Quản lý thuế về tiền thuê đất đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh thái bình

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM PHẠM QUỐC KHÁNH QUẢN LÝ THUẾ VỀ TIỀN THUÊ ĐẤT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI BÌNH Ngành: Kế tốn Mã số: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Quốc Chỉnh NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Phạm Quốc Khánh i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Quốc Chỉnh tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ mơn Quản trị kinh doanh, Khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh - Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức, viên chức Cục thuế tỉnh Thái Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Phạm Quốc Khánh ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ viii Trích yếu luận văn ix Thesis abstract xi Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Thuế hệ thống thuế 2.1.2 Khái quát tiền thuê đất 2.1.3 Quản lý tiền thuê đất 11 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý tiền thuê đất 26 2.2 Cơ sở thực tiễn 28 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý tiền thuê đất số địa phương nước 28 2.2.2 Bài học kinh nghiệm quản lý tiền thuê đất rút cho Cục thuế Thái Bình 30 2.3 Một số cơng trình nghiên cứu có liên quan 31 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 33 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 33 3.1.1 Đặc điểm Cục thuế tỉnh Thái Bình 33 3.1.2 Các đặc điểm tỉnh Thái Bình có ảnh hưởng đến quản lý thuế tiền thuê đất 41 iii 3.2 Phương pháp nghiên cứu 45 3.2.1 Phương pháp thu thập 45 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 46 3.2.3 Phương pháp phân tích 46 3.2.4 Phương pháp chuyên gia 47 3.2.5 Hệ thống tiêu nghiên cứu 47 Phần Kết thảo luận 49 4.1 Thực trạng cho thuê đất địa bàn tỉnh Thái Bình 49 4.1.1 Thực trạng đất cho thuê địa bàn tỉnh Thái Bình 49 4.1.2 Thực trạng doanh nghiệp thuê đất địa bàn tỉnh Thái Bình 50 4.2 Thực trạng quản lý tiền thuê đất địa bàn tỉnh Thái Bình 51 4.2.1 Tổ chức máy quản lý tiền thuê đất Cục thuế Thái Bình 51 4.2.2 Thực trạng quản lý tiền thuê đất Cục thuế tỉnh Thái Bình 53 4.2.3 Kết khảo sát đối tượng điều tra công tác quản lý tiền thuê đất địa bàn tỉnh Thái Bình 75 4.3 Đánh giá chung việc quản lý ttđ cục thuế tỉnh Thái Bình giai đoạn 2015 - 2017 81 4.3.1 Những kết đạt 81 4.3.2 Những hạn chế, tồn 82 4.3.3 Nguyên nhân 84 4.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý ttđ cục thuế tỉnh Thái Bình 87 4.4.1 Các yếu tố bên Cục thuế 87 4.4.2 Các yếu tố bên Cục thuế 90 4.5 Định hướng giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế tiền thuê đất tỉnh Thái Bình 92 4.5.1 Định hướng hoàn thiện việc quản lý thuế TTĐ Cục thuế tỉnh Thái Bình giai đoạn 2018 - 2025 92 4.5.2 Giải pháp hoàn thiện việc quản lý thuế TTĐ Cục thuế tỉnh Thái Bình 93 Phần Kết luận kiến nghị 103 5.1 Kết luận 103 5.2 Kiến nghị 104 5.2.1 Đối với Chính phủ Bộ 104 iv 5.2.2 Đối với Tổng cục thuế 105 5.2.3 Đối với UBND tỉnh Thái Bình 105 Tài liệu tham khảo 107 Phụ lục 109 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CQT Cơ quan thuế GCN Giấy chứng nhận GCNQSDĐ Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất HS Hồ sơ KHĐT Kế hoạch đầu tư NN Nhà nước NNTTĐ Người nộp tiền thuê đất NSNN Ngân sách nhà nước NTĐ Người thuê đất NVTC Nghĩa vụ tài QLCKTTĐ Quản lý khoản thu từ đất QLN&CCN Quản lý nợ cưỡng chế nợ QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TN & MT Tài nguyên Môi trường TTĐ Tiền thuê đất TTHCC Trung tâm hành cơng UBND Ủy ban nhân dân VPĐKĐĐ Văn phịng đăng ký đất đai VPHC Vi phạm hành vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình lao động Cục thuế Thái Bình năm 2015 - 2017 39 Bảng 3.2 Một số tiêu phát triển kinh tế tỉnh Thái Bình năm 2015 - 2017 44 Bảng 4.1 Diện tích đất cho thuê địa bàn tỉnh Thái Bình giai đoạn 20152017 49 Bảng 4.2 Tổng hợp doanh nghiệp thuê đất địa bàn tỉnh Thái Bình giai đoạn năm 2015 - 2017 50 Bảng 4.3 Kết thực dự tốn tiền th đất địa bàn tỉnh Thái Bình giai đoạn 2015 – 2017 56 Bảng 4.4 Kết giải hồ sơ kê khai tiền thuê đất năm 2015 - 2017 56 Bảng 4.5 Kết thực thu TTĐ địa bàn tỉnh Thái Bình giai đoạn 2015 - 2017 61 Bảng 4.6 Tổng hợp miễn, giảm TTĐ giai đoạn 2015 - 2017 64 Bảng 4.7 Tình hình nợ TTĐ giai đoạn năm 2015 - 2017 67 Bảng 4.8 Kết cưỡng chế nợ tiền thuê đất năm 2015 - 2017 69 Bảng 4.9 Tình hình giải đáp vướng mắc tiền thuê đất năm 2015 – 2017 72 Bảng 4.10 Kết công tác Tuyên truyền hỗ người nộp TTĐ Cục thuế tỉnh Thái Bình giai đoạn 2015 - 2017 74 Bảng 4.11 Đánh giá doanh nghiệp công tác quản lý tiền thuê đất 76 Bảng 4.12 Đánh giá quan thuế công tác quản lý TTĐ 79 Bảng 4.13 Tổng hợp hạn chế, nguyên nhân, giải pháp khắc phục việc quản lý thuế TTĐ tỉnh Thái Bình 86 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Nội dung quản lý thuế tiền thuê đất 13 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tra thuế 23 Sơ đồ 3.1 Mơ hình phân cấp quản lý Cục thuế tỉnh Thái bình 38 Sơ đồ 4.1 Tổ chức máy công tác quản lý tiền thuê đất Cục thuế Thái Bình 52 Sơ đồ 4.2 Quy trình xây dựng dự toán thu tiền thuê đất 55 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Phạm Quốc Khánh Tên luận văn: Quản lý thuế tiền thuê đất doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Bình Ngành: Kế Tốn Mã số: 8340301 Tên sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu: Trên sở nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế tiền thuê đất địa bàn tỉnh Thái Bình thời gian vừa qua Từ đó, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế tiền thuê đất địa bàn tỉnh Thái Bình thời gian tới Phương pháp nghiên cứu: Nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập số liệu thứ cấp để thu thập thông tin thực trạng công tác quản lý thuế tiền thuê đất địa bàn tỉnh Thái Bình; kết hợp phương pháp thu thập số liệu sơ cấp thông qua điều tra trực tiếp 30 doanh nghiệp thuê đất địa bàn tỉnh (trong có: 23 doanh nghiệp ngồi quốc doanh, doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài) 07 cán Thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình nhằm thu thập thơng tin phục vụ nghiên cứu; đánh giá, nhận định hoạt động quản lý thuế tiền thuê đất hiệu lực hoạt động quản lý thuế tiền thuê đất thời gian vừa qua Nghiên cứu sử dụng số phương pháp phân tích số liệu truyền thống phương pháp thống kê mô tả, phương pháp so sánh, phương pháp chuyên gia hệ thống tiêu phân tích nhằm làm rõ nội dung nghiên cứu Kết nghiên cứu kết luận: Quản lý thuế tiền thuê đất doanh nghiệp nhiệm vụ quan trọng ngành Thuế, địi hỏi cần phải có cải cách, quản lý chặt chẽ quan Nhà nước Nội dung quản lý thuế tiền thuê đất doanh nghiệp là: Dự tốn tiền th đất; Kê khai, tính, thơng báo hạch tốn, theo dõi tình hình thu nộp tiền th đất giải miễn, giảm tiền thuê đất; Quản lý nợ cưỡng chế thuế tiền thuê đất; Kiểm tra thuế tiền thuê đất; Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tiền thuê đất Công tác quản lý thuế TTĐ thực thời gian qua Cục thuế tỉnh Thái Bình quy định pháp luật Công tác đào tạo, bồi dưỡng chun mơn nghiệp vụ, lý luận trị cán thực quản lý TTĐ tăng cường Trong trình thực nhiệm vụ quản lý thu TTĐ, CQT chủ động trao đổi, phối ix - Cục thuế chủ động tham mưu với UBND tỉnh đạo ngành phối hợp với quan thuế thành lập tổ liên ngành thu hồi nợ đọng TTĐ địa bàn huyện Phối hợp chặt chẽ với Kho bạc NN, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, quan KHĐT thực nhiệm vụ đôn đốc thu hồi TTĐ vào NSNN - Phối hợp với ngành tham mưu UBND tỉnh thu hồi đất trường hợp cố tình không thực nộp TTĐ, nợ TTĐ kéo dài không sử dụng đất theo quy định Luật đất đai Ngoài ra, CQT cần xử lý nghiêm túc dứt khoát trường hợp vi phạm liên quan đến TTĐ theo Luật QLT Nếu tổ chức, cá nhân có hành vi chống đối liên hệ với công an để can thiệp xử lý Thực tốt triệt để việc xử lý trường hợp vi phạm góp phần làm giảm bớt đối tượng vi phạm nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật người thuê đất 4.5.2.6 Tăng cường công tác kiểm tra thu TTĐ Công tác kiểm tra thuế thực thống theo quy trình nâng cao chất lượng, hiệu kiểm tra, rút ngắn thời gian thực hiện, giảm bớt phiền hà cho doanh nghiệp Tuy nhiên việc phối hợp kiểm tra thuế với quản lý tình hình sử dụng đất thực nghĩa vụ tài doanh nghiệp thuê đất chưa tốt CQT cần nâng cao công tác kiểm tra khoản thu từ đất có thu TTĐ biện pháp sau: - Đầu tiên, CQT cần bổ sung chức kiểm tra phòng QLCKTTĐ nhằm thực việc kiểm tra khoản thu từ đất cách độc lập để quản lý tốt khoản thu từ đất, có thu TTĐ Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra từ việc lập kế hoạch, lựa chọn trường hợp, xác định phạm vi tổ chức kiểm tra - Khi lập kế hoạch kiểm tra cần lưu ý tăng cường rà soát, kiểm tra đối tượng xét miễn, giảm TTĐ đơn vị có số TTĐ miễn giảm lớn - Các đoàn kiểm tra thuế có kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp có thuê đất phải đề nghị bổ sung thành phần đồn kiểm tra cán phịng QLCKTTĐ chuyên quản TTĐ đơn vị để thực kiểm tra việc thực nghĩa vụ tài tình hình sử dụng đất thực tế đơn vị Từ đó, 99 có báo cáo với UBND tỉnh phối hợp với sở ngành để giải trường hợp có vi phạm sử dụng đất, khơng thực kê khai thực nghĩa vụ TTĐ - Xây dựng chế tài xử lý nghiêm đơn vị thuê đất vi phạm quy định NN sử dụng đất không thực nghĩa vụ nộp TTĐ vào ngân sách nhà nước; đồng thời khen thưởng, biểu dương đơn vị chấp hành tốt NVTC với NN Trên sở để tổ chức, cá nhân tự nguyện thực quy định quản lý sử dụng đất đai chấp hành sách thu TTĐ - Trước thực kiểm tra thuế đơn vị cần phối hợp với phận QLCKTTĐ để thu thập thơng tin tình hình kê khai thực NVTC đơn vị UBND tỉnh cho thuê đất Trong trình kiểm tra kịp thời phát đơn vị thuê đất vi phạm thu thập giấy tờ liên quan quyền sử dụng đất, giấy tờ vi phạm sử dụng đất đơn vị (như Hợp đồng cho thuê lại đất, tài sản gắn liền với đất không quy định) Khi kết luận kiểm tra phải nêu rõ nội dung kiến nghị, đề xuất khắc phục hậu sau kiểm tra sử dụng đất đơn vị - Sau có kết luận kiểm tra thuế đơn vị, phận kiểm tra trình lãnh đạo Cục phê duyệt phiếu đề xuất chuyển giấy tờ liên quan đến đất đai (nếu có) gửi phận QLCKTTĐ thực giải theo chức quy định - Căn đề xuất, kết luận, giấy tờ có liên quan phận kiểm tra cung cấp phận QLCKTTĐ thực rà sốt, đối chiếu thơng tin, số liệu theo dõi Đối với trường hợp sử dụng đất thuê chưa kê khai NVTC, CQT có văn gửi Sở TN&MT đề nghị rà soát, lập phiếu chuyển thông tin bổ sung hồ sơ thuê đất đơn vị sử dụng đất để CQT có đủ xác định NVTC tính TTĐ thơng báo cho đơn vị thực Trường hợp người thuê đất sử dụng đất khơng mục đích, khơng sử dụng đất, CQT có văn đề nghị Sở TN&MT giải theo quy định Luật đất đai đơn vị cố tình khơng thực phối hợp với ngành liên quan tham mưu UBND tỉnh xem xét thu hồi đất theo quy định - Hiện nguồn nhân lực dành cho cơng tác kiểm tra cịn chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Cục thuế Thái Bình cần cấu đội ngũ cán làm cơng tác kiểm tra có trình độ, lực Bên cạnh đó, phải thực đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ kiểm tra tập huấn thường xuyên sách liên quan đến 100 TTĐ cho đội ngũ cán tồn ngành đặc biệt cán làm cơng tác kiểm tra - Chủ động phối hợp với sở ngành có liên quan thu thập thơng tin tình hình sử dụng đất đơn vị để từ kịp thời đưa vào kế hoạch kiểm tra đơn vị có dấu hiệu vi phạm sử dụng đất không thực kê khai nghĩa vụ nộp TTĐ - Tăng cường đổi loại hình, phương pháp kỹ thuật kiểm tra thuế; chuyển dần từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề Tổ chức thực chương trình kiểm tra chuyên đề theo nhóm đối tượng (doanh nghiệp lớn, vừa, nhỏ; doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi) theo kế hoạch thống - Phối hợp với sở ngành có liên quan tham mưu với UBND tỉnh ban hành chế phối hợp, kế hoạch kiểm tra đáp ứng tiêu chí quy mơ đơn vị thực dự án xã hội hóa hồn thành xây dựng vào hoạt động miễn giảm TTĐ theo quy định pháp luật 4.5.2.7 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp TTĐ - Thực phân loại NNT để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm NNT Như chia doanh nghiệp thành ba nhóm: doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp vừa doanh nghiệp nhỏ Đối với nhóm doanh nghiệp lớn ta áp dụng phương pháp tuyên truyền đại hỗ trợ qua thư điện tử, giải đáp trực tuyến Đối với nhóm doanh nghiệp vừa nên áp dụng hình thức tuyên truyền thông qua việc tổ chức buổi đối thoại với doanh nghiệp, buổi tập huấn sách TTĐ Cịn nhóm doanh nghiệp nhỏ tổ chức tập huấn cho đơn vị tập huấn cho cán thuế phường, xã để thực tuyên truyền trực tiếp đến doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn phường - Xây dựng, triển khai đa đạng phương pháp, hình thức tuyên truyền hỗ trợ NNT, đặc biệt trọng cung cấp hình thức hỗ trợ qua hình thức điện tử trực tuyến, tập trung thống Tăng cường áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT đại, phù hợp với trình độ phát triển xã hội như: Trung tâm giải đáp thuế điện thoại; hỗ trợ NNT qua phận “một cửa” quan thuế cấp; diễn đàn theo ngành theo nhóm NNT để trao đổi thơng tin với NNT, đại diện họ bên quan tâm - Hiện trang thông tin Cục thuế Thái Bình hoạt động tốt, 101 thường xuyên đưa thông tin kiện ngành tin tuyên truyền sách thuế mới, qua giúp cho người thuê đất hiểu quyền nghĩa vụ th đất góp phần nâng cao tính tự giác người thuê đất Tuy nhiên để công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế hiệu Cục thuế cần nâng cấp, vận hành trang thông tin Cục thuế theo hướng thân thiện, thiết thực hiệu - Xây dựng sở liệu, sổ tay câu hỏi, trả lời vướng mắc thường gặp TTĐ, thủ tục hành thuê đất, kê khai nghĩa vụ tài TTĐ đăng tải trang thơng tin điện tử ngành Thuế, đồng thời làm tài liệu phục vụ cho việc hỗ trợ NNT trung tâm giải đáp vướng mắc qua điện thoại - Xây dựng chế tham khảo ý kiến người thuê đất bên liên quan thủ tục hành thuê đất, kê khai nghĩa vụ tài chính, sách thu TTĐ để bước cải cách hoàn thiện pháp luật TTĐ - Xây dựng ban hành tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ hỗ trợ NNT Định kỳ hàng tháng, hàng quý tiến hành đánh giá chất lượng công tác hỗ trợ người nộp thuế nhằm đánh giá mặt tích cực, tìm điểm hạn chế để ngày nâng cao hiệu công tác hỗ trợ người nộp thuế Bên cạnh đó, để cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế có kết tốt phải đặc biệt quan tâm đến đội ngũ cán làm công tác Cục thuế phải tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ TTĐ để cán tuyên truyền phải người nắm vững quy định TTĐ; đồng thời bồi dưỡng kỹ tuyên truyền cho đội ngũ cán tuyên truyền hỗ trợ Qua đó, đổi chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ để NNT nói chung người nộp TTĐ nói riêng nắm bắt sách pháp luật thu TTĐ sâu sắc 102 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Đất đai có vai trị vô quan trọng đời sống kinh tế, trị xã hội nước Ở nước ta, đất đai xác định tài nguyên vô quý giá quốc gia, tư liệu sản xuất đặc biệt, nguồn nội lực quan trọng để phát triển kinh tế, xây dựng sở kinh tế, trị, văn hóa, an ninh quốc phịng, thành phần quan trọng mơi trường sống Do đó, quản lý Nhà nước đất đai vấn đề Đảng Nhà nước đặc biệt quan tâm TTĐ áp dụng nước ta từ sớm, nhiên trình thực thu TTĐ bộc lộ nhiều nhược điểm, hạn chế Trong đặc biệt vấn đề sách liên quan đến thu TTĐ thường xuyên thay đổi, thiếu quy định quy trình riêng việc quản lý thuế TTĐ; quy định hồ sơ, thủ tục hành kê khai, quản lý thuế TTĐ cịn phức tạp Nghiên cứu cơng tác quản lý thuế TTĐ địa bàn tỉnh Thái Bình cho thấy công tác quản lý thuế tiền thuê đất Cục thuế tỉnh thực quy định pháp luật Cục thuế Thái Bình với chức năng, nhiệm vụ chủ động tham mưu cho UBND tỉnh ban hành số định, văn đạo, hướng dẫn triển khai thực quy định pháp luật thu TTĐ địa bàn tỉnh Tổ chức máy thực quản lý thu TTĐ địa bàn tỉnh tương đối phù hợp đáp ứng tương đối tốt nội dung công việc trường hợp phát sinh liên quan đến thu TTĐ Công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, lý luận trị cán thực quản lý TTĐ tăng cường UBND tỉnh thành lập Trung tâm hành cơng tỉnh Thái Bình để thực tiếp nhận, hướng dẫn tất hồ sơ kê khai thực nghĩa vụ tài người thuê đất luân chuyển hồ sơ cho VPĐKĐĐ tỉnh để hoàn thiện hồ sơ theo quy định Trong trình thực nhiệm vụ quản lý thu TTĐ, CQT chủ động trao đổi, phối hợp với Sở TN & MT, Sở Tài chính, UBND huyện, thành phố ngành có liên quan có văn xin ý kiến đạo UBND tỉnh, Tổng cục thuế, Bộ Tài để giải kịp thời vướng mắc phát sinh xác định NVTC, cấp GCNQSDĐ Công tác tuyên truyền hỗ trợ người sử dụng đất nộp TTĐ thực thường xuyên Chính sách TTĐ, thủ tục hành TTĐ bước tuyên truyền tới người thuê đất thông qua phương tiện truyền thông báo, tạp chí, trang tin điện 103 tử ngành thuế, đối thoại doanh nghiệp Tuy nhiên, trước tình hình kinh tế đất nước địa phương ngày phát triển, dẫn đến nhu cầu thuê đất để mở rộng sản xuất kinh doanh ngày lớn Hiện việc sử dụng đất thuê thực tế số đơn vị thuê đất chưa khai thác hiệu quả, tiết kiệm, quỹ đất cho thuê tỉnh có hạn Từ thực tế địi hỏi phải có giải pháp để nâng cao hiệu công tác quản lý thu TTĐ nhằm đảm bảo công cho đơn vị thuê đất, đảm bảo nguồn thu NSNN phát triển kinh tế bền vững Trong thời gian tới, để tiếp tục phát huy kết đạt khắc phục hạn chế, tồn quản lý thuế TTĐ địa bàn tỉnh Thái Bình, cần áp dụng tốt giải pháp sau: Hoàn thiện quy định thu quản lý TTĐ; Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao chất lượng đội ngũ cán thực công tác quản lý thu TTĐ; Nâng cao hiệu tính xác lập dự tốn thu TTĐ; Hồn thiện cơng tác quản lý, kê khai, tính, thơng báo xác định miễn, giảm TTĐ; Tăng cường phối hợp để nâng cao hiệu công tác theo dõi thu nộp, quản lý nợ cưỡng chế thu TTĐ; Tăng cường công tác kiểm tra thu TTĐ; Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp TTĐ 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Đối với Chính phủ Bộ - Hồn thiện hệ thống sách TTĐ quản lý TTĐ theo hướng đồng bộ, thống để thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, phù hợp yêu cầu hội nhập khu vực quốc tế Chính sách thu TTĐ cần nghiên cứu sửa đổi, bổ sung đảm bảo thống nhất, phù hợp với sửa đổi, bổ sung Luật Đất đai theo hướng mức thu theo mục đích sử dụng đất, góp phần khai thác tốt nguồn thu từ việc cho thuê đất, nâng cao hiệu công tác quản lý - Sửa đổi, bổ sung Nghị định thu TTĐ văn hướng dẫn thi hành hồ sơ thủ tục đề nghị miễn giảm TTĐ, thời gian nộp hồ sơ đề nghị miễn giảm để phù hợp với tình hình thực tế - Tiếp tục nghiên cứu sửa đổi, bổ sung Thơng tư hướng dẫn sách thu TTĐ văn pháp luật khác có liên quan nhằm thực đơn giản thủ tục hành tạo thuận lợi cho người thuê đất tự nguyện tuân thủ pháp luật thuê đất; giảm thời gian, chi phí thực thủ tục thuê đất kê khai nghĩa vụ nộp TTĐ cho người sử dụng đất 104 - Phối hợp với Bộ Kế hoạch Đầu tư, Bộ Tài chính, Bộ Xây dựng sớm ban hành, hồn thiện văn quy định chi tiết thi hành luật Đất đai nhằm cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh - Xây dựng chế phối hợp quan tài nguyên môi trường ngành liên quan việc kiểm tra tình hình sử dụng đất Xây dựng chế tài xử lý trường hợp vi phạm quản lý, sử dụng đất đai theo hướng giải triệt để hậu phòng ngừa, răn đe việc tiếp diễn hành vi vi phạm 5.2.2 Đối với Tổng cục thuế - Xây dựng triển khai thống toàn ngành thuế Ứng dụng hỗ trợ quản lý thu TTĐ ứng dụng QLT tập trung ngành Thuế để hỗ trợ cho cán thuế việc tính, thơng báo nộp TTĐ, thuận tiện việc theo dõi thu nộp, tra cứu số liệu báo cáo phục vụ công tác quản lý TTĐ - Đề nghị Tổng cục thuế nghiên cứu bổ sung thêm biên chế cho Cục thuế để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Đặc biệt cán cơng chức trẻ, có lực trình độ có trình độ tin học để tạo điều kiện thuận lợi cho việc đại hóa ngành thuế Đồng thời cải thiện sách tiền lương, nâng cao thu nhập cho đội ngũ cán công chức ngành thuế để họ yên tâm công tác hạn chế tiêu cực 5.2.3 Đối với UBND tỉnh Thái Bình - Tiếp tục nghiên cứu, cải thiện sách đầu tư, cải cách thủ tục hành địa bàn tỉnh để thu hút DN đầu tư như: Chính sách phát triển sở hạ tầng, sách ưu đãi đầu tư sách bồi thường hỗ trợ đất để tạo quỹ đất cho thuê - Giải dứt điểm vấn đề cịn tồn việc cho th đất sách thu TTĐ địa bàn; tháo gỡ giải kịp thời khó khăn, vướng mắc lĩnh vực đất đai; kiên xử lý trường hợp vi phạm quản lý, sử dụng đất, đặc biệt thực thu hồi đất thuê đơn vị sử dụng lãng phí, sai mục đích; tăng cường thực chủ trương đấu giá quyền sử dụng đất cho thuê đất - Xây dựng chế tiếp nhận thông tin trực tuyến từ tổ chức, cá nhân thuê đất để thu thập thông tin, phản ánh đối tượng thuê đất để kịp thời giải hồn thiện sách thu TTĐ phù hợp với tình hình phát 105 triển kinh tế - xã hội tỉnh - Nghiên cứu, xây dựng chế liên kết liệu quản lý trực tuyến sở ngành có liên quan việc quản lý sử dụng đất địa bàn tỉnh - Tăng cường công tác tra, kiểm tra việc chấp hành sách pháp luật đất đai, thực NVTC với NN địa bàn toàn tỉnh; xây dựng chế phối hợp, quy định rõ trách nhiệm sở ngành việc kiểm tra đơn vị thực dự án xã hội hóa quan thuế miễn giảm TTĐ - Tiếp tục đẩy mạnh cơng tác cải cách hành theo hướng đại hóa, đơn giản thủ tục hành chính, cắt giảm thủ tục giấy tờ không thật cần thiết để khơng gây phiền hà giảm thiểu chi phí, thời gian thực thủ tục hành chính, chấp hành nghĩa vụ TTĐ tổ chức, cá nhân thuê đất 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2007) Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành số điều Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ Bộ Tài (2010) Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010, Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng Cục thuế Bộ Tài (2013) Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài (2014) Thơng tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16/6/2014 hướng dẫn số điều Nghị định số 46/2014/NĐ-CP Bộ Tài (2016) Thơng tư số 333/2016/TT-BTC ngày 26/12/2016 hướng dẫn số điều Nghị định số 46/2014/NĐ-CP Bộ Tài (2018) Thơng tư số 11/2018/TT-BTC ngày 30/01/2018 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16/6/2014 Bộ Tài Bùi Thị Phương Linh (2017) Luận văn thạc sỹ đề tài “Quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Thái Bình” Chính phủ (2007) Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Chính phủ (2013) Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 10 Chính phủ (2014) Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 11 Chính phủ (2016) Nghị định 135/2016/NĐ-CP ngày 09/9/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 12 Chính phủ (2017) Nghị định 123/2017/NĐ-CP ngày 14/11/2017 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 107 13 Cục thống kê Thái Bình (2015 – 2017) Báo cáo tình hình phát triển kinh tế tỉnh Thái Bình năm 2015 – 2017 14 Cục thuế tỉnh Thái Bình (2015 – 2017) Báo cáo liên quan đến việc quản lý thuế TTĐ 15 Đỗ Thị Lan Đỗ Anh Tài (2007) Giáo trình kinh tế tài nguyên đất NXB Nông nghiệp, Hà Nội 16 Phan Thị Quyên (2016) Luận văn thạc sỹ đề tài "Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế tiền thuê đất địa bàn tỉnh Nghệ An" 17 Quốc hội (2006) Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 18 Quốc hội (2013) Luật Đất đai 2013 văn hướng dẫn thi hành luật 19 Tổng cục thuế (2011) Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho cơng chức NXB Tài chính, Hà Nội 20 Tổng cục thuế (2015b) Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế; 21 Tổng cục thuế (2015a) Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế 22 UBND tỉnh Thái Bình (2014a) Quyết định số 3077/QĐ-UBND ngày 19/12/2014 việc ban hành quy định bảng giá loại đất địa bàn tỉnh Thái Bình; 23 UBND tỉnh Thái Bình (2014b) Quyết định số 34/2014/QĐ-UBND ngày 31/12/2014 Quy định đơn giá thuê đất, thuê mặt nước Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước địa bàn tỉnh Thái Bình 108 PHỤ LỤC MẪU SỐ 01 PHIẾU KHẢO SÁT Tình hình sử dụng đất đơn vị Nhà nước cho thuê đất I THÔNG TIN VỀ ĐƠN VỊ - Tên đơn vị: ……… ………… - Địa chỉ: …………………… - Họ tên đại diện điền phiếu: …………… - Chức vụ: ……………………………………………………………………………… II THƠNG TIN TH ĐẤT VÀ TÌNH HÌNH SỬ DỤNG ĐẤT Hình thức trả TTĐ  Thuê đất Nhà nước  trả TTĐ hàng năm Thuê đất Nhà nước trả tiền thuê đất 01 lần cho thời gian thuê Diện tích sử dụng đất: ………………… (m2) Địa điểm thuê đất: …………………………………………………………………… Mục đích sử dụng đất (ghi Quyết định cho thuê đất): ………………………… …………………………………………………………………………………………… Thời gian cho thuê đất: ……………………………………………………………… Tình hình sử dụng đất thuê thuộc diện:  Khơng mục đích cho th  Đúng mục đích cho thuê  Cho đơn vị khác thuê lại toàn  Chưa đưa vào sử dụng phần diện tích III THỰC TRẠNG QUẢN LÝ TTĐ Ý kiến đơn vị thực kê khai nộp TTĐ Trung tâm hành cơng tỉnh:  Khơng phù hợp  Ít phù hợp  Tương đối phù hợp  Phù hợp  Rất phù hợp Thời hạn giải hồ sơ kê khai nộp TTĐ Trung tâm hành cơng tỉnh theo đơn vị là:  Khơng phù hợp  Ít phù hợp  Tương đối phù hợp  Phù hợp  Rất phù hợp 109 Ý kiến đơn vị quy định UBND tỉnh TTĐ (giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất, tỷ lệ % tính đơn giá):  Khơng phù hợp  Ít phù hợp  Tương đối phù hợp  Phù hợp  Rất phù hợp Đơn vị cho ý kiến việc tính thơng báo nộp TTĐ quan thuế:  Khơng phù hợp  Ít phù hợp  Tương đối phù hợp  Phù hợp  Rất phù hợp Theo đơn vị hàng năm Cơ quan thuế gửi thơng báo nộp TTĐ cho đơn vị (hình thức gửi, thời gian gửi) là:  Khơng phù hợp  Ít phù hợp  Tương đối phù hợp  Phù hợp  Rất phù hợp Đơn vị nhận thấy việc nộp tiền vào ngân sách Nhà nước theo Thông báo nộp TTĐ quan thuế là:  Không phù hợp  Ít phù hợp  Tương đối phù hợp  Phù hợp  Rất phù hợp Ý kiến đơn vị hồ sơ đề nghị miễn, giảm TTĐ là:  Khơng phù hợp  Ít phù hợp  Tương đối phù hợp  Phù hợp  Rất phù hợp Theo đơn vị thời hạn giải hồ sơ miễn, giảm TTĐ là:  Không phù hợp  Ít phù hợp  Tương đối phù hợp  Phù hợp  Rất phù hợp Đơn vị đánh giá hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế quan thuế:  Không phù hợp  Ít phù hợp  Tương đối phù hợp  Phù hợp  Rất phù hợp 110 10 Theo đơn vị việc thực kiểm tra thuế TTĐ quan thuế:  Khơng phù hợp  Ít phù hợp  Tương đối phù hợp  Phù hợp  Rất phù hợp 11 Ý kiến đơn vị việc tập huấn, tuyên truyền, hỗ trợ sách thu TTĐ mới, quy định quản lý thuế TTĐ quan thuế:  Không phù hợp  Ít phù hợp  Tương đối phù hợp  Phù hợp  Rất phù hợp 12 Đề nghị đơn vị với Nhà nước để nâng cao hiệu công tác xác định quản lý TTĐ:  Điều chỉnh lại giá đất, tỷ lệ để  tính TTĐ cho phù hợp  Gửi thơng báo nộp TTĐ hình thức bảo đảm Đơn giản thủ tục hành  Rút ngắn thời gian giải thủ tục xác định, miễn giảm  Nâng cao trình độ, lực  Tăng cường cơng tác kiểm tra tình cán bộ, cơng chức  hình sử dụng đất đơn vị Nâng cao chất lượng tuyên  Nâng cao chất lượng tuyên truyền truyền phổ biến pháp luật  phổ biến TTĐ Xử lý nghiêm cán công  Khác: chức tham ô, nhũng nhiễu thực thi nhiệm vụ IV CÁC Ý KIẾN KHÁC CỦA ĐƠN VỊ: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xin trân trọng cảm ơn đơn vị cung cấp thông tin! NGƯỜI ĐIỀU TRA ĐẠI DIỆN TỔ CHỨC ĐƯỢC ĐIỀU TRA 111 MẪU SỐ 02 PHIẾU KHẢO SÁT Cơng chức thuế tình hình quản lý tiền th đất tỉnh Thái Bình I THƠNG TIN VỀ NGƯỜI ĐƯỢC ĐIỀU TRA - Họ tên: .……… ………… - Địa chỉ: …………………… - Đơn vị công tác: …………… - Chức vụ: …………………… .…………………………………………………… II THỰC TRẠNG QUẢN LÝ TIỀN THUÊ ĐẤT TẠI TỈNH THÁI BÌNH Ý kiến anh (chị) sách thu tiền th đất Chính phủ:  Khơng phù hợp  Ít phù hợp  Tương đối phù hợp  Phù hợp  Rất phù hợp Đánh giá anh (chị) quy định UBND tỉnh thu tiền thuê đất địa bàn tỉnh:  Không phù hợp  Ít phù hợp  Tương đối phù hợp  Phù hợp  Rất phù hợp Anh (chị) cho ý kiến máy tổ chức công tác cán quản lý tiền thuê đất:  Khơng phù hợp  Ít phù hợp  Tương đối phù hợp  Phù hợp  Rất phù hợp Theo anh (chị) việc kê khai nộp tiền thuê đất Trung tâm hành cơng tỉnh thực nào:  Khơng phù hợp  Ít phù hợp  Tương đối phù hợp  Phù hợp  Rất phù hợp Ý kiến anh (chị) việc tính, thơng báo nộp tiền th đất Cục thuế thời gian qua là:  Không phù hợp  Ít phù hợp  Tương đối phù hợp  Phù hợp  Rất phù hợp 112 Anh (chị) nhận thấy biện pháp cưỡng chế nợ thuế áp dụng Cục thuế Thái Bình là:  Khơng phù hợp  Ít phù hợp  Tương đối phù hợp  Phù hợp  Rất phù hợp Theo anh (chị) việc thực kiểm tra thuế tiền thuê đất quan thuế:  Không phù hợp  Ít phù hợp  Tương đối phù hợp  Phù hợp  Rất phù hợp Ý kiến anh (chị) việc tập huấn, tuyên truyền, hỗ trợ sách thu TTĐ mới, quy định quản lý TTĐ quan thuế:  Không phù hợp  Ít phù hợp  Tương đối phù hợp  Phù hợp  Rất phù hợp IV CÁC Ý KIẾN KHÁC CỦA NGƯỜI ĐƯỢC ĐIỀU TRA: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xin trân trọng cảm ơn anh (chị) cung cấp thông tin! NGƯỜI ĐIỀU TRA ĐẠI DIỆN TỔ CHỨC ĐƯỢC ĐIỀU TRA 113 ... sở lý luận, thực tiễn quản lý tiền thuê đất - Quản lý tiền thuê đất doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Thái Bình quản lý - Các giải pháp nhằm hồn thiện việc quản lý tiền thuê đất doanh nghiệp tỉnh. .. trạng quản lý tiền thuê đất địa bàn tỉnh Thái Bình 51 4.2.1 Tổ chức máy quản lý tiền thuê đất Cục thuế Thái Bình 51 4.2.2 Thực trạng quản lý tiền thuê đất Cục thuế tỉnh Thái Bình 53 4.2.3... cho thuê đất địa bàn tỉnh Thái Bình 49 4.1.1 Thực trạng đất cho thuê địa bàn tỉnh Thái Bình 49 4.1.2 Thực trạng doanh nghiệp thuê đất địa bàn tỉnh Thái Bình 50 4.2 Thực trạng quản lý