Lý thuyết kiểm toán

1 Lý thuyết kiểm toán Người trình bày: TS Lê Văn Luyện CN khoa Kế toán - Kiểm toán 2 Kết cấu chương trình Chương 1: Tổng quan về kiểm toán Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội bộ Chương 3: Các khái niệm cơ bản trong kiểm toán Chương 4: Phương pháp kiểm toán và kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán Chương 5: Quy trình kiểm toán và báo cáo kiểm toán 3 Chương 1 Tổng quan về kiểm toán - Vai trò của kiểm toán và lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán - Bản chất của kiểm toán - Đối tượng, chức năng của kiểm toán và mối quan hệ giữa kế toán với kiểm toán - Các loại hình tổ chức kiểm toán - Kiểm toán viên - Tổ chức và hoạt động của công ty kiểm toán độc lập - Chuẩn mực kiểm toán - Kiểm toán trong môi trường ứng dụng công nghệ thông tin 4 I- Vai trò của kiểm toán, lịch sử ra đời và phát triển của kiểm toán 1- Vai trò của Kiểm toán 2- Lịch sử ra đời và phát triển của kiểm toán 5 1- Vai trò của kiểm toán • Nhu cầu về thông tin tin cậy • Làm thế nào để biết thông tin có tin cậy hay không? • Căn cứ để xác định độ tin cậy của thông tin • Vai trò của kiểm toán 6 2- Lịch sử hình thành và phát triển Kiểm toán - “Audit” gốc từ tiếng la tinh “Audire”, nghĩa là “Nghe”, là hoạt động đã có từ rất lâu. • Kiểm tóan thời kỳ cổ đại • Kiểm toán thời kỳ trung đại và cận hiện đại • Kiểm toán thời kỳ cách mạng công nghiệp • Kiểm toán đầu thế kỷ XX đến nay 7 Quá trình hình thành => Sự hình thành của kiểm toán do có sự tách rời giữa quyền sở hữu và chức năng quản lý; sự ra đời của công ty cổ phần, thị trường chứng khoán phát triển => nhu cầu giải quyết các mâu thuẫn giữa người cung cấp và người sử dụng thông tin => KTĐL đã ra đời &PT. 8 Quá trình hình thành… • Hình thành từ chức năng tự kiểm tra kế toán • Sự ra đời của kiểm toán nhà nước và kiểm toán nội bộ. 9  Sự hình thành và phát triển của kiểm toán - Phát triển từ chức năng tự kiểm tra của kế toán - > chức năng kiểm tra độc lập - Từ kiểm toán chi tiết -> Kiểm toán tổng quát - Nhu cầu trở thành một lĩnh vực kinh doanh dịch vụ và xuất khẩu - Nhu cầu quản lý nhà nước và của nhà quản lý => Hình thành các tổ chức kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nước và kiểm toán nội bộ 10 II- Bản chất của kiểm toán 1- Bản chất của kiểm toán Kiểm toán là 1 quá trình tích luỹ (thu thập) và đánh giá bằng chứng về những thông tin có thể định lượng được của 1 thực thể kinh tế để xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với các tiêu chuẩn đã được thiết lập. Kiểm toán cần được thực hiện bởi một người độc lập và thành thạo. [...]... Chính Phủ + Nhà quản lý 5 Chc nng kim toỏn + Nhà đầu t 2 + i tỏc + C ụng Chc nng k toỏn 3 Thông tin kế toán, tài chính 13 Kiểm toán độc lập Kế toán Duy trỡ Ghi chép Kế toán Các bằng chứng Xác định tính hợp lý của các BC Chuẩn bị Báo cáo tài chính ề nghị các điều chỉnh cần thiết Phát hnh các BC kiểm toán bộ phận Các nguyờn tắc kế toán đợc chấp nhận chung BCTC đã kiểm toán BC của kiểm toán viên Nhng ngời... nhm ỏnh giỏ mc chp hnh lut phỏp, chớnh sỏch, ch qun lý, hay cỏc vn bn, qui nh no ú ca n v - i tng: l vic tuõn th phỏp lut v cỏc qui nh hin hnh, cú th bao gm: Lut phỏp, chớnh sỏch, ch ti chớnh k toỏn, ch qun lý ca Nh nc, Ngh quyt, quyt nh, quy ch ca Hi ng qun tr, Ban giỏm c, ni qui c quan Cỏc qui nh v nguyờn tc qui trỡnh nghip v, th tc qun lý ca ton b hay tng khõu cụng vic ca tng b phn 25 Kim... tớnh trung thc, hp lý ca nú i tng c th ca kim toỏn ph thuc vo tng cuc kim toỏn, tng loi hỡnh kim toỏn, cú th l cỏc thụng tin ti chớnh (nh cỏc BCTC), hoc thụng tin phi ti chớnh 15 2- Chc nng ca kim toỏn: L mt ngnh cung cp dch v c bit, kim toỏn thc hin chc nng: KIM TRA, XC NHN v BY T í KIN v TNH TRUNG THC, HP Lí ca CC THễNG TIN trc khi nú n tay ngi s dng Hay, kim toỏn thc hin chc nng - Kiểm tra, thm định... thu - Dch v k toỏn - Dch v t vn qun lý - Dch v t vn ti chớnh, t vn u t - 33 2.2 Kim toỏn Nh nc (State Audit) 34 a Khái niệm và tổ chức Khỏi nim: L hot ng kim toỏn do c quan kim toỏn Nh nc (c quan kim tra ti chớnh nh nc c lp) tin hnh KTNN thng tin hnh kim toỏn tuõn th kt hp vi kim toỏn BCTC, xem xột hiu qu hot ng, tỡnh hỡnh chp hnh cỏc chớnh sỏch, lut l, ch qun lý kinh t ca cỏc n v cú s dng vn, kinh... Khỏi nim: Kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh l vic xỏc nh xem ton b bỏo cỏo ti chớnh ca mt n v ó cụng b cú phự hp vi cỏc tiờu chun ó c ch ra hay khụng Hay l vic kim tra v by t ý kin nhn xột v tớnh trung thc, hp lý ca cỏc bỏo cỏo ti chớnh ca 1 n v Bỏo cỏo ti chớnh ca n v, bao gm: + Bng Cõn i k toỏn (balance sheet) + Bỏo cỏo kt qu kinh doanh (income statement) + Bỏo cỏo lu chuyn tin t (statement of cash flows)... bn phỏp qui, cỏc ni qui, ch , th l - Ch th tin hnh: c thc hin ch yu bi kim toỏn viờn ni b, kim toỏn viờn nh nc hay kim toỏn viờn c lp - Kt qu: Ch yu phc v cho cỏc cp thm quyn cú liờn quan, cỏc nh qun lý 26 2 Phõn loi theo ch th kim toỏn + Kim toỏn c lp + Kim toỏn nh nc + Kim toỏn ni b 27 2.1- Kim toỏn c lp (Independent Audit) 28 Kim toỏn c lp a K/nim: L hot ng kim toỏn c tin hnh bi cỏc kim toỏn viờn... toỏn bỏo cỏo ti chớnh thng c thc hin bi cỏc kim toỏn t bờn ngoi (KT c lp & kim toỏn nh nc), ch yu l kim toỏn c lp * Kt qu: phc v cho nhng ngi quan tõm ti BCTC ca n v (bờn th 3) cỏc c ụng, c quan qun lý nh nc, cỏc nh u t, cỏc TCTD, cỏc nh cung cp (ch n), 21 b Kim toỏn hot ng (Opperational Audit) - K/nim: Kim toỏn hot ng l quỏ trỡnh kim tra v ỏnh giỏ v hiu qu v v tớnh hiu lc ca mt hot ng t ú xut... toỏn BCTC, xem xột hiu qu hot ng, tỡnh hỡnh chp hnh cỏc chớnh sỏch, lut l, ch qun lý kinh t ca cỏc n v cú s dng vn, kinh phớ, ti sn ca nh nc 35 Tổ chức C quan kim toỏn nh nc l mt t chc trong b mỏy qun lý ca nh nc Kim toỏn viờn nh nc l cỏc viờn chc nh nc V mt t chc: Kim toỏn Nh nc cú th trc thuc Chớnh ph, Quc hi hoc To ỏn KTNN Vit nam do Quc hi thnh lp 36 . trong kiểm toán Chương 4: Phương pháp kiểm toán và kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán Chương 5: Quy trình kiểm toán và báo cáo kiểm toán 3 Chương 1 Tổng quan về kiểm toán - Vai trò của kiểm. lý => Hình thành các tổ chức kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nước và kiểm toán nội bộ 10 II- Bản chất của kiểm toán 1- Bản chất của kiểm toán Kiểm toán là 1 quá trình tích luỹ (thu. kiểm toán - Kiểm toán viên - Tổ chức và hoạt động của công ty kiểm toán độc lập - Chuẩn mực kiểm toán - Kiểm toán trong môi trường ứng dụng công nghệ thông tin 4 I- Vai trò của kiểm toán,