lý thuyết kiểm toán ftuslide

Chương T quan vvề ề kiể ểm toá án ki to Tổng kiểm toán Th.S Tăng Thị Thanh Thủy 2010 Các nội dung Khái niệm kiểm tốn Đối tượng kiểm toán Phân loại kiểm toán Doanh nghiệp kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Đạo đức nghề nghiệp ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Sự càn thiết hoạt động kiểm tốn Kế tốn cơng cụ quan trọng quản lý kinh tế Cung cấp thông tin cần thiết, chất lượng đáng tin cậy cho việc định Thơng tin BCTC thường có rủi ro chênh lệch lớn ThS.Tăng Thị Thanh Thủy CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Nguyên nhân rủi ro thông tin Sự cách trở thông tin Thành kiến động người cung cấp thơng tin Tính phức tạp nghiệp vụ kinh tế ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Cách làm giảm rủi ro thông tin Người sử dụng thơng tin tự kiểm tra thơng tin khơng kinh tế, không thực tế Người sử dụng thông tin chia sẻ rủi ro thông tin với người cung cấp thông tin không thu lại thiệt hại DN bị phá sản, giải thể Sử dụng thông tin BCTC kiểm toán kiểm tra xác định độc lập hiệu ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Khái niệm kiểm tốn Kiểm tốn q trình kiểm toán viên độc lập, đủ lực tiến hành thu thập, đánh giá chứng thơng tin định lượng nhằm kiểm tra cho ý kiến phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập ThS.Tăng Thị Thanh Thủy CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Khái niệm kiểm tốn Thông tin cần kiểm tra Các KTV Đủ lực Độc lập Thu thập & Đánh giá Bằng chứng Sự phù hợp Báo cáo Các tiêu chuẩn thiết laäp ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Đặc điểm nghề nghiệp kiểm tốn Lấy lợi ích đơng đảo người sử dụng Báo Cáo Kiểm tốn làm mục tiêu, mục đích hoạt động Có tiêu chuẩn riêng cho người muốn tham gia vào hoạt động kiểm toán đảm bảo chất lượng tương ứng Chính phủ cơng nhận thơng qua việc cấp giấy phép hành nghề kiểm toán ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Đặc điểm nghề nghiệp kiểm toán (tt) Được đào tạo có hệ thống, có kiến thức sâu rộng xem việc đáp ứng yêu cầu cụ thể xã hội mục tiêu hoạt động Có tổ chức nghề nghiệp riêng, chuyên nghiên cứu để hoàn thiện thúc đẩy phát triển nghề nghiệp, phát ngơn viên thức nghề nghiệp trước xã hội ThS.Tăng Thị Thanh Thủy CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Đặc điểm nghề nghiệp kiểm toán (tt) Xem việc phục vụ xã hội quan trọng việc phục vụ khách hàng Công khai thừa nhận trách nhiệm xã hội, việc bảo vệ đông đảo người sử dụng vật chất 10 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Đối tượng kiểm toán Đối tượng kiểm tốn thơng tin: định lượng kiểm tra chuẩn mực kế tốn, kiểm toán 11 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Đối tượng kiểm toán Một số đối tượng kiểm toán cụ thể: Đối với kiểm toán Nhà nước: BCTC, BCQTVĐT,… Đối với kiểm toán độc lập: BCTC, BCQT,… Đối với kiểm toán nội bộ: BCTC, BCThu/Chi, Dây chuyền SX,… 12 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phân loại kiểm toán Ki Ki m mtoán toánđđ ccl l pp Ki Ki m mtoán toánBCTC BCTC Ki Ki m mtoán toánnhà nhàn
n
cc Ki Ki m mtoán toántuân tuânth th Ki Ki m mtoán toánho ho ttđđ ng ng PHÂN LO I THEO M C ĐÍCH Ki Ki m mtốn tốnnn i ibb Ki Ki m m toán toán PHÂN LO I THEO CH TH 13 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Kiểm toán hoạt động (Operational Audit) Là kiểm toán để xem xét đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực tính hiệu hoạt động đơn vị 14 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Kiểm toán tuân thủ (Compliance Audit) Là việc kiểm tra nhằm xác định mức độ đơn vị có tuân thủ theo thủ tục nguyên tắc đặc thù, quy định pháp lý mà quan có thẩm quyền đề hay không 15 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Kiểm toán BCTC (Financial Statements Audit) Là việc kiểm tra xác nhận tính trung thực tính hợp lý BCTC phù hợp với nguyên tắc, chuẩn mực kế tốn u cầu pháp luật hay khơng 16 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Kiểm toán nội (Internal Audit) Là việc kiểm tra thực kiểm toán viên nội Phạm vi hoạt động kiểm tốn nội tùy thuộc vào quy mơ yêu cầu nhà quản lý cấp cao 17 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Kiểm toán nhà nước (Government Audit) Là hoạt động kiểm tra kiểm toán nhà nước thực hiện, chủ yếu thực chức kiểm toán tuân thủ 18 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Kiểm toán độc lập (Independent Audit) Là hoạt động kiểm tra kiểm tốn độc lập thực Cơng việc chủ yếu kiểm toán BCTC, tùy theo yêu cầu khách hàng thực kiểm tốn tuân thủ cung cấp dịch vụ tư vấn kế tốn, thuế, tài 19 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Sự khác biệt loại kiểm tốn Mục đích Chủ thể thực Đối tượng kiểm tốn Loại hình kiểm tốn Tự nguyện/ Bắt buộc Người sử dụng Phí kiểm toán 20 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Phân loại kiểm tốn theo mục đích KT HOẠT ĐỘNG KT TUÂN THỦ KT BCTC Mục đích Kiểm tra đánh giá tính hữu hiệu hiệu hoạt động; Đề xuất phương án cải tiến Kiểm tra, đánh giá Kiểm tra trình bày ý mức độ chấp hành kiến nhận xét báo cáo quy định (luật pháp, tài quy định) đơn vị Đối tượng Hoạt động sản xuất kinh doanh (phương án sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ, cấu tổ chức,…) Đơn vị sản xuất kinh Báo cáo tài doanh, đơn vị hành nghiệp, đơn vị phụ thuộc Chuẩn mực Tùy đối tượng cụ thể (tiêu Các văn có liên Chuẩn mực kế toán chuẩn kỹ thuật, định mức quan (hợp đồng, quy chế độ toán hành chế, luật, văn pháp KTKT, tỷ suất, tỷ lệ, ) quy khác…) Chủ thể thực Kiểm toán viên nội Kiểm toán viên Nhà Kiểm toán viên độc lập nước Người sử dụng Các nhà quản lý Các cấp thẩm quyền Nhà đầu tư, ngân hàng, có liên quan nhà cung cấp, quan thuế 21 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phân loại kiểm toán theo chủ thể KT ĐỘC LẬP KT NỘI BỘ KT NHÀ NƯỚC Chủ thể thực KTV chuyên nghiệp hành KTV nhân viên đơn KTV công, viên nghề độc lập vị phân công chức Nhà nước Tổ chức Luật điều chỉnh Doanh nghiệp kinh doanh; Quy chế đơn vị Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước Tổ chức thuộc máy Nhà nước; Luật hoạt động quan Nhà nước Phạm vi hoạt động Mọi đơn vị, lãnh vực Nội đơn vị thành phần kinh kế Các đơn vị sử dụng vốn, ngân sách Nhà nước Chức chủ yếu Kiểm toán Báo Cáo TC Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Tính chất Dựa sở tự nguyện thỏa thuận; Không gắn liền việc kiểm tra xử lý sai sót; Tính pháp lý cao Kiểm tra gắn liền với xử lý sai sót cải tiến hoạt động; Tính chất pháp lý hạn chế Kiểm tra gắn liền với xử lý cải tiến hoạt động; Tính chất pháp lý cao 22 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Kiểm toán độc lập Ở nước phát triển, dịch vụ kiểm tốn độc lập phổ biến, khái niệm kiểm toán thường sử dụng để kiểm toán độc lập 23 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Đối tượng kiểm toán độc lập (Theo NĐ 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004) Các đối tượng bắt buộc kiểm toán BCTC hàng năm: Doanh nghiệp, tổ chức có vốn đầu tư nước ngồi thành lập hoạt động theo luật VN Tổ chức có hoạt động tín dụng Tổ chức tài chính, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, môi giới bảo hiểm 24 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Đối tượng kiểm toán độc lập (Theo NĐ 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004) Các đối tượng bắt buộc kiểm toán BCTC hàng năm (tt): Công ty niêm yết kinh doanh TTCK Các doanh nghiệp, tổ chức thực vay vốn ngân hàng DNNN, cơng ty có vốn nhà nước 50% Báo cáo toán dự án đầu tư hoàn thành 25 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Doanh nghiệp kiểm toán Hiệp hội nghề nghiệp Doanh nghiệp kiểm toán - Loại hình doanh nghiệp - Cơ cấu tổ chức - Điều kiện thành lập hoạt động - Dịch vụ cung cấp - Trách nhiệm DN kiểm toán Hiệp hội nghề nghiệp 26 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Doanh nghiệp kiểm tốn (Thơng tư 60/2006/TT-BTC ngày 28/06/2006) Các loại hình DN kiểm tốn cho phép: Cơng ty hợp danh, Công ty TNHH Doanh nghiệp tư nhân 27 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Cơ cấu tổ chức Partners Managers Senior Auditors Staff Assistant 28 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Doanh nghiệp kiểm toán (tt) Điều kiện thành lập hoạt động Có KTV có CCHNKT, Giám đốc chứng hành nghề kiểm toán Giám đốc có kinh nghiệm năm kề từ ngày cấp Giám đốc phải có tối thiểu 10% vốn điều lệ công ty 29 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Doanh nghiệp kiểm toán (tt) Các loại dịch vụ cung cấp: Dịch vụ kiểm toán: - Kiểm toán BCTC - Kiểm toán hoạt động - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán nội - Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng 30 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 10 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 49 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VACPA tổ chức nghề nghiệp phi lợi nhuận công dân Việt Nam có chứng kiểm tốn viên độc lập Việt Nam Phương châm hoạt động VACPA cô đọng cụm từ ngắn gọn: VACPA – GIA TĂNG GIÁ TRỊ HỘI VIÊN VACPA – ĐỘC LẬP, TRUNG THỰC, MINH BẠCH 50 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 51 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 17 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Quyền hạn, chức VACPA Đại diện cho Hội viên hoạt động có liên quan đến Hội Tổ chức nghiên cứu khoa học, cung cấp dịch vụ tài kế tốn kiểm toán theo qui định Pháp luật Tổ chức bồi dưỡng, huấn luyện nâng cao chuyên môn, phổ biến sách, chế độ tài chính, kế tốn, kiểm tốn… Chủ trì tham gia xây dựng chương trình, dự án kiến nghị với Nhà nước giải pháp nhằm phát triển kế toán, kiểm toán 52 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Hội viên VACPA Là công dân Việt Nam có chứng Kiểm tốn viên Việt Nam Làm đơn xin gia nhập Hội viên có nhiệm vụ chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật Nhà nước Điều lệ Hội; tham gia sinh hoạt đóng hội phí; khơng ngừng học tập nâng cao trình độ; tuân thủ đạo đức nghề nghiệp góp phần cao uy tín danh tiếng Hội phát triển Hội viên 53 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Chuẩn mực kiểm toán Là nguyên tắc nghiệp vụ việc xử lý mối quan hệ phát sinh trình kiểm tốn 54 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 18 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN - Nhờ có chuẩn mực hướng dẫn nên biết cần phải làm việc nào, & - Tôi hiểu người dựa vào để đánh giá chất lượng công việc 55 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN ü ü ü Là thước đo chất lượng kiểm toán Sự cần thiết : - Đối với người sử dụng kết - Đối với xã hội - Đối với kiểm toán viên Tổ chức lập quy : - Tổ chức nghề nghiệp - Chính phủ 56 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Kết cấu chuẩn mực kiểm toán Quy định chung Mục tiêu Phạm vi áp dụng Trách nhiệm KTV Cơng ty kiểm tốn Giải thích thuật ngữ Nội dung chuẩn mực Yêu cầu quy định Hướng dẫn áp dụng 57 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 19 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Giới thiệu chuẩn mực kiểm toán quốc tế Năm 1980: IAPC (Ủy ban thơng lệ kiểm tốn quốc tế ) ban hành hướng dẫn kiểm toán quốc tế Từ 1980 -1994 : ban hành 31 IAG Tháng -1994: Thay IAG ISA Ngồi cịn ban hành cơng bố thực hành kiểm tốn quốc tế (IAPS) 58 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Giới thiệu chuẩn mực kiểm toán quốc tế Đến 2001 IAPC đổi tên thành IAASB (ủy ban quốc tế Chuẩn mực kiểm toán dịch vụ bảo đảm (International Auditing and Assurance Standards Board - IAASB) Hiện IAASB ban hành khoảng 40 ISA Tìm hiểu www.ifac.org 59 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn quốc tế Nhóm : Những vấn đề chung ISA 100 Giới thiệu ISA dịch vụ liên quan ISA 110 Tự điển thuật ngữ ISA 120 Khuôn mẫu ISA 60 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 20 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn quốc tế Nhóm : Trách nhiệm ISA 200 Mục tiêu nguyên tắc chi phối kiểm toán ISA 210 Họp đồng kiểm tốn ISA 220 Kiểm sốt chất lượng cơng việc kiểm toán ISA 230 Hồ sơ kiểm toán ISA 240 Gian lận sai sót BCTC ISA 250 Xem xét tính tuân thủ pháp luật quy định q trình kiểm tốn ISA 260 Thơng báo vấn đề KT cho governance 61 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn quốc tế Nhóm : Kế hoạch ISA 300 Lập kế hoạch kiểm tốn ISA 310 Hiểu biết tình hình kinh doanh ISA 315 Hiểu DN, môi trường đánh giá rủi ro có sai lệch trọng yếu ISA 320 Tinh trọng yếu kiểm toán ISA 330 Thủ tục KT sở đánh giá rủi ro 62 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế Nhóm : Kiểm sốt nội ISA 400 Đánh giá rủi ro KSNB ISA 401 Kiểm toán môi trường xử lý liệu pp điện tử ISA 402 Kiểm tốn đơn vị có sử dụng dịch vụ 63 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 21 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn quốc tế Nhóm : Bằng chứng kiểm toán ISA 500 Bằng chứng kiểm toán ISA 501 Bằng chứng kiểm toán – Các dẫn bổ sung số khoản mục đặc biệt ISA 505 Xác nhận từ bên ISA 510 Hợp đồng kiểm toán năm – Số dư đầu kỳ ISA 520 Thủ tục phân tích ISA 530 Kiểm tra mẫu kiểm toán 64 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế Nhóm : Bằng chứng kiểm tốn (tt) ISA 540 Kiểm tra ước tính kế tốn ISA 545 KT phương pháp xác định giá hợp lý khai báo có liên quan ISA 550 Các bên hữu quan ISA 560 Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ ISA 570 Tính hoạt động liên tục ISA 580 Giải trình Ban giám đốc ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 65 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế Nhóm : Sử dụng tư liệu bên khác ISA 600 Sử dụng công việc kiểm tốn viên khác ISA 610 Xem xét cơng việc kiểm tốn nội ISA 620 Sử dụng cơng việc chuyên gia Nhóm : Kết luận báo cáo kiểm toán ISA 700 Báo cáo kiểm toán báo cáo tài chinh ISA 710 Dữ liệu mang tính so sánh ISA 720 Những thơng tin khác đính kèm với BCTC kiểm toán 66 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 22 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế Nhóm : Những lĩnh vực chuyên sâu ISA 800 Báo cáo kiểm tốn đối vói hợp đồng đặc biệt ISA 810 Kiểm tra thông tin tài tương lai Nhóm : Những dịch vụ liên quan ISA 910 Hợp đồng soát xét ISA 920 Hợp đồng kiểm tra theo thủ tục thỏa thuận ISA 930 Hợp đồng soạn thảo báo cáo tài 67 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Giới thiệu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Bắt đầu soạn thảo từ năm 1997, đến ban hành 37 VSA 01 chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Soạn thảo dựa chuẩn mực quốc tế có điều chỉnh cho phù hợp với Việt Nam Ban hành theo định Bộ trưởng BTC Có kết cấu phần (Quy định chung Nội dung chuẩn mực), đoạn in đậm có tính chất ngun tắc 68 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Hệ thống chuẩn mực kiểm toán VN Đợt ban hành 04 chuẩn mực: Chuẩn mực số 200: Mục tiêu nguyên tắc chi phối kiểm toán báo cáo tài chính; Chuẩn mực số 210: Hợp đồng kiểm toán; Chuẩn mực số 230: Hồ sơ kiểm toán; Chuẩn mực số 700: Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài 69 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 23 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hệ thống chuẩn mực kiểm toán VN Đợt ban hành 06 chuẩn mực: Chuẩn mực số 250 : Xem xét tính tuân thủ pháp luật qui định kiểm toán BCTC Chuẩn mực số 310 : Hiểu biết tình hình kinh doanh; Chuẩn mực số 500 : Bằng chứng kiểm toán; Chuẩn mực số 510 : Kiểm toán năm Số dư đầu năm tài Chuẩn mực số 520 : Quy trình phân tích; 10 Chuẩn mực số 580 : Giải trình Giám đốc 70 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Hệ thống chuẩn mực kiểm toán VN Đợt ban hành 06 chuẩn mực: 11 Chuẩn mực số 240 : Gian lận sai sót; 12 Chuẩn mực số 300 : Lập kế hoạch kiểm toán; 13 Chuẩn mực số 400 : Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ; 14 Chuẩn mực số 530 : Lấy mẫu kiểm toán thủ tục lựa chọn khác; 15 Chuẩn mực số 540 : Kiểm tốn ước tính kế tốn; 16 Chuẩn mực số 610 : Sử dụng tư liệu kiểm toán nội 71 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Hệ thống chuẩn mực kiểm toán VN Đợt ban hành 05 chuẩn mực: 17 Chuẩn mực số 220 : Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán; 18 Chuẩn mực số 320 : Tính trọng yếu kiểm tốn; 19 Chuẩn mực số 501 : Bằng chứng kiểm toán bổ sung khoản mục kiện đặc biệt; 20 Chuẩn mực số 560 : Các kiện phát sinh sau ngày khố sổ kế tốn lập báo cáo tài chính; 21 Chuẩn mực số 600 : Sử dụng tư liệu kiểm toán viên khác 72 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 24 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hệ thống chuẩn mực kiểm toán VN Đợt ban hành 06 chuẩn mực: 22 Chuẩn mực số 401 : Thực kiểm tốn mơi trường tin học; 23 Chuẩn mực số 550 : Các bên liên quan; 24 Chuẩn mực số 570 : Hoạt động liên tục; 25 Chuẩn mực số 800 : Báo cáo kiểm tốn cơng việc kiểm tốn đặc biệt ; 26 Chuẩn mực số 910 : Cơng tác sốt xét báo cáo tài chính; 27 Chuẩn mực số 920 : Kiểm tra thơng tin tài sở thủ tục thỏa thuận trước 73 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Hệ thống chuẩn mực kiểm toán VN Đợt ban hành 06 chuẩn mực: 28 Chuẩn mực 402 : Các yếu tố cần xem xét kiểm toán đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngồi 29 Chuẩn mực 620 : Sử dụng tư liệu chuyên gia 30 Chuẩn mực 710 : Thơng tin có tính so sánh 31 Chuẩn mực 720 : Những thông tin khác tài liệu có báo cáo tài kiểm toán 32 Chuẩn mực 930 : Dịch vụ tổng hợp thơng tin tài 33 Chuẩn mực 1000 : Kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tưhồn thành 74 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Hệ thống chuẩn mực kiểm toán VN Đợt ban hành 06 chuẩn mực: 34 Chuẩn mực 260 : Trao đổi vấn đề quan trọng phát sinh kiểm toán với ban lãnh đạo đơn vị kiểm toán 35 Chuẩn mực 330 : Thủ tục kiểm toán sở đánh giá rủi ro 36 Chuẩn mực 505 : Thông tin xác nhận từ bên ngồi 37 Chuẩn mực 545 : Kiểm tốn việc xác định trình bày giá trị hợp lý 75 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 25 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Đạo đức nghề nghiệp Khái niệm Yêu cầu Nguyên tắc Nguy dẫn đến vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Biện pháp phòng ngừa 76 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Khái niệm Đạo đức nghề nghiệp nguyên tắc, tiêu chuẩn cho người hành nghề kế toán, kiểm toán nhằm đảm bảo đạt tiêu chuẩn cao trình độ chun mơn, mức độ hoạt động đáp ứng quan tâm ngày cao công chúng 77 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Yêu cầu Sự tín nhiệm Tính chuyên nghiệp Chất lượng dịch vụ Sự tin cậy 78 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 26 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Nguyên tắc (1) Độc lập; (2) Chính trực; (3) Khách quan; (4) Năng lực chun mơn tính thận trọng; (5) Tính bảo mật; (6) Tư cách nghề nghiệp; (7) Tuân thủ chuẩn mực chun mơn 79 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Tính độc lập Độc lập tư tưởng: Là trạng thái suy nghĩ cho phép đưa ý kiến mà không chịu ảnh hưởng tác động trái với đánh giá chuyên nghiệp; cho phép cá nhân hành động cách trực, khách quan có thận trọng nghề nghiệp, Độc lập hình thức: Là khơng có quan hệ thực tế hồn cảnh có ảnh hưởng đáng kể làm cho bên thứ ba hiểu khơng độc lập, hiểu tính trực, khách quan thận trọng nghề nghiệp nhân viên cơng ty hay thành viên nhóm cung cấp dịch vụ đảm bảo khơng trì 80 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Nguy dẫn đến vi phạm đạo đức nghề nghiệp Nguy tư lợi Nguy tự kiểm tra Nguy bào chữa Nguy từ quen thuộc Nguy bị đe dọa 81 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 27 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Biểu mẫu tính độc lập o A110 – “Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro HĐ” o A120 – “Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng” o A250 – “Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn” o A260 – “Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập đạo đức nghề nghiệp KTV” o A270 – “Biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn” 82 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Một số sai phạm tính độc lập o Khơng thực “Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn” o Mẫu Cam kết lập thiếu chữ ký xác nhận số thành viên nhóm kiểm tốn o Một số cơng ty khơng thực sốt xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập đạo đức nghề nghiệp KTV; o Một số KTV vừa cung cấp dịch vụ lập BCTC vừa thực kiểm toán BCTC o Kiểm toán BCTC năm cho khách hàng 83 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Thái độ hồi nghi nghề nghiệp o Là thái độ ln nghi vấn, cảnh giác trước điều kiện dấu hiệu sai sót nhầm lẫn hay gian lận, đánh giá cách kỹ chứng kiểm toán 84 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 28 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Xét đốn chun mơn o Là vận dụng kỹ năng, kiến thức kinh nghiệm phù hợp tài chính, kế tốn kiểm tốn, pháp luật quy định có liên quan để đưa định hành động phù hợp bối cảnh kiểm toán 85 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Biện pháp phòng ngừa Các biện pháp bảo vệ pháp luật chuẩn mực quy định; Các biện pháp bảo vệ môi trường làm việc tạo 86 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy a) Các biện pháp bảo vệ pháp luật chuẩn mực quy định: Yêu cầu học vấn, đào tạo kinh nghiệm làm nghề kế toán kiểm toán Các yêu cầu cập nhật chuyên môn liên tục Các quy định máy quản lý điều hành doanh nghiệp 87 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 29 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt a) Các biện pháp bảo vệ pháp luật chuẩn mực quy định: Các chuẩn mực nghề nghiệp quy định thủ tục sốt xét Các quy trình kiểm sốt Hội nghề nghiệp hay quan quản lý nhà nước biện pháp kỷ luật Kiểm soát từ bên bên thứ ba ủy quyền hợp pháp thực 88 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy b) Các biện pháp bảo vệ môi trường làm việc tạo ra: Có hệ thống khiếu nại hữu hiệu, quảng bá rộng rãi, Quy định rõ ràng trách nhiệm báo cáo vi phạm đạo đức nghề nghiệp Thủ tục tuyển người tầm quan trọng phải tuyển nhân viên cấp cao có lực 89 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy b) Các biện pháp bảo vệ môi trường làm việc tạo (tt): Các biện pháp kỷ luật thích hợp Hệ thống kỉêm sốt nội mạnh Các sách thủ tục theo dõi chất lượng làm việc nhân viên 90 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 30 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 91 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 31 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ... Thủy Doanh nghiệp kiểm toán (tt) Các loại dịch vụ cung cấp: Dịch vụ kiểm toán: - Kiểm toán BCTC - Kiểm toán hoạt động - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán nội - Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư xây... tượng kiểm toán Đối tượng kiểm toán thơng tin: định lượng kiểm tra chuẩn mực kế toán, kiểm toán 11 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Đối tượng kiểm toán Một số đối tượng kiểm toán cụ thể: Đối với kiểm toán. .. mtoán toán? ?đ ccl l pp Ki Ki m mtoán toánBCTC BCTC Ki Ki m mtoán toánnhà nhàn
n
cc Ki Ki m mtoán toántuân tuânth th Ki Ki m mtoán toánho ho ttđđ ng ng PHÂN LO I THEO M C ĐÍCH Ki Ki m mtoán toánnn