Tăng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh hải dương

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ -o0o ĐOÀN THỊ THỦY TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƢƠNG CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ TRUNG THÀNH HÀ NỘI – 2017 MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC HÌNH iv PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CẤP TỈNH 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Tình hình nghiên cứu trƣớc 1.1.2 Khoảng trống nghiên cứu 10 1.2 Cơ sở lý luận Ngân sách Nhà nƣớc 11 1.2.1 Khái niệm Ngân sách Nhà nƣớc 11 1.2.2 Mối quan hệ Ngân sách nhà nƣớc 12 1.2.3 Đặc điểm Ngân sách nhà nƣớc 13 1.2.4 Vai trò Ngân sách Nhà nƣớc 15 1.2.5 Phân cấp quản lý ngân sách Nhà nƣớc 17 1.3 Thu ngân sách Nhà nƣớc 20 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm thu ngân sách Nhà nƣớc 20 1.3.2 Cơ chế phân chia nguồn thu NSNN 21 1.3.3 Nội dung hình thức khoản thu NSNN 22 1.3.4 Những nhân tố ảnh hƣởng đến thu NSNN 26 1.3.5 Chính sách, chế độ thu NSNNError! Bookmark not defined 1.3.6 Phân định nguồn thu ngân sách trung ƣơng ngân sách cấp tỉnh Error! Bookmark not defined 1.3.7 Phân định nguồn thu ngân sách cấp tỉnh cấp ngân sách khác Error! Bookmark not defined 1.4 Tăng thu NSNN cấp tỉnh Error! Bookmark not defined 1.4.1 Nội dung sách tăng thu NSNN cấp tỉnh Error! Bookmark not defined 1.4.2 Các biện pháp tăng thu NSNN cấp tỉnhError! Bookmark not defined 1.5 Kinh nghiệm quản lý thu ngân sách số nƣớc số vùng Việt Nam Error! Bookmark not defined 1.5.1 Thái Lan Error! Bookmark not defined 1.5.2 Trung Quốc Error! Bookmark not defined 1.5.3 Vùng đồng sông Hồng Error! Bookmark not defined 1.5.4 Vùng Đồng sông Cửu LongError! Bookmark not defined 1.5.5 Những học kinh nghiệm Error! Bookmark not defined CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU Error! Bookmark not defined 2.1 Phƣơng pháp luận chung Error! Bookmark not defined 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu cụ thể Error! Bookmark not defined 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập thông tinError! Bookmark not defined 2.2.2 Phƣơng pháp tổng hợp xử lý thông tinError! Bookmark not defined 2.2.3 Phƣơng pháp chuyên gia chuyên khảoError! Bookmark not defined KẾT LUẬN CHƢƠNG Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƢƠNG GIAI ĐOẠN 2012-2015 Error! Bookmark not defined 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu Error! Bookmark not defined 3.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên tài nguyên thiên nhiên Error! Bookmark not defined 3.1.2 Đặc điểm nguồn lực phát triển kinh tế- xã hội Error! Bookmark not defined 3.2 Thực trạng thu ngân sách nhà nƣớc giai đoạn 2012-2015 địa bàn tỉnh Error! Bookmark not defined 3.2.1 Tình hình thực dự tốn thu ngân sách địa bàn tỉnh Error! Bookmark not defined 3.2.2 Thực trạng nguồn thu ngân sách địa bàn tỉnh Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN CHƢƠNG Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƢƠNG Error! Bookmark not defined 4.1 Mục tiêu cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 Chính phủ Error! Bookmark not defined 4.1.1 Mục tiêu tổng quát Error! Bookmark not defined 4.1.2 Mục tiêu cụ thể Error! Bookmark not defined 4.2 Mục tiêu phát triển kinh tế- xã hội tỉnh Hải Dƣơng đến năm 2020 Error! Bookmark not defined 4.2.1 Mục tiêu tổng quát Error! Bookmark not defined 4.2.2 Mục tiêu cụ thể Error! Bookmark not defined 4.2.3 Nhiệm vụ trọng tâm năm 2020Error! defined Bookmark not 4.3 Giải pháp tăng thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn tỉnh Hải Dƣơng Error! Bookmark not defined 4.3.1 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thực chế độ khen thƣởng Error! Bookmark not defined 4.3.2 Nâng cao chất lƣợng cơng tác lập dự tốn thu ngân sách Tỉnh Error! Bookmark not defined 4.3.3 Tăng cƣờng công tác quản lý Nhà nƣớc nguồn thu ngân sách địa bàn, đặc biệt tập trung cho khoản thu chiếm tỷ trọng lớn Error! Bookmark not defined 4.3.4 Tăng cƣờng vai trò lãnh đạo Thành ủy, UBND cấp ngành thuế; xây dựng, củng cố mối quan hệ ngành thuế với ngành có liên quan với UBND cấp Error! Bookmark not defined 4.3.5 Tăng cƣờng phân cấp quản lý ngân sáchError! Bookmark not defined 4.3.6 Hồn thiện cải tiến cơng tác tổ chức cán máy quản lý thu thuế Error! Bookmark not defined 4.3.7 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế Error! Bookmark not defined 4.3.8 Kiên trì thực giải pháp lâu dài đẩy mạnh phát triển sản xuất, kinh doanh địa bàn để phát triển kinh tế bền vững nhằm tăng nguồn thu từ nội thân kinh tế, giải pháp cụ thể cho ngành Error! Bookmark not defined 4.4 Một số kiến nghị Error! Bookmark not defined 4.4.1 Đối với Chính phủ Error! Bookmark not defined 4.4.2 Đối với đơn vị cấp Tỉnh, HuyệnError! Bookmark not defined 4.4.3 Đối với Cục thuế, Chi cục thuế địa bàn tỉnh Hải Dƣơng Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN CHƢƠNG Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined TÀI LIỆU THAM KHẢO 27 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa CTN Công thƣơng nghiệp DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nƣớc HĐND Hội đồng nhân dân KCN Khu cơng nghiệp NQD Ngồi quốc doanh NSĐP Ngân sách địa phƣơng NSNN Ngân sách nhà nƣớc NSTW Ngân sách trung ƣơng 10 UBND Ủy ban nhân dân i DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Tình hình thực dự tốn thu NSNN địa bàn Tỉnh Hải Dƣơng giai đoạn 2012 – 2015 Error! Bookmark not defined Bảng 3.2: Tình hình thực dự tốn thu NSNN địa bàn Error! Bookmark not defined Tỉnh Hải Dƣơng năm 2012 Error! Bookmark not defined Bảng 3.3: Tình hình thực dự toán thu NSNN địa bàn Error! Bookmark not defined Bảng 3.4: Tình hình thực dự tốn thu NSNN địa bàn Tỉnh Hải Dƣơng năm 2014 Error! Bookmark not defined Bảng 3.5: Tình hình thực dự tốn thu NSNN địa bàn Error! Bookmark not defined Bảng 3.6: Kết thu NSNN tỉnh Hải Dƣơng theo khoản mục Error! Bookmark not defined Bảng 3.7: Thu NSNN địa bàn từ hoạt động sản xuất kinh doanh Error! Bookmark not defined Bảng 3.8: Tốc độ tăng thu NSNN địa bàn từ hoạt động sản xuất kinh doanh Error! Bookmark not defined Bảng 3.9: Tốc độ tăng trƣởng tổng sản phẩm nội địa theo thành phần kinh tế ( theo giá 2010) Error! Bookmark not defined Bảng 3.10: Thu NSNN địa bàn tỉnh Hải Dƣơng theo sắc thuế Error! Bookmark not defined ii Bảng 3.11: Tốc độ tăng thu NSNN địa bàn tỉnh Hải Dƣơng theo sắc thuế Error! Bookmark not defined Bảng 3.12: Đánh giá biến động nguồn thu ngân sách địa bàn tỉnh Hải Dƣơng giai đoạn 2012 - 2015 Error! Bookmark not defined iii DANH MỤC HÌNH Hình 3.1: Cơ cấu nguồn thu ngân sách giai đoạn 2012-2015 Error! Bookmark not defined iv chƣ hầu (nếu có) Quyền định khoản thu – chi ngân sách chủ yếu ngƣời đứng đầu nƣớc (nhà vua) định Trong thời kỳ (Nhà nƣớc tƣ chủ nghĩa Nhà nƣớc xã hội chủ nghĩa), ngân sách đƣợc dự toán, đƣợc thảo luận phê chuẩn quan pháp quyền, quyền định toàn dân đƣợc thực thông qua Quốc hội NSNN đƣợc giới hạn thời gian sử dụng, đƣợc quy định nội dung thu - chi, đƣợc kiểm sốt hệ thống thể chế, báo chí nhân dân 1.2.4 Vai trò Ngân sách Nhà nƣớc Ngân sách Nhà nƣớc có vai trị quan trọng toàn hoạt động kinh tế, xã hội, an ninh, quốc phòng đối ngoại đất nƣớc Vai trị ngân sách Nhà nƣớc ln gắn liền với vai trò Nhà nƣớc theo giai đoạn định Trong kinh tế thị trƣờng, nhìn nhận vai trị NSNN dƣới khía cạnh sau: 1.2.4.1 Huy động nguồn tài ngân sách Nhà nước để đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nước Mức động viên nguồn tài từ chủ thể nguồn kinh tế đòi hỏi phải hợp lí mức động viên cao thấp ảnh hƣởng đến phát triển kinh tế,vì cần phải xác định mức huy động vào ngân sách Nhà nƣớc cách phù hợp với khả đóng góp tài chủ thể kinh tế 1.2.4.2.Quản lí điều tiết vĩ mô kinh tế Ngân sách nhà nƣớc cơng cụ định hƣớng hình thành cấu kinh tế mới, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh chống độc quyền Trƣớc hết, Chính phủ hƣớng hoạt động chủ thể kinh tế vào quỹ đạo mà Chính phủ hoạch định để hình thành cấu kinh tế tối ƣu, tạo điều kiện cho kinh tế phát triển ổn định bền vững Thông qua hoạt động chi Ngân sách, Nhà nƣớc cung cấp kinh phí đầu tƣ cho sở kết cấu hạ tầng, hình thành doanh nghiệp thuộc ngành then chốt, sở tạo môi trƣờng điều kiện thuận lợi cho đời phát triển doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế (có thể thấy rõ tầm quan trọng điện lực, viễn thông, hàng không đến hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp) Bên cạnh đó, việc cấp vốn hình thành doanh nghiệp Nhà nƣớc biện pháp để chống độc 15 quyền giữ cho thị trƣờng khỏi rơi vào tình trạng cạnh tranh khơng hồn hảo Và điều kiện cụ thể, nguồn kinh phí ngân sách đƣợc sử dụng để hỗ trợ cho doanh nghiệp, đảm bảo tính ổn định cấu chuẩn bị cho việc chuyển sang cấu hợp lý Thông qua hoạt động thu, việc huy động nguồn tài thông qua thuế, ngân sách Nhà nƣớc đảm bảo thực vai trị định hƣớng đầu tƣ, kích thích hạn chế sản xuất kinh doanh 1.2.4.3 NSNN công cụ định hướng phát triển sản xuất, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế ổn định bền vững ( vai trò điều tiết lĩnh vực kinh tế) Để định hƣớng thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế, Nhà nƣớc sử dụng công cụ thuế chi ngân sách Bằng công cụ thuế mặt tạo nguồn thu cho ngân sách, mặt khác Nhà nƣớc sử dụng loại thuế, mức thuế khác góp phần kích thích sản xuất phát triển hƣớng dẫn nhà đầu tƣ bỏ vốn đầu tƣ vào vùng lĩnh vực cần thiết để hình thành cấu kinh tế theo hƣớng định Đồng thời, với khoản chi phí phát triển kinh tế, đầu tƣ vào sở hạ tầng, vào ngành kinh tế mũi nhọn….Nhà nƣớc tạo điều kiện hƣớng dẫn nguồn vốn đầu tƣ xã hội vào vùng, lĩnh vực cần thiết để hình thành cấu kinh tế hợp lý 1.2.4.4 NSNN công cụ điều tiết thị trường, bình ổn giá kiềm chế lạm phát ( vai trò điều tiết lĩnh vực thị trường) Đặc điểm bật kinh tế thị trƣờng biến động bị chi phối mạnh mẽ quy luật thị trƣờng với yêu tố cung- cầu, giá thƣờng xuyên biến đổi Sự cân đối cung- cầu làm cho giá tăng lên giảm đột biến gây biến động thị trƣờng, dẫn đến dịch chuyển vốn doanh nghiệp từ ngành sang ngành khác, từ địa phƣơng sang địa phƣơng khác Việc dịch chuyển vốn hàng loạt tác động tiêu cực đến cấu kinh tế, kinh tế phát triển không cân đối Do đó, nhà nƣớc phải sử dụng ngân sách để can thiệp vào thị trƣờng 1.2.4.5.NSNN công cụ góp phần giải vấn đề xã hội (vai trò điều tiết lĩnh vực xã hội) 16 Trong việc giải vấn đề xã hội, tồn hoạt động có hiệu máy Nhà nƣớc, quân đội, công an, y tế,…thể vai trò quan trọng NSNN lĩnh vực tồn xã hội Ngồi ra, NSNN cơng cụ tài hữu hiệu đƣợc Nhà nƣớc sử dụng để điều tiết thu nhập phận dân cƣ, với sắc thuế nhƣ thu nhập lũy tiến, thuế tiêu thụ đặc biệt,… mặt tạo nguồn thu cho ngân sách mặt khác lại điều tiết phần thu nhập tầng lớp dân cƣ có thu nhập cao Bên cạnh đó, với khoản chi NSNN nhƣ chi trợ cấp, chi phúc lợi cho chƣơng trình phát triển xã hội: Phịng chống dịch bệnh, phổ cập giáo dục tiểu học, dân số kế hoạch hóa gia đình, …lại nguồn bổ sung thu nhập cho tầng lớp dân cƣ có thu nhập thấp giải vấn đề xã hội Các vai trò NSNN cho thấy tính chất quan trọng NSNN, với cơng cụ quản lý tồn diện có hiệu tồn kinh tế 1.2.5 Phân cấp quản lý ngân sách Nhà nƣớc 1.2.5.1 Sự cần thiết tác dụng Chế độ phân cấp quản lý ngân sách nƣớc ta đời từ năm 1967, tới qua nhiều lần bổ sung, sửa đổi cho phù hợp với giai đoạn lịch sử định nhằm giải nhiều vấn đề phát sinh quan hệ ngân sách trung ƣơng quyền cấp quản lý ngân sách nhà nƣớc NSNN đƣợc phân cấp quản lý Chính phủ cấp quyền địa phƣơng tất yếu khách quan tổ chức hệ thống NSNN gồm nhiều cấp Điều khơng bắt nguồn từ chế kinh tế mà từ chế phân cấp quản lý hành Mỗi cấp quyền có nhiệm vụ cần đảm bảo nguồn tài định mà nhiệm vụ cấp đề xuất bố chí chi tiêu hiệu có áp đặt từ xuống Mặt khác, xét yếu tố lịch sử thực tế nay, Đảng Nhà nƣớc ta chống tƣ tƣởng địa phƣơng, cục … cần có sách biện pháp nhằm khuyến khích quyền địa phƣơng phát huy tính độc lập, tự chủ, tính chủ động, sáng tạo địa phƣơng trình phát triển kinh tế, xã hội địa bàn Có số khoản thu nhƣ: tiền cho thuê mặt đất, mặt nƣớc doanh nghiệp, tiền cho thuê 17 tiền bán nhà thuộc sở hữu Nhà nƣớc, lệ phí trƣớc bạ, thuế môn bài,…giao cho địa phƣơng quản lý hiệu Phân cấp quản lý NSNN cách tốt để gắn hoạt động NSNN với hoạt động kinh tế, xã hội cách cụ thể thực nhằm tập trung đủ kịp thời, sách, chế độ nguồn tài quốc gia phân phối sử dụng chúng công bằng, hợp lý, tiết kiệm có hiệu cao, phục vụ mục tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh tế, xã hội đất nƣớc Phân cấp quản lý NSNN đắn hợp lý không đảm bảo phƣơng tiện tài cho việc trì phát triển hoạt động cấp quyền ngân sách từ trung ƣơng đến điah phƣơng mà tạo điều kiện phát huy đƣợc lợi nhiều mặt vùng, địa phƣơng nƣớc Nó cho phép quản lý kế hoạch hoá NSNN đƣợc tốt hơn, điều chỉnh mối quan hệ cấp quyền nhƣ quan hệ cấp ngân sách đƣợc tốt để phát huy vai trị cơng cụ điều chỉnh vĩ mô NSNN Đồng thời, phân cấp quản lý NSNN cịn có tác động thúc đẩy phân cấp quản lý kinh tế, xã hội ngày hoàn thiện Tóm lại phân cấp ngân sách đắn hợp lý, tức việc giải mối quan hệ quyền Nhà nƣớc trung ƣơng cấp quyền địa phƣơng việc xử lý vấn đề hoạt động điều hành NSNN đắn hợp lý giải pháp quan trọng quản lý NSNN 1.2.5.2 Khái niệm nguyên tắc phân cấp quản lý NSNN Phân cấp quản lý NSNN việc giải mối quan hệ cấp quyền Nhà nƣớc vấn đề liên quan đến việc quản lý điều hành NSNN Để chế độ phân cấp quản lý mang lại kết tốt cần phải tuân thủ nguyên tắc sau đây: - Một là: phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế, xã hội đất nƣớc Phân cấp quản lý kinh tế, xã hội tiền đề, điều kiện để thực phân cấp quản lý NSNN Quán triệt nguyên tắc tạo sở cho việc giải mối quan hệ vật chất cấp quyền qua việc xác định rõ nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp Thực chất nguyên 18 tắc giải mối quan hệ nhiệm vụ quyền lợi, quyền lợi phải tƣơng xứng với nhiệm vụ đƣợc giao Mặt khác, ngun tắc cịn đảm bảo tính độc lập tƣơng đối phân cấp quản lý NSNN nƣớc ta - Hai là: ngân sách trung ƣơng giữ vai trò chủ đạo, tập trung nguồn lực để đảm bảo thực mục tiêu trọng yếu phạm vi nƣớc Cơ sở nguyên tắc xuất phát từ vị trí quan trọng Nhà nƣớc trung ƣơng quản lý kinh tế, xã hội nƣớc mà Hiến pháp quy định từ tính chất xã hội hố nguồn tài quốc gia Nguyên tắc đƣợc thể hiện: + Mọi sách, chế độ quản lý NSNN đƣợc ban hành thống dựa chủ yếu sở quản lý NSTW + Ngân sách trung ƣơng chi phối quản lý khoản thu, chi lớn kinh tế xã hội Điều có nghĩa là: khoản thu chủ yếu có tỷ trọng lớn phải đƣợc tập trung vào NSTW, khoản chi có tác động đến q trình phát triển kinh tế, xã hội nƣớc phải NSTW đảm nhiệm Ngân sách trung ƣơng chi phối hoạt động NSĐP, đảm bảo tính cơng địa phƣơng - Ba là: phân định rõ nhiệm vụ thu, chi cấp ổn định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu, số bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp dƣới đƣợc cố định từ đến năm Hàng năm, xem xét điều chỉnh số bổ sung phần có trƣợt giá phần theo tốc độ tăng trƣởng kinh tế Chế độ phân cấp xác định rõ khoản NSĐP đƣợc thu NSĐP thu, khoản NSĐP NSĐP chi Khơng để tồn tình trạng nhập nhằng dẫn đến tƣ tƣởng trông chờ, ỷ lại lạm thu NSTW NSĐP Có nhƣ tạo điều kiện nâng cao tính chủ động cho địa phƣơng bố trí kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội Đồng thời điều kiện để xác định rõ trách nhiệm địa phƣơng trung ƣơng quản lý NSNN, tránh co kéo xây dựng kế hoạch nhƣ trƣớc 19 - Bốn là: đảm bảo công phân cấp ngân sách Phân cấp ngân sách phải vào yêu cầu cân đối chung nƣớc, cố gắng hạn chế thấp chênh lệch văn hoá, kinh tế, xã hội vùng lãnh thổ 1.3 Thu ngân sách Nhà nƣớc 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm thu ngân sách Nhà nƣớc 1.3.1.1 Khái niệm Để có kinh phí chi cho hoạt động mình, Nhà nƣớc đặt khoản thu (các khoản thuế khóa) cơng dân đóng góp để hình thành nên quỹ tiền tệ Thực chất, thu NSNN việc Nhà nƣớc dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thỏa mãn nhu cầu Nhà nƣớc Ở Việt Nam, đứng phƣơng diện pháp lý, thu NSNN bao gồm khoản tiền Nhà nƣớc huy động vào ngân sách để thỏa mãn nhu cầu chi tiêu Nhà nƣớc Về mặt chất, thu NSNN hệ thống quan hệ kinh tế Nhà nƣớc xã hội phát sinh trình Nhà nƣớc huy động nguồn tài để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung Nhà nƣớc nhằm thỏa mãn nhu cầu chi tiêu Thu NSNN bao gồm khoản tiền Nhà nƣớc huy động vào ngân sách mà không bị ràng buộc trách nhiệm hoàn trả trực tiếp cho đối tƣợng nộp Theo Luật NSNN hành, nội dung khoản thu NSNN bao gồm: - Thuế, phí, lệ phí tổ chức cá nhân nộp theo quy định pháp luật; - Các khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nƣớc; - Các khoản đóng góp tổ chức cá nhân; - Các khoản viện trợ; - Các khoản thu khác theo quy định pháp luật 1.3.1.2 Đặc điểm Hoạt động thu ngân sách có đặc điểm sau đây: 20 - Thứ nhất, thu NSNN đƣợc tiến hành cách tùy tiện mà phải đƣợc thực khuôn khổ pháp luật Để thực hoạt động thu ngân sách, Nhà nƣớc phải ban hành văn pháp luật quy định vè hình thức nhƣ nội dung thu đƣợc phép thu khoản đƣợc luật háo thực quyền thu khn khổ pháp luật; cấp, ngành không đƣợc tự ý đặt khoản thu trái pháp luật - Thứ hai, hoạt động thu NSNN nhằm huy động phận giá trị sản phẩm xã hội, hoạt động gắn chặt với thực trạng kinh tế đất nƣớc, với mức độ phát triển kinh tế Đây yếu tố quan trọng định mức động viên vào NSNN thông qua hoạt động thu NSNN Những yếu tố khác có ảnh hƣởng định tới mức độ tập trung nguồn thu vào NSNN, bao gồm tiềm thực tế khai thác nguồn tài nguyên thiên nhiên, sách chi tiêu Chính phủ, quan hện đối ngoại Nhà nƣớc máy tổ chức hành thu - Thứ ba, thu NSNN đƣợc thực thông qua hai chế pháp lý điển hình bắt buộc tự nguyện, chế bắt buộc đƣợc áp dụng trƣờng hợp Nhà nƣớc tiến hành tập trung khoản thu từ thuế, phí, lệ phí vào NSNN cịn chế tự nguyện lại đƣợc Nhà nƣớc áp dụng trƣờng hợp Nhà nƣớc cần huy động khoản tiền viện trợ nƣớc ngoài, tổ chức quốc tế hay khoản đóng góp tự nguyện khác công chúng cho Nhà nƣớc - Thứ tư, chủ thể tham gia vào hoạt động thu NSNN gồm hai nhóm: chủ thể đại diện cho Nhà nƣớc việc thực hiền quyền thu (gồm quan Nhà nƣớc nhƣ Cơ quan tài chính, quan thuế nhà nƣớc, quan hải quan quan khác đƣợc Bộ tài ủy quyền, Kho bạc nhà nƣớc); chủ thể đóng góp khoản thu ngân sách theo nghĩa vụ dựa tinh thần tự nguyện( tổ chức cá nhân có nghĩa vụ nộp khoản nộp bắt buộc vào ngân sách tự nguyện đóng góp tiền cho Nhà nƣớc) 1.3.2 Cơ chế phân chia nguồn thu NSNN Việc phân loại nguồn thu ngân sách có ý nghĩa quan trọng q trình quản lý,phân tích, đánh giá NSNN Thơng qua việc phân loại khoản thu NSNN, kết 21 loại thu đƣợc theo dõi, xác định cách dễ dàng Dựa sở tổng số thu NSNN ảnh hƣởng khoản thu toàn kinh tế quốc dân, nhà quản lý phân tích tác động nguồn thu tới hoạt động kinh tế xã hội để từ có sách điều chỉnh thích hợp - Căn vào nội dung kinh tế phân khoản thu NSNN thành khoản thu mang tính chất thuế (thuế, phí, lệ phí) khoản thu khơng mang tính chất thuế (thu từ hoạt động kinh tế Nhà nƣớc, thu từ viện trợ Chính phủ nƣớc ngoài) - Căn vào nội dung pháp lý khoản thu, thu NSNN đƣợc phân làm hai loại: khoản thu mang tính chất bắt buộc nhƣ thuế, phí,lệ phí; hai khoản thu mang tính chất tự nguyện nhƣ thu từ viên trợ, tặng, cho… - Căn vào mức độ định kỳ, qua hoạt động thu đƣợc tiến hành, khoản thu NSNN đƣợc chia thành: khoản thu thƣờng xuyên(thuế lệ phí) khoản thu khơng thƣờng xun( viện trợ, đóng góp tự nguyện từ dân…) - Căn vào vị trí địa lý nơi phát sinh nguồn thu, khoản thu NSNN đƣợc chia thành hai nhóm thu nƣớc( thu từ hoạt động kinh doanh sản xuất khu vực kinh tế, thu từ hoạt động bán cho thuê tài sản Nhà nƣớc…) thu nƣớc ( thu từ trợ giúp nƣớc ngồi…) 1.3.3 Nội dung hình thức khoản thu NSNN 1.3.3.1 Nguồn thu NSNN Để tồn phát triển, Nhà nƣớc cần tập trung vào tay lƣợng cải vật chất dƣới dạng tiền tệ định Nhƣng lấy đâu? Từ nguồn ? Nguồn thu NSNN nơi cung cấp số thu cho NSNN thơng qua q trình tác động vào đối tƣợng thu để điều tiết phần cải cho Nhà nƣớc Có nhiều loại nguồn thu - Nếu vào biểu nguồn thu, chia nguồn thu trực tiếp nguồn thu tiềm 22 + Nguồn thu trực tiếp nguồn thu thể tiền, cần có số tác động thu đƣợc phần cho NSNN Ở biểu cụ thể, tiền lƣơng, doanh thu, lợi nhuận, thu nhập doanh nghiệp, vốn, thu nhập cá nhân vv Ở tầm vĩ mơ nguồn thu thể qua tổng sản phẩm quốc nội (GDP) tổng sản phẩm quốc dân (GNP) Thông thƣờng hay dùng GDP + Nguồn thu tiềm nguồn thu chƣa thể tiền, nhƣng có khả thành tiền thời gian gần Đó đất đai, tài nguyên, khoáng sản Nguồn thu trực tiếp cho phép xác định thu NSNN tại, nguồn thu tiềm cho phép xác định khả thu NSNN tƣơng lai - Nếu vào mục đích sử dụng nguồn thu tính tốn mức bội chi ngân sách, phân chia thành nguồn thu cân đối thu cân đối ngân sách Thu cân đối ngân sách khoản thu đƣợc đƣa vào công thức xác định mức bội chi ngân sách Đây nội dung kinh tế bội chi ngân sách Thu cân đối ngân sách đƣợc hiểu bao gồm khoản thu vào quỹ ngân sách mà khoản thu khơng kèm theo, khơng làm phát sinh nghĩa vụ hồn trả trực tiếp Ngoài ra, vào nơi phát sinh nguồn thu chia ra: Nguồn thu nƣớc nguồn thu ngồi nƣớc, nguồn thu theo lĩnh vực (cơng nghiệp, nông nghiệp, dịch vụ ), nguồn thu theo thành phần kinh tế Trong trình thu, Nhà nƣớc tập trung đƣợc lƣợng tiền định vào NSNN Kết thu đƣợc đó, đƣợc gọi thu nhập NSNN Thu nhập NSNN (hay gọi số thu NSNN) mục tiêu q trình thu thuộc quyền sở hữu Nhà nƣớc Nhƣ vậy, nguồn thu NSNN thu nhập NSNN nƣớc có mối quan hệ biện chứng Nguồn thu thể khả năng, thu nhập NSNN thể thực phần khả Mối quan hệ thƣờng đƣợc biểu tỷ lệ động viên NSNN hay tỷ lệ thu NSNN đƣợc tính cơng thức: Số thu NSNN 23 Tỷ lệ thu NSNN = x 100 (%) GDP Tỷ lệ thu NSNN có ý nghĩa lớn kinh tế quốc dân Nó khơng nói lên Nhà nƣớc cần thu nhƣ để đảm bảo chi tiêu, mà Nhà nƣớc sử dụng nhƣ phân phối thu nhập, điều chỉnh kinh tế vĩ mô 1.3.3.2 Các hình thức thu NSNN Các khoản thu NSNN gồm nhiều loại Theo điều Luật NSNN năm 2015, thu NSNN gồm khoản thu: thu từ thuế, phí, lệ phí, thu từ hoạt động kinh tế Nhà nƣớc; khoản đóng góp tổ chức cá nhân; khoản viện trợ; khoản thu khác theo quy định pháp luật * Thuế: nội dung chủ yếu, quan trọng thu NSNN, đời từ sớm với đời Nhà nƣớc - Thuế hình thức đóng góp theo nghĩa vụ nhà nƣớc đƣợc quy định pháp luật pháp nhân thể nhân thực nhằm đáp ứng yêu cầu chi tiêu nhà nƣớc - Thuế có đặc điểm nhƣ sau: + Thuế hình thức động viên mang tính chất bắt buộc dựa nguyên tắc luật định + Thuế khoản đóng góp khơng hồn trả trực tiếp cho ngƣời nộp + Thuế hình thức đóng góp đƣợc quy định trƣớc - Một số yếu tố cấu thành sắc thuế: + Đối tƣợng nộp thuế: xác định ngƣời nộp thuế? cá nhân, tổ chức kinh doanh có tƣ cách pháp nhân + Đối tƣợng chịu thuế: Là đối tƣợng phải trích phần thu nhập để nộp thuế cho nhà nƣớc 24 + Đối tƣợng đánh thuế: xác định thuế đƣợc tính gì? Tính giá trị tài sản, thu nhập hay giá trị gia tăng + Thuế suất: phần thuế phải nộp đơn vị tính đối tƣợng đánh thuế - Có loại thuế suất nhƣ sau: Thuế suất cố định, thuế suất tỷ lệ thuế suất lũy tiến + Thuế suất cố định: mức thuế đƣợc ấn định số tuyệt đối cho đối tƣợng tính thuế + Thuế suất tỷ lệ: thuế suất đƣợc quy định theo tỷ lệ % đối tƣợng đánh thuế + Thuế suất lũy tiến: thuế suất tăng dần theo độ lớn đối tƣợng đánh thuế, bao gồm loại: Thuế suất lũy tiến phần: thuế suất tăng theo nấc đối tƣợng đánh thuế (thuế thu nhập cá nhân) Thuế suất lũy tiến toàn phần: thuế suất tăng theo toàn mức tăng đối tƣợng đánh thuế - Đơn vị tính thuế: đơn vị đƣợc dùng làm phƣơng tiện tính tốn đối tƣợng đánh thuế (VNĐ, kg thóc ) - Giá tính thuế: Là giá lƣu thơng hàng hóa, tài sản, súc vật làm để tính thuế - Các yếu tố khác: ƣu đãi miễn, giảm thuế, thƣởng phạt * Phí lệ phí: khoản thu mang tính bắt buộc nhƣng có tính chất đơi giá, có nghĩa phí lệ phí thực chất khoản tiền mà dân chúng trả cho Nhà nƣớc họ hƣởng thụ dịch vụ Nhà nƣớc cung cấp So với thuế, tính pháp lý phí lệ phí thấp - Phí gắn liền với vấn đề thu hồi phàn hay tồn chi phí đàu tƣ hàng hóa, dịch vụ cơng cộng hữu hình 25 - Lệ phí gắn liền với việc thụ hƣởng lợi ích việc cung cấp dịch vụ hành chính, pháp lý cho thể nhân pháp nhân * Thu từ khoản đầu tƣ vào hoạt động kinh doanh Nhà nƣớc Bao gồm: - Thu nhập từ vốn góp Nhà nƣớc vào sở kinh tế; - Tiền thu hồi vốn Nhà nƣớc sở kinh tế; - Thu hồi tiền cho vay Nhà nƣớc * Thu từ bán cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nƣớc Gồm: - Thu bán cho thuê tài nguyên thiên nhiên nhƣ: đất chuyên dùng, đáy rừng, mặt nƣớc; bán tài nguyên, khoáng sản - Thu bán tài sản thuộc sở hữu Nhà nƣớc nhƣng không thuộc tài nguyên * Các khoản thu khác - Thu từ hợp tác lao động với nƣớc ngoài, thực chất khoản thu khoản thu hồi quốc gia bỏ tiền để nuôi dƣỡng, đào tạo, rèn luyện ngƣời lao động - Các khoản thu khác nhƣ: bán tài sản khơng có ngƣời thừa nhận, khoản viện trợ khơng hồn lại, biếu, tặng * Thu để bù đắp thiếu hụt NSNN: - Vay nƣớc: phát hành cơng cụ nợ Chính phủ - Vay nƣớc ngồi: thơng qua khoản viện trợ khơng hồn lại 1.3.4 Những nhân tố ảnh hƣởng đến thu NSNN Một vấn đề quan trọng thu NSNN việc xác định mức động viên lĩnh vực động viên cách đắn, hợp lý Điều khơng ảnh hƣởng đến số thu NSNN mà tác động mạnh mẽ đến trình phát triển kinh tế xã hội Mức động viên 26 lĩnh vực động viên lại chịu tác động nhiều yếu tố kinh tế, trị, xã hội quốc gia Các nhân tố ảnh hƣởng đến thu NSNN phải kể đến là: * Thu nhập GDP bình quân đầu người Là tiêu phản ánh khả tăng trƣởng phát triển quốc gia, phản ánh khả tiết kiệm, tiêu dùng đầu tƣ nƣớc GDP bình quân đầu ngƣời nhân tố khách quan định mức động viên NSNN, ấn định mức động viên vào ngân sách, Nhà nƣớc cần cân nhắc tiêu * Tỷ suất doanh lợi kinh tế Phản ánh hiệu đầu tƣ phát triển kinh tế, định đến việc nâng cao tỷ suất thu NSNN, tỷ suất doanh lợi lớn nguồn tài lớn Dựa vào tỷ suất doanh lợi kinh tế để xác định tỷ suất thu NSNN tránh đƣợc việc động viên vào NSNN gây khó khăn cho hoạt động kinh tế Hiện lợi nhuận kinh tế nƣớc ta đạt thấp, chi phí tiền lƣơng lại cao nên tỷ suất doanh lợi chƣa thể cao đƣợc * Tiềm đất nước tài nguyên thiên nhiên Tiềm tài nguyên thiên nhiên lớn có ảnh hƣởng tới thu NSNN Thực tế cho thấy tỷ trọng nƣớc xuất dầu mỏ khoáng sản chiếm 20% kim ngạch xuất trở lên tỷ suất thu NSNN cao có khả tăng TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2003.Quyết định số 130/2003/QĐ-BTC ngày 18/8/2003 Bộ Tài việc ban hành chế độ kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụKBNN Hà Nội Bộ Tài chính, 2003.Thơng tư số 80/2003/TT-BTC ngày 13/8/2003 Bộ Tài hướng dẫn tập trung, quản lý khoản thu NSNN qua KBNN.Hà Nội Bộ Tài chính, 2004.Báo cáo kết khảo sát kinh nghiệm TrungQuốc quản lý tài - ngânsách Hà Nội Bộ Tài chính, 2007.Báo cáo kết khảo sát kinh nghiệm Thái Lan 27 quản lý tài chính- Ngânsách Hà Nội Chính phủ, 2003.Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 6/6/2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách Nhànước Hà Nội Chính phủ, 2003.Nghị định số 73/2003/NĐ-CP ngày 23/6/2003 Chính phủ Quy chế xem xét, thảo luận định dự toán, phân bổ dự toán phê chuẩn toán ngân sách địaphương Hà Nội Cục Thống kê Hải Dƣơng, 2011 Niên giám thống kê tỉnh Hải Dương 2011 Hà Nội: Nhà xuất Thống kê Cục Thống kê Hải Dƣơng, 2012 Niên giám thống kê tỉnh Hải Dương 2012 Hà Nội: Nhà xuất Thống kê Cục Thống kê Hải Dƣơng, 2013 Niên giám thống kê tỉnh Hải Dương 2013 Hà Nội: Nhà xuất Thống kê 10 Cục Thống kê Hải Dƣơng, 2014 Niên giám thống kê tỉnh Hải Dương 2014 Hà Nội: Nhà xuất Thống kê 11 Cục Thống kê Hải Dƣơng, 2015 Niên giám thống kê tỉnh Hải Dương 2015 Hà Nội: Nhà xuất Thống kê 12 Cục Thuế Tỉnh Hải Dƣơng, 2011.Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách phương hướng nhiệm vụ thu ngân sách năm 2011 Hải Dƣơng, năm 2011 13 Cục Thuế Tỉnh Hải Dƣơng, 2012 Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách phương hướng nhiệm vụ thu ngân sách năm 2012 Hải Dƣơng, năm 2012 14 Cục Thuế Tỉnh Hải Dƣơng, 2013 Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách phương hướng nhiệm vụ thu ngân sách năm 2013 Hải Dƣơng, năm 2013 15 Cục Thuế Tỉnh Hải Dƣơng, 2014 Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách phương hướng nhiệm vụ thu ngân sách năm 2014 Hải Dƣơng, năm 2014 16 Cục Thuế Tỉnh Hải Dƣơng, 2015 Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách 28 phương hướng nhiệm vụ thu ngân sách năm 2015 Hải Dƣơng, năm 2015 17 Đặng Văn Thanh, 2005 Một số vấn đề quản lý điều hành NSNN Hà Nội: Nhà xuất Chính trị Quốc gia 18 Đinh Tích Linh, 2003.Những điều cần biết ngân sách nhà nước để thực Luật ngân sách Nhà nước Hà Nội: Nhà xuất Thống kê 19 Học viện Tài chính, 2002 Chính sách thuế Nhà nước trình hội nhập HàNội: Nhà xuất Tài 20 Học viện Tài , 2003 Giáo trình lý thuyết tài Hà Nội: Nhà xuất Tài 21 Lê Văn Ái, 2000 Những vấn đề lý luận thuế kinh tế HàNội: Nhà xuất Tài 22 Nguyễn Đẩu, 2007 Các tiêu đo lƣờng hiệu hoạt động quanthuế Tạp chí Thuế Nhà nước, số 12 (130) kỳ 4.3/2007 23 NguyễnThếTràm, 1996 Về việc quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Duyên hải miền Trung Luận án Tiến sĩ HọcviệnChínhtrịquốcgiaHồChí Minh 24 Nguyễn Thị Cành, 2004 Phương pháp phương pháp luận nghiên cứu khoa học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Đại học Quốc gia Thàn phố Hồ Chí Minh 25 Nguyễn Văn Tranh, 2005 Quản lý thu chi ngân sách tỉnh duyên hải miền Trung Tạp chí thuế, số tháng 3/2005 26 Phạm Minh Thụy, 2014 Ngân sách Nhà nƣớc 2013 dự toán 2014 Thời báokinh tế Việt Nam –kinh tế 2013 –2014, Việt Nam giới 27.Quốc hội, 2015 Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25 tháng 29 ... tăng thu Ngân sách Nhà nước cấp tỉnh - Chương 2: Phương pháp thiết kế nghiên cứu luận văn - Chương 3: Thực trạng thu Ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh Hải Dương - Chương 4: Giải pháp tăng thu Ngân. .. thu ngân sách Nhà nƣớc địa bàn tỉnh Hải Dƣơng - Đối tƣợng nghiên cứu: Hoạt độngthu ngân sách nhà nƣớc địa bàn tỉnh Hải Dƣơng *Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Địa bàn tỉnh Hải Dƣơng - Phạm... ? ?Tăng thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn tỉnh Hải Dƣơng” cho luận văn tốt nghiệp Câu hỏi nghiên cứu - Các tiêu phản ánh tăng thu ngân sách nhà nƣớc? - Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác tăng thu ngân