Tuy nhiên, bên cạnh những thành tựu đã đạt được thì hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ tại Agribank vẫn còn có những hạn chế, yếu kém cần phải được hoàn thiện để làm gia tăng hơn nữ[r]
(1)HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN
VIỆT NAM
Vũ Văn Thực*
TÓM TẮT
Thời gian qua, hoạt động kiểm tra kiểm, sốt nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam (Agribank) có thành tựu định làm gia tăng hiệu lực, hiệu hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đạt được hoạt động kiểm tra, kiểm sốt nội Agribank cịn có hạn chế, yếu cần phải hoàn thiện để làm gia tăng hiệu lực, hiệu cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội bộ, từ giảm thiểu rủi ro hoạt động kinh doanh, gia tăng vị thế, uy tín Agribank ở ngồi nước Mục tiêu nghiên cứu đánh giá khái quát thực trạng hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội Agribank thời gian qua, đồng thời đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội Agribank thời gian tới.
Từ khóa: kiểm tra, kiểm soát nội bộ, Agribank
INTERNAL CONTROL AT VIETNAM BANK FOR AGRICULTURE AND
RURAL DEVELOPMENT ABSTRACT
Recently, internal control at VietNam bank for Agriculture and rural development (Agribank) has made certain achievements which help to increase the effectiveness and efficiency of internal audit operations However, exclude these achieved performances there are limitations and weaknesses existing within the internal controls at Agribank that must be improved to increase the potency of internal control Those enhancement, on one hand will minimize the operation risk endanger bank’s performance, on the other hand it will boost Agribank‘s position and prestige The objective of this study is to assess internal control operations at Agribank in recent years, and to propose certain solutions in oder to improve internal controls at Agribank in the future.
Keywords: inspection, internal control, Agribank
(2)1 ĐẶT VẤN ĐỀ
Khách quan mà nói, thời gian qua, cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội tại Agribank đã bước đổi vào hoạt động nề nếp, ởn định, từ đã có tác động tích cực đến hoạt động kinh doanh, giúp cho nhà quản trị của Agribank có hướng điều chỉnh kịp thời mặt hoạt động, bước nâng cao hiệu kinh doanh, cũng giảm thiểu rủi ro hoạt động Bên cạnh kết đã đạt được, công tác kiểm tra, kiểm soát nội tại Agribank cũng bộc lộ số hạn chế, yếu còn xem nhẹ cơng tác tự kiểm tra, kiểm sốt, dẫn đến việc chưa tuân thủ quy định của pháp luật, chế chính sách của Nhà nước Ngân hàng Nhà nước; chưa chấp hành tốt quy chế, quy trình nghiệp vụ; cơng tác kiểm tra, kiểm sốt của cán cấp trên, đặc biệt cấp trực tiếp đối với công việc của cấp chưa đầy đủ thường xuyên; trách nhiệm tự kiểm soát của cán đối với công việc chưa cao, việc kiểm tra, kiểm sốt cơng việc lẫn của cán chưa trọng…dẫn đến xảy không ít vi phạm hoạt động làm ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình tài chính, uy tín vị của Agribank Do đó, tìm giải pháp nhằm hồn thiện hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội vấn đề có tính cấp thiết đới với Agribank giai đoạn
2 CƠ SỞ LÝ THUYẾT
Kiểm tra, kiểm soát nội thực chất hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy chính sách nỗ lực của thành viên tổ chức nhằm đảm bảo cho tở chức hoạt động hiệu đạt mục tiêu đặt cách hợp lý Nói cách khác,
là tập hợp tất việc mà doanh nghiệp cần làm để có điều ḿn có tránh điều muốn tránh Hệ thống không đo đếm kết dựa số tăng trưởng, mà giám sát nhân viên, chính sách, hệ thống, phòng ban của công ty vận hành giữ nguyên cách làm đó, thì có khả hồn thành kế hoạch khơng Ngồi ra, thiết lập hệ thớng kiểm tra, sốt nội hữu hiệu hạn chế đến mức thấp việc thất thoát tài sản của doanh nghiệp [8]
Kiểm tra, kiểm soát nội qui trình chịu ảnh hưởng bởi hội đồng quản trị nhà điều hành, thiết kế để cung cấp đảm bảo hợp lý việc thực mục tiêu mà hội đồng quản trị mong muốn là:
- Hiệu lực hiệu hoạt động. - Tính chất đáng tin cậy báo cáo tài chính.
- Sự tuân thủ luật lệ qui định hành [1].
Kiểm tra, kiểm soát nội việc rà soát, đánh giá độc lập, khách quan đới với hệ thớng kiểm sốt nội bộ; đánh giá độc lập tính thích hợp tuân thủ qui định, chính sách nội bộ, thủ tục, qui trình đã thiết lập Agribank; đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu của hệ thớng, qui trình, qui định, góp phần đảm bảo Agribank hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật [4]
3 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI AGRIBANK TRONG THỜI GIAN QUA
(3)ban kiểm tra, kiểm soát nội chi nhánh loại 1, loại phòng kiểm tra, kiểm soát nội bộ; người đứng đầu ban kiểm tra kiểm soát nội Trưởng ban kiểm tra, kiểm soát nội Chủ tịch Hội đồng thành viên Agribank bổ nhiệm quản lý; tại chi nhánh Trưởng phòng kiểm tra kiểm soát nội Tổng giám đốc bổ nhiệm quản lý Thời gian qua, đạo sâu sát của Hội đồng thành viên, Tổng giám đốc, công tác kiểm tra, kiểm sốt nội tại Agribank đã có nhiều đởi mới, qua đã phát hiện, ngăn ngừa nhiều sai sót phát sinh, từ góp phần giảm thiểu, cũng ngăn ngừa không ít rủi ro hoạt động kinh doanh của Agribank Giai đoạn 2011-2013, Agribank đã tở chức nhiều kiểm tra, kiểm sốt, qua cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội cho thấy, đơn vị tồn hệ thớng Agribank đã tuân thủ nghiêm túc qui định của pháp luật, của ngành, cũng của Agribank; song bên cạnh đó, trình hoạt động còn để xảy sớ sai sót phát sinh Dưới sớ sai sót chủ yếu của sớ nghiệp vụ chính tại Agribank, cụ thể [5], [6].:
Thứ nhất, về tín dụng: qua kiểm tra, kiểm sốt cho thấy, đa số khoản cho vay tại Agribank đã chấp hành tốt qui chế của ngành, pháp luật của nhà nước Tuy nhiên, qua kiểm tra, kiểm soát cũng đã phát sớ sai sót phát sinh như: còn sớ vay tại sớ chi nhánh chưa tuân thủ điều kiện cho vay theo qui định của Agribank: hồ sơ pháp lý điều lệ doanh nghiệp, định bở nhiệm giám đớc, kế tốn trưởng, biên góp vớn, biên họp hội đồng quản trị (hội đồng thành viên) việc vay vốn ngân hàng… còn thiếu; thiếu báo cáo tài chính báo cáo tài chính chưa chính xác; giải ngân vượt
quyền không tuân thủ qui định của hội sở; cho vay ngành nghề không đăng ký kinh doanh; xác định vớn tự có tham gia vào dự án, phương án chưa chính xác; thiếu hóa đơn chứng từ chứng minh mục đích sử dụng vốn vay; giải ngân tiền mặt chưa tuân thủ theo thông tư 09 của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; hóa đơn chứng từ khơng đóng dấu đã cho vay, thiếu thơng tin CIC; thiếu xếp loại khách hàng; gia hạn hạn mức tín dụng chưa qui định, phân kỳ hạn nợ không khớp giấy tờ giấy IPCAS, biên kiểm tra sau cho vay còn mang tính chung chung; chưa mua bảo hiểm bảo hiểm hết hạn chưa mua lại, thiếu báo cáo thẩm định giá tài sản đảm bảo, thiếu đơn yêu cầu đăng ký giao dịch đảm bảo…
Thứ hai, về nghiệp vụ bảo lãnh: tương tự nghiệp vụ tín dụng, hồ sơ nghiệp vụ bảo lãnh của sớ tại số chi nhánh còn thiếu hồ sơ pháp lý điều lệ doanh nghiệp, định bổ nhiệm giám đốc, kế tốn trưởng, biên góp vớn, thiếu giấy đề nghị bảo lãnh, biên kiểm tra sau bảo lãnh; thẩm định bảo lãnh không qua phận thẩm định độc lập, sử dụng mẫu thư bảo lãnh không qui định, áp dụng mức phí bảo lãnh không qui định…
(4)doanh cách tốt nhất; giao nhận chứng từ còn chậm, còn thiếu chữ ký của giao nhận chứng từ; khơng có bảng kê chi tiết khoản thu nhập bất thường, còn xảy tính toán thuế khấu trừ đầu vào sai; sớ chi nhánh còn hạch tốn sai tài khoản; chi cơng tác phí thiếu bảng tốn cơng việc…
Thứ tư, cơng tác phịng ngừa xử lý rủi
ro: còn có chi nhánh để xảy tình trạng
khách hàng có mã khách hàng, thông tin chứng minh nhân dân thiếu chưa chính xác; số hợp đồng, đăng ký kinh doanh chưa khớp hồ sơ giấy hồ sơ mạng vi tính; hồ sơ xử lý rủi ro khơng có xác nhận sớ dư xử lý rủi ro, cấu lại thời gian trả nợ khơng có hồ sơ giấy; chưa có biên đánh giá khả trả nợ của khách hàng…
Thứ năm, các mặt hoạt động khác:
một số đơn vị tính, trích khấu hao chưa qui định, thiếu phiếu thông báo nhập tài sản cố định; số chi nhánh ghi chép nhật ký vào kho chưa đầy đủ; chưa ghi tên đầy đủ cán vận chuyền tiền mặt giấy tờ có giá lệnh điều chuyển; thiếu chữ ký của thành viên ban quản lý kho…
Qua trình kiểm tra, kiểm soát nội đã phát nhiều sai sót phát sinh, nhiên cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội chưa thực phát huy hết hiệu lực, hiệu của nó, điều thể rõ quan ngoại ngành vào tra, kiểm toán hoạt động tại Agribank thì phát sai sót, có sai sót lớn, ảnh hưởng trực tiếp đến uy tín, người tài sản của Agribank Theo báo cáo kiểm toán của Kiểm tốn Nhà nước đã cơng bớ phương tiện thông tin đại chúng năm 2014, đa số mặt hoạt động của Agribank đã tuân thủ qui định của pháp luật, của
ngành góp phần vào đảm bảo an ninh tiền tệ của quốc gia, cũng góp phần vào cơng phát triển kinh tế của đất nước, đảm bảo trật tự an tồn xã hội Tuy nhiên, Kiểm tốn Nhà nước cũng đã số tồn tại của Agribank, số tồn tại nổi lên mà Kiểm tốn Nhà nước đã đới với Agribank, cụ thể:
- Về hoạt động cho vay: Agribank còn để xảy số sai phạm, tiềm ẩn rủi ro, có khả khó thu hồi vớn vay đới với số khách hàng tại số chi nhánh kiểm toán Agribank Chi nhánh TP Hồ Chí Minh dự nợ của Công ty TNHH Bất động sản Diệp Bạch Dương, tính đến 31/12/2012 3.700 tỷ đồng (trong tiền gớc 2.967,7 tỷ đồng, tiền lãi 732,3 tỷ đồng); Agribank chi nhánh Tân Bình, đến 30/6/2013, tởng dư nợ của nhóm khách hàng Đơng Á 200,5 tỷ đồng (trong đó, gớc 148,1 tỷ đồng, lãi 52,4 tỷ đồng) nhóm khách hàng cán tín dụng 24,2 tỷ đồng (nợ gốc 20,88 tỷ đồng, lãi 3,36 tỷ đồng)
- Về hoạt động bảo lãnh: Agribank Chi nhánh Tây Hà Nội đã ký phát hành bảo lãnh 389 tỷ đồng, không lưu hồ sơ chứng thư bảo lãnh, khơng hạch tốn bút tốn bảo lãnh có đơn vị đã khởi kiện yêu cầu Agribank thực trách nhiệm toán; Agribank chi nhánh Tràng An cũng khơng hạch tốn thời gian dài khoản bảo lãnh 518,56 tỷ đồng cho Công ty ReVN vay ngân hàng nước Landesbank; phê duyệt vay bảo lãnh vay vượt thẩm quyền, vi phạm nguyên tắc quản lý an tồn vớn vay khơng báo cáo cấp 134,9 tỷ đồng
(5)động phân loại nợ; sai sót việc phân loại nợ, xác định tài sản bảo đảm 238,96 tỷ đồng Bên cạnh đó, Agribank cũng ngân hàng vượt giới hạn cho phép quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam góp vớn, mua cở phần với tỷ lệ 12,66% vốn điều lệ quỹ dự phòng bổ sung vốn điều lệ [3]
Sau tra, Thanh tra Chính phủ cũng đã phát sai sót tại Agribank, sớ sai sót như:
- Về huy động vốn: Agribank còn có sớ vi phạm huy động vốn cho vay, từ năm 2009 đến 31/12/2011, Agribank đã chi tiền môi giới huy động vốn cho đối tượng tổ chức tín dụng cấp phép hoạt động môi giới; chi môi giới huy động vốn với lãi suất vượt mức trần quy định của Ngân hàng Nhà nước (14%/năm), chi môi giới làm cho lãi suất vượt 14% năm 283,18 tỷ đồng; số trường hợp môi giới có dấu hiệu lập chứng từ chi tiền khơng nhằm hợp thức hồ sơ tẩy xóa, sửa chữa tài liệu, chứng từ; huy động cho vay vàng thị trường liên ngân hàng nói riêng khách hàng nói chung với sớ lượng lớn, kéo dài, kể có lệnh cấm của Ngân hàng Nhà nước
- Về cho vay bảo lãnh: Agribank đã vi phạm quy định thẩm quyền phê duyệt cấp tín dụng, có 189 khách hàng phê duyệt cấp tín dụng khơng có văn ủy quyền của Tổng Giám đốc theo quy định, dư nợ của khách hàng tại thời điểm 31/12/2011 13.816 tỷ đồng, nợ xấu 1.046,09 tỷ đồng Quy trình cho vay, bảo lãnh của Agribank đã xảy số sai sót, kết kiểm tra chọn mẫu gần 180 hồ sơ loại cho thấy vi phạm xảy ở tất khâu của hoạt động tín dụng, từ thẩm định, phê duyệt cho vay, giải
ngân, tài sản đảm bảo, quản lý thu hồi vốn vay xử lý rủi ro Nhiều việc có dấu hiệu cố ý làm trái thiếu trách nhiệm gây hậu nghiêm trọng cần xử lý theo quy định của pháp luật Thanh tra Chính phủ cũng có kết luận hoạt động đầu tư tài chính của Agribank chưa thực có hiệu quả, còn có vi phạm, sớ có khả vớn [7]
Những sai sót mà quan ngoại ngành có kết luận trên, hoạt động kiểm tra, kiểm soát hoạt động có hiệu thì phát nhiều sai sót phát sinh trình hoạt động, từ ngăn chặn xử lý kịp thời sai sót hoạt động kinh doanh, giảm thiểu rủi ro vốn, tài sản người của Agribank Hậu của sai sót ảnh hưởng không nhỏ đến tài chính, uy tín, hình ảnh người của Agribank như: nợ xấu cao, nhiều cán vướng vào vòng lao lý, hình ảnh của Agribank xấu mắt khách hàng…
4 NGUYÊN NHÂN HẠN CHẾ
(6)quả, hiệu lực của hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội
Thứ hai, qui trình kiểm sốt phương pháp kiểm sốt nội cịn có bất cập: Agribank chưa xây dựng qui trình kiểm soát nội bộ, chưa đưa phương thức kiểm soát thực hữu hiệu làm cho hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội chưa thực phát huy hết hiệu của
Thứ ba, hệ thống công nghệ: những năm gần đây, hệ thống công nghệ của Agribank đã có bước phát triển đáng kể, ngân hàng tiên phong việc đổi cơng nghệ, từ đã góp phần tạo nhiều sản phẩm dịch vụ ngân hàng, cũng đã nâng cao tính bảo mật an toàn cho hoạt động ngân hàng Tuy
nhiên, so với ngân hàng thương mại nước
ngoài, đặc biệt nước có kinh tế phát triển thì hệ thớng cơng nghệ thơng tin của Agribank còn có khoảng cách định, đặc biệt tính an toàn hệ thớng kiểm sốt nghiệp vụ kinh tế phát sinh còn chưa thực hiệu
Thứ tư, mơ hình tổ chức phận kiểm tra, kiểm soát nội chưa thực hợp lý dẫn đến chưa phát huy hết hiệu lực, hiểu của cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội bộ: mơ hình tở chức của phận kiểm tra, kiểm sốt nội của Agribank xây dựng tại hội sở ban kiểm tra, kiểm soát nội tại chi nhánh phòng kiểm tra, kiểm soát nội bộ; cán kiểm tra kiểm soát tại chi nhánh giám đốc chi nhánh bố trí, điều động bở nhiệm (trừ trưởng phòng kiểm tra, kiểm sốt nội bộ) Do đó, trình kiểm tra, kiểm soát phần ảnh hưởng bởi ý kiến chủ quan của lãnh đạo chi nhánh, nhiều phát sai sót phát sinh lãnh đạo chi nhánh không muốn chỉnh sửa
hoặc cố tình dấu sai sót ở chi nhánh mình, bởi vì kết luận sai ảnh hưởng trực tiếp đến chính người đứng đầu của đơn vị Do đó, sai sót phát khơng sửa chữa kịp thời, ảnh hưởng đến chất lượng của kiểm tra, kiểm sốt nội
Thứ năm, trình độ cán bộ, đạo đức nghề nghiệp phận cán bất cập: thực tế cho thấy trình độ của đội ngũ cán đã cải thiện đáng kể, nhiều cán ngân hàng có trình độ chun mơn cao, có đạo đức nghề nghiệp tớt Tuy nhiên, bên cạnh cũng còn phận cán chưa đáp ứng yêu cầu chuyên môn điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế; mặt khác còn phận cán suy thoái đạo đức nghề nghiệp dẫn đến tham ô, tham nhũng, vay ké của khách hàng…làm giảm uy tín của ngân hàng
Thứ sáu, đội ngũ cán kiểm tra kiểm soát nội cịn mỏng, chưa có sách đãi ngộ cán làm nghiệp vụ kiểm tra, kiểm sốt nội bộ: có chi nhánh bớ trí cán làm công tác kiểm tra, kiểm sốt nội bộ, khó lòng kiểm tra, kiểm soát hết mặt hoạt động của chi nhánh Bên cạnh đó, chế độ tiền lương, thưởng chế độ đãi ngộ khác đối với cán kiểm tra, kiểm sốt nội cũng giớng phận khác, nên chưa thực khuyến khích, động viên cán kiểm tra, kiểm soát nội làm việc hết mình vì công việc
5 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI AGRIBANK
(7)nói, phận kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động có hiệu phận xây dựng hoạt động khuôn khổ chiến lược rõ ràng Chiến lược xây dựng sở mô tả việc cần phải làm dựa điều lệ ngân hàng, qui chế, qui định qui trình kiểm soát để xây dựng chiến lược cho hoạt động kiểm tra, kiểm sốt Thơng thường, khung chiến lược xây dựng số khía cạnh quan trọng như: mô hình tổ chức của phận kiểm tra, kiểm soát nội bộ, xây dựng dự báo nguồn nhân lực của phận kiểm tra, kiểm soát nội cho thời gian tại tương lai; xây dựng tiêu đánh giá kết thực nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát nội như: số biên kết luận công bố, số sai phạm phát hiện, hay số lượng kiến nghị kiểm tra Để hoạt động kiểm tra, kiểm sốt nội thực có hiệu quả, thiết nghĩ Agribank nên xây dựng tiêu chí cụ thể để đánh giá mức độ thực bảng chấm điểm, số đánh giá thực công việc Thông thường chức danh có kế hoạch làm việc hàng tháng người quản lý áp dụng số để đánh giá hiệu của chức danh Bên cạnh đó, để giảm thiểu rủi ro chính việc ý thức rủi ro quản lý của người lãnh đạo đơn vị (Tổng Giám đốc, Giám đốc chi nhánh) người đại diện vốn của nhà nước (Hội đồng thành viên) Để thực điều này, vấn đề sau cần thực hiện: nhà lãnh đạo Agribank cần đưa vấn đề quản lý rủi ro vấn đề ưu tiên hàng đầu xây dựng phận của hệ thớng kiểm tra, kiểm sốt nội luôn tôn trọng nguyên tắc thận trọng định
Hai là, hoàn thiện qui trình phương
pháp kiểm tra, kiểm soát nội bộ: nay, tại Agribank, kiểm tra của kiểm tra, kiểm soát nội chủ yếu vào hoạt động tuân thủ của hoạt động, cũng đầy đủ của hồ sơ, chứng từ mà chưa quan tâm đến việc dự báo đánh giá rủi ro xảy đối với đơn vị phù hợp của thủ tục kiểm sốt của đơn vị Do đó, để nâng cao hiệu của hoạt động kiểm tra, kiểm sốt nội bộ, Agribank nên nghiên cứu để hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tra, kiểm soát nội bộ, từ xác định rõ vị trí, chức năng, quyền hạn, trách nhiệm của phận kiểm tra, kiểm soát, cán kiểm tra, kiểm soát nâng cao chất lượng kiểm tra toàn hệ thống Agribank