Có không ít những vấn đề nảy sinh trong thực tiễn, nhưng công tác tổ chức triển khai nghiên cứu chậm nên công tác lý luận chưa theo kịp sự phát triển của thực tiễn hoạt động kiểm toán[r]
(1)TRƯỜNG ĐAØO TẠO VAØ BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ KIỂM TỐN – 20 NĂM XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN
*Phó Giám đốc Trường Đào tạo Bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm tốn
THÀNH QUẢ 20 NĂM HOẠT ĐỘNG KHOA HỌC VÀ CƠNG NGHỆ CỦA TRƯỜNG
ĐÀO TẠO VÀ BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ KIỂM TỐN GẮN LIỀN VỚI Q TRÌNH XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN
KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC
PGS.TS NGuyỄN ĐìNH HịA*
Kiểm toán nhà nước (KTNN) đời bối cảnh kinh tế Việt Nam chuyển từ kinh tế vận hành theo chế kế hoạch tập trung, bao cấp sang chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa KTNN quan thành lập mới, khơng có quan tiền thân, đó, KTNN phải tự nghiên cứu tổng kết, đúc rút những học kinh nghiệm từ KTNN khu vực giới để xây dựng bước hoàn thiện cấu tổ chức máy, phương pháp chun mơn, nghiệp vụ Chính vậy, hoạt động Khoa học công nghệ (KH&CN) thông tin khoa học Trường Đào tạo Bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm toán (Trường ĐT) những năm vừa qua có vai trị hết sức quan trọng việc xây dựng sở lý luận đúc rút kinh nghiệm thực tiễn góp phần vào trình xây dựng phát triển KTNN Bài viết tập trung đánh giá những đóng góp Trường hoạt động KH&CN hoạt động phát triển KTNN, những tồn tại hạn chế đề xuất kiến nghị giải pháp để nâng cao chất lượng KH&CN thông tin khoa học Trường thời gian tới.
Từ khóa: Hoạt động khoa học & cơng nghệ Trường ĐTBDNV kiểm toán;
Achievement of 20 years of scientific and technological activities of the Audit Training Institute (ATI) associated with the process of building and development of the State Audit
The State Audit Office of Vietnam (SAV) was born in the context of the transition from a centrally planned economy to a socialist-oriented market economy The State Audit is a newly established body with no precursors, therefore, the State Audit must study and summarize lessons learned from the SAIs in region and world in order to build and step by step improve the State Audit Office of Vietnam Improved organizational structure, professional methods Therefore, the scientific and technological activities and informational communication of the ATI in recent years have played a very important role in the construction theoretical bases and practical experiences to contruct and develope the SAV The paper will focus on evaluating the contribution of the ATI to the development and operation of the State Audit, identifying shortcomings and proposing solutions to improve the quality of scientific and technological activitiesand scientific informational communicationof the ATI in the coming time
(2)1 Những đóng góp Trường phát triển kTNN thông qua hoạt động kH&CN và thông tin kH 20 năm qua
1.1 Hoạt động nghiên cứu khoa học
KTNN thức công nhận đầu mối khoa học công nghệ từ năm 1996 từ thành lập năm 1997, Trường ĐT trở thành quan đại diện cho KTNN, đảm nhiệm hoạt động KH & CN Hoạt động KH&CN Trường ĐT 20 năm qua bao gồm việc tổ chức quản lý triển khai thực nghiên cứu 363 đề tài NCKH cấp, có 02 đề tài độc lập cấp Nhà nước, 171 đề tài NCKH cấp Bộ 190 đề tài NCKH cấp sở
Có thể đánh giá khái quát hoạt động KH&CN 20 năm qua số khía cạnh sau đây:
Về chất lượng hoạt động nghiên cứu khoa học:
Về bản, đề tài nghiên cứu hoàn thành mục tiêu, nội dung nghiên cứu đánh giá tương đối tốt, đặc biệt giai đoạn 1996 - 2005, khoảng 30% đề tài cấp đạt kết xuất sắc, 60% đề tài đạt loại 10% đề tài đạt yêu cầu
Một điểm bật đáng ghi nhận hoạt động NCKH KTNN 20 năm qua có tính ứng dụng cao; hoạt động KH&CN
đã tập trung trí tuệ, sức lực tâm huyết để nghiên cứu giải vấn đề sau đây:
- Nghiên cứu làm rõ sở khoa học, sở thực tiễn khẳng định chất, chức năng, nhiệm vụ, phạm vi, lợi ích, triết lý hoạt động thẩm quyền KTNN, sở khoa học thực tiễn để KTNN kiến nghị Đảng, Nhà nước xây dựng khung khổ pháp lý tổ chức hoạt động KTNN( hiến định địa vị pháp lý; ban hành Luật KTNN; văn quy phạm pháp luật khác )
- Nghiên cứu hoạch định chiến lược, giải pháp xây dựng hoàn thiện tổ chức máy hoạt động KTNN nhằm góp phần xây dựng tài quốc gia minh bạch, bền vững phục vụ hiệu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội đất nước;
(3)TRƯỜNG ĐAØO TẠO VAØ BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ KIỂM TOÁN – 20 NĂM XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN
tốn tài chính, kiểm tốn tn thủ, kiểm toán hoạt động, kiểm toán lồng ghép chuyên đề hỗn hợp);
- Nghiên cứu để xây dựng, hoàn thiện ban hành Hệ thống hồ sơ, mẫu biểu kiểm tốn ngày tiệm cận tính khoa học, hiệu quả, tiện ích, đơn giản khả thi thực tế nhằm nâng cao chất lượng, hiệu công tác kiểm toán; hiệu lực, hiệu việc thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn cơng tác quản lý
- Nghiên cứu sở khoa học, sở thực tiễn việc hoạch định mục tiêu, chương trình, nội dung, phương pháp, phương thức tổ chức quản lý công tác đào tạo bồi dưỡng cán công chức KTNN; nghiên cứu chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn viên, văn hóa giao tiếp ứng xử KTV nhà nước để ĐTBD xây dựng đội ngũ kiểm tốn viên tinh thơng nghiệp vụ, có đạo đức nghề nghiệp lĩnh với tác phong chuyên nghiệp, có khả xử lý tình nảy sinh hoạt động kiểm tốn,theo phương châm: “Cơng minh, trực, nghệ tinh, tâm sáng”
Bộ chương trình bao gồm từ đào tạo, bồi dưỡng kiến thức, kỹ đạo đức nghề nghiệp KTV nhà nước theo hướng ngày đại, hội nhập quốc tế phù hợp với điều kiện thực tiễn Việt Nam
- Nghiên cứu để ứng dụng phương pháp kiểm toán đại, đặc biệt công nghệ thông tin cho hoạt động kiểm toán Kết nghiên cứu đề tài sở xây dựng phần mềm ứng dụng tin học vào hoạt động kiểm toán, đặc biệt phục vụ cho việc tổng hợp kết kiểm toán, xử lý việc lập báo cáo kiểm toán tiếp cận dần việc hình thành phần mềm kiểm toán chuyên biệt cho KTNN, trước hết cho lĩnh vực quan trọng (như NSNN, đầu tư dự án, nợ cơng, doanh nghiệp nhà nước, tổ chức tín dụng – ngân hàng) cho tất loại hình kiểm tốn tài chính, kiểm tốn tn thủ kiểm toán hoạt động
Những đề tài lĩnh vực CNTT góp phần quan trọng cho việc hình thành phịng
thơng tin Trường, tiền thân Trung tâm Tin học KTNN đề án Trường khởi thảo thông qua
- Nghiên cứu phương thức tổ chức thực loại hình kiểm tốn, cách thức lập kế hoạch kiểm toán trung dài hạn phân cấp cho KTNN chuyên ngành, khu vực, tránh chồng chéo hay bỏ sót đối tượng khách thể kiểm tốn, khai thác cách hiệu lực, mạnh kiểm tốn tồn Ngành;
- Nghiên cứu thiết lập xử lý quan hệ: quan khoa học công nghệ, sở đào tạo KTNN chuyên ngành, KTNN khu vực đơn vị trực thuộc KTNN; mối quan hệ phối hợp với quan hữu quan máy nhà nước nhằm hình thành phối hợp chặt chẽ hiệu triển khai hoạt động kiểm toán theo kế hoạch trung hạn dài hạn KTNN;
- Nghiên cứu vấn đề hợp tác quốc tế hoạt động kiểm toán (bao gồm kinh nghiệm xây dựng Luật, chuẩn mực, quy trình kiểm tốn; tổ chức máy; đào tạo bồi dưỡng cán bộ) nhằm tận dụng kinh nghiệm, trí tuệ KTNN quốc gia tiên tiến qua dự án ODA, GTZ, JICA…
- Nghiên cứu phát triển hệ thống kiểm toán Việt Nam mối quan hệ phân hệ hệ thống kiểm toán (bao gồm phân hệ: KTNN, kiểm toán độc lập, kiểm toán nội bộ) Đối với vấn đề thu hút thêm lực lượng nghiên cứu trợ giúp từ Bộ Tài chính, Ủy ban Thường vụ Quốc hội, Hội Kế toán kiểm toán Việt Nam (VAA), cơng ty kiểm tốn độc lập, trường đại học số tổ chức quốc tế
(4)cơ quan KTNN Không nghiên cứu vấn đề nội KTNN, Trường ĐT chủ động đề xuất chủ trì nghiên cứu đề tài cấp nhà nước:
“Luận khoa học xây dựng Luật kiểm toán độc lập Việt Nam trình phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa thực hội nhập kinh tế quốc tế”.
- Hoạt động KH&CN nghiên cứu chuyên sâu lĩnh vực kiểm toán mới, nghiên cứu vấn đề phát sinh thực tiễn quản lý sử dụng nguồn lực công kinh tế hoạt động kiểm toán, nhằm đáp ứng yêu cầu Quốc hội, Chính phủ xã hội như: Kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia; kiểm tốn chun đề sách tài khóa, sách tiền tệ thời kỳ khủng hoảng kinh tế; kiểm toán nợ cơng; kiểm tốn q trình tái cấu tổng thể kinh tế; kiểm toán việc quản lý sử dụng đất đai, tài nguyên khoáng sản; kiểm toán dự án BOT, BT, kiểm tốn mơi trường, kiểm toán lồng ghép
Các đề tài mà Trường ĐT chủ trì nghiên cứu tham gia nghiên cứu bám sát thực tiễn hoạt động KTNN, thực tiễn đời sống kinh tế xã hội đất nước
Năm 2007 có biểu gia tăng nợ Chính phủ mà gắn với hệ lụy, Trường tổ chức nghiên cứu đề tài: “Kiểm toán khoản vay nợ, viện trợ Chính phủ vai trị của Kiểm tốn nhà nước”. Khi kinh tế có biểu suy thoái, Trường tổ chức nghiên cứu nhiều đề tài cấp như: “Vai trị Kiểm tốn nhà nước sách tài khóa, sách tiền tệ điều kiện khủng hoảng kinh tế”; đề tài cấp Bộ “Các giải pháp nâng cao hiệu quản lý tài chính cơng sau khủng hoảng tài tồn cầu năm
2008-2009 khủng hoảng nợ công số nước tại Châu Âu góc nhìn kiểm tốn”; hay đề tài
“Nâng cao giá trị, lợi ích hoạt động kiểm tốn nhà nước hoạch định điều hành sách kinh tế vĩ mô”
Những năm gần đây, xã hội có thay đổi nhận thức vai trò KTNN quản lý tài chính, tài sản cơng hiến định Hiến pháp năm 2013,Trường chủ động đề xuất chủ trì nghiên cứu đề tài cấp phù hợp với chức nhiệm vụ KTNN gắn liền với phát triển KTNN, hội nhập kinh tế quốc tế hoàn thiện thể chế kinh tế thị trường nhà nước pháp quyền XHCN
Bên cạnh cơng tác NCKH thời gian qua cịn tập trung nghiên cứu xây dựng hồn thiện chương trình đào tạo, bồi dưỡng cho đối tượng theo kế hoạch chiến lược phát triển KTNN; hồn thiện cơng tác quản lý đào tạo Tiêu biểu đề tài cấp Bộ năm 2012 “Giải pháp nâng cao chất lượng đào tạo, bồi dưỡng cơng chức, kiểm tốn viên theo định hướng chiến lược phát triển KTNN đến năm 2020”; Đề tài cấp Bộ 2014 “Xây dựng chương trình tổ chức đào tạo, bồi dưỡng hệ thống kỹ cho Kiểm toán viên Kiểm tốn nhà nước”
Về cơng tác quản lý khoa học
(5)TRƯỜNG ĐAØO TẠO VÀ BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ KIỂM TỐN – 20 NĂM XÂY DỰNG VAØ PHÁT TRIỂN
của KTNN, Trường hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Các đề tài khoa học Trường chủ trì lựa chọn ký hợp đồng với nhà khoa học có uy tín để đảm bảo chất lượng nghiên cứu Kết nghiên cứu tổ chức đánh giá, thẩm định theo hướng dẫn Bộ Khoa học Công nghệ Hàng năm, Trường chủ động tham mưu, đề xuất chủ đề nghiên cứu, chủ đề hội thảo khoa học cấp Bộ để báo cáo Hội đồng khoa học xem xét trình Tổng KTNN định
Cho đến nay, đề tài khoa học quản lý chặt chẽ theo quy chế đảm bảo tiến độ nghiên cứu Các kết nghiên cứu mặt ứng dụng hoạt động ngành làm sở cho việc đề xuất kiến nghị giải pháp đổi chế quản lý kinh tế, tài với Chính phủ, Quốc hội quan nhà nước
1.2 Hoạt động thông tin khoa học hợp tác quốc tế lĩnh vực KH - CN
Hoạt động thông tin khoa học công nghệ Trường ĐT gắn liền với công tác NCKH triển khai ứng dụng kết nghiên cứu KTNN
Hoạt động thông tin khoa học Trường năm qua cung cấp thơng tin có giá trị cho lãnh đạo KTNN cân nhắc lựa chọn định định hướng hoạt động KH & CN phù hợp cho giai đoạn phát triển KTNN Kết NCKH hỗ trợ đồn kiểm tốn việc ứng dụng vấn đề nghiên cứu vào thực tiễn hoạt động kiểm toán, giúp kiểm toán viên tra cứu, vận dụng vấn đề lý luận vào học tập, nghiên cứu hoạt động kiểm tốn Ngồi ra, hoạt động thơng tin khoa học cịn góp phần phổ biến cập nhật chun mơn, nghiệp vụ kiểm tốn thơng qua hội thảo khoa học hàng năm KTNN Trường ĐT chủ trì tổ chức phối hợp với tổ chức nước như: Ủy ban Tài - Ngân sách Quốc hội, Ngân hàng Thế giới, Ngân hàng Phát triển Châu á, uSAID, CPA Australia, Hiệp hội kế tốn cơng chứng Vương quốc Anh - ACCA Các hội thảo khoa học diễn đàn để nhà khoa học, nhà quản lý,
chuyên gia trao đổi, thảo luận cách cởi mở dân chủ vấn đề liên quan đến địa vị pháp lý, chức nhiệm vụ, cấu tổ chức, hoạt động vấn đề chuyên môn nghiệp vụ kiểm tốn KTNN.Thơng qua kết hội thảo bước khẳng định vị trí, vai trị giá trị hoạt động KTNN vấn đề Quốc hội xã hội quan tâm hội thảo chủ đề kiểm tốn nợ cơng, kiểm tốn sách tài khóa sách tiền tệ, kiểm tốn việc quản lý sử dụng tài nguyên, khoáng sản, kiểm tốn q trình tái cấu kinh tế, kiểm toán dự án BOT, BT
Năm 2016, đứng trước xúc cơng luận việc thu phí dự án BOT việc quản lý triển khai dự án BOT, Trường tham mưu cho lãnh đạo KTNN tổ chức Hội thảo khoa học cấp Bộ năm 2016 với chủ đề “Những vấn đề đặt đối với dự án BOT vai trò KTNN”. Đồng thời, Trường tổ chức hội thảo khoa học “Những thách thức việc thực kiểm toán hoạt động”,
hội thảo “Phát triển kiểm toán độc lập Việt Nam và xác lập mối quan hệ Kiểm toán nhà nước và Kiểm toán độc lập”; phối hợp với ACCA tổ chức Hội thảo: “Kinh nghiệm quốc tế kiểm soát chất lượng kiểm toán đảm bảo chất lượng kiểm toán”
Các hội thảo dư luận xã hội đánh giá cao mặt nội dung mà cịn đánh giá tốt cơng tác tổ chức Qua việc tổ chức thành công hội thảo không giúp KTNN giải vấn đề chuyên môn, nghiệp vụ, xác định mục tiêu, nội dung, phạm vi kiểm toán, hồ sơ, mẫu biểu cách khoa học phù hợp với thực tiễn Việt Nam mà cịn góp phần nâng cao uy tín truyền thơng vai trị KTNN cơng tác quản lý sử dụng tài chính, tài sản cơng
(6)“Thông tin khoa học” phát hành nội quan KTNN, phát hành quý số để thông báo kết nghiệm thu đề tài NCKH lớp bồi dưỡng cán kiểm toán ngành, lớp đào tạo, tư vấn kế toán, kiểm toán, kinh nghiệm quản lý, tài chính, thơng tin tài chính, kế tốn, kiểm tốn ngồi nước
Hoạt động thơng tin khoa học hỗ trợ việc khai thác thu thập thông tin KH & CN từ nguồn nước, nội ngành, từ hiệp hội nghề nghiệp quốc tế, cơng ty kiểm tốn quốc tế lớn BigFour; xử lý, lưu trữ quản lý nguồn thông tin KH & CN; phát hành ấn phẩm khoa học làm diễn đàn nghiên cứu, trao đổi nhà khoa học, nhà quản lý, chun gia ngồi ngành; cung cấp thơng tin KH & CN phục vụ hoạt động chuyên môn nghiệp vụ hoạt động KH & CN khác Tuy vậy, để hoạt động thông tin khoa học đáp ứng nhu cầu thực tiễn ngành thời gian tới cần phải tăng cường chất lượng thơng tin khoa học, đảm bảo tính thời sự, tính khoa học hữu dụng thơng tin cung cấp
Có thể nói rằng, hoạt động KH & CN Trường thời gian qua giải vấn đề lý luận thực tiễn đặt cho KTNN, góp phần tạo bước chuyển biến mạnh mẽ chất lượng tăng cường hiệu quả, hiệu lực uy tín hoạt động kiểm toán KTNN Hai mươi năm qua, với q trình xây dựng phát triển, Trường ln tập trung phát triển hoạt động KH&CN theo hướng nghiên cứu ứng dụng, chuyên sâu theo lĩnh vực làm sở phát triển loại hình, phương pháp cơng nghệ kiểm tốn mới, đáp ứng u cầu, nhiệm vụ ngành theo hướng ngày chuyên nghiệp đại
2 Những tồn hạn chế kH&CN thông tin kH
(7)TRƯỜNG ĐAØO TẠO VAØ BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ KIỂM TỐN – 20 NĂM XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN
hạn chế hoạt động KH&CN biểu số điểm sau đây:
Về chất lượng hoạt động NCKH: Nhìn chung kết nghiên cứu đề tài đạt kết tốt vừa có tính lý luận vừa có tính ứng dụng cao Tuy nhiên, số đề tài chất lượng đạt yêu cầu, vấn đề nội dung nghiên cứu chưa có đào sâu nghiên cứu, số vấn đề chưa giải cách triệt để, giải pháp đề cịn chung chung, tính ứng dụng chưa cao
Về tiến độ thực nhiệm vụ nghiên cứu: Phần lớn đề tài tổ chức nghiên cứu nghiêm túc đảm bảo tiến độ nghiên cứu Tuy nhiên cịn khơng đề tài nghiên cứu chậm tiến độ Tiến độ nghiên cứu không đảm bảo, trước hết ảnh hưởng trực tiếp đến việc ứng dụng kết nghiên cứu đề tài vào thực tiễn ngồi cịn ảnh hưởng đến việc tổ chức đánh giá nghiệm thu công tác tốn kinh phí
Về tính tiên phong, định hướng dẫn dắt hoạt động thực tiễn:
Có khơng vấn đề nảy sinh thực tiễn, công tác tổ chức triển khai nghiên cứu chậm nên công tác lý luận chưa theo kịp phát triển thực tiễn hoạt động kiểm toán; chưa làm sáng tỏ nhiều vấn đề quan trọng tổ chức triển khai hoạt động kiểm toán để phục vụ việc hoạch định chiến lược triết lý hoạt động, chưa có luận khoa học chắn để hướng dẫn thực tiễn cung cấp luận khoa học để phục vụ kịp thời giải vấn đề nảy sinh trình xây dựng phát triển KTNN; NCKH chưa thực làm tròn vai chức hướng dẫn thực tiễn hoạt động kiểm tốn; cơng tác tổng kết thực tiễn việc đánh giá ứng dụng kết NCKH chưa thường xuyên, chưa kịp thời
Về đội ngũ cán nghiên cứu khoa học: Mặc dù Lãnh đạo KTNN quan tâm Trường có nhiều cố gắng sách tuyển dụng, thu hút nhân tài, đào tạo bồi dưỡng chỗ, chế hoạt động, “danh lợi” chưa đủ sức hấp
dẫn, thu hút nguồn nhân lực có trình độ cao, trẻ trung từ đơn vị KTNN từ xã hội làm việc Trường đội ngũ nghiên cứu chuyên trách mỏng, cấu chuyên ngành nghiên cứu chưa hợp lý, kinh nghiệm thực tiễn kiểm tốn hạn chế nên ảnh hưởng khơng nhỏ đến chất lượng hiệu thực nhiệm vụ KH&CN
3 Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kH&CN thông tin khoa học
Để nâng cao chất lượng hoạt động KH&CNvà thông tin khoa học, đáp ứng mục tiêu đề KTNN thời gian tới, công tác nghiên cứu thông tin khoa học Trường ĐT cần trọng số giải pháp cụ thể sau đây:
Thứ nhất, phát triển đội ngũ cán NCKH. Lực lượng cán NCKH nhân tố định đến chất lượng hiệu hoạt động KH & CN Vì vậy, để nâng cao chất lượng NCKH trước hết phải tăng cường đội ngũ cán làm công tác NCKH chuyên trách số lượng chất lượng Trước hết, Trường ĐT cần tích cực việc ĐTBD phát triển đội ngũ cán NCKH mạnh số lượng chất lượng; xây dựng kế hoạch phương thức đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán NCKH có thu hút từ ngành về; tạo điều kiện cho cán NCKH khảo sát, nghiên cứu, học tập kinh nghiệm nước đẩy mạnh hợp tác NCKH với quan nghiên cứu nước, tạo điều kiện để nghiên cứu viên tham gia thực tiễn hoạt động kiểm toán KTNN chuyên ngành KTNN khu vực
Thứ hai, đổi chế quản lý, tuyển chọn, giao nhiệm vụ NCKH, quản lý theo dõi tiến độ nghiên cứu.