Vì vậy, mục đích của nghiên cứu này nhằm đánh giá khả năng áp dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên rủi ro trong KTNB tại các doanh nghiệp kinh doanh bất động sản (DNKDBĐS) tại V[r]
(1)thương mại khoa học
1
14
25
35
43
50
63
76
MỤC LỤC
KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ 1 Trần Việt Thảo Vũ Thị Thanh Huyền - Tác động liên kết phát triển ngành công nghiệp hỗ
trợ Việt Nam bối cảnh đại dịch COVID-19: tiếp cận theo phương pháp bảng cân đối liên ngành,
Mã số: 149+150.1 DEco.11
The Impacts of Linkages in the Development of Vietnam’s Supporting Industries in the Context of the Covid-19: Inter-Sector Balance Sheet Approach
2 Phan Thị Thu Hiền Bùi Thái Quang - Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ pháp luật xuất nhập hàng hóa doanh nghiệp Việt Nam Mã số: 149+150.1IIEM.12
A Study on the Factors Affecting Goods Import-Export Law Compliance by Vietnamese Enterprises
3 Phạm Lê Hồng Nhung, Nguyễn Nhật Minh, Nguyễn Thị Tú Trinh Đinh Công Thành - Phát triển du lịch cụm Cần Thơ - Sóc Trăng - Bạc Liêu - Cà Mau theo hướng liên kết mạng lưới điểm du lịch Mã số: 149+150.1TrEM.11
Tourism development in association of tourist attractions in Can Tho- Soc Trang- Bac Lieu- Ca Mau
4 Lê Thanh Huyền - Ảnh hưởng yếu tố bên đến khả sinh lời doanh nghiệp niêm yết ngành sản xuất, chế biến thực phẩm Việt Nam Mã số: 149+150.1FiBa.11
The effects of internal factors on profitability of various listed companies in Vietnamese food processing industry
QUẢN TRỊ KINH DOANH 5 Lê Đình Nghi - Mối quan hệ suất sinh lợi, độ biến thiên khối lượng giao dịch thị trường
chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh Mã số: 149+150.2FiBa.21
The Relationship among Return, Volatility, and Trade Volume on Hochiminh City Stock Exchange (HOSE)
6 Đào Tuyết Lan - Hiệu áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn TP HCM Mã số: 149+150.2 BAcc.22
The Efficiency of Corporate Income Tax (CIT) Accounting Standards in Enterprises in Ho Chi Minh 7 Ngô Thị Khuê Thư, Trương Bá Thanh Trần Triệu Khải - Ảnh hưởng chất lượng tích hợp kênh đến lịng trung thành khách hàng ngành khách sạn Việt Nam Mã số: 149+150.2BMkt.21
The Effect of Multi-channel Integration Quality on Customer Loyalty in the Hotel Industry in Vietnam 8 Nguyễn Thị Phương Anh Vũ Huy Thông - Hành vi mua ngẫu hứng người tiêu dùng Việt Nam theo độ tuổi, thu nhập nghề nghiệp: Nghiên cứu sản phẩm quần áo may sẵn Mã số: 149+150.2BMkt.22
Impulse Buying Behaviour of Vietnamese Consumers by Age, Income, and Profession: Case Study on Ready-to-Wear Clothing Products
(2)9 Nguyễn Thị Thanh Nhàn Vũ Tuấn Dương - Nghiên cứu hài lịng sinh viên với chương trình đào tạo đặc thù ngành du lịch Mã số: 149+150.2OMIS.21
Study on Student Satisfaction with the Tourism -Specific Training Program
10 Vũ Thị Kim Anh - Phương pháp tiếp cận kiểm toán nội dựa rủi ro doanh nghiệp: nghiên cứu doanh nghiệp kinh doanh bất động sản Việt Nam Mã số: 149+150.2DEco.21
Risk-Based Internal Audit in Enterprises: Case Study in Vietnamese Real Estate Businesses 11 Nguyễn Tuấn Kiệt Hồ Hữu Phương Chi - Thái độ rủi ro nông dân Đồng Sông Cửu Long: Bằng chứng thực nghiệm với thang đo DOSPERT Mã số: 149+150.2
The Attitudes toward Risks of Framers in Mekong Delta: Experimental Evidence with DOSPERT
12 Hà Minh Hiếu - Nghiên cứu yếu tố tác động đến việc lựa chọn nhà cung ứng dịch vụ logistics chủ hàng Việt Nam thời kỳ đại dịch Covid-19 Mã số: 149+150.2BMkt.21
A Study on Factors Affecting the Choice of Logistics Service Suppliers of Vietnam’s Goods Owners in the Covid-19 Pandemic
13 Nguyễn Trần Hưng Đỗ Thị Thu Hiền - Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến định sử dụng ứng dụng du lịch thông minh du khách đến Hà Nội Mã số: 149+150.2TRMg.21
A Study on the Factors Affecting the Decision to Use Smart Travel Apps by Visitors to Hanoi
14 Nguyễn Hữu Khôi, Nguyễn Thị Nga Bùi Hồng Ngọc - Mối quan hệ tính “sành điệu” sản phẩm thời trang, giá trị cảm nhận ý định mua người tiêu dùng trẻ tuổi Nha Trang
Mã số: 149+150.2BMkt.21
The Relationship between the “Excellence” of the Fashion Products, the Perceived Value, and the Purchase Intention of Young Consumers in Nha Trang City
Ý KIẾN TRAO ĐỔI 15 Hoàng Thanh Hạnh - Một số vấn đề lý luận kiểm toán kê khai tài sản - thu nhập kiểm toán nhà nước thực Mã số: 149+150.3BAcc.32
Several Theoretical Issues on Asset and Income Declaration Auditing by State Audit 16 Nguyễn Thị Phương Thảo Nguyễn Văn Anh - Đánh giá hài lòng người dân chất lượng dịch vụ cơng trực tuyến - Góc nhìn từ người sử dụng dịch vụ Mã số: 149+150.3OMIS.32
Assessment of citizen's satisfaction with online public service quality - Perspective from those who have used the online service
17 Đinh Văn Toàn - Nghiên cứu doanh nghiệp học thuật Spin-offs từ trường đại học giới vấn đề đặt giáo dục đại học Việt Nam Mã số: 149+150.3OMIS.31
Research on Spin-offs in Universities in the World and Problems of Tertiary Education in Vietnam
82
93
104
115
123
137
148
156
(3)1 Giới thiệu
Kiểm toán nội (KTNB) từ đời công cụ hữu hiệu cho quản lý, kiểm soát từ bên doanh nghiệp (DN) Trải qua trình phát triển, KTNB ngày hoàn thiện lý luận thực tiễn Ngày nay, KTNB công cụ hỗ trợ nhằm nâng cao hiệu hoạt động, hiệu lực kiểm soát nội quản lý rủi ro (QLRR), tạo giá trị gia tăng trợ giúp DN đạt mục tiêu hoạt động
Kinh doanh bất động sản lĩnh vực kinh doanh có nhiều đặc thù riêng, hoạt động kinh doanh chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố thuộc ổn định phát triển kinh tế, trị, xã hội đất nước, phát triển khoa học công nghệ, biến động thị trường ngoại tệ, vàng, lãi suất… yếu tố tác động trực tiếp hay gián tiếp đến kết hoạt động kinh doanh bất động sản Cùng với đặc thù hoạt động đòi hỏi nguồn vốn lớn thời gian đầu tư lâu dài nên hoạt động
kinh doanh bất động sản đánh giá lĩnh vực hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro Điều địi hỏi DN kinh doanh lĩnh vực phải kiểm sốt hoạt động thơng qua sử dụng đồng nhiều công cụ quản lý khác nhau, kế tốn xem cơng cụ quản lý hữu hiệu để cung cấp thông tin hữu ích cho việc kiểm sốt định nhà quản trị DN
Định hướng KTNB theo phương pháp tiếp cận dựa rủi ro (Risk Based Internal Audit - RBIA) phương pháp đại hợp với xu tất yếu, hoạt động kiểm toán Phương pháp này, giúp cho kiểm toán viên nội (KTVNB) đảm bảo xác định mẫu chọn với đảm bảo tính đại diện cho tổng thể, đảm bảo khối lượng kiểm toán phù hợp, trọng tâm trọng điểm kiểm tốn, đạt tính kinh tế chất lượng kiểm tốn Ngồi ra, phương pháp này, không trọng đến rủi ro kiểm tốn đơn mà cịn quan tâm đến rủi ro kinh doanh thông qua đánh giá tất
93 ? QUẢN TRỊ KINH DOANH
thương mại khoa học PHƯƠNG PHÁP TIẾP CẬN KIỂM TOÁN NỘI BỘ DỰA TRÊN RỦI RO
TRONG DOANH NGHIỆP: NGHIÊN CỨU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẤT ĐỘNG SẢN VIỆT NAM
Vũ Thị Kim Anh Trường Đại học Cơng đồn Email: kimanhvt@dhcd.edu.vn
C ách thức tiếp cận kiểm tốn nói chung Kiểm tốn nội (KTNB) nói riêng đang dần thay đổi từ tiếp cận hệ thống, tuân thủ chuyển sang tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro nhằm tăng thêm giá trị hiệu cho doanh nghiệp (DN) Thông qua phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro, KTNB xem “tai mắt” quản lý DN, giúp nhà quản lý điều hành có thể kiểm soát hoạt động tốt hơn, quản lý rủi ro (QLRR) tốt hơn, nâng cao uy tín, thương hiệu, gia tăng niềm tin cổ đông, nhà đầu tư, đối tác, quan chức hệ thống quản trị tổ chức Vì vậy, mục đích nghiên cứu nhằm đánh giá khả áp dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro KTNB doanh nghiệp kinh doanh bất động sản (DNKDBĐS) Việt Nam nay đề xuất số khuyến nghị phù hợp để khuyến khích định hướng cho việc áp dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro KTNB
Ngày nhận: 06/08/2020 Ngày nhận lại: 03/12/2020 Ngày duyệt đăng: 08/12/2020
Từ khóa: Kiểm toán nội bộ; phương pháp, rủi ro, doanh nghiệp kinh doanh bất động sản.
(4)nhân tố tác động đến hoạt động đơn vị Từ việc tiếp cận xuất phát từ rủi ro kinh doanh, KTVNB xác định vị rủi ro, xác định trọng tâm trọng điểm kiểm toán, để từ xác định phạm vi, khối lượng kiểm tốn phân bổ nguồn lực phù hợp với mức độ rủi ro mức độ trọng yếu kiểm toán, thiết kế thực thủ tục phù hợp nhất, hiệu để xử lý rủi ro đánh giá
Với lý đó, viết thu hẹp khoảng trống nghiên cứu khảo sát thực nghiệm tương đối toàn diện mức độ vận dụng phương pháp tiếp cận dựa rủi ro KTNB DNKDBĐS Việt Nam Nghiên cứu trả lời câu hỏi sau: (i) Đánh giá mức độ vận dụng phương pháp tiếp cận dựa rủi ro KTNB, lợi ích, thách thức quy trình vận dụng phương pháp RBIA nào? (ii) Những giải pháp phù hợp để khuyến khích định hướng cho việc vận dụng phương pháp tiếp cận dựa rủi ro KTNB Kết nghiên cứu góp phần bổ sung nghiên cứu định hướng vận dụng phương pháp tiếp cận dựa rủi ro KTNB giúp cho KTVNB áp dụng phương pháp hiệu
Sau phần giới thiệu, phần hai viết tổng quan nghiên cứu KTNB sở rủi ro (RBIA) vận dụng phương pháp tiếp cận dựa rủi ro KTNB Phần ba phương pháp nghiên cứu Phần bốn kết khảo sát phân tích kết Phần cuối phát hiện, khuyến nghị hướng nghiên cứu tương lai
2 Tổng quan nghiên cứu
Cho đến có nhiều cơng trình ngồi nước liên quan đến KTNB nói chung, thực KTNB theo phương pháp tiếp cận dựa rủi ro nói riêng phương diện lý luận thực tiễn Mỗi cơng trình nghiên cứu góc độ khác nhằm đạt mục đích nghiên cứu, tổng quan số cơng trình tiêu biểu liên quan đến nghiên cứu:
Nghiên cứu KTNB sở rủi ro (RBIA)
Nghiên cứu Jenny Pamela (2006) điều tra việc thành lập phận KTNB công ty niêm yết Australia chức KTNB công ty Kết nghiên cứu phận KTNB công ty niêm yết có liên kết mạnh mẽ với phận QLRR Trong trình hoạt động, hai
bộ phận có tác động qua lại hỗ trợ cho nhằm mục đích chung QLRR Căn vào kết nghiên cứu, tác giả đưa kiến nghị thiết lập quy trình KTNB có liên kết với phận QLRR để đạt mục tiêu chung hỗ trợ nhà quản trị việc QLRR Griffiiths (2006) nghiên cứu KTNB dựa sở rủi ro, tác giả nhấn mạnh ban quản lý chịu trách nhiệm quy trình QLRR, KTNB đóng vai trị hỗ trợ nhà quản lý việc nhận diện rủi ro, đo lường rủi ro đánh giá tính hiệu hiệu lực quy trình QLRR Nghiên cứu làm rõ sở lý luận kiểm toán dựa rủi ro, cung cấp kế hoạch chi tiết quy trình KTNB dựa rủi ro dựa rủi ro để lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán theo rủi ro Tác giả nhấn mạnh điểm khác biệt kiểm toán tuân thủ kiểm toán theo định hướng rủi ro chỗ kiểm tốn sở định hướng rủi ro khơng xuất phát từ thủ tục kiểm soát, mà xuất phát từ mục tiêu tổ chức rủi ro ảnh hưởng tới mục tiêu đặt ra, từ đánh giá hoạt động kiểm soát nhằm quản lý rủi ro KTNB đóng vai trị người đưa giải pháp không phát vấn đề, tiếp nhận yêu cầu từ phận hoạt động với tư cách cố vấn, đối tác, hướng đến tương lai
Miller (2014) nghiên cứu quy trình, thủ tục KTNB chứng minh KTNB mang lại đảm bảo hợp lý việc thiết kế thực hoạt động kiểm soát, QLRR quản trị DN, qua góp phần giúp tổ chức hoàn thành mục tiêu sứ mệnh Điều đồng nghĩa với việc KTNB góp phần hỗ trợ tổ chức phát triển bền vững thông qua việc đạt cân mục tiêu: tăng trưởng, hiệu kiểm sốt Miller (2014) cịn cho để phát huy vai trò KTNB QLRR, DN cần tổ chức trì chức KTNB DN cách thích hợp Trước hết định hướng phương pháp tiếp cận, phương pháp tiếp cận theo định hướng rủi ro giải pháp lựa chọn tốt cho DN bối cảnh KTNB sở tiếp cận rủi ro xu ngày chứng minh tính tiến bộ, hiệu vai trị đồng hành quản lý DN
(5)nhiều khó khăn năm vừa qua Nhiều vấn đề quản trị nảy sinh điều kiện môi trường kinh doanh, pháp lý có thay đổi, địi hỏi nhà quản trị cấp cao phải tìm kiếm phương sách quản lý thích hợp KTNB phương sách sử dụng quản trị công ty tổng công ty xây dựng Việt Nam Tác giả cho KTNB phải đáp ứng yêu cầu quản trị công ty, KTNB cần bám sát nhu cầu quản trị, xác định lựa chọn vấn đề quản trị quan tâm
Để chứng minh giá trị gia tăng KTNB hướng đến QLRR, Sarens (2009) cho đặc điểm KTNB (tính khách quan độc lập, phương pháp kiểm toán) đặc điểm KTVNB làm KTNB (các kỹ kiến thức KTNB) có tác động tích cực đến chất lượng kiểm soát nội QLRR DN Nghiên cứu Yu cộng (2019) phận KTNB đầu tư phù hợp đáp ứng tốt mục tiêu (hoạt động, báo cáo tuân thủ) đơn vị KTNB trợ thủ đắc lực cho nhà quản lý, đảm bảo độ tin cậy thông tin mà cịn đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế tính hiệu hoạt động chức khác KTNB công cụ lãnh đạo DN có chức kiểm tra, đánh giá, phân tích tình hình hoạt động DN phận, tất giai đoạn trước, sau trình kinh doanh giúp hoạt động sản xuất kinh doanh DN tuân thủ quy định pháp luật; đồng thời kiểm tra, đánh giá thông tin báo cáo tài chính, báo cáo quản trị nhằm đảm bảo thông tin báo cáo trung thực, hợp lý tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh theo chế độ Vì vậy, KTNB hoạt động đảm bảo tư vấn khách quan, độc lập thiết kế để tăng thêm giá trị cải thiện hoạt động tổ chức Nó giúp tổ chức thực mục tiêu cách đưa cách tiếp cận có hệ thống, có kỷ luật để đánh giá nâng cao hiệu lực quy trình QLRR, kiểm sốt quản trị” (IIA, 2016)
Nghiên cứu vận dụng phương pháp tiếp cận dựa rủi ro KTNB
Griffiths (2006) cho phương pháp kiểm toán dựa định hướng rủi ro xuất phát từ mục tiêu tổ chức rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu đề Trên sở tiếp cận toàn hệ thống để xác định khu vực, vùng, phận có rủi ro cao
nhất, có khả ảnh hưởng lớn Kết tương đồng với kết nghiên cứu tác giả Liu (2012) chứng minh phương pháp RBIA giúp KTVNB đánh giá tính đầy đủ, đắn nhận diện rủi ro, đánh giá tính thích hợp việc đánh giá rủi ro, đánh giá tính đắn việc né tránh rủi ro, hiểu biết mức độ rủi ro quản lý chấp nhận báo cáo tình hình đánh giá rủi ro
Nghiên cứu Trần Thị Hồng Mai (2009) mô tả cách khái quát công việc mà kiểm toán viên nội cần thực liên quan đến rủi ro như: Nhận diện rủi ro, đánh giá rủi ro, tư vấn cho doanh nghiệp QLRR Gần nghiên cứu Trần Văn Hồng (2020) hệ thống hóa vấn đề lý luận phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa đánh giá rủi ro kiểm tốn dự án đầu tư xây dựng cơng trình; tổng hợp, phân tích đánh giá thực trạng vận dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa đánh giá rủi ro kiểm toán dự án đầu tư xây dựng cơng trình; đề xuất định hướng giải pháp vận dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa đánh giá rủi ro kiểm toán dự án đầu tư xây dựng cơng trình
Ngày nay, phương pháp tiếp cận KTNB đại có bước tiến đáng kể có dịch chuyển từ phương pháp tiếp cận hệ thống sang phương pháp sử dụng rộng rãi giới tiếp cận theo rủi ro Theo đó, KTNB xuất phát từ việc xác định, đánh giá rủi ro để xác định đối tượng, nội dung, phương pháp, thủ tục… bố trí nguồn lực để thực kiểm tốn Có thể thấy khác phương pháp tiếp cận hệ thống phương pháp tiếp cận theo rủi ro từ chỗ đánh giá đầy đủ, tính hiệu lực thủ tục kiểm soát sang xác định, đánh giá mức độ ảnh hưởng kiểm soát rủi ro
Rủi ro hiểu biến động, thay đổi trái với dự kiến, kế hoạch ban đầu Trong hoạt động sản xuất kinh doanh DN chịu tác động nhiều yếu tố khác như: kinh tế ngành; tình hình tăng trưởng hay suy thối kinh tế quốc gia, vùng lãnh thổ giới; tình hình trị; thiên tai thay đổi đội ngũ lãnh đạo có tác động định đến hoạt động DN Vì vậy, KTNB quan tâm đến tính đầy đủ yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội thủ tục kiểm sốt khơng nhận biết thay đổi môi trường 95 ? QUẢN TRỊ KINH DOANH
(6)kinh doanh không đánh giá kịp thời tính hiệu lực, phù hợp thủ tục kiểm soát
Theo IIA (2016) cách thức thực kiểm toán sở định hướng rủi ro KTNB khác phụ thuộc vào trình độ phát triển quy trình quản lý rủi ro tổ chức Có thể thấy rõ điều thơng qua lý thuyết ba vịng bảo vệ DN Theo nguyên tắc này, phận QLRR có chức xây dựng sách, quy chế, tiêu chuẩn giám sát việc thực quản lý rủi ro tồn DN Cịn KTNB giữ vai trị vịng bảo vệ thứ DN với chức đánh giá độc lập tiến hành đánh giá tính hiệu lực, hiệu quả, qn mơ hình QLRR tư vấn hồn thiện cơng tác quản trị rủi ro Có thể thấy phương pháp tiếp cận KTNB theo định hướng rủi ro (RBIA) mang lại hiệu cao cho KTNB DN
Lê Thị Thu Hà (2011) cho Phương pháp tiếp cận theo định hướng rủi ro áp dụng tồn q trình kiểm tốn, khơng việc lập kế hoạch kiểm tốn hàng năm, mà cịn tồn quy trình kiểm tốn” kèm theo nội dung hướng dẫn tương đối cụ thể, chi tiết Tác giả có định hướng, hướng dẫn đánh giá, phân loại rủi ro công tác quản lý chất lượng hoạt động kiểm toán
Deloitte SCIC (2015) đưa hướng dẫn xác định số rủi ro vận dụng phương pháp kiểm toán theo rủi ro nghiên cứu khẳng định KTVNB phải kết hợp thành tố với trọng số chúng cơng thức sử dụng để tính tốn số rủi ro Trong việc chọn trọng số, KTVNB phải tránh đưa xu hướng không công vào công thức
Nghiên cứu Nguyễn Thị Hồng Thuý (2010), Vũ Thuỳ Linh (2014), Trần Thị Lan Hương (2020) tác giả hướng KTNB tiếp cận sở phân tích rủi ro, nhiên nội dung nghiên cứu mang nhiều đặc điểm phương pháp tiếp cận hệ thống, trọng vào kiểm tốn tài chưa đưa mơ hình đánh giá, phân tích, xếp loại rủi ro
Như vậy, nghiên cứu chứng minh thủ tục kiểm toán thay đổi nhiều suốt thời gian dài, có chuyển đổi tất yếu từ phương pháp kiểm toán truyền thống sang phương pháp kiểm toán dựa rủi ro Cách tiếp cận định rủi ro DN, cho phép sử dụng tối ưu nguồn lực kiểm toán hoi, đạt đồng
thuận cao kiểm toán mục tiêu DN, đồng thời giảm thiểu rủi ro tiềm ẩn Tuy nhiên nghiên cứu chưa sâu vào phân tích làm rõ lợi ích, thách thức đánh giá quy trình KTNB theo phương pháp tiếp cận dựa rủi ro theo khuôn mẫu thực hành KTNB (IIA, 2016) Vì vậy, phần khảo sát thực trạng, viết xem xét việc vận dụng phương pháp tiếp cận dựa rủi ro KTNB DNKDBĐS Việt Nam mức độ theo nhân tố lợi ích, thách thức quy trình thực KTNB theo RBIA
3 Phương pháp nghiên cứu
Bài viết sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính qua cơng cụ phỏng vấn chun gia DNKDBĐS địa bàn Hà Nội có tổ chức KTNB bao gồm: Tổng công ty Đầu tư Phát triển nhà Hà Nội (HANDICO); Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị (HUD); Tổng cơng ty VINACONEX; Tập đồn Tân Hồng Minh (THM), Cơng ty CP đầu tư thương mại CTM
Bảng câu hỏi vấn thiết kế phần: Phần Là câu hỏi chung liên quan đến đối tượng khảo sát giới tính, độ tuổi, trình độ Phần 2: Đánh giá mức độ vận dụng phương pháp tiếp cận dựa rủi ro KTNB, lợi ích, thách thức quy trình vận dụng phương pháp RBIA nào? Mức đánh giá đo thang Likerk điểm: - Hoàn tồn khơng hài lịng; - Chưa thực hài lòng; - Trung lập; - Tương đối hài lịng; - Hồn tồn hài lịng - Hồn tồn khơng đồng ý; - Chưa thực đồng ý; - Trung lập; - Tương đối đồng ý; - Hoàn toàn đồng ý
Đối tượng vấn KTVNB (Trưởng phận kiểm toán, trưởng phận kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên nội bộ) nhà quản trị cấp cao (Giám đốc phó giám đốc tài Phó Tổng giám đốc thành viên hội đồng quản trị Kế tốn trưởng Trưởng ban Tài - Kế tốn tổng cơng ty theo nội dung có liên quan) Đối tượng vấn người tham gia trực tiếp gián tiếp tham gia kiểm toán, họ người hiểu biết rõ vận dụng phương pháp tiếp cận dựa rủi ro KTNB, kết khảo sát có độ tin cậy cao Phương tiện thực chủ yếu vấn trực tiếp gọi điện thoại đến đối tượng thời gian từ tháng 11/2020 - tháng 12/2020
(7)Bảng cho thấy, đối tượng tham gia vấn người có thời gian dài làm việc công ty, từ 11-20 năm chiếm 50%, 20 năm chiếm 26,67% Điều cho thấy, đối tượng khảo sát người gắn bó am hiểu cơng ty Cơ cấu thời gian công tác lâu quy chế KTNB DNKDBĐS đại diện mẫu nghiên cứu quy định, KTVNB phải có 3-5 năm cơng tác vị trí khác cơng ty quản lý, kế tốn, tài trước làm kiểm tốn Về trình độ học vấn: Số liệu phân tích cho thấy, trình độ học vấn đối tượng vấn 100% từ đại học trở lên
Mục đích vấn nhằm xác định quan điểm người vấn vận dụng phương pháp tiếp cận dựa rủi ro KTNB, theo họ chất lượng thực KTNB phương pháp tiếp cận dựa rủi ro thể nào? lợi ích, thách thức quy trình KTNB theo phương pháp RBIA DNKDBĐS Việt Nam
Xử lý kết khảo sát: Kết vấn tổng hợp tính giá trị trung bình tiêu chí quan sát Dựa kết phân tích, viết tiến hành thảo luận đưa khuyến nghị việc vận dụng phương pháp tiếp cận dựa rủi ro KTNB DNKDBĐS Việt Nam
4 Thảo luận kết quả nghiên cứu
4.1 Lợi ích phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên rủi ro với KTNB
Dữ liệu Bảng cho thấy đối tượng hỏi đánh giá phương
pháp RBIA mang lại nhiều lợi ích cho KTNB (mức đánh giá trung bình đạt từ 3.32 đến 4.03) Cụ thể:
Thứ nhất, thực KTNB theo phương pháp kiểm toán dựa tiếp cận rủi ro, giúp KTVNB đạt mức độ hiểu biết toàn diện mục tiêu rủi ro mà DN phải đối mặt Do phương pháp tiếp cận xuất phát từ rủi ro kinh doanh, thông qua đánh giá tất nhân tố tác động đến hoạt động đơn vị Khi đánh giá nhân tố, KTVNB cần quan tâm tới môi trường kinh doanh, môi trường pháp luật, môi trường doanh nghiệp, để đạt hiểu biết cần thiết, đảm bảo cho việc đưa ý kiến phù hợp KTVNB sử dụng hiểu biết tình hình kinh doanh để xác định rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm sốt xác định nội dung, lịch trình, phạm vi thủ tục kiểm tốn Do đó, để đảm bảo chất lượng kiểm toán, KTVNB phải thu thập thơng tin đầy đủ tình hình kinh doanh nhằm nhận biết, đánh giá phân tích vị loại rủi ro Chính vậy, KTVNB đạt hiểu biết rủi ro mức độ cao Khi hỏi: “Ông/Bà cho biết đơn vị phải đối mặt với loại rủi ro kinh doanh nào?” Với đặc điểm ngành nghề đầu tư kinh doanh bất
97 ? QUẢN TRỊ KINH DOANH
thương mại khoa học Bảng 1: Đặc điểm đối tượng khảo sát
7KHRYӏWUt F{QJYLӋF
6ӕ OѭӧQJ
7ӹOӋ (%)
Theo thâm niên
6ӕ OѭӧQJ
7ӹOӋ (%)
7KHRWUuQKÿӝ 6ӕ OѭӧQJ
7ӹOӋ (%)
Ban Giám ÿӕF 20 7UrQQăP 26,67 ĈҥLKӑF 18 60 7UѭӣQJSKyEӝ
SKұQ.71%.61%
8 26,67 7ӯÿӃQ QăP
15 50 7UrQÿҥLKӑF 12 40 LӇPWRiQYLrQQӝL
Eӝ.LӇPVRiWYLrQ
16 53,33 7ӯÿӃQ QăP
7 23,33
7әQJFӝQJ 30 100 7әQJFӝQJ 30 100 7әQJFӝQJ 30 100
Bảng 2: Lợi ích phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro với KTNB
/ӧLtFKFӫD5%,$ N Trung
bình
1 Giúp KTVNB ÿҥWÿѭӧFPӭFÿӝKLӇXELӃWWRjQGLӋQKѫQYӅPөFWLrXYj FiFUӫLURPj'1ÿDQJSKҧLÿӕLPһW
30 3.89
2 Giúp KTVNB [iFÿӏQKÿ~QJWUӑQJWkPYjWUӑQJÿLӇPNLӇPWRiQÿӇWӯ
ÿy[iFÿӏQKSKKӧSSKҥPYLYjNKӕLOѭӧQJNLӇm toán
30 4.03 Giúp KTVNB ÿҥW ÿѭӧF Vӵ WXkQ WKӫ ÿҫ\ ÿӫ FKtQK ViFK SKiS OXұW Yj
FKXҭQPӵFNLӇPWRiQNKLWKӵFKLӋQNLӇPWRiQ
30 3.67