Giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh bắc ninh

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN ĐẮC THẢO GIẢI PHÁP TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS Đỗ Đức Bình THÁI NGUYÊN - 2013 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu đề tài trung thực chưa sử dụng, công bố nghiên cứu Tôi xin can đoan giúp đỡ cho việc thực khóa luận cảm ơn thông tin trích dẫn đề tài ghi rõ nguồn gốc Bắc Ninh, ngày tháng Tác giả luận văn Nguyễn Đắc Thảo Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ năm 2013 ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài, nhận giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân tập thể Trước hết xin nói lời cảm ơn chân thành tới GS.TS Đỗ Đức Bình, thầy giúp đỡ tận tình trực tiếp hướng dẫn em suốt thời gian thực nghiên cứu đề tài Tác giả xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp hướng dẫn Thầy, Cô giáo khoa Sau Đại học - trường Đại học kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên suốt thời gian học tập Tôi xin chân thành cám ơn lãnh đạo Sở Tài Bắc Ninh, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, UBND tỉnh Bắc Ninh, ban ngành với doanh nghiệp, hộ kinh doanh địa bàn tỉnh Bắc Ninh giúp suốt trình thực Luận văn Tôi xin chân thành cám ơn./ Bắc Ninh, ngày tháng năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Đắc Thảo Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ NGÂN SÁCH VÀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1 Khái quát số vấn đề ngân sách Nhà nước 1.1.1 Khái niệm ngân sách Nhà nước 1.1.2 Vai trò ngân sách Nhà nước 1.1.3 Phân cấp quản lý ngân sách Nhà nước 1.2 Cơ sở lý luận thu ngân sách Nhà nước 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm thu ngân sách Nhà nước 1.2.2 Phân loại chức thu ngân sách Nhà nước .7 1.2.3 Yêu cầu nội dung thu ngân sách Nhà nước 13 1.2.4 Các yếu tổ ảnh hưởng tới thu ngân sách 21 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu ngân sách số nước học rút .26 1.3.1 Kinh nghiệm số nước 26 1.3.2 Những học kinh nghiệm thu Ngân sách Nhà nước rút từ nghiên cứu .30 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .32 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 32 ? 32 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 2.1.2 Thực trạng công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2010 - 2012 diễn thu kết gì? 32 2.1.3 Để tăng ? 32 2.1.4 Những giải pháp tăng thu ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh năm tới? 32 2.2 Phương pháp nghiên cứu 32 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin .32 2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin .35 2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 35 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 36 2.3.1 Nhóm tiêu đánh giá trạng địa phương 36 .36 Chƣơng THỰC TRẠNG THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH 37 3.1 Những đặc điểm chủ yếu tỉnh Bắc Ninh .37 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 37 3.1.2 Đặc điểm nguồn lực phát triển kinh tế - xã hội 38 3.2 Thực trạng thu ngân sách nhà nước tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2010-2012 43 3.2.1 Một số qui định thu Ngân sách Nhà nước Nhà nước Việt Nam 43 3.2.2 Khái quát tình hình thực dự toán thu ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh 46 3.2.3 Cơ cấu thu Ngân sách Nhà nước theo nguồn hình thành 50 3.2.4 Cơ cấu thu Ngân sách Nhà nước theo sắc thuế .53 3.3 Phân tích thu ngân sách Nhà nước theo kết điều tra 55 3.3.1 Tình hình thu NSNN doanh nghiệp hộ kinh doanh thông qua kết điều tra 55 3.3.2 Tình hình thu NSNN hộ kinh doanh cá thể 60 3.3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thu Ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh 65 3.4 Đánh giá thực trạng thu ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh 66 3.4.1 Ưu điểm 66 3.4.2 Hạn chế 69 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.4.3 Nguyên ngân hạn chế 71 Chƣơng GIẢI PHÁP TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH 77 4.1 Bối cảnh nước giới ảnh hưởng tới thu ngân sách Nhà nước Việt Nam tỉnh Bắc Ninh .77 4.1.1 Môi trường kinh tế vĩ mô 77 4.1.2 Hội nhập kinh tế giới 77 4.2 Quan điểm tăng thu ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh .77 Việc tăng thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh thời gian tới cần dựa quan điểm sau: 77 - 77 4.2.2 .78 4.2.3 78 4.3 Mục tiêu, phương hướng tăng thu ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh 79 4.3.1 Mục tiêu tăng thu ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh .79 4.3.2 Phương hướng tăng thu ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh 79 4.4 Giải pháp tăng thu ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh .79 4.4.1 Tạo môi trường ổn định cho sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu chất lượng tăng trưởng kinh tế (Đây điều kiện đảm bảo tăng thu NS cho tỉnh) .80 4.4.2 Đổi công tác quản lý thu Ngân sách 82 4.4.3 Tăng cường chất lượng công tác lập, quản lý điều hành toán NSNN .85 4.4.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý NSNN .87 4.4.5 Giải pháp thu thuế 87 4.4.6 Các biện pháp quản lý thu thuế .91 4.5 Một số kiến nghị (Điều kiện để thực giải pháp) .92 4.5.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài 92 4.5.2 Đối với UBND tỉnh Bắc Ninh 93 4.5.3 Đối với địa phương địa bàn tỉnh Bắc Ninh 94 KẾT LUẬN 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi PHỤ LỤC .100 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT CNH-HĐH Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa Công ty TNHH Công ty Trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐTPT Đầu tư phát triển GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc nhà nước KTTĐ Bắc Bộ Kinh tế trọng điểm Bắc Bộ NNL Nguồn nhân lực NS Ngân sách NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách Nhà nước NSTW Ngân sách Trung ương SXKD Sản xuất kinh doanh TW Trung ương Thuế GTGT Thuế Giá trị gia tăng Thuế NK Thuế Nhập Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế XK Thuế Xuất Thuế XNK Thuế Xuất nhập Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Thông tin chung loại hình doanh nghiệp điều tra 34 Bảng 2.2: Loại hình kinh doanh hộ điều tra .34 Bảng 3.1: Tăng trưởng kinh tế giai đoạn 2010-2012 41 Bảng 3.2: Tổng thu tỷ suất thu ngân sách nhà nước so với tổng sản phẩm nước 47 Bảng 3.3: Cơ cấu thu ngân sách theo nguồn hình thành 51 Bảng 3.4: Cơ cấu thu ngân sách nhà nước theo sắc thuế 54 Bảng 3.5: Thông tin tài công ty, doanh nghiệp Bắc Ninh .56 Bảng 3.6: Tổng hợp đánh giá công ty, doanh nghiệp sách thuế tính chất khoản thuế Bắc Ninh 58 Bảng 3.7: Tổng hợp doanh thu, mức thuế thực 61 Bảng 3.8: Tổng hợp chung đánh giá hộ thuế 63 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ix DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Các khoản thu Ngân sách Nhà nước Hình 1.2: Hệ thống quan quản lý 10 Hình 1.3: Hệ thống NSNN Việt Nam 25 Hình 3.1: Tổng thu Ngân sách Nhà nước tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2010 -2012 .48 Hình 3.2: Tốc độ thu Ngân sách Nhà nước tổng sản phẩm nước (%) 49 Hình 3.3 Tỷ trọng thu ngân sách tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2010-2012 52 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 90 công nghệ thông tin mang lại kết to lớn nhiều lĩnh vực, công tác quản lý thu thuế việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ tin học vào công tác thuế yêu cầu khách quan cấp bách, điều giúp chuyển quản lý thu thuế theo dạng thủ công sang phương pháp quản lý đại dựa việc thu thập, phân tích thông tin tình trạng nộp thuế tình hình hoạt động kinh doanh đối tượng để áp dụng biện pháp quản lý cho phù hợp Chi cục thuế Bắc Ninh cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác chủ yếu sau: - Đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý tờ khai thuế, tính thuế, tính nợ, tính phạt, kiểm tra hồ sơ hoàn thuế qua tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế - Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế - Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế - Cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ phục vụ công tác lãnh đạo đạo công tác thuế thành phố - Kết nối mạng tin học quan thuế với quan tài chính, Phòng giao dịch KBNN tỉnh Bắc Ninh để khai thác thông tin phục vụ công tác quản lý thuế, công tác đối chiếu, kiểm tra số liệu + Tăng cường đối thoại quan thuế đối tượng nộp thuế, từ hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực thủ tục hành thuế theo quy định; phát vấn đề bất hợp lý thủ tục để nghiên cứu sửa đổi Đồng thời qua đối thoại phát vi phạm cán thuế nhũng nhiễu, gây phiền hà để chấn chỉnh, xử lý + Tăng cường vai trò lãnh đạo UBND tỉnh Bắc Ninh ngành thuế; xây dựng, củng cố mối quan hệ ngành thuế với ngành có liên quan với UBND địa phương địa bàn tỉnh Bắc Ninh Thời gian qua, UBND tỉnh Bắc Ninh dành nhiều công sức để lãnh đạo công tác quản lý thu thuế, mang lại kết to lớn, thành phố hoàn thành hoàn thành vượt mức kế hoạch giao Tuy nhiên, kết chưa tương xứng với tiềm kinh tế tỉnh Vấn đề đặt công tác quản lý thu thuế thời gian tới phải tăng cường lãnh đạo UBND tỉnh ngành thuế, xây dựng củng cố mối quan hệ ngành thuế với ngành có liên quan UBND Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 91 địa phương công tác thuế, cụ thể là: Cần đổi tổ chức việc quản lý thu thuế cho thực gắn bó ngành thuế với quyền cấp, xác định rõ nhiệm vụ Đảng lãnh đạo quyền công tác thuế, đặc biệt cá nhân người đứng đầu cấp quyền phải đảm bảo trước Nhà nước việc chấp hành nộp thuế địa phương Các cấp quyền (thành phố, huyện, xã, phường) cần xây dựng kế hoạch nội dung đạo, kiểm tra, đôn đốc việc thu thuế Cụ thể hoá văn pháp quy: qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quyền địa phương (thành phố, huyện, xã phường), ngành việc đạo thực quản lý thu thuế, quản lý máy thuế địa bàn việc thực Luật thuế Có phân công, phân cấp cụ thể phối hợp ngành thuế với quyền địa phương tổ chức đạo, lãnh đạo thu thuế Tránh tình trạng đùn đẩy trách nhiệm khoán trắng cho ngành thuế Tỉnh phải xây dựng kế hoạch, giao nhiệm vụ cụ thể cho ngành thuế, thông qua kiểm tra, đôn đốc, giám sát uốn nắn xử lý vấn đề liên quan đến công tác quản lý thu địa bàn thành phố Đồng thời lãnh đạo, đạo ngành hữu quan, phối, kết hợp việc thực nhiệm vụ thu địa bàn tỉnh Bắc Ninh 4.4.6 Các biện pháp quản lý thu thuế Khoản thu thuế địa bàn tỉnh Bắc Ninh chiếm tỷ trọng đáng kể tổng thu ngân sách Do đó, cần có biện pháp quản lý khoản thu có hiệu quả, cụ thể là: - Đối với địa phương: + Nâng cao nhận thức lãnh đạo địa phương việc tổ chức khoản thu thuế + Kiện toàn lại máy cán tổ chức thực công tác Khắc phục tình trạng cán quản lý thu thuế thường xuyên thay đổi dẫn đến bị động hiệu quản lý thấp - Tỉnh phải thực phân cấp cách cụ thể máy cán làm công tác quản lý khoản thu thuế theo biên chế biên chế thuộc địa phương ngành Phải có kế hoạch bồi dưỡng nâng cao trình độ đối Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 92 với đội ngũ này, giúp cho họ tiếp cận thông tin kịp thời nắm vững chế độ sách khoản thu - Ngành tài cần phối hợp với ngành có liên quan để quản lý tốt khoản thu thuế - Cần phải công khai hóa khoản thu thuế cách minh bạch để người dân tổ chức biết để thực tốt khắc phục tình trạng khoản thu không công bô công khai dẫn đến tình trạng vận dụng tuỳ tiện, sai nguyên tắc chế độ thiếu tính công - Phải tiến hành rà soát lại loại phí lệ phí địa bàn để từ có biện pháp bổ sung sửa đổi bãi bỏ khoản thu phí lệ phí đặt bất hợp lý Đồng thời, qua thực tiễn quản lý thành phố cần có đề xuất HĐND tỉnh xem xét ban hành số loại phí, lệ phí thuộc thẩm quyền ban hành HĐND tỉnh điều chỉnh mức thu số loại phí, lệ phí ban hành lâu, không phù hợp với thực tiễn - Đối với tiền sử dụng đất, tiền cho thuê mặt đất, mặt nước: Phòng tài kế hoạch phải tích cực việc tham mưu UBND tỉnh đạo sở Tài nguyên Môi trường ngành liên quan đẩy nhanh tiến độ quy hoạch, giao đất, đấu giá quyền sử dụng đất, hợp thức hóa quyền sử dụng đất, tích cực cải cách thủ tục hành liên quan đến đất đai, tạo điều kiện thuận lợi cho nhân dân việc đề nghị cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Tích cực áp dụng biện pháp cần thiết để thu đủ số tiền sử dụng đất, tiền cho thuê đất, mà tổ chức, cá nhân nợ đến thời hạn phải nộp NSNN Tóm lại: Với giải pháp đồng hiệu quả, nỗ lực tâm ngành, địa phương, hy vọng ngành Tài Bắc Ninh hoàn thành dự toán thu ngân sách Nhà nước đề cách hiệu nhất./ 4.5 Một số kiến nghị (Điều kiện để thực giải pháp) 4.5.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài - Cầ ứu hoàn thiện sách thuế Chính sách thuế phải góp phần nâng cao lực cạnh tranh, tăng cường đầu tư đổi công nghệ, đáp ứng yêu cầu CNH - HĐH, hội nhập kinh tế quốc tế Theo yêu cầu phát triển kinh tế việc hoàn thiện sách thuế phải nhằm thiết lập hệ thống thuế công Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 93 hiệu quả, phải đơn giản, ổn định, minh bạch, công khai có tính luật pháp cao Áp dụng hệ thống thuế không phân biệt thành phần kinh tế DN nước DN có vốn đầu tư nước ngoài, cần phải tách sách xã hội khỏi sách thuế - Cần nghiên cứu đổi phương pháp lập dự toán NSNN theo đầu vào sang lập dự toán NSNN theo kết đầu Quản lý NSNN theo kết đầu coi công cụ để Nhà nước tập trung nguồn lực công vào nơi mang lại lợi ích cao cho xã hội, giúp cải thiện sách công góp phần tăng cường hiệu quản lý - Cần nghiên cứu sửa đổi luật NSNN phù hợp vớ ội nhập kinh tế quốc tế Hệ thống định mức chi tiêu ngân sách cần cập nhật thường xuyên cho phù hợp với thực tiễn linh hoạt cho phù hợp với khác biệt vùng, miền - Nhà nước phải tiến hành luật hóa khoản thu phí lệ phí nhằm đảm bảo công đồng thời có tính pháp lý, gắn trách nhiệm người dân vấn đề 4.5.2 Đối với UBND tỉnh Bắc Ninh - Để tạo điều kiện thúc đẩy thành phố Bắc Ninh phát triển mạnh mẽ, vững chắc, sở làm đầu tàu, tạo động lực cho phát triển chung tỉnh, kiến nghị Tỉnh ủy tập trung lãnh đạo UBND tỉnh quan chức nghiên cứu, xây dựng số chế, sách đặc thù, gắn với phân cấp mạnh lĩnh vực, công tác quy hoạch, quản lý đô thị, du lịch, tạo điều kiện cho tỉnh Bắc Ninh phát huy tính động, sáng tạo trình thực chiến lược tăng tốc phát triển hướng tới vị trung tâm kinh tế, khoa học - kỹ thuật, giáo dục đào tạo khu vực Tây Bắc - UBND tỉnh đạo Sở Tài chính, Sở kế hoạch đầu tư, Cục thuế tỉnh cần nghiên cứu hoàn thiện chế phân cấp cho thành phố ngân sách đầu tư xây dựng tương xứng với quy mô thành phố đô thị loại - UBND tỉnh cần điều chỉnh hệ thống định mức phân bổ ngân sách cho phù hợp, cần trọng tăng định mức phân bổ chi cho nghiệp giao thông, nghiệp kiến thiết đô thị, nghiệp bảo vệ môi trường, định mức phân bổ chi thường xuyên Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 94 cấp xã, định mức phân bổ chi hành cho biên chế để tạo động lực thực khoán chi hành - UBND tỉnh cần sớm sửa đổi số định mức chi tiêu lạc hậu công tác phí, tàu xe, học … - UBND tỉnh sớm trình HĐND phê duyệt điều chỉnh mức thu số khoản phí, lệ phí ban hành lâu không phù hợp, xem xét ban hành thêm số khoản thu phí, lệ phí thuộc thẩm quyền HĐND tỉnh để tăng nguồn thu thuế cho ngân sách, tạo thuận lợi cho việc thực chế tự chủ, tự chịu trách nghiệm đơn vị nghiệp công lập - UBND tỉnh cần thực quán sách đền bù giá đền bù giải phóng mặt để đẩy nhanh tiến độ đầu tư XDCB địa bàn - UBND tỉnh ban hành quy chế phối hợp lãnh đạo, đạo song trùng quyền địa phương với ngành dọc quản lý thu chi ngân sách ngành thuế kho bạc 4.5.3 Đối với địa phương địa bàn tỉnh Bắc Ninh - Tăng cường quản lý khai thác tốt nguồn thu, quản lý chặt chẽ khoản chi NSNN - Tiếp tục hoàn thiện phân cấp quản lý NSNN - Nâng cao chất lượng công tác lập, phân bổ, chấp hành toán NSNN - Tăng cường công tác tra, kiểm tra - Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý NSNN - Đổi công tác tổ chức cán để đồng với việc đổi cấu tài chính, chức nhiệm vụ quan tài chính, nâng cao lực trình độ đội ngũ cán Đồng thời đòi hỏi có đạo thống đồng Trung ương, quan tâm đạo cấp uỷ, quyền địa phương cố gắng nỗ lực phối, kết hợp ngành, đơn vị quản lý NSNN Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 95 KẾT LUẬN Từ nội dung nghiên cứu luận văn, rút kết luận sau: Tăng thu ngân sách việc làm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Nội dung thu ngân sách nhà nước bao gồm: Đảm bảo cấu thu ngân sách hợp lý; Đảm bảo cán cân ngân sách bản; Đánh giá quan hệ mức thu đối tượng thu Đánh giá thực trạng đảm bảo cấu thu ngân sách hợp lý địa bàn tỉnh Bắc Ninh: Trong giai đoạn 2010- 2012 cấu thu mang tính bền vững phải có tỷ lệ áp đảo nguồn thu từ thuế đánh vào hoạt động kinh tế nước (thu nội địa), phải đạt 75% tổng thu ngân sách, thu nội địa từ thuế, phí lệ phí đạt khoảng 66% không kể yếu tố như; Các khoản thu chịu nhiều tác động yếu tố ngoại sinh (thuế XNK, dầu mỏ,…) phải chiếm tỷ trọng nhỏ; Các khoản thu không thường xuyên (như thu từ đất đai, thu bán tài sản công…) phải chiếm tỷ trọng thấp tổng thu NSNN Đảm bảo cán cân ngân sách bản: Trong giai đoạn 2010-2012 tổng thu NSNN năm 2012 9.444 tỷ đồng, tăng 1,54 lần so với năm 2010 Cơ cấu thu ngân sách có chuyển dịch tích cực: tỷ trọng khoản thu từ thuế, phí lệ phí tổng thu Ngân sách tăng từ 74,4% năm 2010 lên 98,1% năm 2012 Vì có hỗ trợ tích cực cho phát triển toàn diện lĩnh vực kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng địa phương năm vừa qua Bước vào năm 2011, tỉnh Bắc Ninh trở thành 13 tỉnh nước có số thu điều tiết trung ương, với tỷ lệ điều tiết 7%, qua tự cân đối thu chi ngân sách Đánh giá quan hệ mức thu đối tượng thu: Trong giai đoạn 2010-2012, tổng thu từ thuế năm 2010 đạt 70% so với năm 2009, năm 2011 giảm xuống 33,2% so với năm 2010, năm 2012 đạt 58,1% so với năm 2011 Thu hải quan tăng mạnh, năm 2010 chiếm 27,5% tổng thu NSNN địa bàn, năm 2011 chiếm 32,3% năm 2012 chiếm 40,5%, số thu từ hải quan tăng cao hoạt động xuất nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh phát triển mạnh, tổng số doanh nghiệp, hộ kinh doanh địa bàn tăng qua năm Điều chứng tỏ số thu từ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 96 doanh nghiệp, hộ kinh doanh tăng dần năm đóng góp vào việc hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN địa bàn tỉnh Bắc Ninh Kết điều tra 180 doanh nghiệp 190 hộ kinh doanh cá thể ý kiến quản lý doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể cho thấy: Về công tác quản lý thuế doanh nghiệp, có tới 62,86% Công ty cổ phần cho công tác quản lý thuế tiếp nhận xử lý tờ khai Chi cục thuế tốt, bên cạnh 6,67% DN tư nhân cho công tác xử lý nợ thuế quan thuế chưa tốt; Về sách thuế loại hình DN cho phù hợp với thực tế kinh doanh doanh nghiệp; Trong tình hình kinh tế nay, có tới 53,08% Công ty TNHH có nợ quản lý trang trải được, nguyên nhân chủ yếu mà DN cho dẫn đến tình trạng doanh nghiệp kinh doanh lỗ lợi nhuận thấp chi phí yếu tố đầu vào cao Về quản lý thuế hộ kinh doanh: Trong điều kiện kinh tế suy thoái có nhiều hộ kinh doanh cho rằng, thu thuế quan thuế không quan tâm đến mức vay ngân hàng hộ thể chiếm 37,89% Một số hộ kinh doanh cho Thu thuế không quan tâm đến mức độ tồn kho hộ, thu thuế không quan tâm đến mức nợ hạn hộ thuế thu không bám sát với thay đổi mức doanh thu hộ Giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh: Tạo môi trường ổn định cho sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu chất lượng tăng trưởng kinh tế; Đổi công tác quản lý thu Ngân sách; Tăng cường chất lượng công tác lập, quản lý điều hành toán NSNN; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý NSN; Giải pháp thu thuế; Các biện pháp quản lý thu thuế Các giải pháp đề xuất hy vọng góp phần tăng thu ngân sách địa bàn tỉnh Bắc Ninh Với hiệu hoạt động quản lý quan thuế, doanh nghiệp, hộ kinh doanh có ý thức chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế, đóng góp nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước để phục vụ mục tiêu công nghiệp hóa, đại hóa đất nước Mặc dù có cố gắng tránh khỏi hạn chế, kính mong thầ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 97 , dẫn, bạn đồng nghiệp góp ý để luậ hoàn thiện, có giá trị áp dụng vào công tác tăng thu ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh./ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO Dương Ngọc Ánh (2004), “Hoàn thiện quy trình phân cấp quản lý ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Quảng Ngãi”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Chính trị - Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội Bộ Tài (2003), Luật Ngân sách Nhà nước văn hướng dẫn thực hiện, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2004), Báo cáo đẩy mạnh phân cấp quản lý nhà nước tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2004), Báo cáo kết khảo sát kinh nghiệm Trung Quốc quản lý tài - ngân sách, Hà Nội Bộ Tài (2007), Báo cáo kết khảo sát kinh nghiệm Hàn Quốc quản lý tài - ngân sách, Hà Nội Đảng Cộng sản Việt Nam (2001), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Đảng Cộng sản Việt Nam (2006), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Phạm Đức Hồng (2002), Hoàn thiện chế phân cấp ngân sách cấp quyền địa phương Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường đại học Tài - Kế toán, Hà Nội http://www.mof.gov.vn//portal/page/portal/mof_vn/vbpq, ngày 30/3/2012 10 http://www.bacninh.gov.vn/điều kiện tự nhiên xã hội, ngày 20/3/2012 11 Nguyễn Sinh Hùng (2005), “Quản lý sử dụng ngân sách nhà nước tiến trình cải cách tài công”, Tạp chí Cộng sản, tr 36-40 12 Trần Văn Lâm (2006), “Giải pháp tăng cường quản lý chi ngân sách địa phương góp phần thúc đẩy nghiệp phát triển kinh tế - xã hội địa bàn tỉnh Bắc Ninh”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 13 Trần Văn Lâm (2008), “Một số giải pháp nhằm đổi chế quản lý chi ngân sách địa phương phụ vụ nghiệp phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Ninh năm tới”, Tạp chí Kiểm toán số 7, tr 36-37 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 99 14 Lê Chi Mai (2003), “Tăng cường cải cách tài công nhằm thúc đẩy cải cách hành chính”, Quản lý nhà nước, tr 7-11 15 Lê Chi Mai (2006), Phân cấp ngân sách cho quyền địa phương thực trạng giải pháp, Nxb Chính trị Quốc gia 16 Tào Hữu Phùng (2006), “Về định hướng giải pháp công tác Tài ngân sách - Ngân sách nhà nước giai đoạn 2006 - 2010”, Tạp chí Cộng sản, tr 22- 27 17 Dương Đức Quân (2005), “Hoàn thiện quản lý ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Ninh Bình”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Chính trị - Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 18 Đặng Văn Thanh (2005), “Phát triển tài Việt Nam giai đoạn 2001 - 2005 định hướng giai đoạn 2006 - 2010”, Tạp chí Cộng sản, tr 18-22 19 Nguyễn Anh Tuấn (2006), “Hoàn thiện quản lý thu, chi ngân sách nhà nước thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện Chính trị - Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 23 Tỉnh uỷ Bắc Ninh (2005), Văn kiện Đại hội đại biểu Đảng tỉnh Bắc Ninh lần thứ XII, Bắc Ninh 24 Tỉnh uỷ Bắc Ninh (2010), Văn kiện Đại hội đại biểu Đảng tỉnh Bắc Ninh lần thứ XIII, Bắc Ninh 25 UBND tỉnh Bắc Ninh (2007-2010), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội công tác đạo điều hành UBND tỉnh Bắc Ninh năm 2010, 2011, 2012, tỉnh Bắc Ninh 26 UBND tỉnh Bắc Ninh (2007, 2008, 2009, 2010, 2011), Báo cáo tổng hợp toán ngân sách năm 2010, 2011, 2012, tỉnh Bắc Ninh 27 UBND tỉnh Bắc Ninh (2010), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội công tác đạo điều hành UBND tỉnh Bắc Ninh Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 100 PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP Phần Thông tin chung doanh nghiệp Tên doanh nghiệp: Năm thành lập Giá trị vốn điều lệ: Giá trị vốn thực tế thời điểm 31/12/2012: Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Hình thức pháp lý doanh nghiệp:  Công ty Cổ phần  Công ty TNHH  DN tư nhân  Hợp tác xã  Khác Phần Ý kiến doanh nghiệp số nội dung liên quan đến quản lý thuế 2.1 Về tình hình tài doanh nghiệp Doanh nghiệp ông/bà gặp phải tình sau đây? (đánh dấu X vào ô thích hợp) ☐ Không có nợ vay ☐ Có nợ quản lý trang trải tốt ☐ Có nợ gặp khó khăn việc trả nợ hàng tháng ☐ Có nợ trả nợ hàng tháng ☐ Khác, xin ghi cụ thể _ Nguyên nhân dẫn tới thiếu vốn kinh doanh doanh nghiệp ông/bà là: (xin điền số từ đến theo thứ tự ưu tiên, quan trọng nhất) _ Khởi đầu kinh doanh với số vốn nhỏ _ Việc vay vốn từ ngân hàng khó khăn _ Khác hàng mua chịu trả chậm tiền hàng nhiều _ Lợi nhuận thấp _ Tỷ lệ tiền mặt doanh nghiệp thấp _ Tiền lãi vốn vay cao _ Ý kiến khác, xin ghi cụ thể Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 101 Tại doanh nghiệp ông/bà lại bị lỗ lợi nhuận thấp? (xin điền số từ đến theo thứ tự ưu tiên, quan trọng nhất) _ Giá hàng hoá dịch vụ mà công ty cung cấp thấp _ Các dự án sản xuất kinh doanh thường không kết thúc tiến độ _ Chi phí đầu vào cao _ Thiếu yếu quản trị tài _ Lãi vay cao _ Ràng buộc cho khoản mua chịu vay nợ khắt khe _ Thiếu, yếu quản lý chi phí _ Công ty phụ thuộc nhiều vào vốn vay nợ Ý kiến khác, xin ghi cụ thể _ 2.2 Đánh giá doanh nghiệp sách thuế tình hình quản lý thuế Chính sách quản lý thuế Nhà nƣớc có phù hợp với thực tế kinh doanh doanh nghiệp hay không?  Rất phù hợp  Phù hợp  Không phù hợp Nếu không phù hợp xin ông/bà trả lời tiếp câu 2 Không phù hợp khâu nào?  Chính sách thuế  Thủ tục thuế  Công chức thực Ý kiến doanh nghiệp ông/bà công tác quản lý thuế nay? (Xin đánh dấu vào ô phù hợp) Rất Tốt Bình Không tốt thƣờng tốt Các nội dung quản lý Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, giảm thuế quan thuế nào? Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? Công tác thu, nộp tiền thuế doanh nghiệp nộp thuế quan thuế nào? Số hóa Trung tâm Học liệu                         http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 102 Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại     thuế quan thuế nào? Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo công chƣa? 1/Rất công  2/Công  3/Tạm  4/Chưa công Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo công khai minh bạch chƣa? 1/Rất công khai  2/Công khai  3/Tạm  4/Chưa công khai Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo quản lý hết nguồn thu địa bàn chƣa ?  Đã quản lý hết nguồn thu  Chưa quản lý hết nguồn thu Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà! Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 103 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA HỘ Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào ô  theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dòng tương ứng Phần 1: Thông tin chung hộ Tên hộ kinh doanh: Mã số thuế (nếu có): Ông/bà có Giấy phép đăng ký kinh doanh chƣa?  Đã có  Chưa có Ngành nghề kinh doanh  Sản xuất  Thương nghiệp  Vận tải  Dịch vụ  Ăn uống  Khác Số lƣợng lao động: người Mức thuế môn ông/bà nộp năm  1.000.000đ/năm  300.000đ/năm  750.000đ/năm  100.000đ/năm  500.000đ/năm  50.000đ/năm Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bình quân tháng: đồng Mức thuế thực nộp khoán hàng tháng: đồng Diện tích mặt kinh doanh m2 10 Sự thuận lợi kinh doanh hộ (có thể chọn nhiều mục)  Gần chợ, trung tâm thương mại (trong khoảng 5m)  Có thể đỗ ôtô trước cửa hàng, địa điểm kinh doanh  Kinh doanh đất gia đình, thuê địa điểm kinh doanh Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 104 Phần Đánh giá hộ quản lý thuế khoản thuế phải nộp Ông/bà có hiểu rõ cách tính thuế áp dụng hộ ông/bà không?  Có  Không rõ  Không biết Ông/bà có thƣờng xuyên nộp thuế thời hạn quy định không?  Có  Không Lý không hạn Các khoản thuế, phí hộ ông/bà năm qua thay đổi nào? (đánh dấu vào nội dung thích hợp)  1/ Tăng dần  2/ Giảm dần  3/ Không đổi  4/ Có năm tăng, năm giảm (Nếu chọn chuyển qua câu hỏi 4; Nếu chọn chuyển qua câu hỏi 5) Lý tăng? (có thể chọn nhiều mục)  Doanh thu tăng  Có thêm ngành kinh doanh  Khác (nêu cụ thể) Lý giảm? (có thể chọn nhiều mục)  Doanh thu giảm  Giảm bớt ngành kinh doanh  Khác (nêu cụ thể) Xin ông/bà cho biết ngành thuế quản lý thuế đảm bảo công chƣa?  1/Rất công  2/Công  3/Tạm  4/Chưa công Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Ý kiến ông/bà khoản thuế hộ điều kiện suy thoái kinh tế hành? (có thể chọn nhiều mục)  Thuế thu cao so với khả đóng hộ  Thuế thu không bám sát với thay đổi ngành nghề kinh doanh hộ  Thuế thu không bám sát với thay đổi mức doanh thu hộ  Thuế thu không bám sát với thay đổi theo thời điểm (tháng) kinh doanh hộ  Thu thuế không quan tâm đến điều kiện thuận lợi kinh doanh hộ  Thu thuế không quan tâm đến mức vay ngân hàng hộ  Thu thuế không quan tâm đến mức nợ hạn ngân hàng hộ  Không biết Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà ! Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ [...]... thực tiễn về ngân sách và thu ngân sách Nhà nƣớc Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh Chƣơng 4: Giải pháp tăng thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 4 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ NGÂN SÁCH VÀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1 Khái quát một số vấn đề cơ bản về ngân sách Nhà nƣớc 1.1.1 Khái niệm về ngân sách Nhà nước Có nhiều... dụng ngân sách Nhà nước trên địa bàn tỉnh Bắc 3 Ninh, yếu tố ảnh hưởng (thu , phí và lệ phí từ các doanh nghiệp trên địa bàn) , thực trạng thu ngân sách giai đoạn 2010 - 2012 của tỉnh Bắc Ninh và các giải pháp tăng thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh trong giai đoạn tới 4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài - Đề tài hệ thống hóa được lý luận và thực tiễn về vấn đề NSNN việc tăng cường... của khoản thu về thu trong hệ thống các khoản thu ngân sách nhà nước Thu là khoản thu mang tính cưỡng chế do nhà nước huy động từ các tổ chức, cá nhân và tập trung vào quỹ ngân sách nhà nước, thu từ thu là nguồn thu chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng ngân sách nhà nước. Theo khoản 1 điều 2 Luật ngân sách nhà nước năm 2002: Thu ngân sách nhà nước bao gồm các khoản thu từ thu , phí, lệ phí… Thu luôn... vấn đề quản lý thu ngân sách và tăng thu ngân sách trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 3.2 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.2.1 Đối tượng nghiên cứu Vấn đề thu ngân sách và tăng ngân sách Nhà nước trên địa bàn tỉnh 3.2.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về không gian: Luận văn nghiên cứu trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh - ời gian: Số liệu sử dụng cho phân tích thực trạng từ năm 2010 - 2012 đề xuất giải pháp cho những... công, bất cậ ằm nâng cao hiệu quả một số giả ản lý thu ngân sách tại tỉnh Bắc Ninh trong thời gian tới 2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể - Hệ thống hóa những vấn đề lý luận và thực tiễn về NSNN và thu NSNN; - Đánh giá thực trạng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh; - Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng thu ngân sách trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng... đóng góp nguồn thu cho tỉnh Vấn đề đặt ra là làm thế nào tăng nguồn thu ngân sách nhà nước một cách bền vững trong năm nay và những năm tới Xuất phát từ yêu cầu thực tế trên tôi tiến hành nghiên cứu đề tài: Giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh làm luận văn thạc sĩ 2 Mục tiêu nghiên của đề tài 2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung ực trạng quản lý thu ngân sách tỉnh Bắc Ninh giai đoạn... Thu kết dư ngân sách theo quy định tại Điều 69 của Nghị định này 18 - Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật, gồm: Các khoản di sản nhà nước được hưởng; Phần nộp ngân sách theo quy định của pháp luật từ các khoản phạt, tịch thu; Thu hồi dự trữ nhà nước; Thu chênh lệch giá, phụ thu; Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên; Thu chuyển nguồn ngân sách từ ngân sách năm trước chuyển sang; Các khoản thu. .. chính quyền địa phương gồm ngân sách của đơn vị hành chính các cấp có Hội đồng nhân dân và Ủy ban nhân d ân (ngân sách địa phương) Như vậy, hệ thống ngân sách Việt Nam gồm 4 cấp: ngân sách Trung ương, ngân sách cấp tỉnh, thành phố trực thu c Trung ương (gọi chung là ngân sách cấp tỉnh) , ngân sách cấp huyện, quận, thị xã, thành phố thu c tỉnh (gọi chung là ngân sách cấp huyện), và ngân sách cấp xã,... cấu các nguồn thu Trên cơ sở đó giúp cho việc hoạch định chính sách cũng như tổ chức điều hành ngân sách phù hợp với các mục tiêu nhà nước theo đuổi trong từng thời kỳ 1.2.2.2 Chức năng thu Ngân sách Nhà nước Hệ thống cơ quan trong bộ máy cơ quan quản lý thu ngân sách nhà nước bao gồm cơ quan chủ quản Bộ tài chính Dưới Bộ Tài chính có các cơ quan cùng cấp là: Kho bạc Nhà nước, Tổng cục thu , Tổng cục... xuyên, ngân sách cơ bản được cân bằng, không có thâm hụt, cũng không có thặng dư Nếu thu thường xuyên lớn hơn chi thường xuyên, ngân sách cơ bản có thặng dư Nếu thu thường xuyên nhỏ hơn chi thường xuyên, ngân sách cơ bản bị thâm hụt (thâm hụt ngân sách cơ bản) Cán cân ngân sách cơ bản được đảm bảo, sẽ làm tăng khả năng thanh toán của ngân sách nhà nước Theo thông lệ, thu thường xuyên bằng tổng thu từ thu , ... hướng tăng thu ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh 79 4.3.1 Mục tiêu tăng thu ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh .79 4.3.2 Phương hướng tăng thu ngân sách Nhà nước địa bàn. .. tiễn ngân sách thu ngân sách Nhà nƣớc Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng thu ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh Chƣơng 4: Giải pháp tăng thu ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh. .. quản lý thu ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2010 - 2012 diễn thu kết gì? 32 2.1.3 Để tăng ? 32 2.1.4 Những giải pháp tăng thu ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh