Hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng các doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện tiên lãng

Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam LI CAM OAN Tụi xin cam oan: Bn lun tt nghip ny l cụng trỡnh nghiờn cu tụi thc hin, Lun c nghiờn cu, hp t nhiu ngun ti liu v liờn h thc t vit ra, khụng chộp ca bt k lun no trc ú v di s hng dn khoa hc ca PGS TS Nguyn Vn Sn NGI CAM OAN Cao Thnh c Cao Thnh c Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam LI CM N Trc ht tụi xin chõn thnh cm n cỏc thy cụ giỏo Vin sau i hc Khoa kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam ó trang b cho tụi nhng kin thc c bn, chuyờn sõu, k nng nghiờn cu ỏp dng thc t cụng tỏc, hot ng ti c quan Tụi xin chõn thnh cm n PGS TS Nguyn Vn Sn ó tn tỡnh hng dn v giỳp tụi sut quỏ trỡnh nghiờn cu cho ti lun c hon thnh Tụi xin chõn thnh cm n Ban lónh o cỏc ng nghip Chi cc thu huyn Tiờn Lóng, thnh ph Hi phũng v gia ỡnh tụi ó giỳp tụi hon thnh lun tt nghip ny Cao Thnh c Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam MC LC LI CAM OAN LI CM N DANH MC CC CH VIT TT DANH MC BNG LI NểI U CHNG C S Lí LUN V THU V QUN Lí THU GI TR GIA TNG 1.1 Thu v qun lý thu 1.1.1 Khỏi nim, c im v vai trũ ca thu 1.1.1.1 Khỏi nim thu 1.1.1.2 c im ca thu 1.1.1.3 Vai trũ ca thu nn kinh t 1.1.2 Cỏc yu t cu thnh ca chớnh sỏch thu (Sc thu) 1.1.3 Qun lý thu v h thng chớnh sỏch thu hin hnh 1.1.4 Qun lý thu i vi doanh nghip 10 1.1.5 H thng chớnh sỏch thu, phớ, l phớ hin hnh 12 1.2 Thu giỏ tr gia tng v qun lý thu giỏ tr gia tng 12 1.2.1 Khỏi nim thu giỏ tr gia tng 12 1.2.2 i tng iu chnh 13 1.2.2.1 i tng chu thu 13 1.2.2.2 Ngi np thu 13 1.2.2.3 i tng khụng chu thu 13 1.2.3 Cn c tớnh thu 14 1.2.3.1 Giỏ tớnh thu 14 Cao Thnh c Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam 1.2.3.2 Thu sut thu GTGT 15 1.2.4 Phng phỏp tớnh thu 16 1.2.4.1 Phng phỏp tớnh trc tip 16 1.2.4.2 Phng phỏp khu tr thu giỏ tr gia tng 17 1.2.4.3 iu kin khu tr thu giỏ tr gia tng u vo 17 1.2.5 Hon thu 18 1.2.6 Húa n, chng t thu 19 1.2.7 Np thu 19 1.2.8 Gim thu, gión np thu 20 1.3 Ni dung cụng tỏc qun lý thu GTGT 22 1.3.1 Đăng ký thuế cấp mã số thuế 22 1.3.2 X lý t khai thu, quyt toỏn thu 22 1.3.3 Qun lý n v cng ch n thu: 23 1.3.4 Cụng tỏc x lý hon thu 23 1.3.5 Qun lý lnh vc kim tra i tng np thu GTGT 24 1.3.6 Xử lý miễn thuế, giảm thuế 24 1.3.7 Tổ chức thu, nộp tiền thuế 25 1.4 Cỏc yu t nh hng n cụng tỏc qun lý thu GTGT 25 1.4.1 Mụi trng bờn ngoi 25 1.4.2 Mụi trng bờn 27 1.5 Kinh nghim qun lý thu GTGT nc 27 TểM TT CHNG 29 CHNG THC TRNG CễNG TC QUN Lí THU THU GI TR GIA TNG CC DOANH NGHIP TI CHI CC THU HUYN TIấN LNG 30 2.1 Tng quan v huyn Tiờn Lóng v doanh nghip huyn Tiờn Lóng 30 2.1.1 Tỡnh hỡnh kinh t xó hi huyn Tiờn Lóng 30 Cao Thnh c Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam 2.1.2 Tỡnh hỡnh phỏt trin doanh nghip 31 2.1.3 c im Doanh nghip ca huyn Tiờn Lóng 31 2.2 Khỏi quỏt v Chi cc thu huyn Tiờn Lóng .33 2.2.1 Lch s hỡnh thnh 33 2.2.2 Chc nng, nhim v, quyn hn 33 2.2.3 C cu t chc ca Chi cc Thu Tiờn Lóng 34 2.2.4 Tỡnh hỡnh phõn b CBCC ngnh Thu Tiờn Lóng 35 2.2.5 Cụng tỏc qun lý thu thu GTGT cỏc DN trờn a bn huyn Tiờn Lóng 36 2.2.5.1 Phõn cp qun lý thu 36 2.2.5.2 Cụng tỏc qun lý vi cỏc i tng np thu theo phng phỏp khu tr 37 2.2.6 Kt qu thc hin thu thu GTGT Chi cc Thu Tiờn Lóng 38 2.3 Phõn tớch tỡnh hỡnh thu thu GTGT theo ni dung cụng vic Chi cc thu Tiờn Lóng .40 2.3.1 Cụng tỏc lp k hoch 40 2.3.2 Cụng tỏc ng kớ thu, kờ khai thu, quyt toỏn thu, thu n cng ch v h tr TNT 43 2.3.3 Cụng tỏc x lý hon thu 47 2.3.4 Cụng tỏc kim tra thu 48 2.3.4.1 Qun lý lnh vc kim tra ni b 48 2.3.4.2 Qun lý lnh vc kim tra i tng np thu GTGT 50 2.4 Thc trng cụng tỏc qun lý thu thu giỏ tr gia tng ca cỏc doanh nghip ti Chi cc Thu Tiờn Lóng 51 2.4.1 Qun lý ng ký thu 51 2.4.2 Qun lý kờ khai thu, np thu 52 2.4.3 Qun lý hon thu giỏ tr gia tng 54 Cao Thnh c Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam 2.4.4 Qun lý n v cng ch n thu 55 2.4.5 Kim tra ti tr s c quan thu 58 2.4.6 Kim tra ti tr s ngi np thu 59 2.5 Phõn tớch cỏc yu t nh hng n cụng tỏc qun lý thu thu GTGT ca cỏc doanh nghip ti Chi cc thu Tiờn Lóng 61 2.5.1 Cỏc yu t bờn ngoi 61 2.5.2 Cỏc yu t bờn 63 2.6 Nhn xột v ỏnh giỏ chung 63 TểM TT CHNG 66 CHNG GII PHP HON THIN CễNG TC QUN Lí THU THU GI TR GIA TNG CC DOANH NGHIP TI CHI CC THU HUYN TIấN LNG 68 3.1 Nhng thun li, khú khn cụng tỏc qun lý thu thu GTGT trờn a bn huyn Tiờn Lóng 68 3.1.1 Nhng thun li 68 3.1.2 Nhng khú khn 69 3.1.3 Tớnh tt yu phi hon thin cụng tỏc qun lý thu thu GTGT 70 3.2 xut v mt s gii phỏp hon thin cụng tỏc qun lý thu thu GTGT ca cỏc DN ti Chi cc thu huyn Tiờn Lóng .71 3.2.1 xut hon thin v chớnh sỏch, phỏp lut thu 71 3.2.2 Cỏc gii phỏp v hon thin t chc qun lý thu GTGT 77 3.2.2.1 Nõng cao cht lng i ng cỏn b thu 77 3.2.2.2 ng dng cụng ngh thụng tin qun lý thu v cung cp dch v cho NNT 79 3.2.2.3 Ci tin cụng tỏc qun lý hoỏ n v kờ khai thu 80 3.2.2.5 Phi hp vi cỏc c quan chc nng thc hin qun lý i tng np thu 82 Cao Thnh c Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam 3.2.3 Cỏc gii phỏp hon thin cụng tỏc tra, kim tra i tng np thu 3.2.4 Cỏc gii phỏp nhm to iu kin thun li NNT thc hin ngha v thu 3.2.4.1 Tuyờn truyn h tr i tng np thu 3.2.4.2 Ci cỏch th tc hnh chớnh thu 88 3.2.4.3 Tng cng tuyờn truyn giỏo dc phỏp lut v thu, ph bin cụng khai cỏc th tc hnh chớnh thu cho i tng np thu 88 3.2.5 Gii phỏp y mnh vic toỏn khụng dựng tin mt v tng cng giỏo dc ý thc ca ngi mua hng lu thụng 88 3.2.6 p dng hiu qu h thng qun lý cht lng theo tiờu chun ISO 9001:2008 qun lý 89 KT LUN 922 DANH MC TI LIU THAM KHO 955 Cao Thnh c Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam DANH MC CC CH VIT TT GTGT Giỏ tr gia tng NQD: Ngoi quc doanh NSNN: Ngõn sỏch Nh nc NNT: Ngi np thu DN: Doanh nghip CBCC: Cỏn b, cụng chc DNNQD: Doanh nghip ngoi quc doanh Cao Thnh c Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam DANH MC BNG Bng 2.1: Tc phỏt trin doanh nghip t 2011 - 2015 31 Bng 2.2: Tỡnh hỡnh phõn b, t chc cỏn b cụng chc ngnh thu Tiờn Lóng 35 Bng 2.3: Tỡnh hỡnh lp b v thc hin thu i vi DN NQD 37 Bng 2.4 S thu thu GTGT ca DN t 2012 - 2015 trờn a bn huyn Tiờn Lóng v t trng thu GTGT ca DN trờn tng s thu ngõn sỏch 38 Bng 2.5 Kt qu thu NSNN nm 2015 ti Chi cc Thu Tiờn Lóng 39 Bng 2.6 K hoch giao d toỏn thu 2015 41 Bng 2.7 K hoch thu thu giai on 2013 2015 42 Bng 2.8 Kt qu kim tra hon thu v s thu thu hi 48 Bng 2.9 S cỏn b vi phm phi x lý qua cỏc nm 49 Bng 2.10: Chi tit s np thu GTGT doanh nghip qua cỏc nm 53 Bng 2.11 N thu GTGT qua cỏc nm 57 Bng 2.12 Tỡnh hỡnh kim tra h s khai thu GTGT 2011-2015 58 Bng 2.13.Tin thu GTGT thu hi v x pht sau kim tra t 20132015 59 Bng 2.14 T l DN b phỏt hin vi phm v thu GTGT 60 Cao Thnh c Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam LI NểI U Thu l ngun thu ch yu, lõu di, l b phn quan trng nht ca Ngõn sỏch Nh nc (NSNN), thu gúp phn to ln vo s nghip xõy dng v bo v t quc Mc tiờu quan trng ca nc ta l xõy dng c mt h thng thu hin i cú hiu lc v hiu qu thc hin cao, iu ny khụng ch ph thuc vo chớnh sỏch thu hp lý m cũn ph thuc rt ln vo cụng tỏc qun lý thu thu ca Nh nc Lut thu giỏ tr gia tng (GTGT) c thụng qua ti k hp th 11 Quc hi khoỏ IX, cú hiu lc thi hnh t ngy 01/01/1999 S i ca lut thu giỏ tr gia tng c xem l mt bc ngot cú tớnh t phỏ cụng tỏc qun lý thu thu v ó th hin c s mnh dn, ng li ỳng n ca ng v Nh nc cụng cuc xõy dng, i mi v phỏt trin t nc Nhng nm gn õy s lng cỏc doanh nghip tng rt nhanh ú ó gúp phn vo vic tng thu ngõn sỏch Tuy nhiờn, õy cng l lnh vc gõy tht thu ln cho ngõn sỏch m gian ln thu din khỏ ph bin in hỡnh l thu GTGT ú: Tỡnh trng s dng hoỏ n gi, khai khng hoỏ n u vo xin hon thu, ghi giỏ trờn hoỏ n thp hn giỏ thc t ang l mang tớnh thi s hin khc phc c nhng hn ch trờn thỡ cn thit phi tng cng cụng tỏc qun lý thu thu giỏ tr gia tng i vi doanh nghip Hn 20 nm Vit Nam thc hin ci cỏch chớnh sỏch thu v qun lý thu, ngnh thu ó cú nhng úng gúp to ln vo s nghip phỏt trin kinh t xó hi ca t nc H thng chớnh sỏch thu hin ti ó tng i hon chnh, m bo bao quỏt cỏc ngun thu v phự hp vi nn kinh t th trng v hi nhp quc t Cụng tỏc qun lý thu thu tng bc c c chuyờn mụn hoỏ, phỏt huy tt vai trũ, trỏch nhim ca cỏ nhõn v th qun lý thu, np thu m bo tớnh cụng khai, minh bch, dõn ch Cao Thnh c Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam Hot ng d bỏo cỏc hnh vi vi phm cũn cú tỏc dng giỳp c quan thu ch ng phũng, chng, phỏt hin nhanh cỏc hnh vi vi phm thu Phỏt hin cỏc vi phm thc hin x lý l mt nhng bin phỏp phũng nga hu hiu; phn ln cỏc vi phm b phỏt hin thỡ cỏc i tng khụng dỏm thc hin R soỏt, b xung cỏc ch ti x lý vi phm phỏp lut thu kp thi m bo mi vi phm mi xut hin u cú ch ti x lý - Gii phỏp thc hin: a thụng tin cnh bỏo trờn phng tin thụng tin truyn thụng nh i phỏt thanh, i truyn hỡnh vo mt bui phỏt súng c nh cú tn sut tun bui 3.2.2.5 Phi hp vi cỏc c quan chc nng thc hin qun lý i tng np thu Cụng tỏc qun lý thu thu l nhim v ca c quan thu nhng khụng ch riờng c quan thu, khụng chp hnh ỳng lut thu l hnh vi vi phm phỏp lut cn phi c tt c cỏc t chc chớnh quyn, cỏc c quan bo v phỏp lut cựng ụng o qun chỳng tham gia cụng tỏc qun lý thu t hiu qu tt cn cú s phi hp nhp nhng ca cỏc c quan t chc, c th l: - Phi hp qun lý cht ch doanh nghip t thnh lp, hot ng n gii th hoc phỏ sn Doanh nghip l i tng np thu, thc t hin vic qun lý cỏc i tng ny cũn lng lo, nhiu i tng khụng thc hin ỳng cỏc quy nh ca phỏp lut v vic tn ti, ngh, b kinh doanh, phỏ sn, gii th doanh nghip; khụng c qun lý cht ch nờn ó dn n tỡnh trng cú mt s lng khụng nh cỏc doanh nghip ngh b kinh doanh bt hp phỏp, gõy rt nhiu khú khn cho cụng tỏc qun lý thu Vi nhng i tng ny ó phỏt sinh v tim n cỏc hnh vi vi phm phỏp lut thu, hoc to iu kin cho doanh nghip khỏc vi phm phỏp lut thu; c th l, cỏc i tng ny b kinh doanh bt hp phỏp thỡ s thu cũn n ngõn sỏch s khụng c toỏn, khụng thc hin quyt toỏn thu Cao Thnh c 82 Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam gii th, phỏ sn, s hoỏ n m doanh nghip cha dựng cú th c a th trng cho cỏc doanh nghip khỏc s dng bt hp phỏp gian ln thu, v.v gii quyt tỡnh trng ny, cỏc c quan chc nng qun lý doanh nghip phi phi hp cht ch thc hin cỏc quy nh ca lut phỏp nh cng ch buc cỏc doanh nghip thc hin nghiờm phỏp lut - Phi hp cung cp cỏc thụng tin nhanh v cỏc i tng np thu Hin ch riờng thu GTGT cú hai c quan thu; ú l c quan thu ni a thu thu ni a v c quan hi quan thu thu ti ca khu v lm cỏc th tc xỏc nh hng hoỏ xut, nhp khu l iu kin doanh nghip c hng thu sut thu GTGT 0% qun lý tt vic thu thu GTGT thỡ cn cú s phi hp cht ch ca hai c quan thu v hi quan m bo cú thụng tin nhanh v i tng np thu thc hin qun lý thu thu GTGT khụng ch cn cú thụng tin v thu m cũn cn cú cỏc thụng tin khỏc nh ni c trỳ, lý lch ca cỏc cỏ nhõn cú trỏch nhimDo ú rt cn cú s h tr ca cỏc cp chớnh quyn a phng thc hin phi hp qun lý i tng np thu - Phi hp tuyờn truyn giỏo dc Cụng tỏc tuyờn truyn i tng np thu úng mt vai trũ quan trng qun lý thu thu thc hin tt cụng tỏc tuyờn truyn, cỏc c quan thụng tin i chỳng phi phi hp cht ch tuyờn truyn n ngi dõn, nhõn dõn hiu rừ bn cht v li ớch ca cụng tỏc thu, tớch cc h tr c quan thu hon thnh nhim v - Phi hp iu tra C quan thu s gp rt nhiu khú khn gp phi i tng vi phm phỏp lut v thu ú cú nhiu th on tinh vi, phc tp, cú liờn quan n nhiu i tng, nhiu a bn khỏc thm nc ngoi Do vy cn cú s phi hp vi c quan iu tra, nu khụng lm tt cụng tỏc iu tra thỡ vic qun lý Cao Thnh c 83 Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam thu thu s rt hn ch thc hin tt cụng tỏc iu tra phi cú cỏc c quan chuyờn mụn iu tra, vic phi hp cht ch gia c quan thu v c quan iu tra l quan trng v vụ cựng cn thit, cú tỏc dng kt lun cỏc hnh vi gian ln v trng tr, rn e - Gii phỏp thc hin: Nghiờn cu ci tin quy ch phi hp vi cỏc c quan phỏp lut Trc ht cú cỏc thụng t liờn ngnh hng dn cỏc quy ch phi hp 3.2.3 Cỏc gii phỏp hon thin cụng tỏc tra, kim tra i tng np thu thc hin qun lý thu thu cú hiu qu phi tng cng cụng tỏc tra, kim tra i tng np thu Cụng tỏc tra, kim tra nhm phỏt hin nhanh, ngn chn kp thi cỏc hnh vi vi phm phỏp lut v thu, chng tht thu ngõn sỏch nh nc; ng thi tng kt cỏc hnh vi vi phm v nghiờn cu d bỏo cỏc hnh vi vi phm v thu, cỏc bin phỏp phũng nga cụng tỏc tra, kim tra thu t kt qu tt cn thc hin mt s sau: - Thc hin phõn loi i tng np thu tra, kim tra Do i tng np thu trờn a bn nhiu v ngy cng phỏt trin rng c quan thu khụng cú kh nng tra, kim tra c tt c cỏc i tng, mt khỏc, cỏc hnh vi vi phm thu dự cũn ang din phm vi rng nhng cng khụng phi tt c cỏc i tng np thu u vi phm, v mc vi phm ca cỏc i tng l khỏc nhau, ú, cụng tỏc tra, kim tra t hiu qu cao, cn thc hin tra, kim tra cú trng tõm , trng im vo cỏc i tng cú nghi vi phm, trc ht l cỏc vi phm nghiờm trng Cn thc hin phõn loi i tng np thu theo mc ri ro v trung tra, kim tra cỏc i tng thiu tớn nhim, cú nhng du hiu vi phm, mc ri ro cao Vi s phõn loi nh vy va m bo cụng tỏc tra t c hiu qu cao va ng viờn khuyn khớch cỏc i tng np thu thc hin tt chớnh sỏch thu Cao Thnh c 84 Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam lm tt cụng tỏc phõn loi, hng nm c quan thu phi thc hin cụng tỏc r soỏt, sng lc i tng np thu trờn c s phõn tớch cỏc thụng tin v i tng np thu xõy dng cỏc tiờu phõn loi chớnh xỏc, phự hp Trờn c s cỏc tiờu phõn loi c th, phự hp, thc hin xõy dng k hoch tra, kim tra nhm vo cỏc i tng cú nhiu du hiu vi phm Mun lm tt cụng tỏc phõn loi i tng cng nh thc hin qun lý tt i tng np thu thỡ cn thit lp h thng thụng tin v i tng np thu cng nhiu cng tt, c th l h thng thụng tin v tỡnh hỡnh thc hin ngha v thu qua cỏc nm, bỏo cỏo ti chớnh ca doanh nghip, cỏc thụng tin t cỏc b, ngnh cú liờn quan nh thụng tin ca c quan ng ký kinh doanh, thụng tin v tỡnh hỡnh xut nhp khu hng hoỏ t c quan Hi quan, thụng tin v tỡnh hỡnh toỏn v ti khon ca doanh nghip,v.v - Xõy dng trin khai thc hin cỏc k nng tra, kim tra thu cụng tỏc tra cú hiu qu cựng vi vic phõn loi i tng np thu thc hin tra cú trng tõm, trng im thỡ cn xõy dng, trin khai k ngh tra cú tớnh cht chuyờn sõu vo tng lnh vc, tng loi hỡnh doanh nghip v tng loi vi phm m bo vic thu thp thụng tin ti liu, phõn tớch thụng tin ti liu, xỏc nh vi phm v kt lun tra nhanh chúng, chớnh xỏc, y - Phi kt hp tra vi thc hin iu tra thu cú th phỏt hin cỏc hnh vi vi phm cỏc mc tinh vi phc Nu ch thc hin cụng tỏc tra, kim tra ti mt i tng np thu thỡ rt khú cú th phỏt hin, hoc nu cú nghi cng rt khú cú c s phỏp lý kt lun hnh vi vi phm lut thu vic qun lý thu thu t c kt qu tt, cú th kt lun x lý c cỏc hnh vi vi phm thu tinh vi, phc cn kt hp cht ch gia cụng tỏc tra v cụng tỏc iu tra thu Khi thc hin cụng tỏc iu tra thu mi cú th x lý trit cỏc vi phm, ng thi cú tỏc dng ngn chn cú hiu qu cỏc hnh vi vi phm v thu Cao Thnh c 85 Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam - Xõy dng chng trỡnh tin hc h tr cụng tỏc tra, kim tra thu cụng tỏc tra v kim tra cú hiu qu, cú th phỏt hin nhanh, kt lun chớnh xỏc, y cỏc vi phm v thu thỡ rt cn thit phi cú s h tr ca cụng ngh thụng tin Cụng ngh thụng tin s h tr cho cụng tỏc phõn loi, sng lc doanh nghip thc hin tra kim tra cú trng im, cung cp cho cụng tỏc tra, kim tra cỏc thụng tin nhanh nht v i tng np thu, cỏc ti liu cú liờn quan phõn tớch ỏnh giỏ, so sỏnh, i chiu xỏc nh vi phm thc hin trin khai cụng ngh thụng tin h tr cụng tỏc tra, kim tra cú hiu qu ngoi vic thit lp h thng thụng tin y cú cht lng cao nhm khai thỏc cỏc d liu phc v cho cụng tỏc phõn loi doanh nghip, ỏnh giỏ ri ro nh trỡnh by trờn thỡ cụng ngh thụng tin phi xõy dng c nhng phn mm phõn tớch sõu vi tng doanh nghip trờn c s cỏc thụng tin ó thu thp c trờn h thng v cỏc thụng tin c th thụng qua cụng tỏc tra, kim tra, iu tra xỏc nh c cỏc vi phm - Xõy dng lc lng cỏn b thanh, kim tra thu i cựng vi nhng gii phỏp v qun lý, k thut, vic tng cng cỏn b cho cụng tỏc tra, kim tra l mt nhng yu t quan trng Trong giai on hin cỏc vi phm v thu ang cũn din din rng, mun ngn chn cỏc vi phm thỡ cỏc cuc tra phi thc hin thng xuyờn, ú cn tng cng lc lng tra c v s lng v cht lng, m bo cựng vi k thut, cỏc bin phỏp qun lý tt, trỡnh nghip v chuyờn mụn chuyờn sõu kh nng s dng cụng ngh thụng tin tt phỏt hin nhanh, kp thi cỏc vi phm v x lý nghiờm minh cỏc vi phm - Gii phỏp thc hin: Tng cng s lng cỏn b tra, kim tra ti thiu t 30% tng s cỏn b nghip v ngnh thu; cỏn b kim tra phi c o to li v k toỏn, phõn tớch bỏo co ti chớnh doanh nghip v cỏc k nng phõn tớch cỏc tỡnh ó xy thc t; t chc lc lng trinh sỏt, cú qu nghip v v i ng cng tỏc viờn; cỏn b tra thng xuyờn t chc Cao Thnh c 86 Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam thi sỏt hch nõng cao trỡnh ỏp ng yờu cu cụng tỏc kim tra Giao cho mt i kim tra lm chc nng thm nh, phỳc tra kt qu ca cỏc on kim tra 3.2.4 Cỏc gii phỏp nhm to iu kin thun li NNT thc hin ngha v thu Mun doanh nghip thc hin tt chớnh sỏch, phỏp lut thu trc ht nh nc phi to nhng iu kin h thc hin c to iu kin cho i tng np thu cn gii quyt cỏc sau: 3.2.4.1 Tuyờn truyn h tr i tng np thu Hin ti c quan thu cú b phn tuyờn truyn h tr i tng np thu phớ, nhng cũn mt s nhc im nh: - Cụng tỏc h tr i tng np thu ch c thc hin gi hnh chớnh, nhng nghip v kinh doanh c din thng xuyờn, thm 24/24 gi, khụng th chm ch quyt nh - Cụng tỏc h tr i tng hin mi ch h tr v chớnh sỏch thu, gii ỏp bng bn ch yu phc v cho cụng tỏc kờ khai hoc gii quyt b x lý pht, cha thc s t c cho i tng t khõu lờn phng ỏn v quỏ trỡnh hot ng kinh doanh - Cỏc hỡnh thc tuyờn truyn cũn hn ch v mang nng tớnh b ni ch khụng chuyờn sõu - Gii phỏp thc hin: M rng din c thnh lp i lý thu C quan thu h tr cỏc i lý thu ton din, sõu sc hn; vi mng li h tr i tng np thu rng ln cú iu kin tuyờn truyn giỏo dc, h tr i tng np thu tt hn + C quan thu h tr TNT qua in thoi 24/24 gi, ngoi gi hnh chớnh thỡ cú tng i t ng tr li Cao Thnh c 87 Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam + Phỏt trin thờm cỏc kờnh h tr mi nh: trao i to m theo chuyờn , h tr qua trao i th in t, qua cỏc din n trờn Website ngnh thu + Hng nm t chc hi ngh tuyờn dng ngi np thu nhm ng viờn khớch l kp thi ngi np thu vic thc hin chớnh sỏch phỏp lut thu + a giỏo dc phỏp lut thu vo trng hc nh mt mụn hc 3.2.4.2 Ci cỏch th tc hnh chớnh thu i tng np thu cú th thc hin cỏc quyn v ngha v v thu ca mỡnh mt cỏch thun li, khụng mt thi gian, c quan thu cn ci cỏch th tc hnh chớnh thu c th mt s im sau: - Tin hnh r soỏt cỏc quy trỡnh, th tc v thu sa i b sung cho phự hp vi thc t, to iu kin thun li i tng np thu thc hin cỏc quyn v ngha v ca mỡnh, nhng ỏp ng c yờu cu qun lý thu - Quy nh cỏc th tc v qun lý thu m bo thng nht, trung mt bn phỏp lut - Lut qun lý thu, ú quy nh rừ rng, minh bch cỏc th tc v qun lý thu 3.2.4.3 Tng cng tuyờn truyn giỏo dc phỏp lut v thu, ph bin cụng khai cỏc th tc hnh chớnh thu cho i tng np thu i tng np thu l ch th quan trng nht vic thc hin chớnh sỏch thu Mun thc hin chớnh sỏch thu t c kt qu tt thỡ i tng np thu phi c hiu rừ cỏc c ch phõn phi, cỏc nguyờn lý, o lý ca vic h phi thc hin np thu; trờn c s hiu c rừ chớnh sỏch thỡ h sn sng thc hin ngha v, c th l sn sng np vo ngõn sỏch nh nc s tin m h ó hiu l phi lm ngha v vỡ li ớch chung ca t nc v ca cng ng trỏnh cỏc vi phm v thu, cựng vi nhng hiu bit v nguyờn lý, cỏc i tng phi bit c cỏc quy nh ca lut phỏp v quyn, ngha v v cỏc trỡnh t th tc m i tng np thu phi thc hin Trờn c s ú, cỏc i tng Cao Thnh c 88 Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam np thu thc hin ỳng quy nh, khụng trỏi phỏp lut, v nh vy cỏc hnh vi vi phm phỏp lut s c hn ch Vic thc hin cỏc nờu trờn ph thuc mt phn vo cụng tỏc tuyờn truyn giỏo dc v phỏp lut núi chung, v phỏp lut thu núi riờng Chi cc Thu cn i mi vic t chc cỏc hi ngh i thoi vi ngi np thu t khõu xỏc nh chuyờn , i tng, ni dung ngy cng thu hỳt s quan tõm ca ngi np thu 3.2.5 Gii phỏp y mnh vic toỏn khụng dựng tin mt v tng cng giỏo dc ý thc ca ngi mua hng lu thụng Do hin toỏn tin mt ang l hỡnh thc toỏn ch yu quan h mua, bỏn, trao i hng hoỏ v toỏn cụng n, õy l mt nhng iu kin cỏc hnh vi gian ln thu cú kh nng thc hin c d dng Thanh toỏn qua ngõn hng l hỡnh thc toỏn minh, nu hỡnh toỏn ny c phỏt trin thỡ khụng ch cú tỏc dng hn ch cỏc hnh vi vi phm v thu m cũn hn ch c nhiu hnh vi vi phm khỏc xó hi y mnh toỏn qua ngõn hng l cn thit, nhiờn thc hin c gii phỏp ny cn phi cú mt s iu kin v thi gian nht nh, c th: - H thng dch v ngõn hng phi c ci tin nõng cao cht lng phc v cho nhõn dõn v cỏc phỏp nhõn cú th s dng tht thun tin v li ớch m h c hng cao hn hỡnh thc toỏn bng tin mt - Trin khai cụng tỏc tuyờn truyn li ớch ca hỡnh thc toỏn qua ngõn hng v nõng cao cht lng phc v ca h thng toỏn, to thnh thúi quen ca ngi dõn v cỏc t chc kinh t - Gii phỏp thc hin: Tt c cỏc giao dch kinh t ca Doanh nghip cú giỏ tr t 10 triu tr lờn u phi toỏn qua ngõn hng Thanh toỏn tin hng, np thu ti cõy ATM ca nhiu ngõn hng khỏc gn ni doanh nghip t tr s Cao Thnh c 89 Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam - Tng cng giỏo dc ý thc ca ngi dõn mua hng, xỏc nhn cỏc chng t mua bỏn hng hoỏ, dch v õy l dõn trớ vic chp hnh v thc hin quyn ca cụng dõn gii quyt ny, cựng vi vic nõng cao dõn trớ, tng cng tuyờn truyn ý thc chp hnh phỏp lut, cng cn cú nhng bin phỏp khuyn khớch vic cỏc cỏ nhõn ly hoỏ n GTGT mua hng hoỏ, nh quay thng trờn hoỏ n; ng thi thc hin ỳng trỏch nhim xỏc nh ỳng s tht v vic mua bỏn hng hoỏ, dch v Khi mua hng phi ly húa n bo hnh sn phm v cú th hon thu GTGT theo t l nht nh trờn húa n (khong n 2%), s tin hon ny c bự p t s thu GTGT thu c 3.2.6 p dng hiu qu h thng qun lý cht lng theo tiờu chun ISO 9001:2008 qun lý ci tin v nõng cao hiu lc, hiu qu ca cụng tỏc qun lý nh nc, ngnh thu ó v ang trin khai cỏc chng trỡnh ci cỏch hnh chớnh Tuy nhiờn quan trng l vic ci cỏch ú cn c thc hin nh th no cho tng n v t hiu qu cao nht Mụ hỡnh h thng qun lý cht lng theo tiờu chun quc t ISO 9001 c nhc n v c trin khai ỏp dng l mt nhng gii phỏp hu hiu nht ti thi im hin v s cũn cú giỏ tr lõu di vi nhng ci tin khụng ngng ca bn thõn tiờu chun ISO 9001 Vic xõy dng v ỏp dng thnh cụng H thng qun lý cht lng theo TCVN ISO 9001:2008 vo hot ng qun lý ca Chi cc nhm nõng cao hiu qu hot ng ca c quan Thu, gúp phn thỳc y mnh m cụng tỏc ci cỏch hnh chớnh ngnh thu cng nh hot ng hnh chớnh ca thnh ph Vi mc tiờu c th l n nm 2012 ó xõy dng v ỏp dng thnh cụng h thng qun lý cht lng theo cỏc yờu cu ca TCVN ISO 9001:2008 cho Chi cc Cỏc cỏn b cụng chc ton Chi cc Thu ó xõy dng c phng phỏp lm vic khoa hc nhm nõng cao hiu qu, hiu lc ca cụng tỏc qun lý nh Cao Thnh c 90 Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam nc n v mỡnh, gúp phn y mnh chng trỡnh ci cỏch hnh chớnh ngnh thu xõy dng mt nn hnh chớnh hin i, ỏp ng yờu cu ca c ch th trng theo nh hng XHCN thi k hi nhp TểM TT CHNG Nhng tn ti cụng tỏc qun lý thu thu GTGT ó c cp gii quyt Chng vi nhng gii phỏp ch yu: Mt l: xut hon thin chớnh sỏch thu, vi nhng tn ti ca Lut Thu GTGT thỡ cn phi thay i chớnh sỏch thu cho phự hp vi tỡnh hỡnh thc t ti nhng thi im ỏp dng, to nờn s cụng bng phỏp lý cho ngi np thu Hai l: Hon thin cụng tỏc t chc qun lý thu thu GTGT Ba l: Tng cng cụng tỏc tra, kim tra thu m bo tớnh tuõn th phỏp lut thu, c ch t khai, t tớnh, t np v t chu trỏch nhim trc phỏp lut i vi doanh nghip Bn l: To mi iu kin thun li NNT thc hin ngha v thu Nm l: y mnh vic toỏn khụng dựng tin mt, tng cng giỏo dc ý thc ca ngi mua hng lu thụng Sỏu l: p dng cú hiu qu h thng qun lý cht lng ISO 9001 : 2008 qun lý Cao Thnh c 91 Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam KT LUN Qua thc t hn mi nm ỏp dng lut thu GTGT nc ta nhng nm va qua cho thy phỏp lut thu GTGT nc ta v c bn ó ỏp ng c nhng yờu cu v lý lun ca phỏp lut thu GTGT c v cu trỳc bờn ln hỡnh thc biu hin bờn ngoi, c th cú y cỏc b phn (cỏc nhúm quy phm phỏp lut) hp thnh ca phỏp lut thu GTGT v cỏc nhúm quy phm phỏp lut ny c biu hin di cỏc hỡnh thc: lut, ngh quyt, ngh nh, thụng t, cụng ca cỏc c quan nh nc cú thm quyn, cỏc quy nh ca thu GTGT phn ỏnh ỳng nhng ni dung, yờu cu ca chớnh sỏch ti chớnh núi chung v chớnh sỏch thu núi riờng cng nh th hin c mc tiờu, nh hng c bn ch trng ng li phỏt trin kinh t ca ng Trong quỏ trỡnh xõy dng, trin khai lut thu GTGT nc ta th hin s nhn thc ỳng n, tớnh phc ca thu GTGT, nht l k thut tớnh v thu thu GTGT, nờn bc u v c bn ó xỏc nh c mt c ch iu chnh thớch hp bi cnh v iu kin ca nc ta phỏt huy hiu qu ca sc thu ny l cha thc s y , quỏ trỡnh xõy dng cng nh trin khai thc hin ó cú nhiu vng mc phỏt sinh Vỡ l ú m cỏc bn phỏp lut thu GTGT khụng ngng c sa i, b sung liờn tc ỏp ng nhng yờu cu ca i sng xó hi luụn ng phỏt trin cng nh yờu cu ca cụng tỏc qun lý thu GTGT Thu l ngun thu ch yu ca Ngõn sỏch Nh nc (vi t l chim khong 85%) nờn vic ban hnh cỏc chớnh sỏch thu v qun lý cú hiu qu ngun thu t thu l mt nhng quan tõm hng u ca quc gia Mi sc thu hng ti mt i tng np thu khỏc nhau, ú thu GTGT l sc thu cú i tng chu thu v ngi np thu ln v l mt ngun thu ch yu ca ngõn sỏch nh nc Cao Thnh c 92 Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam Trờn c s h thng tri thc v khoa hc kt hp vi thc tin chng trỡnh o to qun lý kinh t ca Vin sau i hc trng i hc hng hi Vit Nam Bng phng phỏp phõn tớch trờn c s t v kinh t Tụi ó thy c vai trũ ca vic qun lý thu, nht l qun lý thu GTGT cú hiu qu l vụ cựng to ln Nú chớnh l yu t phỏt trin nn kinh t th trng theo nh hng xó hi ch ngha v cng c tớnh vng chc cho ngun thu ngõn sỏch Nh nc Chớnh vỡ vy, cn thit phi xõy dng mt h thng chớnh sỏch thu phự hp v mt phng thc qun lý thc s hiu qu Lun vn: Hon thin qun lý thu thu GTGT cỏc doanh nghip ti Chi cc Thu huyn Tiờn Lóng cp n mt lnh vc rng, ũi hi hc viờn phi cú kin thc tng quỏt cao, thi gian nghiờn cu sõu, tham kho nhiu ti liu v cỏc thụng tin liờn quan Mc dự ó rt c gng nghiờn cu ti mt cỏch nghiờm tỳc nhm cú c kt qu tt nht nhng õy l ti mang tớnh thi s, lun khụng th gii quyt c ht cỏc liờn quan n cụng tỏc chng trn thu, gian ln thu trờn a bn nờn khụng trỏnh cú nhng thiu sút v khim khuyt, kớnh mong c s gúp ý ca cỏc thy giỏo, cụ giỏo, cỏc chuyờn gia, cỏc ng nghip v bn c Tụi xin chõn thnh cỏm n Tỏc gi cng xin chõn thnh cm n thy giỏo PGS TS Nguyn Vn Sn v cỏc ng nghip c quan ó giỳp quỏ trỡnh nghiờn cu v hon thnh lun T kt qu thu c, tỏc gi ó a mt s gii phỏp c th cú tớnh kh thi m thc hin tt s hon thin phng thc qun lý thu giỏ tr gia tng ti Chi cc Thu huyn Tiờn Lóng Cỏc gii phỏp c xut nhm hon thin cụng tỏc qun lý thu thu GTGT ú l: Cao Thnh c 93 Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam Mt l: xut hon thin chớnh sỏch thu, vi nhng tn ti ca Lut Thu GTGT thỡ cn phi thay i chớnh sỏch thu cho phự hp vi tỡnh hỡnh thc t ti nhng thi im ỏp dng, to nờn s cụng bng phỏp lý cho ngi np thu Hai l: Hon thin cụng tỏc t chc qun lý thu thu GTGT Ba l: Tng cng cụng tỏc tra, kim tra thu m bo tớnh tuõn th phỏp lut thu, c ch t khai, t tớnh, t np v t chu trỏch nhim trc phỏp lut i vi doanh nghip Bn l: To mi iu kin thun li NNT thc hin ngha v thu Nm l: y mnh vic toỏn khụng dựng tin mt, tng cng giỏo dc ý thc ca ngi mua hng lu thụng Sỏu l: p dng cú hiu qu h thng qun lý cht lng ISO 9001 : 2008 qun lý Cao Thnh c 94 Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam DANH MC TI LIU THAM KHO Lut Qun lý thu s 78/2006/QH11 ngy 29/11/2006 ca Quc hi nc Cng hũa xó hi ch ngha Vit Nam khúa XI k hp th 10 Lut Thu Giỏ tr gia tng s 13/2008/QH12 ngy 03/6/2008 ca Quc hi nc Cng hũa xó hi ch ngha Vit Nam khúa XII k hp th 3 Ngh nh s 85/2007/N - CP ngy 25/5/2007 ca Chớnh ph Ngh nh s 106/2010/N - CP ngy 28/10/2010 ca Chớnh ph quy nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut Qun lý thu Ngh nh s 123/2008/N - CP ngy 08/12/2008 ca Chớnh ph quy nh chi tit mt s iu ca Lut Thu giỏ tr gia tng Ngh nh s 121/2011/N - CP ngy 27/12/2011 sa i b sung mt s iu ca Ngh nh s 123/2008/N-CP ngy 08/12/2008 ca Chớnh ph quy nh chi tit mt s iu ca Lut Thu giỏ tr gia tng Thụng t s 18/2011/TT-BTC ngy 28/02/2011 B Ti chớnh Hng dn thi hnh mt s iu ca Lut Qun lý thu, hng dn thi hnh Ngh nh s 85/2007/N-CP ngy 25/5/2007 ca Chớnh ph Thụng t s 129/2008/TT-BTC ngy 26/12/2008 ca B Ti chớnh Thụng t s 06/2012/TT-BTC ngy 11/01/2012 ca B Ti chớnh Quyt nh s 108/Q-BTC ngy 14/01/2010 ca B Ti chớnh Quy nh chc nng, nhim v, quyn hn, c cu t chc ca Cc Thu trc thuc Tng cc Thu Quy trỡnh kờ khai thu, gim thu, hon thu, tra thu, kim tra thu v qun lý n thu - Tng cc Thu 10 Ngh nh s 129/ 2013/N CP ngy 16/10/2013 ca chớnh ph v x pht vi phm hnh chớnh thu v cng ch thi hnh quyt nh x pht hnh chớnh thu Cao Thnh c 95 Lp cao hc QLKT 1-2014 Lun thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam 11 Thụng t s 156/2013/ TT- BTC ngy 06/11/2013 ca B ti chớnh hng dn thi hnh mt s iu ca Lut Qun lý thu; Lut sa i, b xung mt s iu ca lut Qun lý thu 12 Chi cc Thu Tiờn Lóng - 25 nm xõy dng v phỏt trin 1990 2015 - Bỏo cỏo tng kt cụng tỏc thu nm 2011 - 2015 - Bỏo cỏo tỡnh hỡnh thu np thu nm 2011 - 2015 - Bỏo cỏo tng kt cụng tỏc thu nm 2015 13 Mt s trang bỏo in t: Tng cc thu (http://www.gdt.gov.vn); B Ti chớnh (http://www.mof.gov.vn); Thy Hng Dn Hc Viờn Thc hin PGS TS Nguyn Vn Sn Cao Thnh c Cao Thnh c 96 Lp cao hc QLKT 1-2014 ... thc s Qun lý kinh t Trng i hc Hng hi Vit Nam 1.3 Ni dung cụng tỏc qun lý thu GTGT Việc qun lý nguồn thu thuế GTGT thực chất qun lý hoạt động SXKD doanh nghiệp dựa quy trình quản lý thu thuế Do... quy trình quản lý thu thuế 1.3.1 Đăng ký thu cấp mã số thu - ng kớ thu: Vic nhn din, xỏc nh i tng np thu ca c quan thu hin c thc hin thụng qua mó s thu (mó s thu c cp cho ngi np thu s dng sut... s lý lun v thu v qun lý thu giỏ tr gia tng Chng 2: Thc trng cụng tỏc qun lý thu thu GTGT ca cỏc doanh nghip ti Chi cc thu huyn Tiờn Lóng Chng 3: Mt s gii phỏp hon thin cụng tỏc qun lý thu thu