Luận văn kinh tế TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN

ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH nh tế H uế  c Ki KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC họ TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGUYỄN THỊ MỸ LINH Tr ườ ng Đ ại THƢƠNG MẠI & DỊCH VỤ TẤN THÀNH NIÊN KHÓA 2017 - 2021 ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH nh tế H uế  c Ki KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC họ TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH Tr ườ ng Đ ại THƢƠNG MẠI & DỊCH VỤ TẤN THÀNH Sinh viên thực hiện: Giáo viên hƣớng dẫn: Nguyễn Thị Mỹ Linh ThS Nguyễn Trà Ngân Lớp: K51C Kiểm tốn Niên khóa: 2017 – 2021 HUẾ, 2021 Lời Cảm Ơn Sau thời gian thực tập Công ty TNHH TM & DV Tấn Thành, đến đề uế tài: “Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội chu trình Bán hàng – Thu tiền Công ty TNHH TM & DV Tấn Thành” hồn thành Để hồn thành khóa luận này, ngồi H nỗ lực thân, nhận quan tâm, giúp đỡ, động viên tế nhiều cá nhân tập thể Trước hết, xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa, thầy họ c Ki nh cô trường tận tình dạy bảo, giúp đỡ tơi trình năm học tập trường Đặc biệt tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới cô giáo hướng dẫn Th.S Nguyễn Trà Ngân tận tình bảo giúp đỡ tơi suốt q trình làm Khóa luận Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Giám đốc Công ty, anh chị nhân viên Công ty TNHH TM & DV Tấn Thành tạo điều kiện thuận lợi cho thực tập, khảo sát thu thập số liệu Công ty Tr ườ ng Đ ại Cuối cùng, xin cảm ơn người thân gia đình bạn bè động viên, an ủi đồng hành tơi để tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp Mặc dù cố gắng, thời gian thực tập có hạn, trình độ chun mơn cịn nhiều hạn chế, kinh nghiệm thực tiễn chưa nhiều, nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót, mong góp ý thầy cô giáo bạn sinh viên để báo cáo hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 01 năm 2021 Sinh viên Nguyễn Thị Mỹ Linh i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN .i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v uế DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, LƢU ĐỒ vi H DANH MỤC BIỂU vii tế DANH MỤC KÝ HIỆU viii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ nh Lý chọn đề tài Mục tiêu đề tài nghiên cứu Ki Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu c Phƣơng pháp nghiên cứu họ Kết cấu khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG & KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ại CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI CHU Đ TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN ng 1.1 Những vấn đề hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội ườ 1.1.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Vai trị hệ thống kiểm sốt nội Tr 1.1.4 Các phận cấu thành nên Hệ thống kiểm soát nội 1.1.4.1 Môi trƣờng kiểm soát 1.1.4.2 Đánh giá rủi ro 1.1.4.3 Hoạt động kiểm soát 12 1.1.4.4 Thông tin truyền thông 14 1.1.4.5 Giám sát 15 1.1.5 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 16 ii 1.2 Khái quát kiểm soát nội chu trình Bán Hàng – Thu tiền 17 1.2.1 Khái quát chu trình Bán hàng – Thu tiền 17 1.2.2 Các sai phạm thƣờng xảy chu trình Bán hàng - Thu tiền 18 1.2.3 Mục tiêu kiểm sốt chu trình Bán hàng – Thu tiền 19 1.2.4 Một số thủ thuật gian lận thƣờng gặp chu trình Bán hàng – Thu tiền 20 1.2.4.1 Gian lận khâu xét duyệt bán hàng 20 uế 1.2.4.2 Biển thủ tiền bán hàng thu đƣợc 21 1.2.4.3 Chiếm đoạt tiền khách hàng trả mua hàng trả chậm 21 H 1.2.5 Các thủ tục kiểm soát chủ yếu chu trình Bán hàng – Thu tiền 22 tế 1.2.5.1 Thủ tục kiểm soát chung 22 1.2.5.2 Thủ tục kiểm soát cụ thể 24 nh CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN Ki HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI & DỊCH VỤ TẤN THÀNH 28 c 2.1 Khái quát vê Công ty TNHH Thƣơng mại & Dịch vụ Tấn Thành 28 họ 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 28 2.1.2 Phƣơng châm hoạt động 29 ại 2.1.3 Lĩnh vực kinh doanh 29 Đ 2.1.4 Cơ cấu tổ chức 30 ng 2.1.5 Các sách kế toán áp dụng 32 2.1.6 Tình hình nguồn lực nhân 2018-2019 34 ườ 2.1.7 Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2017-2019 35 2.2 Thực trạng kiểm soát nội chu trình Bán hàng - Thu tiền Công ty TNHH Tr TM & DV Tấn Thành 39 2.2.1 Mơ tả chu trình Bán hàng – Thu tiền Công ty TNHH TM & DV Tấn Thành 39 2.2.2 Kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty TNHH TM & DV Tấn Thành 57 2.2.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 57 iii 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 66 2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 70 2.2.2.4 Thông tin truyền thông 75 2.2.2.5 Giám sát 75 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY uế TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TẤN THÀNH 76 3.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Cơng H ty TNHH TM & DV Tấn Thành 76 tế 3.1.1 Ƣu điểm 76 3.1.2 Hạn chế 80 nh 3.2 Đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện quy trình kiểm sốt nội chu trình Ki bán hàng – thu tiền Cơng ty TNHH TM & DV Tấn Thành 84 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 92 c Kết luận 92 họ 2.Kiến nghị 93 Tr ườ ng Đ ại DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Trách nhiệm hữu hạn TM & DV Thƣơng mại & dịch vụ KSNB Kiểm soát nội HĐQT Hội đồng quản trị GTGT Giá trị gia tăng DĐH Đơn đặt hàng H uế TNHH Distribution management system tế DMS Hệ thống quản lý kênh phân phối Hàng tồn kho KH Khách hàng PXK Phiếu xuất kho BCGH Báo cáo giao hàng QTXH Quá trình xuất hàng Ki c họ Q trình giao hàng Báo cáo tài Tr ườ ng Đ ại QTGH BCTC nh HTK v DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Sai phạm xảy chu trình Bán hàng –Thu tiền 18 Bảng 1.2 Mục tiêu kiểm soát giai đoạn 20 Bảng 2.1 Tình hình lao động Cơng ty TNHH TM & DV Tấn Thành năm 2018-2019 34 Bảng 2.2 Tình hình cấu Tài sản, Nguồn vốn Cơng ty TNHH TM & DV Tấn Thành uế năm 2018-2019 36 H Bảng 2.3 Tình hình kinh doanh Công ty TNHH TM & DV Tấn Thành năm 2018-2019 38 Bảng 2.4 Chƣơng trình khuyến Tháng 11 & Tháng 12 nhãn hàng Yến Việt 69 tế Bảng 2.5 Những thủ tục kiểm soát cụ thể giai đoạn Công ty TNHH nh TM & DV Tấn Thành 73 c Ki Bảng 3.1 Bảng mơ tả mã hóa tên khách hàng 83 ại họ DANH MỤC SƠ ĐỒ, LƢU ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH TM & DV Tấn Thành 30 Đ Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ phần mềm MISA theo hình thức sổ nhật ký chung 33 Tr ườ ng Lƣu đồ 2.1 Lƣu đồ mơ tả quy trình Bán hàng – thu tiền 86 vi DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1 Bảng báo giá Siêu Thị Gia Lạc nhãn hàng Bibica 17/11/2020 40 Biểu 2.2 Đơn Đặt hàng Gia Lạc ngày 17/11/2020 41 Biểu 2.3 Thông báo chƣơng trình trƣng bày Số: 001582/2020/PANCG-TB 43 Biểu 2.4 Báo cáo tổng hợp công nợ phải thu nhãn BB ngày 16/11/2020 44 uế Biểu 2.5 Phiếu xuất kho bán hàng số BB105/11 46 Biểu 2.6 Phiếu tổng hợp xuất kho bán hàng Nam TP 17/11/2020 47 H Biểu 2.7 Báo cáo giao hàng tuyến Nam TP 49 tế Biểu 2.8 Hóa đơn GTGT số 0001072 53 Biểu 2.9 Phiếu thu tay số 65/12 54 nh Biểu 2.10 Phiếu thu Misa số 65/12 55 Ki Biểu 2.11 Báo cáo công nợ ngày 17/11/2020 56 Biểu 2.12 Bảng chấm công máy nhân viên Võ Thị Mỹ Trinh 59 họ c Biểu 2.13 Chi tiết bảng lƣơng tháng 9/2020 Công ty TNHH TM & DV Tấn Thành 66 Biểu 3.1 Mẫu tờ trình xét duyệt cơng nợ 88 Tr ườ ng Đ ại Biểu 3.2 Mẫu Đơn đặt hàng 89 vii DANH MỤC KÝ HIỆU Bắt đầu kết thúc quy trình Cơng việc thực uế Chứng từ H Tập tin liệu tế Điểm định nhà quản lý Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh Đối chiếu viii biện pháp kiểm soát thực có đƣợc thực đạt đƣợc mục tiêu đề hay chƣa? 3.1.2 Hạn chế Công ty Công ty TNHH Thƣơng mại & Dịch vụ Tấn Thành với quy mô hoạt động ngày đƣợc mở rộng nhiên thủ tục kiểm soát nội chu uế trình bán hàng, thu tiền nhìn chung số hạn chế, cụ thể nhƣ sau: a Mơi trƣờng kiểm sốt H Hình thức khen thƣởng kỷ luật đƣợc thể theo quy định chung mang tế tính tổng thể, cần có văn chi tiết cụ thể quy chế khen thƣởng hay nh xử phạt không phụ thuộc vào đánh giá chủ quan Giám đốc Chƣa triệt để khâu quản lý áp dụng hệ thống máy chấm công phát Ki sinh thêm công việc không cần thiết cho kế toán trƣởng Đồng thời, Giám đốc c khơng thể kiểm sốt xác thời gian nhân viên làm tan ca Công ty họ cách xác Nhân viên khơng ký kết hợp đồng lao động khối lƣợng công việc lớn ại nhiên mức lƣơng thƣởng thấp so việc đơn phƣơng chấm dứt hợp đồng Đ xảy lúc dẫn tới tình trạng công việc không đƣợc bàn giao, công ng nợ khách hàng không đƣợc xác nhận, thiếu nhân cho nhãn hàng đó… b Đánh giá rủi ro ườ Khí hậu ngày khắc nghiệt mƣa bão, lũ lụt thƣờng xuyên Tháng 11 vừa Tr qua chƣa chuẩn bị phƣơng án đối phó kịp thời, Cơng ty bị thất tài sản lớn sốc nƣớc mái tơn chảy ngƣợc vào kho tầng 2, nƣớc dâng cao ngập kho hàng tầng Đặc biệt Công ty nằm vị trí thấp trũng dễ ngập lụt thành phố Huế nên thời điểm hàng hóa cần tiêu thụ mạnh, khan Cơng ty khơng thể giao hàng đƣợc lƣợng tồn kho đảm bảo cung cấp dẫn tới khách hàng chọn nhà cung cấp khác để kịp có nguồn hàng bán Cơng ty vừa bị giảm doanh thu, vừa bị khách hàng thời gian 80 c Hoạt động kiểm soát Các thủ tục kiểm sốt mà Cơng ty đƣa hữu hiệu, nhiên số hạn chế cần khắc phục: - Giai đoạn tiếp nhận xử lý ĐĐH: + Hiện phận kế toán bán hàng trực tiếp xét duyệt tín dụng, chƣa có uế phận độc lập xét duyệt sách nhƣ hạn mức cụ thể quy định mức xét duyệt bán chịu cho khách hàng Xét với khối lƣợng đơn hàng, ngày kế toán H xử lý gần 100 đơn hàng khơng có hạn mức tín dụng cụ thể việc xét duyệt tế chủ quan từ kế tốn dẫn tới xét duyệt đơn hàng cho khách hàng khơng có khả chi trả Hiện nay, Cơng ty chƣa có tình trạng nhân viên kế toán liên kết với nh khách hàng xét duyệt vƣợt tín dụng để hƣởng hoa hồng từ khách hàng nhƣng Cơng Ki ty nên có biện pháp phòng tránh rủi ro + Các ĐĐH nhân viên gửi hay khách hàng liên lạc qua Zalo, đƣờng c dây nóng khơng bắt buộc theo mẫu định, không đƣợc đánh số thứ tự dẫn tới họ khơng có chứng từ lƣu trữ để đối chiếu kiểm tra có cố phát sinh ại + Bộ phận kế toán bán hàng vừa xử lý đơn hàng, xét duyệt tín dụng, lập phiếu Đ xuất kho đồng thời ngƣời trực tiếp xử lý vấn đề trực tiếp với khách hàng ng phát sinh dẫn tới áp lực công việc lớn khả gian lận, sai sót cao - Giai đoạn xuất kho giao hàng: ườ + Bộ phận giao hàng hay chƣa ký xác nhận vào chứng từ bán hàng cần thiết, dẫn tới hàng hóa kho bị xuất dƣ hay xuất thiếu khơng thể quy Tr trách nhiệm cho cá nhân + Bộ phận kho xuất hàng tồn tình trạng thừa hàng, thiếu hàng, sai chủng loại dẫn tới giao cho khách hàng không yêu cầu nhƣ kho khả kiểm sốt hàng hóa + Hóa đơn GTGT đƣợc lập lập phiếu xuất kho bán hàng mà chƣa có xác nhận trực tiếp từ khách hàng mà thông qua nhân viên kinh doanh dẫn tới 81 hóa đơn bị hủy khách hàng từ chối nhận hàng + Hóa đơn GTGT đƣợc lập sau ngày giao hàng dẫn tới kế tốn trƣởng qn lập lập trùng khơng có quy định thời gian lập hóa đơn cụ thể + Các chứng từ bán hàng (phiếu xuất kho bán hàng, báo cáo giao hàng…) đƣợc ký xác nhận từ phận kế toán bán hàng khơng có xác nhận từ phận cao dẫn tới tình trạng phận bán hàng cấu kết với phận kho xuất uế hàng khơng mục đích, để tƣ lợi cá nhân H - Giai đoạn thu tiền theo dõi nợ phải thu tế + Cơng ty chƣa có sách khuyến khích khách hàng chuyển khoản mà khoản thu cịn thu tiền mặt, kế toán bán hàng thu tiền thủ nh quỹ vắng mặt chủ yếu nên việc thất thoát tiền mặt lớn Ki + Phiếu thu có hai liên: Liên 1: Thủ quỹ, Liên 2: Kế toán bán hàng mà khơng có liên cho khách hàng dẫn tới thủ quỹ kế tốn thơng đồng xé họ c phiếu thu, ghi nhận khách hàng chƣa toán + Phiếu thu tay thu nội Cơng ty khơng có ký nhận thủ quỹ hay mộc ại đóng dấu thu tiền có chữ ký nhân viên giao hàng dẫn đến việc thủ quỹ Đ gian lận tiền hàng lúc làm việc sai sót dẫn tới tranh chấp khơng ng đáng có xảy thủ quỹ giao hàng + Hiện nay, nhãn hàng Công ty đƣợc theo dõi lên đơn hàng hoàn ườ toàn độc lập, khách hàng nhãn hàng đƣợc ký hiệu tên khác Dẫn tới lên đơn hàng, cơng nợ nhãn hàng khơng vƣợt mức tín dụng Tr nhƣng xét tổng thể khách hàng rơi vào tình trạng khả tốn.Cụ thể cơng nợ Khách hàng Siêu Thị Gia Lạc 82 Bảng 3.1 Bảng mô tả mã hóa tên khách hàng BB25 Yến YEN005 SML SML9002 Địa SIÊU THỊ TL10 PHÚ THƢỢNG - GIA LẠC PHÚ VANG -TT HUẾ Siêu Thị TL10 Gia Lạc Nợ phải trả tới ngày 16/11/2020 uế Bibica Tên khách hàng 4.320.000 H Mã khách hàng ST GIA TL10 LẠC tế Nhãn hàng 3.535.000 nh Cùng khách hàng nhƣng có mã nhãn hàng, ký hiệu tên địa Ki khác dẫn tới xét duyệt tín dụng kế tốn bán hàng vào nợ phải trả nhãn khơng có tổng cơng nợ mà Siêu Thị Gia Lạc nợ c Cơng ty Xét mức tín dụng nhãn hàng, siêu thị Gia Lạc đủ điều kiện đƣợc họ kế toán bán hàng xét duyệt đơn đặt hàng Nhƣng xét tổng công nợ 7.855.000 đồng vƣợt mức ủy quyền kế toán xét duyệt tín dụng ại + Cơng ty chƣa lập dự phịng phải thu khó địi dẫn tới Cơng ty phát sinh Đ chi phí khách hàng hay nhân viên kinh doanh trốn nợ ng d Thông tin truyền thơng ườ - Cơng ty chƣa có phận thu thập kênh thơng tin bên ngồi đối thủ cạnh tranh, đối tác hay khảo sát nhu cầu khách hàng nên số lƣợng Tr khách hàng Cơng ty cịn bị hạn chế so với mục tiêu đề - Hiện tại, nhân viên Công ty trao đổi truyền đạt thơng tin qua zalo cho hoạt động dẫn tới có cố nhƣ: điện thoại hết pin, văn phịng Cơng ty điện, lỗi mạng nguồn thông tin bị gián đoạn, gây ảnh hƣởng tới hoạt động bán hàng Công ty 83 e Giám sát Công ty giám sát thƣờng xuyên thông qua nhận định chủ quan Giám đốc dựa vào thực trạng Cơng ty mà khơng có phận độc lập khác tham gia giám sát 3.2 Đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện quy trình kiểm sốt nội chu uế trình bán hàng – thu tiền Cơng ty TNHH TM & DV Tấn Thành Cùng với ƣu điểm hạn chế đƣợc phân tích cho thấy hệ thống H kiểm soát nội Công ty TNHH Thƣơng mại & Dịch vụ Tấn Thành cịn có tế số mặt thiếu sót định Với hy vọng chu trình bán hàng – thu tiền hồn thiện nh hiệu hơn, thân tơi xin đề xuất số biện pháp cải thiện sau đây: a Mơi trƣờng kiểm sốt Ki - Cơng ty nên ban hành phổ biến định tiêu chí khen c thƣởng kỷ luật văn cụ thể để từ việc khen thƣởng kỷ luật thuyết họ phục - Bắt buộc cam kết thực nghiêm túc việc chấm công máy giúp ại giảm khối lƣợng công việc cho kế tốn đồng thời Giám đốc Cơng ty Đ xem xét cuối tháng nên thƣởng cho nhân viên làm giờ, nhân viên tan ca ng trễ hay khơng? Lý sao? - Thực ký kết hợp đồng lao đồng tuyển dụng để đảm bảo quyền lợi ườ nghĩa vụ cho hai bên Tr - Công ty nên giảm bớt áp lực cho nhân viên kế toán bán hàng cách khác nhau: tuyển dụng thêm nhân để việc phân chia quyền hạn trách nhiệm có hiệu hơn, xây dựng lại sách lƣơng phù hợp với khối lƣợng thời gian làm việc nhân viên… - Xây dựng sách tuyển dụng phận kế toán Cụ thể nên yêu cầu trình độ từ Đại học trở lên thay trình độ Trung cấp, Cao đẳng 84 b Đánh giá rủi ro Sử dụng biện pháp phòng chống bão, lũ kịp thời (kê hàng hóa lên cao tránh ngập lụt, di dời hàng hóa khu vực tầng tránh vị trí có biểu xóc nƣớc….) tinh thần chủ động phịng tránh c Hoạt động kiểm soát uế Dƣới đề xuất chu trình bán hàng thu tiền mà xây dựng dựa đặc điểm Công ty kiến thức mà thân đƣợc truyền đạt ghế nhà Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H trƣờng 85 Giám đốc H Phê duyệt tờ trình Tờ trình uế Lƣu đồ 2.1 Lƣu đồ mơ tả quy trình Bán hàng – thu tiền Bộ phận Phê duyệt tờ trình Tờ trình nh Hạn mức Khơng Ki xét duyệt tín dụng tế Khơng Kế toán Lập HĐ Đồng ý GTGT HĐ GTGT Kho Hạn mức Lập tờ trình Đối chiếu HTK ại Tờ trình Tiếp cận KH, lên ĐĐH Lập phiếu xuất kho Lƣu chứng từ Ghi nhận doanh thu PXK, ĐĐH Misa PXK, ĐĐH, PT PXK, ĐĐH, PT, HĐ Đ ĐĐH Bắt đầu Không ng Nhân viên kinh doanh Kiểm tra khơng tín dụng KH ĐĐH ườ bán hàng Xác minh KH Đối chiếu HTK Lập báo cáo giao hàng PXK, ĐĐH BCGH Tr Kế toán họ c trƣởng Đồng ý 86 QTXH QTGH Kết thúc - Xây dựng ban hành sách xét duyệt bán chịu rõ ràng hạn mức bán chịu thời hạn toán kênh bán hàng Làm cho phận xét duyệt chủ động việc xét duyệt giải thích đơn hàng bị từ chối với khách hàng Đồng thời Giám đốc Cơng ty dễ dàng kiểm soát danh sách khách hàng thƣờng xuyên hạn để có biện pháp xử lý kịp thời & xử lý nghiêm trƣờng hợp nhân viên xét duyệt làm sai quy định uế - Tuyển dụng đào tạo phận xét duyệt tín dụng riêng biệt Từ giảm áp H lực cơng việc cho phận kế toán – bán hàng đồng thời giúp cho việc xét duyệt tín dụng đƣợc xác hạn chế rủi ro nợ phải thu khó địi nhiều Phịng tế tránh trƣờng hợp kế tốn bán hàng xét duyệt cho khách hàng không đủ khả nh tốn nhận lợi ích riêng từ khách hàng Đồng thời, tách biệt đƣợc phận xét duyệt với phận kế toán bán hàng nguyên tắc bất kiêm nhiệm đƣợc Ki áp dụng hữu hiệu c - Với khối lƣợng đơn hàng lớn thƣờng xuyên, sau ban hành sách họ xét duyệt, Giám đốc Công ty nên ủy quyền xét duyệt cho phận kế toán bán hàng ại phận xét duyệt tín dụng Khi vƣợt hạn mức tín dụng kế tốn bán hàng đƣợc phép phê duyệt Đ 3.000.000 đồng, kế toán bán hàng cần lập tờ trình thành liên, trình cho phận ng xét duyệt tín dụng ườ Nếu phận xét duyệt tín dụng đồng ý, ký xác nhận vào tờ trình chuyển cho kế toán tiếp tục xử lý đơn hàng Nếu vƣợt mức quy định 15.000.000 đồng, Tr phận tín dụng trình tờ trình lên Giám đốc Cơng ty Nếu tờ trình đƣợc xét duyệt đồng ý, kế tốn bán hàng tiếp tục xử lý đơn hàng Nếu không đồng ý, kế toán bán hàng từ chối đơn hàng khác hàng thông qua nhân viên kinh doanh 87 Biểu 3.1 Mẫu tờ trình xét duyệt cơng nợ NPP TẤN THÀNH Liên:…………… Trụ sở chính: 379 Phạm Văn Đồng, Phú Vang, TT Huế VP kho: Tỉnh lộ 10 nối dài, Phú Mỹ, Phú Vang, TT Huế TỜ TRÌNH XÉT DUYỆT CÔNG NỢ tháng năm 2020 H Ngày uế SĐT: 0234 3679999 *DĐ: 0905 006 399 - 0905 006 399 tế Kế toán bán hàng:……………………………………………………………………… nh Nhãn hàng:……………………………………………………………………………… Khách hàng Mã KH Đ ườ ng Tr Ý kiến BP xét duyệt ại Công nợ họ Giá trị đơn hàng c STT Ki Căn vào sách cơng nợ, dƣới danh sách khách hàng vƣợt mức công nợ nhƣng có phát sinh đơn hàng nhƣ sau: Tổng tiền Kế toán bán hàng Bộ phận xét duyệt 88 Giám đốc - Bắt buộc áp dụng mẫu ĐĐH chuẩn cho toàn thể nhân viên nhƣ khách hàng, thống công tác biểu mẫu để thuận tiện việc áp dụng, lƣu trữ tìm kiếm Đối với đơn hàng qua điện thoại hay Zalo, kế tốn bán hàng phải in trình kế tốn trƣởng ký duyệt lƣu lại phận tránh trƣờng hợp kế toán biển thủ tiền khách hàng nộp đồng thời xóa phiếu xuất kho hệ thống lúc uế khơng có để đối chiếu kiểm tra tế H Biểu 3.2 Mẫu Đơn đặt hàng ĐƠN ĐẶT HÀNG (Kiêm phiếu xuất kho … ) Chuyên phân phối: Sữa Nutifood, Yến Việt, Smart life, DKSH, Bibica, Dầu ăn két, Đƣờng biên Hòa, Cà phê Classic, Satori nh NPP TẤN THÀNH Ngày tháng năm 2021 Trụ sở chính: 379 Phạm Văn Đồng, Phú Vang, TT Huế Ki VP kho: Tỉnh lộ 10 nối dài, Phú Mỹ, Phú Vang, TT Huế c SĐT: 0234 3679999 *DĐ: 0905 006 399 - 0905 006 399 họ Tên Khách hàng:……………………………………………… Ngày đặt hàng:……… Thời gian giao hàng:… Số ĐT ………………………………………………… ……… Hạn toán:……… ĐVT Số lƣợng Đơn giá Khuyến Thành Tiền ( có VAT) ng Sản phẩm ườ STT Đ ại Địa chỉ: ……………………………………………………… Tr Tổng tiền toán Viết chữ: Khách hàng NVBH Thủ kho 89 NVGH Kế tốn - Hóa đơn GTGT nên đƣợc lập gửi qua Mail sau hàng hóa đƣợc giao cho khách hàng đƣợc khách hàng xác nhận phiếu xuất kho tránh tình trạng khách hàng từ chối nhận hàng, dẫn tới phải hủy hóa đơn xuất trƣớc - Tách biệt chức bán hàng – thu tiền – thủ quỹ giúp hạn chế việc kế toán bán hàng chiếm đoạt số tiền thu đƣợc xóa phiếu bán hàng ngày Cơng ty nên bổ sung thêm nhân thu tiền độc lập với thủ quỹ cá nhân uế đảm nhận hai chức khả xảy gian lận cao H - Yêu cầu phận giao hàng ký vào tất chứng từ có phát sinh liên quan tới phận tránh trƣờng hợp hàng hóa xuất kho khơng có chứng từ đảm bảo trách tế phận giao hàng số lƣợng hàng hóa xuất nh - Chứng từ: phiếu xuất kho, phiếu tổng hợp bán hàng báo cáo giao hàng Ki nên đƣợc đóng dấu mọc “Đã xuất kho” hạn chế trƣờng hợp đơn hàng nhƣng xuất hai lần c - Phiếu thu phải đƣợc lập thành liên có giá trị có chữ ký đầy đủ họ thủ quỹ, ngƣời thu ngƣời nộp tiền đồng thời đóng dấu mọc “ Đã thu tiền” ại thực xong giao dịch Kế toán sử dụng liên vào phiếu thu hệ thống Misa, Thủ quỹ giữ liên để ghi sổ quỹ, liên lại giao cho khách hàng Cuối ngày tất Đ phiếu thu gốc phải đƣợc lƣu theo phận kế toán ng - Lập khoản dự phịng phải thu khó địi hàng năm tránh trƣờng hợp kiểm ườ soát khoản nợ xấu thu hồi - Đồng hóa tồn mã khách hàng theo khn mẫu chung, thuận tiện Tr việc theo dõi kiểm soát cơng nợ khách hàng - Xây dựng sách quy trình xóa sổ khỏan nợ khơng thể thu hồi cách chi tiết cụ thể tránh việc chiếm đoạt tiền hàng, cho khách hàng vào danh sách nợ xấu tự ý xóa sổ nợ - Xây dựng khả giám sát chéo phận kế toán hàng – phận giao hàng – phận kho 90 Ví dụ: - Bộ phận kế tốn bán hàng – Bộ phận kho: Thực đối chiếu độc lập số liệu tồn kho hàng ngày thông qua hệ thống chính: Misa – Dms – Thực tế kho đảm bảo số liệu kho khớp hệ thống Khi có chênh lệch, Thủ kho rà soát lại số lƣợng đơn hàng xuất kho thơng qua phiếu xuất kho, Kế tốn kho kiểm tra lại số lƣợng đơn hàng hệ thống Misa có bị bỏ ghi hay xóa sổ uế hay không? H d Thông tin truyền thông tế - Xây dựng phận quản lý thị trƣờng để nắm bắt thơng tin bên ngồi cách nhanh chóng xác hơn: Nắm bắt chiến lƣợc kinh doanh nh đối thủ cạnh tranh, giá cá, khảo sát nhu cầu khách hàng, xử lý trực tiếp vƣớng Ki mắc khách hàng vấp phải…… - Công ty nên xây dựng kênh truyền thông (website, facebook,….) để họ c quảng bá hình ảnh đơn vị từ khách hàng biết tới doanh nghiệp nhiều - Ngồi Zalo, Cơng ty nên xây dựng thiết kế ứng dụng quản lý nhà phân ại phối từ xa Tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng đặt hàng Giám đốc Đ nắm bắt thơng tin đơn hàng găp vấn đề cách tổng quát lúc thay ng đợi báo cáo nhân viên giao hàng vào cuối ngày e Giám sát ườ Hằng năm, Công ty nên thuê phận kiểm toán độc lập, kiểm tra đánh giá lại Hệ thống KSNB giúp phát rủi ro, yếu khâu Tr vận hành để từ xây dựng đƣợc hệ thống KSNB vừa đảm bảo tiết kiệm chi phí, vừa mang lại đƣợc độ hiệu tối ƣu nhất, hệ thống phù hợp nhƣng phải đầy đủ chức 91 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Nếu nói khách hàng nhân lực nguồn tài nguyên quan trọng doanh nghiệp hệ thống KSNB nhân tố quan trọng để trì phát triển hai nhân tố trên.Tuy nhiên nay, đa số doanh nghiệp chƣa xây dựng vận uế hành vào doanh nghiệp doanh nghiệp xây dựng nhƣng chƣa áp dụng triệt để hoàn toàn đơn vị Nhận thấy thực trạng này, nên thực H đề tài: “Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội chu trình Bán hàng – Thu tiền tế Công ty TNHH Thƣơng mại & Dịch vụ Tấn Thành” Các mục tiêu mà đề tài đạt nh đƣợc nhƣ sau: chu trình bán hàng – thu tiền Ki Một là, đề tài hệ thống hóa sở lý luận chung hệ thống kiểm soát nội c Hai là, đề tài tìm hiểu thực trạng thiết kế vận hành kiểm soát hệ thống họ KSNB chu trình bán hàng - thu tiền thực Công ty TNHH TM & DV Tấn Thành ại Ba là, đề tài đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt Đ nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH TM & DV Tấn Thành Tuy nhiên thời gian nghiên cứu hạn hẹp, tảng, kiến thức thân ng chƣa vững số lý khách quan quản lý thông tin nội Công ty ườ nên nắm bắt đƣợc toàn số liệu chứng từ dẫn tới đề tài cịn tồn tài nhiều thiếu sót định Đề tài : “Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội chu trình Tr Bán hàng – Thu tiền Công ty TNHH Thƣơng mại & Dịch vụ Tấn Thành” nhƣng chƣa sâu vào phân tích đƣợc lợi ích hạn chế sử dụng & quản lý song song hệ thống bán hàng DMS phần mềm kế tốn Misa Bên cạnh đó, đề tài chƣa nghiên cứu đƣợc quy trình hạch tốn, phân tích hàng ứng trƣớc trả sau từ Cơng ty cho khách hàng giao hàng 92 Kiến nghị Sau q trình thực tập Cơng ty TNHH TM & DV Tấn Thành, để đề tài đƣợc hoàn thiện xin kiến nghị hƣớng nghiên cứu nhƣ sau: Kiểm sốt nội có vai trị quan trọng việc quản lý, giảm sát hiệu hoạt động Cơng ty, có điều kiện mặt thời gian tìm hiểu kiểm sốt nội trình sử dụng hệ thống bán hàng DMS Misa, góp phần uế hồn thiện đề tài thực H Ngoài ra, để cố thêm tảng kiến thức, kỹ cho sinh viên, em xin - tế kiến nghị với nhà trƣờng số đề xuất sau: Yêu cầu đầu kỹ tin học Văn phịng u cầu Tổ chức môn tự chọn, buổi học mảng kế toán cụ thể, chuyên Ki - nh nhà tuyển dụng kỹ cần thiết công việc kế tốn viên sâu (kế tốn cơng nợ, kế toán tiền lƣơng, kế toán thuế ) tạo điều kiện cho sinh viên Tr ườ ng Đ ại họ c bƣớc đầu hình dung mảng chuyên sâu mà u thích 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2012), Chuẩn Mực Kiểm Tốn Việt Nam (ban hành theo thông tƣ số 214/2012-TT – BCTC, ngày 06/12/2012 Bộ Tài Chính Việt Nam) Quốc hội (2015), Luật Kế toán Việt Nam (Điều 39 số 88/2015/QH13, ngày uế 20/11/2015 Quốc Hội) H Giáo trình Kiểm sốt nội (2016), NXB Kinh tế TP.Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Kim Anh (2018), Bàn kiểm soát nội hiệu hoạt tế động doanh nghiệp, Tạp chí Tài Chính The Internal Control – Integrated Framework (2013), Committee of nh Ki Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) c Trang website: Tr ườ ng Đ ại họ Tổng cục thống kê: https://www.gso.gov.vn/ 94 ... cụ thể: + Hệ thống hóa sở lý luận hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán H hàng - thu tiền tế + Tìm hiểu thực trạng thiết kế vận hành kiểm soát hệ thống KSNB chu trình bán hàng - thu tiền Cơng ty... THIỆN QUY TRÌNH KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY uế TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TẤN THÀNH 76 3.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Công... chế hệ thống kiểm soát nội 16 ii 1.2 Khái quát kiểm sốt nội chu trình Bán Hàng – Thu tiền 17 1.2.1 Khái quát chu trình Bán hàng – Thu tiền 17 1.2.2 Các sai phạm thƣờng xảy chu trình