- H ệ thống tài chính là t ổng thể các luồng vận động của các nguồn t ài chính khác nhau của nền KTQD, có quan hệ hữu cơ với nhau về việc hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ ở các chủ [r]
(1)BÀI GIẢNG
THỐNG KÊ TÀI CHÍNH
(2)Mục lục
Tên đề mục Trang
Lời nói đầu 1
Chương 1. Những vấn đề chung thống kê tài chính 4
1.1 Một số khái niệm
1.2 Thực trạng Thống kê tài quốc tế nước 1.3 Những luồng tài Hệ thống tài khoản quốc gia Chương 2. Thống kê tài cơng tài doanh nghiệp 15
2.1 Thống kê ngân sách nhà nước 15
2.1.1 Một số khái niệm phân loại 15
2.1.2 Hệ thống tiêu chủ yếu 16
2.2 Thống kê tài doanh nghiệp 22
2.2.1 Một số vấn đề chung 22
2.2.2 Hệ thống tiêu thống kê tài doanh nghiệp 23
Chương 3. Thống kê thể chế tài chính 29
3.1 Thống kê ngân hàng 29
3.1.1 Hệ thống tiêu thống kê ngân hàng 29
3.1.2 Phương pháp phân tích thống kê hoạt động ngân hàng 33
3.2 Thống kê thị trường chứng khoán 37
3.2.1 Một số khái niệm 37
3.2.2 Hệ thống tiêu thống kê thị trường chứng khoán 39
3.3 Thống kê bảo hiểm 44
3.3.1 Những vấn đề chung thống kê bảo hiểm 44
3.3.2 Hệ thống tiêu thống kê bảo hiểm 46
Chương 4. Thống kê thị trường tài chính 58
4.1 Thống kê tiền tệ lưu chuyển tiền tệ 58 4.1.1 Hệ thống tiêu thống kê tiền tệ lưu thông tiền tệ 58 4.1.2 Phương pháp xác định khối tiền phân tích tốc độ chu chuyển
tiền tệ
61
4.2 Thống kê giá lạm phát 63
4.2.1 Những vấn đề chung 63
4.2.2 Hệ thống tiêu thống kê giá lạm phát 64 4.2.3 Phương pháp tính phân tích số giá 68
4.2.4 Phương pháp tính số giá tiêu dùng 73
4.2.5 Phân tích mức độ vàảnh hưởng lạm phát 75 4.3 Thống kê lãi suất tỷ giá hối đoái 78
4.3.1 Thống kê lãi suất 78
(3)LỜI NÓI ĐẦU
Tất quan hệ đời sống kinh tế, xã hội ln thơng qua quan hệ tài Trong chế kinh tế kế hoạch quan hệ tài đơn giản thống kê tài theo khơng trọng Hiện chế kinh tế thị trường, hoạt động tài phát triển phong phú, đa dạng phức tạp Đảm bảo nhu cầu thơng tin cho hoạt động đó, yêu cầu quản lý nhà nước, vai trò thống kê tài ngày trở nên quan trọng cụ thể
Thực trạng nghiên cứu hoạt động thực tiễn thống kê tài chínhở nước ta phân tán lạc hậu Ở quan quản lý nhà nước, thông tin thống kê tài nằm rải rác qua n Bộ Tài chính, Ngân hàng TW, Tổng cục thống kê Trong trường đại học cao đẳng khối kinh tế quản trị kinh doanh thiếu vắng mảng kiến thức Cụ thể chưa có sở đào tạo giảng dạy môn học “Thống kê tài chính”
Vì việcnghiên cứu hồn thiện cách bản, toàn diện phương pháp thống kê Tài chínhở Việt Nam đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế cần thiết cấp bách
Để đáp ứng yêu cầu việc đổi mới, nâng cao chất lượng đào tạo, Bộ môn Thống kê Kinh tế xã hội, khoa Thống kê, trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội tiến hành biên sọan giảng dạy mơn học Thống kê tài từ năm 2006, với mục tiêu:
- Làm rõ cần thiết, vị trí, vai trị Thống kê Tài
-Xác định đối tượng phạm vi nghiên cứu Thống kê Tài
- Trang bị cho học viên phương pháp luận xây dựng hệ thống tiêu phân tích thống kê tài
- Phản ánh tranh tồn cảnh tài quốc dân, hoạt động thể chế tài chính, thị trường tài chính, phương pháp hạch tốn, phân tích ý nghĩa tiêu thống kê tài
Do nguồn lực hạn chế, mơn học q trình hịan thiện nên giảng tạm thời biên soạn thành chương:
-Chương Những vấn đề chung thống kê tài
-Chương Thống kê tài cơng tài doanh nghiệp -Chương Thống kê thể chế tài
(4)Chương 1.NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀTHỐNG KÊ TÀI CHÍNH
1.1 Một số khái niệm bản
- Bản chất chức tiền tệ
Tiền tệ phạm trù kinh tế khách quan đời với phát triển kinh tế hàng hóa Về chất tiền tệ vật ngang giá chung, làm phương tiện trao đổi toán Về chức tiền tệ đơn vị đo lường giá trị; phương tiện trao đổi phương tiện dự trữ mặt giá trị
- Bản chất chức tài chính
Hoạt động kinh tế người sản xuất hàng hóa với xuất tiền tệ làm vai trị trung gian tốn cất trữ tạo nhu cầu thành lập quỹ tiền tệ để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng đầu tư sản xuất Các quỹ tạo lập sử dụng tổ chức kinh tế, tổ chức xã hội hay cá nhân Các quan hệ kinh tế làm xuất phạm trù tài Sự đời nhà nước làm cho hoạt động tài phát triển
Về chất tài quan hệ phân phối tổng sản phẩm xã hội hình thức giá trị, thơng qua tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ nhằm đáp ứng yêu cầu ttích luỹ tiêu dùng chủ thể kinh tế
Chức tài bao gồm : chức phân phối bao hàm phân phối lần đầu phân phối lại nhằm tạo lập quỹ sử dụng chúng vào mục đích khác Chức giám đốc (giám đốc tiền) tài qua kiểm tra trình vận động nguồn tài để tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ
- Nguồn tài tiền tệ vận động với chức phương tiện toán cất trữ trình phân phối để t ạo lập sử dụng quỹ tiền tệ
- Các quỹ tiền tệ lượng định nguồn tài dùng cho mục đích định
- Hệ thống tài tổng thể luồng vận động nguồn tài khác KTQD, có quan hệ hữu với việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ chủ thể kinh tế xã hội hoạt động lĩnh vực
(5)- Các khâu tài của hệ thống thống tài nước ta là: Tài nhà nước; Tài doanh n ghiệp; Bảo hiểm; tín dụng; Tài tổ chức xã hội tài hộ gia đình
- Trong điều kiện kinh tế thị trường khâu nói vừa quan hệ trực tiếp với vừa có quan hệ với thơng qua thị trường tài Thị trường tài khơng phải khâu tài mà mơi trường cho hoạt động khâu tài cho vận động nguồn tài Thị trường tài nơi diễn việc mua bán lĩnh vực tài Trên thị trường tài tổ chức trung gian tài chính(ngân hàng thương mại, cơng ty tài chính, cơng ty bảo hiểm, ) giữ vai trị quan trọng Do điều kiện, tính chất, thời gian sử dụng hình thức vận động thị trường tài phân phận chuyên mơn hóa thị trường tiền tệ (vốn ngắn hạn), thị trường vốn (vốn dài hạn) thị trường chứng khốn Thị trường chứng khóan chun mơn hóa việc mua bán chuyển quyền sử dụng nguồn tài (gọi chứng khoán) dài hạn (cổ phiếu, trái phiếu) ngắn hạn (tín phiếu, giấy nhận nợ)
- Phân loại hệ thống tài : theo tiêu thức khác phân hệ
thống tài thành tổ, nhóm khác
Theo mục đích sử dụng cho lợi ích cơng hay tư , hệ thống tài phân thànhTài cơng tài tư.
Theo quan hệ sở hữu nguồn tài chính, hệ thống tài phân thành Tài
chính nhà nước Tài phi nhà nước
Theo phạm vi hoạt động tài chính, lấy quốc gia làm chủ thể, hệ thống tài phân thành Tài nội địa Tài quốc tế.
-Đối tượng nghiên cứu thống kê tài chính
Thống kê tài ngành khoa học tên gọi truyền thống thống kê kinh tế – xã hội Sự phát triển thống kê học môn khoa học xã hội khác gắn liền với phát triển xã hội, với tổ chức những tiến b ộ khoa học kỹ thuật, sở phương pháp luận công cụ kỹ thuật nghiên cứu thống kê Tất quan hệ chặt chẽ với thống kê tài
(6)- Theo cách hiểu thứ nhất thống kê tài nghiên cứu quy luật vận động nguồn tài chính, tiền tệ, tín dụng điều kiện kinh tế thị trường tích luỹ tổ chức tài tín dụng
- Theo cách hiểu thứ hai xem tài hoạt động chủ quan lĩnh vực hay ngành kinh tế Theo cách hiểu thống kê tài có chức đảm bảo thông tin thống kê cho ngành, lĩnh vực
Hiện phạm trù cạnh tranh, rủi ro, lạm phát thực đời sống ngày Trong lĩnh vực xã hội ln thơng qua quan hệ tài chính, không quan tâm đến thống kê tài
Như nói có hai cách hiểu thể có hai phương án giảng dạy thống kê tài Phương án thứ coi thống kê tài phận quan trọng thống kê kinh tế xã hội, trường hợp mơn học độc lập, phương án thứ hai phận thống kê ngành, truờng hợp xem phận thống kê tài doanh nghiệp tổ chức kinh tế –xã hội
Cũng mơn khoa học nào, thống kê tài có đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu thống kê tài mặt lượng của các tượng, quan hệ kinh tế biểu hình thức tiền tệ quá trình tái sản xuất xã hội qua giai đoạn sản xuất, phân phối, phân phối lại, tiêu dùng tích luỹ Thống kê tài nghiên cứu mặt lượng mối liên hệ mật thiết với mặt chất tất lĩnh vực đời sống kinh tế xã hội có liên quan đến tài chính.
Như thấy, phạm vi nghiên cứu thống kê tài rộng
-Phương pháp thống kê tài chính
Như tất mơn thống kê kinh tế xã hội khác thống kê t ài dùng ba giai đoạn là: thu thập, tổng hợp phân tích thống kê Các phương pháp thống kê thường sử dụng là: phân tổ, dãy số thời gian, số, hồi quy tương quan nhiên có đặc thù việc sử dụng phép tốn tài chính.
- Hệ thống tiêu thống kê tài chính
(7)thoả mãn yêu cầu chung cho tất hệ thống tiêu kinh tế xã hội Trong hệ thống chia thành tiêu riêng (thành phần) tiêu chung (tổng hợp) Các tiêu hệ thống đảm bảo mối liên hệ tương hỗ lẫn đảm bảo tính so sánh đựơc với
Trong kinh tế thị trường từ hoạt động thực tiễn, hệ thống tiêu phân thành nhóm sau đây:
- Thống kê tài nhà nước (thống kê tài cơng) - Thống kê tài doanh nghiệp
- Thống kê thể chế tài bao gồm thống kê ngân hàng, thống kê TTCK, thống kê bảo hiểm
- Thống kê thị trường tài bao gồm: thống kê lưu thơng tiền tệ, lạm phát, giá cả, lãi suất, tỷ giá hối đoái, vv
1.2 Thực trạng Thống kê tài quốc tế nước
Để tiến hành có hiệu sách nhà nước lĩnh vực tài cần thiết phải có thơng tin chất lượng thực trạng động thái phát triển Để có thơng tin quan trọng xác định chuẩn mực (tiêu chuẩn) phương pháp luận hạch toán hệ thống tiêu thống kê
Hiện giới có chuẩn mực sau: hạch toán kế toán, thương mại quốc tế, thống kê tiền tệ-tín dụng, thống kê cán cân tốn, thống kê tài cơng, tài khoản quốc gia
Các khái niệm, phương pháp tính phân loại quan Thống kê tài quốc tế IMF soạn thảo với tổ chức thống kê khác UN, EU, WB,
Các tài liệu phương pháp luận quốc tế thống kê tài tham khảo :
- SNA - 1993 WB, IMF, UN, EU - ESNA - 1995 EUSTAT
-Hướng dẫn thống kê tài nhà nước - 1986 IMF -Hướng dẫn thống kê tài tiền tệ - 2000 IMF
(8)Trong năm gần họat động thống kê tài kinh tế phát triển mạnh mẽ lĩnh vực QLNN lĩnh vực doanh nghiệp Các DN nhu cầu sản xuất kinh doanh tự phát hình thành nên hệ thống thơng tin thống kê tài mức độ dạng khác Đặc biệt từ TTCK thành lập họat động, nhu cầu thơng tin tài tiền tệ trở nên cấp bách hết Hàng lọat trang tin tài tiền tệ, TTCK tất kênh truyền thông, đài, báo, tivi, internet,vv tất nhằm phục vụ cho nhu cầu thông tin tài mà biểu mặt lượng thiếu cho thông tin Mặt lượng thơng tin tài tiền tệ thống kê tài
Phục vụ cho quản lý vĩ mơ, quan phủ từ kinh tế chuyển sang chế thị trường trọng đến hội nhập quốc tế thống kê tài Cụ thể từ năm 1993 hệ thống tiêu thống kê quốc gia thực theo chuẩn mực SNA-1993 thống kê quốc tế Trên sở SNA hệ thống tiêu thống kê tài xây dựng thực phù hợp với Theo chức nhiệm vụ quan QLNN mà thông tin thống kê tài thu thập thực quan khác nhau, ví dụ Ngân hàng nhà nước chịu trách nhiệm thu thập thông tin xây dựng bảng cân đối tiền tệ, Bộ tài chịu trách nhiệm thu thập thông tin lập bảng cân đối thu chi tài phủ,vv
Các tài liệu nước phương pháp luận thống kê tài tham khảo :
- Luật Thống kê -2003
-Phương pháp biên soạn SNA Việt Nam- 2003 - Hệ thống tiêu thống kê quốc gia -2005
- Hệ thống tiêu thống kê tài - Bộ tài - 2007 - Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam - 2007
Khác với họat động thống kê tài thực tiễn, họat động giảng dạy thống kê tài trường đại học cao đ ẳng chưa quan tâm mức Như trình bày phần đầu có số tài liệu biên sọan phục vụ giảng dạy bậc đại học cao đẳng liên quan gần với đề tài thời gian gần phản ánh phận thống kê tài chính, phục vụ cho c huyên ngành sâu như
(9)chính (chưa giảng dạy), NXB tài chính – 2002,… Đặc điểm chung giáo trình biên soạn chuyên sâu lạc hậu phương pháp luận hệ thống tiêu không đáp ứng chuẩn mực Thống kê tài đại Với thực tiễn sơi động tính hội nhập ngày sâu rộng kinh tế đòi hỏi việc xây dựng, hòan thiện mơn khoa học có tính ứng dụng cao Thống kê tài để trang bị cho sinh viên nhóm ngành kinh tế quản trị kinh doanh cần thiết cấp bách
1.3 Những luồng tài Hệ thống tài khoản quốc gia
1.3.1 Một số khái niệm bản
- SNA hệ thống thông tin kinh tế bao gồm tài khoản kinh tế vĩ mô, bảng cân đổi bảng, biểu khác thiết kế quán, liên kết tích hợp dựa tập hợp, khái niệm, định nghĩa, bảng phân loại, quy tắc hạch tốn thống phạm vi tồn giới
Nhiệm vụ SNA đo lường, định lượng kinh tế SNA phục vụ cho nhiều mục đích, chủ yếu cung cấp thông tin để phân tích hoạch định sách kinh tế vĩ mơ Là sở cho điều hành quản lý kinh tế Kiểm chứng giả thuyết kinh tế; so sánh quốc tế; xây dựng mơ hình dự báo kinh tế
SNA sử dụng số khái niệm định nghĩa sau:
- Sản xuất: theo SNA-93 sản xuất trình sử dụng lao động máy móc thiết bị đơn vị thể chế để chuyển chi phí vật chất dịch vụ thành sản phẩm vật chất dịch vụ khác Các sản phẩm phải có khả bán thị trường cung cấp cho đơn vị thể chế khác có thu tiền khơng thu tiền
Khơng tính vào sản xuấtcác hoạt động tự phục vụ, nội trợ ;
Từ nội dung định nghĩa cho thấy sản phẩm không đ ơn vị thể chế tạo ví dụ; phát triển rừng tự nhiên, cá tômở sông, biển không coi kết hoạt động sản xuất khơng thuộc phạm trù sản xuất
Có tính vào sản xuất hoạt động: + tự sản tự tiêu nông, lâm, thuỷ sản;
(10)- Đơn vị thể chế: đơn vị thống kê chung định nghĩa thực thể kinh tế có quyền sở hữu tích sản, phát sinh tiêu sản, thực hoạt động, giao dịch kinh tế với thực thể kinh tế khác Có hai loại ĐVTC : hộ gia đình tổ chức kinh tế, trị, xã hội pháp luật thừa nhận
- Đơn vị sở: đơn vị thể chế hay phận ĐVTC đóng đại điểm tiến hành loại hoạt động sản xuất Đơn vị sở đơn vị đặc thù đơn vị ngành kinh tế
- SNA định nghĩa kinh tế tập hợp đơn vị thể chế thường trú Một ĐVTC gọi thường trú quốc gia (địa phương) đơn vị có trung tâm lợi ích kinh tế lãnh thổ kinh tế quốc gia hoạt động lãnh thổ với thời gian năm trở lên không phụ thuộc quốc tịch hay tiêu chuẩn pháp lý khác
- Lãnh thổ kinh tế quốc gia (địa phương) bao gồm lãnh thổ địa lý quốc gia đảo ngồi biển màở người, hàng hóa, vốn tự luân chuyển.Lãnh thổ kinh tế bao gồm thêm:
+ vùng trời, mặt nước (vùng lãnh hải)
+ vùng đất nằm nước theo hiệp ước quốc tế
Như lãnh thổ kinh tế phải trừ vùng đất tương ứng thuộc lãnh thổ địa lý nước ngồi theo hiệp ước kinh tế
Nội dung SNA bao gồm:
- Tài khoản sản xuất - Tài khoản thu chi
- Tài khoản vốn –tài
- Tài khoản quan hệ kinh tế với nước - Bảng I-O ( bảng cân đối liên ngành)
- Bảng kinh tế tổng hợp (bảng tổng hợp tài sản)
1.3.2 Phân loại tài sản
Theo quan điểm kinh tếtài sản (hay cải) tất có giá trị kinh tế mà người tích luỹ lại từ q trình phát triển với những tài nguyên thiên nhiên hữu ích có giá trị kinh tế Như góc độ kinh tế tài sản tài sản kinh tế
(11)- Xác định quyền sở hữu (chiếm hữu được) cá nhân hay tập thể đơn vị thể chế
- Có thể mang lại lợi ích kinh tế cho chủ sở hữu lưu giữ hay sử dụng thời gian định Các loại tài sản khác đem lại lợi ích khác nhau, số sử dụng, số cho vay, thuê Một số tài sản nguồn dự trữ giá trị bị hao mòn chođến hết, số lại lưu giữ mà khơng mang lại lợi ích (kim loại qu ý, đá quý, )
Theo SNA, người ta phân thành nhóm tài sản kinh tế lớn tài sản phi tài tài sản tài sau:
A Tài sản phi tài chính B Tài sản tài chính 1 Tài sản sản xuất Tiền vàng SDRs
1.1 Tài sản vật chất Tiền mặt tiền ký quỹ
1.1.1.Tài sản cố định Chứng khóan trừ cổ phiếu
1.1.2 Dự trữ TSLĐ vật chất Các khỏan cho vay
1.1.3 Tài sản quý Cổ phiếu hình thức góp vốn
khác
1.1.4 Hàng tiêu dùng lâu bền Dự trữ kỹ thuật bảo hiểm
1.2 Tài sản phi vật chất Các khỏan tín dụng khác 1.2.1 Chi phí thăm dị khóang sản Đầu tư trực tiếp nước ngịai 1.2.2 Phần mềm vi tính
1.2.3 Tác phẩm văn học, nghệ thật, giải trí gốc
1.2.4 Tài sản phi vật chất khác
2 Tài sản không sản xuất
2.1 Tài sản vật chất
2.1.1 Đất đai
2.1.2 Khóang sản
2.1.3 Nguồn sinh vật không nuôi trồng
2.1.4 Nguồn nước
2.2 Tài sản phi vật chất
2.2.1 Giấy phép kinh doanh, quyền tác giả
2.2.2 Hợp đồng cho thuê
2.2.3 Giá trị thương hiệu - goodwill 2.2.4 Tài sản phi vật chất khác
(12)1.3.3 Tài khoản vốn-tài chính
Tài khoản vốn-tài cịn gọi tài khoản tích luỹ phản ánh tổng tích luỹ nguồn vốn hình thành nên tổng tích luỹ theo KVTC tồn KTQD
Tài khỏan vốn -tài lập cho đơn vị thể chế toàn KTQD Tài khoản bao gồm hai tài khoản thành phần tài khoản vốn tài khoản tài
+ Tài khoản vốn(Capital Account) phản ánh giá trị tài sản phi tài có đãđược sử dụng đơn vị thường trú (và KVTC ) qua giao dịch thay đổi tổng giá trị tài sản tiết kiệm hay chuyển nhượng vốn Tài khỏan vốn không ghi thay đổi tài sản phi tài khơng phải giao dịch tạo (các thay đổi ghi tài khỏan thay đổi khác khối lượng tài sản)
Nội dung tài khoản vốn:
Sơ đồ Tài khỏan Vốn Thay đổi tài sản có
(tích sản) –sử dụng
Giá trị Thay đổi tài sản nợ cải thuần (tiêu sản) –nguồn
Giá trị
- Tích luỹ TSCĐ gộp - Tiết kiệm (để dành)
+ tài sản hữu hình - Chuyển nhượng vốn đuợc nhận
(+):
+ tài sản vô hình + thuế vốn + gia tăng giá trị tài sản không
do sản xuất
+ viện trợ đầu tư
- Khấu hao TSCĐ (-) + vốn c/nhượng khác
- Tích luỹ TSLĐ (thay đổi tồn kho) - Chuyển nhượng vốn phải trả (-) - Thay đổi giá trị TSQH (nhận
–thanh lý)
+ thuế vốn
- Thay đổi giá trị tài sản không
sản xuất (nhận –thanh lý)
+ viện trợ đầu tư
+ vốn c/nhượng khác
Thay đổi cải thay đổi
tiết kiệm chuyển nhượng vốn
Cho vay (+)/ vay (-)
Bên phảicủa tài khoản bao gồm tiêu :
(13)- Chuyển nhượng vốn giao dịch quyền sở hữu tài sản chuyển từ đơn vị thể chế sang ĐVTC khác Có hai dạng chuyể n nhượng vốn : dạng vật dạng tiền mặt Chuyển nhượng vốn dạng vật chuyển nhượng quyền sở hữu tài sản (không phải TSLĐ tiền mặt) xoá nợ cho người vay mà khơng nhận lại thứ (chuyển hượng chiều) Chuyển nhượng vốn dạng tiền mặt người nhận tài sản (không phải TSLĐ) phải dùng tiền mặt để mua tài sản người chuyển nhượng Nó làm giảm tài sản người chuyển, tăng tài sản người nhận
- Viện trợ đầu tư bao gồm chuyển nhượng vốn dạng vật dạng tiền mặt phủ cho đơn vị thường trú không thường trú để tốn phần hay tồn chi phí để có tài sản Người nhận viện trợ đầu tư bắt buộc phải sử dụng vào mục đích tích luỹ TSCĐ Các viện trợ đầu tư thường dự án lớn
- Chuyển nhượng vốn khác cịn lại xố nợ, đền bù thiệt hại ngồi phạm vi bảo hiểm; chuyển nhượng vốn từ phủ đến doanh nghiệp, từ TW đến địa phương, thừa kế, quà biếu tặng, dùng cho chi phí tích luỹ TSCĐ
Tồn nguồn ghi bên phải phản ánh thay đổi giá trị (của cải thuần) tiết kiệm chuyển vhượng vốn
Bên trái tài khoản mô tả đầu tư vào loại tài sản phi tài khác (có sử dụng giao dịch) Các tài sản mua, bán, tạo sử dụng từ kết chuyển nhượng dạng vật Tổng khoản mục bên trái cho biết giá trị tài sản phi tài tích luỹ
Chỉ tiêu cân đối tài khoản phản ánh khả cho vay (net lending)
hoặc nhu cầu vay (net borowing) đơn vị thể chế Nó xác định tổng tiêu sản (bên phải) trừ tổng tích sản (bên trái)
Cân đối tài khoản vốn – tài sản phản ánh cân đối tài khoản vốn – tài chính, thể nguồn tài tương ứng để thực cân đối tài khoản vốn –tài sản
+ Tài khoản tài (Financial Account) mô tả giao dịch liên quan đến
các thay đổi tích sản tiêu sản theo KVTC toàn KTQD
(14)sang tài khoản tài khoản vốn Cân đối tài khoản tài trị tuyệt đối ngược dấu với khoản mục cân đối tài khoản vốn
Cân đối tài khoản vốn cho biết khả cho vay nhu cầu vay ĐVTC KTQD Tài khoản tài thiếu hụt vốn nhu cầu vay nào, đơn vị nhận nguồn tài giảm tài sản có, tăng tài sản nợ đơn vị cho vay vốn tăng tài sản có giảm tài sản nợ
Giao dịch tài bao gồm tất giao dịch dẫn đến dự thay đổi quyền sở hữu tài sản tài chính, tạo tốn trái quyền tài
Sơ đồ Tài khỏan Tài chính Thay đổi tài sản có
(tích sản) –sử dụng
Giá trị
Thay đổi tài sản nợ cải thuần (tiêu sản) –nguồn
Giá trị
Khả cấp vốn/nhu cầu vay vốn
- Tiền vàng SDRs
- Tiền mặt tiền ký gửi - Tiền mặt tiền ký gửi
- Chứng khoán (trừ cổ phiếu) - Chứng khoán (trừ cổ phiếu)
- Nợ (các khoản vay) - Nợ (các khoản vay)
- Cổ phiếu cổ phần khác - Cổ phiếu cổ phần khác
- Dự trữ kỹ thuật bảo hiểm - Dự trữ kỹ thuật bảo hiểm
- Các khoản trả (nhận) khác - Các khoản phải thu (nộp) khác
Cho vay (+)/ vay (-)
Nội dung cơng cụ tài xuất TK tài : - Tiền vàng SDRs
- Chứng khoán (trừ cổ phiếu)
- Nợ khoản vay (trừ vay thương mại) chứng từ tạo người cho vay chuyển vốn trực tiếp cho người vay (DN, phủ hộ GĐ với nhau)
- Cổ phiếu vốn sở hữu khác loại chứng khoán sở hữu DN không đảm bảo trước thu nhập hay số tiền cố định doanh nghiệp giải thể (xếp sau cổ phiếu công ty cổ phiếu ưu đãi)
(15)(16)Chương 2.
THỐNG KÊ TÀI CHÍNH CƠNG VÀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
2.1 THỐNG KÊ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
2.1.1 Một số khái niệm phân loại bản
Các khái niệm
- Tài nhà nước thành phần quan trọng hệ thống tài quốc gia Nhiệm vụ tài nhà nước đảm bảo phương tiện tiền tệ để hoàn thành chức kinh tế, trị xã hội nhà nước - Đối tượng nghiên cứu thống kê tài nhà nước tài nhà
nước nói chung phận bao gồm: ngân sách nhà nước cấp, quỹ ngân sách, tín dụng nhà nước tài doanh nghiệp nhà nước
- Ngân sách nhà nước phận tài nhà nước Ngân sách nhà nước phận chủ yếu hệ thống tài quốc gia Trong ý nghĩa hẹp thống kê ngân sách nhà nước gọi thống kê tài nhà nước
- Thống kê ngân sách nhà nước nghiên cứu trình lập – hình thành sử dụng quỹ ngân sách Nó nghiên cứu tất phận hệ thống ngân sách nhà nước, cấp độ ngân sách từ TW đến ngành, tỉnh,
- Nguồn thông tin thống kê NSNN tổng thể báo cáo sử dụng ngân sách nhà nước Bộ tài
Phân loại ngân sách
- Phân loại ngân sách tài liệu cần thiết để thành lập sử dụng ngân sách Phân loại ngân sách phục vụ việc dự thảo ngân sách dự toán tổng hợp riêng rẽ quan ngân sách
- Phân loại ngân sách xây dựng theo tiêu thức khác : - Theo cấp ngân sách có : ngân sách TW, NS tỉnh, huyện xã
- Theo tiêu thức Bộ , Ngành đối tượng
Phân loại ngân sách cho phép hạch toán kinh tế chuẩn xác khoản thu chi phù hợp với tranh ngân sách đãđược phê chuẩn, kiểm tra phân tích chúng
(17)- Nhóm tiêu thu ngân sách - Nhóm tiêu chi ngân sách - Nhóm tiêu tài trợ ngân sách - Nhóm tiêu nợ nhà nước
2.1.2 Hệ thống tiêu chủ yếu
2.1.2.1 Nhóm tiêu thu ngân sách
Khái niệm: Thu NSNN việc nhà nước dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thoả mãn nhu cầu nhà nước
Các tiêu thu NSNN bao gồm :
- Thuế, phí, lệ phí (thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách –80%) - Tiền phạt, tịch thu
- Thu kết dư ngân sách năm trước
- Thu từ hoạt động kinh tế nhà nước (lợi tức, thu hồi vốn, thu hồi tiền vay, )
- Thu hồi quỹ dự trữ
- Thu tiền cho thuê đất hoa lợi công sản - Thu khoản di sản nhà nước hưởng - Thu tiền bán, cho thuê tài sản nhà nước - Thu từ hoạt động nghiệp
- Các khoản đóng góp huy động tự nguyện tổ chức, cá nhân trong, nước
- Các khoản thu khác
- Các khoản viện trợ khơng hồn lại
- Các khoản vay nước nước khoản huy động vốn đầu tư xây dựng hạ tầng
Phân loại khoản thu có ý nghĩa lớn việc đánh giá, phân tích quản lý nguồn thu NSNN Có hai cách phân loại phổ biến :
(18)- Phân loại theo yêu cầu động viên vốn vào NSNN chia thành hai nhóm:
+ nhóm thu cân đối NSNN bao gồm khoản thu thường xuyên khơng thường xun;
+ nhóm hai thu bù đắp thiếu hụt NSNN bao gồm khoản vay nước nuớc nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu NSNN
Theo tiêu chuẩn quốc tế phân loại thu ngân sách phân thành hai nhóm lớn theo sơ đồ sau :
Thu nhập chung Nhận viện trợ thức
1 Thu nhập hành 1 Trong nước
1.1 thu từ thuế - chuyển nhượng hành
- thuế thu nhập , thuế lợi nhuận - chuyển nhượng vốn
- trích nộp bảo hiểm xã hội 2 Nước ngồi
- thuế tiền lương sức lao động - chuyển nhượng hành - thuế tài sản (sở hữu) - chuyển nhượng vốn
- thuế tiêu thụ nội địa
- thuế ngoại thương giao dịch quốc tế
- thuế khác 1.2 thu khác thuế
- thu từ tài sản hoạt động đầu tư
- thu từ hoạt động nghiệp bán phi tài - thu từ tiền phạt tịch thu
- trich nộp quỹ hưu trí, BHXH lao động khu
vực quản lý nhà nước
- thu thuế khác
2 Thu nhập vốn
- Thu từ bán TSCĐ
- Thu bán hàng hóa dự trũ quốc gia
- Thu từ bán đất tài sản phi vật chất
- Chuyển nhượng vốn từ nguồn phi phủ
2.1.2.2 Nhóm tiêu chi ngân sách
- Khái niệm: Chi NSNN việc phân phối sử dụng quỹ NSNN nhằm đảm bảo
(19)Chi NSNN trình phân phối lại nguồn tài tập trung vào ngân sách đưa đến mục đích sử dụng Chi NSNN việc cụ thể cho mục tiêu, hoạt động, công việc thuộc chức nhà nước
Cần phân biệt hai trình chi NSNN Quá trình phân phối q trình cấp phát kinh phí từ NSNN để hình thành loại quỹ trước đưa vào sử dụng Quá trình sử dụng trình trực tiếp chi dùng khoản tiền cấp phát trừ ngân sách mà khơng phải trải qua việc hình thành loại quỹ trước đưa vào sử dụng, Ví dụ việc chi dùng quỹ NSNN cho đầu tư xây dựng bả, Chi ngân sách phối hợp hai q trìnhđó
- Nội dung phân loại chi ngân sách
Nội dung chi ngân sách có nhiều khoản mục tính đa dạng phức tạp Để phân tích, quản lý đánh giá cần phân loại khoản chi Phân loại khoản chi việc xếp khoản chi có mục đích, tính chất thành nhóm Có nhiều tiêu thức để phân loại, tuỳ theo mục đích phân loại theo tiêu thức chủ yếu sau đây:
+ Theo mục đích, nội dung chi NSNN chia thành hai nhóm : chi tích luỹ
và chi tiêu dùng Chi tích luỹ chi làm tăng sở vật chất và tiềm lực cho kinh tế , khoản chi đầu tư XDCB, chi cấp vốn lưu động, chi dự trữ quốc gia khoản chi khác Chi tiêu dùng chi cho hoạt động an ninh quốc phịng, chi nghiệp (y tế, văn hố, xã hội), chi quản lý hành chi tiêu dùng khác
+ Theo lĩnh vực chi tiêu, nội dung chi NSNN chia theo số lĩnh vực, ngành kinh tế
+ Căn theo yếu tố phương thức quản lý chi NSNN phân thành nhóm : Chi thường xuyên, chi đầu tư phát triển, chi trả nợ viện trợ, chi dự trữ (bổ sung dự trữ quốc gia)
Phân tổ tiêu chi NSNN theo nội dung kinh tế theo khuyến nghị IMF theo sơ đồ sau đây:
Phân tổ tiêu chi NSNN theo nội dung kinh tế
I Các khoản chi II Tín dụng (đi vay) trừ tốn (trả nợ) 1 Chi thường xuyên - tín dụng nước
- trả lãi - tín dụng quốc tế
(20)2 Chi vốn(chi đầu tư phát triển)
- mua sắm TSCĐ
- mua hàng cho dự trữ
-mua đất đai tài sản phi vật chất
- chuyển nhượng vốn
2.1.2.3 Nhóm tiêu tài trợ ngân sách nhà nước (bổ sungbội chi NSNN)
- Bội chi NSNN tình trạng tổng chi NSNN vượt khoản thu không mang tính hồn trả (thu cân đối) NSNN Phản ánh mức độ bội chi người ta thường sử dụng tiêu tỷ lệ bội chi so GDP so với tổng thu NSNN
- Tài trợ ngân sách phản ánh việc phủ thu hút cơng cụ nợ để tài trợ cho chi ngân sách
- Khối lương tài trợ ngược dấu với khối lượng bội chi hay thặng dư Sự vay nợ theo tiêu chuẩn quốc tế thống kê tài nhà nước không thuộc phạm trù thu ngân sách mà xem nguồn tài trợ cho bội chi Theo quan điểm bội chi xác định theo công thức sau:
Vay nợ –trả nợ + giảm số dư phương tiện toán tài = bội chi
Bội chi xác định theo công thức:
(Tổng thu + thu từ c/nhượng thức) –(tổng chi + vay tín dụng –trả nợ) = Bội chi Phân tổ tiêu tài trợ NSNN theo nguồn
1 Trong nước 2 Quốc tế
1.1 phát hành trái phiếu kho bạc - vay cácngân hàng nước
1.2 thay đổi số dư tài khoản ngân sách - vay phủ nước ngồi
1.3 thay đổi dự trữ vàng ngoại tệ - vay tổ chức tài quốc tế 1.4 vay
1.4.1 vay ngân hàng TW 1.4.2 vay ngân hàng khác 1.4.3 vay quỹ NSNN 1.4.4 cấp độ quyền lực khác
2.1.2.4 Nhóm tiêu nợ quốc gia