Luận văn kiểm soát nội bộ quy trình sản xuất tại công ty cổ phần đức giang

luận văn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI -------------------- ðOÀN THỊ PHƯƠNG THẢO KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ðỨC GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI – 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI -------------------- ðOÀN THỊ PHƯƠNG THẢO KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ðỨC GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã số : 60.34.05 Người hướng dẫn khoa học: GS. TS. PHẠM THỊ MỸ DUNG HÀ NỘI – 2011 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội - Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……………………………. i LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan ñây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng ñược sử dụng ñể bảo vệ một học vị nào. Tôi xin cam ñoan rằng , mọi sự giúp ñỡ cho việc thực hiện luận văn này ñã ñược cảm ơn và các thông tin trích dẫn ñều ñược chỉ rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày tháng năm 2011 Tác giả luận văn ðoàn Thị Phương Thảo Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội - Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……………………………. ii LỜI CẢM ƠN ðể hoàn thành luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh của mình, ngoài sự nỗ lực cố gắng của bản thân, tôi ñã nhận ñược sự giúp ñỡ nhiệt tình của nhiều cá nhân và tập thể. Nhân dịp này, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới sự giúp ñỡ, chỉ bảo tận tình của các thầy, cô giáo khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh, Viện sau ñại học – Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội; ñặc biệt là sự quan tâm, chỉ dẫn tận tình của Cô giáo, GS.TS. Phạm Thị Mỹ Dung – Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh- trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội là người Cô ñã trực tiếp hướng dẫn tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn. Tôi cũng xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới các phòng ban của Công ty cổ phần ðức Giang ñã tạo ñiều kiện giúp ñỡ tôi trong quá trình nghiên cứu và thu thập tài liệu phục vụ luận văn. Qua ñây tôi cũng xin bày tỏ lòng biết ơn ñối với tất cả các ñồng nghiệp, gia ñình và bạn bè ñã giúp ñỡ, ñộng viên, khích lệ tôi trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu. Hà Nội, ngày tháng năm 2011 Tác giả luận văn ðoàn Thị Phương Thảo Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội - Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……………………………. iii MỤC LỤC LỜI CAM ðOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC BẢNG, BIỂU .vi DANH MỤC SƠ ðỒ .vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .viii I. MỞ ðẦU 103 1.1 Tính cấp thiết của ðề tài .1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 3 1.2.1. Mục tiêu chung . 3 1.2.2. Mục tiêu cụ thể .3 1.3. ðối tượng và phạm vi nghiên cứu của ñề tài 3 1.3.1. ðối tượng nghiên cứu .3 1.3.2. Phạm vi nghiên cứu 3 II. CƠ SỞ LÝ LUẬN .4 2.1. Lý luận chung về HTKSNB . 4 2.1.1. Kiểm soát trong hoạt ñộng quản lý . 4 2.1.2. Khái niệm về hệ thống KSNB .7 2.1.3. Các yếu tố cấu thành của hệ thống kiểm soát nội bộ . 12 2.1.4. Mục ñích của hệ thống kiểm soát nội bộ . 19 2.1.5. Hạn chế của HTKSNB 21 2.1.6. Những yếu tố quan trọng ñể thực hiện thành công các biện pháp kiểm soát nội bộ. .22 2.2. Kiểm soát nội bộ trong quy trình sản xuất . 22 2.2.1 Cơ sở lý luận về quy trình sản xuất 22 2.2.2 .Cơ sở lý luận về quản trị sản xuất . 23 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội - Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……………………………. iv 2.2.3 Lý luận về kiểm soát quy trình sản xuất sản phẩm . 27 2.2.4 Mục tiêu của hệ thống KSNB trong quy trình sản xuất 33 2.2.5 Vai trò chủ yếu của Hệ thống KSNB trong quy trình sản xuất . 34 2.2.6 Nội dung chủ yếu KSNB trong quy trình sản xuất 35 2.2.7. Biện pháp hoàn thiện hệ thống KSNB sản xuất . 37 2.2.8. Nguyên tắc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ .38 III. ðẶC ðIỂM CÔNG TY CỔ PHẦN ðỨC GIANG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .41 3.1. ðặc ñiểm công ty cổ phần ðức Giang 41 3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty . 41 3.1.2. Nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh chủ yếu 44 3.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần ðức Giang 46 3.1.4. Kết quả hoạt ñộng sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần ðức Giang . 55 3.1.5. Phương pháp nghiên cứu 57 IV. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 60 4.1. Thực trạng của hệ thống KSNB tại Công ty Cổ phẩn ðức Giang .60 4.1.1.Môi trường kiểm soát 60 4.1.2. Hệ thống kế toán 64 4.2. Kiểm soát nội bộ trong quy trình sản xuất . 68 4.2.1 Kết quả nghiên cứu, ñiều tra KSNB trong quá trình sản xuất của công ty 68 4.2.2 Kiểm soát nội bộ trong quy trình chuẩn bị sản xuất .73 4.2.3. Kiểm soát nội bộ trong quy trình sản xuất và sau sản xuất 81 4.3. ðánh giá thực trạng của hệ thống kiểm soát nội bộ 86 4.3.1 Những mặt tích cực của hệ thống KSNB . 87 4.3.2 Những mặt hạn chế của hệ thống KSNB 88 4.4. Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong quá trình sản xuất tại công ty ðức Giang 89 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội - Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……………………………. v 4.4.1. Một số giải pháp hoàn thiện môi trường kiểm soát trong công ty 89 4.4.2. ðiều chỉnh cơ cấu tổ chức và chú trọng công tác nhân sự .90 4.4.3. Chuẩn hoá quy trình lập kế hoạch hoạt ñộng kinh doanh 91 4.4.4. Xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị . 93 4.4.5. Hoàn thiện môi trường pháp lý cho việc thành lập bộ máy KTNB trong Công ty . . 94 V. KẾT LUẬN VÀ ðỀ NGHỊ 100 5.1. Kết luận . 100 5.2. Kiến nghị .102 TÀI LIỆU THAM KHẢO .103 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội - Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……………………………. vi DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 3.1 : Báo cáo kết quả hoạt ñộng kinh doanh của công ty qua 3 năm 56 Bảng 3.2. Mẫu bảng câu hỏi kiểm soát nội bộ .59 Bảng 4.1: Nội dung của cơ chế hoạt ñộng kiểm soát .61 Bảng 4.1. Kết quả theo hướng ñịnh kỳ .69 Bảng 4.2. Kết quả theo hướng ñột xuất 69 Bảng 4.3 : Kết quả KSNB quy trình chuẩn bị sản xuất 70 Bảng 4.5. Bảng kết quả ñiều tra nghiên cứu KSNB sản xuất 71 Bảng 4.6. Bảng thống kê kết quả số lượng phiếu ñiều tra nghiên cứu KSNB sản xuất 72 Bảng 4.7: Dự ñoán các khả năng rủi ro trong quá trình chuẩn bị sản xuất của công ty .80 Bảng 4.8: Dự ñoán các khả năng rủi ro trong quá trình sản xuất và sau sản xuất của công ty .85 Bảng 4.9: ðề xuất bổ sung, chỉnh sửa KSNB quy trình chuẩn bị sản xuất .98 Bảng 4.10. ðề xuất bổ sung, chỉnh sửa KSNB quy trình sản xuất .99 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội - Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……………………………. vii DANH MỤC SƠ ðỒ Sơ ñồ 2.1. Quá trình và chức năng quản lý 7 Sơ ñồ 2.2. Các yếu tố cấu thành HTKSNB 12 Sơ ñồ 2.3. Môi trường kiểm soát 13 Sơ ñồ 2.4. Quy trình kế toán .15 Sơ ñồ 2.5. Quy trình vận ñộng của chứng từ kế toán .16 Sơ ñồ 2.6. Thủ tục kiểm soát 17 Sơ ñồ 2.7. Quy trình sản xuất sản phẩm 23 Sơ ñồ 3.1. Sơ ñồ bộ máy quản lý của công ty 46 Sơ ñồ 3.2. Phương pháp nghiên cứu .57 Sơ ñồ 4.1. Thủ tục nhận hoá ñơn Giá trị gia tăng .67 Sơ ñồ 4.3. Quy trình chuẩn bị thiết kế mẫu sản phẩm 74 Sơ ñồ 4.4. Quy trình chuẩn bị bán thành phẩm 77 Sơ ñồ 4.5. Kiểm soát nội bộ quy trình chuẩn bị sản xuất .81 Sơ ñồ 4.2. Dây chuyền sản xuất .81 Sơ ñồ 4.6. Kiểm soát nội bộ quy trình sản xuất và sau sản xuất 86 Sơ ñồ 4.7. Bổ sung sơ ñồ quy trình SXSP của Công ty .95 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội - Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……………………………. viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội bộ KSNB : Kiểm soát nội bộ KTNB : Kiểm toán nội bộ QTSX : Quy trình sản xuất BKS : Ban kiểm soát NVL : Nguyên vật liệu KCS : Nhân viên kiểm tra . sản xuất tại Công ty cổ phần ðức Giang - ðề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong quy trình sản xuất tại Công ty cổ phần. sản xuất của công ty 68 4.2.2 Kiểm soát nội bộ trong quy trình chuẩn bị sản xuất .73 4.2.3. Kiểm soát nội bộ trong quy trình sản