Điều 12. Hàng năm, cơ sở kinh doanh căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ của năm trước và khả năng của năm tiếp theo tự kê khai doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thu[r]
(1)LUẬT
C Ủ A Q UỐ C H Ộ I N Ư Ớ C C Ộ N G H O À X Ã H Ộ I C H Ủ N G H Ĩ A V IỆ T N A M S Ố / 0 / Q H 1 N G À Y T H Á N G N Ă M 0
V Ề T H U Ế T H U N H Ậ P D O A N H N G H I Ệ P
Để góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển động viên phần thu nhập vào ngân sách nhà nước; bảo đảm đóng góp cơng bằng, hợp lý các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có thu nhập;
Căn vào Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 đã được sửa đổi, bổ sung theo Nghị số 51/2001/QH10 ngày 25 tháng 12 năm 2001 của Quốc hội khoá X, kỳ họp thứ 10;
Luật quy định thuế thu nhập doanh nghiệp.
C H Ư Ơ N G I
N H Ữ N G Q U Y Đ Ị N H C H U N G
Điều 1. Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (dưới gọi chung sở kinh doanh) có thu nhập phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ đối tượng quy định Điều Luật
Điều 2. Đối tượng không thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn ni, nuôi trồng thủy sản không thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ hộ gia đình cá nhân nơng dân sản xuất hàng hóa lớn có thu nhập cao theo quy định Chính phủ
Điều 3. Giải thích từ ngữ
Trong Luật này, từ ngữ hiểu sau:
1 Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bao gồm: doanh nghiệp nhà nước; công ty trách nhiệm hữu hạn; công ty cổ phần; công ty hợp danh; doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Bên nước tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngồi Việt Nam; cơng ty nước tổ chức nước hoạt động kinh doanh Việt Nam không theo Luật đầu tư nước Việt Nam; doanh nghiệp tư nhân; hợp tác xã; tổ hợp tác; tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quan hành chính, đơn vị nghiệp có sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ
(2)hành nghề độc lập; cá nhân có tài sản cho thuê; cá nhân nước ngồi kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam
3 Cơ sở thường trú cơng ty nước ngồi Việt Nam sở kinh doanh mà thông qua sở công ty nước tiến hành phần hay toàn hoạt động kinh doanh Việt Nam mang lại thu nhập, bao gồm:
a) Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu khí đốt địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên Việt Nam;
b) Địa điểm xây dựng, cơng trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp;
c) Cơ sở cung cấp dịch vụ bao gồm dịch vụ tư vấn thơng qua người làm cơng cho hay đối tượng khác;
d) Đại lý cho công ty nước ngoài;
đ) Đại diện Việt Nam trường hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên cơng ty nước ngồi đại diện khơng có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên cơng ty nước ngồi thường xuyên thực việc giao hàng hoá cung ứng dịch vụ Việt Nam
Trong trường hợp hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác sở thường trú thực theo quy định hiệp định
Điều 4. Nghĩa vụ, trách nhiệm thực Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Cơ sở kinh doanh có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, hạn theo quy định Luật
2 Cơ quan thuế phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn có trách nhiệm thực quy định Luật
3 Cơ quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân phạm vi chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn giám sát, phối hợp với quan thuế việc thi hành quy định Luật
4 Cơng dân Việt Nam có trách nhiệm giúp quan thuế, cán thuế việc thi hành quy định Luật
C H Ư Ơ N G I I
C Ă N C Ứ T Í N H T H U Ế V À T H U Ế S U Ấ T
Điều 5. Căn tính thuế
Căn tính thuế thu nhập chịu thuế thuế suất
(3)Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác, kể thu nhập thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ nước ngồi
Điều 7. Xác định thu nhập chịu thuế
1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh thu trừ khoản chi phí hợp lý có liên quan đến thu nhập chịu thuế
2 Thu nhập chịu thuế khác bao gồm thu nhập từ chênh lệch mua, bán chứng khoán, quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất; lãi từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản, tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; kết dư cuối năm khoản dự phịng; thu khoản nợ khó địi xử lý xố sổ địi được; thu khoản nợ phải trả không xác định chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót phát khoản thu nhập khác
Chính phủ quy định chi tiết phương pháp xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất mức thu theo Biểu thuế lũy tiến phần không 30% thu nhập lại từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Trong trường hợp hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác phương pháp xác định thu nhập chịu thuế sở thường trú thực theo quy định hiệp định
Điều 8. Doanh thu
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà sở kinh doanh hưởng; trường hợp có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu ngoại tệ
Điều 9. Chi phí
1 Các khoản chi phí hợp lý trừ để tính thu nhập chịu thuế bao gồm: a) Chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh Mức trích khấu hao vào giá trị tài sản cố định thời gian trích khấu hao Cơ sở sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có hiệu kinh tế cao khấu hao nhanh tối đa không lần mức khấu hao theo chế độ để nhanh chóng đổi cơng nghệ
Bộ Tài quy định tiêu chuẩn tài sản cố định mức trích khấu hao quy định điểm này;
b) Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa thực tế sử dụng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ liên quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế kỳ tính theo mức tiêu hao hợp lý giá thực tế xuất kho;
(4)doanh thu nhập sáng lập viên công ty không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh;
d) Chi phí nghiên cứu khoa học, cơng nghệ; sáng kiến, cải tiến; y tế; đào tạo lao động theo chế độ quy định; tài trợ cho giáo dục;
đ) Chi phí dịch vụ mua ngồi: điện, nước, điện thoại; sửa chữa tài sản cố định; tiền thuê tài sản cố định; kiểm toán; dịch vụ pháp lý; thiết kế, xác lập bảo vệ nhãn hiệu hàng hoá; bảo hiểm tài sản; chi trả tiền sử dụng tài liệu kỹ thuật, sáng chế, giấy phép công nghệ không thuộc tài sản cố định; dịch vụ kỹ thuật dịch vụ mua khác;
e) Các khoản chi cho lao động nữ theo quy định pháp luật; chi bảo hộ lao động trang phục; chi bảo vệ sở kinh doanh; chi cơng tác phí; trích nộp quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế thuộc trách nhiệm sở kinh doanh sử dụng lao động; kinh phí cơng đồn; chi phí hỗ trợ cho hoạt động Đảng, đoàn thể sở kinh doanh; khoản trích nộp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp quỹ hiệp hội theo chế độ quy định;
g) Chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ngân hàng tổ chức tín dụng khác, tổ chức kinh tế theo lãi suất thực tế; chi trả lãi tiền vay đối tượng khác theo lãi suất thực tế ký hợp đồng vay, tối đa không 1,2 lần mức lãi suất cho vay ngân hàng thương mại thời điểm vay;
h) Trích khoản dự phịng theo chế độ quy định; i) Trợ cấp thơi việc cho người lao động;
k) Chi phí tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ;
l) Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ khoản chi phí khác khống chế tối đa khơng q 10% tổng số chi phí; hoạt động thương nghiệp, tổng số chi phí để xác định mức khống chế không bao gồm giá mua hàng hoá bán ra;
m) Các khoản thuế, phí, lệ phí, tiền th đất phải nộp có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ tính vào chi phí hợp lý;
n) Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước phân bổ cho sở thường trú Việt Nam theo quy định Chính phủ;
o) Chi phí mua hàng hố, dịch vụ tổ chức, cá nhân khơng kinh doanh, khơng có hố đơn chứng từ Chính phủ quy định
2 Các khoản chi phí sau khơng tính vào chi phí hợp lý: a) Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế không chi;
b) Các khoản chi khơng có chứng từ chứng từ khơng hợp pháp;
c) Các khoản tiền phạt, khoản chi không liên quan đến doanh thu tính thuế thu nhập chịu thuế;
d) Các khoản chi nguồn vốn khác đài thọ
(5)Điều 10. Thuế suất
1 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp sở kinh doanh 28% Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp sở kinh doanh tiến hành tìm kiếm thăm dị, khai thác dầu khí tài nguyên quí khác từ 28% đến 50% phù hợp với dự án, sở kinh doanh
Chính phủ quy định chi tiết Điều
C H Ư Ơ N G I I I
K Ê K H A I , N Ộ P T H U Ế , Q U Y Ế T T O Á N T H U Ế
Điều 11 Trách nhiệm sở kinh doanh Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm:
1 Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật;
2 Kê khai đầy đủ doanh thu, chi phí, thu nhập theo chế độ Bộ Tài quy định;
3 Nộp đầy đủ, hạn tiền thuế, khoản tiền phạt vào ngân sách nhà nước theo thông báo quan thuế;
4 Cung cấp tài liệu, sổ kế tốn, báo cáo kế tốn, hóa đơn, chứng từ có liên quan đến việc tính thuế theo yêu cầu quan thuế;
5 Mua, bán, trao đổi hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ theo giá thị trường
Điều 12. Kê khai thuế
1 Hàng năm, sở kinh doanh vào kết sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ năm trước khả năm tự kê khai doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế, số thuế phải nộp năm, có chia quý theo mẫu quan thuế nộp cho quan thuế trực tiếp quản lý chậm ngày 25 tháng 01; tình hình sản xuất, kinh doanh năm có thay đổi lớn sở kinh doanh phải báo cáo quan thuế trực tiếp quản lý để điều chỉnh số thuế tạm nộp năm quý Trong trường hợp quan thuế kiểm tra phát việc kê khai thuế sở kinh doanh chưa phù hợp có quyền ấn định số thuế tạm nộp năm quý
2 Đối với sở kinh doanh chưa thực chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ số thuế phải nộp hàng tháng tính theo chế độ khốn doanh thu tỷ lệ thu nhập chịu thuế phù hợp với ngành, nghề quan thuế có thẩm quyền ấn định
Điều 13. Nộp thuế
(6)Chính phủ quy định thủ tục nộp thuế đơn giản, thuận tiện, nâng cao ý thức trách nhiệm sở kinh doanh trước pháp luật, đồng thời tăng cường công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật quan thuế, bảo đảm quản lý thu thuế chặt chẽ, có hiệu
2 Cơ sở kinh doanh quy định khoản Điều 12 Luật phải nộp thuế vào ngân sách nhà nước hàng tháng theo thông báo quan thuế Thời hạn nộp thuế hàng tháng ghi thông báo chậm ngày 25 tháng
3 Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai nộp thuế theo chuyến hàng với quan thuế nơi mua hàng trước vận chuyển hàng
4 Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh khơng có sở thường trú Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế theo tỷ lệ Bộ Tài quy định tính tổng số tiền chi trả nộp vào ngân sách nhà nước thời điểm chuyển trả tiền cho tổ chức, cá nhân nước ngồi
Điều 14. Quyết tốn thuế
1 Cơ sở kinh doanh phải thực toán thuế hàng năm với quan thuế Quyết toán thuế phải thể đúng, đầy đủ khoản sau đây:
a) Doanh thu; b) Chi phí hợp lý; c) Thu nhập chịu thuế; d) Số thuế thu nhập phải nộp;
đ) Số thuế thu nhập tạm nộp năm;
e) Số thuế thu nhập nộp nước cho khoản thu nhập nhận từ nước ngoài;
g) Số thuế thu nhập nộp thiếu nộp thừa
2 Năm toán thuế tính theo năm dương lịch; trường hợp sở kinh doanh phép áp dụng năm tài khác với năm dương lịch tốn theo năm tài Trong thời hạn chín mươi ngày, kể từ kết thúc năm dương lịch năm tài chính, sở kinh doanh phải nộp báo cáo toán thuế cho quan thuế phải nộp đầy đủ số thuế thiếu vào ngân sách nhà nước thời hạn mười ngày, kể từ ngày nộp báo cáo tốn; nộp thừa trừ vào số thuế phải nộp kỳ
Trong trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, sở kinh doanh phải thực toán thuế với quan thuế gửi báo cáo toán thuế thời hạn bốn mươi lăm ngày, kể từ ngày có định chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản
(7)Điều 15. Nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm quan thuế Cơ quan thuế có nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm sau đây:
1 Hướng dẫn sở kinh doanh thực kê khai thuế, nộp thuế theo quy định Luật này;
2 Thông báo cho sở kinh doanh việc chậm nộp tờ khai, chậm nộp thuế định xử phạt vi phạm pháp luật thuế; sở kinh doanh không nộp đầy đủ số thuế, số tiền phạt theo thơng báo có quyền áp dụng biện pháp xử lý quy định khoản Điều 23 Luật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt; thực biện pháp xử lý mà sở kinh doanh không nộp đủ số thuế, số tiền phạt chuyển hồ sơ đến quan nhà nước có thẩm quyền để xử lý theo quy định pháp luật;
3 Kiểm tra, tra việc kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế sở kinh doanh, bảo đảm thực quy định pháp luật Trong trường hợp phát giá mua, giá bán, chi phí kinh doanh yếu tố khác khơng hợp lý quan thuế có quyền xác định lại để bảo đảm thu đúng, thu đủ thuế thu nhập doanh nghiệp;
4 Xử lý vi phạm hành thuế giải khiếu nại thuế;
5 Yêu cầu sở kinh doanh cung cấp sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ hồ sơ tài liệu khác có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế; u cầu ngân hàng, tổ chức tín dụng khác tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp tài liệu có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế;
6 Lưu giữ sử dụng số liệu, tài liệu mà sở kinh doanh đối tượng khác cung cấp theo chế độ quy định
Điều 16. Thẩm quyền ấn định thu nhập chịu thuế
1 Cơ quan thuế ấn định thu nhập chịu thuế để tính thuế sở kinh doanh trường hợp sau đây:
a) Không thực thực khơng chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ;
b) Không kê khai kê khai không để tính thuế khơng chứng minh ghi tờ khai theo yêu cầu quan thuế;
c) Từ chối việc xuất trình sổ kế tốn, hóa đơn, chứng từ tài liệu cần thiết liên quan đến việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp;
d) Kinh doanh khơng có đăng ký kinh doanh
2 Cơ quan thuế vào tài liệu điều tra tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh vào thu nhập chịu thuế sở kinh doanh ngành nghề, có quy mơ kinh doanh tương đương để ấn định thu nhập chịu thuế; trường hợp sở kinh doanh không đồng ý với mức ấn định thu nhập chịu thuế có quyền khiếu nại với quan thuế cấp trực quy định pháp luật; chờ giải quyết, sở kinh doanh phải nộp thuế theo mức thuế ấn định
C H Ư Ơ N G I V
(8)Điều 17. Miễn thuế, giảm thuế cho dự án đầu tư thành lập sở kinh doanh, hợp tác xã, sở kinh doanh di chuyển địa điểm
1 Dự án đầu tư thành lập sở kinh doanh thuộc ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu tư, hợp tác xã áp dụng thuế suất 20%, 15%, 10%
2 Dự án đầu tư thành lập sở kinh doanh thuộc ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu tư sở kinh doanh di chuyển địa điểm theo quy hoạch, sở kinh doanh di chuyển đến địa bàn khuyến khích đầu tư miễn thuế tối đa bốn năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp tối đa chín năm
Chính phủ quy định cụ thể ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu tư; mức thuế suất thời gian áp dụng ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu tư; mức thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định Điều
Điều 18 Miễn thuế, giảm thuế sở kinh doanh đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao lực sản xuất
Cơ sở kinh doanh đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao lực sản xuất miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập tăng thêm đầu tư mang lại tối đa bốn năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa bảy năm
Chính phủ quy định cách xác định thu nhập tăng thêm đầu tư mang lại thời gian miễn thuế, giảm thuế cho trường hợp quy định Điều
Điều 19. Miễn thuế, giảm thuế cho trường hợp khác
1 Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập sở kinh doanh sau:
a) Phần thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, sản phẩm thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm từ công nghệ lần áp dụng Việt Nam;
b) Phần thu nhập từ việc thực hợp đồng dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp;
c) Phần thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh dành riêng cho lao động người tàn tật;
d) Phần thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người tàn tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội;
đ) Thu nhập hợp tác xã, hộ cá thể sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập thấp theo quy định Chính phủ
(9)doanh nghiệp cho phần thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng giá trị phần vốn nhà đầu tư nước cho doanh nghiệp Việt Nam theo quy định Chính phủ
3 Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho sở kinh doanh hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ theo quy định Chính phủ
4 Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho sở kinh doanh sử dụng nhiều lao động, lao động người dân tộc thiểu số theo quy định Chính phủ; miễn thuế thu nhập doanh nghiệp phần thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số
Điều 20. Chuyển lỗ
Cơ sở kinh doanh sau toán thuế với quan thuế mà bị lỗ chuyển lỗ sang năm sau, số lỗ trừ vào thu nhập chịu thuế Thời gian chuyển lỗ không năm năm
Điều 21 Thủ tục thực miễn thuế, giảm thuế chuyển lỗ
Việc miễn thuế, giảm thuế chuyển lỗ theo quy định điều 17, 18, 19 20 Luật áp dụng sở kinh doanh thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ nộp thuế theo kê khai, trừ hộ cá thể sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập thấp Cơ sở kinh doanh tự xác định điều kiện hưởng ưu đãi thuế, mức miễn thuế, giảm thuế, chuyển lỗ để đăng ký với quan thuế thực toán thuế
Cơ quan thuế có nhiệm vụ kiểm tra điều kiện hưởng ưu đãi thuế, xác định số thuế mà sở kinh doanh miễn, giảm, số lỗ mà sở kinh doanh trừ vào thu nhập chịu thuế
Trong trường hợp sở kinh doanh xác định không điều kiện ưu đãi, số thuế miễn, giảm, số lỗ trừ vào thu nhập chịu thuế bị xử phạt vi phạm hành thuế
C H Ư Ơ N G V
K H E N T H Ư Ở N G V À X Ử L Ý V I P H Ạ M
Điều 22. Khen thưởng
Cơ quan thuế, cán thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, tổ chức, cá nhân có thành tích việc thực quy định Luật này, sở kinh doanh thực tốt nghĩa vụ nộp thuế khen thưởng
Chính phủ quy định cụ thể việc khen thưởng
Điều 23. Xử lý vi phạm thuế đối tượng nộp thuế
(10)của Luật tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử phạt vi phạm hành thuế;
2 Nộp chậm tiền thuế, tiền phạt so với ngày quy định phải nộp định xử lý thuế ngồi việc nộp đủ số thuế, số tiền phạt, ngày nộp chậm phải nộp phạt 0,1% (một phần nghìn) số tiền nộp chậm;
3 Khai man thuế, trốn thuế ngồi việc phải nộp đủ số thuế theo quy định Luật này, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm, cịn bị phạt tiền từ đến năm lần số thuế gian lận; trốn thuế với số lượng lớn bị xử phạt vi phạm hành thuế mà cịn vi phạm có hành vi vi phạm nghiêm trọng khác bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật;
4 Không nộp thuế, nộp phạt theo thông báo định xử lý thuế bị xử lý sau:
a) Trích tiền gửi sở kinh doanh ngân hàng, tổ chức tín dụng khác, kho bạc để nộp thuế, nộp phạt
Ngân hàng, tổ chức tín dụng khác, kho bạc có trách nhiệm trích tiền từ tài khoản tiền gửi sở kinh doanh để nộp thuế, nộp phạt vào ngân sách nhà nước theo định xử lý thuế quan thuế quan có thẩm quyền trước thu nợ;
b) Giữ hàng hoá, tang vật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt;
c) Kê biên tài sản theo quy định pháp luật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt thiếu
Điều 24. Thẩm quyền quan thuế việc xử lý vi phạm thuế Thủ trưởng quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế quyền xử lý vi phạm đối tượng nộp thuế quy định khoản 1, khoản phạt tiền từ đến năm lần số thuế gian lận theo quy định khoản Điều 23 Luật
2 Cục trưởng, Chi cục trưởng quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế áp dụng biện pháp xử lý theo quy định khoản Điều 23 Luật chuyển hồ sơ đến quan có thẩm quyền để xử lý theo quy định pháp luật trường hợp vi phạm quy định khoản Điều 23 Luật
Điều 25. Xử lý vi phạm cán thuế cá nhân khác
1 Cán thuế, cá nhân khác lợi dụng chức vụ, quyền hạn để chiếm dụng, chiếm đoạt tiền thuế, tiền phạt phải bồi hồn cho Nhà nước tồn số tiền thuế, số tiền phạt sử dụng trái phép tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật
2 Cán thuế, cá nhân khác thiếu tinh thần trách nhiệm xử lý sai gây thiệt hại cho người nộp thuế phải bồi thường thiệt hại theo quy định pháp luật tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật
(11)theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật
4 Người cản trở xúi giục người khác cản trở việc thi hành Luật tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý hành bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật
C H Ư Ơ N G V I
K H I Ế U N Ạ I V À T H Ờ I H I Ệ U
Điều 26. Quyền trách nhiệm đối tượng nộp thuế việc khiếu nại thuế
1 Đối tượng nộp thuế có quyền khiếu nại việc cán thuế, quan thuế thi hành không quy định Luật
Đơn khiếu nại phải gửi đến quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày nhận thông báo định xử lý cán thuế, quan thuế
Trong chờ giải quyết, đối tượng nộp thuế phải thực theo thông báo định xử lý quan thuế
2 Trong trường hợp người khiếu nại không đồng ý với định quan giải khiếu nại thời hạn theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo mà chưa giải có quyền khiếu nại với quan thuế cấp trực tiếp khởi kiện Tòa án theo quy định pháp luật
Điều 27. Trách nhiệm quyền hạn quan thuế việc giải khiếu nại thuế
1 Cơ quan thuế nhận khiếu nại thuế phải xem xét, giải thời hạn theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo
2 Cơ quan thuế nhận khiếu nại có quyền yêu cầu người khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc khiếu nại; người khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu có quyền từ chối xem xét giải khiếu nại
3 Cơ quan thuế phải hồn trả số tiền thuế, số tiền phạt thu khơng cho sở kinh doanh thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận định xử lý quan thuế cấp quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật
4 Trong trường hợp phát kết luận có khai man thuế, trốn thuế nhầm lẫn thuế, quan thuế có trách nhiệm truy thu tiền thuế, tiền phạt hoàn trả tiền thuế thời hạn năm năm trở trước, kể từ ngày kiểm tra phát có khai man thuế, trốn thuế nhầm lẫn thuế; trường hợp sở kinh doanh không đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế thời hạn truy thu tiền thuế, tiền phạt tính từ ngày sở kinh doanh bắt đầu hoạt động
(12)C H Ư Ơ N G V I I T Ổ C H Ứ C T H Ự C H I Ệ N
Điều 28
Chính phủ đạo việc tổ chức thực Luật nước
Điều 29
Bộ trưởng Bộ Tài có trách nhiệm tổ chức thực kiểm tra việc thực Luật nước
Điều 30
Uỷ ban nhân dân cấp phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn đạo việc thực kiểm tra việc chấp hành Luật địa phương
C H Ư Ơ N G V I I I
Đ I Ề U K H O Ả N T H I H À N H
Điều 31
1 Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2004
2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 10 tháng năm 1997 hết hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật có hiệu lực
Bãi bỏ quy định hồn thuế thu nhập doanh nghiệp nộp cho số thu nhập tái đầu tư, thuế chuyển thu nhập nước quy định Điều 42 Điều 43 Luật đầu tư nước Việt Nam
Bãi bỏ quy định thuế chuyển quyền sử dụng đất sở kinh doanh quy định Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất sở kinh doanh phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất cá nhân không kinh doanh phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật
Các quy định trước thuế thu nhập doanh nghiệp trái với Luật bãi bỏ
3 Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, Bên nước tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh cấp Giấy phép đầu tư, doanh nghiệp nước cấp Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư tiếp tục hưởng ưu đãi thuế quy định Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư; trường hợp Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư quy định mức ưu đãi thấp mức ưu đãi thuế theo quy định Luật hưởng mức ưu đãi theo quy định Luật cho thời gian ưu đãi lại
Điều 32
(13)