Quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh thái bình

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM BÙI THỊ PHƯƠNG LINH QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Quốc Oánh NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Bùi Thị Phương Linh i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Quốc Oánh tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Kế hoạch Đầu tư, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức, viên chức Cục Thuế tỉnh Thái Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Bùi Thị Phương Linh ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ viii Trích yếu luận văn ix Thesis abstract xi Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Đóng góp mới, ý nghĩa khoa học thực tiễn 1.5.1 Đóng góp 1.5.2 Ý nghĩa thực tiễn Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 2.1 Cơ sở lý luận quản lý hoàn thuế GTGT 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.2 Đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT 2.1.3 Nguyên tắc quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 11 2.1.4 Nội dung quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 12 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý hoàn thuế GTGT 22 2.2 Cơ sơ thực tiễn liên quan đến quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 23 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng số nước giới 23 iii 2.2.2 Các văn bản, sách liên quan đến quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Việt Nam 25 2.2.3 Kinh nghiệm quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Việt Nam 26 2.2.4 Bài học kinh nghiệm rút cho Cục Thuế tỉnh Thái Bình quản lý hồn thuế giá trị gia tăng 28 2.2.5 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 29 Phần Phương pháp nghiên cứu 30 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 30 3.1.1 Đặc điểm Cục thuế tỉnh Thái Bình 30 3.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp hoàn thuế giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Thái Bình 34 3.2 Phương pháp nghiên cứu 35 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 35 3.2.2 Phương pháp xử lý, tổng hợp số liệu 36 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 36 3.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 37 Phần Kết thảo luận 39 4.1 Thực trạng quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Thái Bình 39 4.1.1 Tổng quan doanh nghiệp hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Thái Bình 39 4.1.2 Thực trạng quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Thái Bình 42 4.2 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Thái Bình 64 4.2.1 Yếu tố ảnh hưởng từ hệ thống sách pháp luật thuế 64 4.2.2 Yếu tố ảnh hưởng từ phía Cục Thuế tỉnh Thái Bình 67 4.2.3 Yếu tố ảnh hưởng từ phía doanh nghiệp 71 Giải pháp tăng cường quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Thái Bình 72 4.3.1 Căn đề xuất giải pháp 72 4.3.2 Mục tiêu, phương hướng, nhiệm vụ quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 76 4.3.3 Các giải pháp nhằm tăng cường quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Thái Bình 77 iv Phần Kết luận kiến nghị 91 5.1 Kết luận 91 5.2 Kiến nghị 92 5.2.1 Kiến nghị Chính phủ 92 5.2.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính- Tổng cục Thuế 92 Tài liệu tham khảo 94 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CBT : Cán thuế DN : Doanh nghiệp ĐTNN : Đầu tư nước GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước QLNN : Quản lý nhà nước QLT : Quản lý thuế UBND : Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình thực dự tốn thu ngân sách tỉnh Thái Bình giai đoạn 2014-2016 32 Bảng 3.2 Tổng hợp thực thu ngân sách tỉnh Thái Bình giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2016 33 Bảng 3.3 Ma trận phân tích SWOT 37 Bảng 4.1 Số lượng cấu doanh nghiệp hoàn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thái Bình 39 Bảng 4.2 Số nộp ngân sách nhà nước doanh nghiệp hoàn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thái Bình 41 Bảng 4.3 Kết tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế GTGT từ năm 2014-2016 43 Bảng 4.4 Kết tiếp nhận hồ sơ theo trường hợp hoàn thuế 44 Bảng 4.5 Thực trạng hoàn thuế GTGT DN theo loại hình kinh tế 45 Bảng 4.6 Thực trạng hoàn thuế GTGT DN theo kết kinh doanh 47 Bảng 4.7 Thực trạng hoàn thuế GTGT DN theo mức độ chấp hành pháp luật thuế 49 Bảng 4.8 Kết phân loại hồn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thái Bình 51 Bảng 4.9 Tình hình nợ đọng doanh nghiệp hoàn thuế GTGT 54 Bảng 4.10 Kết thẩm định hồ sơ hoàn thuế GTGT 55 Bảng 4.11 Kết giải hoàn thuế GTGT Cục thuế Thái Bình 57 Bảng 4.12 Tình hình giải hồ sơ hoàn thuế từ năm 2014-2016 59 Bảng 4.13 Kết công tác tra, kiểm tra trước hoàn thuế 60 Bảng 4.14 Kết công tác tra, kiểm tra sau hoàn thuế 61 Bảng 4.15 Đánh giá việc tiếp cận sách hồn thuế giá trị gia tăng người nộp thuế 64 Bảng 4.16 Đánh giá sách hồn thuế GTGT từ phía người nộp thuế 67 Bảng 4.17 Số lượng lao động theo định biên thực tế tính đến 31/12/2016 68 Bảng 4.18 Đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp 72 Bảng 4.19 Kết hợp điểm mạnh, yếu với hội thách thức cơng tác hồn thuế GTGT cho doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thái Bình 73 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Thái Bình 31 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Bùi Thị Phương Linh Tên luận văn: Quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Thái Bình Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 Tên sở đào tạo: Học Viện Nơng Nghiệp Việt Nam Kết nghiên cứu kết luận Hoàn thuế giá trị gia tăng nội dung quan trọng Luật thuế giá trị gia tăng, ưu điểm sách hồn thuế giá trị gia tăng giúp doanh nghiệp quay vòng vốn để tái sản xuất, khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, góp phần phát triển kinh tế đất nước Bên cạnh ưu điểm đó, sách hoàn thuế giá trị gia tăng lại bị số doanh nghiệp lợi dụng, kê khai gian lận nhằm chiếm đoạt tiền thuế từ ngân sách nhà nước Vì vậy, quản lý hồn thuế giá trị gia tăng nhiệm vụ quan trọng ngành thuế, quan thuế phải đảm bảo quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng hiệu quả, quy định, góp phần tạo cơng xã hội Xuất phát từ vấn đề nêu với mong muốn áp dụng kiến thức học tập, nghiên cứu, tơi lựa chọn đề tài: “Quản lý hồn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Thái Bình” Mục tiêu nghiên cứu nhằm đánh giá thực trạng phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng, đề xuất giải pháp góp phần tăng cường quản lý hồn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Thái Bình thời gian tới Nghiên cứu thu thập số liệu từ báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách nhà nước tỉnh Thái Bình, Báo cáo thống kê kết hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Thái Bình từ năm 2014 đến năm 2016 Tiến hành điều tra, nghiên cứu chuyên sâu, chọn mẫu điều tra, vấn cán phịng chức thuộc Cục Thuế tỉnh Thái Bình số doanh nghiệp hồn thuế, tiếp sử dụng phương pháp thống kê mô tả, so sánh để phân tích Thực trạng quản lý hồn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thái Bình từ năm 2014 đến năm 2016 cho thấy việc hoàn thuế GTGT địa bàn tỉnh Thái Bình chủ yếu hồn thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết dự án đầu tư thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hàng hóa xuất Nguyên nhân Ủy ban nhân dân tỉnh có chủ trương thu hút vốn đầu tư từ phía doanh nghiệp khuyến khích doanh nghiệp sản xuất hàng xuất Nhìn chung, việc quản lý hồn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thái Bình thực tương đối tốt qua khâu, nhiên số khâu quản lý chưa đánh giá cao, số hạn chế chịu tác động ix Xác định việc tăng thêm thủ tục, giấy tờ không thực ngăn cản hành vi gian lận thuế Khi có ý đồ gian lận tài liệu, giấy tờ tạo Việc xác minh giấy tờ giả mạo cơng việc khó khăn tốn Yếu tố quan trọng để ngăn chặn gian lận thuế phải đại hóa cơng tác quản lý Thuế nói chung, quản lý hồn thuế nói riêng Thực trạng hoàn thuế giá trị gia tăng cịn nhiều bất cập, hình thức gian lận thuế GTGT để xin hoàn thuế ngày tinh vi khơng dừng lại việc sử dụng hóa đơn GTGT mua vào bất hợp pháp Chẳng hạn việc ngụy tạo hồ sơ xuất ngụy tạo hồ sơ nộp thuế GTGT đầu vào trường hợp có hàng hóa thực để xuất khẩu, khơng nộp thuế GTGT đầu vào Nếu khơng có phối hợp với quan hải quan thân quan thuế khó để phát hình thức gian lận Vì vậy, địi hỏi quan thuế, quan hải quan phải có liên kết với Cách thức chia sẻ thơng tin nhanh nhất, xác hai quan việc ứng dụng công nghệ thông tin xây dựng nên trang liên kết cho phép thông tin NNT hệ thống quản lý thuế hệ thống hải quan cập nhật, chia sẻ Qua quan thuế tra cứu hồ sơ xuất nhập NNT NNT khó có hội để làm giả hồ sơ xuất khơng có liệu hàng hóa xuất hệ thống hải quan Mặt khác, hệ thống quản lý thuế hồn thiện, thơng tin giao dịch thông tin người mua người bán khớp hệ thống quản lý quan thuế việc kiểm tra số thuế đầu vào người mua với số thuế nộp đầu người bán dễ dàng hơn, việc hồn thuế có sở rõ ràng khơng có chuyện ngân sách phải hồn khống cho số thuế chưa nộp Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro NNT đồng thời ứng dụng công nghệ tin học xây dựng triển khai ứng dụng phân tích rủi ro doanh nghiệp, cho phép cập nhật thơng tin NNT Hệ thống phân tích rủi ro phải đáp ứng yêu cầu sau: - Cho phép tiếp nhận thơng tin tình hình vi phạm NNT quan hải quan cung cấp, truyền sang quan thuế - Cho phép cập nhật thông tin giao dịch ngân hàng đáng ngờ ngân hàng cung cấp cho quan thuế - Cho phép cập nhật thơng tin tình hình xử lý vi phạm quan nhà nước như: quan cơng an, quan tài chính, tra, sở, ban ngành 86 - Trên sở liệu cập nhật qua thu thập từ quan khác, hệ thống phải tự động phân tích mức độ rủi ro NNT theo tiêu chí xây dựng Một bước tiến ngành thuế việc đại hóa cơng tác quản lý cải cách thủ tục hành thuế việc triển khai hồn thuế điện tử NNT không cần tới quan thuế để làm thủ tục nộp hồ sơ trực tiếp trước mà nơi thực Mọi thao tác hướng dẫn đăng tải công khai cổng thông tin quan thuế Sau hoàn tất kê khai, NNT cần gửi phương thức điện tử quan thuế quan thuế tiếp nhận Khi tham gia dịch vụ hoàn thuế điện tử, Người nộp thuế hưởng nhiều lợi ích như: Tiết kiệm thời gian, cơng sức việc gửi đề nghị hồn thuế, hồ sơ giải trình, tài liệu bổ sung trình giải hoàn thuế giá trị gia tăng so với gửi đề nghị hoàn trực tiếp qua đường bưu chính; Tiết kiệm thời gian, cơng sức việc nhận thông báo/quyết định quan Thuế Người nộp thuế Công khai, minh bạch việc giải hoàn thuế giá trị gia tăng quan Thuế Như giảm thiểu việc người nộp thuế phải tiếp xúc trực tiếp với quan chức năng, qua nhằm giảm tiêu cực q trình giải hoàn thuế giá trị gia tăng Ngoài người nộp thuế cung cấp dịch vụ lưu trữ tra cứu hồ sơ hoàn thuế điện tử hoàn tồn n tâm sử dụng dịch vụ hồ sơ bảo mật Cổng Thông tin điện tử Tổng cục Thuế Trước ưu việt hoàn thuế điện tử, Cục Thuế tỉnh Thái Bình cần tuyên truyền, tập huấn, hướng dẫn NNT sử dụng dịch vụ hoàn thuế điện tử, xây dựng mục tiêu đến năm 2018 90% hồ sơ hoàn thuế GTGT giải hồn điện tử, góp phần rút ngắn thời gian giải hồ sơ hoàn thuế, giảm hồ sơ lưu trữ giấy bước cơng việc giải hồn thuế thực ứng dụng 4.3.3.5 Kiện toàn máy quản lý đội ngũ cán thuế Yếu tố người ln mang tính định hoạt động quản lý hoàn thuế GTGT Cán thuế người trực tiếp giải hồ sơ hoàn thuế NNT Với quyền lực giao, cán thuế cần phải có đủ lực chun mơn, nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp Trên thực tế, môi trường làm việc dễ dẫn tới cán thuế vi phạm pháp luật quản lý thuế cách vơ tình hay 87 hữu ý Vì vậy, việc xây dựng tiêu chuẩn vị trí cơng tác ngành thuế cần thiết - Cơng tác hồn thuế GTGT địi hỏi tính xác, kịp thời Do đó, Cục thuế cần xếp, bố trí phận thực cơng tác hồn thuế GTGT đủ mạnh để thực tốt cơng tác hồn thuế, bảo đảm thời gian, chất lượng công việc - Thường xuyên tổ chức tập huấn cho đội ngũ làm cơng tác hồn thuế GTGT, nội dung thay đổi sách thuế Thực tế cho thấy, cán thuế giỏi nghiệp vụ chuyên môn nên việc mở lớp tập huấn cho cán thuế cần thiết, đặc biệt cơng tác hồn thuế GTGT Nếu trình độ nghiệp vụ cán thuế nâng cao việc kiểm tra xem xét hồ sơ hồn thuế tiến hành nhanh chóng xác Đồng thời kẽ hở sách doanh nghiệp lợi dụng bị phát Tuy nhiên có khơng vụ gian lận hồ sơ để hồn thuế GTGT lại cơng an kinh tế phát hiện, qua việc kiểm tra hồ sơ cán thuế lại khơng phát Điều chứng tỏ trình độ cán thuế chưa cao Vì vậy, cần thiết phải mở lớp tập huấn, nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên mơn cho cán thuế bao gồm: sách chế độ, nghiệp vụ hành thu, kế toán, máy vi tính, ngoại ngữ, để giúp cho cơng tác hồn thuế thực theo quy định, đảm bảo xác, tránh tình trạng gian lận hồ sơ doanh nghiệp phát huy tác dụng hoàn thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh, hoà nhập với kinh tế phát triển nước giới - Phân công, phân nhiệm cụ thể phận liên quan q trình thực cơng tác hồn thuế GTGT - Cán làm cơng tác hồn thuế GTGT phải có khả làm việc theo nhóm, có phối hợp phận liên quan để phát ngăn ngừa sai phạm cơng tác hồn thuế GTGT Mặt khác cán giải hoàn thuế phải người có đạo đức nghề nghiệp, tinh thần trách nhiệm, khơng địi hỏi, hạch sách, nhũng nhiễu doanh nghiệp, có lĩnh để khơng bị mua chuộc để giải hồ sơ hoàn thuế sai quy định Trong phạm vi thẩm quyền mình, quan thuế cấp tỉnh hồn tồn đưa hệ thống số thể tiêu chuẩn lực đạo đức nghề nghiệp cán thuế Tiêu chuẩn áp dụng cho công tác tuyển dụng mới, 88 cho việc bố trí vị trí làm việc minh bạch cho định bổ nhiệm lãnh đạo Những công việc cụ thể cần thiết cho giải pháp này: - Hoàn thiện quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp phẩm chất trị cán bộ, cơng chức thuế nhằm xây dựng hình ảnh văn hố ứng xử tốt cán bộ, cơng chức thuế người dân doanh nghiệp - Hồn thiện sách đãi ngộ thỏa đáng đội ngũ cán công chức thuế, đồng thời, đặt yêu cầu, tiêu chuẩn hóa đội ngũ cán cơng chức thuế - Có chế khuyến khích cán tự học tập bồi dưỡng nâng cao lực công tác, tinh thần trách nhiệm ý thức phục vụ nhân dân làm cho máy quản lý thuế trở nên gần dân hơn, khắc phục nhiều bất cập vốn có thời chế kế hoạch hóa tập trung, bao cấp - Hồn thiện quy định xử lý lãnh đạo cơng chức thuế có hành vi tiêu cực gây khó dễ, sách nhiễu, phiền hà người dân DN nhằm ngăn chặn loại bỏ tệ quan liêu, hách dịch, thiếu trách nhiệm, tiêu cực phận cán bộ, công chức thuế 4.3.3.6 Chủ động phối hợp với cấp quyền, sở, ban, ngành địa phương Quản lý hoàn thuế GTGT đạt hiệu không nhiệm vụ riêng quan thuế mà nhiệm vụ chung toàn xã hội, cần có đạo cấp quyền, kết hợp quan thuế ngành liên quan nhằm tạo đòn bẩy phát triển kinh tế, khuyến khích doanh nghiệp tăng cường đầu tư, đẩy mạnh sản xuất xuất khẩu, đồng thời góp phần ngăn ngừa tình trạng vi phạm quản lý hoàn thuế GTGT Cục Thuế cần chủ động báo cáo Ủy ban nhân dân tỉnh tình hình hoàn thuế GTGT địa bàn, phản ánh thuận lợi, khó khăn quản lý hồn thuế GTGT Qua xin ý kiến đạo hỗ trợ quyền việc thắt chặt quản lý giảm thiểu rủi ro quản lý hoàn thuế GTGT Sự phối hợp đồng quan có liên quan quan Hải quan, quan Công an, sở Kế hoạch đầu tư, Ngân hàng,… với quan Thuế việc cung cấp thông tin liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, trình kiểm tra, xác minh nội dung kinh tế mà doanh nghiệp kê khai đóng vai trò quan trọng Trên sở hệ thống thông 89 tin thu thập quan thuế có thêm phân tích, giải hồn thuế GTGT cho NNT quy định Vì vậy, UBND tỉnh cần chủ trì việc xây dựng quy chế phối hợp cung cấp thông tin doanh nghiệp quan địa phương Cục Thuế đề nghị UBND tỉnh đạo Sở, ban, ngành rà soát sở liệu ngành liên quan đến doanh nghiệp; Phối hợp xây dựng, hoàn chỉnh thống chương trình kết nối thơng tin quan: Cơ quan thuế, Kho bạc nhà nước, Hải quan, quan quản lý cấp đăng ký kinh doanh để theo dõi đầy đủ tình hình chấp hành nghĩa vụ với Nhà nước người nộp thuế Phối kết hợp với sở, ban, ngành địa phương tra, kiểm tra NNT Đề nghị UBND tỉnh thành lập đoàn kiểm tra liên ngành, thực kiểm tra toàn diện doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao nhằm phát xử lý kịp thời vi phạm kê khai, hồn thuế, nộp thuế doanh nghiệp góp phần tăng cường quản lý nguồn thu địa bàn tỉnh 90 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Quản lý hồn thuế GTGT ln nội dung quan trọng ngành thuế quan tâm, đạo sát năm gần Chính sách hồn thuế GTGT tạo điều kiện cho doanh nghiệp quay vòng vốn để tái sản xuất kinh doanh, khuyến khích doanh nghiệp đầu tư mở rộng sản xuất, xuất hàng hóa, dịch vụ, góp phần thúc đẩy việc mở rộng quan hệ kinh tế với nước, tạo mạnh thị trường giới Tuy nhiên qua quản lý hoàn thuế GTGT phát có trường hợp doanh nghiệp gian lận, khai sai, khai khống thuế GTGT đầu vào, doanh thu hàng hóa xuất để rút tiền từ ngân sách nhà nước Thực trạng quản lý hoàn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thái Bình từ năm 2014 đến năm 2016 cho thấy việc hoàn thuế GTGT địa bàn tỉnh Thái Bình chủ yếu hồn thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết dự án đầu tư thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hàng hóa xuất Nguyên nhân Ủy ban nhân dân tỉnh có chủ trương thu hút vốn đầu tư từ phía doanh nghiệp khuyến khích doanh nghiệp sản xuất hàng xuất Nhìn chung, việc quản lý hồn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thái Bình thực tương đối tốt qua khâu, nhiên số khâu quản lý chưa đánh giá cao, số hạn chế chịu tác động yếu tố: Hệ thống sách pháp luật thuế; Các yếu tố ảnh hưởng từ phía Cục Thuế tỉnh Thái Bình (Hệ thống phần mềm quản lý thông tin doanh nghiệp chưa đồng bộ; Đội ngũ cán thuế thiếu hụt so với nhu cầu quản lý; Sự phối hợp giải hồ sơ hoàn thuế GTGT quan thuế chưa cao); nhóm yếu tố ảnh hưởng từ phía doanh nghiệp Để tăng cường quản lý hoàn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thái Bình, luận văn đề xuất thực tốt đồng các giải pháp sau: Thứ Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giáo dục pháp luật thuế; Thứ hai Tăng cường quản lý hóa đơn chứng từ; Thứ ba Tăng cường công tác tra, kiểm tra hoàn thuế; Thứ tư Đẩy mạnh cải cách, đại hóa hệ thống thuế;Thứ năm Kiện toàn máy quản lý thuế đội ngũ cán thuế; Thứ sáu Chủ động phối hợp với cấp quyền, sở, ban ngành địa phương 91 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Kiến nghị Chính phủ Hiện nay, hệ thống văn thuế, sách thuế dạng Luật, Luật sửa đổi, Thơng tư, Chỉ thị, Nghị quyết, Quyết định cịn phức tạp, nhiều văn chồng chéo Vì cần hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật, cần phải ban hành văn tham chiếu nhiều Đồng thời cần giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý hồn thuế GTGT nói riêng ngày hiệu Nhà nước, Chính phủ nên quy định trách nhiệm cơng cải cách hành thuế gắn trách nhiệm số ngành khác có liên quan đến cơng tác quản lý thuế 5.2.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính- Tổng cục Thuế - Quy định mức thuế suất thuế GTGT hợp lý, tối đa 02 mức thuế suất (0% 10%) - Thu hẹp đối tượng hoàn thuế GTGT trường hợp xuất hàng hoá dịch vụ - Tăng mức xử phạt hành vi sử dụng hóa đơn sai quy định, chống làm giả hóa đơn - Xây dựng ban hành tiêu chí phân loại giải hồ sơ hồn thuế; tiêu chí phân tích rủi ro quản lý thuế hệ thống ứng dụng hỗ trợ cho phép cập nhật thông tin đánh giá mức độ rủi ro doanh nghiệp - Xây dựng hệ thống sở liệu mạng liên thông quan thuế - Cơ quan hải quan nhằm phát kịp thời gian lận quản lý hồn thuế GTGT - Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra hoàn thuế, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm hoàn thuế GTGT: tổ chức lại máy quản lý thuế, quy định rõ trách nhiệm cán thuế việc xử lý hồn thuế, tăng cường cán có trình độ nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức tốt làm công tác tra, kiểm tra hoàn thuế, tổ chức tập huấn tra sau hoàn thuế 92 - Phối hợp với Cơ quan công an phát tổ chức, cá nhân in lưu hành hoá đơn giả, đề nghị truy tố trước pháp luật - Khẩn trương xây dựng hệ thống sở liệu toàn quốc việc quản lý, sử dụng hoá đơn phục vụ việc đối chiếu chéo hố đơn nhằm đảm bảo tính kịp thời, xác kê khai khấu trừ thuế, nộp thuế tổ chức, cá nhân toàn quốc; Tiến tới áp dụng hình thức hóa đơn điện tử nhằm khắc phục tình trạng sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để kê khai khấu trừ, hoàn thuế - Phối hợp với Bộ, ngành, địa phương việc thực biện pháp tăng cường quản lý hoàn thuế GTGT nhằm ngăn chặn xử lý kịp thời, nghiêm minh trường hợp khai man hồ sơ, hoá đơn, chứng từ để lập hồ sơ hoàn thuế rút tiền NSNN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010) Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010, Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng Cục thuế Bộ Tài (2013) Thơng tư 219/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Bộ Tài (2016b) Thông tư 130/TT-BTC ngày 12/8/2016 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Bộ Tài (2016a) Thơng tư 99/TT-BTC ngày 29/6/2016 hướng quản lý hoàn thuế GTGT Chính phủ (2008) Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Việt Nam Chính phủ (2013a) Báo cáo Kinh nghiệm cải cách sách thuế GTGT số nước giới Tại http://duthaoonline.quochoi.vn Chính phủ (2013b) Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, Việt Nam Cục thuế tỉnh Thái Bình (2014) Báo cáo tổng hợp kết hồn thuế năm 2014, Thái Bình Cục thuế tỉnh Thái Bình (2015) Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2015, Thái Bình 10 Cục thuế tỉnh Thái Bình (2016) Báo cáo tổng hợp kết hồn thuế năm 2016, Thái Bình 11 Cục thuế tỉnh Thái Bình (2016) Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2016, Thái Bình 12 Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 13 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2005) Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 14 Phan Huy Đường (2010) Quản lý nhà nước kinh tế, Nhà xuất Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội 94 15 Quốc hội (2008) Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Việt Nam 16 Quốc hội (2013) Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Việt Nam 17 Quốc hội (2015) Luật Ngân sách nhà nước, Việt Nam 18 Quốc hội (2016) Luật số 106/2016/QH13, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Việt Nam 19 Thu Hằng (2016) Giám sát hoàn thuế GTGT Truy cập ngày 22/3/2016 http://thainguyen.gdt.gov.vn 20 Tổng hợp dự toán (2016) Phỏng vấn lãnh đạo Cục thuế hồn thuế (Đài tiếng nói Việt Nam, quan thường trú Tây Bắc) Truy cập ngày 24/3/2016 http://laocai.gdt.gov.vn 95 PHỤ LỤC Phụ lục 1: PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ HỒN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH (Phiếu dành cho doanh nghiệp) THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp:…………………………………………………… Địa trụ sở chính:…………………………………………………… Thơng tin liên hệ người điền phiếu: Họ tên: Nam/ nữ: Năm sinh: Vị trí cơng tác: ……………………… Trình độ:…………………… Điện thoại: ………………………Email: .…………………… Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: Vốn điều lệ (VND): Loại hình kinh tế: Ngành nghề kinh doanh chính: ……………… Số lao động doanh nghiệp: Doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khơng? □ Có □ Khơng 10 Hình thức hạch toán kế toán □ Độc lập □ Phụ thuộc 11 Doanh nghiệp phải nộp loại thuế: □ Thuế GTGT □ Thuế XNK □ Thuế TTĐB □ Thuế TNDN □ Thuế Tài nguyên □ Thuế TNCN □Phí, Lệ Phí □ Thuế mơn □Khác I/ TÌNH HÌNH KÊ KHAI, NỘP THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP Doanh nghiệp bạn có nộp chậm hồ sơ khai thuế khơng? □ Có □ Khơng Doanh nghiệp bạn có bị phạt vi phạm hành hành vi chậm hồ sơ khai thuế khơng? □ Có □ Khơng 96 Doanh nghiệp có chậm nộp tiền thuế khơng? □ Có □ Khơng Doanh nghiệp bạn áp dụng mức thuế suất thuế GTGT: □ 0% □ 5% □ 10% □ Không phải kê khai tính nộp thuế Khơng chịu thuế Số thuế GTGT phát sinh thường xuyên doanh nghiệp bạn: □ Phải nộp □ Còn khấu trừ II/ ĐÁNH GIÁ VIỆC TIẾP CẬN CHÍNH SÁCH HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Doanh nghiệp bạn tiếp cận sách hồn thuế qua kênh ? □ Từ quan thuế cấp □ Từ phương tiện thông tin đại chúng (báo, đài, internet, ) □ Từ doanh nghiệp khác □ Khác (xin vui lòng nêu cụ thể) Việc tiếp cận thơng tin, tài liệu sách hồn thuế GTGT doanh nghiệp bạn : □ Rất dễ □ Khó □ Dễ □ Khơng thể Cán thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp bạn có thường xuyên trao đổi sách hồn thuế GTGT khơng ? □ Không □ Thỉnh thoảng □ Thường xuyên Theo bạn chất lượng dịch vụ tư vấn, tuyên truyền hỗ trợ quan thuế cấp cung cấp thông tin pháp luật thuế : □ Rất tốt □ Tốt □ Bình thường □ Khơng tốt III/ ĐÁNH GIÁ CHÍNH SÁCH HỒN THUẾ, VIỆC GIẢI QUYẾT HỒN THUẾ CỦA CƠ QUAN THUẾ Theo bạn sách hồn thuế GTGT có phù hợp với tình hình thực tế khơng? □ Phù hợp □ Tương đối phù hợp □ Chưa phù hợp Các thủ tục hoàn thuế GTGT theo quy định có hợp lý khơng ? □ Có □ Khơng 97 Chính sách hồn thuế GTGT thay đổi nhiều có gây khó khăn cho doanh nghiệp khơng ? □ Có □ Khơng Doanh nghiệp bạn có gặp khó khăn việc thực nộp hồ sơ hoàn thuế ? □ Có □ Khơng Việc tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế GTGT quan thuế nào? □ Rất nhanh chóng □ Chậm □ Nhanh chóng □ Rất chậm Cơ quan thuế có thực trả kết hồn thuế theo giấy báo hẹn khơng? □ Đúng □ Thỉnh thoảng □ Không Doanh nghiệp có sai phạm quan thuế tra, kiểm tra hồn thuế khơng ? □ Có □ Không Chế tài xử phạt vi phạm pháp luật thuế hành, theo DN bạn có q cao khơng ? □ Cao □ Bình thường □Thấp Bạn đánh giá sách tra, kiểm tra trước sau hoàn thuế quan thuế: □Rất hợp lý □Hợp lý □Khơng hợp lý 10 Đánh giá sách hoàn thuế GTGT quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp bạn □ Rất hài lịng □ Hài lịng □Khơng hài lịng IV VẤN ĐỀ KHÁC (PHẦN TUỲ CHỌN) Doanh nghiệp vui lòng liệt kê vấn đề khó khăn thực hoàn thuế GTGT ( xếp theo thứ tự ưu tiên) mà doanh nghiệp gặp phải ? 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 Theo doanh nghiệp, Luật quản lý thuế hành cần sửa đổi bổ sung thủ tục hoàn thuế, bù trừ thuế cho phù hợp với tình hình kinh doanh( xếp theo thứ tự ưu tiên) thời gian tới ? 98 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 Các vấn đề khác mà doanh nghiệp muốn phản ảnh tinh thần làm việc cách ứng xử cán thuế ? Chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp Quý vị! 99 Phụ lục 2: PHIẾU KHẢO SÁT VỀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH (Thăm dị ý kiến cán thuế) Ngày tháng……… năm 2017 Đơn vị công tác: Họ tên người điền phiếu (không bắt buộc phải ghi): Giới tính:   Nam   Nữ Tuổi: Trình độ: Câu 1.Anh/Chị cho ý kiến việc quản lý hoàn thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thái Bình theo nội dung đây: STT Nội dung Rất tốt Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Công tác tiếp nhận hồ sơ hồn thuế Cơng tác quản lý, giám sát NNT Phân loại hồ sơ hồn thuế Cơng tác thẩm định hồ sơ hồn thuế Cơng tác giám sát chi hồn thuế Cơng tác tra, kiểm tra hồn thuế Chất lượng đội ngũ cán thuế Sự phối hợp phịng chức Cục thuế Thái Bình 10 Sự phối hợp quan thuế Tốt Trung bình Kém Câu 2.Các ý kiến khác ngồi nội dung ý kiến Chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp Anh/Chị! 100 ... giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Thái Bình 39 4.1.1 Tổng quan doanh nghiệp hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Thái Bình 39 4.1.2 Thực trạng quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục. .. quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng - Người nộp thuế thuộc trường hợp hoàn thuế theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng tự xác định số tiền thuế giá trị gia tăng đủ điều kiện khấu trừ, hoàn thuế, ... Mục tiêu, phương hướng, nhiệm vụ quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 76 4.3.3 Các giải pháp nhằm tăng cường quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Thái Bình 77 iv Phần Kết