(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh hà nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LÊ NGUYÊN TÙNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM Chuyên ngành: Tài Chính Ngân Hàng LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG NGHIÊN CỨU NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS NGUYỄNaVĂN HIỆU Hà Nội - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn: “Quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Hà Nam” đề tài nghiên cứu riêngatôi,và hướng dẫn khoa học GS.TS Nguyễn Văn Hiệu Các số liệu, kết nghiên cứuinêu Luậnivăn trungithực, cóinguồn gốc rõiràng Kết quả,nghiên cứu là,q trình lao,động trung thực tơi, tơi viết không chép từ viết tổ chức cá nhân khác Hà Nội, ngày tháng Tác giả luận văn Lê Nguyên Tùng i năm 2019 LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới GS.TS Nguyễn Văn Hiệu tận tình hướng dẫn định hướng cho nghiên cứu sở lý luận tham khảo thực tế trình thực viết luận văn Tôi xin chân thành gửi lờiacảm ơn tới Ban giám hiệu trường,Đại học Kinh,tế Đại học Quốc gia Hà Nội, đến q thầy.cơ trongiKhoa Tài - Ngânihàng, Đại học Kinh tế - Đại học Quốcigia Hà Nội trangabị cho kiến thức suốt trình học tập để tơi hồn thành luận văninày Tôi xin gửi lời cảm ơn tới đồng nghiệp Sở Tài tỉnh Hà Nam cho tôianhiều lời khuyên quý giá, cungicấp choitôi tài liệu, thông tin, tạo điều kiện cho nghiên cứu, tham khảo số liệu phục vụ cho việc phân tích, hồn thành luận văn Cuốiicùng, tơiixin bày tỏ lòng biết ơn với gia đình tơi, động viên, khuyến khích, tạo điều kiện tốt thời gian, khơng gian, vật chấtivà tinhithần để tơiicóithể hoàn thành tốt luậnivăn Hà Nội, ngày tháng Tác giả luận văn Lê Nguyên Tùng ii năm 2019 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thu Ngân sách Nhà nước 1.2.1 Thu ngân sách nhà nước 1.2.2 Quản lý thu ngân sách nhà nước 14 CHƯƠNG 2: THIẾT KẾ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 2.1 Nguồn tài liệu liệu .30 2.2 Các phương pháp nghiên cứu sử dụng .30 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin .31 2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin .31 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 31 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM 34 3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội tỉnh Hà Nam 34 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 34 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 36 3.2 Phân tích thực trạng quản lý thu ngân sách Nhà nước địa bàn Tỉnh Hà Nam giai đoạn 2016 – 2018 40 3.2.1 Bộ máy quản lý thu ngân sách Nhà nước chế, sách có liên quan 40 3.3 Đánh giá thực trạng việc quản lý thu ngân sách nhà nước Tỉnh Hà Nam 61 iii 3.3.1 Những kết đạt quản lý thu ngân sách Nhà nước tỉnh Hà Nam 61 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân 63 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 65 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM ĐẾN NĂM 2020 67 4.1 Quan điểm định hướng hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Hà Nam đến năm 2020 67 4.1.1 Quan điểm 67 4.1.2 Định hướng 67 4.2 Giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách 67 4.2.1 Nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn thu ngân sách 67 4.2.2 Nhóm giải pháp quản lý thu thuế 67 4.2.3 Nhóm giải pháp quản lý thu phí, lệ phí 67 4.2.4 Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thực chế độ khen thưởng 67 4.3 Một số kiến nghị .67 4.3.1 Các kiến nghị với trung ương, Chính phủ Bộ Tài .67 4.3.2 Kiến nghị Tỉnh Ủy, HĐND UBND tỉnh Hà Nam .67 KẾT LUẬN 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT 7 10 11 12 13 14 16 17 18 19 20 Ký hiệu UBND HĐND KBNN DN HTX GTGT NQD KT – XH NS NSĐP NSNN NSTW QLNS QSDĐ SXKD TNCN TNDN TTCN XHCN Nguyên nghĩa Ủy ban nhân dân Hội đồng nhân dân Kho bạc nhà nước Doanh nghiệp Hợp tác xã Giá trị gia tăng Ngoài quốc doanh Kinh tế xã hội Ngân sách Ngân sách địa phương Ngân sách Nhà nước Ngân sách Trung ương Quản lý ngân sách Quyền sử dụng đất Sản xuất kinh doanh Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Tiểu thủ công nghiệp` Xã hội chủ nghĩa v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1 Kết thực số tiêu chủ yếu phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2016-2018 39 Bảng 3.2 Kết thu NSNN địa bàn tỉnh Hà Nam giai đoạn 2016-2018 46 Bảng 3.3 Bảng tổng hợp thu NSNN địa bàn giai đoạn 2016-2018 47 Bảng 3.4 Bảng tăng trưởng thu NSNN địa bàn giai đoạn 2016-2018 .49 Bảng 3.5 Bảng tổng hợp thu NSNN địa bàn theo sắc thuế giai đoạn 2016-2018 51 Bảng 3.6 Kết thu thuế từ khu vực ngồi quốc doanh so với dự tốn tỉnh Hà Nam từ năm 2016-2018 Bảng 3.7 Tình hình thực thu phí lệ phí so với dự toán giao tỉnh Hà Nam giai đoạn 2016 – 2018 Bảng 3.8 Tình hình thực thu tiền sử dụng đất so với dự toán giao giai đoạn 2016 – 2018 địa bàn tỉnh Hà Nam vi PHẦN MỞ ĐẦU Lời mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài "Trong kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, Ngân sách Nhà nước trở thành cơng cụ tài quan trọng,igóp phần to lớn vào việc phát KT - XH Thu NSNN không đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước mà cơng cụ hữu hiệu để điều tiết, điều chỉnhinềnikinh tế Những năm gần đây, thu NSNN hàng năm liên tục gia tăng liên quan đến nhiều ngành, lĩnh vực, iđối tượng khácinhau " Với vị trí, vai trò quan trọng nên cơng táciquản lýiNSNN nói chung, quản lý thu NSNN nói riêng trọng Từ năm 1996 đến Luật NSNN ban hành sửa đổi nhiều lần: Luật NSNN ban hành năm 1996 (có hiệu lực từ 01/01/1997); Luật NSNN năm 2002 (có hiệu lực từ 01/01/2004); Luật NSNN năm 2015 (có hiệu lực từ 01/01/2017) văn luật góp phầniđổi mớiicơ chế quảnilý NSNN chế quản lý thu NSNN, góp phần xây dựng hồn thiện máy quan thu thống từ Trung ương (TW) đến địa phương (cơ quan Tài chính, Thuế, Hải quan, KBNN ), góp phần đổi quy trình thu, phươngithức quảnilý thu NSNN "Nhờ đó, cơng tác quảnilý thu NSNN đạt kết định Số thu tập trung đầy đủ nhanh chóng vào NSNN quản lý ngày chặt chẽ, thống nhất, đáp ứng kịp thời nhiệm vụ chi ngân sách cấp, góp phần ổn định phát triển KT- XH nước " Tỉnh Hà Nam tái lậpilại từ 01itháng 01 năm 1997, với xuất phátiđiểm thấp, inền kinh tếiquy môinhỏ, sản xuấtinônginghiệpilàichủiyếu, thuicân đốiingân sách trêniđịa bànirấtithấp (năm 1997, số thu đạt 72 tỷ đồng) Sau 20 năm tái lập tỉnh, với tăngitrưởng, phátitriển kinhitế tỉnh, thuicân đốiingânisáchitrên địa bàn cũngiliên tụcităng dầniqua cácinăm quy mô tốc độ, đặc biệt từ năm 2015iđến tốc độităng thu có đột biến Nghị Đại hội Đảng tỉnh Hà Nam lần thứ XIX nhiệm kỳ 2015 – 2020 đề “Thu cân đối ngân sách địaibàn tăng bìnhiqn 15% năm”; để đạt mụcitiêu đó, việcihuy động nguồn lực thực thu NSNN nhằm đảm bảo nhu cầu nguồn kinh phí choichi thường xuyên vàichi đầu tư tỉnh có ý nghĩa cực kỳiquan trọng Tuy nhiên cơng tác quản lýithu ngânisách tỉnh vẫnicòn bộcilộ hạn chế, kết thu NSNN chưa tươngixứng vớiikhả củaitỉnh, icơng táciquản lý thuingân sáchicòn chưa baoiquát hết nội dung thu, nguồn thu, phương thứcithu còninghèo nàn, tình trạng thấtithu, nợ đọng kéo dài; khai thác, quản lý nguồn thu ngân sách bất cập Nhữngihạnichếinàyiđã tác độngikhônginhỏ đến việc thuivà quản lý nguồn thu NSNN tỉnh, từ dẫn đến tình trạng bội chi NS, thu NS không đủ để chi Trong nhu cầu đầu tư từ NSNN phận quanitrọng cho phát triển KT- XH, xây dựng nông thôn mớiicủa tỉnhinên hànginăm tỉnh xin bổ sung kinh phí từ ngân sách Trung ương "Hồn thiện công tác quản lý thu NS nhằm động viên đầy đủ hợp lý nguồn thu vào NSNN, tạo nguồn lực tài đầy đủ cho địa phương yếu tố có tính định để thực thắng lợi nhiệm vụ phát triển KT - XH địa phương giai đoạn 2015-2020 năm mà Nghị Đại hội Đảng tỉnh lần thứ XIX đề " Vì tơi chọn chủ đề “Quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Hà Nam” làm đề tài luận văn thạc sỹ chun ngành Tài Ngân hàng Câu hỏi nghiên cứu: Tỉnh Hà Nam quản lý thu NSNN nào? Hà Nam cần giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách địa bàn tỉnh? "Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu: " 3.1 "Mục đích nghiên cứu: " Đề tài thực với mục đích nghiên cứu lý luận ứng dụng vào thực tiễn quản lý thu NSNN qua xem xét thực trạng thu NSNN địa bàn tỉnh, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu NSNN địa bàn, góp phần ổn định ngân sách hàng năm đầu tư phát triển kinh tế, xã hội tỉnh 3.2 "Nhiệm vụ nghiên cứu: " - "Hệ thống hóa sở lý luận ngân sách nhà nước, quản lý thu ngân sách " - "Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Hà Nam " - Đề xuất số quan điểm giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu NSNN địa bàn tỉnh Hà Nam cho năm "Đối tượng phạm vi nghiên cứu: " 4.1 "Đối tượng nghiên cứu: " Trong luận văn đối tượng nghiên cứu công tác quản lý thu ngân sách nhà nước tỉnh Hà Nam "4.2 Phạm vi nghiên cứu: " - Về không gian: Luận văn chủ yếu nghiên cứu công tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Hà Nam - Về thời gian: Luận văn nghiên cứu công tác quản lý thu NSNN địa bàn tỉnh từ năm 2016 đến năm 2018, dự báo đến năm 2020 "5 Phương pháp nghiên cứu: " Luận văn dựa phương pháp nghiên cứu thu thập, tổng hợp, so sánh, phân tích số liệu khứ, kết hợp với phân tích thực tiễn tình hình quản lý thu NSNN địa bàn tỉnh Hà Nam thời điểm "Qua việc sử dụng phương pháp nghiên cứu luận văn phân tích luận giải vấn đề để rút kết luận đề xuất cần thiết " công chức hướng dẫn thực hạn chế, việc đào tạo, bồi dưỡng chưa quan tâm mức Cán phân công phụ trách theo dõi thu phí, lệ phí kiêm nhiệm nhiều việc, chưa chủ động công tác đôn đốc tổ chức, cá nhân thực đăng ký, kê khai, nộp phí, lệ phí theo quy định Thứ ba, trình độ phát triển kinh tế mức thu nhập Tuy tỉnh Hà Nam tỉnh trọng tâm công nghiệp khu vực đồng sông Hồng thu nhập bình quân đầu người mức khiêm tốn 47 – 55 triệu đồng/người/năm Kết thu hút đầu tư vào lĩnh vực cơng nghiệp chậm, nhận thức người dân đóng góp cho ngân sách nhà nước hạn chế nên tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều khoản thu, sắc thuế vừa làm thất thu ngân sách, vừa không đảm bảo công xã hội Một số doanh nghiệp làm ăn hiệu quả; kinh tế tập thể phát triển chậm, số hợp tác xã thành lập hoạt động cầm chừng, trơng chờ vào nguồn kinh phí hỗ trợ từ ngân sách nhà nước, số không hoạt động dẫn đến nợ tiền thuê đất, thuế môn bài, chưa chấp hành nghiêm việc tự kê khai thuế cách xác 67 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM ĐẾN NĂM 2020 4.1 Quan điểm định hướng hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Hà Nam đến năm 2020 4.1.1 Quan điểm Thu NSNN địa bàn nguồn thu quan trọng để phát triển kinh tế xã hội, định thực vai trò NSNN phát huy cao độ nguồn lực để phát triển nhanh sức sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư, đầu tư áp dụng công nghệ cao, thực cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước nói chung tỉnh nhà nói riêng Khuyến khích cấp khai thác nguồn thu sẵn có tiềm ẩn địa phương để tăng thu bảo đảm nguồn thu ổn định cho ngân sách Quản lý tốt thu ngân sách nhằm tăng thu NSNN địa bàn, tạo chủ động cho ngân sách địa phương, bảo đảm nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý cho hoạt động máy quản lý Nhà nước vừa phải dành phần cho tích lũy để tái đầu tư, giảm dần việc lệ thuộc vào ngân sách Trung ương Qua phân tích thực trạng tình hình quản lý thu NSNN địa bàn tỉnh Hà Nam, đưa số quan điểm sau: * Quản lý thu ngân sáá́ ch phải dựa vào chủ trương mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Để quản lý tốt nguồn thu ngân sách địa bàn tỉnh Hà Nam phải dựa sở quán triệt đường lối, sách phát triển KT-XH tỉnh Hà Nam nhằm thực tốt mục tiêu phát triển KT-XH, phù hợp với trình độ phát triển địa bàn điều kiện kinh tế mở cửa, hội nhập trước thách thức hội "Quan điểm cần quán triệt theo hướng khai thác, quản lý nguồn thu cách chặt chẽ đồng thời phải tạo điều kiện để khuyến khích thành phần kinh tế hoạt động địa bàn huyện mở rộng SXKD 67 Cần động viên hợp lý mức cao nguồn thu vào ngân sách để đảm bảo nguồn lực tài thực chiến lược phát triển KT-XH, đảm bảo hoạt động máy nhà nước, đồng thời tạo động lực để thành phần kinh tế đầu tư phát triển SXKD " *"Quản lý thu ngân sách phải dựa đa dạng hóa khai thác nguồn thu" "Muốn tăng nguồn thu cho NSNN cần phải thực việc đa dạng hóa nguồn thu, tạo đóng góp thành phần kinh tế địa bàn làm cho nguồn thu ngày tăng lên, đảm bảo ổn định lâu dài Khắc phục tình trạng tập trung quản lý thu vào lĩnh vực chủ yếu, chưa quan tâm đến lĩnh vực liên quan khác Đồng thời, phải mở rộng nguồn thu địa bàn sở chuyển dịch cấu kinh tế cách phù hợp Quan điểm cần quán triệt khía cạnh sau: " - "Mặt dù lĩnh vực khác nguồn thu ít, phát triển thêm đối tượng nộp thuế theo luật định tổng số nguồn thu tăng lên " - "Coi trọng khoản thu thuế Đây khoản thu nhỏ có đóng góp người dân địa bàn " *Quản lý thu ngân sáá́ch phải xuất phát từ tổ chức tốt máy quản lý thu ngân sách Nhà nước Muốn quản lý tốt nguồn thu ngân sách địa bàn phải trọng tới công tác hoàn thiện máy quản lý, tăng cường chức năng, quyền hạn máy quản lý thu ngân sách, nâng cao trình độ, lực đội ngũ cán làm công tác quản lý thu NSNN Bộ máy đội ngũ quản lý phải hoạt động thực có hiệu theo hướng tận thu, chống thất thu Tuy nhiên, tận thu “tận 68 diệt”, cản trở hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp người dân, phải khai thác nuôi dưỡng nguồn thu cách bền vững 4.1.2 Định hướng "Xây dựng hệ thống chế, sách thu theo khoản thu, đảm bảo rõ ràng, thống nhất, phù hợp với thực tiễn nước thông lệ quốc tế Đặc biệt sách thuế, sách thu từ đất đai, sách thu từ tài nguyên, thu từ tài sản sách thu khác Trong sách sách thu thuế quan trọng " Cần phải hoàn thiện chế tạo điều kiện cho thành phần kinh tế địa bàn tỉnh phát triển, có chế khuyến khích kêu gọi đầu tư vào cụm công nghiệp tỉnh Có sách hỗ trợ cho nghề truyền thống làng nghề phát triển tạo việc làm, tăng thu nhập cho nhân dân như: Tạo điều kiện cho Hợp tác xã, hộ gia đình sản xuất kinh doanh vay vốn thuận lợi; hỗ trợ ứng dụng khoa học công nghệ vào sản xuất; quan tâm hỗ trợ Hợp tác xã, hộ gia đình có hội tham gia xúc tiến thương mại, xây dựng thương hiệu, nhãn hiệu sản phẩm hàng hóa, tham gia chương trình quảng bá, giới thiệu sản phẩm, "Đẩy mạnh cải cách hành chính, cải cách phương pháp thu NSNN, chống tham nhũng lãng phí Xây dựng hệ thống chế, sách thu theo khoản thu, đảm bảo rõ ràng, thống nhất, phù hợp với thực tiễn nước thông lệ quốc tế Đặc biệt sách thuế, sách thu từ đất đai, sách thu từ tài nguyên, thu từ tài sản sách thu khác Trong sách sách thu thuế quan trọng " 4.2 Giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách 4.2.1 Nâng cao chất lượng công tác lập dự toán thu ngân sách 69 Các quan chức năng, UBND xã, thị trấn cần phải xác định xác nguồn thu địa bàn, làm tốt công tác dự báo nguồn thu tiềm dựa ứng dụng cơng nghệ phân tích, dự báo đại mơ hình kinh tế lượng; xây dựng phát triển phần mềm ứng dụng chuyên dùng cho cơng tác thống kê nhằm tự động hố khâu xử lý, tính tốn, phân tích thống kê "Xây dựng củng cố hệ thống Trung tâm sở liệu quan thuế theo hướng đại hoá, đảm bảo thuận tiện cho việc truy cập, khai thác sở liệu thống kê thực nguyên tắc bảo mật " "Kiện toàn tổ chức công tác tin học thống kê quan thuế đảm bảo đủ lực sở vật chất phục vụ cho nhiệm vụ thu thập, xử lý, tổng hợp, lưu giữ cung cấp thông tin phục vụ cho quản lý thuế nói chung cơng tác phân tích dự báo thu nói riêng Xây dựng mạng lưới đội ngũ cộng tác viên cung cấp liệu thơng tin, có chế độ đãi ngộ thích hợp để bước nâng cao chất lượng công tác lập dự tốn " 4.2.2 "Nhóm giải pháp quản lý thu Thuế" "Để thực việc quản lý thu thuế tốt trước hết cần phải có biện pháp quản lý thích hợp đối tượng nộp thuế Cần phải đưa tất đối tượng kinh doanh địa bàn quản lý vào diện quản lý thu, để thực vấn đề cần phải đổi chế quản lý thu, cụ thể: " Thứ nhất, kịp thời rà soát, đề xuất sửa đổi, bổ sung nội dung, sách thuế cho phù hợp với tình hình thực tế địa phương nhằm nâng cao chất lượng quản lý thu NSNN Thứ hai, xây dựng phê duyệt Đề án tăng cường quản lý nguồn thu NSNN địa bàn tỉnh Hà Nam đến năm 2020 Làm tốt công tác kế hoạch hóa nguồn thu, nâng cao chất lượng tuân thủ chặt chẽ khâu quy 70 trình quản lý thu NSNN theo quy định Thứ ba, tăng cường vai trò lãnh đạo cấp, ngành, địa phương công tác quản lý thu NSNN địa bàn tỉnh Đặc biệt ngành Thuế, Tài chính, Kho Bạc… Quan tâm đạo việc đánh giá chặt chẽ, khách quan khâu quy trình quản lý thu NSNN Trong q trình quản lý cấp quyền cần cụ thể kế hoạch nội dung đạo ngành quan có liên quan việc thực quản lý thu NSNN Thường xuyên quan tâm kiểm tra, đôn đốc việc quản lý thu NSNN Có phân cơng, phân cấp cụ thể phối hợp quan thu với quan có liên quan, với quyền địa phương thực thu NSNN Tránh tình trạng đùn đẩy trách nhiệm khoán trắng cho quan thực thu ngân sách Kịp thời giải khó khăn, vướng mắc trình thực Thứ tư, đổi chế phương pháp quản lý thu NSNN, đổi chế quản lý thu NSNN phải gắn liền với cải cách thủ tục hành để tạo môi trường thuận lợi cho tổ chức cá nhân kinh doanh, tiết kiệm chi phí chung xã hội Làm tốt công tác tổ chức chấp hành dự toán thu NSNN theo hướng đề cao trách nhiệm người quản lý, bố trí xếp phân cơng đội ngũ công chức làm công tác quản lý thu NS cho hợp lý, phù hợp với lực, trình độ quản lý cán yêu cầu quản lý thu NSNN giai đoạn cụ thể Bằng cách làm sáng tạo nâng cao tính chủ động ý thức trách nhiệm tổ chức cá nhân việc tự tính, tự kê khai tự nộp thuế vào NSNN, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật chế tự kê khai, tự nộp Rà sốt, đánh giá bổ sung, hồn thiện quy trình quản lý thu NSNN hành cho phù hợp với tình hình thực tế địa phương đạt hiệu Tiếp tục tăng cường công tác kê khai thuế qua mạng internet nộp thuế điện tử Thứ năm, tiếp tục nâng cao chất lượng công tác cải cách hành thực quản lý thu NSNN, tập trung số nội dung chủ yếu sau: 71 + "Quy định thủ tục thu NSNN cần đảm bảo thống tập trung văn pháp luật Trong đó, cần quy định rõ thủ tục cưỡng chế, thu hồi nợ thuế, thủ tục giải khiếu nại, thủ tục xử lý vi phạm hành thuế " + "Có biện pháp sửa đổi, rút ngắn thời gian giải công việc thuế như: rút ngắn thời gian cấp mã số thuế, thời gian mua hóa đơn, thời gian hoàn thuế so với quy định hành; tăng số lượng hóa đơn mua lần, đơn giản thủ tục mua hóa đơn lần sau, khuyến khích tối đa doanh nghiệp tự in hóa đơn để sử dụng " +" Công bố thủ tục thuế phương tiện thông tin đại chúng niêm yết trụ sở quan thuế để đối tượng nộp thuế biết thực hiện, đồng thời giám sát việc thực quan thuế " + "Tăng cường đối thoại quan thuế đối tượng nộp thuế, từ hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực thủ tục hành thuế theo quy định; phát vấn đề bất hợp lý thủ tục để nghiên cứu sửa đổi Đồng thời ,qua đối thoại phát vi phạm cán thuế nhũng nhiễu, gây phiền hà để chấn chỉnh, xử lý " "Thứ sáu, đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách, khoản thu ngân sách, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, muốn cần làm tốt nội dung sau: " - "Chủ động phối hợp đồng với cấp, ngành, địa phương đẩy mạnh công tác tuyên truyền với nhiều hình thức đa dạng, phong phú, đổi phương thức, nội dung tun truyền có tính giáo dục, thuyết phục cao hướng trọng tâm vào cộng đồng dân cư, tuyên truyền hệ thống trường học phổ thông để thực tốt Luật Quản lý thuế Luật thuế, chế độ thu nộp ngân sách Nhà nước, tiến trình cải cách, đại hố ngành thuế Cần áp dụng hình thức dịch vụ hỗ trợ thuế cho người nộp thuế; khuyến khích phát triển mạnh mẽ dịch vụ tư vấn thuế, kế toán 72 thuế " - "Thành lập tổ tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế trực thuộc chi cục thuế huyện, thành phố để đẩy mạnh công tác tuyên truyền Luật thuế đến tổ chức, cá nhân hỗ trợ họ vướng mắc phát sinh trình thực Luật thuế " - "Thường xuyên tổ chức tập huấn, bồi dưỡng chuẩn mực kế toán, hệ thống kế toán, chế độ kế toán cho doanh nghiệp, đồng thời cung cấp kịp thời thơng tin sách, chế độ thuế cho doanh nghiệp để chấp hành Thiết lập đường dây điện thoại nóng để kịp thời hướng dẫn, giải thích vướng mắc cho đối tượng nộp thuế " - "Phải dựa vào đóng góp ý kiến đối tượng nộp thuế có biện pháp theo dõi phát có hành động lợi dụng thủ tục thuế để nhũng nhiễu, gây phiền hà tổ chức, cá nhân nộp thuế, tự đặt thủ tục thuế trái qui định phải kiên xử lý nghiêm minh " 4.2.3 Nhóm giải pháp quản lý thu phí, lệ phí Thứ nhất, rà sốt, sửa đổi, bổ sung quy định nội dung mức thu phí, lệ phí cho phù hợp với thực tế đảm bảo theo quy định Nhà nước "Nhà nước phải tiến hành luật hóa khoản thu phí lệ phí nhằm đảm bảo cơng đồng thời có tính pháp lý gắn trách nhiệm người dân Phải tiến hành rà sốt lại loại phí lệ phí địa bàn để từ có biện pháp bổ sung, sửa đổi bãi bỏ khoản thu phí lệ phí đặt khơng phù hợp Đồng thời, đề xuất với HĐND tỉnh xem xét sửa đổi, bổ sung quy định phí, lệ phí hợp pháp phù hợp với thực tiễn địa phương " Thứ hai, nâng cao chất lượng thực quy trình thu phí lệ phí vào NSNN Đặc biệt cơng tác lập, giao dự tốn (khơng chế độ sách chưa dự báo hết loại phí, lệ phí phát sinh địa bàn số thu năm trước liền kề dẫn đến số lập giao dự tốn thu phí, lệ 73 phí đạt thấp so với dự toán giao); hạch toán chưa đầy đủ nguồn thu từ phí, lệ phí; sở tính tốn chưa sát với tình hình thực Nâng cao nhận thức cấp quyền việc tổ chức quản lý khoản thu phí, lệ phí Thứ ba,tăng cường nũa công tác phối hợp ngành, đơn vị có liên quan để quản lý tốt khoản thu phí, lệ phí vào NSNN Cần phải cơng khai hóa khoản thu cách minh bạch để người dân, tổ chức biết để thực tốt tránh tình trạng khoản thu khơng cơng bố cơng khai dẫn đến tình trạng vận dụng tùy tiện, sai nguyên tắc chế độ thiếu tính cơng Thứ tư, bước nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho cơng chức làm nhiệm vụ thu phí, lệ phí địa bàn Phải có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ đội ngũ công chức để kịp thời nắm bắt thơng tin nắm vững chế độ sách khoản thu "Thứ năm, loại phí mới, nguồn thu lớn cần xây dựng đề án chống thất thu riêng Cơ quan thuế kiểm tra việc sử dụng ấn chỉ, chứng từ thu đơn vị từ có biện pháp chấn chỉnh sai phạm kịp thời " "Thứ sáu, tổ chức cá nhân tham gia thu phí lệ phí thường xuyên cập nhật sách thực nghiêm quy trình thu, nộp phí lệ phí theo quy định nhà nước " 4.2.4 Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thực chế độ khen thưởng "Công việc tra, kiểm tra phải tiến hành theo phương thức có hiệu nhất, tuỳ đối tượng cụ thể mà có phương pháp tra, kiểm tra khác cho phù hợp: Thanh tra, kiểm tra theo kế hoạch, tra, kiểm tra theo điểm, kiểm tra vụ việc, kiểm tra thường xuyên hay kiểm tra đột xuất " 74 "Lực lượng tra, kiểm tra phải đủ mạnh số lượng chất lượng, có tinh thần trách nhiệm cao, kiên đấu tranh với trường hợp sai phạm " "Khi phát sai phạm tuỳ vào mức độ để có biện pháp xử lý đắn, kiên Bên cạnh đó, cần có sách khen thưởng kịp thời doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách cán thuế có sáng tạo cơng tác thu thuế " "Ngồi ra, hàng năm tiếp tục bố trí dự tốn khoản kinh phí cân đối ngân sách để sử dụng làm nguồn kinh phí thưởng cho địa phương, đơn vị thu hoàn thành vượt dự toán giao năm " 4.3 Một số kiến nghị 4.3.1 Các kiến nghị với trung ương, Chính phủ Bộ Tài Kịp thời sửa đổi bổ sung, hoàn thiện quy định chưa phù hợp sách thuế, phí, lệ phí để góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý thu NSNN Cần sớm ban hành văn quy định hướng dẫn thi hành Luật NSNN để thực giai đoạn Cần nghiên cứu đổi phương pháp lập dự toán thu NSNN sát thực hiệu Cần nghiên cứu hoàn thiện chế, sách chế tài hợp lý để răn đe trường hợp vi phạm quản lý thu NSNN "Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, đặc biệt lĩnh vực thuế: Kiểm tra trước hoàn thuế; thực quản lý rủi ro tra, kiểm tra thuế; thời gian kết xử lý khiếu nại thuế " "Tăng cường biện pháp đẩy mạnh xuất đảm bảo tăng trưởng xuất bền vững; khai thác tốt thị trường có; tăng cường hoạt động xúc tiến thương mại, mở rộng thị trường tiềm " 4.3.2 Kiến nghị Tỉnh Ủy, HĐND UBND tỉnh Hà Nam 75 Để tạo điều kiện thúc đẩy kinh tế Hà Nam phát triển mạnh mẽ vững đề nghị Tỉnh ủy sớm ban hành Nghị phê duyệt Đề án nâng cao hiệu quản lý thu NSNN địa bàn tỉnh Hà Nam đến năm 2020 Chỉ đạo rà soát lại chế sách, lĩnh vực thu thuế, phí, lệ phí trình cấp có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung đảm bảo tất sách thu NSNN công khai, minh bạch nhằm tiếp tục cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh Quan tâm việc đạo sơ kết, tổng kết, đánh giá sách thu NSNN tăng cường đạo công tác tra, kiểm tra nhằm chống thất thu nợ đọng kéo dài Kiên xử lý trường hợp vi phạm lĩnh vực thất thu ngân sách "UBND tỉnh sớm trình HĐND phê duyệt điều chỉnh mức thu số khoản phí, lệ phí ban hành đến khơng phù hợp, xem xét ban hành thêm số khoản thu phí, lệ phí thuộc thẩm quyền HĐND tỉnh để tăng nguồn thu cho ngân sách, tạo thuận lợi cho việc thực chế tự chủ, tự chịu trách nghiệm đơn vị nghiệp công lập " Quan tâm tạo việc làm cho doanh nghiệp đóng địa bàn để phát triển kinh tế hoàn thành nợ thuế (nếu có); đạo quan chức nghiên cứu, xây dựng số chế, sách ưu đãi để tạo điều kiện cho DN phát triển kinh tế, tạo nguồn thu cho NSNN địa bàn Phê duyệt quy chế phối hợp quan, đơn vị việc thực quản lý thu NSNN, đơn đốc kịp thời đầy đủ, xác nguồn thu vào ngân sách Nhà nước Nâng cao hiệu quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng huy động nguồn lực từ tài sản công cho mục tiêu phát triển; đề xuất giải pháp đẩy mạnh cổ phần hóa, đấu giá cơng khai tài sản nhà nước; quản lý chặt chẽ nhằm huy động đầy đủ, kịp thời khoản thu vào NSNN 76 KẾT LUẬN "Ngân sách Nhà nước cơng cụ tài quan trọng để Nhà nước quản lý vĩ mô kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hướng tới tăng trưởng, phát triển thực công nghiệp hóa, đại hóa đất nước Để phát huy vai trò NSNN kinh tế nay, việc tăng cường quản lý thu NSNN cần thiết " "Cùng với việc đổi chế quản lý NSNN nói chung, năm vừa qua tỉnh Hà Nam có chuyển biến tích cực quản lý điều hành thu NSNN Bám sát sách chế độ, huy động khai thác tốt nguồn thu, thực quy định Luật ngân sách, thực phân cấp rõ ràng, rành mạch, quan tâm xây dựng máy quản lý thu NSNN nên giai đoạn 2016– 2018 số thu NSNN địa bàn tỉnh có hướng tích cực, hàng năm đạt vượt số dự toán giao " Tuy nhiên, công tác quản lý thu NSNN địa bàn tỉnh số tồn tại, hạn chế là: Trong trình điều hành thu NSNN số khoản thu chưa bám sát dự toán giao, việc điều hành, triển khai thực dự toán thu quan Thuế có sắc thuế chậm, dồn nén vào cuối năm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hộ dân; Công tác quản lý thuế gặp nhiều khó khăn như: quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân; thuế môn hộ kinh doanh vận tải, thuế giá trị gia tăng hộ xây dựng dân cư, việc xác định doanh thu hộ kinh doanh có khốn mức thu dẫn đến số sắc thuế bị thất thu Đối với thu thuế cấp quyền, chuyển quyền sử dụng đất thu phí trước bạ hộ cá nhân sử dụng đất, công tác phối hợp quan chuyên môn chưa chặt chẽ gây chậm chễ trình làm thủ tục, thiếu xác, ngun nhân gây thất thốt, lãnh phí NSNN Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân chủ quan khách quan, chủ yếu hệ thống chế, 77 sách quản lý thu chưa hoàn chỉnh; tổ chức máy cán quản lý thu ngân sách nhà nước có hạn chế, bất cập, phối hợp quan chuyên môn chưa nhịp nhàng, nhiều chưa đồng Như vậy, để hồn thiện cơng tác quản lý thu NSNN địa bàn tỉnh Hà Nam đảm bảo nguồn thu cho NSNN, khống chế bội chi ta cần quan tâm đến nhân tố có ảnh hưởng, tác động đến thu NSNN nêu cần có giải pháp, chiến lược cải cách thuế như: vấn đề tài khóa, vấn đề tái phân phối thu nhập công xã hội, vấn đề hành thuế; giải pháp giảm thâm hụt NSNN như: thực sách tiền tệ chặt, kiểm sốt chặt chẽ nâng cao hiệu chi tiêu công, tập trung phát triển sản xuất nông nghiệp, công nghiệp dịch vụ, bảo đảm cân đối cung cầu hàng hoá, đẩy mạnh xuất khẩu, kiểm soát chặt chẽ nhập khẩu, giảm nhập siêu, tăng cường công tác quản lý thị trường chống đầu buôn lậu gian lận thương mại, kiểm soát việc chấp hành pháp luật Nhà nước giá…Đồng thời thực giải pháp tăng thu NSNN, dùng NSNN đầu tư trực tiếp vào số doanh nghiệp quan trọng lĩnh vực then chốt, nhằm tạo nguồn tài Sử dụng ngân sách công khai minh bạch cần nhiều giải pháp như: Nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn thu ngân sách; hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước nguồn thu ngân sách chủ yếu địa bàn thuế, phí, lệ phí, thu tiền sử dụng đất; hồn thiện cơng tác tổ chức máy đội ngũ cán quản lý thu NSNN; tăng cường vận động, giáo dục, tuyên truyền thuế; đẩy mạnh phối hợp quan thuế với quyền, đồn thể, cấp quan đơn vị liên quan địa bàn công tác quản lý thu; đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thực chế độ khen thưởng Với giải pháp đề xuất luận văn hy vọng nghiên cứu góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu Ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh Hà Nam năm tới 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2015 Các văn hướng dẫn thực Luật ngân sách nhà nước 2015 Hà Nội: NXB Tài HĐND tỉnh Hà Nam, 2016 Nghị số 16/2016/NQ-HĐND ngày 19/12/2016 Hội đồng nhân dân tỉnh Hà Nam ban hành Quy định chế khuyến khích cơng tác thu ngân sách địa bàn Giáo trình quản lý thu NSNN (XB năm 2010) Học viện Tài Bộ Tài (2004), Báo cáo đẩy mạnh phân cấp quản lý nhà nước tài chính, Hà Nội Niên giám thống kê năm 2015 Cục Thống kê Hà Nam Tham khảo tài liệu mạng Internet UBND tỉnh Hà Nam (2015), Báo cáo tình hình thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2011-2015, kế hoạch giai đoạn 2016-2020 Sở Tài tỉnh Hà Nam (2016, 2017, 2018), Báo cáo tổng hợp toán ngân sách Nhà nước năm 2016, 2017, 2018 tỉnh Hà Nam Cao Thị Thu Hương, 2006 Quản lý thu ngân sách nhà nước Việt Nam Luận văn thạc sĩ Kinh tế Chính trị Khoa Kinh tế Đại Học Quốc gia Hà Nội 10 Huỳnh Thị Cẩm Liên, 2011 Hồn thiện cơng tác quản lý ngân sách nhà nước tỉnh Đức Phổ, tỉnh Quảng Ngãi Luận văn thạc sĩ kinh tế Đại học Đà Nẵng 11 Tỉnh ủy Hà Nam, 2015 Nghị Đại hội đại biểu Đảng tỉnh lần thứ XXI, nhiệm kỳ 2015 – 2020 Hà Nam 79 KẾ HOẠCH THỰC HIỆN LUẬN VĂN (PHÙ HỢP VỚI KẾ HOẠCH CHUNG) TT Nội dung cơng việc Thời gian hồn thành Trước ngày Hoàn thành đề cương chi tiết 28/02/2019 Trước ngày Hoàn thành kết nghiên cứu sơ luận văn Nộp hồ sơ bảo vệ luận văn Bảo vệ luận văn Ghi 31/08/2019 Trước ngày 13/11/2019 Trước ngày 30/12/2019 Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2019 Giáo viên hướng dẫn Người lập đề cương PSG.TS Nguyễn Văn Hiệu Lê Nguyên Tùng 80 ... PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM ĐẾN NĂM 2020 67 4.1 Quan điểm định hướng hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Hà Nam đến năm 2020... nghiên cứu "Quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Hà Nam" Đây lý mà lựa chọn chủ đề làm đề tài luận văn thạc sỹ chuyên ngành Tài Ngân hàng "1.2 Cơ sở lý luận quản lý thu Ngân sách Nhà nước" "1.2.1... đến lĩnh vực ngân sách nhà nước An Giang, nêu lên lý luận NSNN lịch sử hình thành ngân sách nhà nước, chất ngân sách nhà nước, chức ngân sách nhà nước, vai trò ngân sách nhà nước Nội dung đề tài,