ly thuyet kiem toan 1944

ly thuyết kiểm toán

1 Lý thuy Lý thuy ế ế t ki t ki ể ể m to m to á á n n Ngư Ngư ờ ờ i tr i tr ì ì nh b nh b à à y: y: TS Lê Văn Luy TS Lê Văn Luy ệ ệ n n CN khoa K CN khoa K ế ế to to á á n n - - Ki Ki ể ể m to m to á á n n 2 K K ế ế t c t c ấ ấ u chương tr u chương tr ì ì nh nh Chương Chương 1: T 1: T ổ ổ ng quan v ng quan v ề ề ki ki ể ể m to m to á á n n Chương Chương 2: H 2: H ệ ệ th th ố ố ng ki ng ki ể ể m so m so á á t n t n ộ ộ i b i b ộ ộ Chương Chương 3: C 3: C á á c kh c kh á á i ni i ni ệ ệ m cơ b m cơ b ả ả n trong ki n trong ki ể ể m m to to á á n n Chương Chương 4: 4: Ph ương ph Phương ph á á p ki p ki ể ể m to m to á á n v n v à à k k ỹ ỹ thu thu ậ ậ t ch t ch ọ ọ n m n m ẫ ẫ u trong ki u trong ki ể ể m to m to á á n n Chương Chương 5: Quy tr 5: Quy tr ì ì nh ki nh ki ể ể m to m to á á n v n v à à b b á á o c o c á á o o ki ki ể ể m to m to á á n n 3 Chương Chương 1 1 T T ổ ổ ng quan v ng quan v ề ề ki ki ể ể m to m to á á n n - - Vai trò c Vai trò c ủ ủ a ki a ki ể ể m to m to á á n v n v à à l l ị ị ch s ch s ử ử h h ì ì nh th nh th à à nh v nh v à à ph ph á á t tri t tri ể ể n n c c ủ ủ a ki a ki ể ể m to m to á á n n - - B B ả ả n ch n ch ấ ấ t c t c ủ ủ a ki a ki ể ể m to m to á á n n - - Đ Đ ố ố i tư i tư ợ ợ ng, ch ng, ch ứ ứ c năng c c năng c ủ ủ a ki a ki ể ể m to m to á á n v n v à à m m ố ố i quan h i quan h ệ ệ gi gi ữ ữ a k a k ế ế to to á á n v n v ớ ớ i ki i ki ể ể m to m to á á n n - - C C á á c lo c lo ạ ạ i h i h ì ì nh t nh t ổ ổ ch ch ứ ứ c ki c ki ể ể m to m to á á n n - - Ki Ki ể ể m to m to á á n viên n viên - - T T ổ ổ ch ch ứ ứ c v c v à à ho ho ạ ạ t đ t đ ộ ộ ng c ng c ủ ủ a công ty ki a công ty ki ể ể m to m to á á n đ n đ ộ ộ c l c l ậ ậ p p - - Chu Chu ẩ ẩ n m n m ự ự c ki c ki ể ể m to m to á á n n - - Ki Ki ể ể m to m to á á n trong môi trư n trong môi trư ờ ờ ng ng ứ ứ ng d ng d ụ ụ ng công ngh ng công ngh ệ ệ thông thông tin tin 4 I I - - Vai trò c Vai trò c ủ ủ a ki a ki ể ể m to m to á á n, l n, l ị ị ch s ch s ử ử ra ra đ đ ờ ờ i v i v à à ph ph á á t tri t tri ể ể n c n c ủ ủ a ki a ki ể ể m to m to á á n n 1 1 - - Vai trò c Vai trò c ủ ủ a Ki a Ki ể ể m to m to á á n n 2 2 - - L L ị ị ch s ch s ử ử ra đ ra đ ờ ờ i v i v à à ph ph á á t tri t tri ể ể n c n c ủ ủ a ki a ki ể ể m to m to á á n n 5 1 1 - - Vai trò c Vai trò c ủ ủ a ki a ki ể ể m to m to á á n n   Nhu c Nhu c ầ ầ u v u v ề ề thông tin tin c thông tin tin c ậ ậ y y   L L à à m th m th ế ế n n à à o đ o đ ể ể bi bi ế ế t thông tin c t thông tin c ó ó tin c tin c ậ ậ y y hay không hay không ? ?   Căn c Căn c ứ ứ đ đ ể ể x x á á c đ c đ ị ị nh đ nh đ ộ ộ tin c tin c ậ ậ y c y c ủ ủ a thông a thông tin tin   Vai trò c Vai trò c ủ ủ a ki a ki ể ể m to m to á á n n 6 2 2 - - L L ị ị ch s ch s ử ử h h ì ì nh th nh th à à nh v nh v à à ph ph á á t tri t tri ể ể n n Ki Ki ể ể m to m to á á n n - - “ “ Audit Audit ” ” g g ố ố c t c t ừ ừ ti ti ế ế ng la tinh ng la tinh “ “ Audire Audire ” ” , ngh , ngh ĩ ĩ a l a l à à “ “ Nghe Nghe ” ” , l , l à à ho ho ạ ạ t đ t đ ộ ộ ng đã ng đã c c ó ó t t ừ ừ r r ấ ấ t lâu. t lâu.   Ki Ki ể ể m t m t ó ó an th an th ờ ờ i k i k ỳ ỳ c c ổ ổ đ đ ạ ạ i i   Ki Ki ể ể m to m to á á n t n t h h ờ ờ i k i k ỳ ỳ trung đ trung đ ạ ạ i v i v à à c c ậ ậ n hi n hi ệ ệ n đ n đ ạ ạ i i   Ki Ki ể ể m to m to á á n th n th ờ ờ i k i k ỳ ỳ c c á á ch m ch m ạ ạ ng công nghi ng công nghi ệ ệ p p   Ki Ki ể ể m to m to á á n đ n đ ầ ầ u th u th ế ế k k ỷ ỷ XX đ XX đ ế ế n nay n nay 7 Qu Qu á á tr tr ì ì nh h nh h ì ì nh th nh th à à nh nh => S => S ự ự h h ì ì nh th nh th à à nh c nh c ủ ủ a ki a ki ể ể m m to to á á n do c n do c ó ó s s ự ự t t á á ch ch r r ờ ờ i gi i gi ữ ữ a quy a quy ề ề n s n s ở ở h h ữ ữ u v u v à à ch ch ứ ứ c năng qu c năng qu ả ả n n lý; s lý; s ự ự ra ra đ đ ờ ờ i i c c ủ ủ a c a c ông ty c ông ty c ổ ổ ph ph ầ ầ n, th n, th ị ị trư trư ờ ờ ng ng ch ch ứ ứ ng kho ng kho á á n ph n ph á á t tri t tri ể ể n => nhu c n => nhu c ầ ầ u gi u gi ả ả i i quy quy ế ế t c t c á á c mâu thu c mâu thu ẫ ẫ n gi n gi ữ ữ a ngư a ngư ờ ờ i cung c i cung c ấ ấ p p v v à à ngư ngư ờ ờ i s i s ử ử d d ụ ụ ng thông tin ng thông tin => => KTĐL đã ra KTĐL đã ra đ đ ờ ờ i &PT. i &PT. 8 Qu Qu á á tr tr ì ì nh h nh h ì ì nh th nh th à à nh nh … …  Hình thành từ chức năng tự kiểm tra kế toán  Sự ra đời của kiểm toán nhà nước và kiểm toán nội bộ. 9 ⇒ ⇒ S S ự ự h h ì ì nh th nh th à à nh v nh v à à ph ph á á t tri t tri ể ể n n c c ủ ủ a ki a ki ể ể m to m to á á n n - - Ph Ph á á t tri t tri ể ể n t n t ừ ừ ch ch ứ ứ c năng t c năng t ự ự ki ki ể ể m tra c m tra c ủ ủ a k a k ế ế to to á á n n - - > ch > ch ứ ứ c năng ki c năng ki ể ể m tra đ m tra đ ộ ộ c l c l ậ ậ p p - - T T ừ ừ ki ki ể ể m to m to á á n chi ti n chi ti ế ế t t - - > Ki > Ki ể ể m to m to á á n t n t ổ ổ ng qu ng qu á á t t - - Nhu c Nhu c ầ ầ u tr u tr ở ở th th à à nh m nh m ộ ộ t l t l ĩ ĩ nh v nh v ự ự c kinh doanh d c kinh doanh d ị ị ch ch v v ụ ụ v v à à xu xu ấ ấ t kh t kh ẩ ẩ u u - - Nhu c Nhu c ầ ầ u qu u qu ả ả n lý nh n lý nh à à nư nư ớ ớ c v c v à à c c ủ ủ a nh a nh à à qu qu ả ả n lý n lý => H => H ì ì nh th nh th à à nh c nh c á á c t c t ổ ổ ch ch ứ ứ c ki c ki ể ể m to m to á á n đ n đ ộ ộ c l c l ậ ậ p, p, ki ki ể ể m to m to á á n nh n nh à à nư nư ớ ớ c v c v à à ki ki ể ể m to m to á á n n n n ộ ộ i b i b ộ ộ 10 II II - - B B ả ả n ch n ch ấ ấ t c t c ủ ủ a ki a ki ể ể m to m to á á n n 1 1 - - B B ả ả n ch n ch ấ ấ t c t c ủ ủ a ki a ki ể ể m to m to á á n n Ki Ki ể ể m to m to á á n l n l à à 1 qu 1 qu á á tr tr ì ì nh nh t t í í ch lu ch lu ỹ ỹ ( ( thu th thu th ậ ậ p) v p) v à à đ đ á á nh gi nh gi á á b b ằ ằ ng ch ng ch ứ ứ ng ng v v ề ề nh nh ữ ữ ng ng thông tin thông tin c c ó ó th th ể ể đ đ ị ị nh lư nh lư ợ ợ ng ng đư đư ợ ợ c c c c ủ ủ a 1 th a 1 th ự ự c th c th ể ể kinh t kinh t ế ế đ đ ể ể x x á á c đ c đ ị ị nh v nh v à à b b á á o c o c á á o o v v ề ề m m ứ ứ c đ c đ ộ ộ ph ph ù ù h h ợ ợ p gi p gi ữ ữ a nh a nh ữ ữ ng thông tin đ ng thông tin đ ó ó v v ớ ớ i i c c á á c ti c ti êu êu chu chu ẩ ẩ n đã đư n đã đư ợ ợ c thi c thi ế ế t l t l ậ ậ p p . . Ki Ki ể ể m to m to á á n c n c ầ ầ n đư n đư ợ ợ c th c th ự ự c c hi hi ệ ệ n b n b ở ở i m i m ộ ộ t t ngư ngư ờ ờ i đ i đ ộ ộ c l c l ậ ậ p v p v à à th th à à nh th nh th ạ ạ o o . .