Hoàn thiện công tác quản lý thuế nhà đất tại cục thuế tỉnh phú thọ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - NGUYỄN PHÚC QUANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHÀ ĐẤT TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGHIÊM SĨ THƯƠNG HÀ NỘI - 2009 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ NHÀ, ĐẤT 1.1 Các vấn đề thuế 1.1.1 Các khái niệm thuế 1.1.2 Phân loại thuế 10 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế 12 1.1.4 Các yếu tố cấu thành thuế 14 1.2 Giới thiệu chung thuế nhà, đất 17 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế nhà, đất 17 1.2.2 Nguyên tắc thiết lập thuế nhà, đất 19 1.2.3 Phạm vi áp dụng 20 1.3 Nội dung công tác quản lý thuế nhà đất 24 1.3.1 Kê khai nộp thuế 25 1.3.2 Tính thuế, lập thuế 26 1.3.3 Miễn, giảm thuế 34 1.3.4 Tổ chức thu, nộp, toán thuế 36 1.4 Quy trình quản lý thuế nhà đất 37 1.5 Tổ chức quản lý thuế 39 1.5.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 39 1.5.2 Quản lý tính thuế 40 1.6 Các tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý thuế nhà đất 40 1.7 Các nhân tố ảnh hưởng 42 1.7.1 Nhân tố bên 42 1.7.2 Nhân tố bên 43 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHÀ, ĐẤT TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ 44 2.1 Giới thiệu khái quát Cục thuế tỉnh Phú Thọ 44 2.1.1 Tổ chức máy cấp Cục Thuế 45 2.1.2 Tổ chức máy cấp chi cục thuế 48 2.1.3 Sơ đồ tổng quát tổ chức máy Ngành Thuế Phú Thọ 49 2.1.4 Công nghệ quản lý thuế 50 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế nhà, đất Cục thuế Phú Thọ 53 2.2.1 Về kê khai, tính thuế, lập thuế 53 Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh 2.2.2 Cơng tác thu nộp thuế, tốn thuế 61 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế nhà, đất địa bàn tỉnh Phú Thọ 66 2.3.1 Kết đạt nguyên nhân 66 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế vấn đề đặt 70 CHƯƠNG 3: HỆ THỐNG CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHÀ, ĐẤT TẠI CỤC THUẾ PHÚ THỌ 75 3.1 Định hướng cải cách công tác quản lý thuế đến năm 2010 75 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế nhà, đất 76 3.2.1 Giải pháp 1: Hồn thiện Qui trình quản lý thuế nhà đất phần mềm QLD 76 3.3.2 Giải pháp 2: Tăng cường phối hợp với quan quản lý nhà nước 79 3.3.3 Giải pháp 3: Nâng cao chất lượng đội ngũ cán tin học 81 3.3.4 Giải pháp 4: Tuyên truyền, nâng cao nhận thức người dân thuế nhà đất 83 3.3 Một số kiến nghị: 84 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ 84 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài - Tổng Cục thuế 85 3.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh, Cục Thuế Phú Thọ 86 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh DANH MỤC HÌNH VẼ, BẢNG BIỂU Hình 1- Sơ đồ phân loại thuế 12 Hình 2- Qui trình quản lý thuế nhà đất (Mức tổng quát) 37 Hinh – Mơ hình tổ chức máy theo chức Cục Thuế Tỉnh Phú Thọ 49 Hình 2- Mơ hình mạng máy tính ngành thuế Phú Thọ 51 Hinh 3- Mơ hình ứng dụng QLD 52 Hinh 4- Qui trình Kê khai, tính thuế, lập thuế 53 Hinh 5- Kết thu thuế nhà đất 68 Hình Qui trình Quản lý thuế nhà đất (sau bổ sung) 77 Hình Mơ hình ứng dụng quản lý thuế nhà đất (sau bổ sung) 79 Hình 3: Bản đồ địa điện tử Phú Thọ 80 Bảng 1- Bảng phân bổ bậc thuế đất thị theo vị trí loại đường phố 31 Bảng 2: Bảng Hệ số phân bổ cho tầng 34 Bảng - Bảng hạng đất định suất thuế 56 Bảng 2 Thống kê kết lập thuế nhà đất năm 2008 67 Bảng 3- Bảng Kết số thu thuế nhà đất năm 2006-2008 69 Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thực chương trình cải cách đại hố ngành thuế đến năm 2010 Chính phủ phê duyệt, năm qua, Ngành Thuế tăng cường đầu tư, ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý Một hệ thống gồm nhiều phần mềm ứng dụng quản lý thuế xây dựng để phục vụ công tác cho quan thuế cấp, đặc biệt phục vụ triển khai luật thuế ban hành Pháp lệnh thuế nhà, đất ban hành năm 1992 sửa đổi bổ sung năm 1994, ngồi mục đích động viên phần thu nhập người sử dụng đất nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách thực khuyến khích sử dụng tiết kiệm, có hiệu quỹ đất ở, đất xây dựng cơng trình Từ năm 2006 đến năm 2007, Cục thuế Phú Thọ đăng ký, nghiên cứu triển khai đề tài khoa học cấp tỉnh “Nghiên cứu xây dựng phầm mền quản lý thu khoản thu liên quan đến đất địa bàn tỉnh Phú Thọ”, có phân hệ quản lý thuế nhà đất nhằm xử lý tính chất phức tạp cơng tác quản lý thuế nhà đất tính thuế thường xuyên biến động đặc biệt số lượng đối tượng nộp thuế lớn Qua năm triển khai ứng dụng toàn tỉnh, phần mềm thể rõ ưu điểm trội khả lưu trữ, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin xác, nhanh chóng kịp thời Nó thực nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nhà đất Cũng qua đó, bộc lộ hạn chế qui trình quản lý thuế hành, phối hợp quan quản lý nhà nước cán thuế cấp sở tiếp cận ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Từ nhận thức lý luận đòi hỏi thực tiễn nay, tác giả lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác Quản lý thuế nhà, đất Cục Thuế tỉnh Phú Thọ” làm đề tài luận văn nghiên cứu Mục đích nghiên cứu luận văn Trên sở nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế nhà đất hành, luận văn đề xuất phương hướng, giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế nhà đất địa bàn tỉnh Phú Thọ Đối tượng, phạm vi nghiên cứu luận văn - Đối tượng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu sách thuế nhà đất hành - Phạm vi nghiên cứu: Tập trung nghiên cứu hoạt động quản lý thuế nhà đất Cục thuế tỉnh Phú Thọ từ năm 2006 đến Phương pháp nghiên cứu luận văn Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng, đồng thời sử dụng phương pháp hệ thống, thống kê, tổng hợp, so sánh, phân tích, diễn giải quy nạp để nghiên cứu đưa kết luận vấn đề xem xét Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, Luận văn chia thành chương: Chương 1: Tổng quan thuế nhà, đất Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế nhà đất Cục thuế Phú Thọ Chương 3: Hệ thống giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Nhà đất Cục thuế tỉnh Phú Thọ Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ NHÀ, ĐẤT 1.1 Các vấn đề thuế 1.1.1 Các khái niệm thuế Để hiểu khái niệm thuế cách bao quát, xem xét số khái niệm khía cạnh sau: - Trên giác độ thu tài nhà nước: Thuế hình thức thu chủ yếu ngân sách nhà nước Thuế hình thức đóng góp nghĩa vụ theo luật định tổ chức kinh tế dân cư cho nhà nước phần thu nhập - Trên giác độ pháp luật: Thuế khoản nộp bắt buộc mà pháp nhân thể nhân có nghĩa vụ phải nộp cho nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp - Một cách tổng hợp: Thuế khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng Trong xã hội có nhà nước khơng thiết chế trị ngồi nhà nước có quyền quy định thuế thu thuế Quan điểm đại thuế kinh tế thị trường: - Quan điểm truyền thống (cổ điển) thuế: Một cách truyền thống, người ta thường quan niệm rằng, thuế biện pháp bắt buộc nhà nước nhà nước có quyền lực tay yêu cầu tồn nhà nước để thực chức nên phải đặt ra, buộc tổ chức, Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh cá nhân trích phần thu nhập để nộp nhằm ni dưỡng trì hoạt động nhà nước Do quan điểm nên nói đến thuế nhấn mạnh hai đặc trưng là: tính bắt buộc cao khơng có đối khoản trực tiếp nhà nước cho người nộp, tức động thái chiều Cũng từ quan điểm đó, đến nhận thức: Thuế cơng cụ giai cấp thống trị sử dụng để bóc lột nhân dân lao động thuế công cụ chế độ người bóc lột người Ở nước ta, chế độ cũ thể rõ điều này, sau cách mạng tháng năm 1945 giành độc lập nặng tư tưởng ấy, gây khó khăn định cho nhà nghiên cứu phát triển kinh tế nước nhà - Quan điểm đại thuế: Dựa kinh tế thị trường, quan niệm đại thuế nghiên cứu tính đối khoản thuế cách đắn Kinh tế thị trường cho phép ta xác định hàng hoá, dịch vụ giá trị chúng, đồng thời cho thấy chúng trao đổi thị trường thông qua tiền tệ vật ngang giá chung, hàng hố, dịch vụ vận động hai chiều có tính khoản Kinh tế cơng cộng rõ, xã hội muốn tồn phát triển phải cần đến hai loại hàng hoá, dịch vụ là: hàng hoá, dịch vụ cá nhân (Private goods) hàng hoá, dịch vụ cơng cộng (Publish goods) Hàng hố, dịch vụ cá nhân loại hàng hoá, dịch vụ phục vụ riêng rẽ cho cá nhân, mang tính loại trừ cao, nói cách khác có cạnh tranh lớn sử dụng, người sử dụng người khác khơng thể sử dụng Hàng hố, dịch vụ cơng cộng loại hàng hố, dịch vụ mà nhiều người đồng thời sử dụng lúc, việc sử dụng người không ảnh hưởng đến việc sử dụng người khác, nói cách khác khơng có tính cạnh tranh sử dụng, người sử dụng nhiều Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh người khác đồng thời sử dụng Ví dụ: quốc phịng - an ninh loại dịch vụ cơng cộng điển hình (hàng hố, dịch vụ cơng cộng t), lúc, tất người lãnh thổ quốc gia sử dụng - thụ hưởng hồ bình, chủ quyền quốc phòng - an ninh mang lại Xét góc độ kinh tế hàng hố, dịch vụ cơng cộng khó khơng thể loại trừ việc sử dụng - thụ hưởng Ví dụ: khơng thể loại trừ người sống lãnh thổ Việt Nam để người khơng hưởng hồ bình Điều làm phát sinh tượng người ăn không, nghĩa họ không cần chi trả chi phí hồn tồn có quyền sử dụng hàng hố, dịch vụ bình thường mà khơng có cách loại trừ họ Loại hàng hố, dịch vụ công cộng đưa trao đổi thị trường người cung cấp chúng thu hồi chi phí hao tổn để tạo chúng Tuy nhiên lại cần thiết cho xã hội nhà nước đứng đầu tư cung cấp cho xã hội có nhà nước có cách thu hồi lại chi phí việc quy định chế độ đóng góp bắt buộc người hưởng, thuế Như nói nhà nước quy định thuế nhà nước có quyền lực Vậy, thuế - theo quan điểm đại - thực chất khoản thu vào người sử dụng - hưởng thụ hàng hoá, dịch vụ nhà nước cung cấp, người hưởng hàng hoá, dịch vụ công cộng tuý trả cho người cung cấp nhà nước Thuế hiển nhiên có đối khoản có nội dung kinh tế (sự đối khoản vơ hình, trừu tượng), điều chứng tỏ tính hợp lý lý thuyết kinh tế, nguyên lý giải thực tiễn tổ chức, cá nhân xã hội lòng nộp thuế Với quan điểm giúp cho nhà nước xây dựng sách thuế phù hợp đắn, nhà nước người cung cấp dịch vụ, coi người nộp thuế khách hàng Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh 10 Khái niệm hệ thống thuế: - Khái niệm hệ thống: Hệ thống thực thể bao gồm nhiều phận, thành phần, phận có mối quan hệ mật thiết với phải đồng - Khái niệm hệ thống thuế: Hệ thống thuế hiểu tổng hợp hình thức thuế khác nhà nước quy định, chúng có mối quan hệ mật thiết với việc xây dựng loại thuế, phương pháp thu nộp thuế thực theo nguyên tắc định Theo nghĩa rộng: hệ thống thuế bao gồm hệ thống pháp luật thuế chế hành thuế tức tổ chức quản lý thuế Theo nghĩa hẹp: hệ thống thuế gồm hệ thống pháp luật thuế hệ thống sắc thuế mối quan hệ chúng 1.1.2 Phân loại thuế Thông thường có hai cách phân loại thuế Phân loại theo tính chất chuyển giao thuế: Chuyển giao thuế việc xác định người nộp thuế, người thực phải gánh chịu thuế Theo tiêu thức thuế chia làm hai loại thuế trực thu thuế gián thu - Thuế trực thu: loại thuế trực tiếp huy động phần thu nhập người nộp Nói cách khác, loại thuế mà người nộp thuế người chịu thuế một, khơng có tượng chuyển giao từ người nộp sang cho người khác gánh chịu - Thuế gián thu: loại thuế mà người nộp thuế gián tiếp nộp thuế cho người tiêu dùng, họ người chịu thuế Đặc điểm loại thuế cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ để bán ra, Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh 76 làm giảm hiệu số sắc thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước ” - Đối với Thuế nhà, đất Bộ Tài (Tổng Cục thuế) xây dựng dự thảo Luật thuế nhà đất trình Quốc hội thông qua dự kiến áp dụng từ 1/1/2011 Theo có thay đổi phương pháp tính thuế, đối tượng chịu thuế mở rộng thêm nhà đất sản xuất phi nông nghiệp (kể đất nhà nước cho thuê) 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế nhà, đất 3.2.1 Giải pháp 1: Hoàn thiện Qui trình quản lý thuế nhà đất phần mềm QLD Trong điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin, Qui trình Phần mềm quản lý ln đơi với nhau, phần mềm quản lý phải đáp ứng yêu cầu công tác quản lý, dựa chủ yếu vào qui trình quản lý Trên sở đó, tác giả đề xuất giải pháp Hồn thiện qui trình quản lý thuế nhà đất sau: * Đối với Qui trình quản lý thuế nhà đất: - Bổ sung chức đăng ký, tính thuế qui trình kê khai, tính thuế cho đội thuế xã phường: Mỗi có thay đổi thơng tin đăng ký thuế (thêm đối tượng nộp thuế, thay đổi thơng tin diện tích,… đặc biệt thay đổi đối tượng miễn giảm thuế) cán đội thuế xã phường uỷ nhiệm thu trực tiếp cập nhật thay đổi vào ứng dụng Trước thời điểm 31/3 năm, đội thuế kết xuất thông tin gửi Bộ phận lập thuế Văn phòng chi cục thuế để lập thuế cho kỳ thuế năm - Bổ sung chức chấm thuế qui trình thu nộp, tốn thuế cho đội thuế xã phường: Uỷ nhiệm thu sau thu thuế, gửi toàn biên lai thu thuế Đội thuế xã phường thực chấm Sau chấm bộ, Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh 77 đội thuế in tệp bảng kê biên lai giấy nộp tiền cho uỷ nhiệm thu nộp tiền vào Kho bạc, đồng thời kết xuất file liệu bảng kê biên lai thu gửi cho Bộ phận Kế toán thuế thuộc Văn phịng Chi cục thuế thực tốn thuế cho hộ nộp thuế Hai chức đồng thời để lại Bộ phận tính thuế thuộc văn phịng chi cục thuế trường hợp có chỉnh sửa, bổ sung thông tin - Bổ sung Bộ phận Trước bạ- Thu khác vào qui trình kê khai, tính thuế: Kết hợp việc thu tiền sử dụng đất trường hợp nhà nước giao đất thu lệ phí trước bạ trường hợp chuyển nhượng nhà đất, Bộ phận Trước bạ- Thu khác thuộc Văn phịng Chi cục thuế thực đơn đốc, u cầu chủ sử dụng đất lập tờ khai thuế nhà đất Trên sở đó, quan thuế thực đăng ký điều chỉnh thông tin người nộp thuế để quản lý Hình Qui trình Quản lý thuế nhà đất (sau bổ sung) Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh 78 * Đối với Phần mềm quản lý thuế nhà đất (QLD) Phần mềm QLD thiết kế theo mơ hình tập trung, từ Cục thuế đến Văn phòng Chi cục thuế Do điều kiện chưa có hạ tầng truyền thơng đến cấp Đội thuế, tác giả đề xuất nâng cấp Phần mềm QLD xây dựng thêm Phần mềm danh cho đội thuế (QLD_Doi) để thực phần việc theo qui trình quản lý thuế Cụ thể sau: - Nâng cấp Phần mềm QLD: + Bổ sung chức kết xuất danh mục hệ thống sở liệu sổ thuế kỳ tính thuế thời file để gửi xuống đội thuế làm thông báo, chấm thuế theo dõi thu nộp Đội thuế + Bổ sung chức nhận file liệu Đăng ký thuế từ Phần mềm QLD_Doi gửi lên + Bổ sung chức nhận file chứng từ chấm thuế từ Phần mềm QLD_Doi gửi lên - Xây dựng Phần mềm QLD_Doi gồm có số chức sau: + Nhập chỉnh sửa tờ khai đăng ký thuế kết hợp tính lại số thuế phải nộp tính thóc + Tổng hợp báo cáo để đối chiếu diện tích, đối tượng miễn giảm,… với quan địa xã phường + Chức nhận sổ thuế, in thông báo thuế chấm thuế; đồng thời in sổ theo dõi thu nộp thuế + Chức kết xuất file chứng từ chấm thuế gửi lên Bộ phận Kế toán thuế thuộc Chi cục thuế Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh 79 Hình Mơ hình ứng dụng quản lý thuế nhà đất (sau bổ sung) 3.3.2 Giải pháp 2: Tăng cường phối hợp với quan quản lý nhà nước * Với quan Tài nguyên – môi trường - Xây dựng hệ thống mẫu biểu phục vụ trao đổi thông tin hai quan Thuế - Tài nguyên môi trường sở ứng dụng công nghệ thông tin, sử dụng mã địa bàn hành Cục Thống kê Phú Thọ cung cấp Cơ sở liệu đất đai quan Tài nguyên môi trường quản lý cung cấp cho quan thuế dạng file excel, chuyển trực tiếp vào ứng dụng quản lý thuế nhà đất để đối chiếu, lọc phần chênh lệch thay phải làm thủ cơng - Cục Thuế liên hệ với Sở Tài ngun mơi trường (hoặc Phịng Tài ngun mơi trường huyện) để nhận toàn sở liệu - đồ địa điện tử (lưu máy tính) chi tiết tất khu vực đô thị, dân Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh 80 cư tỉnh Bản đồ cập nhật thường xuyên theo biến động thực tế Cục Thuế bổ sung thông tin mã số đất theo quản lý quan địa cập nhật hồ sơ đăng ký thuế Khi xử lý hồ sơ đăng ký thuế cán kiểm tra phải truy cập đồ địa để xác định, đối chiếu khớp với kê khai vị trí đất, diện tích, Mỗi có chuyển chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chủ sử dụng đất phải kê khai theo quy định quan thuế luôn theo dõi quản lý NNT đồ, cần thiết đến kiểm tra thực địa Hình 3: Bản đồ địa điện tử Phú Thọ Như vậy, tồn thơng tin đăng ký thuế nhà đất đảm bảo chuẩn xác cho hộ, từ mà tăng cường quản lý khoản thu đất Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh 81 * Với UBND xã phường thị trấn: - Đội thuế xã phường chủ động phối hợp với Công an, Trưởng khu hành thường xuyên theo dõi biến động nhân khẩu, đối tượng miễn giảm, kịp thời đề xuất với Hội đồng tư vấn thuế xã phường - Hằng năm phối hợp với Địa rà sốt, đối chiếu số liệu sổ sách, thực địa phát chênh lệch số liệu đề xuất cấp xử lý, đảm bảo bao quát hết nguồn thu * Với Đội ngũ cán uỷ nhiệm thu: Cơ quan thuế tạo điều kiện thuận lợi chế độ, có chế hỗ trợ kinh phí bồi dưỡng hướng dẫn nghiệp vụ để đội ngũ cán uỷ nhiệm thu hoàn thành tốt nhiệm vụ 3.3.3 Giải pháp 3: Nâng cao chất lượng đội ngũ cán tin học Một nội dung chương trình đại hố Ngành Thuế đến năm 2010 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt đẩy mạnh ứng dụng Cơng nghệ thơng tin vào công tác quản lý thuế Ngành thuế tăng cường đầu tư thiết bị tin học phục vụ công tác quản lý thuế: 100% cán thuộc Cơ quan Cục Thuế trang bị người máy tính, Chi cục Thuế đạt mức 70% Đã phát triển gần 40 phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý Thuế như: phần mềm Đăng ký thuế, Quản lý thuế, Quản lý nợ thuế, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ tra phần mềm quản lý nội ngành Các phần mềm triển khai thống phạm vi toàn quốc cấp quan thuế Đến nay, tỷ lệ ứng dụng tin học đạt khoảng 60% nội dung quản lý thuế Tuy nhiên, Cục thuế tỉnh khác, đội ngũ cán tin học Cục thuế tỉnh Phú Thọ thiếu số lượng, yếu trình độ Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh 82 Trong đó, theo Giải pháp nêu trên, Phần mềm QLD_Doi ứng dụng triển khai tới cấp Đội thuế Để triển khai tốt ứng dụng tin học Cục thuế Phú Thọ nói chung Phần mềm QLD nói riêng, tác giả đề xuất giải pháp nâng cao chất lượng đội ngũ cán tin học Cục thuế Phú Thọ sau: * Đối với đội ngũ cán cơng chức có: Đội ngũ cán có tuổi đời bình qn cao (43,7 tuổi), đó, việc tiếp thu kiến thức tin học khó khăn Cục thuế cần thiết phải lên kế hoạch đào tạo, đào tạo lại cán cách thường xuyên, liên tục Chú trọng đào tạo kiến thức tin học nâng cao kết hợp với việc triển khai ứng dụng tin học quản lý Qua lớp đào tạo qua q trình cơng tác, Phòng Tin học thuộc Cục thuế thường xuyên theo dõi, nắm bắt cán có khả năng, kiến thức tin học tốt, lựa chọn cán tin học nòng cốt chi cục Từ có kế hoạch tập huấn, cập nhật kiến thức thường xuyên Khuyến khích đội ngũ cán trẻ, có lưc đào tạo dài hạn chuyên ngành công nghệ thông tin sở đào tạo đóng địa bàn tỉnh Cục thuế có Qui chế việc sử dụng kinh phí khốn chi quan để hỗ trợ cán học tập nâng cao trình độ, theo đó, cán học hưởng 100% lương, học phí khoản thu khác sở đào tạo Các chi cục thuế tiếp tục thực Qui chế bồi dưỡng tháng cán tin học Tổng Cục thuế ban hành Đối với Chi cục thuế chưa thực hiện, yêu cầu dành phần kinh phí khốn chi để chi cho cán tin học theo qui chế, kể cán nghiệp vụ làm kiêm chức cán tin học Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh 83 * Về tuyển dụng cán tin học Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán tin học cho cấp sở có biên chế (nguồn biên chế Tổng Cục thuế bổ sung cán nghỉ hưu, chuyển ngành), đảm bảo tuyển dụng từ đến cán tin học cho chi cục thuế Giảm điều kiện dự tuyển vào ngạch cán tin học từ tốt nghiệp loại trở lên hệ đại học qui ngành cơng nghệ thơng tin, điện tử viễn thông, xuống thành tốt nghiệp đại học cao đẳng ngành công nghệ thông tin, điện tử viễn thơng, Sau đó, Cục thuế lên kế hoạch đào tạo, tập huấn bổ sung kiến thức tin học quản lý ngành Có sách ưu tiên (cộng điểm) sơ tuyển đối tượng tham gia tuyển dụng người địa phương, đặc biệt huyện miền núi để đảm bảo có cán làm việc lâu dài 3.3.4 Giải pháp 4: Tuyên truyền, nâng cao nhận thức người dân thuế nhà đất Để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nhà đất, quan thuế không tập trung vào cải tiến qui trình quản lý, đầu tư công nghệ quản lý, đội ngũ cán bộ, mà phải đến công tác tuyên truyền đến tầng lớp nhân dân sách thuế nhà đất Trước tiên, công tác tuyên truyền gắn với việc học tập nâng cao trình độ cán thuế, cán thuế phải tuyên truyền viên giỏi cho ngành thuế, hiểu rõ tuyên truyền đến tầng lớp nhân dân, tổ chức kinh tế sắc thuế, có thuế nhà đất Đẩy mạng công tác phối hợp với quan báo chí, truyền thơng địa bàn tỉnh, trọng chuyên đề tuyên truyền thuế nhà đất Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh 84 Phối hợp với Ban Tuyên giáo Tỉnh uỷ Phú Thọ, tuyên truyền “Tạp chí sinh hoạt chi bộ” đến đội ngũ cán đảng viên, người gương mẫu đầu việc thực sách Đảng Pháp luật Nhà nước Cơ quan thuế tập trung biện pháp tuyên truyền vào tháng năm, tháng nộp thuế nhà đất Phối hợp với UBND tổ chức trị xã hội địa phương sử dụng băng rôn, hiệu để cổ động nhân dân hiểu, nắm bắt sách thuế nhà đất nộp thuế đầy đủ, hạn Đồng thời chuẩn bị điều kiện sở vật chất để thu thuế nhà đất tập trung thay đến nhà dân thu thuế Từ xây dựng “Ngày hội toàn dân nộp thuế nhà đất” 3.3 Một số kiến nghị: 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ - Chính sách thuế nhà đất nước ta khơng cịn phù hợp với tình hình nay, huy động thuế sử dụng đất, chưa huy động thuế nhà; phương pháp tính thuế cịn rắc rối, khó hiểu; tính thuế phức tạp phụ thuộc vào nhiều yếu tố Chính vậy, đề nghị Quốc hội, Chính phủ sớm hồn thiện sách thuế nhà đất, ban hành Luật thay Pháp lệnh thuế Nhà đất hành - Chỉ đạo Bộ, Ngành đẩy nhanh tiến độ quản lý chặt chẽ việc cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng nhà đất, khơng tài liệu quan trọng xác nhận để tính thuế nhà đất mà giúp cho quan quản lý đất đai chặt chẽ hiệu - Tăng cường quản lý vĩ mô Nhà nước lĩnh vực công nghệ thông tin Hiện nay, lĩnh vực công nghệ thông tin, quản lý vĩ mô Nhà nước nhiều bất cập, thể rõ Bộ, Ngành có Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh 85 chiến lược phát triển riêng, vừa không thống vừa lãng phí, khơng sử dụng thơng tin chung, nhiều thông tin Ngành này, Ngành khác không dùng có thơng tin loại nhiều Ngành xây dựng, sử dụng riêng Bởi vậy, theo chúng tôi, Nhà nước phải tăng cường quản lý vĩ mô cao công nghệ thông tin (đất nước - quốc gia điện tử), nắm toàn sở liệu - thơng tin để chia sẻ cho tồn xã hội khai thác sử dụng, đồng thời thống trị, điều hành xã hội công nghệ thông tin Do thực trạng thiếu đồng mã hố thơng tin Bộ, Ngành, trước mắt cần thống ban hành, sử dụng mã hố tồn quốc, bao gồm: mã Đảng, mã Nhà nước, Chính Phủ, mã cấp tỉnh, huyện, xã Hệ thống mã sử dụng sở liệu - thông tin ngành, cấp (ví dụ, mã tỉnh chữ số 19 tất thơng tin liên quan đến tỉnh như: biển số xe, số điện thoại, mã số thuế, chứng minh thư, thẻ có mang chữ số 19 đó) Như vậy, thơng tin trước sử dụng mã khác cần phải có thời gian kinh phí để chuyển đổi 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài - Tổng Cục thuế - Xây dựng tiêu “Mã số nhà đất” thống toàn quốc để quản lý sở mã số nhà đất độc lập với “Mã số thuế” Bộ Tài kiến nghị với Bộ, ngành liên quan gắn việc cấp quản lý mã số nhà đất với việc quản lý, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất quan tài nguyên môi trường - Hiện nay, sở liệu thuế nhà đất Phú Thọ hoạt động ổn định, đề nghị Tổng Cục thuế cho phép sử dụng Mẫu Biên lai thu thuế nhà đất in máy tính để nâng cao hiệu ứng dụng QLD, giảm bớt công đoạn thủ công, có thời gian chấm tốn thuế, số liệu xác Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nhà đất Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh 86 - Hiện tại, Bộ Tài triển khai ứng dụng trao đổi thông tin Thuế Kho bạc để trao đổi liệu số thu, nộp vào kho bạc, giảm bớt thủ tục hành người nộp thuế cán thuế Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế tiếp tục triển khai ứng dụng trao đổi thông tin ngành tài Thuế - Kho Bạc đến cấp Chi cục thuế khoản thu liên quan đến đất, có thuế nhà đất - Đề nghị Bộ Tài qui định mức trích thù lao uỷ nhiệm thu cụ thể phù hợp với khu vực, địa bàn, khoản thu quy định rõ nguồn trích kinh phí thù lao cho uỷ nhiệm thu 3.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh, Cục Thuế Phú Thọ - UBND tỉnh đạo huyện, sở, ngành liên quan xây dựng mã hố bảng phân loại đường, vị trí đất cách khoa học sở ứng dụng công nghệ thông tin Đồng thời xây dựng Qui chế phối hợp, trao đổi thông tin ngành - Cục thuế tiếp tục đẩy mạng công tác uỷ nhiệm thu cho xã, phường, thị trấn Trong đó, có chế trích từ nguồn kinh phí khốn chi Cục thuế để hỗ trợ cán uỷ nhiệm thu theo tháng - Cục thuế đạo Chi cục thuế tỉnh sử dụng nguồn kinh phí khốn chi đơn vị mở rộng hạ tầng truyền thông tới đội thuế liên xã phường theo phương thức thuê đường truyền internet tốc độ cao (ADSL) đường dây thuê bao điện thoại có sẵn, từ thiết lập kết nối trực tiếp Cục thuế Tóm lại, giải pháp kiến nghị đưa trọng vào vấn đề đặt ra, có đề cập nhiều đến chương Có nhiều giải pháp đưa ra, chủ yếu nhằm nâng cao chất lượng tổ chức, quản lý thuế nhà đất Tỉnh Phú Trong đó, theo tác giả, Giải pháp 1- Hoàn thiện qui Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh 87 trình quản lý thuế Phần mềm quản lý thuế nhà đất Giải pháp 3- Nâng cap chất lượng đội ngũ cán tin học, với kiến nghị UBND tỉnh Phú Thọ đạo sở, ngành xây dựng mã hố Bảng mã hố phân loại đường, vị trí đất bảng giá đất địa bàn tỉnh vấn đề cần quan tâm để phục vụ công tác quản lý thuế nhà đất triển khai Luật thuế nhà đất thời gian tới Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh 88 KẾT LUẬN Sau 15 năm thực Pháp lệnh thuế nhà đất, đạt mục tiêu đề góp phần tăng cường quản lý nhà nước việc sử dụng đất; góp phần khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm phù hợp với pháp luật đất đai; góp phần thực sách nhà nước đối tượng cần ưu đãi đồng thời động viên đóng góp người sử dụng đất vào ngân sách nhà nước, góp phần tạo nguồn thu cho ngân sách địa phương để thực nhiệm vụ chi ngân sách địa phương Kết hợp với việc đánh giá triển khai thí điểm phần mềm ứng dụng quản lý thuế nhà đất, Cục thuế Phú Thọ tập trung rà soát lại qui trình quản lý thuế, tổ chức máy thu thuế nhà đất, chuẩn bị sẵn sàng cho việc triển khai Luật thuế Nhà đất dự kiến vào năm 2011 Trong điều kiện đó, tác giả lựa chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế nhà đất địa bàn tỉnh Phú Thọ” để nghiên cứu Nội dung phân tích chương cố gắng thực mục tiêu, yêu cầu luận văn Từ nghiên cứu tổng quan, mặt đạt hạn chế công tác quản lý, tác giả đề xuất giải pháp kiến nghị để hoàn thiện công tác quản lý thuế nhà đất địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn thời gian tới, triển khai Luật thuế nhà đất Tác giả xin chân thành cảm ơn thầy giáo TS Nghiêm Sĩ Thương tận tình giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Do điều kiện cịn hạn chế thời gian, tài liệu lực, luận văn chắn nhiều điểm thiếu Rất mong đóng góp Q Thầy Cơ, đồng nghiệp bạn quan tâm để luận văn hoàn thiện hơn./ Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Ban chấp hành TW Đảng CSVN (2004), Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội [2] Bộ Tài - Tổng Cục Thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, Tập II, Nxb Chính trị quốc gia, Hà nội [3] Bộ Tài - Tổng Cục Thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, Tập II, Nxb Chính trị quốc gia, Hà nội [4] Bộ Tài (2005), Kế hoạch cải cách đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2005 - 2010, Hà nội [5] Chính Phủ - Ban điều hành đề án 112 (2004), Phân tích, thiết kế xây dựng hệ thống sở liệu, Nxb Tư pháp, Hà nội [6] Cục thuế Phú Thọ (1998), Sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế, Phú Thọ [7] Cục Thuế Phú Thọ (2006, 2007, 2008), Báo cáo thống kê kết lập thuế nhà đất năm, Phú Thọ [8] Cục Thuế Phú Thọ (2006, 2007, 2008), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Phú Thọ [9] Cục thuế Phú Thọ (2008), Báo cáo tổng kết triển khai đề tài nghiên cứu khoa học cấp tỉnh “Xây dựng phần mềm quản lý khoản thu liên quan đến đất”, Phú Thọ [10] Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh 90 [11] Quốc Hội nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1992, 1994), Pháp lệnh thuế nhà đất, Hà Nội [12] Quốc Hội nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2003), Luật đất đai, Hà Nội [13] Tổng cục Thuế (2004), Chuyên đề cải cách hành thuế, Thuế Quốc tế (lưu hành nội bộ) [14] Tổng cục Thuế (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách Hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội [15] Tổng Cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế, Nxb Thống kê, Hà nội [16] Tổng Cục Thuế (2009), Dự án Luật thuế nhà đất, Tạp chí Thuế nhà nước số 25, Hà Nội [17] Tổng Cục thuế (2009), Tài liệu bồi dưỡng Kiểm thu viên thuế, Hà Nội Nguyễn Phúc Quang Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh ... quan thuế nhà, đất Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế nhà đất Cục thuế Phú Thọ Chương 3: Hệ thống giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Nhà đất Cục thuế tỉnh Phú Thọ. .. TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHÀ, ĐẤT TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ 44 2.1 Giới thiệu khái quát Cục thuế tỉnh Phú Thọ 44 2.1.1 Tổ chức máy cấp Cục Thuế 45 2.1.2 Tổ chức máy cấp chi cục thuế. .. máy Ngành Thuế Phú Thọ 49 2.1.4 Công nghệ quản lý thuế 50 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế nhà, đất Cục thuế Phú Thọ 53 2.2.1 Về kê khai, tính thuế, lập thuế 53 Nguyễn Phúc Quang