Hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại cục thuế tỉnh phú thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG THỊ TUYẾT THANH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG THỊ TUYẾT THANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Thái Quốc THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập riêng Các số liệu, kết nêu luận văn tập hợp từ nhiều nguồn tài liệu liên hệ thực tế, thông tin luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Phú Thọ, ngày tháng năm 2015 Học viên Hồng Thị Tuyết Thanh Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian học tập nghiên cứu, nhận hướng dẫn giúp đỡ tận tình PGS.TS Phạm Thái Quốc, thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên đồng nghiệp, gia đình, bạn bè Với tình cảm chân thành, xin gửi lời cảm ơn đến: - Ban Giám hiệu, Phòng quản lý Đào tạo Sau đại học, giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên giảng dạy tạo điều kiện giúp đỡ tơi khóa học trình thực luận văn - Đặc biệt tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Phạm Thái Quốc, người Thầy hướng dẫn khoa học tận tình bảo cho tơi lời khun sâu sắc giúp tơi hồn thành luận văn - Gia đình, bạn bè đồng nghiệp - người sát cánh động viên giúp đỡ suốt thời gian học tập nghiên cứu Tôi xin chân thành cảm ơn! Phú Thọ, ngày tháng năm 2015 Học viên Hoàng Thị Tuyết Thanh Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Bố cục luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.1.2 Khái niệm, nội dung quy trình quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.1.3 Sự cần thiết quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 21 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 22 1.2 Cơ sở thực tiễn 23 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế SDĐPNN số nước giới 23 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế SDĐPNN số địa phương nước 26 1.2.3 Bài học kinh nghiệm cho Cục thuế tỉnh Phú Thọ 29 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 31 2.2 Phương pháp nghiên cứu 31 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu thông tin 31 2.2.2 Phương pháp phân tích số liê ̣u 32 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 34 2.3.1 Các tiêu định tính 34 2.3.1 Các tiêu định lượng 34 Chương 3: CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ 36 3.1 Giới thiệu đặc điểm kinh tế- xã hội tỉnh Phú Thọ Cục thuế tỉnh Phú Thọ 36 3.1.1 Giới thiệu đặc điểm kinh tế- xã hội tỉnh Phú Thọ 36 3.1.2 Giới thiệu khái quát Cục thuế tỉnh Phú Thọ 40 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cục thuế tỉnh Phú Thọ 53 3.2.1 Nguồ n lực phu ̣c vu ̣ cho viê ̣c quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 53 3.2.2 Thực trạng quản lý các khâu trình quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cục Thuế tin̉ h Phú Thọ 56 3.3 Nguyên nhân thành công tồn hạn chế công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cục thuế tỉnh Phú Thọ 72 3.3.1 Nguyên nhân chủ quan 72 3.3.2 Nguyên nhân khách quan 76 3.3.3 Một số nguyên nhân khác 78 Chương 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ 80 4.1 Mục tiêu quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cục Thuế tỉnh Phú Thọ đến năm 2020 80 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 4.1.1 Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ 80 4.1.2 Quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ 81 4.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cục thuế tỉnh Phú Thọ 87 4.2.1 Nâng cao chất lượng tuyển dụng cán bộ, đào tạo bồi dưỡng cán tham gia công tác quản lý thu thuế SDĐPNN 87 4.2.2 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế SDĐPNN 88 4.2.3 Nâng cao chất lượng cơng tác kê khai, kế tốn thuế SDĐPNN 89 4.2.4 Nâng cao chất lượng công tác quản lý nợ thuế SDĐPNN 89 4.2.5 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra quản lý thu thuế SDĐPNN 90 4.2.6 Cải cách, đại hoá trang thiết bị phục vụ hoạt động quản lý thu thuế SDĐPNN 91 4.2.7 Tăng cường phối kết hợp công tác thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ 92 4.3 Kiến nghị 92 4.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 92 4.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ tài 93 4.3.3 Kiến nghị với UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị tỉnh Phú Thọ 94 KẾT LUẬN 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng GDP Tổng sản phẩm quốc nội NNT Người nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế UBND Uỷ ban nhân dân HĐND Hội đồng nhân dân NSNN Ngân sách nhà nước KBNN Kho bạc nhà nước VCCI Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam HTX Hợp tác xã TNHH Trách nhiệm hữu hạn QLD Phần mềm quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp SDĐPNN Sử dụng đất phi nơng nghiệp TT Thơng tư BTC Bộ tài Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Thố ng kê số lươ ̣ng và cấ u nhân lực của Cu ̣c Thuế tỉnh Phú Tho ̣ (Từ năm 2012 đế n năm 2014) 47 Bảng 3.2: Tình hình quản lý hồ sơ khai thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ 59 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Qui trình quản lý đấ t phi nông nghiệp (Mức tổng quát) 19 Hiǹ h 3.1 Mơ hình tổ chức máy theo chức của Cục thuế Tỉnh Phú Thọ 45 Hình 3.2 Mơ hình mạng máy tính ngành thuế Phú Thọ 54 Hình 3.3 Mơ hình ứng dụng QLD 55 Hình 3.4 Qui trình Kê khai, tính thuế , lập thuế 61 Hình 3.5 Công tác thu nộp toán thuế 62 Hình 3.6 Biể u đờ kết thu th́ sử dụng đất phi nông nghiệp 64 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 85 quan tâm là: tình hình trị, luật pháp ổn định, điều kiện sở hạ tầng, thông tin liên lạc, kinh tế xã hội, ưu đãi thuế nhiều chưa hẳn gây quan tâm nhà đầu tư có cịn tạo cho họ hồi nghi mơi trường đầu tư tạo sơ hở để họ lợi dụng hoạt động "núp bóng" nhằm trốn thuế Nộp thuế thành phần kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi, bảo đảm bình đẳng cạnh tranh lành mạnh với sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế nước, tạo điều kiện bảo vệ thúc đẩy sản xuất nội địa phát triển lành mạnh, có lợi cho quốc kế dân sinh Quan điểm 3: Quản lý thu thuế SDĐPNN cần hướng vào mục tiêu nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu bền vững sở hoàn thiện chức thuế SDĐPNN hệ thống thuế Tất nước giới xây dựng hệ thống thuế với nhiều loại thuế khác nhau, qua động viên nguồn thu đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Sử dụng nhiều loại thuế nguồn thu ổn định trường hợp có khó khăn mà bị thất thu loại thuế có loại thuế khác gánh đỡ Mặt khác, thuế không nhằm đảm bảo nguồn thu cho NSNN mà cịn có nhiều tác dụng quản lý điều tiết kinh tế, thực động viên công hợp lý tầng lớp dân cư Về lý luận thực tiễn, không loại thuế thỏa mãn tất mục tiêu nói (thuế SDĐPNN khơng ngoại lệ) Việc áp dụng hệ thống thuế có nhiều loại thuế cịn tạo mơi trường tiếp nhận thuận lợi tầng lớp dân cư, gánh nặng thuế để đảm bảo nhu cầu chi tiêu NSNN không tập trung vào số đối tượng hạn hẹp mà dàn trải cho diện chịu thuế rộng lớn Tuy nhiên, khơng thể có hệ thống thuế với nhiều loại thuế phức tạp, gây khó khăn tốn cho máy thu thuế Mỗi sắc thuế nên đảm nhiệm số chức chủ yếu, định, bảo đảm cho sắc thuế đơn giản, có hiệu cao Chẳng hạn, thuế GTGT áp dụng với đối tượng rộng rãi tạo nguồn thu ổn định, quan trọng cho NSNN thực việc kiểm kê kiểm soát thường xuyên hoạt Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 86 động sản xuất kinh doanh, dịch vụ; thuế TTĐB động viên thêm số thu cho NSNN người tiêu dùng hàng xa xỉ, hàng có nhiều ảnh hưởng đến sức khỏe, phong tục tập quán nhân dân, hạn chế nhập sản xuất mặt hàng không thật cần thiết cho đời sống nhân dân, cho nghiệp phát triển kinh tế đất nước; thuế XNK với hàng rào thuế quan chặt chẽ biểu thuế phù hợp tạo điều kiện hòa nhập với thị trường quốc tế, bảo vệ sản xuất nội địa tạo nguồn thu quan trọng cho NSNN; thuế TNDN, thuế thu nhập người có thu nhập cao động viên đóng góp trực tiếp tổ chức, cá nhân có thu nhập cao Giữa sắc thuế có mối quan hệ mật thiết, không trùng lắp, không chồng chéo mà bổ sung cho để đảm bảo mục tiêu kinh tế - tài - xã hội hệ thống thuế Thuế SDĐPNN cần phản quản lý mối quan hệ hài hoà với sắc thuế khác hệ thống thuế Thuế quản lý thu thuế nước ta tỉnh Phú Thọ điều mẻ Song thuế quản lý thu thuế, thuế SDĐPNN nói chung địa bàn nói riêng phù hợp với chế thị trường định hướng XHCN nước ta, phù hợp với bối cảnh phát triển KT-XH tỉnh Phú Thọ lại vấn đề cịn nhiều mẻ nhiều góc độ Do vậy, nhận thức xác định chức sắc thuế SDĐPNN hệ thống thuế nước ta yêu cầu Vấn đề cần xác định rõ ràng, kinh tế nước ta kinh tế phát triển nhiều yếu tố khách quan, đặc biệt quy luật cung - cầu, quy luật giá trị Quan điểm bao trùm sách biện pháp quản lý thu thuế không can thiệp sâu vào khía cạnh tích cực hay tiêu cực đối tượng nộp thuế SDĐPNN mà cần tạo mơi trường thơng thống để tổ chức, doanh nghiệp cá nhân chủ động, linh hoạt điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh tạo khối lượng hàng hóa, dịch vụ nhiều, chất lượng cao, thỏa mãn nhu cầu tiêu dùng xã hội nghiệp phát triển kinh tế, sở có thu nhập cao nộp thuế đầy đủ theo Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 87 quy định pháp luật thuế Quản lý thu thuế SDĐPNN cần hướng vào mục tiêu nuôi dưỡng phát triển nguồn thu cách bền vững cho NSNN 4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cục thuế tỉnh Phú Thọ 4.2.1 Nâng cao chất lượng tuyển dụng cán bộ, đào tạo bồi dưỡng cán tham gia công tác quản lý thu thuế SDĐPNN Để nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN, cần phải cải cách máy quản lý thu thuế SDĐPNN tăng cường lực cho đội ngũ cán thuế nâng cao tinh thần trách nhiệm công chức thuế q trình thi hành cơng vụ ngành thuế tỉnh Phú Thọ cần thiết phải có cải cách phù hợp công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ cho cán bộ, cơng chức ngành thuế, cụ thể: - Công tác thuế công tác mang tính kinh tế - trị - xã hội tổng hợp, cán quản lý thu thuế mặt phải người am hiểu sâu sách tài chính, kế tốn, Luật thuế, Pháp lệnh thuế đồng thời phải người am hiểu sách xã hội Mặt khác, cần phải có khả tuyên truyền, vận động quần chúng, bên cạnh phải người có lĩnh kiên định vững vàng Do đó, để có đội ngũ cán quản lý thuế tốt, đủ tư cách đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý thu thuế khơng gây lãng phí cho xã hội, ngành thuế đến lúc cần có sở đào tạo riêng, khơng phải đào tạo mà cịn đào tạo lại, bồi dưỡng, tập huấn, phổ biến kinh nghiệm, trung tâm chuyên ngành có chất lượng cao phù hợp với yêu cầu thực tiễn công tác thuế Muốn có đội ngũ cán quản lý thu thuế đủ đảm đương công tác thuế thời gian tới tỉnh Phú Thọ, công tác tổ chức cán hàng năm sở cân đối tổng thể tồn Tỉnh có tiêu tuyển dụng để đào tạo thay Vì yêu cầu cán quản lý thu thuế cao đòi hỏi phải nắm vững nhiều kiến thức có lực, có sức khỏe nên thiết phải qua sơ tuyển Nội dung đào tạo thiết phải có giảng viên cán thuế có trình độ kinh nghiệm truyền đạt phải có nhiều Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 88 kiến thức thực hành, trường đủ yêu cầu tuyển dụng thức vào vị trí cân đối từ trước Việc đào tạo có địa tạo nên khí tự học tập, tự rèn luyện cho học sinh, sinh viên mà từ chất lượng đội ngũ cán nâng cao Đối với số cán quản lý thu thuế khơng đào tạo chun ngành hàng năm phải có kế hoạch bồi dưỡng tập trung để nâng cao chất lượng cán bộ; phận cán thuế có chức danh như: tra viên thuế, kiểm sốt viên thuế, thiết hàng năm phải tập huấn nghiệp vụ đồng thời phổ cập kiến thức quản lý mới, học tập trau dồi thêm kinh nghiệm nhằm nâng cao trình độ chun mơn Ln coi trọng công tác giáo dục tư tưởng, thường xuyên rèn luyện phẩm chất "cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tư" có có đủ đội ngũ cán có đức, có tài đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tình hình mới, từ nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ 4.2.2 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế SDĐPNN Tiếp tục thực công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, tập trung tuyên truyền sách thuế SDĐPNN, điểm luật thuế SDĐPNN Tổ chức Hội nghị đối thoại với người nộp thuế SDĐPNN, để nắm bắt kịp thời, ghi nhận vướng mắc, tháo gỡ khó khăn, tiếp nhận phản ánh đối tượng nộp thuế SDĐPNN việc thực sách pháp luật thuế SDĐPNN Cơng tác cải cách hành - tuyên truyền; tiếp tục tuyên truyền phổ biến sách thuế hình thức: Báo, phát truyền hình Đẩy mạnh hình thức tuyên truyền tờ rơi, phiếu trao đổi thăm dò người nộp thuế SDĐPNN In văn sách thuế gửi kịp thời cho người nộp thuế, giải kịp thời vướng mắc người nộp thuế SDĐPNN Tiếp tục đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật thuế SDĐPNN cho cộng đồng xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ doanh Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 89 nghiệp quốc doanh để nâng cao hiểu biết tính tuân thủ, tự giác việc kê khai, nộp thuế SDĐPNN Tôn vinh tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế SDĐPNN, đồng thời lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế SDĐPNN Mỗi đội thuế phường, xã điểm tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, giúp người nộp thuế hạn chế lại lên Chi cục Thuế Cục Thuế tỉnh tạo điều kiện hỗ trợ sách thuế SDĐPNN tới người nộp thuế cách nhanh 4.2.3 Nâng cao chất lượng công tác kê khai, kế toán thuế SDĐPNN Đẩy mạnh kiểm tra việc kê khai thuế SDĐPNN tổ chức, cá nhân, đảm bảo 100% người nộp thuế nộp tờ khai thuế SDĐPNN thời hạn, phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế SDĐPNN phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Kiểm tra thường xuyên hồ sơ khai thuế SDĐPNN định kỳ để thu thuế theo thực tế; chống thất thu thuế SDĐPNN kê khai không Thực tốt việc áp dụng mã vạch hai chiều kê khai thuế, Giải nhanh chóng vướng mắc hồn thuế SDĐPNN theo quy trình ban hành Triển khai thí điểm kê khai thuế điện tử cho NNT, tiến tới tất đối tượng nộp thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ kê khai thuế SDĐPNN điện tử 4.2.4 Nâng cao chất lượng công tác quản lý nợ thuế SDĐPNN Tăng cường công tác quản lý thu hồi nợ thuế SDĐPNN: Hàng quý định kỳ kiểm tra đối chiếu số nợ, từ tổng hợp đầy đủ, số nợ thuế SDĐPNN, phân loại nợ thuế theo quy định, phân tích tình hình nợ thuế SDĐPNN; phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc, tổ chức Tín dụng, thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế để thu tiền thuế SDĐPNN, tiền phạt; công khai phương tiện thông tin đại chúng đối tượng trốn thuế, chây ỳ nợ thuế SDĐPNN Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 90 Phối hợp với quan Cơng an, quyền địa phương, kiểm tra, rà sốt truy tìm đối tượng bỏ trốn, tích để có biện pháp thu hồi số tiền nợ thuế SDĐPNN vào NSNN Thực tốt quy trình quản lý nợ thuế SDĐPNN để hạn chế tồn nợ thuế xuống mức thấp Xây dựng chương trình nâng cấp tin học quản lý thuế SDĐPNN cấp Cục, để áp dụng biện pháp quản lý thu nợ đại hoá ngành thuế việc quản lý thu nợ thuế SDĐPNN 4.2.5 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra quản lý thu thuế SDĐPNN Về công tác tra, kiểm tra thuế SDĐPNN; tiếp tục tập trung lực lượng, đổi phương pháp, nâng cao chất lượng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế SDĐPNN trụ sở Cơ quan Thuế; sở phân loại rủi ro nhằm phát hiện, xử lý trường hợp kê khai sai, kê khai thiếu thuế SDĐPNN phải nộp, để đảm bảo công tác quản lý có hiệu quả, thu kịp thời số thuế SDĐPNN phát sinh vào NSNN Tăng cường công tác tra, kiểm tra địa bàn nhằm phát hiện, xử lý kịp thời trường hợp kê khai thuế SDĐPNN không đầy đủ, không phù hợp với thực tế đất sử dụng NNT Tập trung lực lượng tra, kiểm tra trụ sở NNT theo kế hoạch năm Cục Thuế duyệt Qua kiểm tra phát hiện, kiến nghị xử lý kịp thời vướng mắc phát sinh, đảm bảo thực quy định Luật thuế SDĐPNN, Luật Quản lý thuế hành Phối hợp với quan chức năng, tăng cường công tác kiểm tra thuế phối hợp với kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định pháp luật đăng ký giá, kê khai giá, niêm yết giá; chống buôn lậu gian lận, trốn, lậu thuế SDĐPNN Tăng cường tra, kiểm tra thuế SDĐPNN sở phân tích thơng tin tờ khai hàng tháng để lựa chọn đối tượng có dấu hiệu gian lận thuế SDĐPNN, bổ sung vào kế hoạch kiểm tra; đặc biệt tập trung vào Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 91 nhóm doanh nghiệp lớn, loại hình tổ chức, cá nhân có dấu hiệu thất thu lớn Tiếp tục phối hợp với quan có liên quan kiểm tra, kiểm soát thị trường; kết hợp kiểm tra thuế SDĐPNN với kiểm tra giá nhằm kiềm chế lạm phát chống gian lận Phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn tỉnh Phú Thọ đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra phát xử lý nghiêm hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm buôn bán sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế SDĐPNN 4.2.6 Cải cách, đại hoá trang thiết bị phục vụ hoạt động quản lý thu thuế SDĐPNN Cần phải xây dựng sở liệu người nộp thuế SDĐPNN cách đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi toàn Tỉnh; ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thu thuế SDĐPNN Triển khai ứng dụng công nghệ thông tin ngành nhằm đáp ứng tự động hoá 90% nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế, 100% chức quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin.Triển khai dự án công nghệ thơng tin đáp ứng u cầu đại hố quản lý ngành thuế với bên thứ (Kho bạc, Tài chính, Ngân hàng, Tài ngun - Mơi trường ) theo lộ trình chung ngành Thuế Tổ chức phịng đào tạo thực hành cơng nghệ thơng tin đảm bảo đáp ứng cho việc đào tạo công tác tin học, tập huấn ứng dụng cho cán cơng chức tồn ngành; đồng thời phối hợp với Tổng cục Thuế nơi đào tạo, tập huấn cho tỉnh miền núi phía Bắc Thực quy chế thu thập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống sở liệu NNT Xây dựng cổng thông tin điện tử cung cấp dịch vụ cho NNT đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử Tham mưu với Tổng cục Thuế tăng cường hệ thống trang thiết bị công nghệ thông tin cho ngành thuế, có cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN Tiến tới áp dụng hệ thống quản lý chất lượng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 92 4.2.7 Tăng cường phối kết hợp công tác thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ Cơ quan Thuế quan quản lý giá việc tra, kiểm tra, giám sát việc chấp hành sách pháp luật thuế giá, thẩm định giá; phòng chống gian lận thuế Phối hợp với quan quản lý nhà nước có thẩm quyền trình điều tra hành vi độc quyền liên kết độc quyền giá Quản lý kiểm tra, kiểm soát đấu tranh chống gian lận đấu giá bất động sản, đấu giá đất phi nông nghiệp Chống thất thu NSNN địa bàn Thực tốt Quy chế phối hợp Cục Thuế với Công an tỉnh đấu tranh phòng, chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn đẩy mạnh công tác tra, điều tra, phát xử lý nghiêm hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm bn bán sử dụng hố đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế NSNN 4.3 Kiến nghị Trên sở đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ, để giải pháp thực có hiệu quả, tác giả kiến nghị sau: 4.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Phú Thọ Cùng với phát triển xã hội, trình độ, hiểu biết pháp luật NNT ngày cao, gian lận thuế, trốn thuế đối tượng nộp thuế ngày lớn, mà trình độ cán bộ, cơng chức chưa thật đồng đều, có số cán thuế chưa thật nghiên cứu sách pháp luật nên khơng theo kịp với trình độ phát triển cần: - Phải thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán tham gia công tác quản lý thu thuế SDĐPNN nhằm đáp ứng u cầu cơng việc Ngồi ra, cần có sách khuyến Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 93 khích cán có điều kiện học thêm nâng cao trình độ chun mơn, lý luận trị đáp ứng nhu cầu cơng tác quản lý thu thuế; - Hàng năm ngành thuế Tỉnh cần phải xin cấp bổ sung tiêu tuyển dụng nhằm tăng số lượng cán có chất lượng từ tuyển chọn, bố trí cán có lực vào cơng tác tra, kiểm tra thuế Đối với cán thực công tác tra, kiểm tra thuế phải thường xuyên cho bồi dưỡng kiến thức để theo kịp với trình độ quản lý thu thuế đại cập nhật kiến thức Để nâng cao chất lượng cơng tác quản lý thu thuế nói chung thuế SDĐPNN nói riêng việc áp dụng cơng nghệ thông tin vào kê khai, quản lý thuế cần thiết Việc tổ chức cho đối tượng nộp thuế kê khai thuế qua mạng tất yếu ngành thuế Cục Thuế tỉnh Phú Thọ nâng cấp hệ thống quản lý thuế cấp cục thuế, trình độ tin học cán cịn yếu, nhiều cán chưa thể khai thác hết ứng dụng quản lý thuế, nên ngành thuế cần đào tạo tuyển dụng cán tin học có trình độ bồi dưỡng nâng cao kiến thức tin học cho tồn thể cán bộ, cơng chức để cán thuế vận dụng khai thác tất ứng dụng công tác quản lý thuế 4.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ tài Sửa đổi, bổ sung Điều 20 Luật Quản lý thuế theo hướng quy định rõ quyền nghĩa vụ đại lý thuế trước pháp luật Xác định rõ quyền, nghĩa vụ đại lý thuế với quan quản lý thuế (ngoài quyền nghĩa vụ người nộp thuế) Quy định rõ trường hợp quan thuế từ chối tiến hành giao dịch với đại lý thuế Gia hạn nộp thuế: Bổ sung điều 49 Luật Quản lý thuế quy định thời hạn giải hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế Quy định trách nhiệm quan quản lý thuế việc giải hồ sơ hoàn thuế: Sửa đổi, bổ sung Điều 60 Luật Quản lý thuế cho phù hợp Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 94 Nếu không hướng dẫn rõ tiêu chí phân loại hồ sơ hồn thuế trước, kiểm tra sau, nên xử lý hồ sơ theo tiêu chí rủi ro theo loại hình kinh doanh Bổ sung vào Điều 70: Việc thu thập thông tin bao gồm thông tin quan thuế nước cung cấp quan thuế sử dụng thơng tin để thực quản lý thuế việc cụ thể (căn thơng tin để ấn định thuế, truy thu thuế…) Về xử phạt hành vi chậm nộp tiền thuế khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp: Quy định doanh nghiệp chậm nộp tiền thuế phải trả lãi tính ngày chậm nộp Mức lãi suất phải trả gấp trần lãi suất huy động vốn NHNN công bố Như đồng với quy định Điều 60 Luật quản lý Thuế hạn chế doanh nghiệp dùng tiền thuế để kinh doanh thay vay ngân hàng 4.3.3 Kiến nghị với UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị tỉnh Phú Thọ - Báo, đài truyền thanh, truyền hình thường xuyên đăng tuyên truyền nội dung, sách pháp luật thuế SDĐPNN, tuyên dương người nộp thuế thực tốt sách thuế SDĐPNN, đưa tin cá, nhân, tổ chức khơng có ý thức chấp hành pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, trây ỳ nợ thuế SDĐPNN - Thường xuyên phối hợp với Chi bộ, Đảng Cơ sở, Tổ dân phố đưa vào sinh hoạt chuyên đề thuế SDĐPNN để kiến thức thuế SDĐPNN đến người dân - Sở Kế hoạch Đầu tư, sở Tài Nguyên Môi trường; Phòng Đăng ký Kinh doanh, Ngành Thống kê Tỉnh với quan Thuế cần thường xuyên trao đổi thơng tin tình hình hoạt động sử dụng đất phi nơng nghiệp, tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn tỉnh, qua rà sốt doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp kinh doanh khơng có hiệu qua nắm số doanh nghiệp cấp phép kinh doanh số doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế thật Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 95 - Cơ quan Công an, quản lý thị trường, hợp tác với quan Thuế xác định tổ chức, cá nhân có dấu hiệu vi phạm pháp Luật thuế SDĐPNN để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định - Ngân hàng Nhà nước, ngân hàng Thương mại phối hợp cung cấp thông tin tài khoản người nộp thuế cách kịp thời để phục vụ công tác cưỡng chế nợ thuế ngành thuế nhanh chóng đảm bảo thu NSNN quy định Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 96 KẾT LUẬN Luật thuế Nhà đất, luật Thuế SDĐPNN đời góp phần tích cực vào việc thúc đẩy sản xuất nước; khuyến khích đầu tư, xuất khẩu; hỗ trợ chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng CNH, HĐH; bảo đảm nguồn thu cho NSNN đáp ứng yêu cầu đặt trình phát triển kinh tế nước địa phương Tuy nhiên, bối cảnh kinh tế nước ta tiếp tục chuyển đổi mạnh mẽ, hội nhập ngày sâu hơn, rộng hơn, với vai trò sắc thuế có ảnh hưởng đến nhiều mặt đời sống KT-XH đất nước, sắc thuế nên công tác quản lý thu chất lượng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN nước nói chung địa phương nói riêng (trong có tỉnh Phú Thọ) cịn nhiều khó khăn, hạn chế bất cập Xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác Do vậy, làm để phát huy vai trị sắc thuế có hiệu nhằm phát triển kinh tế xã hội tỉnh Phú Thọ nước nâng cao chất lượng cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN nhiệm vụ cần phải thực Thời gian qua, công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ nhận thức thực tương đối hiệu Điều thể số thu ngân sách nói chung, số thu từ thuế SDĐPNN nói riêng ln vượt tiêu kế hoạch đề Ngành thuế tỉnh Phú Thọ thực tốt hệ thống sách pháp luật thuế SDĐPNN, hệ thống sách pháp luật quản lý thuế SDĐPNN đồng thống nhất, công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục thuế SDĐPNN tăng cường, hoạt động dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế trọng Công tác tra, kiểm tra tiến hành thường xuyên kịp thời phát xử lý sai phạm Công tác quản lý thu nợ thuế SDĐPNN quan tâm đạo sát thực liệt Tuy nhiên, chất lượng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ nhiều bất cập cần giải khơng sớm, chiều mà Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 97 cần phải có giải pháp đồng bộ, liệt lâu dài Luận văn sâu phân tích giải số nội dung sau: Hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế SDĐPNN, công tác quản lý thu thuế chất lượng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2012 - 2014 Những nguyên nhân thành công tồn quản lý thu thuế, biện pháp khắc phục, từ rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến công tác quản lý thu thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Phú Thọ thời gian qua Trên sở nguyên nhân thực trạng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ, luận văn đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế SDĐPNN giai đoạn đến năm 2020, góp phần đảm bảo nguồn thu cho NSNN sắc thuế thời gian tới Qua nghiên cứu thực tiễn công tác quản lý thu thuế SDĐPNN sách chế độ hành, tác giả luận văn kiến nghị với quan hữu quan nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN giai đoạn tới vấn đề chưa hợp lý sắc thuế luật quản lý thuế Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn chế định khách quan chủ quan, luận văn khó tránh khỏi sai sót định đủ khả đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ Tác giả luận văn mong nhận nhiều đóng góp nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý Thầy, Cô giáo cán bộ, công chức ngành thuế tỉnh Phú Thọ người giàu kiến thức thực tiễn, bạn bè đồng nghiệp, với hy vọng đóng góp số giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ Qua đó, góp phần đảm bảo hệ thống thuế phục vụ ngày tốt phát triển KT-XH công CNH, HĐH đất nước Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ban chấp hành TW Đảng Cộng sản Việt nam (2004), Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội Bộ Tài - Tổng Cục thuế (2001), thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử,Tập II, Nxb Chính trị quốc gia, Hà nội Bộ Tài - Tổng Cục thuế (2001), thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, Tập II, Nxb Chính trị quốc gia, Hà nội Bộ Tài (2005), Kế hoạch cải cách đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2005 - 2010, Hà nội Chính Phủ - Ban điều hành đề án 112 (2004), Phân tích, thiết kế xây dựng hệ thống sở liệu, Nxb Tư pháp, Hà nội Cục thuế Phú Thọ (1998), Sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế , Phú Thọ Cục thuế Phú Thọ (2012, 2013, 2014), Báo cáo thống kê kết lập thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm, Phú Thọ Cục thuế Phú Thọ (2012, 2013, 2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Phú Thọ Cục thuế Phú Thọ (2008), Báo cáo tổng kết triển khai đề tài nghiên cứu khoa học cấp tỉnh “Xây dựng phần mềm quản lý khoản thu liên quan đến đất”, Phú Thọ 10 Luật thuế số 48/2010/ QH12 Quốc hội luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ngày 17/06/2010 11 Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình lý thuyết thuế , Nxb Tài chính, Hà Nội 12 Nghị định số 53/2011/ NĐ - CP Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thực số điều Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có hiệu lực từ ngày 1/7/2011 13.Quốc Hội nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1992, 1994), Pháp lệnh thuế nhà - đấ t, Hà Nội Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 99 14 Quốc Hội nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2003), Luật đất đai, Hà Nội 15 Tổng cục thuế (2004), Chuyên đề cải cách hành thuế , thuế Quốc tế (lưu hành nội bộ) 16 Tổng cục thuế (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách Hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội 17 Tổng Cục thuế (2007), Luật quản lý thuế , Nxb Thống kê, Hà nội 18 Thông tư 153/2011/ TT - BTC hướng dẫn Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp từ ngày 11/11/2011 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ... HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ 80 4.1 Mục tiêu quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý th́ sử dụng đất phi nông nghiệp Cục Thuế tỉnh Phú Thọ. .. chế công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cục thuế tỉnh Phú Thọ? Nguyên nhân tồn tại, hạn chế trên? - Làm để hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cục thuế tỉnh. .. Quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có vai trò hệ thống thuế Việt Nam? - Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cục thuế tỉnh Phú Thọ gì? - Các tồn tại,