĩm, thơn, bản theo tinh thần tương thân tương ái, "nhường cơm sẻ áo", "lá lành đùm lá rách", "tích cốc phịng cơ, tích y phịng hàn" Sự tương trợ cộng đồng dần dần được mở rộng và phát triển dưới nhiều hình thức khác nhau như việc lập quỹ tương tế, các hội đồn bằng tiền hoặc bằng hiện vật để trợ giúp lẫn nhau Những hình thức trợ giúp

tự nguyện của cá nhân, của cộng đồng đã gĩp phần bảo đảm nguồn vật chất

cần thiết cho những người hoạn nạn vượt qua khó khăn, thiếu thốn ðây chính

là hình thức manh nha của bảo hiểm, nhưng sự tương hỗ này vẫn chỉ mang tính tự phát và chỉ ñược thực hiện trong cộng ñồng nhỏ

Sự trợ giúp này là thụ ñộng, cục bộ, không ổn ñịnh và không chắc chắn Vì vậy, ñòi hỏi phải có sự trợ giúp có tổ chức, có quan hệ ràng buộc Nhu cầu này là bức bách, ñặc biệt sau cuộc cách mạng công nghiệp Quá trình công nghiệp hoá ở các nước công nghiệp phát triển ñã làm ñội ngũ làm công ăn lương tăng nhanh, cuộc sống của họ phụ thuộc chủ yếu vào thu nhập

do lao ñộng làm thuê mang lại Sự hẫng hụt về tiền lương khi bị ốm ñau, tai nạn, rủi ro, mất việc làm, già yếu luôn ñe doạ ñối với người không có nguồn thu nhập nào khác ngoài tiền lương Các cuộc ñấu tranh của người lao ñộng ñòi giảm giờ làm, tăng tiền lương và trợ cấp cho họ khi bị ốm ñau, tai nạn, rủi ro, già yếu diễn ra ngày càng gay gắt ảnh hưởng không nhỏ ñến sản xuất, kinh doanh và trật tự, an toàn xã hội

Trước sức ép của người lao ñộng và ñể duy trì lực lượng làm công ăn lương - những người tạo ra của cải vật chất cho xã hội, giới chủ buộc phải từng bước can thiệp, cam kết ñảm bảo cho người lao ñộng có một khoản thu nhập nhất ñịnh gọi là trợ cấp ñể họ trang trải những nhu cầu sinh sống thiết yếu khi ốm ñau, tai nạn Mặt khác, khi nền kinh tế hàng hoá phát triển, việc thuê mướn nhân công trở nên phổ biến Lúc ñầu người chủ chỉ cam kết trả công lao ñộng, nhưng về sau ñã phải cam kết cả việc bảo ñảm cho người làm thuê có một số thu nhập nhất ñịnh ñể họ trang trải những nhu cầu thiết yếu khi không may bị ốm ñau, tại nạn, thai sản v.v Trong thực tế, nhiều khi các trường hợp trên không xảy ra và người chủ không phải chi ra một ñồng nào Nhưng cũng có khi xảy ra dồn dập, buộc họ phải bỏ ra một lúc nhiều khoản tiền lớn mà họ không muốn Vì thế, mâu thuẫn chủ - thợ phát sinh, giới thợ liên kết ñấu tranh buộc giới chủ thực hiện cam kết Cuộc ñấu tranh này diễn ra

ngày càng rộng lớn và có tác ñộng nhiều mặt ñến ñời sống kinh tế xã hội Do vậy, Nhà nước ñã phải ñứng ra can thiệp và ñiều hoà mâu thuẫn Sự can thiệp này một mặt làm tăng ñược vai trò của Nhà nước, mặt khác buộc cả giới chủ

và giới thợ phải ñóng góp một khoản tiền nhất ñịnh hàng tháng ñược tính toán chặt chẽ dựa trên cơ sở xác suất rủi ro xảy ra ñối với người làm thuê

Số tiền ñóng góp của cả chủ và thợ hình thành một quỹ tiền tệ tập trung trên phạm vi quốc gia Quỹ này còn ñược bổ sung từ ngân sách Nhà nước khi cần thiết nhằm ñảm bảo ñời sống cho người lao ñộng khi gặp phải những biến cố bất lợi Chính nhờ những mối quan hệ ràng buộc ñó mà cuộc sống của người lao ñộng và gia ñình họ ngày càng ñược ñảm bảo ổn ñịnh Giới chủ cũng thấy mình ñỡ bị thiệt hại về kinh tế, ổn ñịnh lực lượng lao ñộng ñể phát triển sản xuất kinh doanh, tránh ñược những xáo trộn không cần thiết Vì vậy, nguồn quỹ tiền tệ tập trung ñược thiết lập ngày càng lớn và nhanh chóng Khả năng giải quyết các phát sinh lớn của quỹ ngày càng ñảm bảo

Toàn bộ những hoạt ñộng với những mối quan hệ ràng buộc chặt chẽ trên ñược thế giới quan niệm là BHXH ñối với người lao ñộng Như vậy BHXH ra ñời và phát triển là một tất yếu khách quan và ngày càng phát triển cùng với sự phát triển của mỗi quốc gia, mọi thành viên trong xã hội ñều thấy cần thiết tham gia BHXH, nó trở thành quyền lợi và nhu cầu của người lao ñộng và ñược thừa nhận là nhu cầu tất yếu khách quan

2.1.1.3 Nguồn thu Bảo hiểm xã hội

Theo Luật Bảo hiểm xã hội thì:

Thứ nhất, ñóng góp của người lao ñộng và người sử dụng lao ñộng

(SDLð)

Thực hiện hình thức thu BHXH ñối với tất cả người lao ñộng làm việc theo hợp ñồng lao ñộng từ ñủ ba tháng trở lên không kể số lao ñộng (trước năm 2003 chỉ thu BHXH ở những ñơn vị có từ 10 lao ñộng trở lên)

- Mức ñóng của người lao ñộng là 5% cho quỹ hưu trí, tử tuất và từ năm 2010 cứ 2 năm tăng 1% cho ñến khi ñạt mức 8%

- Mức ñóng và phương thức ñóng của người lao ñộng Việt Nam làm việc có thời hạn ở nước ngoài do Chính phủ quy ñịnh

- Mức ñóng và phương thức ñóng của người SDLð: hàng tháng, người SDLð ñóng trên quỹ tiền lương, tiền công ñóng BHXH của người lao ñộng như sau:

+ 3% vào quỹ ốm ñau và thai sản; trong ñó người SDLð giữ lại 2% ñể trả kịp thời cho người lao ñộng ñủ ñiều kiện hưởng chế ñộ ốm ñau, thai sản và thực hiện quyết toán hàng quý với tổ chức BHXH;

+ 1% vào quỹ tai nạn lao ñộng, bệnh nghề nghiệp;

+ 11% vào quỹ hưu trí và tử tuất; từ năm 2010 trở ñi, cứ hai năm một lần ñóng thêm 1% cho ñến khi ñạt mức ñóng là 14%

- Tiền lương làm căn cứ ñóng BHXH không có phụ cấp khu vực

- Quy ñịnh mức trần ñóng BHXH, cao nhất bằng 20 lần mức lương tối thiểu chung theo quy ñịnh trong từng thời kỳ

Thứ hai, Ngân sách Nhà nước (NSNN) cấp kinh phí vào Quỹ BHXH ñể

BHXH Việt Nam trả ñủ và kịp thời lương hưu, trợ cấp BHXH cho người hưởng lương hưu, trợ cấp BHXH trước ngày 01 tháng 01 năm 1995 và quân nhân trực tiếp tham gia kháng chiến chống Mỹ cứu nước từ ngày 30 tháng 4 năm 1975 trở về trước, có 20 năm trở lên phục vụ quân ñội ñã phục viên, xuất ngũ

Thứ ba, các khoản tài trợ, viện trợ từ các tổ chức, cá nhân trong và

ngoài nước; tiền lãi từ hoạt ñộng ñầu tư nhằm bảo toàn và tăng trưởng quỹ

Bảng 2.1: Bảng tổng hợp nguồn thu Bảo hiểm xã hội

DUNG

PHƯƠNG THỨC ðÓNG

Trích trực tiếp trên tiền lương của người lao ñộng (trường hợp ñặc thù có thể nộp theo quý, hoặc một năm một lần)

Nộp hàng tháng cho tổ chức BHXH (trừ một số trường hợp ñặc thù có thể nộp theo quý hoặc 6 tháng một lần)

2 Hỗ trợ từ NSNN

Kinh phí chi trả cho người hưởng lương hưu, trợ cấp BHXH trước ngày 01/1/1995

và quân nhân trực tiếp tham gia kháng chiến chống Mỹ cứu nước từ ngày 30/4/1975 trở về trước, có 20 năm trở lên phục vụ quân ñội ñã phục viên, xuất ngũ

NSNN cấp hàng tháng cho BHXH Việt Nam

ñể tổ chức chi trả cho các ñối tượng ñược hưởng theo quy ñịnh

3

Tài trợ, viện trợ của tổ

chức và cá nhân; tiền lãi

từ hoạt ñộng ñầu tư

Người lao ñộng tham gia BHXH bắt buộc là công dân Việt Nam, bao gồm: Người làm việc theo hợp ñồng lao ñộng không xác ñịnh thời hạn, hợp ñồng lao ñộng có thời hạn từ ñủ ba tháng trở lên; cán bộ, công chức, viên chức; công nhân quốc phòng, công nhân công an, sỹ quan, quân nhân chuyên nghiệp quân ñội nhân dân; sỹ quan, hạ sỹ quan nghiệp vụ, sỹ quan, hạ sỹ quan chuyên môn kỹ thuật công an nhân dân; người làm công tác cơ yếu hưởng lương như ñối với quân ñội nhân dân, công an nhân dân; hạ sỹ quan, binh sỹ quân ñội nhân dân và hạ sỹ quan, chiến sỹ công an nhân dân phục vụ có thời hạn; người làm việc có thời hạn ở nước ngoài mà trước ñó có ñóng BHXH bắt buộc

Người SDLð tham gia BHXH bắt buộc bao gồm cơ quan Nhà nước, ñơn vị sự nghiệp, ñơn vị vũ trang nhân dân; tổ chức chính trị, tổ chức xã hội,

tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức chính trị – xã hội nghề nghiệp, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội khác; cơ quan, tổ chức nước ngoài, tổ chức quốc tế hoạt ñộng trên lãnh thổ Việt Nam, doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh cá thể, tổ hợp tác, tổ chức khác và cá nhân có thuê mướn, sử dụng và trả công cho người lao ñộng

Số tiền ñóng BHXH của người lao ñộng ñược người SDLð trích trên quỹ tiền lương, tiền công làm căn cứ ñóng BHXH và nộp cùng lúc với việc trích nộp BHXH của người SDLð

Người lao ñộng hưởng tiền lương, tiền công theo chu kỳ sản xuất, kinh doanh trong các doanh nghiệp nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thì ñóng theo tháng, quý hoặc sáu tháng một lần

ðối với người lao ñộng làm việc có thời hạn ở nước ngoài mà trước ñó

ñã ñóng BHXH bắt buộc thì chỉ ñóng vào quỹ hưu trí và tử tuất, phương thức ñóng ñược thực hiện hàng quý, sáu tháng hoặc 12 tháng một lần hoặc ñóng trước một lần theo thời hạn ghi trong hợp ñồng ñưa người lao ñộng ñi làm việc ở nước ngoài Doanh nghiệp, tổ chức sự nghiệp ñưa người lao ñộng ñi

làm việc ở nước ngoài thu nộp BHXH cho người lao ñộng và ñăng ký phương thức ñóng với tổ chức BHXH hoặc người lao ñộng ñóng qua cơ quan, tổ chức, ñơn vị mà người lao ñộng ñã tham gia BHXH hoặc ñóng trực tiếp với tổ chức BHXH nơi cư trú của người lao ñộng trước khi ñi làm việc ở nước ngoài Trường hợp người lao ñộng ñược gia hạn hợp ñồng hoặc ký hợp ñồng mới ngay tại nước tiếp nhận lao ñộng thì thực hiện ñóng BHXH theo phương thức này hoặc truy nộp cho tổ chức BHXH sau khi về nước

ðối với hạ sỹ quan, binh sỹ quân ñội nhân dân và hạ sỹ quan, chiến sỹ công an nhân dân phục vụ có thời hạn thì người SDLð ñóng trên mức lương tối thiểu chung

Người SDLð thuộc các doanh nghiệp nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp trả lương theo chu kỳ sản xuất, kinh doanh thì ñóng hàng tháng, hàng quý hoặc sáu tháng một lần

ðịnh kỳ, các ñơn vị tiến hành ñối chiếu với cơ quan BHXH ñể xác ñịnh quỹ lương của ñơn vị, số tiền BHXH bắt buộc phải nộp, số ñã nộp, số thừa ñược chuyển kỳ sau hoặc số thiếu còn phải nộp

Kết cấu nguồn thu BHXH bắt buộc ñược thể hiện theo sơ ñồ sau:

(1) (2)

(5)

(3)

(4)

Sơ ñồ 2.1: Kết cấu nguồn thu Bảo hiểm xã hội

NSNN hỗ trợ

Các khoản tài trợ, viện trợ, tiền lãi

Cơ quan BHXH

Hàng tháng, trên cơ sở quỹ tiền lương, tiền công làm căn cứ ñóng BHXH, người SDLð trích số tiền ñóng BHXH của người lao ñộng và nộp cùng lúc với việc trích nộp BHXH của người SDLð cho cơ quan BHXH nơi ñăng ký tham gia

ðối với các doanh nghiệp nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp trả lương theo chu kỳ sản xuất, kinh doanh thì ñóng hàng tháng, hàng quý hoặc sáu tháng một lần

ðối với người lao ñộng làm việc có thời hạn ở nước ngoài mà trước ñó

ñã ñóng BHXH bắt buộc thì chỉ ñóng vào quỹ hưu trí và tử tuất, phương thức ñóng ñược thực hiện hàng quý, sáu tháng hoặc 12 tháng một lần hoặc ñóng trước một lần theo thời hạn ghi trong hợp ñồng ñưa người lao ñộng ñi làm việc ở nước ngoài

Hàng tháng, NSNN cấp kinh phí vào quỹ BHXH bắt buộc ñể BHXH Việt Nam trả ñủ và kịp thời lương hưu, trợ cấp BHXH cho người hưởng lương hưu, trợ cấp BHXH trước ngày 01/1/1995 và quân nhân trực tiếp tham gia kháng chiến chống Mỹ cứu nước từ ngày 30/4/1975 trở về trước, có 20 năm trở lên phục vụ quân ñội ñã phục viên, xuất ngũ

Các khoản tài trợ, viện trợ của các tổ chức và cá nhân (nếu có); tiền lãi

từ hoạt ñộng ñầu tư nhằm bảo toàn và tăng trưởng quỹ BHXH Nguồn kinh phí này ñược thực hiện tại cơ quan BHXH Việt Nam

ðịnh kỳ, các ñơn vị tiến hành ñối chiếu với cơ quan BHXH ñể xác ñịnh quỹ lương của ñơn vị, số tiền BHXH phải nộp, số ñã nộp, số nộp thừa ñược chuyển kỳ sau hoặc số thiếu còn phải nộp

2.1.1.4 Vai trò của công tác thu Bảo hiểm xã hội

Công tác thu BHXH có vai trò rất quan trọng trong hoạt ñộng của ngành BHXH, ñây là công tác trọng tâm của hoạt ñộng BHXH

- Vai trò của công tác thu BHXH trong việc tạo lập quỹ

Công tác thu ñược triển khai và tiến hành tạo ra một quỹ tài chính ñấy

là quỹ BHXH Quỹ này tạo ra ñể ñảm bảo khả năng tài chính chi trả BHXH Công tác thu ñược tiến hành ñều ñặn từng quý ñối với tất cả các ngành, các ñơn vị có sử dụng lao ñộng sẽ giúp Nhà nước trong việc giảm chi từ ngân sách Nhà nước trong việc chi trả các chế ñộ BHXH Do vậy công tác thu có vai trò rất lớn ñối với nền kinh tế nước Nhà, vì hàng năm khoản chi này từ ngân sách Nhà nước là rất lớn Mặt khác, thu nhanh, thu ñủ ñã tạo ra một khoản tiền lớn tạm thời nhàn rỗi chưa sử dụng tới, ñây cũng là một trong những nguồn tiền cho vay rất có ích ñối với ñất nước trong sự phát triển Bởi nhiều công trình, hạng mục của ñất nước muốn ñược thi công thì phải có vốn

mà ngay lập tức Nhà nước chưa thể cung cấp kịp thời

- Công tác thu trong việc tạo lập mối quan hệ giữa các bên trong BHXH

Sự nghiệp BHXH, bước ñầu ñược luật pháp hoá trong chương XII Bộ luật Lao ñộng và ñược cụ thể hoá bằng ñiều lệ BHXH ban hành kèm theo Nghị ñịnh 12/CP ngày 26/1/1995 của Chính phủ

ðiều Luật có quy ñịnh việc thực hiện các chế ñộ hưởng BHXH phải dựa trên cơ sở ñóng và thời gian ñóng BHXH của từng người Vì vậy thu BHXH ñòi hỏi phải ñược theo dõi, ghi chép kết quả ñóng của từng người trong cơ quan ñơn vị, ñể làm cơ sở cho việc tính mức hưởng BHXH theo quy ñịnh

ðây là những nội dung mang tính nghiệp vụ chuyên sâu và ñòi hỏi sự chuẩn xác cao, cụ thể từng người lao ñộng trong từng tháng và liên tục kéo dài trong nhiều năm

Kết quả thu luôn gắn liền với nghiệp vụ chi trả các chế ñộ BHXH, do

ñó việc theo dõi, ghi chép kết quả ñóng BHXH phải ñược thực hiện từ ñơn vị

cơ sở nơi người chủ sử dụng lao ñộng, người lao ñộng có trách nhiệm ñóng

BHXH

BHXH xã hội tỉnh, thành, thị có nhiệm vụ ñôn ñốc thu BHXH, ñồng

thời trực tiếp thanh quyết toán các chế ñộ cho người lao ñộng Tên ñơn vị sử

dụng lao ñộng, tổng số lao ñộng ñóng BHXH, tổng quỹ tiền lương làm căn cứ

ñóng BHXH Danh sách, họ tên, tuổi và mức tiền lương của từng người lao

ñộng thuộc quỹ tiền lương của ñơn vị làm căn cứ ñóng BHXH Kết quả ñóng

BHXH ghi từng tháng theo từng ñơn vị ñến từng người lao ñộng Trên cơ sở

danh sách theo dõi kết quả ñóng BHXH nói trên ñể ghi kết quả ñóng BHXH

vào sổ theo dõi của từng người, tạo thành mối quan hệ ba bên là người lao

ñộng, chủ sử dụng lao ñộng và cơ quan BHXH

Mối quan hệ này càng trở nên khăng khít khi công tác thu BHXH tiến

hành ñều ñặn và nhiệt tình Công tác thu diễn ra tốt ñã góp phần bảo vệ quyền lợi

cho người lao ñộng

- Công tác thu trong việc ñảm bảo công bằng trong BHXH

Một trong các nguyên tắc của BHXH không thể không nhắc tới, ñó là

nguyên tắc có ñóng có hưởng trong BHXH Có ñóng góp phí BHXH thì mới có

hưởng các chế ñộ BHXH

Chính nhờ sự theo dõi, ñôn ñốc thu của công tác thu ñã làm cơ sở ñảm

bảo công bằng giữa cống hiến và hưởng thụ về BHXH Cũng chính nhờ sự

theo dõi cẩn thận trong quá trình thu ñã góp phần khắc phục các tiêu cực

trong giải quyết chế ñộ chính sách BHXH

2.1.2 Quản lý thu Bảo hiểm xã hội

Quản lý là một quá trình ñịnh hướng và tổ chức thực hiện các hướng

ñã ñịnh trên cơ sở những nguồn lực xác ñịnh nhằm ñạt hiệu quả cao nhất

trong một môi trường nhất ñịnh Quá trình quản lý có thể ñược chia thành các

giai ñoạn hoặc khâu công việc khác nhau là lập kế hoạch, tổ chức thực hiện,

ghi chép và phân tích ñánh giá Môi trường quản lý có ảnh hưởng lớn ñến cơ chế và và cách thức tiến hành các quá trình quản lý

Sơ ñồ 2.2: Mô tả quá trình quản lý Như vậy ta thấy quá trình quản lý gắn với 4 chức năng cơ bản là lập kế hoạch, tổ chức, lãnh ñạo hướng dẫn và kiểm soát Tất cả cán bộ quản lý ñều

có trách nhiệm với cả 4 chức năng này nhưng tùy vị trí quản lý mà ñặt trọng tâm vào chức năng nào Những nhà quản lý hàng ñầu (như Giám ñốc, Phó giám ñốc… chịu trách nhiệm về toàn bộ kết quả hoặc một phần chính kết quả của một tổ chức) thì dành nhiều thời gian hơn cho chức năng lập kế hoạch và

tổ chức trong khi những nhà quản lý ñiều hành hoặc giám sát ở mức thứ nhất

có thể dành nhiều thời gian hơn cho việc kiểm soát, thời gian dành cho lãnh ñạo, hướng dẫn gần như xuyên suốt trong mọi mức ñộ quản lý

-Hoạch ñịnh là một quá trình ñặt ra các mục tiêu và xác ñịnh cần làm những việc gì ñể ñảm bảo các mục tiêu này

-Tổ chức là một quá trình giao nhiệm vụ, giao công việc, phân bổ nguồn lực và bố trí các hoạt ñộng ñể thực hiện kế hoạch

Môi trường quản lý

Quá trình quản lý Hoạch ñịnh

Tổ chức thực hiện Ghi chép Phân tích, kiểm soát Môi trường quản lý

-Lãnh ñạo, hướng dẫn là một quá trình khuấy ñộng, kích thích, ñộng viên sự hăng hái nhiệt tình và cố gắng ñịnh hướng theo mục tiêu của tổ chức

- Kiểm soát là quá trình ño lường kết quả công việc, so sánh kết quả với các mục tiêu và ñưa ra các hành ñộng sữa chữa nếu cần thiết.Thông qua kiểm soát người quản lý giữ ñược sự liên hệ với những người khác trong cùng guồng công việc của họ, thu thập và giải thích ñược các báo cáo kết quả và sử dụng các thông tin này ñể lập kế hoạch hoạt ñộng và thay ñổi

Như vậy ñể ñảm bảo hiệu quả hoạt ñộng mỗi ñơn vị thường xuyên phải

rà soát tất cả các khâu của quá trình quản lý và tất cả các hoạt ñộng ñể kịp thời ñiều chỉnh nhằm ñạt mục tiêu cuối cùng Việc rà soát này ñược gọi là kiểm soát Việc rà soát ñược thực hiện qua ghi chép các thông tin và phân tích ñánh giá

Sơ ñồ 2.3: Bốn chức năng của quản lý Cũng như quản lý ñối với các ñơn vị, doanh nghiệp nói chung thì quản

lý thu của BHXH cũng gồm có chức năng cơ bản ñó là:

- Lập và giao kế hoạch thu

- Tổ chức thu tại các cơ quan BHXH trên ñịa bàn

- Ghi chép theo dõi số liệu thu

- Phân tích ñánh giá kiểm tra kiểm soát thu

Trong quản lý thu BHXH phải tính ñến các ñặc ñiểm riêng là:

Hoạch ñịnh

Planning

Quá trình quản lý Management process

Lãnh ñạo Leading

Kiểm soát Control

Tổ chức Organizing

 ðối với người lao ñộng

Cấu kết với người SDLð, ñưa tên vào danh sách ñóng BHXH ñể hưởng chế ñộ thai sản, sau ñó không tiếp tục tham gia BHXH

 ðối với người SDLð

Thu tiền ñóng BHXH của người lao ñộng nhưng không ñóng cho cơ quan BHXH Nói cách khác, người SDLð ñã chiếm ñoạt tiền ñóng BHXH của người lao ñộng ñể sử dụng vào các mục ñích khác nhau của mình Như dùng ñể kinh doanh do lãi suất chậm nộp phạt ñơn vị thấp hơn nhiều lãi suất vay ngân hàng, thời gian tính lãi suất chậm nộp phải sau 30 ngày chậm nộp Mặt khác ñể vay ñược tiền ngân hàng thì còn phải có nhiều thủ tục

ðưa người thân vào danh sách ñóng BHXH của ñơn vị ñể hưởng các chế ñộ BHXH nhằm trục lợi, như người sắp nghỉ thai sản, người bị mắc bệnh cần ñiều trị dài ngày những người này ñược ñưa vào ñơn vị, ñóng BHXH một thời gian ngắn sau ñó nghỉ hưởng BHXH, gây thất thoát không nhỏ cho quỹ BHXH

- Tình trạng lạm phát, giá cả các mặt hàng nguyên vật liệu tăng, ñặc biệt là ñiện, xăng dầu tăng ảnh hưởng trực tiếp tới việc sản xuất kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm của các ñơn vị sử dụng lao ñộng, gây khó khăn trong việc

tổ chức thu bảo hiểm xã hội

- Mức thu tăng cao do lương tối thiểu chung tăng, tỷ lệ thu BHXH tăng nên ñơn vị sử dụng lao ñộng và người lao ñộng gặp khó khăn trong việc thu nộp

- Ở doanh nghiệp khi hoạt ñộng ñăng ký lao ñộng và quỹ tiền lương làm căn cứ ñóng BHXH thường thấp so với thực tế nhằm chốn ñóng hoặc ñóng thấp( Hành chính sự nghiệp ñăng ký lao ñộng, xác ñịnh quỹ tiền lương ñúng hơn vì phải nộp bao nhiêu do ngân sách cấp)

Thậm chí có nhiều doanh nghiệp kéo dài thời gian nâng bậc lương, không nâng lương cho cán bộ, công chức viên chức ñúng thời gian ñể quỹ lương thấp, tiền ñóng BHXH thấp

2.1.3 Những quy phạm pháp luật chủ yếu ñiều chỉnh công tác quản lý thu BHXH ở Việt Nam

Thực hiện Nghị quyết ðại hội VII và Hiến pháp năm 1992, ngày 23/6/1994 Bộ Luật Lao ñộng ñã ñược Quốc hội thông qua trong ñó dành cả Chương XII ñể quy ñịnh về BHXH và có quy ñịnh "Loại hình tham gia BHXH áp dụng ñối với doanh nghiệp có sử dụng từ 10 lao ñộng trở lên Ở những doanh nghiệp này, người sử dụng lao ñộng, người lao ñộng phải ñóng BHXH theo quy ñịnh "; "Người lao ñộng làm việc ở những nơi sử dụng lao ñộng dưới 10 lao ñộng hoặc làm những công việc có thời hạn dưới 3 tháng, theo mùa vụ hoặc làm các công việc tạm thời khác, thì các khoản BHXH ñược tính vào tiền lương do người sử dụng lao ñộng trả ñể người lao ñộng tham gia BHXH theo loại hình tự nguyện hoặc tự lo liệu về bảo hiểm"

Ngày 26/01/1995, Chính phủ ban hành ðiều lệ BHXH kèm theo Nghị ñịnh số 12/CP và ðiều lệ BHXH ñối với sỹ quan, quân nhân chuyên nghiệp,

hạ sĩ quan, binh sĩ quân ñội nhân dân và công an nhân dân kèm theo Nghị ñịnh số 45/CP ngày 15/7/1995, trong ñó quy ñịnh rõ về ñối tượng tham gia BHXH và tỷ lệ thu BHXH như: Người lao ñộng làm việc trong các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế ngoài quốc doanh có sử dụng từ 10 lao ñộng trở lên thuộc ñối tượng phải áp dụng các chế ñộ BHXH theo quy ñịnh Với tỷ lệ thu BHXH là 20%, trong ñó người sử dụng lao ñộng 15% tổng quỹ tiền lương, người lao ñộng 5% tiền lương tháng Theo ñó, Bộ Tài Chính có Thông tư số 58/TT-BTC hướng dẫn quy ñịnh tạm thời về tài chính BHXH, trong ñó quy ñịnh cụ thể về ñối tượng, quy trình quản lý thu BHXH Mặt khác, ñể phù hợp với tình hình kinh tế phát triển của ñất nước Chính phủ tiếp

tục quy ñịnh ñối tượng lao ñộng hợp tác có thời hạn ở nước ngoài theo quy ñịnh tại Nghị ñịnh số 152/2000/Nð-CP; các chức danh thuộc xã phường, thị trấn theo quy ñịnh tại Nghị ñịnh số 09/1998/Nð-CP ngày 03/01/1998; người lao ñộng làm việc tại các cơ giáo dục, y tế, văn hóa và thể thao theo quy ñịnh tại Nghị ñịnh số 73/1999/Nð- CP ngày 19/8/1999

ðặc biệt, ngày 09/01/2003 Chính phủ ban hành Nghị ñịnh số 01/2003/Nð-CP ñã qui ñịnh ñối tượng áp dụng BHXH bắt buộc ñược mở rộng ñến các doanh nghiệp hoạt ñộng theo Luật doanh nghiệp, hộ sản xuất kinh doanh cá thể, tổ hợp tác; người lao ñộng, xã viên làm việc và hưởng tiền công theo hợp ñồng lao ñộng từ ñủ 03 tháng trở lên trong các hợp tác xã thành lập, hoạt ñộng theo Luật Hợp tác xã và các ngành sự nghiệp khác; các tổ chức khác có sử dụng lao ñộng ðây là cơ sở pháp lý cơ bản và hoàn chỉnh nhất từ trước ñến nay ñể ñiều chỉnh các mối quan hệ phát sinh về quản lý thu, nộp BHXH trong hoạt ñộng BHXH Việt Nam

Trên cơ sở các văn bản nêu trên, ngay sau khi ñược thành lập và bước vào hoạt ñộng, với thẩm quyền của mình BHXH Việt Nam ñã ban hành các văn bản hướng dẫn việc thực hiện quản lý, theo dõi quá trình thu nộp BHXH của người lao ñộng và người sử dụng lao ñộng nhằm thực hiện có hiệu quả việc quản lý hành chính theo chức năng và nhiệm vụ ñược giao, cụ thể như: Công văn số 211/BHXH ngày 26/9/1995 quy ñịnh tạm thời về quản lý thu - chi BHXH; ðến năm 1996, BHXH Việt Nam ban hành tiếp Quyết ñịnh số 177/BHXH ngày 30/12/1996 quy ñịnh về quản lý thu BHXH thuộc hệ thống BHXH Việt Nam; Do yêu cầu công tác quản lý thu BHXH, BHXH Việt Nam ban hành tiếp Quyết ñịnh số 2902/1999/Qð-BHXH ngày 23/11/1999 về việc ban hành quy ñịnh quản lý thu BHXH, trong ñó quy ñịnh cụ thể về ñối tượng, phương pháp, quy trình và quản lý tài chính thu BHXH Ngoài ra, ñể phù hợp với việc chuyển giao bảo hiểm y tế (BHYT) Việt Nam sang BHXH Việt Nam

và công tác quản lý thực hiện thu BHXH, BHYT, BHXH Việt Nam có công văn hướng dẫn số 251/BHXH-QLT quy ñịnh chi tiết về công tác quản lý thu BHXH, BHXH Mặt khác, ñể phù hợp với ñối tượng của Nghị ñịnh số 01/2003/Nð-CP nêu trên và khắc phục những tồn tại trong công tác quản lý thu BHXH thời gian trước, BHXH Việt Nam ban hành Quyết ñịnh số 722/Qð-BHXH-BT ngày 26/5/2003 về việc quy ñịnh quản lý thu BHXH, BHYT bắt buộc

Sau khi có Luật BHXH năm 2006 BHXH Việt Nam ñã kịp thời ban hành Quyết ñịnh 902/Qð-BHXH ngày 26/6/2007 quy ñịnh về quản lý thu BHXH; Quyết ñịnh 1333/Qð-BHXH ngày 21/02/2008 sửa ñổi, bổ sung một

số ñiều của Quyết ñịnh 902/Qð-BHXH; Công văn 1615/BHXH-CSXH ngày 02/6/2009 của BHXH Việt Nam hướng dẫn thực hiện thu-chi Bảo hiểm thất nghiệp trong ñó có hệ thống mẫu biểu sửa ñổi của thu BHXH bắt buộc

ðối với người lao ñộng ñể theo dõi, ghi nhận quá trình làm việc có ñóng BHXH, BHXH Việt Nam có các văn bản quy ñịnh về việc cấp, quản lý

và sử dụng sổ BHXH như Quyết ñịnh số 113/BHXH -Qð ngày 22/6/1996 ban hành quy ñịnh về cấp và ghi sổ BHXH; Quyết ñịnh số 2352/1999/Qð-BHXH ngày 28/9/1999 về việc ban hành quy ñịnh cấp, quản lý và sử dụng sổ BHXH Cho mãi ñến khi Luật BHXH ra ñời BHXH Việt Nam ñã ban hành Quyết ñịnh 3636/Qð-BHXH ngày 16/6/2008 quy ñịnh về cấp và quản lý sổ BHXH; Quyết ñịnh 555/Qð-BHXH ngày 13/5/2009 quy ñịnh cấp, quản lý và

sử dụng sổ BHXH, Quyết ñịnh này thay thế quyết ñịnh 3636/Qð-BHXH

Như vậy, kể từ khi BHXH Việt Nam ñược hình thành hệ thống văn bản pháp quy làm hành lang cho công tác quản lý thu BHXH luôn ñược ñiều chỉnh cho phù hợp với yêu cầu quản lý

2.1.3.1 ðối tượng tham gia BHXH[40]

Là công dân Việt Nam, gồm:

Cán bộ, công chức, viên chức;

Người lao ñộng làm việc theo theo hợp ñồng lao ñộng có thời hạn từ ñủ 3 tháng trở lên và hợp ñồng lao ñộng không xác ñịnh thời hạn theo quy ñịnh của pháp luật về lao ñộng;

Công nhân quốc phòng, công nhân công an làm việc trong các doanh nghiệp thuộc lực lượng vũ trang; Sĩ quan, quân nhân chuyên nghiệp quân ñội nhân dân; sĩ quan, hạ sĩ quan nghiệp vụ; Sĩ quan, hạ sĩ quan chuyên môn kỹ thuật công an nhân dân; người làm công tác cơ yếu hưởng lương như ñối với quân ñội nhân dân, công an nhân dân;

Hạ sĩ quan, binh sĩ quân quân ñội nhân dân và hạ sĩ quan, chiến sĩ công

an nhân dân phục vụ có thời hạn;

Phu nhân/ phu quân trong thời gian hưởng chế ñộ phu nhân/ phu quân tại các cơ quan Việt Nam ở nước ngoài mà trước ñó ñã tham gia BHXH bắt buộc;

NLð ñã tham gia BHXH bắt buộc mà chưa nhận trợ cấp BHXH một lần trước khi làm việc có thời hạn ở nước ngoài theo quy ñịnh của pháp luật về NLð Việt Nam ñi làm việc ở nước ngoài theo hợp ñồng, bao gồm các loại hợp ñồng sau:

Hợp ñồng với tổ chức sự nghiệp, doanh nghiệp hoạt ñộng dịch vụ ñưa

Lð ñi làm việc nước ngoài, doanh nghiệp ñưa Lð ñi làm việc ở nước ngoài dưới hình thức thực tập, nâng cao tay nghề;

Hợp ñồng với doanh nghiệp Việt Nam trúng thầu, nhận thầu hoặc ñầu

tư ra nước ngoài; Hợp ñồng cá nhân

2.1.3.2 Tiền lương làm căn cứ ñóng BHXH

Trên cơ sở các văn bản quy ñịnh của Nhà nước về tiền lương làm căn cứ ñóng BHXH như: ðiều 149 - Bộ Luật Lao ñộng, ðiều lệ BHXH ban hành kèm theo Nghị ñịnh số 12/CP ngày 26/1/1995 của Chính phủ và các Thông

tư, Văn bản quy ñịnh, hướng dẫn cụ thể hoá, hoặc giải thích rõ các vấn ñề liên quan ñến tiền lương làm căn cứ ñóng BHXH của người lao ñộng, ñược quy ñịnh cụ thể như sau:

- Tiền lương hàng tháng làm căn cứ ñóng BHXH là tiền lương, tiền công theo ngạch, bậc hoặc lương theo cấp bậc, chức vụ, lương hợp ñồng; các khoản chức vụ, thâm niên chức vụ bầu cử, khu vực ñắt ñỏ, hệ số chênh lệch bảo lưu (nếu có)

- Người lao ñộng hưởng lương theo chế ñộ tiền lương thuộc hệ thống tháng lương, bảng lương do Nhà nước quy ñịnh, ñược tính theo mức tiền lương tối thiểu do Nhà nước quy ñịnh tại thời ñiểm ñóng BHXH

- Tiền lương hàng tháng làm căn cứ ñóng BHXH của người lao ñộng làm việc trong các ñơn vị liên doanh, doanh nghiệp có vốn ñầu tư nước ngoài theo mức lương ghi trong hợp ñồng lao ñộng, nhưng không thấp hơn mức lương tối thiểu do Nhà nước quy ñịnh tại quyết ñịnh số 708/1999/Qð-BLðTB&XH ngày 15/6/1999 của Bộ Lao ñộng Thương binh và Xã hội

2.1.3.3 Phương thức và mức ñóng BHXH

Mức ñóng hàng tháng bằng 20% mức tiền lương, tiền công tháng trong ñó: người lao ñộng ñóng 5%, người sử dụng lao ñộng ñóng 15%; Mức ñóng tiền hàng tháng bằng 17% mức tiền lương tối thiểu áp dụng cho ñối tượng Hạ

sĩ quan, binh sĩ quân quân ñội nhân dân và hạ sĩ quan, chiến sĩ công an nhân dân phục vụ có thời hạn do người sử dụng lao ñộng ñóng;

Mức ñóng hàng tháng bằng 16% mức tiền lương, tiền công tháng áp dụng cho ñối tượng Phu nhân/ phu quân trong thời gian hưởng chế ñộ phu nhân/ phu quân tại các cơ quan Việt Nam ở nước ngoài mà trước ñó ñã tham gia BHXH bắt buộc; trong ñó: NLð ñóng 5%, người sử dụng lao ñộng ñóng 11% ñối với phu nhân/ phu quân hưởng lương từ NSNN, trường hợp không

hưởng lương từ NSNN thì phu nhân/ phu quân ñóng 16% thông qua người sử dụng lao ñộng;

Mức ñóng hàng tháng bằng 16% mức tiền lương, tiền công tháng trước

khi ñi làm việc ở nước ngoài, do NLð ñóng; áp dụng cho ñối tượng: Hợp

ñồng với tổ chức sự nghiệp, doanh nghiệp hoạt ñộng dịch vụ ñưa lao ñộng ñi làm việc nước ngoài, doanh nghiệp ñưa lao ñộng ñi làm việc ở nước ngoài dưới hình thức thực tập, nâng cao tay nghề; Hợp ñồng cá nhân;

Mức ñóng không thấp hơn mức lương tối thiểu chung và không cao hơn

20 lần mức lương tối thiểu chung tại thời ñiểm ñóng;

Hàng tháng, người sử dụng lao ñộng trích nộp trên quỹ tiền lương, tiền công của NLð theo mức quy ñịnh chậm nhất vào ngày cuối tháng;

Trong thời gian phải truy nóng, nếu NLð bị ốm ñau, thai sản, tai nạn

Lð và có khám, chữa bệnh thì người sử dụng lao ñộng phải chịu trách nhiệm bồi hoàn chi phí cho NLð; mức truy ñóng tính theo mức lương tối thiểu tại thời ñiểm ñóng;

Người sử dụng lao ñộng ñăng ký tham gia BHXH tại nơi ñóng trụ sở chính; NLð tự ñóng BHXH tại BHXH quận, huyện nơi cư trú

2.1.3.4 Công tác quản lý thu - nộp BHXH [7]

*Người sử dụng lao ñộng tham gia BHXH, BHYT lần ñầu

Người lao ñộng: Căn cứ hồ sơ gốc của mình (quyết ñịnh tuyển dụng, quyết ñịnh nâng lương hoặc hợp ñồng lao ñộng ) kê khai 03 bản “Tờ khai tham gia BHXH, BHYT bắt buộc” (Mẫu số 01-TBH) nộp cho người sử dụng lao ñộng; trường hợp ñã ñược cấp sổ BHXH thì không phải kê khai mà chỉ nộp sổ BHXH

Người sử dụng lao ñộng: Kiểm tra, ñối chiếu Tờ khai tham gia BHXH với hồ sơ gốc của từng người lao ñộng; ký xác nhận và phải chịu trách nhiệm

về những nội dung trên Tờ khai của người lao ñộng

Lập 02 bản “Danh sách lao ñộng tham gia BHXH, BHYT bắt buộc” (Mẫu số 02a-TBH) và bản sao quyết ñịnh thành lập hoặc chứng nhận ñăng ký kinh doanh hoặc giấy phép hoạt ñộng; trường hợp người sử dụng lao ñộng là

cá nhân thì nộp bản hợp ñồng lao ñộng

Trong thời hạn không quá 30 ngày kể từ ngày ký hợp ñồng lao ñộng hoặc quyết ñịnh tuyển dụng, người sử dụng lao ñộng phải nộp toàn bộ hồ sơ theo quy ñịnh ñã nêu ở trên và sổ BHXH của người lao ñộng (nếu có) cho cơ quan BHXH

Cơ quan BHXH:

Tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra số lượng, tính hợp pháp của các loại giấy tờ

và hoàn thiện các thủ tục rồi chuyển trả người lao ñộng Trường hợp hồ sơ chưa ñủ, cơ quan BHXH phải hướng dẫn cụ thể ñể ñơn vị hoàn thiện

* Người sử dụng lao ñộng ñang tham gia BHXH, BHYT

Tăng, giảm lao ñộng hoặc thay ñổi căn cứ ñóng BHXH trong tháng

Cơ quan BHXH: Tiếp nhận, kiểm tra, thẩm ñịnh hồ sơ; ký, ñóng dấu vào danh sách lao ñộng tham gia BHXH; các Tờ khai (nếu có), thông báo cho ñơn vị ñóng BHXH cho người lao ñộng

*Quản lý thu BHXH

- BHXH tỉnh và BHXH huyện không ñược sử dụng tiền thu BHXH, BHYT vào bất cứ mục ñích gì (trường hợp ñặc biệt phải ñược Tổng Giám ñốc BHXH Việt Nam chấp thuận bằng văn bản)

- Hàng quý, BHXH tỉnh (Phòng Kế hoạch-Tài chính) và BHXH huyện

có trách nhiệm quyết toán số tiền 2% ñơn vị ñược giữ lại, xác ñịnh số tiền chênh lệch thừa, thiếu; ðồng thời gửi thông báo quyết toán cho phòng Thu hoặc bộ phận Thu ñể thực hiện thu kịp thời số tiền người sử dụng lao ñộng chưa chi hết vào tháng ñầu của quý sau

- BHXH Việt Nam thẩm ñịnh số thu BHXH, BHYT theo 6 tháng hoặc hàng năm ñối với BHXH tỉnh, BHXH thuộc Bộ Quốc phòng, Bộ Công an và Ban

Cơ yếu Chính phủ:

* Phân cấp quản lý thu BHXH

- Bảo hiểm xã hội Việt Nam (Ban Thu BHXH) chịu trách nhiệm tổng hợp, phân loại ñối tượng tham gia BHXH; Hướng dẫn, chỉ ñạo, tổ chức, quản

lý thu BHXH; Kiểm tra, ñối chiếu tình hình thu nộp BHXH, cấp sổ BHXH

và thẩm ñịnh số thu BHXH

- Bảo hiểm xã hội tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung là BHXH tỉnh)

+ Bảo hiểm xã hội tỉnh (phòng Thu BHXH) trực tiếp thu: Các ñơn vị

do Trung ương quản lý ñóng trụ sở trên ñịa bàn tỉnh, thành phố; Các ñơn vị trên ñịa bàn do tỉnh quản lý; Các doanh nghiệp có vốn ñầu tư nước ngoài, tổ chức quốc tế; Lao ñộng hợp ñồng thuộc doanh nghiệp lực lượng vũ trang; Các ñơn vị ñưa lao ñộng Việt Nam ñi làm việc có thời hạn ở nước ngoài; Những ñơn vị BHXH huyện không ñủ ñiều kiện thu thì BHXH tỉnh trực tiếp tổ chức thu

+ Phòng Thu BHXH có trách nhiệm: Tổ chức, hướng dẫn thu BHXH, hướng dẫn BHXH huyện quản lý thu BHXH, cấp, ghi, xác nhận trên sổ BHXH, cấp Thẻ BHYT, Phiếu KCB cho ñối tượng do huyện quản lý; ðịnh

kỳ quý, năm thẩm ñịnh số thu BHXH ñối với BHXH huyện; Phối hợp với phòng Kế hoạch Tài chính lập và giao kế hoạch, quản lý tiền thu BHXH, BHYT trên ñịa bàn tỉnh quản lý

- Bảo hiểm xã hội quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung

là BHXH huyện) trực tiếp thu BHXH: Các ñơn vị trên ñịa bàn do huyện quản lý; Các ñơn vị ngoài quốc doanh, ngoài công lập; Các xã, phường, thị trấn;

Các ñơn vị khác do BHXH tỉnh giao nhiệm vụ thu; Hướng dẫn, tổ chức thực hiện quản lý thu, nộp BHXH;

* Lập và giao kế hoạch thu BHXH

a Bảo hiểm xã hội huyện: Căn cứ tình hình thực hiện năm trước và khả năng mở rộng người lao ñộng tham gia BHXH, BHYT trên ñịa bàn, lập 02 bản "Kế hoạch thu BHXH, BHYT bắt buộc" năm sau gửi 01 bản ñến BHXH tỉnh trước ngày 05/11 hàng năm

b Bảo hiểm xã hội tỉnh:

- Lập 02 bản "Kế hoạch thu BHXH, BHYT bắt buộc" năm sau (Mẫu số 13-TBH), gửi BHXH Việt Nam 01 bản trước ngày 15/11 hàng năm

- Căn cứ dự toán thu của BHXH Việt Nam giao, tiến hành phân bổ dự toán thu BHXH, BHYT cho các ñơn vị trực thuộc BHXH tỉnh và BHXH huyện trước ngày 20/01 hàng năm

c BHXH thuộc Bộ Quốc phòng, Bộ Công an và Ban Cơ yếu Chính phủ: Lập kế hoạch thu BHXH gửi BHXH Việt Nam trước ngày 15/11 hàng năm

d Bảo hiểm xã hội Việt Nam: Căn cứ tình hình thực hiện kế hoạch năm trước và khả năng phát triển lao ñộng năm sau của các ñịa phương, tổng hợp, lập và giao dự toán thu BHXH cho BHXH tỉnh và BHXH thuộc Bộ Quốc phòng, Bộ Công an và Ban Cơ yếu Chính phủ trước ngày 10/01 hàng năm

* Quản lý tiền thu BHXH

- Thu BHXH bằng hình thức chuyển khoản, trường hợp cá biệt phải thu bằng tiền mặt thì cơ quan BHXH phải nộp tiền vào ngân hàng ngay trong ngày

- Không ñược sử dụng tiền thu BHXH ñể chi cho bất cứ việc gì; Không ñược áp dụng hình thức gán thu bù chi tiền BHXH ñối với các ñơn vị Mọi

trường hợp thoái thu, truy thu BHXH ñể cộng nối thời gian công tác chỉ ñược thực hiện sau khi có sự chấp thuận bằng văn bản của BHXH Việt Nam

- Chậm nhất vào ngày cuối tháng, cơ quan, ñơn vị quản lý ñối tượng phải nộp ñủ số tiền ñã ñược xác ñịnh vào tài khoản chuyên thu của cơ quan BHXH nơi ñăng ký tham gia BHXH Nếu chậm nộp từ 30 ngày trở lên so với

kỳ hạn phải nộp thì ngoài việc bị xử lý theo quy ñịnh của pháp luật xử phạt hành chính về BHXH, cơ quan, ñơn vị còn phải nộp tiền lãi theo mức lãi suất tiền vay quá hạn do ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy ñịnh tại thời ñiểm truy nộp

- Bảo hiểm xã hội huyện chuyển tiền thu BHXH về tài khoản chuyên thu của BHXH tỉnh vào ngày 10 và ngày 25 hàng tháng Riêng tháng cuối năm chuyển toàn bộ số tiền thu BHXH của huyện về BHXH tỉnh trước 24 giờ ngày 31/12

- Hàng tháng BHXH tỉnh chuyển tiền thu BHXH về tài khoản chuyên thu của BHXH Việt Nam vào các ngày 10, 20 và ngày cuối tháng Nếu số dư trên tài khoản chuyên thu của BHXH tỉnh quá 5 tỷ ñồng, thì BHXH tỉnh phải chuyển bổ sung ngay về BHXH Việt Nam Riêng tháng cuối năm chuyển hết

số tiền thu BHXH về BHXH Việt Nam trước 24 giờ ngày 31/12

* Chế ñộ thông tin báo cáo

- BHXH tỉnh, huyện mở Sổ chi tiết thu BHXH, BHYT bắt buộc (Mẫu

số 07-TBH); thực hiện ghi sổ theo hướng dẫn sử dụng mẫu biểu

- BHXH tỉnh, huyện thực hiện chế ñộ báo cáo tình hình thu BHXH, BHYT bắt buộc (Mẫu số 09, 10, 11-TBH) ñịnh kỳ tháng, quý, năm; BHXH như sau:

+ BHXH huyện: Báo cáo tháng trước 22 hàng tháng; báo cáo quý trước ngày 20 tháng ñầu quý sau; báo cáo năm trước ngày 25/01 năm sau

+ BHXH tỉnh: Báo cáo tháng trước 25 hàng tháng; báo cáo quý trước ngày cuối tháng ñầu quý sau; báo cáo năm trước ngày 15/02 năm sau

- BHXH thuộc Bộ Quốc phòng, Bộ Công an và Ban Cơ yếu Chính phủ: Thực hiện báo cáo thu BHXH 6 tháng ñầu năm trước ngày 30/7 và báo cáo năm trước ngày 15/2 năm sau

2.2 Kinh nghiệm quản lý thu Bảo hiểm xã hội

2.2.1 Kinh nghiệm một số nước [42]

2.2.1.3 BHXH ở Hà Lan

Chính sách BHXH gồm 09 chế ñộ bảo hiểm