Vài nét khái quát về công ty ô tô vận tải số 3

1. Lịch sử ra đời của công ty Công ty vận tải vận tải ô tô số 3 là một doanh nghiệp nhà nước chuyên kinh doanh vận tải trực thuộc cục đường bộ việt nam – Bộ giao thông vận tải, quý trình hình

Tháng 3 năm 1983 Bộ giao thông vận tải ban hành quyết định số BGTVT thành lập xí nghiệp vận tải ô tô số 3, xí nghiệp mới này đợc hình thànhtrên cơ sở đợc sát nhập 3 xí nghiệp đã tồn tại từ trớc :

531/QĐ-*Xí nghiệp vận tải hàng hoá số 20*Xí nghiệp vận tải hàng hoá số 2

*Xí nghiệp vận tải hàng hoá quá cảnh C1

Từ khi thành lập đến năm 1986 duy trì hình thức công ty với hai xí nghiệptrực thuộc 3-1và xí nghiệp 3-2 Qua nhiều năm hoạt động vận tải hàng hoá, xínghiệp đã hoàn thành những nhiệm vụ và mục tiêu đợc giao một cách xuất sắcvào năm 1993 khi nền kinh tế nớc ta chuyển sang nền kinh tế thị trờng có sựđiều tiết của nhà nớc, chấm dứt dứt thời kỳ bao cấp Để đáp ứngvà theo kịp bớcchuyển chung của nền kinh tế xí nghiệp vận tải ô tô số 3 đổi tên thành công tyvận tải ô tô số 3, tên giao dịch quốc tế LORRIMEX N03 công ty ô tô vận tải số3 là một doanh nghiệp nhà nớc có t cách pháp nhân, có tài sản riêng hạch toánkinh tế độc lập và hoạt động theo luật kinh tế hiện hành.

Trụ sở chính của công ty đặt tại số 65 phố cảm hội phờng đống mác quậnHai Bà Trng – Hà Nội.

2 Các thành tích và chỉ tiêu kinh tế mà công ty ô tô vận tải số 3 đạt đợc

Từ khi thành lập công ty đạt đợc nhiều thành tích nh đã đợc Đảng, Nhànớc , cơ quan cấp trên tặng thởng nhiều huân chơng và bằng khen.

- Một số tập thể cán bộ, cá nhân lái xe đợc phong tặng danh hiệuanh hùng tập thể lao động tiên tiến đạt đợc nhiều thành tích trong lao độngSXKD.Ngoài ra công ty còn đợc chọn là mô hình thí điểm cho các chính sáchmới của đảng và nhà nớc về kinh tế nh cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nớc, đổimới khoa học công nghệ, cải cách cơ cấu quản lý.

- Từ khi thành lập cho đến nay công ty vẫn luôn là doanh nghiệpđứng đầu trong ngành vận tải của nhà nớc.Hàng năm công ty nộp ngân sách

1

hàng tỷ đồng, tiền thuế và tạo công ăn việc làm cho hàng trăm CBCNV và liêntục cải thiện đời sống của CBCNV trong công ty.

- Đặc biệt tháng 3 năm 2002 đợc vinh dự đợc nhà nớc tặng huânchơng lao động hạng 3

* Những chỉ tiêu kinh tế kinh tế quan trọng mà công ty ô tô vận tải số 3 đạt đợctrong vòng 3 năm 1999-2001:

Biểu 1:

STT Chỉ tiêu ĐVT Thực hiệnNăm 1999

Thực hiện Năm2000

Năm 2002

1 Hàng vận chuyển

Tấn/km 22.940.874 26.860.000 25.090.000II Doanh thu Đồng 4.480.177.012 19.300.000.000 57.512.474.0001 Doanh thu

vận tải

Đồng 1.071.686.324 12.700.000.000 12.848.421.0002 Doanh thu

Đồng 3.418.490.698 6.600.000.000 44.664.033.000

Nhìn vào bảng số liệu trên hầu hết các chỉ tiêu của công ty những nămgần đây ta thấy đợc sản lợng hàng vận chuyển có chiều hớng tăng lên từ năm1999 đến năm2001, năm 2000 tăng hơn 5000 tấn so với năm1999, năm 2001tăng hơn 2000 tấn so với năm 2000 và tăng hơn 7000 tấn so với năm 1999

Năm 2000-2001 sản lợng hàng hóa vận chuyển có chiều hớng tăng.Tuynhiên doanh thu lại không tăng mạnh nh sản lợng bởi giá cớc vận chuyển giảmmạnh, hơn nữa trên thị trờng vận tải xuất hiện đối thủ cạnh tranh nh công ty vậntải số 1( Hải Phòng ), công ty vận tải số 5 (vinh- nghệ an), công ty vận tải số 6(đà nẵng) và các hãng vận tải t nhân khác trên khắp các tỉnh thành.Ngoài racùng với hiện trạng xe cộ cũ nát của công ty để khắc phục tình hình này công tyđã đẩy mạnh các hoạt động khác của công ty nh dịch vụ đăng kiểm

Để tạo ra bớc đột phá trong doanh thu chính vì thế tổng doanh thu năm2001của công ty đạt đợc hơn 57 tỷ đồng cao nhất trong mấy năm gần đây.

3 Đặc điểm về cơ cấu tổ chức Quản lý của công ty

Để đáp ứng những đòi hỏi trong cơ chế thị trờng hiện nay công ty ô tô vậntải số 3 đã tổ chức lại bộ maý Quản lý khá căn bản, kết hợp với việc bố trí lạilao động theo hớng tinh thần giảm dần những vẫn đảm bảo chất lợng của cácphòng ban.

Mô hình tổ chức bộ máy Quản lý của công ty hiện nay đợc phản ánh quasơ đồ sau:

* Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

- Đảng uỷ: là cơ quan lãnh đạo ra quyết định chủ trơng chính sách cho côngty.

- Giám đốc :Thay mặt nhà nớc điều hành cao nhất mọi hoạt động sxkd củadoanh nghiệp và là ngời thực hiện chủ trơng chính sách, các hoạt động khác củacông ty Giám đốc có quyền điều hành cao nhất trong doanh nghiệp, do vậy mọimệnh lệnh của giám đốc ngời lao động phải chấp hành.

- Phó giám đốc kinh doanh và phó giám đốc kỹ thuật : tham mu cho giámđốc và giúp giám đốc điều hành mọi công việc của công ty theo sự phân côngvà uỷ quyền của giám đốc, chịu trách nhiệm trớc giám đốc về nhiệm vụ đợcgiao.

- Phòng tổ chức lao động : làm tham mu cho giám đốc trong việc tổ chức bộmáy quản lý công ty quản lý nhân sự, xây dựng bồi dỡng đội ngũ cán bộ quảnlý, tổ chức lao động khoa học cho công nhân, lập kế hoạch và quản lý tiền l-ơng, tiền thởng, làm thủ tục đóng và chi trả BHXH, giải quyết BHLĐ an toàngiao thông, phù hợp với chính sách, chế độ của nhà nớc và đặc điểm của côngty phòng tổ chức lao độngđặt trực tiếp dới sự chỉ đạo của giams đốc công ty.

- Phòng kế toán tài chính : là phòng giữ vị trí quan trọng trong việc điều hànhquản lý kinh tế, thông tin kinh tế trên mọi lĩnh vực kinh doanh, phục vụ trựctiếp cho lãnh đạo công ty điều hành kinh tế Kiểm tra việc sử dụng tài sản, vật t,tiền vốn đa vào sản xuất phải đảm bảo đúng chế độ nhà nớc mang lại hiệu quả,bảo toàn phát triển đợc vốn nhà nớc giao Phòng đặt dới sự chỉ đạo của giám đốccông ty.

3

- Phòng kỹ thuật : làm tham mu cho giám đốcvề công tác quản lý phơng tiện,bảo dỡng sửa chữa xe máy Duy trì và phát phát triển trình độ cho cán bộ kỹthuật từ phòng ban tới các đội xe về nghiệp vụ phòng đặt dới sự chỉ đạo của phógiám đốc kỹ thuật.

- Phòng kế hoạch điều độ: tham mu trực tiếp cho giám đốc trong lĩnh vực tổchức và hoạt động kinh doanh Xây dựng các định hớng vận tải công nghệ vàdịch vụ, tiếp cận thị trờng, đề xuất những phơng án kinh doanh có hiệu quả tìmkiếm khách khách hàng.

- Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu: làm tham mu cho giám đốc trong việckinh doanh xuất nhập khẩu, phục vụ nghành giao thông vận tải, lập kế hoạchkinh doanh xuất nhập khẩu, tìm hiểu thị trờng trong nớc và ngoài nớc để xuất,nhập các mặt hàng đã ghi trong giấy phép kinh doanh, phục vục cho nghànhgiao thông vận tải và sản xuất tiêu dùng của nhân dân

- Phòng hành chính: Quản lý hồ sơ đất đai và nhà ở tham mu cho lãnh đạobố trí nơi ăn ở, sinh hoạt làm việc trong toàn công ty theo dõi và thực hiện cácnghĩa vụ thuế đất đai, nhà ở, định mức các cơ quan chức năng.

- Xí nghiệp sửa chữa ô tô: Căn cứ vào kế hoạch đợc giao quan hệ với các độixe lập lịch trình cho xe vào bảo dỡng sửa chữa.Ngơài ra tìm kiếm thêm côngviệc nhằm bảo đảm đời sống cho công nhân.

- Đội xe: Nắm vào quản lý chắc tình hình lái xe, phơng tiện hàng ngày,hàng tháng, đôn đốc lái xe thực hiện nghiên chỉnh kế hoạch vận tải, kế hoạchbảo dỡng sửa chữa, nộp đúng đủ mức khoán hàng tháng.

- Trạm vận tải đại lý: Nắm vững tình hùnh bến bãi kho tàng, đờng xá hànghoá để thông báo kịp thời cho phòng kịp thời cho phòng kế hoạch điều độ giúpcho việc vận chuyển đợc thuận lợi, chấp hành nghiêm chỉnh luật pháp nhà nớcvà các quy định của chính quyền địa phơng.

4 Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán của công ty ô tô vận tải số 3 và cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

*Hình thức tổ chức bộ máy kế toán của công ty ô tô vận tải số 3

Hiện nay ở các doanh nghiệp SXKD ngời ta sử dụng 3 hình thức tổ bộ máy kế toán:

-Hình thức tổ chức kế toán tập trung -Hình thức tổ chức kế toán phân tán

-Hình thức tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán

Song do yêu cầu đặc điểm SXKD và đợc lựa chọn trên một số đặc điểm về quy mô và bộ máy quản lý của công ty tổ chức bộ máy kế toán không nằm ngoài nhữngđặc điểm đó nên hình thức tổ chức công tác của công ty là hình thứctổ chức bộ máy kế toán tập trung.

Theo hình hình thức tổ chức bộ máy kế toán này thì sơ đồ kế toán nh sau:Sơ đồ phòng kế toán

*Cơ cấu bộ máy kế toán và chức năng nhiệm vụ của từng thành viển trong bộ máy kế toán

4.1.Cơ cấu bộ máy kế toán

Phòng kế toán gồm 6 ngời,1kế toán trởng 4 kế toán viên ,1 thủ quỹ

Kế toán trởng

Phó phòng kếtoán

Kế toántiền lơngKế toán

tổng hợpnh thanhKế toántoán

Kế toán

1.Kế toán trởng

2.Phó phòng kế toán(kiêm kế toán TSCĐ )3.Kế toán tổng hợp

4.Kế toán ngân hàng, thanh toán 5.Kế toán tiền lơng

*Phó phòng kế toán:Có trách nhiệm theo dõi hạch toán doanh thu,trực tiếp thanhtoán cớc với chủ hàng và lái xe, theo dõi hạch toán công nợ trên cớc phí.Ngoàira còn giải quyết các công việc khi kế toán trởng tạm vắng mặt.

*Kế toán tổng hợp :Có nhiệm vụ ghi chép tổng hợp các số liệu trên cơ sở nhậtký, bảng kê chi tiết.Hàng hoá lên bảng cân đối các tài khoản, tính toán tổngdoanh thu,tổng chi phí giá thành vận tải, lãi lỗ trong kinh doanh,cân đối số phátsinh phải nộp và số đã nộp ngân sách.

*Kế toán ngân hàng, thanh toán:Có nhiệm vụ trên cơ sở chứng kế toán đợc giámđốc duyệt, trực tiếp với phiếu thu chi lên các bảng thanh toán tạm ứng với cácđơn vị và CBCNVC.Theo dõi hạch toán số d tiền gửi ngân hàng, lập các chứngtừ thanh toán séc, uỷ nhiệm chi chuyển tiền cho khách hàng.Theo dõi quyếttoán các khoản phải trả,theo dõi giám sát chặt chẽ các khoản công nợ.Các khoảnthanh toán với khách hàngvề mua bán nguyên vật liệu phụ tùng,nhiên liệu ph-ơng tiện vận tải,giám sát thanh toán các dịch vụ

*Kế toán TSCĐ: Có nhiệm vụ mở sổ sách thẻ tài khoản,theo dõi hạch toán toànbộ các danh mục tài sản.Hàng tháng tính mức khấu hao cơ bản, sửa chữa lớncho từng loại tài sản theo mức khoán chế độ quy định của nhà nớc Mở sổ theodõi mức trích đến từng đầu xe,máy móc thiết bị nhà xởng.Hàng tháng lên báocáo tăng giảm tài sả.xác định giá trị còn lại của từng tài sản làm cơ sở cho hộiđồng công ty thanh lý, nhợng bán.

*Kế toán tiền lơng: Thực hiện việc chi trả lơng,trích các khoản BHXH, BHYT để đóng cho CBCNV Thanh toán các khoản lơng ốm,tai nạn,thai sản với cơquanBHXH theo chế độ quy định.

*Thủ quỹ: có nhiệm vụ bảo quản tiền mặt,thu tiền và thanh toán chi trả cho cácđối tợng theo chứng từ đợc duyệt.

ty Hình thức này đã giúp kế toán công ty nâng cao hiệu quả của kế toán viên, rút ngắn thời gian hoàn thành quyết toán và cung cấp số liệu cho quản lý Các hoạt động kinh tế tài chính đợc phản ánh ở chứng từ gốc đều đợc phân loại để ghi vào các sổ nhật ký chứng từ Cuối tháng tổng hợp số liệu từ các nhật ký chứng từ để ghi vào sổ cái các tài khoản.

Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ nh sau:

Ghi chú: Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày

Đối chiếu

Hình thức nhật ký chứng từ có u điểm: giảm nhẹ khối lợng công việc ghi sổkế toán do việc ghi theo quan hệ đối ứng ngay trên tờ sổ, kết hợp kế toán toán tổnghợp và kế toán đối chiếu tiến hành dễ dàng hơn, kịp thời cung cấp số liệu cho việctổng hợp tài liệu để lập báo cáo tài chính, tuy nhiên hình thức này còn có nhợc điểmmẫu sổ phức tạp nên đòi hỏi cán bộ CNV có trình độ chuyên môn vững vàng khôngthuận tiện cho cơ giới hoá, kế toán.

Nhập ký chứng từ

Sổ cái

Chứng từ gốc bảng phân bổ

Bảng kê Sổ quỹ

Thẻ,sổ kế toán chi tiết

Báo cáo kế toán

Bảng tổng ợp

Phần ii

Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty ô tô vận tải số 3

Chơng I: Kế toán TSCĐ và chi phí khấu hao TSCĐ

*Tài sản cố định là t liệu lao động có giá trị lớn, và thời gian sử dụng lâu dài(ởnớc ta hiện nay quy định tài sản cố định phải có giá trị từ 5 triệu trở lên và thờigian sử dụng phải trên một năm) khi tham gia vào quá trình sản xuất kinhdoanh,TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó đợc chuyển từng phần vào chi phísản xuất kinh doanh TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh và giữ nguyênhình thái vật chất ban đầu cho đến lúc h hỏng.

Công ty ô tô vận tải số 3 là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nênTSCĐ đóng vai trò không nhỏ trong quá trình hoạt động của công ty Chính vìvậy việc tổ chức quản lý và sử dụng có hiệu quả cao nhất TSCĐ luôn đợc coi làyếu tố cần thiết.

I.Hạch toán TSCĐ phải đợc đánh gía theo nguyên gía và giá và giá trị còn lại Do vậy việc ghi sổ phản phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu về nguyên giá, giá trị

còn lại, giá trị hao mòn.

1 Cách đánh giá

Giá trị ghi trên hoá +

Chí phí vận chuyển -

Các khoản giảmtrừ

giá TSCĐ đơn(cha thuế VAT) bốc dỡ (nếu có) (nếu có)Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mòn

Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

9Ghi sổ kế toán

Sổ chi tiết tăng giảm

Nhật ký CT liên quan

Nhật ký chứng từ số 9

Sổ cái TK211Bảng kê chi

tiết tăng giảm TSCĐ

Chứng từ hạch toán TSCĐ

Quyết định chủ sở hữu

Chứng từ giao nhận

Thuê TSCĐ

Báo cáo

Thực trạng tổ chức hạch toán TSCĐ tại Công ty ô tô vận tải số 31.Đặc điểm TSCĐ của công ty ô tô vận tải số 3.

Tình hình tăng, giảm TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3.

Nhóm TSCĐ

Chỉ tiêu

Nhà cửa vậtkiến trúc

Máy mócthiết bị

Phơn tiệnvận tải,truyền dẫn

thiết bị vậntải quản lý

TSCĐ khácCộng

I Nguyên giá TSCĐ

1.Số d đầu kỳ81567042994944399297536145695104091100168533854772.Số tăng trong kỳ2811328901427619014166770001712086080

1 Đầu Kỳ109974947714274040944920983619916411613789039659716427592.Tăng trong kỳ22036600044771324116588809517616000312120001479853419

4 Số cuối kỳ131401447718751173337764366831167801161691023965563845405III giá trị còn lại

1 Đầu kỳ7056954822351694520304404733464926989346119058108637427182 Cuối kỳ711772171232119938625138354124731098931490705810314974552

Qua bảng trên ta thấy tổng TSCĐ về phơng tiện vận tải, truyền dẫn vànhà cửa vật kiến trúc chiếm tỷ trọng lớn gần 90% Tổng TSCĐ Hiện nay công tyđang mở rộng địa bàn hoạt động và mở rộng thêm một số ngành nghề khácnhằm nâng cao năng suất và nâng cao thu nhập cho công nhân viên.

Đối với một doanh nghiệp nh công ty ô tô vận tải số 3 đóng vai trò quantrọng trong SXKD Một trong những biện pháp hàng đầu để tăng năng suất laođộng tạo ra sản phẩm có chất lợng, giảm bớt giá thành vận tải tạo điều kiện chocông ty ngày càng phát triển và tăng đầu t cho TSCĐ giảm bớt hao mòn hữuhình.

2 Hạch toán TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3.

Hệ thống tài khoản kế toán đợc áp dụng tại công ty ô tô vận tải số 3, hệthống do bộ tài chính ban hành đợc áp dụng cho các doanh nghiệp (Theo quyđịnh số 114/TC/CĐKT ngày 1/4/1995) Việc hạch toán tình hình biến độngTSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3 đợc theo dõi chủ yếu trên TK211,214.

Sau đây là thực tế quá trình hạch toán kế toán chi tiết và tổng hợp tình hình biếnđộng tăng, giảm sửa chữa TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3.

2.1 Công tác tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐ.

Việc quản lý và hạch toán TSCĐ luôn dựa trên hệ thống chứng từ gốc đầy đủ và tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh bao gồm:

- Biên bản giao nhận TSCĐ.- Biên bản nhiệm thu công trình.- Biên bản thanh lý TSCĐ.

Căn cứ vào chứng từ gốc và các tài liệu khác công ty quản lý TSCĐ theo hai hồ sơ: Hồ sơ kỹ thuật do phòng kỹ thuật giữ và một bộ do phòng kế toán giữ Bên cạnh đó TSCĐ còn đợc theo dõi trên thẻ chi tiết TSCĐ Sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ bảng kê chi tiết tăng, giảm TSCĐ.

Sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ đợc lập dựa trên căn cứ vào biên bản giao nhậnTSCĐ và các chứng từ khác có liên quan đến việc tăng, giảm TSCĐ Trên trangsổ chi tiết thể hiện đầy đủ các chi tiết quan trọng nh trên TS, nơi sử dụng,nguyên giá TSCĐ.

*Một số nghiệp vụ phát sinh trong quý 3 nh sau:

- Ngày 3/8/2001 Công ty mua một ô tô mác xe Hýundai giá mua phải trả theo

hoá đơn ( cả thuế VAT 10%) là 330.000.000 phải thông qua lắp đặt chạy thử và đã đa vào sử dụng với chi phí đã thanh toán bằng tiền mặt là 4.400.000đ cả thuếVAT 10% toàn bộ tiền mua thanh toán bằng tiền giửi ngân hàng Đợc biết doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn để mua TSCĐ lấy từ quỹ đầu t phát triển là 200.000.000 còn lại doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn khấu hao.

- Ngày 26/8/2001 công ty mua một máy phô tô coppy bằng nguồn vốn tự bộ

sung trị giá 11.650.000 thuế VAT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt-Ngày 13/9/2001 công ty thanh lý một xe ô tô mác xe HiNa nguyên giá 204.000.000 Đã khấu hao 80.000.000 giá bán cả VAT của ô tô là

143.000.000 Ngời mua đã thanh toán qua ngân hàng thuế suất 10%, chi phí sửa chữa , tân trang, môi giới chi bằng tiền mặtlà 8.000.000 thuế VAT 10%

- Ngày 25/8/01 công ty bán một chiếc ô tô U – Oát nguyên giá là 257.000.000

đã đợc trích khấu hao 145.000.000 và bán đợc giá 180.000.000 đã thu đợc bằng tiền gửi ngân hàng biết VAT 10%, chi phí nhợng bán 2000.000 đã chi bằng tiền mặt (VAT0%)

- Ngày 4/7 công ty thanh lý một ô tô mác xe Kamaz nguyên giá 150.000.000 đã

khấu hao 90.000.000 Gía bán ô tô là 100.000.000 ngời mua đã thanh toán qua ngân hàng thuế VAT 10%

Từ các nghiệp kinh tế phát sinh trên thì kế toán định khoảnnh sau:

11

- Ngµy 3/8

a) Nî TK 241 :300.000.000 Nî TK 133(1332) :30.000.000

Cã TK 112 :330.000.000 b) Nî TK 241 : 4.000.000

Nî TK 133(1332) : 400.000

Cã TK 111 : 4.400.000 c) Nî TK 211 : 334.400.000 CãTK 241 :334.400.00

Cã TK 111 :12.815.000

- Ngµy 13/9

a) Nî TK 214 :80.000.000 Nî TK 821 :124.000.000

Cã TK 211 : 204.000.000 b) Nî TK 112 :143.000.000

Cã TK 721 :130.000.000 Cã TK333 :13.000.000 c) Nî TK 821 :8.000.000

Nî TK 133 :800.000 Cã TK111 :8.800.000

- Ngµy27/8

Nî TK 214 :145.000.000 Nî TK 821 :112.000.000

CãTK211 : 257.000.000 b) Nî TK 112 :198.000.000

Cã TK 721 :180.000.000 Cã TK 333 :18.000.000 c) Nî TK 821 : 2.000.000

Nî TK133 : 200.000

Cã TK 111 : 2.200.000

- Ngµy 4/7

Nợ TK 214 : 90.000.000 Nợ TK 821 : 60.000.000

Có TK 211 :150.000.000 b) Nợ TK 112 :110.000.000

Có TK 721 :100.000.000 Có TK 333 :10.000.000

c) Nợ TK 821 : 4.000.000

Có TK 111 : 4.000.000*Các chứng từ liên quan khi làm kế toán TSCĐ

- Biên bản giao nhận TSCĐ- Biên bản thanh lý TSCĐ- Nhật ký chứng từ số 9

- Bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ- Sổ cái TK211

Xác nhận về việc giao nhận nh sau:

STTTên ký hiệu

Số hiệu TK sử dụng

Nớc sản xuất

Nămđa vào sử dụng

Nămsản xuất

Nguyên giá TSCĐHao mònGiá muaChi phíNG TSCĐTỷ

Biên bản giao nhận TSCĐ lập cho từng đối tợng là TSCĐ Với nhữngTSCĐ cùng loại, giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vị chuyển giao thì có

13

thể lập chung một biên bản Sau đó phòng kế toán phải sao cho mỗi đối tợngmột bản để lu vào hồ sơ riêng Căn cứ vào hồ sơ, phòng kế toán mở thẻ để hạchtoán chi tiết TSCĐ Thẻ tài sản cố định sau khi lập song đợc đăng ký vào sổ tàisản cố định.

III KÕt luËn cña ban thanh lý TSC§:

§ång ý b¸n thu håi gi¸ trÞ cßn l¹i víi gi¸: 8.000.000IV KÕt qu¶ thanh lý

Sổ chi tiết: TK 211- Tài sản cố định hữu hình

Quý 3 Năm 2001

Đơn vị:1000đNgày

5/7/01 4 4/7/01 Bán ô tô mác xe Kama 214 90.000821 60.00026/8/01 63 25/8/01 thanh lý xe ô tô- u oát 214 145.000

821 112.00014/9/01 72 13/9/01 thanh lý xe ô tô Hi Na 214 80.000

Số d đầu kỳ

5.987.400.00STT Ghi có các tài khoản

đối ứng Nợ với TK này

III.Kế toán sửa chữa tài sản cố định1.Tài khoản sử dụng

Để phản ánh tình hình tập hợp chi phí sửa chữa hoàn thành Kế toán sửdụng tài khoản 241 – “Xây dựng cơ bản dở dang.”

2.Trình tự hạch toán

Trong quý 3 năm 2001, công ty cần sửa chữa nâng cấp kho NVL Chi phí phátsinh nh sau:

- Ngày 23/8 mua tấm lợp mái nhà kho ( phiếu chi số 1043): 50.000

- Ngày 25/8 thanh toán tiền sơn chống thấm (phiếu chi số 1547): 200.000- Ngày 26/8 cải tạo thêm khu sau nhà kho (phiếu chi số 1548): 400.000 Kế toán phản ánh số tiền phải trả theo hợp đồng cho ngời nhận thầu sửachữa khi hoàn thành công trình, trên cơ sở sổ chi tiết TK 241 theo định khoảnsau:

Nợ TK 241 : 1.000.000 Nợ TK 133 : 100.000

Có TK 331 : 1.100.000Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lên sổ cái TK241

Sổ cái TK 241Tài khoản 241

xây dựng cơ bản dở dang

TT Ghi có các tài khoản đối ứngnợ với tài khoản này QuýI Quý II Quý III QuýIV

Tổng số phát sinh Có

Số d Nợ 30.142.671Cuốikỳ Có

Trong Công ty ô tô vận tải số 3, toàn bộ nhiên liệu, nguyên vật liệu sửdụng tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, công ty phải mua ở bên ngoàithị trờng Mặt khác nhiên liệu thờng chiếm một tỷ trọng lớn nên trong quá trìnhsản xuất đòi hỏi việc quản lý sử dụng nguyên liệu, vật liệu tiếp kiệm hay lãngphí có ảnh hởng lớn đến sự biến động của giá cớc vận tải và giá thành của nhiênliệu.

Nguyên liệu, nhiên liệu chính của công ty là xăng , dầu, săm, lốp Đây lànhững nguyên liệu, nhiên liệu chính mà công ty thờng dùng để sản xuất kinhdoanh

Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn về giá trịvà thời gian sử dụng quy định để xếp vào TSCĐ Bởi vậy, công cụ dụng cụ cũngmang những tính chất đặc điểm của TSCĐ hữu hình nh tham gia nhiều chu kỳsản xuất kinh doanh, giá trị bị hao mòn dần trong quá trình sử dụng, nhng giữnguyên hình thái ban đầu cho đầu cho đến lúc h hỏng.

I.Phơng pháp hạch toán nguyên vật liệu tại công ty

1 Sơ đồ hạch toán

19Phiếu nhập

Thẻ chi tiết nguyên vật liệu

Kế toán tổng hợpBảng tổng

hợp nhập xuất tồnThẻ kho

Phiếu xuấtkho

2.Tài khoản sử dụng

Nguyên, nhiên liệu là xăng đợc theo dõi trên tài khoản 152(1)Nguên , nhiên liệu là dầu đợc theo dõi trên tài khoản là 152(2)Phụ tùng thay thế đợc theo dõi trên tài khoản 152(3)

Nguyên liệu là Săm lốp đợc kế toán theo dõi trên tài khoản 152(4)

3 Phơng pháp tính giá xuất kho NVL dùng ở phân xởng sửa chữa và bộ phận sảnxuất vận tải

Giá thực tế NVL Gía trị NVL tồn đầu kỳ + Giá trị NVL nhập trong kỳ=

xuất kho Số lợng NVL tồn đầu kỳ + Số lợng NVL nhập trong kỳ

*)Tình hình mua sắm nguyên liệu, vật liệu tại công ty ô tô vận tải số 3.

Trong quý 3 năm 2001 có tình hình biến động về nguyên liệu, nhiên liệu tạicông ty ô tô vận tải số 3 nh sau:

Cụ thể : ngày 2/7 công ty có mua dầu của tổng công ty xăng dầu việt nam vớisố tiền cả thuế là 283.000.000 Trong đó thuế VAT là 10% Công ty đã thanhtoán một nửa bằng tiền giửu ngân hàng số còn lại công ty cha thanh toán vớingời bán Kế toán định khoản nh sau:

+Ngày 2 tháng 7

Nợ TK 152(2) : 283.500.000 Nợ TK 133 : 28.350.000

Có TK 112 : 155.925.000Có TK 331 : 155.925.000

- Ngày 3/7 công ty mua phụ tùng thày thế của công ty cơ khí Hà Nội với số tiền cha có thuế là 23.000.000, thuế VAT 10% là 2.300.000 Công ty cha thanh toán với ngời bán

+Ngày 3 tháng 7

Nợ TK 152(3) : 23.000.000Nợ TK 133 :2.300.000

Có TK 331 : 25.300.000

- Ngày 4/7 Công ty có mua săm lốp của công ty cao su sao vàng trị giá cha thuế là 35.000.000 trong đó thuế GTGT l0% là 3.500.000 Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt

+Ngày 4 tháng 7

Nợ TK 152(4) :35.000.000.000Nợ TK 133 : 3.500.000

Có TK 111 : 38.500.000.000

- Ngày 4/7 công ty mua phụ tùng thày thế của công ty TNHH Mai Hà Với trị giá 15.800.000 thuế VAT 10% là 1.580.000 Công ty đã thanh bằng toán bằng tiền mặt

+ Ngày 4/7

Nợ TK 152(3) : 15.800.000Nợ TK 133 : 1.580.000

Có TK 111 : 17.380.000

- Ngày 5/7 công ty mua xăng A90 của tổng công ty xăng dầu Việt Nam số lợng160.000 lít với giá 5.050 đ/ 1 lít Công ty đã thanh toán một nửa bằng tiền mặt , số còn lại công ty cha thanh toán cho ngời bán biết thuế VTA là 5%.

+Ngày 5 tháng 7

Nợ TK 152(1) : 808.000.000

Nợ TK 133 : 40.400.000Có TK 111 : 424.200.000Có TK 331 : 424.200.000

- Ngày 10/8 công ty mua dầu diezen của tổng công ty xăng dầu Việt Nam với số lợng 180.000 lít đơn giá 4.050đ/ lít Công ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngânhàng, biết thuế GTGT là 10% kế toán định khoản nh sau:

+Ngày 5 tháng 7

Nợ TK 152(2) : 729.000.000Nợ TK 133 : 72.900.000

Có TK 112 : 801.900.000

21

Hoá đơn (GTGT)

Liên (Giao cho khách hàng) Ngày 10/8/2001Đơn vị bán hàng : Tổng công ty xăng dầu Việt NamĐịa chỉ :75 Cầu giấy – Hà Nội –

Điện thoại : 5253967Số tài khoản : 01001425

Họ và tên ngời mua hàng : Nguễn Văn KhánhĐơn vị Công ty ô tô vận tải số 3

Hình thức thanh toán : tiền gửi ngân hàng

STT Tên hàng hoádịch vụ ĐVT Số lợng Đ/giá Thành tiền1 Xuất bán dầu Diezen Lít 180.000 4.050 729.000.000

Cộng thành tiền : Dầu diezen : 729.000.000

Thuế GTGT:Dầu diezen 10% : 72.900.000 Tổng tiền thanh toán : 801.800.000

Số tiền bằng chữ: Tám trăm linh một triệu tám trăm đồng chẵn./

- Căn cứ vào hoá đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm , kế toán lập phiếunhập kho

Phiếu nhập kho

Đơn vị: Cty ô

tô vận tải số 3 Số: 35 Mẫu số : 01 VT- Địa chỉ : 65

phố cảm hội NợTK : 111 QĐ số :114 – TC/QĐ/CĐKT

Có TK : 152(2) Ngày 10 tháng8 năm 995 của bộ tài chínhHọ, tên ngời giao hàng : Nguyễn thị Hà

Theo hóa đơn số 35 ngày 10/8 năm 2001 cuả tổng công ty xăng dầuViệt NamNhận tại cửa hàng xăng dầu số 2

STT Tên hàng hoádịch vụ ĐVT Số lợng Đ/giá Thành tiền

Địa chỉ: Tổng công ty xăng dầu việt Nam

Lý do chi : thanh toán tiền mua hàng Số tiền : 801.800.000viết bằng chữ) :Tám trăm linh một triệu tám trăm đồng chẵn./

Kèm theo: 01 giấy biên nhận, chứng từ gốc.

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Tám trăm linh một triệu tám trăm đồngchẵn./

Nợ TK 621(304) : 41.000.000Nợ TK 133 : 4.100.00

Có TK 152(2) :45.100.000

- Ngày 6/8 công ty xuất dầu diezen cho đội xe 302 với số lợng là 5.000 lít trị giábao gồm cả thuế là 20.500.000 biết thuế GTGT là 10% Kế toán định khoản nhsau:

+Ngày 6/8

Nợ TK 621(302) :63.700.000Nợ TK 133 :6.370.000

Có TK 152 : 70.070.000

- Ngày 12/8 công ty xuất dầu diezen cho đội xe 308 với số lợng là 6.000 lít trịgiá bao gồm cả thuế là 27.060.000 biết thuế GTGT là 10% Kế toán định khoảnnh sau:

+Ngày 12/8

Nợ TK 621(308) : 27.060.000Nợ TK 133 : 2.460.000

Có TK152(2) : 24.600.000

23

- Ngày 20/8 Công ty xuất bán dầu diezen cho công ty xây dựng số 2 vớisố lợng10.000 lít đơn giá là 4.100 đ/1lít Thuế VAT 10% khách hàng đãtrả bằng tiền gửi ngân hàng

kế toán tiến hành định khoản nh sau:Nợ TK 112 : 4.510.000

Có TK 511 : 4.100.000Có TK 333 : 410.000

- Ngày 22/8 công ty xuất xăng A92 cho công ty du lịch Hà Nội với số ợng là 3.000 lít đơn giá là 5050 đ/ 1lít công ty đã thanh toán bằng tiềnmặt

l-kế toán tiến hành định khoản nh sau:Nợ TK 111 : 15.907.500

Có TK 511 : 15.150.000Có TK 333 : 757.500

Hoá đơn (GTGT)

liên 1 (lu) Ngày 9/8/2001Đơn vị bán hàng : Công ty ô tô vận tải số 3 Địa chỉ : 65 phố Cảm Hội – Hà Nội –Điện thoại : 5583967

Số tài khoản : 01001425

Họ và tên ngời mua hàng : Nguễn Văn KhánhĐơn vị Công ty xây dựng số 2

Hình thức thanh toán : tiền mặt

STT Tên hàng hoádịch vụ ĐVT Số lợng Đ/giá Thành tiền1 Xuất bán dầu Diezen Lít 1.000 4.100 4.100.000

Cộng thành tiền : Dầu diezen : 4.100.000

Thuế GTGT:Dầu diezen 10% : 410.000 Tổng tiền thanh toán : 4.510.000

Số tiền bằng chữ: Bốn triệu năm trăm mời nghìn đồng chẵn./

Địa chỉ: Công ty xây dựng số 2

Lý do nộp : thanh toán tiền mua hàng Số tiền : 4.510.000viết bằng chữ) : Bốntriệu năm trăm mời nghìn đồng chẵn./

Kèm theo: 01 giấy biên nhận, chứng từ gốc.

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Bốn triệu năm trăm mời nghìn đồng chẵn./ Ngày 18/9 năm2001

Thủ trởng đơn vịKế toán trởngNgời lập phiếuThủ quỹNgời nộp tiền(ký, đóng dấu)(ký, đóng dấu)(ký, họ tên)(ký, đóng dấu)(ký, đóng dấu)

Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu :xuất xăng dầu cho các đội xeĐơn vị tính : Lít

nhậncủa kế

Tồn đầu kỳ401

Căn cứ vào những chứng từ xuất, nhập nguyên vật liệu để lên sổ cái TK 152

STT Ghi có TK đối ứng Nợ với TK này Quý I Quý II QuýIII Quý IV

Về cơ bản phơng pháp tính gía công cụ dụng cụ xuất kho và trình tự hạchtoán cũng giống nh hạch toán NVL Tuy nhiên để hạch toán công cụ dụng cụ, kế toán sử dụng tài khoản 153 “ công cụ dụng cụ”

Trong qúy 3 /2001 công ty chỉ phát sinh một nghiệp vụ đó là mua công cụdụng cụ về nhập kho, công ty cha thanh toán tiền hàng với tổng gía là

STT Ghi có TK đối ứng Nợ với TK này Quý I Quý II QuýIII Quý IV331

1.Chứng từ và các thủ tục thanh toán lơng

Theo quyết định 1141 ngày 1/11/1995 của bộ tài chính, các chứng từ đợc quy định thống nhất trong toàn quốc

+Bảng chấm công

+Bảng thanh toán tiền lơng

+Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội +Bảng báo ốm

27

+Phiếu xác nhận công việc hoàn thành+Hợp đồng giao khoán

+Bảng điều tra hợp đồng lao động

*Bảng thanh toán tiền lơng: Là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lơng cho ời lao động làm việc trong các đơn vị kinh doanh Bảng thanh toán lơng lập ra từng bộ phận nh bộ phận tài vụ, bộ phận phân xởng, tổ, nhóm Bảng thanh toánlơng ứng với bảng chấm công.

*Bảng thanh toán tiền thởng cho từng công nhân, bảng này sử dụng trong trờng hợp thởng theo lơng có tính chất thờng xuyên Trờng hợp đột xuất, kế toán lập bảng thanh toán thởng phù hợp với phơng án tính thởng.

*Việc thanh toán tiền lơng có thể tập hợp thanh toán, tuy nhiên những đơn vị có quy mô lớn có đặc điểm hoạt động phạm vi rộng, việc thanh toán lơng có thể thực hiện ở bộ phận kế toán thuộc phân xởng xí nghiệp, hay một đội sản xuất, hoặc một chi nhánh đơn vị trực thuộc thông thờng việc thanh toán lơng đợc thựchiện bằng hai kỳ

- kỳ 1: Tạm ứng

- kỳ2: Thanh toán phần còn lại sau khi đã trừ các khoản tạm ứng lần 1 Việc trả lơng mọi trờng hợp nhận lơng đều phải ký vào bảng thanh toán lơng.I.Phơng pháp tính lơng và các khoản trích theo lơng

 Cách tính

TLCBLCNVKVP 

Trong đó:

LCB: Lơng cơ bản

N: Số ngày lao động thực tế

H:Hệ số lơng (tuỳ theo cấp bậc, năm công tác)

K:là hệ số thởng của công ty, hệ số thởng của công ty phụ thuộc vào

lợi nhuận mà công ty đạt đợc xNxHxKT

LCBLCNVKVP 

Cụ thể: Tính lơng cho cô lan ở phòng kế toán, trong một tháng có 26ngày cô đi làm đợc 23 ngày với lơng cơ bản là 290.000 với hệ số lơng là 1, 8và hệ số thởng của công ty là 1, 4

Tiền lơng công nhân = Số lợng sp hoàn thành x Đơn giátiềnsản xuất theo sản phẩm đủ tiêu chuẩn lơng cho 1sp

TK 3382 : Kinh phí công đoànTK 3383 : Bảo hiểm xã hộiTK 3384 : Bảo hiểm y tế

2 Sơ đồ hạch toán.

Chứng từ gốc

Bảng phân bổ tiền l ơng và bhxh

NKCT số 7

Sổ cái tk 334 tk 338

Chứng từ thanh toán

NKCT Số 1

Kế toán theo dõi ngày làm việc thực tế của ngời lao động trên bảng chấm công Đây là cơ sở để tính lơng cho từng ngời theo thời gian làm việc.

II.Kế toán tổng hợp tiền lơng thanh toán lơng

Kế toán tổng hợp các chứng từ xác định các khoản phải trả, trong tháng 4 năm 2001 kế toán tiền lơng cho các đối tợng sau:

+Trả lơng cho khối cơ quanNợ TK 622 : 64.711.000 Có TK : 64.711.000

+Trả lơng cho các đội xe (302,304,306,308)Nợ TK 622 : 240.935.216

Có TK 334 :240.935.216Trả lơng cho bộ phận sửa chữa:

Nợ TK 622 : 44.199.284Có TK 334 : 44.199.284 + Các chi phí khác

Nợ TK 627 : 45.340.000Nợ TK 642 : 20.720.000Nợ TK 641 :250.340.000

Nợ TK 334 :14.456.11,96

Có TK 338 : 14.456.11,96+ Quỹ từ thiện

Nợ TK 334 :3.210.000

Có TK 338 :3.210.000+ Quỹ tiền lơng

Nợ TK 334 :56.420.000

Có TK 338 :56.420.000

Từ các chứng từ gốc kế toán vào nhật ký chứng từ và vào sổ cáiTK 334 vàTK 338.

Sổ cái 334

Phải trả công nhân viên Số d đầu kỳ

TT Ghi có các tài khoản đ/

Cộng phát sinh Nợ 970.451.000Tổng số phát sinh Có 950.781.320Số d Nợ

cuối kỳ Có 100.860.266

Sổ cái tk 338

- phải trả phải nộp Số d đầu kỳ

TT Ghi có các tài khoản đ/ với

Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Chi phí là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và laođộng vật hóa cần thiết cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh

31

nghiệp phải chi ra trong một thời kỳ kinh doanh nh vậy, về thực chất chi phí làsự chuyển dịch giá trị của các yếu tố sản xuất vào các đối tợng tính giá( sảnphẩm, lao vụ , dịch vụ).

I.Đối tợng và phơng pháp tính hạch toán chi phí sản xuất.

1.Phân loại chi phí theo nội dung tính chất của chi phí

- Chi phí NVL trực tiếp bao gồm toàn bộ chi phí về NVL chính nhxăng,dầu.Nguyên vật liệu phụ nh săm lốp, phụ tùng thay thế, ốc vít Nguyênliệu nh xăng dầu phục vụ cho quá trình vận tải, săm lốp phục vụ cho phân xởngsửa chữa

- Chi phí mua ngoài bao gồm toàn bộ số tiền mà doanh nghiệp đã chi trả cácloại dịch vụ mua ngoài nh tiền điện, nớc phục vụ cho sản xuất và quản lý doanhnghiệp

-Chi phí nhân công bao gồm toàn bộ số tiền công phải trả các khoản trích theo ơng nh BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân và nhân viên tham gia vào quátrình sản xuất kinh doanh

l Chi phí khấu hao TSCĐ là toàn bộ chi phí khấu hao của TSCĐ phục vụ sảnxuất xây dựng quản lý trong kỳ của công ty.

- Chi phí khác bằng tiền bao gồm toàn bộ các chi phí dùng cho hoạt động sảnxuất

2.Phân loại chi phí sản xuất theo mục đích và công dụng của chi phí

Căn cứ vào mục đích công dụng của chi phí sản xuất để chia ra cáckhoản chi khác nhau mỗi khoản mục chi bao gồm những chi phí có cùng mụcđích và công dụng Toàn bộ các chi phí của công ty đợc chia ra các khoản mụcsau.

- Chi phí NVL trực tiếp : Khoản mục này bao gồm các chi phí về VL chính nhxăng, dầu, săm, lốp

- Chi phí sản xuất chung : khoản mục này bao gồm các chi phí phát sinh phụcvụ cho quá trình sản xuất kinh doanh nh vật liệu, công cụ, dụng , các khoảntrích theo lơng BHXH, KPCĐ, BHYT, khấu hao máy móc thiết bị nhà xởng,chi phí phục vụ cho sản xuất chung nh điện, nớc, chi phí sửa chữa thuê ngoài các chi phí bằng tiền khác.

- Chi phí nhân công trực tiếp : khoản mục này bao gồm các chi phí trả cho côngnhân trực tiếp sản xuất nh nhân viên lái xe, nhân viên sửa chữa.

II.Hạch toán chi phí

- Đối với nguyên vật liệu là xăng công ty theo dõi trên tài khoản 152(1)- Đối với nguyên vật liệu là dầu công ty theo dõi trên tài khoản 152(2)- Đối với NVL là công cụ dụng cụ công ty theo dõi trên tài khoản 152(3)- Đối với NVL là săm, lốp công ty theo dõi trên tài khoản 152(4)

1 Hạch toán NVL

Do đặc điểm sản xuất chính của công ty là sản xuất vận tải, sửa chữa ô tô,kinh doanh xăng dầu nên để sản xuất đợc và kinh doanh đợc thì phải mua từ bênngoài, công ty coi chi phí NVL chính cấu thành nên sản phẩm đợc theo dõi trêntài khoản 62

Trong quý 3 có tình hình chi phí NVL cho sản xuất nh sau:

*Ngày 15/8 xuất NVL cho 4đội xe trị giá là: 7.719.585.374 trong đó :- Chi phí xăng là: 2.283.442.657

- Chi phí dầu là : 82.410.103

- Chi phí săm lốp là: 5353.752.584Kế toán tiến hành định khoản nh sau :

+Nợ TK 621 : 7.719.585.374

Có TK 152(1) :2.283.422.657Có TK 152(2) : 82.410.103 Có TK 152(4) : 5353.752.584

*)Các khoản ghi giảm chi phí NVL trực tiếp là phần gía trị NVL chính và phụđã xuất kho nhng dùng không hết, khi đó sẽ nhập kho trở lại và giá trị thực tế sẽlà giá hạch toán

Kế toán định khoản nh sau: + Nợ TK 152(1) : 2.500.000

Nợ TK 152(2) : 5.000.000

Nợ TK 152(3) :1.000.000 Có TK 621 :8.500.000

2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

- Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả CNV trực tiếp sảnxuất ở các phân xởng, các đội sản xuất vận tải nh lơng chính, phụ cấp ,lơng độchại

Về nguyên tắc chi phí nhân công trực tiếp đợc hạch toán tơng tự nh chiphí nguyên NVL Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán lơng, thanh toán làm

33

thêm giờ và các chứng từ gốc làm căn cứ cho CNV, kế toán tiến hành phân loạichứng từ theo từng đối tợng sử dụng.

Để hạch toán theo dõi chi phí nhân công sản xuất trực tiếp, kế toán sửdụng TK622 “Chi phí nhân công trực tiếp” tài khoản này tập chung cho tất cảnhân công bên sản xuất và sửa chữa

Phản ánh số tiền lơng phải trả công nhân sản xuất Nợ TK 622 : 6.521.000

Có TK 334 : 6.521.000Phản ánh số tiền ăn ca của công nhân sản xuất Nợ TK 622 :200.000

Có TK 334 : 200.000Phản ánh số tiền thởng

4.Hạch toán chi phí sản xuất chung.

- Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh trong phạm vi các đội sảnxuất, các phân xởng, các phòng ban của công ty Bao gồm các chi phí NVL,công cụ dụng cụ dùng cho phân xởng chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụmua ngoài, chi phí khác bằng tiền.

Để tập hợp chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 627 “ Chi phí sảnxuất chung” taì khoản này cũng phản ánh số tổng hợp của tất cả các nghành sảnxuất của công ty và đợc tập hợp nh nh sau:

- Chi phí CCDC dùng cho phân xởng : là các khoản chi phí về CCDC, cho cácphân xởng nh ốc vít, sơn, mũi khoan Các chi phí này có gía trị nhỏ vì vậy khixuất dùng đợc phân bổ toàn bộ giá trị vào sản phẩm và đợc thể hiện trên bảngphân bổ NVL, CCDC, theo định khoản

Nợ TK 627 : 8.521.000

Có TK 153 : 8.521.000

- Chi phí tiền lơng nhân viên quản lý phân xởng : là khoản tiền trả cho quản đốc,phó quản đốc nhân viên kinh tế phân xởng khoản tiền lơng này cũng áp dụngtrảa theo hình thức thời gian nhng có gắn với mức độ hoàn thành sản phẩm, nếunhiều hơn định mức thì khoản tiền này có thể cao hơn giá tiền lơng định mức Kế toán căn cứ vào bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lơng của nhânviên để tổng hợp và ghi vào bảng phân bổ tiền lơng, BHXH

Kế toán tiến hành định khoản

Nợ TK 627 : 38.529.132 Có TK 334 : 38.529.132

Các khoản trích theo lơng( KPCĐ, BXH, BHYT) của công nhân viên trực tiếpsản xuất

Nợ TK 622 (19%): 1.296.028 Nợ TK 334 (6%): 409.272

Có TK 3382(2%) : 136.424 Có TK 3383 (20%) :1.364.240 Có TK 3384 (3%) : 204.000

- Chi phí khấu hao TSCĐ hàng quý, hàng tháng, căn cứ vào nguyên giá từng loạiTSCĐ và tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo quy định, kế toán tiến hành trích số khấuhao cơ bản của những TSCĐ đang đợc sử dụng trực tiếp sản xuất tại các phân x-ởng, các đội xe Và điều chỉnh khấu hao cho phù hợp với kế hoạch khấu haoTSCĐ.

Mức khấu hao Nguyên giá của TSCĐtrung bình hàng = Thời gian sử dụngnăm của TSCĐ

Mức khấu hao TSCĐ quý = Nguyên gía x tỷ lệ khấu hao năm 4

Hàng tháng căn cứ vào mức khấu hao phơng tiện đã trích tháng trớc vàtình hình tăng giảm phơng tiện để tính mức khấu hao cho tháng này

Mức khấu hao Mức khấu hao Mức khấu hao Mức khấu haoPhơng tiện phải = Phơng tiện Trích + Phơng tiện tăng - Phơng tiện giảmtrích trong tháng Tháng trớc trong tháng trong tháng

Cụ thể: Trong tháng 9 công ty trích khấu hao tài sản cố định với số tiền là30.425.000

Kế toán tiến hành định khoản nh sau:

Nợ TK 627 :30.425.000

Có TK 214 : 30.425.000 Đồng thời ghi Nợ TK 009 : 30.425.000Sau đó lấy số liệu để lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

35

- Chi phí Săm lốp:

Chi phí săm lốp là khoản chi phí có tính đặc thù trong các doanh nghiệpvận tải ô tô nói chung Đây là khoản chi phí về thay thế săm, lốp ô tô h hỏng,lắp lại lố, vá lại să, thởng tiếp kiệm săm, lốp.

Trong quá trình hoạt động của ô tô, săm lốp bị h hỏng phải thay thế nhiềulần Một đời xe ô tô vận tải phải thay thế khoản 11 lần Trị giá mỗi lần thay thếlớn khoảng 1.500.000đ đến 2.000.000đ không thể ghi toàn bộ giá trị săm, lốpthay thế vào giá thành vận tải Hàng tháng công ty phải trích trớc chi phí sămlốp đa vào giá thành vận tải, để tạo nên sự ổn định về khoản chi phí này và gíathành sản phẩm vận tải ô tô giữa các kỳ hạch toán Công ty vận tải ô tô số 3 tínhtrích trớc chi phí săm lốp theo công thc sau:

Số trích trớc Định mức chi phí Số km thực tếchi phí săm lốp = săm lốp cho 1 km x xe đã hoạt độngtrong tháng xe chạy trong thángĐịnh mức chi phí săm lốp cho 1 km xe chạy đợc tính nh sau:

Định mức chi phí Nguyên giá của Số bộ săm lốpsăm lốp cho 1 km = một bộ săm lốp x phải sử dụng

Sau đó lấy số liệu để lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

- Chi phí dịch vụ mua ngoài : là các chi phí công ty chi trả để trả cho cácdịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất của các phân xởng nh điện, nớc, điệnthoại, sửa chữa nhỏ Công ty thanh toán các dịch vụ này bằng tiền mặt, tiền gửihoặc nợ nhà cung cấp.

- Chi phí khác bằng tiền : là các khoản chi phí phát sinh bằng tiền , ngoàinhững khoản kê trên nh chi phí hội nghị, tiếp khách, giao dịch của các

Nî TK 112 : 1.000.000Nî TK 111 : 250.000

Cuèi kú Cã

37

sổ cái Tk 622

Chi phí nhân công trực tiếp

STT Ghi có các TK đốiứngNợ TK với TK này

sổ cái Tk 627

Chi phí sản xuất chung

STT Ghi có các TK đốiứngNợ TK với TK này

Sổ cái TK 154

Chi phí sản xuất chung

ĐVT: đồng STT Ghi có các TKđối ứng

Nợ TK với TKnày

39