Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân được cử đến làm việc tại Khu kinh tế nhận được do tổ chức, cá nhân ngoài Khu kinh tế trả để thực hiện các hợp đồng kinh tế ký kết [r]
(1)BỘ TÀI CHÍNH Số: 128/2014/TT-BTC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng năm 2014 THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN VỀ VIỆC GIẢM THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN LÀM VIỆC TẠI KHU KINH TẾ Căn Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 và Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2012; Căn Luật quản lý thuế năm 2006 và Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế năm 2012; Căn Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân; Căn Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2008 Chính phủ quy định khu công nghiệp, khu chế xuất, khu kinh tế; Căn Nghị định số 164/2013/NĐ-CP ngày 12 tháng 11 năm 2013 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2008 Chính phủ quy định khu công nghiệp, khu chế xuất và khu kinh tế; Căn Quyết định số 72/2013/QĐ-TTg ngày 26 tháng 11 năm 2013 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chế, chính sách tài chính Khu kinh tế cửa khẩu; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn việc giảm thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm việc Khu kinh tế và Khu kinh tế cửa (sau đây gọi chung là Khu kinh tế) sau: Điều Người nộp thuế và phạm vi áp dụng Người nộp thuế giảm thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn Thông tư này là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân, làm việc Khu kinh tế, cụ thể gồm: (2) Cá nhân ký hợp đồng lao động với Ban quản lý Khu kinh tế, quan quản lý Nhà nước Khu kinh tế và thực tế làm việc Khu kinh tế Cá nhân ký hợp đồng lao động với tổ chức, cá nhân có sở kinh doanh Khu kinh tế và thực tế làm việc Khu kinh tế Cá nhân ký hợp đồng lao động với tổ chức, cá nhân ngoài Khu kinh tế, cử đến làm việc Khu kinh tế để thực các hợp đồng kinh tế tổ chức, cá nhân ngoài Khu kinh tế ký kết với Ban quản lý khu kinh tế, quan quản lý Nhà nước Khu kinh tế với tổ chức, cá nhân có hoạt động đầu tư và sản xuất kinh doanh Khu kinh tế Cá nhân, nhóm cá nhân có địa điểm kinh doanh cố định Khu kinh tế, thực các hoạt động sản xuất kinh doanh theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Khu kinh tế Cá nhân ký hợp đồng lao động với tổ chức Khu kinh tế và thực tế làm việc Khu xử lý chất thải độc hại Khu kinh tế mà theo quy định Nhà nước môi trường và quy hoạch Khu kinh tế phê duyệt thì Khu xử lý chất thải độc hại này phải đặt ngoài Khu kinh tế Điều Thu nhập chịu thuế làm giảm thuế Thu nhập làm tính số thuế thu nhập cá nhân giảm theo hướng dẫn Thông tư này gồm: Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận làm việc Khu kinh tế Ban quản lý Khu kinh tế, quan quản lý Nhà nước Khu kinh tế tổ chức, cá nhân có sở kinh doanh Khu kinh tế trả Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cá nhân cử đến làm việc Khu kinh tế nhận tổ chức, cá nhân ngoài Khu kinh tế trả để thực các hợp đồng kinh tế ký kết với Ban quản lý Khu kinh tế, quan quản lý Nhà nước Khu kinh tế tổ chức, cá nhân có hoạt động đầu tư và sản xuất kinh doanh Khu kinh tế Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh Khu kinh tế cá nhân, nhóm cá nhân cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Khu kinh tế Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cá nhân nhận làm việc khu xử lý chất thải độc hại Khu kinh tế đặt ngoài Khu kinh tế Việc xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ kinh doanh thực theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Điều Xác định số thuế giảm Đối với cá nhân cư trú: a Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế theo hướng dẫn Điều Thông tư này (sau đây gọi chung là thu nhập chịu thuế Khu kinh tế): a.1 Xác định số thuế tạm nộp giảm: (3) Thuế thu nhập Thuế thu nhập cá nhân phải khấu cá nhân tạm = trừ tạm nộp (hàng tháng, quý x 50% nộp giảm lần phát sinh) a.2 Xác định số thuế phải nộp giảm: Thuế thu nhập cá nhân giảm Tổng số thuế thu nhập cá = nhân phải nộp năm tính x 50% thuế Trong đó: Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp (nêu trên) là số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân b Trường hợp cá nhân cư trú vừa có thu nhập chịu thuế Khu kinh tế vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh ngoài Khu kinh tế: b.1 Xác định số thuế tạm nộp giảm: Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp giảm Thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ tạm nộp (hàng tháng, quý = x 50% lần phát sinh) tương ứng với thu nhập chịu thuế Khu kinh tế b.2 Xác định số thuế phải nộp giảm: Thuế thu nhập Tổng số thuế cá nhân thu nhập cá = x giảm nhân phải nộp năm năm Thu nhập chịu thuế Khu kinh tế Tổng thu nhập chịu thuế năm tính thuế x 50% Trong đó: Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp năm xác định trên sở tổng thu nhập chịu thuế từ tiền công, tiền lương, từ kinh doanh phát sinh năm tính thuế theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Đối với cá nhân không cư trú: Thuế thu nhập cá nhân giảm Thuế suất thuế thu Tổng thu nhập nhập cá nhân áp dụng = chịu thuế x x 50% cho cá nhân không cư Khu kinh tế trú Điều Khai thuế, nộp thuế, toán thuế Cá nhân nêu Điều Thông tư này có các khoản thu nhập chịu thuế theo hướng dẫn Điều Thông tư này thực khai thuế, nộp thuế, toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật quản lý thuế Điều Hiệu lực thi hành Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 20 tháng 10 năm 2014 và thay Thông tư số176/2009/TT-BTC ngày 09 tháng năm 2009 Bộ Tài chính (4) Cá nhân kinh doanh Khu kinh tế trước ngày 01/01/2009 có phát sinh thu nhập từ kinh doanh thực hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đến hết ngày 31/12/2008 mà thời gian miễn thuế thu nhập doanh nghiệp thì chuyển sang tiếp tục hưởng ưu đãi miễn thuế thu nhập cá nhân cho hết thời gian miễn thuế còn lại, sau đó hưởng ưu đãi giảm 50% thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn Thông tư này Trong quá trình thực hiện, có vướng mắc, đề nghị các tổ chức, cá nhân phản ảnh kịp thời Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) để nghiên cứu giải quyết./ Nơi nhận: - Văn phòng Trung ương và các Ban Đảng; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phòng Tổng Bí thư; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Văn phòng BCĐ phòng chống tham nhũng trung ương; - Toà án nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - Cơ quan Trung ương các đoàn thể; - Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân, Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc nhà nước các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; Website Tổng cục Thuế; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT(VT, TNCN 2b).Thang KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG (5)