Tập câu hỏi trắc nghiệm môn lý thuyết kiểm toán của trường học viện tài chính và Đh kinh tế quốc dân Đề trắc nghiệm lý thuyết kiểm toán Đề trắc nghiệm lý thuyết kiểm toán Đề trắc nghiệm lý thuyết kiểm toán
Trang 1Chơng 1 Bản chất và chức năng của kiểm toán
Câu hỏi trắc nghiệm:
1 Mục đích của kiểm toán tính quy tắc đợc xác định bởi trờng hợp nào dới đây:
a Để đánh giá tính hiệu quả
b Để đánh giá tính khả thi
c Để đánh giá tính tuân thủ pháp luật và các quy định của đơn vị đợc kiểm toán
d Tất cả các trờng hợp trên
2 Kiểm toán báo cáo tài chính khác kiểm toán nghiệp vụ ở:
a Đối tợng kiểm toán
b Mục đích kiểm toán
c Lời nhận xét khi lập báo cáo kiểm toán
d Tất cả các trờng hợp trên
3 Vai trò kiểm toán đợc xác định thuộc ý trả lời đúng nào sau đây:
a Giúp doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả
b Giúp các cơ quan quản lý nhà nớc điều hành quản lý nhà nớc có hiệu quả
c Nhằm xác định mức độ trung thực, hợp lý của các thông tin công khai trong các mối quan hệ kinh tế
d Giúp cá nhân, tổ chức sử dụng thông tin đợc kiểm toán thu đợc lợi ích cao nhất từ việc thông tin sau kiểm toán là không còn sai phạm
4 Kiểm toán đợc hiểu đúng là:
a Kiểm tra số liệu kế toán
b Kiểm tra số liệu kiểm toán
c Kiểm tra số liệu tài chính
d Không phải các trờng hợp trên
5 Mục đích của kiểm toán nghiệp vụ đợc xác định bởi trờng hợp nào sau đây:
a Để đánh giá tính kinh tế của hoạt động
b Để đánh giá tính hiệu quả của hoạt động
c Để đánh giá tính hiệu năng của hoạt động
d Để đánh giá đồng thời tính kinh tế, tính hiệu quả, tính hiệu năng của hoạt
động
6 Kiểm toán góp phần nâng cao hiệu quả và năng lực quản lý đợc thể hiện rõnét trong chức năng của:
a Kiểm toán nghiệp vụ
b Kiểm toán tài chính
c Kiểm toán tuân thủ
d Không của loại hình nào trong 3 loại trên
7 Cuộc kiểm toán đợc tiến hành có thu phí kiểm toán do:
a Cơ quan kiểm toán độc lập thực hiện
b Cơ quan kiểm toán nhà nớc thực hiện
c Bộ phận kiểm toán nội bộ thực hiện
d Tất cả các trờng hợp trên
8 Kiểm toán hoạt động thờng đợc tiến hành bởi kiểm toán viên nội bộ, hay kiểmtoán viên của nhà nớc và đôi khi bởi kiểm toán viên độc lập Mục đích chính củakiểm toán hoạt động là:
a Cung cấp sự đảm bảo rằng hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động đúng nh thiếtkế
b Nhằm giúp đỡ kiểm toán viên độc lập trong việc kiểm toán báo cáo tài chính
c Nhằm cung cấp kết quả kiểm tra nội bộ về các vấn đề kế toán và tài chính chocác nhà quản lý cấp cao của công ty
Trang 2d Cung cấp sự đánh giá về hoạt động của một tổ chức trong việc đáp ứng mụctiêu của tổ chức đó.
9 Thí dụ nào sau đây không phải là kiểm toán tuân thủ:
a, Kiểm toán các đơn vị phụ thuộc về việc thực hiện các quy chế của Tổng côngty
b Kiểm toán của cơ quan thuế đối với các doanh nghiệp
c Kiểm toán một doanh nghiệp theo yêu cầu của ngân hàng về việc chấp hànhcác điều khoản của một hợp đồng tín dụng
d Kiểm toán một phân xởng mới thành lập để đánh giá hoạt động và đề xuất cácbiện pháp cải tiến
10 Câu nào mô tả đúng nhất về kiểm toán hoạt động:
a Kiểm toán hoạt động tập trung kiểm tra kế toán và tài chính đối với một công
Trang 33 Ngoài việc phân loại kiểm toán theo hai tiêu chí quen thuộc là theo chứcnăng và chủ thể kiểm toán, theo bạn còn có thể phân loại kiểm toán theo tiêuchí nào khác hay không?
4 Nêu tóm tắt lợi ích của kiểm toán trong nền kinh tế thị trờng
5 Hãy trình bày những điểm khác nhau căn bản giữa kiểm toán báo cáo tàichính và kiểm toán nghiệp vụ
6 Hãy trình bày những điểm khác nhau căn bản giữa kiểm toán nhà nớc, kiểmtoán nội bộ, kiểm toán độc lập
7 Trình bày bản chất kiểm tra kế toán trong hoạt động tài chính?
8 Trình bày các chức năng của kiểm toán?
9 Trình bày ngắn gọn về bản chất của kiểm toán (chủ thể, đối tợng, khách thể,phơng pháp )?
10.Trình bày những hiểu biết của anh chị về loại hình kiểm toán nội bộ (kháiniệm, kiểm toán viên, bộ máy )?
11 Trình bày những hiểu biết của anh chị về loại hình kiểm toán độc lập (kháiniệm, kiểm toán viên, bộ máy )?
12.Trình bày những hiểu biết của anh chị về loại hình kiểm toán nhà nớc (kháiniệm, kiểm toán viên, bộ máy )?
13.Có một số ý kiến cho rằng: “Hoạt động kiểm toán độc lập không đóng góp gìcho sự tăng trởng tổng sản phẩm quốc dân, cũng nh sự thịnh vợng nói chungcủa xã hội bởi vì các kiểm toán viên không sáng tạo ra cái gì mới mà chỉ đơnthuần là kiểm tra những gì ngời khác đã làm” Bạn có đồng ý với ý kiến trên
đây hay không? Tại sao?
14.Để ngăn ngừa các gian lận thơng mại, Nhà nớc có cần phải bắt buộc mọidoanh nghiệp thơng mại đều phải mời kiểm toán viên độc lập đến để kiểmtoán báo cáo tài chính hay không? Tại sao?
15.Một chủ nhiệm trong công ty kiểm toán cho rằng kiểm toán viên không nênduy trì thái độ thân thiện với khách hàng vì có thể gây ảnh hởng đến tính độclập Thế nhng, một chủ nhiệm khác không đồng ý và cho rằng mối liên hệthân thiết sẽ làm cho cuộc kiểm toán dễ dàng hơn Theo bạn, quan điểm nào
Trang 4kiểm toán nội bộ, nên ông Quang đề nghị chỉ cần thuê kiểm toán độc lập Theo bạn,
đề nghị của ông Quang có hợp lý không? Tại sao?
Bai tập 2:
Sắp xếp các công việc sau đây theo chức năng kiểm toán và chủ thể kiểm toán:
a Xác định tính trung thực, hợp lý của các báo cáo tài chính của một doanhnghiệp nhà nớc theo chỉ thị của Quốc hội
b Kiểm tra việc thực hiện các quy định của đơn vị liên quan đến thủ tục xuấtkho hàng hoá
c Kiểm tra việc thực hiện nhiệm vụ của các bộ phận chức năng trong dự ánnâng cao chất lợng sản phẩm của đơn vị để xác định tính hiệu quả của dự ántheo yêu cầu của ban giám đốc
d Ngân hàng nhà nớc kiểm tra định kỳ các ngân hàng thơng mại về công táchuy động vốn, về các khoản thế chấp cho vay theo các quy định của ngânhàng nhà nớc đã ban hành
e Kiểm tra toàn diện các công trình đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành trên địabàn thành phố Hồ Chí Minh trong năm 200X làm cơ sở cho việc lập kế hoạch
đầu t xây dựng cơ bản trong năm sau của thành phố
f Đánh giá hiệu quả của một chơng trình trọng điểm của Chính phủ đã thựchiện cách đây bốn năm tại các địa phơng thuộc khu vực Tây Bắc
g Kiểm tra các chỉ thị của Tổng giám đốc công ty quy định trách nhiệm của ởng đại diện bán hàng khu vực miền Bắc
Tr-Bài tập 3:
Một công ty du lịch của Việt nam liên doanh với doanh nghiệp nớc ngoài để kinh doanh khách sạn và du lịch với thời hạn hợp đồng 15 năm theo hợp đồng vốn góp của hai bên nh sau:
a) Phía công ty:
1 Khách sạn cũ 9.000.000.000đ
2 Phơng tiện và thiết bị nội thất 1.000.000.000đ
3 Đất 5.000m2 với giá tạm tính 300.000đ/m2/nămb) Phía bạn góp:
1 Phơng tiện và thiết bị rời 1.000.000.000đ
2 Tiền mặt (tiền Việt nam) 2.000.000.000đ
Kế toán tổng hợp đã lập bảng tổng kết tài sản nh sau:
Tài sản có Số tiền Tài sản nợ Số tiền
Trang 52 Phơng tiện thiết bị 2.000.000
3 Du thuyền 10.000.000
4 Đất 2.250.000
Cộng 29.400.000 Cộng 29.400.000Yêu cầu:
Phát hiện sai sót có thể có trong việc lập bảng tổng kết tài sản và lập lại bảng tổngkết tài sản mới (biết rằng theo ý kiến của các chuyên gia thì các tài sản của phía nớcngoài đều bị đánh giá cao hơn so với giá thị trờng là 20%)
Bài tập 4:
Sau khi thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên đi đến kết luận rằng:
1 Báo cáo tài chính của công ty đợc trình bày một cách trung thực và hợp lý
2 Bộ phận nhận hàng của công ty hoạt động không hữu hiệu
3 Hồ sơ hoàn thuế của công ty không phù hợp với những quy định về thuế
4 Quản đốc của phân xởng đã không thực hiện nhiệm vụ đợc giao
5 Công ty đã tuân thủ những điều khoản trong hợp đồng với chính phủ
6 Báo cáo tài chính của một tổ chức hành chính cấp thành phố đã trình bày
đúng đắn các khoản thu chi tiền thực tế
7 Dịch vụ bu chính ở vùng ngoại thành hoạt động không hữu hiệu
Yêu cầu:
Trong từng trờng hợp trên, bạn hãy:
a Xác định chủ thể kiểm toán và loại kiểm toán theo chức năng
b Xác định ngời sử dụng chủ yếu báo cáo kiểm toán
Bài tập 5:
Khi tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính cho công ty Tự Lực, kiểm toán viên Kiệt
đã gặp các tình huống độc lập sau đây:
1 Hai tháng trớc ngày kết thúc niên độ, nhân viên kế toán tổng hợp của công ty
Tự Lực đã nghỉ việc và cho đến ngày lập báo cáo tài chính, công ty vẫn chatìm đợc ngời thay thế Do đó, những nghiệp vụ phát sinh của công ty Tự Lựctrong hai tháng cuối niên độ cha đợc ghi vào sổ sách Vì Kiệt đã kiểm toánbáo cáo tài chính năm trớc cho công ty nên Tự Lực đã nhờ kiểm toán viênKiệt lập báo cáo tài chính và sau đó tiến hành kiểm toán báo cáo tài chínhcho năm hiện hành
2 Khi đợc biết Kiệt phụ trách hợp đồng kiểm toán cho công ty Tự Lực Ngọc– một chuyên viên kinh tế đang thực hiện một công trình nghiên cứu với đềtài “Các nghiệp vụ tài chính của các công ty cổ phần” đã đề nghị Kiệt cungcấp thông tin hoặc cho nhận xét về những hoạt động tài chính của công ty TựLực Ngọc hứa sẽ bảo mật các thông tin mà Kiệt cung cấp
3 Sau khi kiểm kê hàng tồn kho cuối năm của công ty Tự Lực, ngời quản lýphân xởng đã tặng một cần câu cá do Tự Lực sản xuất cho kiểm toán viênKiệt
Yêu cầu:
Trang 6Trong từng tình huống trên, bạn hãy cho biết nếu nhận lời thì kiểm toán viên Kiệt
có bị mất tính độc lập không?
Trang 7Chơng 2
Đối tợng và các khái niệm cơ bản sử dụng
trong kiểm toán
Câu hỏi trắc nghiệm
1 Đối tợng kiểm toán báo cáo tài chính đợc xác định đúng nhất trong các trờnghợp nào sau đây:
a Đơn vị đợc kiểm toán
b Giải trình của Hội đồng quản trị và giám đốc trớc Đại hội cổ đông
c Các thông tin về Báo cáo tài chính, tài liệu kế toán và các tài liệu liên quan
d Những cá nhân, bộ phận có sai phạm
2 Sai sót trong kiểm toán đợc hiểu là:
a Không chịu cung cấp tài liệu kế toán
b Không tuân thủ các nguyên tắc kế toán do trình độ non yếu
c Do cố tình hạch toán sai nhằm chiếm đoạt một khoản tiền của đơn vị
d Không phải một trong các trờng hợp trên
3 Gian lận trong kiểm toán đợc xem là sai phạm:
a Không nghiêm trọng
b Sai phạm nghiêm trọng
c Tuỳ số tiền ảnh hởng là nhỏ hay lớn
d Không phải là những nhận định trên
4 Sai phạm nghiêm trọng trong hoạt động kiểm toán đợc hiểu là:
a Không tuân thủ nguyên tắc kế toán chung khi lập báo cáo tài chính
b Những sai sót làm ảnh hởng nghiêm trọng đến báo cáo tài chính
c Có sự gian lận của đơn vị đợc kiểm toán
d Tất cả các trờng hợp trên
5 Mục tiêu xác định cơ sở dẫn liệu để giúp kiểm toán viên:
a Để chất lợng cuộc kiểm toán cao hơn
b Để làm rõ các sai phạm
c Để hạn chế rủi ro kiểm toán
d Không phải một trong các trờng hợp trên
6 Với khía cạnh phát hiện gian lận và sai sót, kiểm toán đợc hiểu là một quátrình:
a Tìm kiếm mọi sai sót và gian lận
b Phát hiện những sai sót và gian lận
c Phát hiện ra các sai sót trọng yếu và gian lận
d Tìm kiếm những sai sót và gian lận có thể có ảnh hởng trọng yếu đến báo cáotài chính
7 Khái niệm về tính trọng yếu đợc hiểu là:
a Quy mô về tiền của một khoản mục trong quan hệ với những khoản mục kháctrên báo cáo tài chính
b Bản chất của khoản mục và số tiền
c Một vấn đề quan trọng của sự xét đoán chuyên nghiệp
d Tính trọng yếu là cố định
8 Rủi ro kiểm toán là:
a Khả năng tồn tại những sai sót trọng yếu trong đối tợng kiểm toán trớc khi xét
đến tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ
b Khả năng hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị không phát hiện, ngăn chặn
đợc các gian lận và sai sót trọng yếu
c Khả năng báo cáo tài chính còn sai sót và gian lận trọng yếu mà kiểm toánviên không phát hiện ra, do đó đa ra ý kiến không thích hợp về báo cáo tàIchính
Trang 8d Tất cả các trờng hợp trên
9 Khi đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát là cao thì kiểm toán viênphải:
a Làm nhiều công việc lập kế hoạch kiểm toán hơn
b Nghiên cứu đánh giá hệ thống kế toán và quy chế kiểm soát nội bộ nhiều hơn
c Các thông tin về Báo cáo tài chính, tài liệu kế toán và các tài liệu liên quan
d Tất cả các trờng hợp trên
e Không phải một trong các trờng hợp trên
10 Bằng chứng có mức tin cậy cao nhất là các chứng từ, tà liệu
a Cung cấp trực tiếp cho kiểm toán viên từ các nguồn độc lập bên ngoài
b Có nguồn gốc từ bên ngoài nhng đã qua xử lý bởi hệ thống kiểm soát nội bộ
có hiệu lực của đơn vị đợc kiểm toán
c Thu thập trực tiếp bằng các phơng pháp giám sát, tính toán của chính các kiểmtoán viên
d Không phảI các trờng hợp trên
11 Tính trọng yếu trong kiểm toán đợc hiểu là:
a Bộ phận, khoản mục có quy mô lớn
b Bộ phận, khoản mục có quy mô nhỏ nhng mang tính bản chất của đối tợngkiểm toán và có khả năng chi phối vấn đề khác
c Những khoản mục, bộ phận đợc kiểm toán mà nếu có sai phạm có khả nănggây thiệt hại nghiêm trọng cho ngời, tổ chức sử dụng thông tin đợc kiểm toán
d Thoả mãn đồng thời các trờng hợp trên
12 Trọng yếu và rủi ro kiểm toán có quan hệ với nhau trên các mặt nào dới đây:
a Chất lợng kiểm toán
b Tính kinh tế của cuộc kiểm toán
c Để phát hiện các sai phạm nghiêm trọng
d Tất cả các trờng hợp trên
Câu hỏi ôn tập:
1 Định nghĩa gian lận, sai sót So sánh những điểm giống nhau và khác nhaugiữa gian lận và sai sót? Hãy chỉ ra những yếu tố cấu thành gian lận và saisót? Trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian lận và sai sót là gì?
2 Giải thích vì sao trọng yếu tuy là khái niệm căn bản đợc sử dụng trong kiểmtoán nhng lại khó áp dụng trong thực tế?
3 Bằng chứng kiểm toán là gì? Các yêu cầu đối với bằng chứng kiểm toán vàphơng pháp, kỹ thuật thu thập chúng trong kiểm toán?
4 Vì sao bằng chứng kiểm toán cần thu thập và lu giữ đầy đủ trong hồ sơ kiểmtoán Hãy liệt kê những phơng pháp thu thập bằng chứng cơ bản? Nhận xét vềnhững u, nhợc điểm của những phơng pháp đó?
5 “Thủ tục hữu hiệu nhất để kiểm tra tiền mặt, hàng tồn kho, tài sản cố địnhhữu hình và một số tài sản khác là chứng kiến kiểm kê Chỉ có chứng kiếnkiểm kê mới cung cấp cho kiểm toán viên sự đảm bảo về độ chính xác của sốtiền trên bảng cân đối kế toán”
Yêu cầu: Hãy cho nhận xét của bạn về câu phát biểu này
Trang 96 Để kiểm toán khoản mục nợ phải thu, kiểm toán viên có thể kiểm tra các hoá
đơn bán hàng Tơng tự, để kiểm toán khoản mục nợ phải trả, kiểm toán viên
có thể kiểm tra hoá đơn mua hàng Theo bạn, trong hai loại bằng chứng trên,bằng chứng nào có độ tin cậy cao hơn? Vì sao?
7 “Kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm về những gian lận, sai sót xảy ra ở
đơn vị đợc kiểm toán” ý kiến của anh/chị về vấn đề này nh thế nào? Gianlận, sai sót có ảnh hởng nh thế nào đến ý kiến của kiểm toán viên trên báocáo kiểm toán
8 Trình bày yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ, những hạn chế vốn cócủa hệ thống kiểm soát nội bộ? Nguyên tắc thiết kế thủ tục kiểm toán?
9 Việc nghiên cứu, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị đợc kiểmtoán và đánh giá rủi ro kiểm soát có ý nghĩa nh thế nào đối với kiểm toánviên? Để có đợc kết quả cuối cùng về rủi ro kiểm soát, kiểm toán vien phảIthực hiện thông qua những bớc nào? Hãy trình bày nội dung các bớc ấy.Bài tập 1:
Dới đây là sáu tình huống về mức rủi ro:
a Hãy tính rủi ro phát hiện cho mỗi tình huống trên
b Từ sự hiểu biết về mối liên hệ giữa các yếu tố trên, với giả thiết hai yếu tốcòn lại không thay đổi, hãy cho biết rủi ro phát hiện sẽ tăng hay giảm nếu:
1 Giảm rủi ro kiểm toán
2 Giảm rủi ro kiểm soát
3 Giảm rủi ro tiềm tàng
4 Tăng rủi ro kiểm soát và giảm rủi ro tiềm tàng với mức tơng ứng
c Sự thay đổi của rủi ro phát hiện có thể có ảnh hởng gì đến số lợng bằngchứng kiểm toán cần phải thu thập?
Bài tập 2:
Trong các tình huống độc lập dới đây, bạn hãy xác định ảnh hởng của chúng đối vớitừng loại rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, đồng thời cho biết ảnh hởng đến số lợngbằng chứng cần thu thập:
a Kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát ở mức tối thiểu
b Số d một tài khoản gia tăng đáng kể so với niên độ trớc mà không có lý do rõràng
Trang 10c Đây là năm kiểm toán thứ hai và kiểm toán viên tìm thấy ít sai phạm hơnniên độ trớc, vì thế kiểm toán viên quyết định dựa nhiều hơn vào hệ thốngkiểm soát nội bộ.
d Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên phát hiện khách hàng có xây dựngmột cửa hàng và đã sử dụng công nhân phân xởng sản xuất để đào đất và làmmóng
e Khi thảo luận với Ban giám đốc, kiểm toán viên phát hiện rằng Ban giám đốc
có ý định nhợng bán công ty trong tháng tới Vì ý định này, một số cán bộchủ chốt của phòng kế toán đã chuyển công tác
f Trong năm hiện hành, có một số thay đổi quan trọng trong ban lãnh đạo chủchốt của công ty Kiểm toán viên có cảm giác rằng ban lãnh đạo đơng nhiệmkhông liêm chính Tuy nhiên kiểm toán viên cho rằng có thể ký hợp đồngkiểm toán
1 Những tài liệu đợc lập và chỉ sử dụng trong nội bộ
2 Bằng chứng đợc cung cấp bởi các chuyên gia
3 Bằng chứng thu thập từ việc chứng kiến kiểm kê của bạn
4 Bằng chứng từ thủ tục phân tích
5 Sổ sách kế toán của đơn vị
Bài tập 5:
Trang 11Đây là năm đầu tiên công ty kiểm toán MK thực hiện hợp đồng kiểm toán báo cáotài chính cho công ty Hy Vọng Kiểm toán viên Lân đợc giao phụ trách kiểm toánkhoản mục Nợ phải thu Qua nghiên cứu sổ sách của công ty, kiểm toán viên Lânnhận thấy trong các khách hàng còn nợ vào cuối niên độ, có một khách hàng có số
d lớn hơn tổng số d của các khách hàng còn lại Vì vậy Lân quyết định thu thậpnhững bằng chứng có liên quan đến khoản phải thu của khách hàng này Hãy nêu ýkiến của bạn về tính thích hợp của các loại bằng chứng mà kiểm toán viên Lân đãthu thập dới đây:
1 Sổ chi tiết khoản phải thu đợc in ra từ máy tính
2 Hoá đơn bán hàng về các khoản phải thu cha thu đợc tiền (liên lu tại đơn vị)
3 Đơn đặt hàng của khách hàng
4 Chứng từ vận chuyển của một công ty vận tải độc lập có ghi rõ những mặthàng chuyên chở để bán
5 Biên bản đối chiếu công nợ với khách hàng
6 Th xác nhận của khách hàng gửi trực tiếp cho kiểm toán viên, trong đó xácnhận rằng số liệu trên sổ sách của họ phù hợp số liệu trên th xác nhận
Bài tập 6:
Dới đây là một số bằng chứng do kiểm toán viên đã thu thập đợc trong quá trìnhkiểm toán:
1 Sổ phụ ngân hàng đợc ngân hàng gửi trực tiếp cho kiểm toán viên
2 Báo cáo hàng tháng về tình hình trả nợ cho ngời bán trong hồ sơ của đơn vị
3 Những hoá đơn cha thanh toán trong hồ sơ lu của đơn vị
4 Uỷ nhiệm chi do đơn vị phát hành
5 Phiếu yêu cầu mua vật t lu ở kho
6 Sổ phụ ngân hàng lu trong hồ sơ của đơn vị
7 Những tàI liệu đợc nhà quản lý đơn vị sử dụng để lập các ớc tính kế toán (dựphòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ khó đòi,…)
b Hãy nhận xét về mức độ tin cậy của các bằng chứng từ các nguồn nói trên
Bài tập 7: Trong th gửi cho Ban giám đốc công ty Hồng Quang, kiểm toán viên đã
có một số góp ý nh sau:
1 Các hoá đơn của ngời bán khi nhận đợc cần phải đợc một ngời có thẩm quyền
ký duyệt cho thanh toán trên cơ sở đối chiếu với số lợng thực nhập trên Phiếu
Trang 12nhập kho và đơn giá trên đơn đặt hàng của đơn vị, cũng nh kiểm tra lại việctính toán trên hoá đơn.
2 Công ty nên ban hành một quy định về cách thức ứng xử của nhân viên muahàng khi giao tiếp với nhà cung cấp, thí dụ khi đợc tặng quà (hiện vật, tiền),mời đi ăn uống,…
3 Tất cả các Phiếu nhập kho đều phải đợc đánh số thứ tự liên tục trớc khi sửdụng
4 Định kỳ tiến hành kiểm kê hàng tồn kho và điều chỉnh lại số liệu trên sổ sáchtheo số thực tế kiểm kê
5 Hàng tháng nhà quản lý xem xét lại các báo cáo về tình hình biến độngdoanh thu và chi phí so với kế hoạch và phân tích nguyên nhân dẫn đến sựbiến động
6 Tất cả chứng từ thanh toán phải đợc đóng dấu “Đã thanh toán” sau khi chitrả
Trang 13Bài tập 8: UBND thành phố có một nhà bảo tàng dành cho nhân dân Vào giờ mởcửa có 2 nhân viên trực ngoài cửa và thu của mỗi khách tham quan 5$ nếu họ khôngphải là nhân viên của bảo tàng Nếu có thẻ hội viên sẽ đợc miễn vé
Cuối mỗi ngày một nhân viên sẽ đem tiền cho thủ quỹ Thủ quỹ đếm tiền trớc sựchứng kiến của nhân viên đó rồi cất vào tủ Chiều thứ 6 hàng tuần, thủ quỹ và mộtnhân viên mang toàn bộ số tiền trong quỹ vào ngân hàng và cầm một liên chứng từ
về làm cơ sở ghi vào nhật ký quỹ
Ban giám đốc bảo tàng cần phải cải tiến việc thu tiền vào bảo tàng bằng cách tăngcờng kiểm soát nội bộ Tuy nhiên ban giám đốc cũng thấy rằng chi phí để mua sắmquầy vé và những dụng cụ cần thiết sẽ lớn hơn lợi ích mà nó mang lại Mặc dù bangiám đốc cũng đồng ý rằng việc bán vé cũng đợc xem nh một phần của sự cải tiến.Yêu cầu:
Bạn đợc giao nhiệm vụ rà soát lại sự kiểm soát nội bộ đối với phí vào cửa và đa rakiến nghị để cải tiến
Bài tập 9:
Tại một rạp hát ngoài trời ngời bán vé ngồi tại cổng nhận tiền của khách sau đó ấnmáy để vé chạy ra và giao cho khách hàng Khách hàng cầm vé và đi vào rạp hát.Ngời soát vé xem xét và xé vé làm đôi: một nửa đa cho khách hàng và nửa kia chovào hộp kín Vé bán ra từng cuộn và có đánh số thứ tự trên vé
Yêu cầu:
1/ Loại hình kiểm soát nội bộ nào cần có để kiểm tra việc nhận tiền
2/ Các công việc thờng xuyên thực hiện để đảm bảo sự hữu hiệu tối đa của các loạihình kiểm soát đó?
3/ Giả sử ngời bán vé và ngời soát vé quyết định thông đồng thì họ có thể làm nhthế nào?
4/ Giữ nguyên giả thiết ở 3/ thì các thủ tục kiểm soát nào cần áp dụng để phát hiện
sự gian lận đó?
Bài tập 10:
Công ty Thiên Tân, một khách hàng của Công ty kiểm toán D&L, nhờ D&L t vấn
về việc phân công phân nhiệm để kiểm soát nội bộ hữu hiệu Phòng kế toán công tyThiên Tân gồm có ba nhân viên kế toán có năng lực và họ không thực hiện nhữngnhiệm vụ nào khác ngoài các công việc sau đây:
1 Theo dõi và ghi chép vào sổ Cái
2 Theo dõi và ghi chép vào sổ chi tiết nợ phải trả
3 Theo dõi và ghi chép vào sổ chi tiết nợ phải thu
4 Theo dõi và ghi chép vào sổ nhật ký chi tiền và lập séc để trình ký
5 Lập bảng theo dõi cho các nghiệp vụ về hàng bán bị trả lại và giảm giá hàngbán
6 Lập bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng
7 Giữ và gửi số tiền thu đợc vào ngân hàng
Yêu cầu:
Trang 14a Hãy liệt kê bốn trờng hợp nếu bố trí nhân viên kiêm nhiệm sẽ có thể dẫn đếncác sai phạm.
b Giả sử lợng công việc lập bảng theo dõi cho các nghiệp vụ về hàng bán bị trảlại và giảm giá hàng bán và lập bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng là không
đáng kể, bạn hãy đề nghị cách thức phân công công việc cho ba nhân viên kếtoán sao cho khối lợng công việc của họ tơng đối ngang nhau
Bài tập 11:
Khi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ mua hàng của công ty
CK, kiểm toán viên nhận thấy có những thủ tục kiểm soát sau:
1 Tất cả các nghiệp vụ mua hàng đều phải lập Đơn đặt hàng, Đơn đặt hàng đợc
đánh số thứ tự liên tục từ trớc khi sử dụng
2 Hàng nhập kho đợc thủ kho trực tiếp kiểm nhận có sự chứng kiến của bảo vệ.Tuy nhiên, bảo vệ không ký tên vào Phiếu nhập kho
Yêu cầu:
a Cho biết mỗi thủ tục kiểm soát trên nhằm ngăn ngừa những sai phạm nào?
b Thiết kế thử nghiệm kiểm soát cho mỗi thủ tục kiểm soát trên