Luận văn thạc sỹ - Giải pháp tăng nguồn thu ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Cao Bằng

Ngày nay, khi nền kinh tế thị trường càng phát triển thì vị trí và vai trò của tài chính nhà nước ngày càng quan trọng đối với sự phát triển của nền kinh tế xã hội. Trong lĩnh vực tài chính - tiền tệ, ngân sách nhà nước được xem là một trong những mắt xích quan trọng của tiến trình đổi mới. Vì vậy, hoạch định và tổ chức thực hiện chính sách tài chính quốc gia là một khâu trọng yếu trong việc Nhà nước thực hiện vai trò quản lý xã hội và điều tiết vĩ mô nền kinh tế; trong đó, quản lý thu Ngân sách nhà nước là một bộ phận rất quan trọng của chính sách tài chính quốc gia. Thu NSNN bảo đảm nguồn vốn để thực hiện các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, các kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước. Vì NSNN được xem là quỹ tiền tệ tập trung quan trọng nhất của Nhà nước và được dùng để giải quyết những nhu cầu chung của Nhà nước về kinh tế, văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, hành chính, an ninh và quốc phòng. Xuất phát từ vai trò này, việc tăng nguồn thu NSNN là rất cần thiết, được xem là một nhiệm vụ hàng đầu của hoạt động tài chính vĩ mô. Khi cơ cấu nền kinh tế và cơ chế quản lý thay đổi thì hệ quả tất yếu là chính sách tài chính nói chung và công tác quản lý, điều hành hoạt động thu ngân sách nói riêng cũng phải đổi mới. Do vậy, cơ chế quản lý Ngân sách nhà nước của các cấp chính quyền địa phương cũng cần được cải tiến để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế. Cao Bằng là một tỉnh thuộc vùng Đông Bắc Việt Nam, nằm trong vùng kinh tế trọng điểm phía Bắc, cách thủ đô Hà Nội 286 km. Phía tây giáp tỉnh Hà Giang, Tuyên Quang; phía nam giáp Bắc Kạn và Lạng Sơn. Phía bắc và phía đông giáp các địa cấp thị Bách Sắc và Sùng Tả của Khu tự trị dân tộc Choang Quảng Tây (Trung Quốc). Đối với tỉnh Cao Bằng nói chung, các đơn vị hành chính phát triển tuy chưa đồng đều nhưng các ban lãnh đạo ngành đều có sự quan tâm và cải tiến trong thời gian gần. Quản lý thu Ngân sách nhà nước trên điạ bàn, đặc biệt là nguồn thu trong cân đối đã được chú trọng cải tiến. Tuy nhiên, việc quản lý còn thiếu tập trung, thống nhất, không bao quát; tình trạng thất thu Ngân sách còn xảy ra; nhiều nguồn lực tài chính không được động viên vào Ngân sách Nhà nước; chính quyền cấp xã và một số đơn vị có liên quan còn xem nhẹ công tác thu ngân sách và coi đó là nhiệm vụ của riêng ngành thuế; nguồn thu Ngân sách nhà nước trên địa bàn hàng năm chưa đảm bảo tự cân đối chi. Việc phát hiện và nuôi dưỡng các nguồn thu, triển khai các giải pháp tăng thu ngân sách, đặc biệt là nguồn thu trong cân đối ngân sách để ổn định và phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn vẫn còn nhiều bất cập cần được giải quyết. Xuất phát từ những điều này, tôi đã chọn đề tài “Giải pháp tăng nguồn thu ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Cao Bằng” cho luận văn thạc sỹ của mình.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ššššš NGÔ MỸ UYÊN GIẢI PHÁP TĂNG NGUỒN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CAO BẰNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Hà Nội - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ššššš NGÔ MỸ UYÊN GIẢI PHÁP TĂNG NGUỒN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CAO BẰNG CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ THƯƠNG MẠI Mà NGÀNH: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: GS.TS ĐẶNG ĐÌNH ĐÀO Hà Nội - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam đoan nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tác giả Ngô Mỹ Uyên LỜI CẢM ƠN Đầu tiên cho tơi bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới thầy cô giáo giảng dạy chương trình đào tạo Thạc sỹ khóa 26 -Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân tận tình hướng dẫn truyền cảm hứng nghiên cứu cho học viên cao học nói chung q trình học tập trường Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến GS-TS Đặng Đình Đào -Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân dành nhiều thời gian tận tình hướng dẫn, góp ý cho tơi q trình tơi nghiên cứu thực hồn thành luận văn Cuối cùng, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến cá nhân, tập thể tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Mặc dù cố gắng, kiến thức hạn chế, thời gian có hạn nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót định Tơi mong nhận góp ý thầy, cô giáo bạn để luận văn tơi hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 12 năm 2019 Tác giả luận văn Ngô Mỹ Uyên MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG - BIỂU ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ i PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ NGUỒN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN CẤP TỈNH .6 1.1 Tổng quan nguồn thu NSNN vai trò phát triển kinh tế - xã hội cấp tỉnh .6 1.1.1 Hệ thống ngân sách nhà nước .6 1.1.2 Khái niệm ngân sách nhà nước 1.1.3 Khái niệm nguồn thu ngân sách nhà nước tăng nguồn thu NS 1.1.4 Đặc điểm nguồn thu ngân sách nhà nước cấp tỉnh 10 1.1.5 Vai trò ngân sách nhà nước phát triển kinh tế - xã hội .11 1.2 Phân loại nguồn thu ngân sách nhà nước địa bàn cấp tỉnh hệ thống tiêu chí đánh giá nguồn thu ngân sách .14 1.2.1 Phân loại nguồn thu ngân sách nhà nước địa bàn cấp tỉnh .14 1.2.2 Hệ thống tiêu chí đánh giá nguồn thu ngân sách cấp tỉnh .16 1.2.3 Các biện pháp sở triển khai nhằm tăng nguồn thu ngân sách cho tỉnh 21 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN địa bàn cấp tỉnh .25 1.3.1 Các nhân tố bên 25 1.3.2 Các nhân tố bên 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG NGUỒN THU NSNN HIỆN NAY TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CAO BẰNG 30 2.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên - xã hội tỉnh Cao Bằng có ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách Nhà nước 30 2.2 Phân tích thực trạng nguồn thu NSNN địa bàn tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2014-2018 34 2.2.1 Thực trạng thu NSNN tỉnh theo nguồn thu 34 2.2.2 Thực trạng thu NSNN tỉnh qua năm theo tỷ lệ, cấu 35 2.3 Phân tích nhân tố tác động đến nguồn thu NSNN tỉnh Cao Bằng.45 2.3.1 Tính cơng sách thu ngân sách 45 2.3.2 Hiệu lực máy thu .45 2.3.3 Sử dụng nguồn thu minh bạch, hiệu .45 2.4 Đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân thu NSNN tỉnh Cao Bằng 48 2.4.1 Kết đạt 48 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân .49 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG NGUỒN THU NSNN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CAO BẰNG TRONG THỜI GIAN TỚI 52 3.1 Mục tiêu phát triển kinh tế- xã hội tỉnh Cao Bằng đến năm 2025 nhiệm vụ đặt thu NSNN địa bàn 52 3.1.1 Mục tiêu tổng quát 52 3.1.2 Mục tiêu cụ thể 52 3.1.3 Nhiệm vụ trọng tâm việc thực thu NSNN đến năm 2025 54 3.2 Giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Cao Bằng 55 3.2.1 Tăng cường, đổi chế phân cấp quản lý ngân sách nhà nước từ bồi dưỡng nguồn thu, bước xây dựng cấu tăng thu ngân sách 55 3.2.2 Nâng cao chất lượng công tác lập dự toán thu ngân sách Tỉnh .60 3.2.3 Tiếp tục hồn thiện quy trình lập tốn NSNN .60 3.2.4 Hoàn thiện cải tiến công tác tổ chức cán máy quản lý thu thuế 61 3.2.5 Tăng cường vai trò lãnh đạo UBND cấp ngành thuế; xây dựng, củng cố mối quan hệ ngành thuế với ngành có liên quan với UBND cấp 68 3.2.6 Thúc đẩy phát triển KT - XH gắn với lợi so sánh địa phương .69 3.3 Một số kiến nghị nhằm thực tăng thu NSNN 70 3.3.1 Đối với Chính phủ .70 3.3.2 Đối với đơn vị cấp Tỉnh 71 3.3.3 Đối với Cục thuế, Chi cục thuế địa bàn tỉnh Cao Bằng 72 KẾT LUẬN 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu DNNN GDP HĐND KT - XH NSĐP NSNN NSTW UBND Nguyên nghĩa Doanh nghiệp nhà nước Tổng sản phẩm quốc nội Hội đồng nhân dân Kinh tế - xã hội Ngân sách địa phương Ngân sách nhà nước Ngân sách trung ương Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG - SƠ ĐỒ - BIỂU ĐỒ Bảng: Bảng 2.1 Kết thu NSNN địa bàn tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2014 - 2018 .34 Bảng 2.2 Tình hình thực dự tốn thu NSNN địa bàn tỉnh giai đoạn 2014 - 2018 35 Bảng 2.3 Tổng thu tỷ suất thu NSNN so với GDP tỉnh Cao Bằng .36 Bảng 2.4 Tình hình thực thu NSNN địa giai đoạn 2014 - 2018 .37 Bảng 2.5 Cơ cấu thu NSNN theo sắc thuế 41 Bảng 2.6 Cơ cấu thu NSNN theo sắc thuế 42 Bảng 2.7 Cơ cấu thuế gián thu thuế trực thu tổng thu thuế .44 Sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Hệ thống NSNN hành Việt Nam Biểu đồ: Biểu đồ 2.1: Kết thu NSNN từ hoạt động XNK 40 Biểu đồ 2.2: Cơ cấu thu NSNN từ thuế, phí lệ phí 42 62 chưa thường xuyên liên tục có tính hình thức, chưa áp dụng cơng nghệ thông tin đại vào công tác này, đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế thiếu yếu Do thời gian đến cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, muốn thành phố cần làm tốt nội dung sau: - Thành lập tổ tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế trực thuộc chi cục thuế tỉnh để đẩy mạnh công tác tuyên truyền Luật thuế đến tổ chức, cá nhân hỗ trợ họ vướng mắc phát sinh trình thực Luật thuế - Chú trọng việc xây dựng nội dung tuyên truyền, biên tập tài liệu tuyên truyền phong phú, đa dạng, dễ hiểu - Đa dạng hóa hình thức tun truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế như: tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng với nội dung phong phú hơn, xây dựng phim tài liệu, tiểu phẩm tổ chức thi tìm hiểu sách, pháp luật thuế; tun truyền thơng qua công cụ trực quan tranh cổ động, panô áp phích… Thiết kế nội dung sách thuế, thủ tục hành thuế dạng tờ rơi, sổ tay phát miễn phí quan thuế, kể trung tâm công cộng nơi đối tượng nộp thuế thường giao dịch - Thường xuyên tổ chức tập huấn, bồi dưỡng chuẩn mực kế toán, hệ thống kế toán, chế độ kế toán cho doanh nghiệp, đồng thời cung cấp kịp thời thông tin sách, chế độ thuế cho doanh nghiệp để chấp hành Thiết lập đường dây điện thọai nóng để kịp thời hướng dẫn, giải thích vướng mắt cho đối tượng nộp thuế - Phải dựa vào đóng góp ý kiến đối tượng nộp thuế có biện pháp theo dõi phát có hành động lợi dụng thủ tục thuế để nhũng nhiễu, gây phiền hà tổ chức, cá nhân nộp thuế, tự đặt thủ tục thuế trái qui định phải kiên xử lý nghiêm minh - Tuyên truyền hình thức gửi thư điện tử, quan Thuế gửi sách thuế trực tiếp cho tất doanh nghiệp đăng ký kê khai qua mạng Hình thức tuyên truyền giúp việc cập nhật sách thuế doanh nghiệp hoạt động địa bàn nhanh chóng, kịp thời; 63 - Tổ chức đối thoại định kỳ doanh nghiệp, hiệp hội doanh nghiệp Đồng thời nâng cao chất lượng tổ chức hội nghị đối thoại với người nộp thuế từ khâu tuyên truyền, phổ biến đến tổ chức hội nghị giải đáp vướng mắc sau hội nghị Cơ quan Thuế cần phân loại nhóm đối tượng người nộp thuế để xác định nội dung, hình thức tuyên truyền cho phù hợp; Để giải triệt để nội dung vướng mắc q trình thực thi sách thuế, định kỳ quý ngày Lãnh đạo Cục Thuế nên chủ trì tổ chức hội nghị đối thoại nội quan Thuế Diễn đàn mở giúp cán bộ, cơng chức tồn ngành Thuế trao đổi chuyên môn nghiệp vụ, trau dồi kiến thức, rèn luyện kỹ năng, đồng thời nêu bật khó khăn, vướng mắc thực tế quản lý, trực tiếp báo cáo xin ý kiến đạo Lãnh đạo Cục để thống q trình thực thị sách pháp luật thuế Đẩy mạnh công tác tra kiểm tra thuế Trong lĩnh vực thu ngân sách, nạn trốn thuế, gian lận thương mại diễn phổ biến ngày tinh vi Tỉnh Cao Bằng thời gian tới cần trọng công tác tra kiểm tra tiến hành thu NSNN địa bàn Công tác tra bao gồm tra doanh nghiệp, chọn mẫu số doanh nghiệp công tác kê khai, nộp thuế Thanh tra nội phải thực liệt, coi phương pháp thúc đẩy trình tra đối tượng nộp thuế Trên sở thu thập thông tin phân loại doanh nghiệp, cần phát đối tượng có hành vi gian lận thuế (trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế) hình thức Tập trung tra kiểm tra doanh nghiệp, hộ vi phạm có mức độ nghiêm trọng, thất thu lớn, khu vực kinh tế tư nhân, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn cá đơn vị kinh doanh hóa đơn bất hợp pháp, chiếm đoạt tiền thuế GTGT thuế TNDN Cao Bằng cần thường xuyên theo dõi sát tình hình phát triển kinh tế xã hội, nhân tố ảnh hưởng làm tăng, giảm thu ngân sách địa bàn, khoản mục từ đề biện pháp đạo tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc để đảm bảo tăng trưởng kinh tế, nâng cao kết thu NSNN địa bàn Cụ thể, thời gian tới tỉnh cần triển khai công tác sau: 64 Phối hợp với ngành liên quan, tổ chức giám sát chặt chẽ việc đăng kí thuế, kê khai thuế, tình hình nộp thuế địa bàn để có biện pháp kịp thời đôn đốc, xử lý vi phạm pháp luật, đảm bảo thu đầy đủ kịp thời nguồn phát sinh, khoản thuế nợ đọng vào thu NSNN Mọi hành vi vi phạm pháp luật cần phải áp dụng biện pháp xử lý nghiêm minh theo qui định Hiện tỉnh chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm sốt tình trạng nhiều doanh nghiệp lợi dụng thơng thống Luật Doanh nghiệp đăng ký kinh doanh khơng để mua bán hóa đơn nhằm thu lợi bất Tình trạng tiếp diễn chừng nạn bn lậu diễn phổ biến nay, việc mua hóa đơn để hợp thức hóa nguồn hàng trơi thị trường gây thiệt hại nặng nề cho NSNN Các doanh nghiệp mua hóa đơn trốn thuế TNDN thuế GTGT, doanh nghiệp bán hóa đơn sau “bùng” gây thất thu NSNN địa bàn Tình trạng khơng diễn đia bàn Cao Bằng mà vấn nạn tỉnh nước Để khắc phục, tỉnh cần tăng cường công tác hải quan tăng cường chống buôn lậu, đồng thời thắt chặt khâu đăng ký kinh doanh Để thực tốt công tác quản lý đối tượng thuế, tỉnh cần tích cực phối hợp với tỉnh thành nước Thực tế cho thấy, Cao Bằng nhiều năm qua chưa có trao đổi, tổng kết, học hỏi kinh nghiệm từ địa phương khác nước công tác tiến hành thu Thực tế lĩnh vực thu diễn biến phức tạp, kinh nghiệm học hỏi từ tỉnh thành giúp ích cho Cao Bằng nhiều Cần tổ chức tổng kết kinh nghiệm qua hội thảo, hội nghị chuyên đề hành thu, chống trốn thuế, quản lý đối tượng nộp thuế tuyên truyền công tác thuế, năm lần Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ tư vấn pháp luật thuế cho cộng đồng xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế theo hướng: thu thập thông tin đối tượng nộp thuế, đánh giá, phân loại theo mức độ tuân thủ pháp luật thuế để có biện pháp tuyên truyền, hướng dẫn hỗ trợ phù hợp Đối với tổ chức, cá nhân chưa hiểu rõ pháp luật thuế phải tăng cường đối thoại, tập huấn sách, chế độ thủ tục hành thuế, giải kịp thời vướng mắc trình thực pháp luật thuế Đối với đối tượng nộp thuế có 65 dấu hiệu kê khai thiếu, trốn thuế, chây ì nghĩa vụ thuế quyền địa phương cần đạo quan chức năng, quan thông tin đại chúng phối hợp với quan thuế để tuyên truyền, giải thích chất ý nghĩa tốt đẹp tiền thuế trách nhiệm công dân nghĩa vụ thuế, lên án hành vi trốn thuế, chiếm đoạt thuế… Tổ chức hướng dẫn, tập huấn đạo thực tốt luật thuế GTGT luật thuế TTĐB Thường xuyên thực thăm dò nhu cầu tổ chức lớp tập huấn miến phí phổ biến sách thuế phù hợp với đối tượng Tổ chức buổi đối thoại trực tiếp truyền hình, hình thức hội thảo, … giải đáp thắc mắc, lắng nghe ý kiến đóng góp, nguyện vọng đối tượng nộp thuế Một mặt tuyên truyền công tác thu, mặt khác lắng nghe đánh giá khách quan để sửa đổi kịp thời cần thiết Tuyên truyền thuế qua phương tiện thông tin đại chúng, báo đài thường xuyên Hàng tháng, hàng quí, có thay đổi chế sách thuế cần phải tổ chức phóng sự, viết nhiều báo, chuyên mục giải đáp lĩnh vực thuế thường xuyên Nâng cao nhận thức người dân, chủ thể kinh tế vô quan trọng Trốn thuế, bn lậu, gian lận thuế đến từ đối tượng hiểu luật mà cố tình lách luật, không hiểu dẫn đến vi phạm Công tác tuyên truyền vừa mang tính chất phổ biến luật vừa mang tính răn đe đối tượng nộp thuế Hoàn thiện hệ thống quản lý thu thuế Quản lý ngân sách khơng có chế chặt chẽ, cách thức hợp lý khơng thể tránh khỏi vấn nạn tiêu cực Trong công tác thu, cần tránh giao quyền lớn cho cá nhân, thực hành chế quản lý tập thể cần thiết Mặt khác lại cần phân định rõ ràng trách nhiệm cá nhân, chế thưởng phạt cơng minh Có nhiều vấn đề phát sinh công tác tổ chức, thực thu làm ảnh hưởng kết thu NSNN địa bàn giai đoạn vừa qua Cần có biện pháp để khắc phục tồn mang lại hiệu thu cao hơn, thu đúng, thu đủ , thu sát với tiềm 66 Các biện pháp vấn đề người luôn quan trọng Mọi qui định luật, chế vận hành, tổ chức máy công tác thu suy cho lý thuyết Nó thực vào thực tế có tham gia người Giải vấn đề người bao gồm nhóm biện pháp: nhóm biện pháp nâng cao trình độ nghiệp vụ nhóm biện pháp nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức, chống quan liêu tiêu cực công tác Để nâng cao trình độ cán thu NSNN địa bàn, trước hết từ khâu tuyển dụng cán Tỉnh cần kiên đãi ngộ người tài, sử dụng người tài, chống nạn ô dù, cậy quyền cậy Những cán không đảm bảo lực, cậy quyền mà tham ô, tham nhũng nguy hại đến trình quản lý, vận hành ngân sách Việc sử dụng chế độ luân phiên cán thuế đáng lưu tâm, không cán đối tượng nộp thuế có thời gian, điều kiện móc ngoặc nảy sinh tiêu cực Tiếp đến phải đầu tư tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng cán nhằm nâng cao trình độ nghiệp cụ chuyên môn, kỹ giao tiếp ứng xử người nộp thuế, khả ứng dụng tin học công tác quản lý thu thuế cán công chức ngành thuế Chống tiêu cực công tác tiến hành thu vấn đề nan giải Tỉnh cần ban hành quy chế cụ quy định trách nhiệm cá nhân cán thu NSNN Đồng thời kiên xử lý trường hợp vi phạm Tỉnh cần thực tra chéo, kiểm tra đánh giá chất lượng công tác thu qua phối hợp với đối tượng thu, lắng nghe ý kiến đóng góp, phản hồi từ nhiều nguồn thơng tin báo chí, truyền hình, người dân qua đường dây nóng, khiếu nại tố cáo… Đối với cán thuế, để khuyến khích người làm việc nguyên tắc, pháp luật, chuyên tâm công tác chuyên môn, tỉnh cần cải tổ tiền lương, mở rộng chế độ thưởng nâng cao thu nhập cho cán ngành thuế Biện pháp này, song song với việc mạnh tay xử lý vụ việc tiêu cực, thắt chặt kỷ cương quản lý tiến hành thu Sự phối hợp vừa cổ vũ vừa răn đe, vừa tạo điều kiện thuận lợi, vừa nghiêm khắc xử lý mang lại hiệu công tác tốt 67 Xây dựng đội ngũ quản lý, thực công tác thu NSNN địa bàn tinh giản, gọn nhẹ, đồng thống đáp ứng yêu cầu Cùng với việc phân cấp thêm nhiệm vụ quản lý thu xuống huyện, thành phố, thị xã, tỉnh cần có biện pháp tăng cường máy quản lý cấp đáp ứng yêu cầu mới: cấu cán viên chức đáp ứng yêu cầu công việc, trang bị sở vật chất, kỹ thuật, công nghệ đại… Phân công nhiệm vụ rõ ràng cấp quyền, đơn vị thu chồng chéo nhằm thực đồng biện pháp quản lý hành thu với khoản thu, sắc thuế, địa bàn, đối tượng nộp thuế: tận thu đối tượng nộp thuế, phí, lệ phí địa bàn, đảm bảo thu 100% đối tượng nộp thuế có địa điểm cố định; Quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế; Đôn đốc thu nộp cưỡng chế khoản nợ thuế Đẩy mạnh công tác tra kiểm tra, chủ động triển khai khoản thu liên quan đến đất đai … (thanh kiểm tra nắm bắt đối tượng sử dụng đất, nắm bắt diện tích đất đối tượng thuê đất, điều chỉnh giá đất hợp lý…) Tiếp tục kiện toàn tổ chức máy từ văn phòng Cục đến Chi cục Thuế huyện, thành phố, thị xã trực thuộc theo hướng thu hẹp đầu mối quản lý trực tiếp khâu chức mang tính phục vụ nội ngành để hình thành tập trung bổ sung nguồn lực cho phận chức quản lý thuế chủ yếu tuyên truyền - hỗ trợ, tra - kiểm tra, xử lý tờ khai liệu thuế, quản lý thu nợ phù hợp với chế tự khai - tự nộp Trước mắt tăng cường phân cấp thu trước bạ loại, thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh cho chi cục thuế kết hợp với mở rộng ủy nhiệm thu phường/xã để thu hẹp, tiến tới giải thể phòng trước bạ, phòng quản lý DNNN với chưc chủ yếu theo dõi nợ thu nợ làm tảng cho hình thành phòng quản lý nợ cưỡng chế thu nợ sau này; kiện toàn cấu, số lượng chất lượng phận tuyên truyền, hỗ trợ tra kiểm tra; qui định lại rõ ràng chức nhiệm vụ phận Mục đích cuối đảm bảo tổ chức máy thu vừa gọn nhẹ, vừa đầy đủ chức năng, không chồng chéo, trùng lắp - Thường xuyên đánh giá quy trình, thủ tục thuế để đề xuất, kiến nghị nhà nước sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế, tránh gây phiền hà cho tổ chưc, cá nhân nộp thuế Chú trọng quản lý vấn đề nhạy cảm, dễ nảy sinh tiêu cực thủ tục cấp mã số thuế, mua hóa đơn, hồn thuế… 68 - Xây dựng chế quản lý cửa, không chồng chéo, không trùng lắp nhằm nâng cao chất lượng thu hạn chế tiêu cực, tránh phiền hà, nhũng nhiễu đối tượng nộp thuế Kiện toàn máy thu toàn ngành thuế, hải quan,… theo hướng giảm số lượng phòng thu 3.2.5 Tăng cường vai trò lãnh đạo UBND cấp ngành thuế; xây dựng, củng cố mối quan hệ ngành thuế với ngành có liên quan với UBND cấp Thời gian qua, UBND cấp dành nhiều công sức để lãnh đạo công tác quản lý thu thuế, mang lại kết to lớn, tỉnh ln hồn thành kế hoạch giao, nhiên kết chưa tương xứng với tiềm kinh tế tỉnh Vấn đề đặt công tác quản lý thu thuế thời gian tới phải tăng cường lãnh đạo UBND cấp ngành thuế, xây dựng củng cố mối quan hệ ngành thuế với ngành có liên quan UBND cấp công tác thuế, cụ thể là: - Cần đổi tổ chức việc quản lý thu thuế cho thực gắn bó ngành thuế với quyền cấp, xác định rõ nhiệm vụ Đảng lãnh đạo quyền cơng tác thuế, đặc biệt cá nhân người đứng đầu cấp quyền phải đảm bảo trước Nhà nước việc chấp hành nộp thuế ở địa phương - Các cấp quyền cần xây dựng kế hoạch nội dung đạo, kiểm tra, đôn đốc việc thu thuế, giám sát ngành thuế theo nguyên tắc song trùng lãnh đạo, muốn làm điều cần phải thực hiện: cụ thể hoá văn pháp quy: quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quyền địa phương, ngành việc đạo thực quản lý thu thuế, quản lý máy thuế địa bàn việc thực Luật thuế Có phân công, phân cấp cụ thể phối hợp ngành thuế với quyền địa phương tổ chức đạo, lãnh đạo thu thuế Tránh tình trạng đùn đẩy trách nhiệm khoán trắng cho ngành thuế - Xây dựng kế hoạch, giao nhiệm vụ cụ thể cho ngành thuế, thơng qua kiểm tra, đơn đốc, giám sát uốn nắn xử lý vấn đề liên quan đến công tác quản lý thu địa bàn tỉnh Đồng thời lãnh đạo, đạo ngành hữu quan, phối, kết hợp việc thực nhiệm vụ thu địa bàn 69 3.2.6 Thúc đẩy phát triển KT - XH gắn với lợi so sánh địa phương Là tỉnh có nhiều khu du lịch điểm đến du khách nước, Cao Bằng đẩy mạnh khai thác, bước đưa du lịch trở thành ngành kinh tế mũi nhọn, tạo động lực phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Cao Bằng có nhiều khu di tích lịch sử (có 02 di tích quốc gia đặc biệt, 29 di tích xếp hạng quốc gia, 66 di tích cấp tỉnh) Với đặc điểm tỉnh miền núi có nhiều nhóm dân tộc thiểu số sinh sống tạo nên văn hóa đa dạng ẩm thực phong phú Năm 2018, Hội đồng Chấp hành UNESCO thông qua nghị công nhận Công viên Địa chất Non Nước Cao Bằng Cơng viên Địa chất Tồn cầu UNESCO Đây yếu tố quan trọng góp phần khơi dậy tiềm du lịch tỉnh Cao Bằng Về dịch vụ du lịch, cần đẩy mạnh hoạt động xây dựng sản phẩm du lịch Cao Bằng độc đáo, đậm đà sắc gắn với Công viên Địa chất Non Nước Cao Bằng; kết hợp giữ gìn sắc văn hóa dân tộc với bảo tồn mơi trường sinh thái, địa chất địa mạo, nâng cao nhận thức cộng đồng du lịch huy động nguồn lực xây dựng dự án cải tạo, nâng cấp sở hạ tầng du lịch - Phát triển Kinh tế cửa khẩu: Cao Bằng có 01 cửa quốc tế (Tà Lùng) 03 cặp cửa (Cửa Trà Lĩnh, Sóc Giang, Lý Vạn) nhiều cặp cửa phụ Trong tập trung phát triển Khu kinh tế cửa tỉnh Cao Bằng sở sát nhập khu kinh tế cửa Tà Lùng, Trà Lĩnh, Sóc Giang Thủ tướng Chíí́nh Phủ phê duyệt năm 2014 Với vị trí nằm ở cửa ngõ giao lưu hàng hóa từ Quảng Tây tỉnh phía Tây, Tây Nam Trung Quốc biển đến nước ASEAN, Cao Bằng có nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển kinh tế cửa khẩu, thương mại dịch vụ, phát triển kinh tế biên mậu Trong mục tiêu phát triển giải pháp là: phát triển Khu Kinh tế cửa phải gắn kết chặt chẽ với phát triển tổng thể KT - XH tỉnh Cao Bằng, đưa khu vực trở thành trọng điểm gắn kết với hoạt động sản xuất, thương mại dịch vụ địa bàn tỉnh Cao Bằng - Về công nghiệp: Đẩy nhanh tiến độ xây dựng, sớm đưa vào khai thác vận hành 08 dự án thủy điện địa bàn như: thủy điện Bảo Lâm 1, Bảo Lâm 3, Bảo Lâm 3A, Hoa Thám, Khuổi Luông, Thân Giáp, Ḥa Thuận, Pác Khuổi Tạo điều kiện 70 hỗ trợ Chủ đầu tư thiện hồ sơ, sớm triển khai xây dựng 04 dự án thủy điện: Thủy điện Tiên Thành 03 dự án thủy điện sông Gâm (Bảo Lâm 2, Bảo Lâm 2A, Mông Ân) Về nông nghiệp: Ưu tiên ứng dụng tiến khoa học công nghệ, tạo giống trồng, vật ni quy trình ni trồng, bảo quản, chế biến, tạo chuyển biến tíí́ch cực suất, chất lượng, hiệu sản xuất, đạt giá trị cao đơn vị diện tíí́ch đất nơng nghiệp Phát triển sản phẩm nông nghiệp đặc sản địa phương như: trúc sào, miến dong, thạch đen, chè, bò, lợn đen… Đặc biệt, triển vọng hợp tác xuất nông sản sang thị trường Trung Quốc qua tỉnh Cao Bằng dựa lợi địa lý sở hạ tầng giao thông, khu kinh tế cửa khẩu, với sách thu hút đầu tư Nhà nước Việt Nam nói chung Cao Bằng nói riêng có nhiều điều kiện thuận lợi hợp tác phát triển, lĩnh vực xuất nông sản sang thị trường Trung Quốc qua tỉnh Cao Bằng 3.3 Một số kiến nghị nhằm thực tăng thu NSNN Qua nghiên cứu lý luận, sở thực trạng thu ngân sách cấp tỉnh thông tin thu nhận thời gian qua Cục thuế tỉnh Cao Bằng, luận văn xin mạnh dạn nêu lên số kiến nghị vấn đề liên quan nhằm tăng cường công tác thu ngân sách địa bàn với mong muốn góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý ngân sách tỉnh 3.3.1 Đối với Chính phủ - Cần sớm tiếp tục cải tiến hệ thống sách thuế, xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời với đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân Đảng Nhà nước, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội - Khi giao tăng thu dự toán năm sau so với dự toán năm trước không dành nguồn để thực cải cách tiền lương mà để địa phương chủ động chi mà huy động nguồn thực cải cách tiền lương 50% tăng thu thực so với dự toán kích thích địa phương vào khả thực có để 71 nhận số thu, trường hợp địa phương hụt thu địa phương phải tự chủ động cắt giảm chi tương ứng, tăng thu thực bị huy động 50% dành nguồn thực cải cách tiền lương, số giao thu dự toán sát - Trong trình điều hành ngân sách, giao quyền cho địa phương chủ động điều hành chi hợp lý phù hợp với Luật NSNN Thông tư hướng dẫn Luật, có chủ trương điều hành ngân sách năm phải có từ đầu năm giao dự tốn, tránh trường hợp năm, tình hình thu ngân sách có biến động lại có hướng dẫn cắt giảm chi, địa phương đảm bảo nguồn, mặt khác địa phương hụt thu ( tỉnh khác Trung ương không hụt thu) lại khơng có hướng dẫn kịp thời 3.3.2 Đối với đơn vị cấp Tỉnh * Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân Tỉnh - Kiến nghị Chính phủ sớm giao dự tốn thu chi NSNN cho địa phương trước ngày 10 tháng 11 hàng năm Đồng thời, giao cho quan có liên quan nghiên cứu cải tiến qui trình lập dự tốn phù hợp với qui định Luật NSNN tình hình thực tế địa phương theo hướng HĐND tỉnh định phân bổ NSNN trước ngày 20 tháng 11 hàng năm (sớm 20 ngày) để tạo điều kiện cho HĐND, UBND huyện, xã, đơn vị dự toán cấp có nhiều thời gian nhằm nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn NSNN - Tăng cường phân cấp quản lý ngân sách cho cấp huyện, tăng số lượng khoản thu huyện hưởng 100% để huyện có điều kiện điều tiết cho ngân sách cấp xã - UBND tỉnh thường xuyên đạo ban, ngành có liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công Thương, Công an…phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế - Trong việc quản lý đạo thực dự án để phát triển sản xuất địa bàn, đề nghị UBND tỉnh xem xét cải tiến chế quản lý tạo điều kiện cho huyện quyền chủ động hơn, rộng rãi quản lý sử dụng ngân sách quản lý khai thác, sử dụng nguồn lực (trước hết đất đai) địa bàn nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu phát triển, nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực 72 3.3.3 Đối với Cục thuế, Chi cục thuế địa bàn tỉnh Cao Bằng * Đối với Cục thuế Cao Bằng - Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách thuế có thay đổi nhằm giúp cho chi cục tiếp cận chủ trương, sách để thực đúng, đủ nghĩa vụ - Tăng cường cơng tác tun truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, bố trí đủ kinh phí hàng năm để cấp cho Chi cục thực hiên công tác tuyên truyền * Đối với Chi cục thuế Huyện - Đổi phương thức, phát triển đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền Tuyên truyền giáo dục, thuyết phục để người nộp thuế ý thức đầy đủ, trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế - Tiếp tục thực tốt Đề án 30 Chính phủ đơn giản thuế thủ tục hành thuế việc đăng ký thuế, kê khai thuế, tốn thuế, miễn giảm, hồn thuế Gắn việc rà sốt đơn giản hóa thủ tục hành với công tác giám sát thực nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Tạo niềm tin với người nộp thuế quan thuế thực “người bạn đồng hành người nộp thuế” - Thực tốt công tác quản lý đối tượng nộp, đưa hết đối tượng nộp thuế vào diện quản lý quan thuế Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế kinh doanh, tổ chức, cá nhân chuyển đi, chuyển đến, nghỉ bỏ kinh doanh Kiểm tra thực tế doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân cấp giấy phép kinh doanh, cấp mã số thuế khơng hoạt động, có hoạt động không kê khai thuế Thực thu hồi Giấy phép kinh doanh, mã số thuế, hoá đơn tổ chức, cá nhân không hoạt động sản xuất kinh doanh; xử lý nghiêm túc trường hợp sản xuất kinh doanh không đăng ký thuế, nộp thuế vào ngân sách nhà nước - Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra giám sát tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế - Tăng cường công tác quản lý nợ, xử lý nhanh gọn nợ thuế, giảm thiểu nợ đọng thuế góp phần tăng thu cho ngân sách - Tăng cường công tác quản lý nội ngành thuế, xây dựng đội ngũ cán cơng chức có tinh thần trách nhiệm, có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao 73 KẾT LUẬN Tăng thu ngân sách yêu cầu thực tế nay, nhằm tạo sở cho Nhà nước thực đầy đủ chức mình, đảm bảo nguồn lực để phát triển kinh tế - xã hội Trong việc tăng nguồn thu cân đối ngân sách địa bàn tỉnh Cao Bằng yêu cầu cấp thiết có tính khách quan Với nội dung phân tích ở chương, luận văn cố gắng làm bật, bám sát mục tiêu, yêu cầu đề tài đạt số kết sau: Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận Ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh làm sở khoa học cho đề tài Luận văn làm rõ vấn đề lý luận hoạt động thu NSNN thông qua nội dung tiêu thu NSNN, nêu nhân tố ảnh hưởng đến công tác thu NSNN địa bàn Trên sở đánh giá tình hình thực so với dự toán giao kết luận số thu ngân sách Nhà nước đạt hàng năm vượt cao so dự toán, tỷ lệ thực có xu hướng tăng dần qua năm, bình qn thực vượt dự tốn 13% Qua để có điều chỉnh hợp lý, xác việc lập giao dự toán cho thời kỳ Đánh giá thực trạng khoản thu ngân sách địa bàn Trên sở xu hướng biến động qua năm để đánh giá kết đạt được, rút tồn rõ nguyên nhân để có sở cho việc đưa giải pháp tăng thu cân đối ngân sách địa bàn tỉnh thời gian tới Trên sở nghiên cứu mục tiêu định hướng thu thuế tỉnh Cao Bằng đến năm 2020, luận văn đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Cao Bằng, số kiến nghị với cấp ban ngành để giúp cho công tác thu ngân sách Tỉnh Cao Bằng nói chung đạt hiệu TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2003 Quyết định số 130/2003/QĐ-BTC ngày 18/8/2003 Bộ Tài việc ban hành chế độ kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Hà Nội Bộ Tài chính, 2003 Thơng tư số 80/2003/TT-BTC ngày 13/8/2003 Bộ Tài hướng dẫn tập trung, quản lý khoản thu NSNN qua KBNN Hà Nội Bộ Tài chính, 2004.Báo cáo kết khảo sát kinh nghiệm Trung Quốc quản lý tài - ngân sách Hà Nội Bộ Tài chính, 2007.Báo cáo kết khảo sát kinh nghiệm Thái Lan quản lý tài - Ngân sách Hà Nội Chính phủ, 2003 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 6/6/2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách Nhà nước Hà Nội Chính phủ, 2003 Nghị định số 73/2003/NĐ-CP ngày 23/6/2003 Chính phủ Quy chế xem xét, thảo luận định dự toán, phân bổ dự toán phê chuẩn toán ngân sách địa phương Hà Nội Cục Thống kê Cao Bằng , 2014 Niên giám thống kê tỉnh Cao Bằng 2014 Hà Nội: Nhà xuất Thống kê Cục Thống kê Cao Bằng , 2015 Niên giám thống kê tỉnh Cao Bằng 2015 Hà Nội: Nhà xuất Thống kê Cục Thống kê Cao Bằng , 2016 Niên giám thống kê tỉnh Cao Bằng 2016 Hà Nội: Nhà xuất Thống kê 10 Cục Thống kê Cao Bằng , 2017 Niên giám thống kê tỉnh Cao Bằng 2017 Hà Nội: Nhà xuất Thống kê 11 Cục Thống kê Cao Bằng , 2018 Niên giám thống kê tỉnh Cao Bằng 2018 Hà Nội: Nhà xuất Thống kê 12 Cục Thuế Tỉnh Cao Bằng , 2014 Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách phương hướng nhiệm vụ thu ngân sách năm 2014 Cao Bằng, năm 2014 13 Cục Thuế Tỉnh Cao Bằng , 2015 Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách phương hướng nhiệm vụ thu ngân sách năm 2015 Cao Bằng, năm 2015 14 Cục Thuế Tỉnh Cao Bằng , 2016 Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách phương hướng nhiệm vụ thu ngân sách năm 2016 Cao Bằng, năm 2016 15 Cục Thuế Tỉnh Cao Bằng , 2017 Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách phương hướng nhiệm vụ thu ngân sách năm 2017 Cao Bằng, năm 2017 16 Cục Thuế Tỉnh Cao Bằng , 2018 Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách phương hướng nhiệm vụ thu ngân sách năm 2018 Cao Bằng, năm 2018 17 Đặng Văn Thanh, 2005 Một số vấn đề quản lý điều hành NSNN Hà Nội: Nhà xuất Chính trị Quốc gia 18 Đinh Tích Linh, 2003 Những điều cần biết ngân sách nhà nước để thực Luật ngân sách Nhà nước Hà Nội: Nhà xuất Thống kê 19 Học viện Tài chính, 2002 Chính sách thuế Nhà nước trình hội nhập Hà Nội: Nhà xuất Tài 20 Học viện Tài , 2003 Giáo trình lý thuyết tài Hà Nội: Nhà xuất Tài 21 Lê Văn Ái, 2000 Những vấn đề lý luận thuế kinh tế HàNội: Nhà xuất Tài 22 Nguyễn Đẩu, 2007 Các tiêu đo lường hiệu hoạt động quan thuế Tạp chí Thuế Nhà nước, số 12 (130) kỳ 4.3/2007 23 Nguyễn Thế Tràm, 1996 Về việc quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Duyên hải miền Trung Luận án Tiến sĩ Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh 24 Nguyễn Thị Cành, 2004 Phương pháp phương pháp luận nghiên cứu khoa học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Đại học Quốc gia Thành phố Hồ Chí Minh 25 Nguyễn Văn Tranh, 2005 Quản lý thu chi ngân sách ở tỉnh duyên hải miền Trung Tạp chí thuế, số tháng 3/2005 26 Phạm Minh Thụy, 2014 Ngân sách Nhà nước 2013 dự toán 2014 Thời báo kinh tế Việt Nam -kinh tế 2013 -2014, Việt Nam giới 27 Quốc hội, 2015 Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25 tháng năm 2015 Hà Nội: Nhà xuất Chính trị Quốc gia 28 Thủ tướng Chính phủ, 2011 Quyết định số 732/QĐ-TTg Về việc phê duyệt chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2010 -2020 Hà Nội 29 UBND Tỉnh Cao Bằng , 2014 Báo cáo nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội năm 2014 Cao Bằng, năm 2014 30 UBND Tỉnh Cao Bằng , 2015 Báo cáo nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội năm 2015 Cao Bằng, năm 2015 31 UBND Tỉnh Cao Bằng , 2016 Báo cáo nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội năm 2016 Cao Bằng, năm 2016 32 UBND Tỉnh Cao Bằng , 2017 Báo cáo nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội năm 2017 Cao Bằng, năm 2017 33 UBND Tỉnh Cao Bằng , 2018 Báo cáo nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội năm 2018 Cao Bằng, năm 2018 34 Viện nghiên cứu chiến lược sách tài chính, 2015 Thành tựu tài ngân sách qua 30 năm đổi Tạp chí tài chính, số tháng 2/2015