Hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu phân tích về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại cục thuế tỉnh thái bình

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM VŨ ĐÌNH TÂN HỒN THIỆN HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH VỀ QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Chuyên ngành: Mã số: Người hướng dẫn khoa học: Kế toán 8340301 PGS.TS Lê Hữu Ảnh NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 19 tháng 04 năm 2018 Tác giả luận văn Vũ Đình Tân i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, nhận nhiều giúp đỡ động viên từ thầy cô giáo, ban ngành tồn thể cán nơi tơi chọn làm địa bàn nghiên cứu, gia đình bạn bè Trước tiên, tơi xin trân trọng cảm ơn tồn thể thầy giáo mơn Tài chính, Khoa Kế toán & Quản trị kinh doanh ban Giám đốc Học viện Nông nghiệp Việt Nam truyền đạt cho kiến thức tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới PGS TS Lê Hữu Ảnh, người dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình cho tơi hồn thành q trình nghiên cứu đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức, viên chức Cục Thuế tỉnh Thái Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Cuối cùng, tơi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người động viên giúp đỡ tinh thần, vật chất suốt trình học tập thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 19 tháng 04 năm 2018 Tác giả luận văn Vũ Đình Tân ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng v Danh mục chữ viết tắt vi Trích yếu luận văn .vii Thesis abtract ix Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phần Cơ sở lý luận thực tiễn hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 2.1 Cơ sở lý luận hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 2.1.1 Tổng quan nợ thuế 2.1.2 Tổng quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 16 2.1.3 Tổng quan hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 25 2.2 Cơ sở thực tiễn hệ thống têu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 30 2.2.1 Kinh nghiệm hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 30 2.2.2 Các văn bản, sách liên quan đến hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Việt Nam 32 2.2.3 Kinh nghiệm hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Việt Nam 33 2.2.4 Bài học kinh nghiệm rút cho Cục Thuế tỉnh Thái Bình cơng tác hồn thiện hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 34 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 36 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 36 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Thái Bình 36 iii 3.1.2 Đặc điểm Cục Thuế tỉnh Thái Bình 37 3.1.3 Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Bình 40 3.2 Phương pháp nghiên cứu 41 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 41 3.2.2 Phương pháp phân tích 41 3.3 Hoàn thiện Hệ thống tiêu nghiên cứu 42 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 44 4.1 Thực trạng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình 44 4.1.1 Tình hình doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thái Bình quản lý 44 4.1.2 Thực trạng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 45 4.2 Thực trạng hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 52 4.2.1 Thực trạng tiêu phân tích quản lý nợ 52 4.2.2 Thực trạng hệ thống tiêu phân tích cưỡng chế nợ thuế 63 4.3 Đánh giá thực trạng hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 65 4.3.1 Đánh giá thực trạng hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ 66 4.3.2 Đánh giá thực trạng hệ thống tiêu phân tích cưỡng chế nợ thuế 67 4.4 Giải pháp hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 68 4.4.1 Quan điểm định hướng giải pháp 68 4.4.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình 69 Phần Kết luận kiến nghị 80 5.1 Kết luận 80 5.2 Kiến nghị 81 Tài liệu tham khảo 83 iv DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Một số tiêu kinh tế xã hội tỉnh Thái Bình giai đoạn 2015-2017 36 Bảng 3.2 Tổng hợp thực thu ngân sách tỉnh Thái Bình giai đoạn từ năm 2015 đến năm 2017 37 Bảng 3.3 Kết thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2015-2017 39 Bảng 4.1 Tổng hợp số người nộp thuế hoạt động địa bàn tỉnh Thái Bình 2015 – 2017 (Tính đến 31/12 hàng năm) 44 Bảng 4.2 Tổng hợp số thu ngân sách nợ thuế qua năm 2015-2017 45 Bảng 4.3 Kết thu nợ đọng thuế giai đoạn 2015-2017 49 Bảng 4.4 Tình hình cưỡng chế nợ thuế giai đoạn 2015-2017 50 Bảng 4.5 Cưỡng chế nợ thuế hình thức khác giai đoạn 2015-2017 51 Bảng 4.6 Chỉ tiêu phân tích nợ tốc độ tăng nợ thuế qua năm 2015- 2017 53 Bảng 4.7 Chỉ tiêu phân tích nợ thuế theo quan thuế quản lý giai đoạn 20152017 54 Bảng 4.8 Chỉ tiêu phân tích nợ thuế theo loại hình kinh tế giai đoạn 2015-2017 56 Bảng 4.9 Chỉ tiêu phân tích mức độ nợ giai đoạn 2015-2017 theo quan thuế quản lý 58 Bảng 4.10 Chỉ tiêu phân tích mức độ nợ thuế theo tính chất nợ giai đoạn 2015-2017 59 Bảng 4.11 Chỉ tiêu phân tích doanh nghiệp có số nợ phát sinh thường xuyên năm 62 Bảng 4.12 Chỉ tiêu phân tích cưỡng chế hình thức trích tiền 63 Bảng 4.13 Biểu đánh giá hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ 67 Bảng 4.14 Biểu đánh giá hệ thống tiêu phân tích cưỡng chế nợ thuế 68 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CCNT Cưỡng chế nợ thuế CT Cục thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân VAT Thuế giá trị gia tăng vi TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Vũ Đình Tân Tên luận văn: Hồn thiện hệ thống tiêu phân tích Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình Ngành: Kế tốn định hướng Mã số: 8340301 Tên sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Kết nghiên cứu kết luận Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nội dung quan trọng Luật Quản lý thuế vấn đề nóng bỏng quan tâm thường xuyên riêng ngành thuế mà ngành Tài Để giải toán ngân sách nhiệm vụ quan trọng đặt phải kiểm soát nợ đọng, tăng thu ngân sách nhà nước Do nên công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ đặc biệt trọng Để làm tốt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địi hỏi phải có quy trình,cũng tiêu thức phân tích tiêu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cách đầy đủ, hoàn thiện Xuất phát từ vấn đề nêu với mong muốn áp dụng kiến thức học tập, nghiên cứu, lựa chọn đề tài: “Hồn thiện hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình” Mục tiêu nghiên cứu nhằm hồn thiện tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, góp phần tăng cường công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình thời gian tới Nghiên cứu thu thập số liệu từ báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách nhà nước tỉnh Thái Bình, Báo cáo thống kê kết quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình từ năm 2015 đến năm 2017 Tiến hành điều tra, nghiên cứu chuyên sâu, chọn mẫu điều tra, vấn cán phòng chức thuộc Cục Thuế tỉnh Thái Bình số doanh nghiệp, tiếp sử dụng phương pháp so sánh để phân tích Thực trạng quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình từ năm 2015 đến năm 2017 cho thấy số thuế nợ đọng, tốc độ tăng nợ không ngừng tăng cao qua năm Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế có nhiều cố gắng, nhiên hiệu mang lại chưa mong muốn Tuy nhiên muốn nâng cao hiệu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tốt nữa, cần hồn thiện hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế qua phân loại cách xác tính chất nợ, đối tượng vii nợ… Qua có biện pháp quản lý tốt hơn, có chủ trương, sách quản lý khuyến khích, động viên, ưu đãi kịp thời Để hồn thiện hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình, luận văn đề xuất thực tốt đồng các giải pháp sau: Hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ; Hồn thiện hệ thống tiêu phân tích cưỡng chế nợ thuế Hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích đánh giá hiệu cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế viii THESIS ABTRACT Author: Vu Dinh Tan Thesis title: Completing the indicator system for debt collection and enforcement at Thai Binh Tax Department Major: Accounting Code: 8340301 Educational institution: Vietnam National University of Agriculture Main content summary Debt collection and enforcement is one of the most important aspects of Tax Administration Law and is concerned not only in Tax sector but also in Financial field In order to solve the budget problem, the most important task is controlling Tax debt to increase State budget revenue Therefore, debt collection and enforcement is paid special attention To this mission, it is necessary to have a complete process as well as indicator system for debt collection and enforcement Starting from the above issues and with the desire of applying knowledge to practice, I choose the thesis title: "Completing the indicator system for debt collection and enforcement at Thai Binh Tax Department" The objective of this study is to complete the indicator system for debt collection and enforcement, to strengthen the debt collection and enforcement at Thai Binh Tax Department in the coming time The secondary data is collected from final reports of the State budget revenue of Thai Binh Province, final reports of Thai Binh Tax Department about debt collection and enforcement from 2015 to 2017 The primary data is collected from staffs of Thai Binh Tax Department and companies via in - depth interview Data is analyzed by comparision method Real situation of debt collection and enforcement at Thai Binh Tax Department from 2015 to 2017 shows that tax debt as well as the rate of debt increases continuously over the years Even debt collection and enforcement have made a lot of efforts, but the results have not been as good However, in order to improve the effectiveness of debt collection and enforcement, it is necessary to complete the indicator system to classify debt characteristics, debt objects accurately The better management measures, as well as management, encourage policies are offerred This thesis offers the following solutions: Complete the indicator system for debt collection and enforcement and comple the indicator system to evaluate the efffectiveness in debt collection and enforcement ix nợ thuế bình quân nước tốc độ tăng nợ nước Khi đưa số đối chứng thấy thực trạng quản lý nợ Cục thuế tỉnh Thái Bình nào, hiệu quản lý thuế Đối với tiêu phân tích tổng nợ tốc độ tăng nợ cần hồn thiện xây dựng được, nhiên nhiều thời gian tham khảo số liệu tổng hợp so sánh + Đối với tiêu phân tích nợ theo loại hình kinh tế, cần thêm tiêu so sánh số thuế nợ bình quân đối tượng nợ thuế loại hình Khi có sở so sánh số thuế nợ đối tượng loại hình với Từ thấy khả hoạt động sản xuất kinh doanh việc chấp hành luật quản lý thuế loại hình người nộp thuế cụ thể Qua xây dựng sách quản lý, hỗ trợ, khuyến khích phù hợp cho đối tượng loại hình người nộp thuế Đối với tiêu phân tích nợ thuế theo loại hình kinh tế hồn thiện sở tập hợp liệu theo dõi xác đối tượng nợ thuế loại hình người nộp thuế + Đối với tiêu phân tích nợ theo quan thuế quản lý, cần bổ sung thêm tiêu so sánh tương đối (%) số nợ số phát sinh thời điểm Khi thấy hiệu quản lý quan thuế Từ nhìn nhận hạn chế đơn vị quản lý, xây dựng hoàn thiện khả quản lý nợ, nâng cao hiệu thu NSNN Đối với tiêu phân tích số thuế nợ theo quan thuế quản lý hồn thiện Tuy nhiên việc tập hợp, so sánh số liệu đòi hỏi tỷ mỷ, nhiều thời gian đòi hỏi độ xác + Đối với tiêu phân tích theo mức nợ, cần xây dựng thêm tiêu so sánh số lượng đối tượng có số thuế nợ từ hai tỷ đồng trở lên số đơn vị có số thuế phát sinh thời điểm từ hai tỷ đồng trở lên Qua xây dựng tiêu (%) số nợ thuế từ hai tỷ đồng so với số thuế phát sinh từ hai tỷ đồng trở lên thời điểm Đối với tiêu phân tích cần hồn thiện hồn tồn thực áp dụng Nếu áp dụng tạo hiệu cao cơng tác quản lý thuế - Đối với nhóm hệ thống tiêu phân tích tính chất, tần suất nợ + Đối với tiêu phân tích tính chất nợ, cần xây dựng đặc thù ngành nghề Bên cạnh hệ thống tiêu phân tích phải gắn với địa bàn cụ thể, địa bàn đặc thù khác nhau, điều kiện kinh tế, tập tục khác xây dựng tiêu phân tích tính chất nợ phải quan tâm đến vấn đề thấy rõ chất khoản nợ đối tượng nợ thuế Qua có hướng xử lý 70 tối ưu, mang tính lâu dài bền vững Đối với tiêu hồn thiện tương đối khó khăn phức tạp Đòi hỏi đội ngũ cán chuyên sâu, tập hợp số liệu đánh giá tác động thời gian dài để đưa kết luận xác + Đối với tiêu phân tích tần suất nợ, cần thêm tiêu so sánh với tổng nợ đối tượng Qua đánh giá mức độ nghiêm trọng đối tượng nợ Đối tượng vừa có số nợ lớn, tần suất nợ cao mức độ nghiêm trọng cao Do vào có biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thích hợp, mang lại hiệu cao Chỉ tiêu hoàn toàn hồn thiện sở tổng hợp chi tiết liệu đối tượng nợ thuế 4.4.2.2 Hoàn thiện hệ thống tiêu cưỡng chế nợ thuế * Mặc dù hệ thống tiêu phân tích cưỡng chế nợ thuế thực trạng cưỡng chế nợ thuế cục thuế tỉnh Thái Bình, hướng cưỡng chế hiệu cưỡng chế nợ thuế Tuy nhiên biện pháp cưỡng chế có chế tài chưa cao, hiệu thu từ biện pháp cưỡng chế thấp Chưa phân định vai trò chủ chốt quan thực định phối hợp với quan thuế * Do cần hồn thiện hệ thống tiêu phân tích cưỡng chế nợ thuế - Đối với nhóm tiêu phân tích cưỡng chế nợ thuế quan thuế định trực tiếp cần bổ sung thêm số tiêu phân tích như: cưỡng chế qua Kho bạc nhà nước, thu qua bên thứ ba, thu bù trừ hoàn thuế, thu qua hoạt động chuyển nhượng đất tài sản đất Đối với nhóm tiêu phân tích cưỡng chế nợ thuế cần hoàn thiện bước đầu triển khai số tỉnh thành nước cục thuế tỉnh Thái Bình Qua có hiệu định việc thu nợ, nhiên để có chế tài đủ mạnh cần phải xây dựng biện pháp tiêu chí cưỡng chế nợ thuế cụ thể - Đối với nhóm tiêu phân tích cưỡng chế nợ thuế hình thức phối hợp với quan khác, có chế tài chưa đủ mạnh tác giả xin đề xuất hồn thiện tiêu phân tích cưỡng chế nợ thuế hình thức phối hợp với quan khác: Không cho NNT bị áp dụng biện pháp cưỡng chế thành lập doanh nghiệp mới, tham gia góp vốn thành lập, điều hành doanh nghiệp Chủ sở hữu doanh nghiệp, tổ chức nợ thuế, bị áp dụng biện pháp cưỡng chế thực lệnh cấm xuất cảnh Đối với giải pháp cần phối 71 hợp quan ban ngành đặc biệt quan Đăng ký kinh doanh quan công an Song với chế tài đủ mạnh nêu trên, hiệu chây ỳ, bỏ trốn nợ thuế giảm đáng kể áp dụng giải pháp hoàn thiện tiêu phân tích cưỡng chế nợ thuế nêu 4.4.2.3 Hoàn thiện hệ thống tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Để đánh giá hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cần hệ thống tiêu phân tích Tuy nhiện đến chưa có thơng tư cụ thể đưa hệ thống tiêu phân tích đánh giá hiệu hoạt động quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Do cần phải hồn thiện hệ thống tiêu phân tích hiệu hoạt động quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Dưới tác giả xin đề xuất số tiêu phân tích hiệu hoạt động công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế * Tỷ lệ tiền nợ thuế tổng thu nội địa ngành thuế quản lý (không kể thu từ dầu thu từ xổ số kiến thiết) Mục đích sử dụng: Đánh giá tình trạng nợ thuế vào thời điểm cuối năm, đồng thời kết hợp đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế (theo dõi, đơn đốc, cưỡng chế nợ thuế ) Cách tính số: Chỉ số tính cách so sánh tỷ lệ phần trăm số tiền nợ thuế thời điểm cuối năm với tổng thu nội địa ngành thuế quản lý (không kể thu từ dầu thu từ xổ số kiến thiết) Cơng thức tính: Số tiền nợ thuế thời điểm 31/12 Năm đánh giá Tỷ lệ tiền nợ thuế tổng thu nội địa ngành thuế quản lý (không kể thu từ dầu thu từ xổ số kiến thiết) = Tổng thu nội địa ngành thuế × 100 quản lý (khơng kể thu từ dầu thu từ xổ số kiến thiết) Nội dung tiêu chí thống kê tính số: - Số tiền nợ thuế thời điểm 31/12 Năm đánh giá: Tổng số tiền nợ thuế tất NNT thuộc phạm vi quản lý quan thuế thời điểm 31/12 Năm đánh giá 72 - Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý (không kể thu từ dầu thu từ xổ số kiến thiết): Tồn khoản thuế, phí mà quan thuế thu năm, khơng tính khoản thu từ dầu thu từ xổ số kiến thiết * Tỷ lệ tổng tiền nợ thuế khoản nợ đến 90 ngày 90 ngày tổng thu nội địa ngành thuế quản lý (không kể thu từ dầu thu từ xổ số kiến thiết) Mục đích sử dụng: Đánh giá tình trạng nợ đồng thời đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế khoản nợ thuế đến 90 ngày 90 ngày quan thuế Cách tính số: Chỉ số tính cách so sánh tỷ lệ phần trăm số tiền nợ thuế khoản nợ đến 90 ngày 90 ngày với tổng thu nội địa ngành thuế quản lý (không kể thu từ dầu thu từ xổ số kiến thiết) Cơng thức tính: Số tiền nợ thuế khoản nợ Tỷ lệ tổng tiền nợ thuế khoản nợ đến 90 ngày 90 ngày tổng thu nội địa ngành thuế quản lý (không kể thu từ dầu thu từ xổ số kiến thiết) đến 90 ngày 90 ngày thời điểm 31/12 Năm đánh giá = ×100 Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý (không kể thu từ dầu thu từ xổ số kiến thiết) Nội dung tiêu chí thống kê tính số: - Số tiền nợ thuế khoản nợ đến 90 ngày 90 ngày thời điểm 31/12 Năm đánh giá: Tổng số tiền nợ thuế khoản nợ đến 90 ngày 90 ngày thời điểm 31/12 Năm đánh giá - Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý (không kể thu từ dầu thu từ xổ số kiến thiết): Tồn khoản thuế, phí mà quan thuế thu năm, khơng tính khoản thu từ dầu thu từ xổ số kiến thiết * Tỷ lệ tiền nợ thuế sắc thuế tổng thu sắc thuế Mục đích sử dụng: Đánh giá tình trạng nợ thuế sắc thuế so với tổng thu sắc thuế mà CQT thực năm 73 Cách tính số: Chỉ số tính cách so sánh tỷ lệ phần trăm số tiền nợ thuế sắc thuế thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN với tổng số tiền thuế thu từ sắc thuế Cơng thức tính: ỷ lệ tiền nợ thuế sắc thuế tổng thu sắc thuế = Số tiền nợ thuế sắc thuế thời điểm 31/12 Năm đánh giá × 100 Tổng thu sắc thuế Nội dung tiêu chí thống kê tính số: - Số tiền nợ thuế sắc thuế thời điểm 31/12 Năm đánh giá: Tổng số tiền nợ thuế sắc thuế (GTGT, TNDN, TNCN) tất NNT thời điểm 31/12 Năm đánh giá - Tổng thu sắc thuế chính: Tồn số tiền thuế GTGT, TNDN, TNCN mà quan thuế thu năm đánh giá * Tỷ lệ số tiền nợ thuế khoản nợ đến 90 ngày 90 ngày năm trước thu năm đánh giá tổng số tiền nợ thuế khoản nợ đến 90 ngày 90 ngày thời điểm 31/12 năm trước năm đánh giá Mục đích sử dụng: Đánh giá hiệu công tác thu khoản thuế nợ đến 90 ngày 90 ngày năm trước thu năm đánh giá Cách tính số: Chỉ số tính cách so sánh tỷ lệ phần trăm số tiền nợ thuế khoản nợ đến 90 ngày 90 ngày năm trước thu năm với tổng số tiền nợ thuế khoản nợ đến 90 ngày 90 ngày thời điểm cuối năm trước Công thức tính: Tỷ lệ số tiền nợ thuế khoản Số tiền nợ thuế khoản nợ đến nợ đến 90 ngày 90 ngày 90 ngày 90 ngày năm năm trước thu trước thu năm đánh giá năm đánh giá tổng số tiền = Tổng số tiền nợ thuế khoản × 100 nợ thuế khoản nợ đến 90 nợ đến 90 ngày 90 90 ngày thời thời điểm 31/12 năm trước điểm 31/12 năm trước năm năm đánh giá đánh giá 74 Nội dung tiêu chí thống kê tính số: - Số tiền nợ thuế khoản nợ đến 90 ngày 90 ngày năm trước thu năm đánh giá: Là tổng số tiền nợ thuế khoản nợ đến 90 ngày 90 ngày mà NNT nợ thời điểm 31/12 năm trước năm đánh giá quan thuế thu năm đánh giá - Tổng số tiền nợ thuế khoản nợ đến 90 ngày 90 ngày thời điểm 31/12 năm trước năm đánh giá: Là tổng số tiền nợ thuế khoản nợ đến 90 ngày 90 ngày thời điểm 31/12 Năm trước năm đánh giá * Tỷ lệ tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh Mục đích sử dụng: Đánh giá việc thực mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, kết hợp đánh giá tính kịp thời, tính xác việc quản lý, theo dõi nợ thuế NNT Cách tính số: Chỉ số tính cách so sánh tỷ lệ phần trăm số tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh với tổng số tiền nợ thuế thời điểm cuối năm Công thức tính: Tỷ lệ tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh = Tổng số tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh Tổng số tiền nợ thuế thời điểm × 100 31/12/Năm đánh giá Nội dung tiêu chí thống kê tính số: - Tổng số tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh: Số tiền thuế NNT nộp có số sai sót chứng từ nộp tiền chứng từ chậm luân chuyển thất lạc, tiền thuế chờ ghi thu - ghi chi… thời điểm 31/12 Năm đánh giá, quan thuế chờ điều chỉnh theo quy định - Tổng số tiền nợ thuế thời điểm 31/12/Năm đánh giá: Tổng số tiền nợ thuế tất NNT thời điểm 31/12 Năm đánh giá * Tỷ lệ ban hành định cưỡng chế thi hành định hành thuế quan thuế Mục đích sử dụng: Đánh giá tính đầy đủ việc ban hành định cưỡng chế thi hành định hành thuế quan thuế 75 Cách tính số: Chỉ số tính cách so sánh tỷ lệ phần trăm số định cưỡng chế thi hành định hành thuế mà quan thuế ban hành với số định cưỡng chế thi hành định hành thuế phải ban hành theo quy định Cơng thức tính: Tỷ lệ ban hành định cưỡng chế thi hành định = hành thuế quan thuế Số định cưỡng chế thi hành định hành thuế ban hành Số định cưỡng chế thi hành định hành thuế phải ban hành × 100 Nội dung tiêu chí thống kê tính số: - Số định cưỡng chế thi hành định hành thuế ban hành: tổng số định cưỡng chế thi hành định hành thuế quan thuế ban hành kỳ theo quy định - Số định cưỡng chế thi hành định hành thuế phải ban hành: tổng số định cưỡng chế thi hành định hành thuế mà quan thuế phải ban hành kỳ theo quy định * Tỷ lệ số tiền nợ thuế thu vào NSNN biện pháp cưỡng chế tổng số tiền nợ thuế phải thu áp dụng biện pháp cưỡng chế Mục đích sử dụng: Đánh giá hiệu áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế việc thu khoản nợ thuế Cách tính số: Chỉ số tính cách so sánh tỷ lệ phần trăm số tiền nợ thuế thu vào NSNN áp dụng biện pháp cưỡng chế với tổng số tiền nợ thuế phải thu áp dụng biên pháp cưỡng chế theo quy định Cơng thức tính: Tỷ lệ số tiền nợ thuế thu vào NSNN biện pháp cưỡng chế tổng số tiền nợ thuế phải thu áp dụng biện pháp cưỡng chế = Tổng số tiền nợ thuế thu vào NSNN áp dụng biện pháp cưỡng chế Tổng số tiền nợ thuế phải thu áp dụng biện pháp cưỡng chế 76 × 100 Nội dung tiêu chí thống kê tính số: - Tổng số tiền nợ thuế thu vào NSNN áp dụng biện pháp cưỡng chế: Tổng số tiền nợ thuế mà quan thuế thu vào NSNN áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế năm - Tổng số tiền nợ thuế phải thu áp dụng biện pháp cưỡng chế: Tổng số tiền nợ thuế mà quan thuế phải thu áp dụng biện pháp cưỡng chế * Tỷ lệ số hồ sơ gia hạn nộp thuế giải hạn Mục đích sử dụng: Đánh giá việc thực mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, tính kịp thời công tác giải hồ sơ gia hạn nộp thuế quan thuế Cách tính số: Chỉ số tính cách so sánh tỷ lệ phần trăm số hồ sơ gia hạn nộp thuế quan thuế giải hạn theo quy định với tổng số hồ sơ gia hạn nộp thuế phải giải Cơng thức tính: Tỷ lệ số hồ sơ gia hạn nộp thuế giải hạn Số hồ sơ gia hạn nộp thuế giải = hạn Tổng số hồ sơ gia hạn nộp thuế phải giải × 100 Nội dung tiêu chí thống kê tính số: - Số hồ sơ gia hạn nộp thuế giải hạn: Số hồ sơ gia hạn nộp thuế NNT quan thuế giải thời hạn quy định năm đánh giá - Tổng số hồ sơ gia hạn nộp thuế phải giải quyết: Số hồ sơ gia hạn nộp thuế năm trước chuyển sang + (cộng) Số hồ sơ gia hạn nộp thuế nhận năm – (trừ) Số hồ sơ gia hạn nộp thuế nhận năm chưa hết hạn giải chuyển sang năm sau * Tỷ lệ số lượng thông báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp mà quan thuế ban hành số lượng thông báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp phải ban hành 77 Mục đích sử dụng: Đánh giá tính kịp thời, đầy đủ việc ban hành thông báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp Cách tính số: Chỉ số tính cách so sánh tỷ lệ phần trăm số lượng thông báo nợ thuế quan thuế ban hành với số lượng thông báo nợ thuế phải ban hành Cơng thức tính: Số lượng thơng báo nợ tiền Tỷ lệ số lượng thông báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp mà quan thuế ban hành số lượng thông báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp phải ban hành thuế, tiền phạt tiền chậm nộp quan thuế ban hành ×100 = Số lượng thơng báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp quan thuế phải ban hành Nội dung tiêu chí thống kê tính số: - Số lượng thơng báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp quan thuế ban hành: Là tổng số thông báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp quan thuế ban hành để đôn đốc người nợ thuế khoản nợ có tuổi nợ 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định pháp luật mà người nộp thuế chưa nộp - Số lượng thông báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp quan thuế phải ban hành: Là tổng số thông báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp mà quan thuế phải ban hành để đôn đốc người nợ thuế theo quy định pháp luật * Tỷ lệ số lượng thông báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp quan thuế ban hành hình thức điện tử số lượng thông báo nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền phạt CQT phải ban hành Mục đích sử dụng: Đánh giá mức độ hỗ trợ cơng tác đơn đốc nợ thuế hình thức điện tử khoản nợ Cách tính số: Chỉ số tính cách so sánh tỷ lệ phần trăm số lượng thông báo nợ thuế quan thuế ban hành hình thức điện tử với số lượng thông báo nợ quan thuế phải ban hành 78 Cơng thức tính: Số lượng thơng báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp quan thuế ban hành Tỷ lệ số lượng thông báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp quan thuế ban hành hình thức điện tử số lượng thông báo nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền phạt CQT phải ban hành hình thức điện tử = ×100 Số lượng thơng báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp quan thuế phải ban hành Nội dung tiêu chí thống kê tính số: - Số lượng thơng báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp quan thuế ban hành hình thức điện tử: số thông báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp quan thuế ban hành hình thức điện tử để đơn đốc người nợ thuế khoản nợ có tuổi nợ 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định pháp luật mà người nộp thuế chưa nộp - Số lượng thông báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp quan thuế phải ban hành: số thông báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp mà quan thuế phải ban hành để đôn đốc người nợ thuế theo quy định pháp luật 79 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý thuế Hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế xây dựng hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Đối với hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ bao gồm: Nhóm tiêu phân tích mức độ nợ nhóm tiêu phân tích tính chất nợ, tần suất nợ Đối với hệ thống tiêu phân tích cưỡng chế nợ thuế bao gồm: Nhóm tiêu phân tích hình thức cưỡng chế quan thuế trực tiếp ban hành định nhóm tiêu phân tích theo hình thức phối hợp với quan, ban ngành khác Thực trạng hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cục thuế tỉnh Thái Bình cho thấy: - Hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ chưa phản ảnh rõ nét, đầy đủ thực trạng hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Đối với hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ chưa đưa tiêu để đối chứng, so sánh, đánh giá phận, loại hình, mức độ Đánh giá chưa đồng chưa dựa yếu tố bổ sung đặc thù - Đối với hệ thống tiêu phân tích cưỡng chế nợ thuế chưa đầy đủ, đồng bộ, chế tài xử lý chưa đủ mạnh, hiệu mang lại chưa cao Những hạn chế hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tác động, ảnh hưởng đến việc định quản lý người nộp thuế chưa xác hiệu quản lý thuế đạt khơng cao Bên cạnh việc hoạch định sách hỗ trợ, khuyến khích người nộp thuế nhà nước bị ảnh hưởng đánh giá chưa xác hệ thống phân tích Một số giải pháp hồn thiện hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế gồm i, Hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ ii, Hồn thiện hệ thống tiêu phân tích cưỡng chế nợ thuế iii, Hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích đánh giá hiệu cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Các giải pháp nhằm hồn thiện, hệ thống hóa hệ thống 80 tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ Từ góp phần nâng cao hiệu quản lý nợ cưỡng chế nợ nói riêng cơng tác quản lý thuế nói chung 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính - Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hóa cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nước, góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế - Tiếp tục thực tốt đồng giải pháp để phát triển kinh tế, xã hội đạt vượt mục tiêu đề ra, tạo điều kiện kiên để góp phần tăng trưởng bền vững nguồn thu NSNN - Chỉ đạo đối tượng nộp thuế thuộc phạm vi quản lý thực tốt sách pháp luật thuế 5.2.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Thực tốt chương trình cải cách đại hóa cơng tác thuế quản lý thu nợ thuế mà Bộ Tài xây dựng - Kiểm sốt, đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế thông qua việc xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Lắp đặt nâng cấp phần mềm ứng dựng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế để cán thực thi nhiệm vụ dễ dàng khai thác sử dụng đem lại hiệu cao - Chỉ đạo tồn ngành phải thu thập đủ thơng tin, xây dựng kho liệu thông tin người nộp thuế đặc biệt hệ thống thông tin tài khoản người nộp thuế mở ngân hàng phạm vi tồn quốc, xây tiêu chí đánh giá, phân loại thông tin để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế 5.2.3 Kiến nghị với Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân, UBND tỉnh Thái Bình - Tiếp tục đạo sở, ban, ngành, UBND huyện, thành phố 81 tích cực phối hợp với ngành thuế Thái Bình để triển khai cơng việc tạo thuận lợi cho công tác thuế, cung cấp thông tin phối hợp với quan thuế để thu thuế thu nợ thuế - Chỉ đạo quan chức năng, tổ chức, cá nhân xác định rõ cơng tác thuế cơng tác trị - kinh tế tổng hợp, tác động đến mặt đời sống kinh tế xã hội tỉnh Do đó, phải có trách nhiệm phối hợp với quan thuế việc chống thất thu NSNN - Xây dựng kế hoạch, cân đối giải ngân kịp thời cơng trình XDCB thuộc nguồn vốn NSNN đầu tư xây dựng để DN có nguồn tài để nộp thuế cho NSNN - Chỉ đạo quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục phải có trách nhiệm đẩy mạng cơng tác tun truyền giáo dục hướng dẫn sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định pháp luật 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013) Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Bộ Tài (2013) Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Chính phủ (2013) Nghị định số 129/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2017) Báo cáo tổng kết công tác Quản lý cưỡng chế nợ thuế từ năm 2015- 2017, www.ThaiBinh.gdt.gov.vn Đỗ Ngọc Hà (2016) Giải pháp quản lý nợ Cục thuế tỉnh Thái Bình, luận văn thạc sỹ, Học viện Tài Hà Nội Kim Thao (2012) Gian nan thu hồi nợ thuế, Website Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa tháng 11/2012 Lê Văn Hòa (2014) Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục thuế huyện Kim Thành, tỉnh Hải Dương, Học viện Nông nghiệp Việt Nam Nguyễn Hồng Hải (2015) Ký kinh học tập kinh nghiệm quản lý nợ thuế số nước giới, Tạp chí thuế Nguyễn Hữu (2017) Đắk Lắk triển khai đồng nhiều biện pháp thu thuế, Tạp chí tài 10 Nguyễn Huy An (2014) Quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình, luận văn thạc sỹ, Học viện Hành 11 Nguyễn Thị Thu Hạnh (2009) Tăng cường công tác QLN&CCNT địa bàn huyện Đông Anh, thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài 12 Nguyễn Tuyết Mai (2014) Tăng cường quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Hà Nội, Đại học Kinh tế- Đại học Quốc gia Hà Nội 13 Quốc hội (2008) Luật Thu nhập doanh nghiệp NXB Tài Chính, Hà Nội 14 Quốc hội (2008) Luật Thuế Giá trị gia tăng NXB Tài Chính, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2010) Chương trình cải cách đại hóa cơng tác QLN&CCNT gai đoạn 2011-2020 16 Tổng cục Thuế (2011) Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2020 83 17 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015; việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế; Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế 18 Trân Châu (2017) Nghệ An tăng cường giải pháp quản lý nợ thuế, Báo Nghệ An 84 ... trạng hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình - Đề xuất giải pháp hồn thiện hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình năm... SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH VỀ QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ 2.1.1 Tổng quan nợ thuế. .. quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình? ?? Mục tiêu nghiên cứu nhằm hồn thiện tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, góp phần tăng cường công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái