Số: 35 Mẫu số : 01 VT - Địa chỉ : 65 phố cảm hội NợTK : 111 QĐ số :114 – TC/QĐ/CĐKT Có TK : 152(2) Ngày 10 tháng8 năm 995 của bộ tài chính Họ, tên ngời giao hàng : Nguyễn thị Hà
Theo hóa đơn số 35 ngày 10/8 năm 2001 cuả tổng công ty xăng dầuViệt Nam Nhận tại cửa hàng xăng dầu số 2
STT Tên hàng hoádịch vụ ĐVT Số lợng Đ/giá Thành tiền
1 Dầu Diezen Lít 180.000 4.050 729.000.000
Cộng Lít 10.000 4.050 729.000.000
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời mua hàng Ngời bán hàng (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Phiếu chi
Ngày 10/8/2001
Số 512
Nợ TK 111 Có TK 152(2) Họ và tên ngời nhận tiền tiền : Nguyễn thị Hà
Địa chỉ: Tổng công ty xăng dầu việt Nam
Lý do chi : thanh toán tiền mua hàng Số tiền : 801.800.000viết bằng chữ) : Tám trăm linh một triệu tám trăm đồng chẵn./
Kèm theo: 01 giấy biên nhận, chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Tám trăm linh một triệu tám trăm đồng chẵn./
Ngày 10/8 Năm 2001
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nộp tiền (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu)
Kế toán
2. Tình hình xuất kho nguyên liệu, vật liệu, và xuất bán xăng dầu tại công ty ô tô vận tải số 3 nh sau: tô vận tải số 3 nh sau:
Trong quý 3 công ty có xuất kho và phân bổ nguyên vật liệu cho các đội xe và xuất bán nh sau :
Cụ thể: Ngày 4/8 công ty xuất dầu diezen cho đội xe 304 số lợng 10.000 lít, trị giá 45.100.000 bao gồm cả thuế GTGT.kế toán tiến hành định khoản nh sau:
+Ngày 4/8
Nợ TK 621(304) : 41.000.000 Nợ TK 133 : 4.100.00
Có TK 152(2) :45.100.000
- Ngày 6/8 công ty xuất dầu diezen cho đội xe 302 với số lợng là 5.000 lít trị giá bao gồm cả thuế là 20.500.000 biết thuế GTGT là 10%. Kế toán định khoản nh sau:
+Ngày 6/8
Nợ TK 621(302) :63.700.000 Nợ TK 133 :6.370.000
Có TK 152 : 70.070.000
- Ngày 12/8 công ty xuất dầu diezen cho đội xe 308 với số lợng là 6.000 lít trị giá bao gồm cả thuế là 27.060.000 biết thuế GTGT là 10%. Kế toán định khoản nh sau:
+Ngày 12/8
Nợ TK 621(308) : 27.060.000 Nợ TK 133 : 2.460.000
Có TK152(2) : 24.600.000
- Ngày 20/8 Công ty xuất bán dầu diezen cho công ty xây dựng số 2 với số lợng10.000 lít đơn giá là 4.100 đ/1lít Thuế VAT 10%. khách hàng đã trả bằng tiền gửi ngân hàng
kế toán tiến hành định khoản nh sau: Nợ TK 112 : 4.510.000
Có TK 511 : 4.100.000 Có TK 333 : 410.000
- Ngày 22/8 công ty xuất xăng A92 cho công ty du lịch Hà Nội với số lợng là 3.000 lít đơn giá là 5050 đ/ 1lít công ty đã thanh toán bằng tiền mặt kế toán tiến hành định khoản nh sau:
Nợ TK 111 : 15.907.500 Có TK 511 : 15.150.000 Có TK 333 : 757.500 Hoá đơn (GTGT) liên 1 (lu) Ngày 9/8/2001 Đơn vị bán hàng : Công ty ô tô vận tải số 3
Địa chỉ : 65 phố Cảm Hội – Hà Nội – Điện thoại : 5583967
Số tài khoản : 01001425
Họ và tên ngời mua hàng : Nguễn Văn Khánh Đơn vị Công ty xây dựng số 2
Hình thức thanh toán : tiền mặt
STT Tên hàng hoádịch vụ ĐVT Số lợng Đ/giá Thành tiền 1 Xuất bán dầu Diezen Lít 1.000 4.100 4.100.000
Tổng cộng Lít 1.000 4.100 4.100.000
Cộng thành tiền : Dầu diezen : 4.100.000
Thuế GTGT:Dầu diezen 10% : 410.000 Tổng tiền thanh toán : 4.510.000
Số tiền bằng chữ: Bốn triệu năm trăm mời nghìn đồng chẵn./
Phiếu thu
Ngày 18/9/2001
Số 512
Nợ TK 111 Có TK 152(2) Họ và tên ngời nộp tiền : Nguyễn Văn khánh
Lý do nộp : thanh toán tiền mua hàng Số tiền : 4.510.000viết bằng chữ) : Bốn triệu năm trăm mời nghìn đồng chẵn./
Kèm theo: 01 giấy biên nhận, chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Bốn triệu năm trăm mời nghìn đồng chẵn./ Ngày 18/9 năm2001
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nộp tiền (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu)
Kế toán
Đối với nguyên liệu xuất kho căn cứ vào kế hoạch sản xuất từng bộ phận đề nghị lập phiếu xuất kho NVL cho sản xuất.
- Căn cứ vào tình hình, nhập xuất vật liệu kế toán theo dõi trên thẻ kho cho từng thứ vật liệu.
Đơn vị: Cty ô tô
vận tải số 3 Mẫu số : 01 VT
- Địa chỉ : 65 phố
cảm hội QĐ số :114 – TC/QĐ/CĐKT
Tên kho NVL số 3 Ngày 10tháng8 năm 995
của bộ tài chính
Thẻ kho
Ngày lập thẻ 10/8 /2001 Tờ số :12
Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu :xuất xăng dầu cho các đội xe Đơn vị tính : Lít Ngày tháng năm Chứng từ Số hiệu thángNgày Diễn giải Số lợng Ký xác nhận của kế toán Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kỳ 401 ... 785 24/9 ... Cộng
Sổ cái TK152
Tài khoản 152 - Nguyên vật liệu-
Số d đầu kỳ
Nợ Có
555.685.405 S
TT Ghi có TK đối ứng Nợ với TK này Quý I Quý II QuýIII Quý IV
1 111 420145.895 2 621 587.654.231 3 331 78.365.000 4 112 Cộng số phát sinh Nợ 980.352.421 Cộng số phát sinh Có 1.079.270.357 Sô d Nợ 456.767.469 cuối kỳ Có II. Kế toán công cụ dụng cụ
Về cơ bản phơng pháp tính gía công cụ dụng cụ xuất kho và trình tự hạch toán cũng giống nh hạch toán NVL. Tuy nhiên để hạch toán công cụ dụng cụ, kế toán sử dụng tài khoản 153 “ công cụ dụng cụ”
Trong qúy 3 /2001 công ty chỉ phát sinh một nghiệp vụ đó là mua công cụ dụng cụ về nhập kho, công ty cha thanh toán tiền hàng với tổng gía là
4.100.000đ
Công ty không mở sổ chi tiết cho tài khoản 153 mà theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho trên bảng kê số 3 và sổ cái TK 153
Sổ cái 153
Tài khoản 153 - Công cụ dụng cụ-
Số d đầu kỳ
Nợ Có
75.565.000 S
TT Ghi có TK đối ứng Nợ với TK này Quý I Quý II QuýIII Quý IV 331
Cộng số phát sinh Nợ 4.100.000
Cộng số phát sinh Có 1.215.000
Sô d Nợ 80.880.000
Chơng 3
Kế toán tiền lơng và các khoản phải trích theo lơng
I. kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơngg
1.Chứng từ và các thủ tục thanh toán lơng.
Theo quyết định 1141 ngày 1/11/1995 của bộ tài chính, các chứng từ đợc quy định thống nhất trong toàn quốc
+Bảng chấm công
+Bảng thanh toán tiền lơng
+Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội +Bảng báo ốm
+Phiếu xác nhận công việc hoàn thành +Hợp đồng giao khoán
+Bảng điều tra hợp đồng lao động
*Bảng thanh toán tiền lơng: Là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lơng cho ngời lao động làm việc trong các đơn vị kinh doanh. Bảng thanh toán lơng lập ra từng bộ phận nh bộ phận tài vụ, bộ phận phân xởng, tổ, nhóm... Bảng thanh toán lơng ứng với bảng chấm công.
*Bảng thanh toán tiền thởng cho từng công nhân, bảng này sử dụng trong trờng hợp thởng theo lơng có tính chất thờng xuyên. Trờng hợp đột xuất, kế toán lập bảng thanh toán thởng phù hợp với phơng án tính thởng.
*Việc thanh toán tiền lơng có thể tập hợp thanh toán, tuy nhiên những đơn vị có quy mô lớn có đặc điểm hoạt động phạm vi rộng, việc thanh toán lơng có thể thực hiện ở bộ phận kế toán thuộc phân xởng xí nghiệp, hay một đội sản xuất, hoặc một chi nhánh đơn vị trực thuộc thông thờng việc thanh toán lơng đợc thực hiện bằng hai kỳ
- kỳ 1: Tạm ứng
- kỳ2: Thanh toán phần còn lại sau khi đã trừ các khoản tạm ứng lần 1. Việc trả lơng mọi trờng hợp nhận lơng đều phải ký vào bảng thanh toán lơng. I.Phơng pháp tính lơng và các khoản trích theo lơng
1.Phơng pháp tính lơng
Hiện nay,tại Công ty ô tô vận tải số 3 áp dụng 3 hình thức trả lơng đó là: + Trả lơng ngày đối với ngời lao động gián tiếp
+ Trả lơng khoản sản phẩm cho lao động lái xe + Trả lơng sản phẩm đối với lao động sửa chữa
- Hình thức trả lơng ngày (áp dụng cho các phòng ban): Là hình thức căn cứ vào ngày công lao động, lơng cấp bậc của ngời lao động và đơn giá tiền lơng bình quân quy định.
xNxHxK T LCB LCNVKVP = Trong đó: LCB: Lơng cơ bản N: Số ngày lao động thực tế
H:Hệ số lơng (tuỳ theo cấp bậc, năm công tác)
K:là hệ số thởng của công ty, hệ số thởng của công ty phụ thuộc vào lợi nhuận mà công ty đạt đợc. xNxHxK
TLCB LCB LCNVKVP=
Cụ thể: Tính lơng cho cô lan ở phòng kế toán, trong một tháng có 26 ngày cô đi làm đợc 23 ngày với lơng cơ bản là 290.000 với hệ số lơng là 1, 8 và hệ số thởng của công ty là 1, 4 353 . 713 4 , 1 8 , 1 23 26 000 . 290 = = x x x LCNVKVP Phụ cấp : 110.000
Vậy tổng tiền lơng lĩnh =713.353 + 110 = 823.353
- Hình thức trả lơng theo sản phẩm(áp dụng cho các phân xởng sửa chữa) là hình thức căn cứ vào số lớng sản phẩm hoàn thanh của bộ phận trực tiếp sản xuất và đơn giá tiền lơng cho một sản phẩm
Tiền lơng công nhân = Số lợng sp hoàn thành x Đơn giátiền sản xuất theo sản phẩm đủ tiêu chuẩn lơng cho 1sp chất lợng
Cụ thể: tính lơng cho anh bình ở bộ phận sửa chữa Lơng sản phẩm = 17 x 20.000 =340.000
Phụ cấp lơng = 50.000
Vậy tổng lơng lĩnh là: 340.000 + 50.000 =390.000đ
- Hình thức trả lơng khoán đối với lao động là lái xe: Là khoán theo doanh hu và theo từng mác xe
Cụ thể: Anh Hùng ở đội xe308 lái xe với mác xe là zin 130, trọng tải 7 tấn mỗi tháng doanh thu của xe là 7 triệu thì nhân viên đó đợc hởng 1 triệuđ
Ngoài ra đối với công nhân sản xuất khi triển khai công việc mới thì ngời làm công tác định mức lao động sẽ xác định về giờ phút của từng khối lợng công việc đợc giao thì báo cáo với ngời phụ trách và làm công tác nghiệm thu công việc và báo cáo với phòng nghiệp lập biểu tính lơng theo mẫu của công ty.