Nâng cao hiệu quả thanh toán không dùng tiền mặt tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quang Trung Hà Nội.doc

Nâng cao hiệu quả thanh toán không dùng tiền mặt tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quang Trung Hà Nội

LỜI NÓI ĐẦU

Trong những năm vừa qua hệ thống ngân hàng Việt Nam không ngừng đổi mới và hoàn thiện trên tất cả các mặt nghiệp vụ Nhưng đổi mới và hoàn thiện lĩnh vực thanh toán qua ngân hàng là một công việc khó khăn và phức tạp Bởi vì, một mặt nó phải phù hợp với nền kinh tế Việt Nam còn chưa phát triển, mặt khác lại phải nhanh chóng hoà nhập với xu thể chung của sự phát triển với các ngân hàng trên Thế giới.

Mở rộng dịch vụ thanh toán của ngân hàng đang là vấn đề bức xúc về nhiều phương diện đối với kinh doanh ngân hàng, hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp, nhu cầu của dân cư và chuyển vốn trong toàn bộ nền kinh tế.

Hệ thống thanh toán nếu được công nghệ hoá, hiện đại hoá thì các giao dịch thanh toán được hoàn thiện đảm bảo thanh toán an toàn nhanh chóng, vai trò to lớn góp phần thúc đẩy hoạt động kinh doanh của ngân hàng và doanh nghiệp Kích thích sản xuất và gia tăng tốc độ lưu thông hàng hoá mở rộng dịch vụ, đẩy nhanh nhịp độ tăng trưởng và phát triển đất nước.

Những năm qua, chính phủ, ngân hàng Nhà nước và các ngân hàng Thương mại đã rất quan tâm cũng có những thay đổi đáng kể về cơ chế thanh toán và tổ chức việc phát triển thanh toán không dùng tiền mặt, ban hành nhiều quy định, pháp luật chính sách hỗ trợ cho sự phát triển của thanh toán không dùng tiền mặt phát triển rộng rãi với khối lượng ngày càng lớn hơn Đặc biệt, đưa tin học vào phục vụ thanh toán Do đó, đã đạt được những thành tự đáng kế tuy nhiên, những kết quả đạt được chỉ là bước đầu mà phải không ngừng hoàn thiện công tác thanh toán không dùng tiền mặt để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của công tác thanh toán nền kinh tế đưa khoa học kĩ thuật hiện đại để hiện đại hoá công tác thanh toán không dùng tiền mặt ở mỗi ngân hàng phải được tiến hành song song với việc đa dạng hoá các hình thức và phương thức thanh toán nhằm đem lại hiệu quả cao nhất cho nền kinh tế.

Chuyên đề thực tập Khoa Ngân hàng - Tài chính Xuất phát từ tính cấp thiết nói trên cũng với những kiến thức đã học ở

trường và sự học hỏi của mình em xin mạnh dạn chọn đề tài: “ Nâng cao hiệuquả thanh toán không dùng tiền mặt tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triểnViệt Nam – Chi nhánh Quang Trung Hà Nội”.

Về nội dung, ngoài lời nói đầu và kết luận, khoá luận được chia làm 3 phần:

Phần 1: Những lý luận cơ bản về thanh toán không dùng tiền mặttrong nền kinh tế thị trường.

Phần 2: Thực trạng công tác thanh toán không dùng tiền mặt tại Ngânhàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quang Trung Hà Nội”.

Phần 3: Một số giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tácthanh toán không dùng tiền mặt nói chung và tại Ngân hàng Đầu tư vàPhát triển Việt Nam – Chi nhánh Quang Trung Hà Nội nói riêng”.

Do khoá luận chỉ nghiên cứu thực tế tại tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quang Trung Hà Nội trong thời gian ngắn cũng như kinh nghiệm nghiên cứu còn nhiều hạn chế nên khoá luận không tránh khỏi những hạn chế và thiếu sót Vì vậy, em rất mong nhận được sự quan tâm, góp ý của các thầy, cô giáo và cán bộ Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quang Trung Hà Nội để khoá luận được hoàn thiện hơn.

Qua khoá luận nay em muốn gửi tới các thầy cô giáo, đặc biệt Giao su Tien si Cao Cu Boi đã tận tình giúp đỡ em trong quá trình tìm hiểu vấn đề này Đồng thời em xin cảm ơn Ban lãnh đạo, các cô chú phòng Dịch vụ khách hàng doanh nghiệp của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quang Trung Hà Nội đã tạo điều kiện cho em trong thời gian thực tập tại ngân hàng.

Em xin chân thành cảm ơn!

Vũ Thị Thu Hiền Lớp TC46Q

2

PHẦN 1

NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THANH TOÁN KHÔNG DÙNGTIỀN MẶT TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG

1.1 Sự cần thiết khách quan và vai trò của thanh toán không dùng tiềnmặt trong nền kinh tế thị trường.

Một trong những phát minh quan trọng nhất của con người có tính đột phá, đẩy nên văn minh của nhân loại tiến một bước dài đó là sự phát minh ra tiền tệ Tiền tệ ra đời và không ngừng được nghiên cứu hoàn thiện nhằm vào hai mục tiêu chính: Sự tiện lợi và sự an toàn.

Tiền tệ là một loại hàng hoá đặc biệt, nó là công cụ nhiệm mầu trong quá trình phát triển nền kinh tế, tiền tệ cũng có một quá trình lưu thông dựa trên cơ sở của lưu thông và trao đổi hàng hoá Do vậy, ở bất cứ xã hội nào còn sản xuất và lưu thông hàng hoá thì còn tồn tại tiền như nội quy luật khách quan.

Cho đến đầu thế kỷ 20, khi tiền gắn liền vào quá trình sản xuất và trao đổi,

tiền được xem là có các chức năng sau: Là thước đo giá trị trao đổi của hànghoá, là phương tiện để lưu thông hàng hoá, là phương tiện cất giữ giá trịphương tiện thanh toán, là phương tiện tiền tệ quốc tế và trong đó chức năng

thước đo giá trị trao đổi là quan trọng và cơ bản nhất của tiền tệ để phân biệt với các tài sản khác Việc dùng tiền là phương tiện trao đổi sẽ đẩy mạnh hiệu quả của nền kinh tế, giúp cho việc lưu thông và trao đổi hàng hoá dễ dàng thuận tiện, thúc đẩy nền sản xuất xã hội ngày càng phát triển, ngoài ra còn loại bỏ được nhiều thời gian dành cho việc trao đổi các hàng hoá và dịch vụ Thanh toán tiền tệ bao gồm: Thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán không dùng tiền mặt.

Giai đoạn đầu của sản xuất, lưu thông hàng hoá thì thanh toán giữa người mua và người bán được thực hiện bằng tiền mặt nhưng khi sản xuất và lưu thông hàng hoá ngày càng phát triển ở mức độ cao sẽ kéo theo việc thanh toán bằng tiền mặt không ngừng tăng lên về số lượng, khi số lượng sản phẩm hàng hoá sản

Chuyên đề thực tập Khoa Ngân hàng - Tài chính xuất ra nhiều và tiêu thụ lớn được diễn ra một cách thường xuyên liên tục trong phạm vi rộng khắp thì việc thanh toán bằng tiền mặt càng bộc lộ những nhược điểm của nó khi phải thanh toán một lượng hàng hoá trao đổi lớn cần phải có một lượng tiền mặt lớn tương ứng để thanh toán, như thế vận chuyển khối lượng tiền mặt quá lớn vừa cồng kềnh, tốn kém, không an toàn, khó khăn nhất là trong điều kiện người mua và người bán lại ở cách xa nhau về địa lý.

Thanh toán bằng tiền mặt quá lớn sẽ làm tăng các khoản chi phí trong lưu thông tiền mặt như chi phí cho việc in ấn, vận chuyển, đóng gói, bảo quản, kiểm đếm, cất trữ tiêu huỷ, phân loại tiền.

Ngoài ra, thanh toán bằng tiền mặt không chỉ gây áp lực bất lợi với việc tổ chức điều hoà lưu thông tiền tệ mà còn gây sự lãng phí vốn lớn, không được tập trung vận dụng cho sự phát triển kinh tế do có một khối lượng vốn lớn của nền kinh tế trôi nổi nằm ngoài lưu thông Hơn nữa thanh toán bằng tiền mặt cản trở tốc độ chu chuyển gây ảnh hưởng không tốt đến phát triển sản xuất.

Thêm vào đó việc thanh toán bằng tiền mặt tạo ra những sơ hở không kiểm soát được, thuận lợi cho những kẻ tham nhũng tìm cách chiếm đoạt tài sản của xã hội như tình trạng thất thu thế, trốn thuế trong kinh doanh, hiện tượng tham ô hối lộ, khai khống hoá đơn bán hàng…

Cũng xuất phát từ kẽ hở của việc sử dụng tiền mặt trong thanh toán với những quy chế nêu trên lúc này thanh toán bằng tiền mặt không còn phù hợp, không đáp ứng được yêu cầu của nền kinh tế hiện đại và hình thức thanh toán không dùng tiền mặt (TTKDTM) ra đời Nó là kết quả tất yếu của quá trình phát triển ngày càng cao của sản xuất lưu thông hàng hoá, nó đã nhanh chóng chiếm ưu thế và trở thành một phần không thể thiếu được trong nền kinh tế thị trường TTKDTM ra đời đã khắc phục được phần nào nhược điểm của thanh toán bằng tiền mặt Có thể nói TTKDTM mang lại hiệu quả kinh tế cao, phù hợp với sự phát triển của sản xuất lưu thông hàng hoá cho nên việc mở rộng và phát triển

Vũ Thị Thu Hiền Lớp TC46Q

4

này trong nền kinh tế thị trường là rất cần thiết và được các ngân hàng quan tâm và phát triển mạnh mẽ.

1.1.2 Vai trò của thanh toán không dùng tiền mặt trong nền kinh tế thịtrường.

TTKDTM là cách thức thanh toán không có sự xuất hiện của tiền mặt mà được tiến hành bằng cách trích tiền từ tài khoản của người chi trả để chuyển vào tài khoản của người thụ hưởng mở tại ngân hàng hoặc bằng cách bù trừ lẫn nhau thông qua vai trò trung gian của ngân hàng.

Đặc điểm của TTKDTM

Thứ nhất: Trong TTKDTM, tiền tệ và hàng hoá vận động ngược chiều với

Việc thanh toán không phải thực hiện bằng cách trao trả trực tiếp tiền và hàng giữa người mua và người bán mà được thực hiện bằng cách trích chuyển đổi từ tài khoản tiền gửi của người mua sang tài khoản tiền gửi của người bán sau khi hàng hoá đã hoặc đang vận chuyển từ người bán tới người mua.

Thứ hai: TTKDTM sử dụng tiền ghi sổ hay còn gọi là tiền bút tệ.

Đây là đặc điểm cơ bản nhất của TTKDTM Việc thanh toán được thực hiện bằng cách trích chuyển từ tài khoản của người trả tiền chuyển vào tài khoản của người thụ hưởng tại ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc bằng cách bù trừ lẫn nhau.

Thứ ba: Trong TTKDTM, mỗi khoản thanh toán ít nhất có 3 bên tham gia

đó là: người trả tiền, người nhận tiền và các chuyên gia thanh toán.

Vai trò của TTKDTM

TTKDTM đã tạo ra những thuận lợi to lớn cho toàn bộ xã hội, thúc đẩy nền kinh tế phát triển nhờ những ưu điểm vượt trội của nó so với thanh toán bằng

Chuyên đề thực tập Khoa Ngân hàng - Tài chính tiền mặt TTKDTM ngày càng đóng vai trò quan trọng trong hoạt động của nền kinh tế thị trường.

Thứ nhất: TTKDTM thúc đất sản xuất và lưu thông hàng hoá mở rộng và

phát triển.

TTKDTM góp phần thúc đẩy tốc độ thanh toán, tốc độ chu chuyển vốn và quá trình tái sản xuất xã hội Khi nền sản xuất phát triển, việc trao đổi hàng hoá không bị bó hẹp trong phạm vi một vùng, một quốc gia mà diễn ra trên phạm vi rộng khắp cả thế giới, đồng thời với khối lượng hàng hoá ngày càng tăng lên đã dẫn đến việc thanh toán bằng tiền mặt trở lên bất tiện và không an toàn Nếu như những người tham gia trao đổi giao cho các ngân hàng hay các trung gian tài chính thanh toán hộ thông qua tài khoản của mình ở ngân hàng nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm và đảm bảo an toàn tài sản, từ đó góp phần thúc đẩy quá trình sản xuất hàng hoá thông suốt, thúc đẩy nền kinh tế phát triển nhanh hơn.

Thứ hai: TTKDTM tạo nguồn vốn cho hệ thống ngân hàng Thương mại.

Khi các khách hàng đến mở tài khoản thanh toán tại ngân hàng sẽ tạo ra một lượng tiền nhàn rỗi mà ngân hàng có thể sử dụng để kinh doanh tạo lợi nhuận khi những khách hàng này chưa sử dụng đến Hơn nữa, thông qua nghiệp vụ này các NHTM đã thực hiện chức năng “tạo tiền” của mình Tiền ghi sổ được tạo ra khi Ngân hàng tiến hành trích chuyển tiền từ tài khoản của người này sang tài khoản của người khác.

Thứ ba: TTKDTM làm tiết kiệm chi phí lưu thông:

TTKDTM góp phần giảm khối lượng tiền mặt cần thiết trong lưu thông, do đó tiết kiệm chi phí lưu thông tiền tệ, chi phí in ấn, bảo quản, kiểm đếm, bốc rỡ tiền mặt, chi phí giao nhận tiền mặt, tổ chức điều hoà lưu thông tiền mặt…đặc biệt với những món thanh toán giá trị lớn, khoảng cách xa.

Thứ tư: TTKDTM là công cụ cạnh tranh hiệu quả giữa các ngân hàng:

Ngày nay, các ngân hàng không cạnh tranh với nhau chỉ bàng các sản phẩm truyền thống đơn thuần Các dịch vụ thanh toán được xem như là công cụ cạnh tranh lành mạnh có hiệu quả bởi lẽ tổ chức tốt công tác TTKDTM sẽ tạo được sự Vũ Thị Thu Hiền Lớp

6

hấp dẫn đối với khách hàng, thu hút khách hàng đến mở tài khoản, tiền gửi vào ngân hàng, giao dịch thanh toán qua ngân hàng, từ đó rễ ràng tiếp cận và sử dụng các sản phẩm khác của ngân hàng, làm tăng khả năng cạnh tranh của ngân hàng.

Cuối cùng, TTKDTM tạo điều kiện để NHNN quản lý và điều tiết nền kinh tế và điều hành chính sách tiền tệ của mình NHNN có thể kiểm soát và điều hoà khối lượng tiền trong lưu thông một cách rễ ràng hơn nhờ kiểm soát được khối lượng tiền tín dụng mà các NHTM tạo ra ngày càng nhiều hơn.

Như vậy, TTKDTM giữ một vai trò vô cùng quan trọng Đứng trên giác độ của ngành ngân hàng, nó phản ánh khá trung thực trình độ quản lý, trình độ kỹ thuật nghiệp vụ của Ngân hàng cũng như sự tín nhiệm của khách hàng Trong nội bộ một ngân hàng, TTKDTM không chỉ tác động đến nghiệp vụ thanh toán mà còn tác động đến các mặt nghiệp vụ khác của ngân hàng như nghiệp vụ tín dụng Nếu làm tốt công tác TTKDTM thì sẽ thúc đẩy nghiệp vụ tín dụng phát triển và ngược lại Đi đôi với sự phát triển kỹ thuật tin học, ngày nay hoạt động ngân hàng hiện đại cũng chuyển hướng kinh doanh bằng cách mở rộng các dịch vụ thay cho kinh doanh chênh lệch lãi suất tiền gửi và cho vay là chủ yếu trước đây Trong đó, dịch vụ thanh toán đóng vai trò trọng tâm và đặc biệt quan trọng.

Kinh tế hiện đại coi hệ thống thanh toán hạ tầng cơ sở cho sự phát triển Nói đến thanh toán trong nền kinh tế tức là nói đến TTKDTM Muốn có lâu dài kinh tế – xã hội phát triển toàn diện thì phải có nền móng vững chắc Trong đó có một phần là trình độ phát triển của hệ thống thanh toán Hệ thống thanh toán phải không ngừng được củng cố và phát triển để có thể đảm đương được trọng trách đó Các hệ thống thanh toán cũng phải không ngừng được đa dạng hoá và công nghệ thanh toán được nâng cao để hoàn thiện, mở rộng các hình thức TTKDTM cho phù hợp với nền kinh tế luôn vận động và phát triển không ngừng.

1.2 Quy định chung trong thanh toán không dùng tiền mặt.

Để từng bước tiến gần với trình độ và thông lệ quốc tế trong thanh toán ngày 09/05/1996 Chính phủ ban hành Nghị định 30/CP về phát hành và sử dụng

Chuyên đề thực tập Khoa Ngân hàng - Tài chính séc trong thanh toán và tháng 12/1996 NHNN đã có Thông tư số 07/thanh toán – NH1 hướng dẫn thực hiện quy chế phát hành và sử dụng Séc Tháng 12/2003 Chính phủ ban hành Nghị định 159/CP thay thế cho nghị định 30/CP về Séc.

Ngày 20/9/2001 Chính phủ ban hành Nghị định 64/2001/NĐ - CP về hoạt động thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, bãi bỏ Nghị định 91/CP về tổ chức TTKDTM Thông tư 05 hướng dẫn một số điều của Nghị định 159/CP.

Ngày 26/3/2002 NHNN ban hành Quyết định số 226/2002/QĐ- NHNN về việc ban hành quy chế hoạt động thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán thay thế cho Quyết định số 22 – QĐ/NH1 ngày 21/02/1994 của Thống đốc NHNN ban hành thể lệ TTKDTM Quyết định số 144 - QĐ/NH1 ngày 30/06/1994 của Thống đốc NHNN về điều kiện thực hiện TTKDTM đối với các quỹ tín dụng nhân dân.

Trên cơ sở hiện đại học hoạt động thanh toán thông qua việc cải tiến đồng loạt các nghiệp vụ thanh toán của hệ thống ngân hàng, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin trong thanh toán ở tất cả các cấp ngân hàng thể hiện qua:

Quyết định số 1557/2001/QĐ-NHNN ngày 14/12/2001 của Thống đốc NHNN ban hành quy chế thanh toán bù trừ điện từ liên Ngân hàng; Quyết định số 44/2002/QĐ- TTg ngày 21/3/2002 của Thủ tướng Chính phủ về việc sử dụng chứng từ điện tử làm chứng từ kế toán để hoạch toán và thanh toán vốn giữa các tổ chức cung ứng dịch vụ và thanh toán thay cho quyết định số 196/TTg ngày 01/4/1997 của Thủ tướng Chính phủ về việc sử dụng các dữ liệu thông tin trên vật mang tin để làm chứng kế toán và thanh toán của các Ngân hàng và các tổ chức tín dụng; Quyết định số 212/2002/QĐ-NHNN ngày 20/3/2002 Thống đốc NHNN ban hành quy trình kỹ thuật nghiệp vụ thanh toán bù trừ điện tử liên ngân hàng; Quyết định số 309/2002/QĐ-NHNN ngày 09/4/2002 của Thống đốc NHNN ban hành quy chế thanh toán điện tử liên ngân hàng.

Có thể nói Việt Nam đang trong quá trình hoàn thiện chế độ TTKDTM cho phù hợp với nền kinh tế tạo điều kiện cho các ngân hàng, tổ chức tín dụng triển

Vũ Thị Thu Hiền Lớp TC46Q

8

khai nhiều thể thức, hình thức thanh toán tiên tiến, từng bước hoà nhập với hệ thống thanh toán theo thông lệ các nước trong khu vực và trên thế giới.

1.2.1 Đối với khách hàng (chủ tài khoản)

1.2.1.1 Điều kiện để thực hiện TTKDTM

Để tham gia thực hiện giao dịch thanh toán qua ngân hàng, người sử dụng dịch vụ thanh toán là tổ chức, cá nhân (gọi tắt là khách hàng) phải mở tài khoản thanh toán tại ngân hàng hoặc các tổ chức khác làm dịch vụ thanh toán.

Khách hàng được quyền lựa chọn ngân hàng để mở tài khoản, được quyền lựa chọn sử dụng các dịch vụ thanh toán khi tiến hành thanh toán phải thực hiện thanh toán thông qua tài khoản đã mở theo đúng chế độ quy định và phải trả phí thanh toán theo quy định của ngân hàng và tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán.

1.2.1.2 Quyền của chủ tài khoản

Chủ tài khoản có quyền sử dụng số tiền trên tài khoản thông qua lệnh thanh toán hợp pháp, hợp lệ Chủ tài khoản được ngân hàng nơi mở tài khoản tạo mọi điều kiện để sử dụng tài khoản của mình theo cách có hiệu quả và an toàn nhất.

- Được lựa chọn và sử dụng các dịch vụ thanh toán do Ngân hàng cung cấp phù hợp với yêu cầu, khả năng và quy định của pháp luật.

- Được uỷ quyền cho người khác sử dụng tài khoản của mình theo quy định - Được yêu cầu ngân hàng nơi mở tài khoản thực hiện các lệnh thanh toán phát sinh hợp pháp, hợp lệ trong phạm vi có số dư và có hạn mức thấu chi (nếu được phép).

- Được yêu cầu cung cấp các thông tin về những giao dịch thanh toán và có số dư trên tài khoản của mình.

- Được yêu cầu ngân hàng nơi mở tài khoản đóng, phong toả hoặc thay đổi cách thức sử dụng tài khoản khi cần thiết.

- Được hưởng lãi xuất cho số tiền trên tài khoản theo mức lãi xuất do ngân hàng quy định tuỳ theo đặc điểm của chủ tài khoản, số dư tài khoản và phù hợp với cơ chế quản lý lãi suất của NHNN ban hành trong từng thời kỳ.

1.2.1.3 Trách nhiệm của chủ tài khoản

Chuyên đề thực tập Khoa Ngân hàng - Tài chính Trách nhiệm của chủ tài khoản phải đảm bảo có đủ tiền trên tài khoản để thực hiện các lệnh thanh toán đã lập Chịu trách nhiệm về việc chi trả vượt quá số dư có trên tài khoản trừ trường hợp đã có thoả thuận thấu chi với ngân hàng Khách hàng là tổ chức tín dụng có nhận thanh toán phải duy trì trên tài khoản tiền gửi tại NHNN số dư bình quân không thấp hơn mức dự trữ bắt buộc do NHNN quy định.

- Tự tổ chức hạch toán, theo dõi số dư trên tài khoản, đối chiếu với giấy báo nợ, giấy báo có hoặc giấy báo số dư tài khoản do ngân hàng nơi mở tài khoản tiền gửi đến.

- Chịu trách nhiệm về những sai sót hay hành vi lợi dụng, lừa đảo khi sử dụng dịch vụ thanh toán qua tài khoản do lỗi của mình.

- Tuân thủ các hướng dẫn của ngân hàng nơi mở tài khoản về việc lập các lệnh thanh toán và sử dụng phương tiện thanh toán, thực hiện giao dịch thanh toán qua tài khoản sử dụng, luân chuyển, lưu trữ chứng từ giao dịch, đảm bảo các biện pháp an toàn trong thanh toán do ngân hàng quy định.

- Thông báo kịp thời với ngân hàng mở tài khoản khi phát hiện thấy sai sót, nhầm lẫn trên tài khoản của mình hoặc tài khoản của mình bị lợi dụng Cung cấp thông tin chính xác khi yêu cầu sử dụng dịch vụ thanh toán hoặc trong quá trình sử dụng dịch vụ thanh toán qua tài khoản.

- Không được cho thuê, cho mượn tài khoản, hoặc sử dụng tài khoản của mình cho các giao dịch thanh toán đối với những khoản tiền đã có bằng chứng về nguồn gốc bất hợp pháp.

1.2.2 Đối với ngân hàng

Là trung gian thanh toán giữa người mua và người bán, ngân hàng và các tổ chức làm dịch vụ thanh toán phải làm đúng vai trò trung gian thanh toán của

- Khi nhận được giấy đăng ký mở tài khoản của khách hàng, ngân hàng có trách nhiệm giải quyết việc mở tài khoản tiền gửi của khách hàng nay trong ngày làm việc Sau khi đã chấp nhận việc mở tài khoản, ngân hàng thông báo cho khách hàng biết số hiệu tài khoản, ngày bắt đầu hoạt động của tài khoản.

- Ngân hàng được chủ động trích tài khoản tiền gửi cử khách hàng và có quyền từ chối thực hiện các lệnh thanh toán theo đúng quy định.

- Trong trường hợp phát hiện người sử dụng tài khoản vi phạm các quy định hiện hành hoặc thoả thuận đã có quyền không thực hiện các yêu cầu sử dụng dịch vụ thanh toán của khách hàng, giữ lại tang vật và thông báo ngay với cấp có thẩm quyền xem xét xử lý.

- Phong tỏa, đóng, chuyển đổi hoặc tất toán dư tài khoản theo quy định - Được quy định các biện pháp đảm bảo an toàn trong thanh toán tùy theo yêu cầu và đặc thù hoạt động.

- Yêu cầu khách hàng cung cấp thông tin có lien quan khi sử dụng dịch vụ thanh toán theo quy định.

- Phạt do khách hàng vi phạm các quy định về sử dụng tài khoản đã thỏa thuận hoặc đã quy định.

1.2.2.2 Trách nhiệm của ngân hàng

Trách nhiệm của ngân hàng hướng dẫn khách hàng thực hiện đúng các quy định về lập hồ sơ mở tài khoản, lập chứng từ giao dịch và các quy định có liên quan trong việc sử dụng tài khoản, ngân hàng có trách nhiệm phát hiện và điều chỉnh kịp thời các tài khoản mở sai hoặc sử dụng chưa chính xác.

- Thực hiện đầy đủ, kịp thời các lệnh thanh toán, các yêu cầu sử dụng tài khoản của khách hàng phù hợp với quy định hoặc thỏa thuận giữa ngân hàng và khách hàng Kiểm soát các lệnh thanh toán của khách hàng, đảm bảo đúng lập đúng thủ tục quy định, hợp pháp, hợp lệ và khớp với các yếu tố đã đăng ký, cung

Chuyên đề thực tập Khoa Ngân hàng - Tài chính ứng đầy đủ, kịp thời các dịch vụ phương tiện thanh toán cần thiết phục vụ nhu cầu giao dịch của khách hàng qua ngân hàng.

- Thực hiện hạch toán theo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên cơ sở các chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lệ nhận được Điều chỉnh các khoản mục bị hạch toán sai, hạch toán không đúng bản chất hoặc không phù hợp với nội dung sử dụng của chủ tài khoản theo quy định.

- Gửi đầy đủ, kịp thời các giấy báo Nợ, giấy báo Có, bản sao sổ tài khoản, giấy báo số dư tài khoản theo yêu cầu của người sử dụng tài khoản Thông tin kịp thời về những giao dịch thanh toans và số dư tài khoản cho khách hàng theo định kỳ hoặc đột xuất khi có yêu cầu.

- Bảo mật các thông tin có liên quan đến tài khoản và giao dịch trên tài khoản của khách hàng theo quy định.

- Bảo quản, lưu trữ hồ sơ mở tài khoản và các chứng từ giao dịch qua tài khoản theo đúng cách thức và thời hạn do Thống đốc NHNN quy định.

- Niêm yết công khai các quy định về mở và sử dụng tài khoản.

- Chịu trách nhiệm về những thiệt hại, vi phạm, lợi dụng trên tài khoản của khách hàng do lỗi của mình.

1.3 Khái quát về có chế thanh toán không dùng tiền mặt

Nền kinh tế thị trường nước ta hiện nay chưa đạt đến trình độ phát triển cao vì thế, việc sử dụng TTKDTM còn chưa phổ biến, chủ yếu là trong các doanh nghiệp lớn Trong điều kiện đó, cơ chế TTKDTM của nước ta có những nội dung riêng phù hợp với trình độ kinh tế Trong phần này em xin nêu khái quát về các thê thức TTKDTM và các phương thức thanh toán vốn giữa các ngân hàng theo quy định của pháp luật hiện nay ở Việt Nam.

1.3.1 Các phương thức thanh toán vốn giữa các ngân hàng

1.3.1.1 Sự cần thiết của thanh toán vốn giữa các ngân hàng

Vũ Thị Thu Hiền Lớp TC46Q

12

Chức năng thanh toán của ngân hàng đang phát triển với những mô thức phong phú, đa dạng và ngày càng chiếm giữ vai trò quan trọng đối với hoạt động kinh tế xã hội ở mỗi quốc gia Sự nhanh chóng thuận tiện an toàn và hiệu quả trong thanh toán sẽ đảm bảo chác các dòng vốn trong nền kinh tế – xã hội được tập trung và phân phối nhanh, đáp ứng có hiệu quả cho sự phát triển kinh tế Ngược lại, sự chậm trễ, ách tắc trong thanh toán là biểu hiện của nền kinh tế trì trệ kém phát triển.

Cùng với các nghiệp vụ khác của ngân hàng, cung cấp các dịch vụ TTKDTM là một trong những hoạt động chính của Ngân hàng và ngày càng tạo ra những tiện tích cho con người sử dụng TTKDTM là sự chuyển dịch giá trị từ tài khoản tiền gửi không kỳ hạn của bên trả tiền sang tài khoản tiền gửi không kỳ hạn của bên thụ hưởng.

Trong trường hợp bên trả tiền và bên thụ hưởng đều mở tài khoản tại một đơn vị Ngân hàng thì việc thanh toán của hai chủ thể sẽ không ảnh hưởng đến vốn của ngân hàng và việc kiểm soát sẽ không gặp phải khó khăn lớn Tuy nhiên, việc thanh toán giữa các chủ thể kinh tế trong nền kinh tế thị trường không chỉ bó hẹp trong phạm vi một tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán mà còn được thực hiện giữa các tổ chức cung ứng dịch vụ với nhau Với việc TTKDTM giữa hai khách hàng mở tài khoản tiền gửi không kỳ hạn ở hai chi nhánh ngân hàng khách hệ thống sẽ có sự chuyển dịch tiền tương ứng theo Ngân hàng phục vụ bên trả tiền và ngân hàng phục vụ bên thụ hưởng không những phải thực hiện thanh toán theo yêu cầu của khách hàng mà phải thực hiện thanh toán vốn với nhau một cách sòng phẳng, chính xác và kịp thời, đồng thời phải có biện pháp thích hợp để kiểm soát tính xác thực của các khoản thanh toán nhằm đảm bảo an toàn tài sản Đây là công việc nội bộ giữa các ngân hàng bắt nguồn từ yêu cầu thanh toán của chủ tài khoản trả tiền.

Khi TTKDTM ngày càng phát triển và tạo ra những tiện ích cho khách hàng thì nghiệp vụ thanh toán vốn giữa các ngân hàng càng phải có sự thay đổi theo để đảm bảo cho sự chính xác, kịp thời.

Chuyên đề thực tập Khoa Ngân hàng - Tài chính Chính vì vậy, việc nghiên cứu và xác lập phương thức, quan hệ thanh toán giữa các ngân hàng là hết sức cần thiết trong hoạt động ngân hàng Ngoài ra, công việc thanh toán vốn giữa các ngân hàng còn xuất phát từ nhu cầu tập trung và điều hòa vốn thuộc ngân sách nhà nước của các ngành và nhu cầu điều hòa của chính các ngân hàng, từ yêu cầu của nghiệp vụ ngân hàng như hạch toán lãi, điều chuyển tiền mặt, tài sản…

1.3.1.2 Các phương thức thanh toán vốn giữa các ngân hàng

Do quan hệ thanh toán rất đa dạng và xuất phát từ các tổ chức hạch toán ở mỗi hệ thống ngân hàng: Hệ thống NHNN, hệ thống NHNN quốc doanh, hệ thống NHNN cổ phần nên trong thanh toán vốn giữa các ngân hàng áp dụng nhiều phương thức khác nhau.

1.3.1.2.1 Phương thức thanh toán liên hàng trong cùng hệ thống

Thanh toán liên hàng là phương thức thanh toán vốn giữa các chi nhánh

ngân hàng trong cùng một hệ thống ngân hàng.

Thực chất của thanh toán liên hàng là việc chuyển tiền từ ngân hàng này đến ngân hàng kia để phục vụ thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ của hai khách hàng (mua và bán) khi cả hai khách hàng không cùng mở tài khoản tại một ngân hàng, hoặc là chuyển cấp vốn, điều hòa vốn trong nội bộ một hệ thống ngân hàng.

Tùy theo đặc điểm của từng hệ thống ngân hàng, để tiến hành tổ chức hệ thống thanh toán liên hàng một cách thích hợp Chẳng hạn có những hệ thống ngân hàng tổ chức hệ thống thanh toán liên hàng toàn hệ thống, nhưng có một số hệ thống ngân hàng còn thiết lập thêm hệ thống thanh toán giữa các chi nhánh ngân hàng trong cùng một tỉnh, một thành phố và thực hiện kiểm soát, đối chiếu liên hàng nội tỉnh theo sự ủy quyền của cấp Trung ương.

Phương thức này được phát triển qua rất nhiều giai đoạn theo sự phát triển của ngành ngân hàng và tình hình ứng dụng tin học trong ngân hàng.

Vũ Thị Thu Hiền Lớp TC46Q

14

* Giai đoạn thanh toán liên hàng truyền thống

Việc ứng dụng tin học chưa cao, các ngân hàng xử lý, giao nhận chứng từ, kiểm soát và đối chiếu chứng từ bằng công nghệ thủ công Do vậy phương thức kiểm soát và đối chiếu đã chuyển từ kiểm soát tập chung, đối chiếu tập chung sang kiểm soát tập chung, đối chiếu phân tán.

+ Phương thức “Kiểm soát tập chung, đối chiếu phân tán”: Theo phương thức này, các chi nhánh trực tiếp chuyển tiền cho nhau, trung tâm thanh toán làm nhiệm vụ kiểm soát tất cả các chuyển tiền sau đó lập hồ sơ đối chiếu gửi các chi nhánh nhận tiền để Ngân hàng này đối chiếu (đối chiếu phân tán ở các ngân hàng nhận chuyển tiền).

(2)

Chú giải

1 Ngân hàng A cho ngân hàng B qua bưu điện.

2 Ngân hàng A gửi giấy báo chuyển tiền cho TTTT để kiểm soát 3 TTTT sau khi kiểm soát lập sổ đối chiếu gửi ngân hàng B.

Phương thức này được sử dụng trong thời gian khá dài, cho tới gần đây trước khi áp dụng chuyển tiền điện từ và phương thức này áp dụng trong thanh toán liên hàng truyền thống.

* Giai đoạn thanh toán chuyển tiền điện tử.

Đến nay, phương thức thanh toán liên hàng nội bộ được chuyển thành chuyển tiền điện tử (thanh toán tập trung) với nội dung chủ yếu là sử dngj công

Kiểm soát và đối

Chuyên đề thực tập Khoa Ngân hàng - Tài chính nghệ thông tin hiện đại để chuyển các lệnh chuyển tiền từ ngân hằng A (khởi tạo nghiệp vụ) qua trung tâm thanh toán ch ngân hàng B nhận (nhận nghiệp vụ).

Trong chuyển tiền điện tử, các ngân hàng lại quay về áp dụng phương thức kiểm soát tập trung, đối chiếu tập trung.

Phương thức “Kiểm soát tập trung, đối chiếu tập trung”: Theo phương thức này, ngân hàng chuyển tiền gửi tiền cho ngân hàng nhận tiền thông qua trung tâm thanh toán (truyền quan mạng) Trung tâm thanh toán làm nhiệm vụ kiểm soát và đối chiếu tất cả các chuyển tiền trong toàn hệ thống.

Sơ đồ phương thức “Kiểm soát tập trung, đối chiếu tập trung:.

2 TTTT truyền chuyển tiền về ngân hàng B

3 Cuối ngày TTT đối chiếu cho tất cả các ngân hàng 4 Các ngân hàng xác nhận đối chiếu gửi TTTT.

Trong giai đoạn công nghệ thống tin đã phát triển như vũ bão và được áp dụng rộng rãi trong hoạt động ngân hàng, các ngân hàng Việt Nam đang chuyển dần từ thanh toán liên hàng truyền thống sang thanh toán liên hàng điện tử, tiến tới xây dựng hệ thống thanh toán hiện đại nhằm xử lý các khoản thanh toán

chuyển tiền một cách nhanh chóng, chính xác, an toàn và quản lý chặt chẽ vốn trong thanh toán.

Do ứng dụng công nghệ thông ngân hàng hiện đại nên việc kiểm soát và đối chiếu khớp đúng được thực hiện ngay trong ngày trên hệ thống máy vi tính theo quy trình.

Việc chuyển tiền đi từ NHA sẽ qua trung tâm kiểm soát và đối chiếu để kiểm soát trước khi chuyên cho NHB.

Cuối ngày, các đơn vị chuyển tiền điện tử có nhiệm vụ lập và gửi báo cáo chuyển tiền trong ngày theo quy định tới trung tâm thanh toán để phục vụ cho việc đối chiếu.

Trung tâm thanh toán có trách nhiệm kiểm soát và đối chiếu khớp đúng toàn bộ doanh số chuyển tiền phát sinh trong ngày giữa các đơn vị chuyển tiền cùng hệ thống và gửi bảng đối chiếu cho các đơn vị chuyển tiền.

Các đơn vị chuyển tiền chỉ được lưu trữ số liệu sau khi đã đối chiếu khớp đúng với trung tâm thanh toán.

1.3.1.2.2 Thanh toán bù trừ giữa các ngân hàng

Thanh toán bù trừ là phương thức thanh toán vốn giữa các ngân hàng Qua

nghiệp vụ này, các ngân hàng thực hiện bù trừ các khoản thu hộ, chi hộ lẫn nhau và định kỳ sẽ thanh toán số chênh lệch sau mỗi phiên toán bù trừ.

Thanh toán bù trừ được áp dụng giữa các ngân hàng khác hệ thống với nhau (thanh toán bù trừ khác hệ thống) hoặc có thể áp dụng đối với các đơn vị ngân hàng thuộc cùng hệ thống ngân hàng (thanh toán bù trừ cùng hệ thống) Tùy thuộc vào phương pháp trao đổi chứng từ, trên cơ sở chứng từ giấy (thanh toán bù trừ giấy) và thanh toán bù trừ điện tử.

Chuyên đề thực tập Khoa Ngân hàng - Tài chính Thanh toán bù trừ có vai trò hết sức quan trọng, giúp việc thanh toán vốn giữa các ngân hàng được nhanh chóng, sòng phẳng đặc biệt là thanh toán khác hệ thống.

Do việc giải quyết thanh toán ngay trong ngày nên thanh toán bù trừ tạo điều kiện để đẩy nhanh được tốc độ thanh toán cho cả khách hàng và ngân hàng.

Do việc thanh toán chỉ thực hiện trên số chênh lệch của mỗi đợt bù trừ nên góp phần tiết kiệm được vốn trong thanh toán.

1.3.1.2.3 Thanh toán qua tài khoản tiền gửi tại ngân hàng Nhà nước

Thanh toán qua tài khoản giử tại ngân hàng Nhà nước được áp dụng trong

thanh toán qua lại giữa hai ngân hàng hoặc đơn vị ngân hàng khác hệ thống đếu có tài khoản gửi tại NHNN (cùng hoặc khác chi nhánh, sở giao dịch NHNN) các khoản thanh toán qua tài khoản tiền gửi tại NHNN của các ngân hàng cũng đều phát sinh trên cơ sở các khoản thanh toán của khách hàng và của nội bộ các ngân hàng như các khoản điều chuyển vốn, các khoản vay trả giữa các ngân hàng với nhau.

Các NHTM phải mở tài khoản tại NHNN và trên tài khoản tiền gửi phải thường xuyên có đủ số dư để thanh toán kịp thời Những trường hợp thanh toán vượt quá số dư sẽ không được chấp nhận ngoại trừ NHNN có xác nhận một hạn mức thấu chi hoặc cho vay qua đêm.

Trong quá trình giao dịch các NHTM sử dụng các mẫu chứng từ theo quy định của NHNN, trên chứng từ phải có mẫu và dấu chữ ký đã đăng ký khi mở tài khoản.

1.3.1.2.4 Thanh toán theo phương thức ủy nhiệm chi hộ, thu hộ

Uỷ nhiệm thu hộ, chi hộ là phương thức thanh toán giữa hai ngân hàng theo

sự thỏa thuận và cam kết với nhau, ngân hàng này sẽ thực hiện thu hộ hoặc chi hộ cho ngân hàng kia trên cơ sở các chứng từ thanh toán của các khách hàng có mở tài khoản tại ngân hàng kia.

Vũ Thị Thu Hiền Lớp TC46Q

18

Để tiến hành thanh toán theo phương thức UNT hộ, chi hộ hai ngân hàng phải ký hợp đồng để thống nhất với nhau về nguyên tắc thủ tục và nội dung thanh toán Các nghiệp vụ thanh toán thu hộ, chi hộ phát sinh được hạch toán vào tài khoản thu hộ, chi hộ giữa các ngân hàng Theo định kỳ thỏa thuận, hai ngân hàng đối chiếu doanh số và số dư tài khỏan thul chi hộ để thanh toán cho nhau và tất toán số dư của tài khoản này.

1.3.1.2.5 Phương thức mở tài khoản tiền gửi lẫn nhau để thanh toán

Điều kiện để thực hiện thanh toán: Để thanh toán theo phương thức này đòi hỏi ngân hàng hoặc đơn vị ngân hàng này phải mở tài khoản tiền gửi tại ngân hàng kia hoặc ngược lại, theo đó hai ngân hàng phải đăng ký mẫu dấu, chữ ký của người có thẩm quyền ra lệnh thanh toán.

Ngân hàng phát sinh nghiệp vụ có trách nhiệm lập chứng từ thanh toán (nếu là khoản thanh toán của chính mình) hoặc bảng kê có kèm theo các chứng từ thanh toán của khách hàng (đối với các khoản thanh toán của khách hàng) giửi tới ngân hàng có quan hệ tiền gửi để yêu cầu thanh toán.

1.3.1.2.6 Thanh toán điện tử liên ngân hàng

* Quy trình triển khai hệ thống thanh toán điện từ liên ngân hàng

Trước xu thế toàn cầu hóa và hội nhập kinh tế quốc tế, tham gia khu vực mậu dịch tự do các nước ASEAN (AFTA) thực hiện hiệp định thương mại Việt – Mỹ và tham gia tổ chức thương mại quốc tế (WTO), hệ thống thanh toán của Nhà nước Việt Nam vẫn còn nhiều bất cập.

Ngày 21/03/2002 Thủ tướng Chính phủ đã ban hành quyết định số 44/2002/ QĐ-TTg cho phép các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán được sử dụng chứng từ điện tử làm chứng từ kế toán để hạch toán và thanh toán vốn.

Từ cơ sở pháp lý trên ngân hàng Nhà nước đã ban hành các cơ chế nghiệp vụ và quy trình kỹ thuật có liên quan, đồng thời tích cực hoàn thiện các trang bị cơ sở vật chất và chương trình phần mềm thực hành trên máy vi tính để triển

Chuyên đề thực tập Khoa Ngân hàng - Tài chính khai thực hiện quyết định trên và đến ngày 05/02/2002 hệ thống “Thanh toán điện tử liên ngân hàng” đã chính thức đi vào hoạt động.

Đây là hệ thống thanh toán được thiết kế theo chuẩn mực quốc tế là hệ thống tổng thể bao gồm: Hệ thống bù trừ liên ngân hàng, hệ thống xử lý tài khoản tiền gửi thanh toán và cổng giao diện với hệ thống chuyển tiền điện tử của NHNN Hiện nay, đã có gần 200 chi nhánh của 50 thành viên tham gia.

* Chức năng của hệ thống thanh toán điện tử liên ngân hàng

Thực hiện thanh toán giá trị cao, giá trị thấp và xử lý quyết toán bằng cả quyết toàn tổng tức thời và quyết toán bù trừ Thời gian đầu (từ 5/02/2002) hệ thống thực hiện thanh toán với những khoản thuộc luồng giá trị cao được thực hiện quyết toán tổng tức thời tại trung tâm thanh toán quốc gia sau khi phê duyệt thực hiện duyệt lệnh, nếu tài khoản tại trung tâm thanh toán đủ số dư, hệ thống sẽ tự động xử lý và hạch toán Việc thực hiện rất nhanh chóng, chính xác (khoảng 10 giây) Trường hợp thanh toán quá số dư sẽ thực hiện thấu chi theo quy định của thống đốc.

Đối với luồng giá trị thấp (dưới 500 triệu đồng và lệnh thanh toán thường) được thực hiện quyết toán bù trừ theo phiên Khác với luồng giá trị cao, luồng giá trị thấp yêu cầu đơn vị thanh toán phải có đủ số dư trên tài khoản tiền gửi thanh toán hoặc phải đảm bảo hạn mức nợ ròng theo quy định của NHNN Đối với những bệnh đúng quy định thì được thực hiện và chuyển ngay cho đơn vị thụ hưởng Việc giải quyết toàn vốn giữa các ngân hàng thành viên không diễn ra đồng thời cùng lúc với lệnh thanh toán, mà nó được thực hiện vào những thời điểm nhất định bằng phương thức bù trừ để tổng hợp số phải thu hoặc phải trả cho thức bù trừ để tổng hợp số phải thu hoặc phải trả cho từng thành viên Kết quả bù trừ sẽ được hạch toán vào tài khoản tiền gửi thanh toán của các thành viên tham gia tương ứng mở tại sở giao dịch NHNN.

Thời gian và độ an toàn cho cả luồng giá trị cao và luồng giá trị thấp là ngang nhau, chỉ khác nhau về phương diện xử lý kỹ thuật.

Vũ Thị Thu Hiền Lớp TC46Q

20

Như vậy, thanh toán điện tử liên ngân hàng đã rút ngắn thời gian gấp hàng trăm lần so với thanh toán thủ công trước kia về phía khách hàng thì được hiệu quả rất nhiều lợi ích từ dịch vụ này, trong đó phí dịch vụ thanh toán.

1.3.1 Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt hiện hành

Theo Nghị định 64/2001/NĐ-CP về hoạt động thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán; Quyết định số 226/2002/QĐ-NHNN ngày 26/03/2002 của NHNN ban hành về quy chế hoạt động thanh toán qua các tổ chức dịch vụ thanh toán, Quy định 1092/QĐ - NHNN ngày 08/10/2002 về việc ban hành thủ tục thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán Có 5 hình thức TTKDTM hiện nay đang được áp dụng tại Việt Nam bao gồm:

Ủy nhiệm thu.

Ủy nhiệm chi – chuyển tiền.Séc.

Thư tín dụng.Thẻ ngân hàng.

Mỗi hình thức có ưu, nhược điểm Do đó, cần phải nắm được nội dung, tính chất của từng hình thức để có thể vận dụng linh hoạt trong từng hoàn cảnh cụ thể nhằm đạt được hiệu quả cao nhất.

1.3.2.1 Thanh toán bằng Séc.

1.3.2.1.1 Một số quy định chung về Séc

Séc là một loại chứng từ thanh toán được áp dụng rộng rãi ở tất cả các nước trên thế giới – Quy tắc sử dụng Séc đã được chuẩn hóa trên các luật Thương mại Quốc gia và trên công ước Quốc tế.

Theo Nghị định 159/2003/NĐ-CP của Chính phủ về cung ứng và sử dụng Séc: Séc là phương tiện thanh toán cho người ký phát lập dưới hình thức chứng từ theo mẫu ghi sẵn, lệnh cho người thực hiện thanh toán trả không điều kiện

Chuyên đề thực tập Khoa Ngân hàng - Tài chính một số tiền nhất định cho người thụ hưởng có tên trên tờ Séc hoặc trả cho người cầm Séc.

Phạm vi thanh toán

Séc được thanh toán giữa các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán có thỏa thuận với nhau về việc tổ chức thanh toán Séc cho khách hàng của hai bên trên cơ sở chịu trách nhiệm về việc đảm bảo an toàn và thuận tiện trong thanh toán.

Thời hạn xuất trình Séc

Thời hạn xuất trình của Séc là 30 ngày kể từ ngày ký phát cho tới ngày nộp vào đơn vị thanh toán Thời hạn này bao gồm cả ngày nghỉ theo quy định của pháp luật Nếu ngày kết thúc của thời hạn là ngày nghỉ theo quy định của pháp luật thì thời hạn đó được lùi đến ngày làm việc tiếp theo ngay sau ngày nghỉ theo quy định.

Thời hạn thanh toán Séc

Thời hạn thanh toán Séc là 6 tháng kể từ ngày ký phát Séc được nộp vào ngân hàng xin thanh toán và tờ Séc được thanh toán có điều kiện Trong thời hạn xuất trình thì tờ Séc được thanh toán vô điều Trong thời hạn thanh toán Séc (Sau 30 ngày) sau thời hạn xuất trình ngân hàng sẽ tiếp tục thanh toán tờ Séc nếu không nhận được thông báo đình chỉ của người ký phát.

Các loại Séc:

* Séc chuyển khoản là loại Séc do chủ tài khoản phát hành và giao dịch trực

tiếp cho người thụ hưởng để thanh toán tiền hàng, dịch vụ và các khoản thanh toán khác.

* Séc bảo chi là một loại Séc thanh toán được ngân hàng đảm bảo khả năng

chi trả bằng cách trích trực tiếp số tiền trên Séc từ tài khoản tiền gửi của người trả tiền sang tài khoản riêng nhằm đảm bảo khả năng thanh toán cho tờ Séc đó, hoặc phong tỏa số dư trên tài khoản tiền gửi của người ký phát.

Vũ Thị Thu Hiền Lớp TC46Q

22

Do không được đảm bảo khả năng thanh toán bởi ngân hàng thanh toán hoặc được sự bảo lãnh của bên thứ 3, mà khả năng thanh toán của Séc phụ thuộc vào số dư trên tài khoản tiền gửi của người ký phát nên trong thanh toán bằng Séc phụ thuộc vào số dư trên tài khoản tiền gửi của người ký phát nên trong thanh toán bằng Séc chuyển khoản luôn phải đảm bảo nguyên tắc ghi Nợ trước, ghi Có sau Nguyên tắc này thể hiện trong từng trường hợp như sau:

1.3.2.1.2 Quy trình thanh toán và kế toán Séc chuyển khoảna Séc chuyển khoản thanh toán cùng chi nhánh ngân hàng

Quy trình thanh toán

(2)

Chú giải:

1a Người ký phát trao Séc cho người thụ hưởng Séc.

1b Người thụ hưởng Séc trao hàng hóa, dịch vụ cho người ký phát.

2 Người thụ hưởng Séc nộp bản kê nộp Séc vào ngân hàng cung ứng dịch vụ thanh toán.

3a Ngân hàng ghi Nợ và báo Nợ cho người ký phát.

3b Ngân hàng cung ứng dịch vụ thanh toán khi Có và báo Có cho người nhận Séc.

Quy trình kế toán

Căn cứ vào bảng kê nộp Séc và Séc chuyển khoản hợp pháp, hợp lệ có đủ khả năng thanh toán kế toán sẽ gửi hạch toán:

Chuyên đề thực tập Khoa Ngân hàng - Tài chính Nợ: Tài khoản tiền gửi thanh toán/ người ký phát.

Có: Tài khoản tiền gửi thanh toán/ người thụ hưởng.

b Séc chuyển khoản được thanh toán giữa các ngân hàng có thỏa thuận

1a Người ký phát trao Séc cho người thụ hưởng Séc.

1b Người thụ hưởng Séc trao hàng hóa, dịch vụ cho người ký phát.

2 Người thụ hưởng Séc nộp bản kê nộp Séc vào ngân hàng thu hộ để nhờ thu hộ tiền.

3.Ngân hàng thu hộ chuyển Sé và bảng kê hộp Séc sang tiên ngân hàng thanh toán.

4.Ngân hàng thanh toán sau khi Nợ tài khoản người ký phát sẽ chuyển tiền vào báo Có cho ngân hàng thu hộ.

5 Ngân hàng thu hộ ghi Có và báo có cho người thụ hưởng.

(4)

Khi nhận được các chứng từ liên quan từ ngân hàng thanh toán tiền chuyển sang, kế toán kiểm soát và hạch toán:

Nợ: Tài khoản thanh toán vốn giữa các ngân hàng Có: Tài khoản tiền gửi thanh toán người thụ hưởng Tại ngân hàng thanh toán

Khi nhận được bảng kê nộp Séc kèm theo các tờ Séc người thụ hưởng nộp vào hoặc do ngân hàng thu hộ chuyển sang, kế toán kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ Các tờ Séc đủ điều kiện thanh toán sẽ hạch toán:

Nợ: Tài khoản người ký phát

Có: Tài khoản thanh toán vốn giữa các ngân hàng.

* Séc chuyển khoản các ngân hàng có ủy quyền đối với lệnh chuyển Nợ

Chú giải:

1- Người phát hành trao Séc cho người thụ hưởng 2 - Người thụ hưởng nộp Séc kèm bảng kê nộp Séc 3 – Lập lệnh chuyển Nợ cho ngân hàng thanh toán.

4 - Ngân hàng thanh toán báo Nợ cho người phát hành (nếu Séc đủ điều kiện thanh toán) và gửi thông báo chấp nhận lệnh chuyển Nợ cho ngân hàng thu hộ.

5 Ngân hàng thu hộ báo Có cho người thụ hưởng.

Quy trình hạch toán

(3) (4)

Chuyên đề thực tập Khoa Ngân hàng - Tài chính Tại ngân hàng thu hộ

Khi nhận bảng kê nộp Séc và chuyển khoản

Nợ: Tài khoản thanh toán vốn giữa các ngân hàng Có: Tài khoản các khoản chờ thanh toán khác.

Khi nhận được thông báo chấp nhận lệnh chuyển Nợ của ngân hàng thanh toán trả tiền cho người thụ hưởng:

Nợ: Tài khoản các khoản chờ thanh toán khác Có: Tài khoản gửi tiền thanh toán người thụ hưởng Tại ngân hàng thanh toán

Nhận lệnh chuyển Nợ của ngân hàng thu hộ hạch toán: Nợ: Tài khoản người ký phát

Có: Tài khoản thanh toán vốn giữa các ngân hàng.

3.2.1.3 Quy trình thanh toán và kế toán Séc bảo chì

Do đã được ngân hàng đảm bảo khả năng chi trả nên trong thanh toán Séc bảo chi, nếu ngân hàng hàng thu hộ kiểm soát được sự chắc chắn về khả năng thanh toán của Séc thì có thể ghi Có ngay cho người thụ hưởng, Trên thực tế, Séc bảo chi thanh toán giữa các chi nhánh ngân hàng cùng hệ thống sẽ được ghi Có ngay cho người thụ hưởng.

a Séc bảo chi thanh toán cùng ngân hàng

Quy trình thanh toán

Chú giải:

1 - Người ký phát làm thủ tục bảo chi Séc.

Người ký phát nộp UNC kèm tờ Séc đã ghi đầy đủ các yếu tố nộp vào ngân hàng để xin bảo chi Séc.

Ngân hàng kiểm tra số dư tài khoản của người ký phát, nếu đủ điều kiện thì tiến hành trích tiền từ tài khỏan tiền gửi chuyển vào tài khoản đảm bảo thanh toán Séc Sau đó đóng dấu “Bảo chi” lên tờ Séc vào giao Séc cho khách hàng.

2 – Người ký phát giao Séc cho người thụ hưởng để nhận hàng hóa dịch vụ 3 – Người thụ hưởng lập bảng kê kèm các tờ Séc nộp vào ngân hàng xin thanh toán.

4 – Ngân hàng tất toán tài khoản đảm bảo thanh toán Séc.

5 – Ngân hàng kiểm tra các yếu tố cần thiết khác tiến hầnh ghi Có tài khoản tiền gửi của người thụ hưởng và báo Có cho họ.

Quy trình kế toán

+ Kế toán giai đoạn bảo chi Séc

Sau khi kiểm soát, nếu thấy hợp lệ Ngân hàng sẽ làm thủ tục bảo chi cho khách hàng và hạch toán như sau:

Nợ: Tài khoản tiền gửi thanh toán/người ký phát.

Có: Tài khoản tiền ký gửi đảm bảo thanh toán Séc/Séc bảo chi Bên cạnh việc lưu ký tiền vào tài khoản tiền gửi đảm bảo thanh toán, ngân hàng còn có thể tiến hành phong tỏa số dư trên tài khoản tiền gửi thanh toán của người ký phát khi bảo chi Séc cho khách hàng.

+ Kế toán giai đoạn thanh toán Séc bảo chi.

Chuyên đề thực tập Khoa Ngân hàng - Tài chính Khi ngân hàng nhận được bảng kê nộp Séc bảo chi cho Ngân hàng do khách hàng nộp vào, thanh toán viên kiểm soát thuế hợp lệ thì hạch toán.

Nợ: Tài khoản tiền gửi đảm bảo thanh toán Séc/Séc bảo chi Có: Tài khoản tiền gửi thanh toán/ người thụ hưởng.

b Séc bảo chi thanh toán khác ngân hàng

* Trường hợp Séc bảo chi thanh toán phạm vi khác ngân hàng, khác hệ thống nhưng có tham gia thanh toán bù trừ.

Ngoài giai doạn bảo chi Séc như trên thì quy trình thanh toán và kế toán tương tự quy trình thanh toán và kế toán Séc chuyển khoản khác ngân hàng, tức là vẫn đảm bảo nguyên tắc hạch toán ghi Có cho người thụ hưởng sau khi đã ghi Nợ cho người ký phát.

*Trường hợp Séc bảo chi thanh toán khác ngân hàng, cùng hệ thống

Quy trình thanh toán

Chú giải:

1 – Người ký phát nộp 3 liên giấy xin bảo chi Séc và tờ Séc chuyển khoản ngân hàng thanh toán.

2 - Ngân hàng thanh toán lưu ký tiền vào tài khoản thanh toán Séc bảo chi, làm thủ tục bảo chi và giao tờ Séc đã bảo chi cho người ký phát.

3 - Người ký phát giao tờ Séc đã bảo chi cho người thụ hưởng 4 – Người thụ hưởng giao hàng cho người ký phát.

Vũ Thị Thu Hiền Lớp TC46Q

28

5 – Người thụ hưởng nộp Séc kèm tờ kê nộp Séc vào ngân hàng thu hộ 6a , 6b – Ngân hàng thu hộ báo Nợ cho ngân hàng thanh toán và ghi Có vào tài khoản của người hưởng thụ.

7 – Ngân hàng thanh toán ghi Nợ và báo Nợ cho người ký phát.

Quy trình hạch toán

Tại ngân hàng thu hộ.

Tại ngân hàng nhận được bảng kê nộp Séc bảo chi, kế toán kiểm soát nếu đủ điều kiện thanh toán sẽ hạch toán.

Nợ: Tài khoản chuyển tiền đi

Có: Tài khoản tiền gửi của người thụ hưởng Tại ngân hàng thanh toán

Được nhận lệnh chuyển Nợ kế toán kiểm soát và hạch toán: Nợ: Tài khoản đảm bảo thanh toán Séc/Séc bảo chi Có: Tài thanh toán vốn giữa các ngân hàng.

1.3.2.2.1 ủy nhiệm chi

a Một số quy định chung về ủy nhiệm chi

Ủy nhiệm chi (UNC) là lệnh chuyển tiền của chủ tài khoản được lập theo

mẫu in sẵn của ngân hàng yêu cầu ngân hàng phục vụ mình (nơi mở tài khoản tiền gửi) trích tài khoản của mình để trả cho người thụ hưởng.

Phạm vi thanh toán

+ Thanh toán trong cùng một tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán.

+ Thanh toán giữa hai tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán cùng hệ thống.

Nội dung thanh toán

Chuyên đề thực tập Khoa Ngân hàng - Tài chính UNC được dùng để thanh toán các khoản tiền hàng, dịch vụ hoặc chuyển tiền trong cùng hệ thống hay các hệ thống ngân hàng.

b Quy trình thanh toán và kế toán UNC

* UNC thanh toán phạm vi cùng một chi nhánh ngân hàng.

Vũ Thị Thu Hiền Lớp TC46Q

30

Quy trình thanh toán.

Chú giải:

1 - Bên mua gửi lệnh chi cho ngân hàng cung ứng dịch vụ thanh toán 2 - Bên bán giao hàng hoá cho bên mua.

3 - Ngân hàng cung ứng dịch vụ thanh toán gửi báo Nợ cho bên mua 4 - Ngân hàng cung ứng dịch vụ thanh toán gửi báo Có cho bên bán.

Quy trình hạch toán

Bên mua lập lệnh chi gửi tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán để đề nghị thanh toán Nhận lệnh chi, kế toán kiểm soát tính hợp lệ hợp pháp của lệnh chi Nếu lệnh chi đủ điều kiện thanh toán Kế toán vào sổ tài khoản chi tiết hoặc nhập dữ liệu vào máy và hạch toán.

Nợ: Tài khoản tiền gửi thanh toán/bên mua Có: Tài khoản gửi tiền thanh toán/bên bán * UNC thanh toán ở phạm vi khác chi nhánh ngân hàng

Quy trình thanh toán

Người chi trả (người

Chuyên đề thực tập Khoa Ngân hàng - Tài chính Chú giải:

1 - Bên mua lập bốn liên UNC nộp vào ngân hàng phục vụ mình 2 – Ngân hàng phục vụ bên mua báo Nợ cho bên mua.

3 – Ngân hàng phục vụ bên mua chuyển chứng từ cho Ngân hàng phục vụ bên bán.

4- Ngân hàng phục vụ bên bán ghi Có cho bên bán Quy trình hạch toán

Tại Ngân hàng phục vụ người trả tiền

Trình tự nộp, kiểm soát, vào số kế toán giống lệnh chi thanh toán cùng tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán.

Nợ: Tài khoản bên mua

Có: Tài khoản thanh toán vốn các ngân hàng thích hợp Tại ngân hàng phục vụ người thụ hưởng

Khi nhận chuyển tiển sẽ hạch toán

Nợ: Tài khoản thanh toán vốn các Ngân hàng thích hợp Có: Tài khoản bên bán.

1.3.2.2.2 Séc chuyển tiền.a Những quy định chung

Séc chuyển tiền là một hình thức chuyển tiền cầm tay do người được đơn vị

uỷ nhiệm trực tiếp cầm tờ Séc đó để nộp vào ngân hàng trả, chuyển tiền.

Thời hạn hiệu lực của Séc chuyển tiền là 30 ngày kể từ ngày ký phát đến ngày khách hàng nộp Séc chuyển tiền vào ngân hàng xin thanh toán.

b Quy trình chuyển tiền và hạch toán Séc chuyển tiền.

Quy trình thanh toán Séc chuyển tiền

Chú giải:

1- Đơn vị chuyển tiền nộp3 liên UNC vào ngân hàng phát hành Séc.

2 – Ngân hàng phát hành trích tài hoản của đơn vị chuyển tiền lưu ký vào tài khoản đảm bảo thanh toán SCT, phát hành và giao cho người đại diện.

3 – Người đại diện nộp SCT vào Ngân hàng thanh toán Séc.

4a, 4b – Ngân hàng thanh toán Séc tiến hành thanh toán theo yêu cầu của người đại diện, đồng thời báo Nợ nâng hàng phát hành.

5 – Ngân hàng phát hành SCT khi nhận được giấy báo Nợ kèm bảng kê Séc chuyển tiền thì tiến hành tất toán tài khoản tiền gửi đảm bảo thanh toán SCT và báo Nợ cho đơn vị chuyển tiền.

Quy trình hạch toán

Tại ngân hàng chuyển tiền đi + Kế toán giai đoạn cấp SCT

Tại ngân hàng phục vụ người chuyển tiền sau khi hoàn thành kiểm soát, xử lý chứng từ sẽ viết Séc trao cho người thụ hưởng ghi trên séc.

Nợ: Tài khoản gửi thanh toán vốn/đơn vị chuyển tiền.

Chuyên đề thực tập Khoa Ngân hàng - Tài chính Có: Tài khoản đảm bảo thanh toán Séc/Séc chuyển tiền.

+ Kế toán giai đoạn thanh toán SCT.

Khi nhận dược giấy báo thanh toán vốn từ ngân hàng trả tiền chuyển đến, kế toán sẽ hạch toán để tất toán tài khoản đảm bảo thanh toán SC.

Nợ: Tài khoản đảm bảo thanh toán Séc chuyển tiền Có: Tài khoản chuyển tiền đến.

+ Tại ngân hàng nhận chuyển tiền.

Tại ngân hàng trả tiền khi nhận được tờ séc chuyển tiền từ người thụ hưởng nộp vào sẽ hạch toán Séc theo đúng thủ tục quy định và hạch toán:

Nợ: Tài khoản chuyển tiền đi.

Có: Tài khoản chuyển tiền phải trả/ người cầm Séc + Thanh toán tiền cho người cầm Séc.

Từ tài khoản chuyển tiền phải trả, ngân hàng sẽ tiến hành chi tiền theo yêu cầu cho người thụ hưởng ghi trên Séc.

1.3.2.3 Thanh toán bằng Uỷ nhiệm thu.

1.3.2.3.1 Một số quy định chung về Uỷ quyền nhiệm thu (UNT).

UNT là giấy uỷ nhiệm đòi tiền do người thụ hưởng gửi vào ngân hàng phục vụ mình để thu tiền về số lượng hàng hóa đã giao, dịch vụ đã cung ứng.

Nội dung thanh toán

UNT được áp dụng thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ những khoản có thể cân đong đo, đếm được 1 cách chính xác.

Ví dụ: Tiền dịch vụ điện thoại, tiền điện nước…

+ Thanh toán giữa các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán.

Chuyên đề thực tập Khoa Ngân hàng - Tài chính

1.3.2.3.2 Quy trình thanh toán và kế toán UNT.

a Quy trình thanh toán và kế toán UNT ở phạm vi cùng Ngân hàng

Quy trình thanh toán.

Chú giải:

1- Người bán giao hàng hoá, dịch vụ cho người mua.

2 – Người bán lập nhờ thu gửi ngân hàng cung ứng dịch vụ thanh toán 3- Ngân hàng cung ứng dịch vụ thanh toán gửi báo Nợ cho người chi trả 4 – Ngân hàng phục vụ người mua chuyển tiền thanh toán sang ngân hàng phục vụ người bán.

Quy trình kế toán.

Sau khi hoàn thành giao hàng hoá, dịch vụ cho người hàng hoá cho người mua, người bán lập ngay giấy nhờ thu gửi tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán phục vụ mình để đề nghị thu hộ số tiền theo giấy nhờ thu.

Nhận giấy nhờ thu ngân hàng hạch toán:

Nợ: Tài khoản thanh toán của người chi trả Có: Tài khoản thanh toán của người thụ hưởng.

b Quy trình thanh toán và kế toán UNT khác ngân hàng.

Quy trình thanh toán

Chú giải:

1 – Người bán giao hàng hoá cho người mua.

2 – Người bán gửi nhờ thu tới ngân hàng phục vụ mình

3 – Ngân hàng phục vụ người bán gửi nhờ thu sang ngân hàng phục vụ người mua.

4 – Ngân hàng phục vụ người mua chuyển tiền thanh toán sang ngân hàng phục vụ người bán.

Quy trình kế toán.

Tại ngân hàng phục vụ bên người bán

Sau khi hoàn thành kiểm soát giấy nhờ thu do người bán nộp vào kế toán làm thủ tục để chuyển giấy nhờ thu sang ngân hàng phục vụ người mua.

Khi nhận được lệnh chuyển tiền thanh toán nhờ thu từ ngân hàng phục vụ bên người mua kế toán kiểm soát chứng từ và hạch toán.

Nợ: Tài khoản thanh otán vốn giữa các ngân hàng thích hợp Có: Tài khoản thanh toán của người bán.

Tại ngân hàng phục vụ bên mua

Nhận giấy nhờ thu từ ngân hàng phục vụ người bán chuyển đến, sau khi hoàn thanh thủ tục kiểm soát sẽ trích tài khoản của người mua để chuyển trả cho

Chuyên đề thực tập Khoa Ngân hàng - Tài chính Nợ: Tài khoản thanh toán của người mua

Có: Tài khoản thanh toán vốn giữa các ngân hàng thích hợp.

1.3.2.4 Hình thức thanh toán bằng thư tín dụng1.3.2.4.1 Những quy định chung

Thư tín dụng là lệnh của người trả tiền yêu cầu ngân hàng phục vụ mình trả

cho người thụ hưởng số tiền nhất định theo đúng những điều khoản đã ghi trên thư tín dụng.ế

So với cá chứng từ thanh toán khác Séc, UNC, UNT… Các điều kiện ghi trên thư tín dụng tiền gửi đối với đa dạng, hầu như phản ánh đầy đủ những cam kết thanh toán trong hợp đồng kinh tế hay đơn đặt hàng đã ký.

Nội dung thanh toán

Thư tín dụng được để thanh toán tiền hàng dịch vụ trong trường hợp bên bán hàng, cung ứng dịch vụ đòi hỏi phải có tiền để chi trả ngay và phù hợp với số tiền hàng đã giao, dịch vụ đã cung ứng theo hợp đồng kinh tế hay đơn đặt hàng trong trường hợp khác địa phương.

Trong trường hợp bên thụ hưởng không tin tưởng khả năng chi trả của bên trả tiền hoặc trường hợp bên trả tiền đã vi phạm chế độ thanh toán hiện hành, ngân hàng buộc họ phải chuyển sang hình thức thanh toán này.

Phạm vi thanh toán:

Hai bên khách hàng mở tài khoản tại 2 ngân hàng cùng hệ thống hoặc khác hệ thống Trường hợp khác hệ thống phải có thêm điều kiện: trên địa bàn Ngân hàng bên bán phải có chi nhánh ngân hàng cùng hệ thống với ngân hàng bên mua và các ngân hàng này phải tham gia hệ thống thanh toán bù trừ.

Điều kiện thanh toán

Do tính chất phức tạp của quá trình công nghệ thanh toán nên Thư tín dụng được mở với số tiền tương đối lớn (tối thiểu là 10 triệu đồng).

Vũ Thị Thu Hiền Lớp TC46Q

38

Mỗi T

hư tín dụng chủ dùng để thanh toán với người thụ hưởng và chỉ thanh toán một lần (trường hợp đặc biệt thanh toán hai lần).

Thời gian thanh toán

Thời gian tương đối dài (3 tháng kể từ ngày mở Thư tín dụng) Thư tín dụng không được bổ sung thêm tiền, nếu bổ sng thêm tiền thì phải mở Thư tín dụng khác.

Sau thời gian hiệu lực quy định, Thư tín dụng đã mở không được sử dụng sẽ bị huỷ bỏ bằng việc trả lại tiền trên tài khoản Thư tín dụng vào tài khoản tiền gửi của người trả tiền.

1.3.2.4.2 Quy trình thanh toán và hạch toán Thư tín dụng.

Quy trình thanh toán

Trường hợp 2 chủ thể thanh toán mở tài khoản tại 2 ngân hàng cùng hệ thống.

Quy trình thanh toán

Chú giải:

1 – Bên mua gửi giấy xin mở Thư tín dụng đến ngân hàng phục vụ mình 2 – Ngân hàng phục vụ bên mua trích tài khoản tiền gửi và lưu ký tiền vào tài khoản tiền gửi đảm bảo thanh toán Thư tín dụng của người mua.

3 – Ngân hàng phục vụ bên mua chuyển giấy mở Thư tín dụng sang ngân

Chuyên đề thực tập Khoa Ngân hàng - Tài chính 4 Ngân hàng phục vụ bên mua chuyển một liên giấy mở Thư tín dụng cho bên bán.

5 – Bên bán giao hàng cho bên mua.

6 – Bên bán nộp bảng kê xin thanh toán Thư tín dụng vào ngân hàng phục vụ mình.

7 – Ngân hàng phục vụ bên bán ghi Có và báo Có cho bên bán.

8 Ngân hàng phục vụ bên bán chuyển Nợ sang ngân hàng phục vụ bên mua để ngân hàng này tất toán tài khoản đảm bảo thanh toán thư tín dụng.

9 – Ngân hàng bên mua ghi Nợ, báo Nợ cho người mua.

Trường hợp các chủ thể thanh toán mở tài khoản ở hai ngân hàng khách hệ thống được thực hiện trong trường hợp trên địa bàn của người thụ hưởng có ngân hàng cùng hệ thống với ngân hàng mở thư tín dụng và các ngân hàng này có tham gia thanh toán bù trừ.

Quy trình hạch toán

+ Kế toán mở thư tín dụng tại ngân hàng phục vụ người mua.

Bên trả tiền làm thụ tục mở thư tín dụng bằng cách lập 5 liên giấy mở thư tín dụng yêu cầu ngân hàng phục vụ mình trích tài khoản tiền gửi (hoặc vay ngân hàng) một số tiền bằng tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ đặt mua lưu ký vào một tài khoản riêng gọi là “Tài khoản đảm bảo tín dụng”.

Nhận được giấy mở thư tín dụng từ người mua gửi tới, kế toán kiểm soát sẽ mở cho người bán Căn cứ vào chứng từ, hạch toán vào sổ chi tiết.

Nợ: Tài khoản tiền gửi thanh toán/ người mua.

Có: Tài khoản tiền gửi đảm bảo thanh toán thư tín dụng/người mua Sau khi hoàn thành hạch toán, kế toán làm thủ tục chuyển giấy mở thư tín dụng sang ngân hàng phục vụ người bán.

Tại ngân hàng phục vụ người bán

Vũ Thị Thu Hiền Lớp TC46Q

40