Luận văn kinh tế Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại công ty Cổ phần Tài Phát

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ tế H uế KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN cK in h KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ họ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI Đ ại CÔNG TY CỔ PHẦN TÀI PHÁT TRƯƠNG THỊ THÚY VÂN Tr ườ ng Sinh viên thực hiện: Khóa học: 2016 - 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ tế H uế KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN cK in h KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ họ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI Đ ại CÔNG TY CỔ PHẦN TÀI PHÁT ng Họ, tên sinh viên: Trương Thị Thúy Vân ườ Lớp: K50D - Kế Toán Tr Niên khóa: 2016 - 2020 Giáo viên hướng dẫn: ThS: Nguyễn Trà Ngân Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Huế, tháng 01 năm 2020 uế Được đồng ý cho phép Trường Đại học Kinh tế Huế, Khoa Kế toán – Kiểm tốn, cơng ty Cổ phần Tài Phát giúp đỡ cô tế H Nguyễn Trà Ngân, tơi hồn thành tốt đợt thực tập cuối khóa với đề tài tốt nghiệp “Tìm hiểu hệ thống Kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền cơng ty Cổ phần Tài Phát” Để hồn thành tốt đợt thực tập cuối khóa này, tơi xin chân thành h cảm ơn trường Đại học Kinh tế Huế, đặc biệt cô – Th.S Nguyễn Trà Ngân in tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi để hồn thiện khóa luận cách tốt cK Bên cạnh đó, xin cảm ơn quý thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn trang bị cho kiến thức cần thiết thông qua mơn học để có họ thể sử dụng đợt thực tập Đồng thời, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến công ty Cổ phần Tài Phát, Đ ại tạo điều kiện cho có hội tìm hiểu, làm quen với mơi trường làm việc thực tế, đặc biệt gửi lời cảm ơn đến anh chị phận kế toán văn phịng, tận tình bảo tơi thời gian vừa qua ng Ngồi ra, tơi xin gửi lời cảm ơn đến bố mẹ, bạn bè người thân bên cạnh ủng hộ, động viên suốt bốn năm Đại học ườ Mặc dù cố gắng để hoàn thiện báo cáo thực tập tốt nghiệp, song hạn chế thời gian, kiến thức chưa có kinh nghiệm nên khơng Tr tránh khỏi sai sót Vì vậy, tơi mong nhận đóng góp từ phía q thầy để báo cáo hồn thiện Tôi xin chân cảm ơn! Huế, tháng 01 năm 2020 Sinh viên thực Trương Thị Thúy Vân MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT IV DANH MỤC SƠ ĐỒ V DANH MỤC LƯU ĐỒ V DANH MỤC BẢNG VI uế DANH MỤC BIỂU VI DANH MỤC KÝ HIỆU VII tế H PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 LÝ DO LỰA CHỌN ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU h PHẠM VI NGHIÊN CỨU in PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .2 cK KẾT CẤU ĐỀ TÀI PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ họ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Đ ại 1.1.1 Khái niệm Kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Ý nghĩa hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp ng 1.1.4 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội .6 1.1.4.1 Mơi trường kiểm sốt ườ 1.1.4.2 Đánh giá rủi ro 10 1.1.4.3 Hoạt động kiểm soát 13 Tr 1.1.4.4 Thông tin truyền thông .15 1.1.4.5 Giám sát 15 1.1.5 Những hạn chế hệ thống kiểm soát nội 16 1.2 KHÁI QUÁT CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN .16 1.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng – thu tiền 16 1.2.2 Những sai phạm xảy chu trình bán hàng – thu tiền 17 i 1.3 MỘT SỐ THỦ THUẬT GIAN LẬN THƯỜNG GẶP TRONG CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN 21 1.3.1 Gian lận khâu xét duyệt bán hàng .21 1.3.2 Biển thu tiền bán hàng thu 21 1.3.3 Chiếm đoạt tiền khách hàng trả mua hàng trả chậm 21 uế 1.4 CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT CHỦ YẾU ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN 22 1.4.1 Những thủ tục kiểm soát chung 22 tế H 1.4.1.1 Phân chia trách nhiệm chức .22 1.4.1.2 Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin 23 1.4.1.3 Kiểm tra độc lập việc thực 24 1.4.2 Những thủ tục kiểm soát cụ thể giai đoạn 24 h 1.4.2.1 Kiểm soát trình tiếp nhận đơn đặt hàng xét duyệt bán chịu 24 in 1.4.2.2 Kiểm soát trình giao hàng lập hóa đơn 25 cK 1.4.2.3 Kiểm soát việc thu tiền nợ phải thu khách hàng 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÀI PHÁT 28 họ 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TÀI PHÁT 28 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần Tài Phát 28 Đ ại 2.1.2 Lĩnh vực kinh doanh sản phẩm công ty 28 2.1.3 Chức nhiệm vụ 29 2.1.4 Tổ chức máy quản lý 29 ng 2.1.5 Tổ chức máy kế toán 31 2.1.6 Các sách kế toán áp dụng 33 ườ 2.1.7 Nguồn lực kinh doanh 34 2.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI Tr CÔNG TY CỔ PHẦN TÀI PHÁT 40 2.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng – thu tiền công ty cổ phần Tài Phát 40 2.2.2 Kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty cổ phần Tài Phát 70 2.2.2.1 Môi trường kiểm soát 70 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 71 2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 73 2.2.2.4 Thông tin truyền thông 76 ii 2.2.2.5 Giám sát 77 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TÀI PHÁT .78 3.1 ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI uế CƠNG TY CỔ PHẦN TÀI PHÁT 78 3.1.1 Ưu điểm 78 tế H 3.1.1 Hạn chế 81 3.2 ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÀI PHÁT .83 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 86 h KẾT LUẬN 86 in KIẾN NGHỊ 87 Tr ườ ng Đ ại họ cK DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 iii DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT Báo cáo tài CCDC: Cơng cụ dụng cụ CP: Cổ phần ĐĐH: Đơn đặt hàng GTGT: Giá trị gia tăng HĐQT: Hội đồng quản trị HTK: Hàng tồn kho KH: Khách hàng KSNB: Kiểm soát nội MTV: Một thành viên NKC: Nhật ký chung NNH: Nợ ngắn hạn NVL: Nguyên vật liệu NXB: Nhà xuất PTKH: Phải thu khách hàng TMCP: Thương mại cổ phần TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạng TP: Thành phố TSCĐ: Tài sản cố định TSNH: Tài sản ngắn hạn Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế BCTC: iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty CP Tài Phát trang 30 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty CP Tài Phát trang 32 uế Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ phần mềm MISA trang 33 h tế H Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức Ban kế tốn có thêm phịng Xét duyệt bán chịu trang 84 in DANH MỤC LƯU ĐỒ cK Lưu đồ 2.1: Giai đoạn xử lý ĐĐH trang 43 Lưu đồ 2.2: Giai đoạn xuất kho, giao hàng trang 52 Tr ườ ng Đ ại họ Lưu đồ 2.3: Lập hóa đơn, quản lý nợ PTKH trang 55 v DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Sai phạm xảy chu trình bán hàng – thu tiền trang 17 Bảng 1.2: Mục tiêu kiểm soát cụ thể giai đoạn trang 20 Bảng 1.3: Kiểm soát trình tiếp nhận ĐĐH xét duyệt bán chịu trang 24 uế Bảng 1.4: Kiểm sốt q trình giao hàng lập hóa đơn trang 25 tế H Bảng 2.1: Tình hình lao động công ty CP Tài Phát năm 2017-2018 trang 34 Bảng 2.2: Tình hình cấu Tài sản Nguồn vốn công ty CP Tài Phát năm 2017-2018 trang 36 h Bảng 2.3: Tình hình kinh doanh cơng ty CP Tài Phát năm 2017-2018 trang 38 in Bảng 2.4: Những thủ tục kiểm sốt cụ thể giai đoạn cơng ty CP Tài Phát cK trang 75 họ DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1: Hợp đồng nguyên tắc công ty TNHH MTV Thực Phẩm Huế trang 41 Đ ại Biểu 2.2: Báo giá công ty TNHH MTV Thực Phẩm Huế trang 45 Biểu 2.3: ĐĐH công ty TNHH MTV Thực Phẩm Huế trang 47 Biểu 2.4: Maquette sản phẩm trang 48 ng Biểu 2.5: Hợp đồng nguyên tắc Bưu điện Thành Phố Huế trang 50 ườ Biểu 2.6: Phụ lục kèm theo hợp đồng Bưu điện Thành Phố Huế trang 51 Biểu 2.7: Phiếu xuất kho giao nhận hàng hóa trang 54 Tr Biểu 2.8: Hóa đơn GTGT điện tử trang 56 Biểu 2.9: Hóa đơn GTGT số 971 trang 57 Biểu 2.10: Giấy báo có ngân hàng BIDV trang 60 Biểu 2.11: Sổ chi tiết công nợ phải thu trang 61 Biểu 2.12: Sổ tổng hợp công nợ phải thu khách hàng trang 64 vi ... thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty Mục tiêu nghiên cứu uế - Mục tiêu chung: Tìm hiểu, nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng, thu tiền công ty cổ phần Tài. .. đặc biệt hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Đ ại Hai là, đề tài tìm hiểu thực trạng hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần Tài Phát Ba là, đề tài điểm mạnh... ty cổ phần Tài Phát tế H - Mục tiêu cụ thể: + Hệ thống lại số lý luận kiểm soát nội kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền in hàng – thu tiền công ty Cổ phần Tài Phát h + Tìm hiểu, nghiên cứu