Đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện châu phú tỉnh an giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM HỮU NGHĨA Chuyên Ngành : Tài Chính Doanh Nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHÂU PHÚ TỈNH AN GIANG Châu Phú, tháng 12 năm 2009 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHÂU PHÚ TỈNH AN GIANG Chuyên Ngành : Tài Chính Doanh Nghiệp Giảng Viên Hướng Dẫn : Th.s Nguyễn Đăng Khoa Sinh Viên Thực Tập Lớp : : Phạm Hữu Nghĩa DT2TCCP Mã số SV : DTC069448 Châu Phú, tháng 12 năm 2009 LỜI CẢM ƠN  Kính thưa q Thầy Cơ! Qua bốn năm học Cơ Sở Trường Đại học An Giang hệ vừa học vừa làm, quý Thầy Cô truyền đạt kiến thức kiến thức chuyên ngành Tài doanh nghiệp Với vốn kiến thức quý báu giúp nhiều vận dụng vào thực tiễn Chuyên đề tốt nghiệp hoàn thành kết tổng hợp giảng dạy tận tình q Thầy Cơ với vốn kiến thức có q trình cơng tác thực tập Tôi xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh Trường Đại học An Giang Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn Thầy Nguyễn Đăng Khoa tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình thực chuyên đề tốt nghiệp Đồng thời, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Châu Phú với anh chị Đội Kê khai-Kế toán thuế Tin học tận tình hướng dẫn, cung cấp tài liệu cần thiết trình thực tập Xin cảm ơn tất bạn bè-những người phấn đấu, khát khao học hỏi tơi suốt qng đường tìm kiếm tri thức Tuy nhiên, thời gian kiến thức có hạn nên chuyên đề khó tránh khỏi sai sót Vì vậy, tơi mong đóng góp ý kiến quý Thầy Cô, anh chị bạn để chun đề tốt nghiệp hồn thiện Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn xin kính chúc Thầy Cơ Trường Đại học An Giang, Ban lãnh đạo với anh chị Chi cục Thuế huyện Châu Phú dồi sức khỏe đạt điều ưu nhất, tốt đẹp mà sống mang lại Sinh viên thực Phạm Hữu Nghĩa Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN  SVTH: Phạm Hữu Nghĩa Trang i Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa MỤC LỤC  CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Cơ sở hình thành đề tài: 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: 1.3 Phạm vi nghiên cứu: 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu: 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu: CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Lý luận chung thuế: 2.1.1 Khái niệm thuế: 2.1.2 Đặc điểm thuế: 2.1.3 Vai trò thuế: 2.2 Nội dung thuế TNDN: 2.2.1 Khái niệm thuế TNDN: 2.2.2 Đặc điểm thuế TNDN: 2.2.3 Vai trò thuế TNDN kinh tế thị trường: 2.2.4 Mục tiêu thuế TNDN: 2.2.5 Người nộp thuế TNDN: 2.2.6 Người không thuộc diện nộp thuế TNDN: 2.2.7 Phương pháp tính thuế TNDN: 2.2.8 Căn tính thuế TNDN: 2.2.9 Ưu đãi thuế TNDN: 16 2.2.10 Kê khai, nộp thuế toán TNDN: 20 2.2.11 Các hành vi vi phạm hành thuế TNDN: 21 2.3 Quy trình quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế: 23 2.3.1 Quản lý đối tượng nộp thuế: 23 2.3.2 Quản lý số thuế phải nộp: 24 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU PHÚ 28 3.1 Tình hình kinh tế-xã hội huyện Châu Phú: 28 3.2 Cơ cấu tổ chức máy hoạt động Chi cục thuế huyện Châu Phú: 29 3.2.1 Số lượng cán bộ: 29 3.2.2 Phân loại cấu trình độ nghiệp vụ chuyên môn: 29 SVTH: Phạm Hữu Nghĩa Trang ii Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa 3.2.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế: 30 3.3 Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu phận thuộc Chi cục Thuế: 33 3.3.1 Chức năng, nhiệm vụ Ban lãnh đạo: 33 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ đội trực thuộc Chi cục Thuế: 33 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ THU THUẾ TNDN TỪ NĂM 2006 ĐẾN NĂM 2008 TRÊN ĐỊA BÀN VÀ CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ TNDN 37 4.1 Những kết đạt đƣợc công tác quản lý thuế TNDN từ năm 2006 đến năm 2008: 37 4.1.1 Kết quản lý thu thuế TNDN năm 2006: 37 4.1.2 Kết quản lý thu thuế TNDN năm 2007: 38 4.1.3 Kết quản lý thu thuế TNDN năm 2008: 40 4.1.4 So sánh kết thu thuế qua năm 2006, 2007, 2008: 41 4.2 Cơng tác cải cách hồn thiện thuế TNDN: 42 4.2.1 Người nộp thuế TNDN: 43 4.2.2 Thu nhập tính thuế: 43 4.2.3 Thuế suất thuế TNDN: 43 4.2.4 Ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN: 44 4.3 Công tác quản lý thu thuế TNDN: 44 4.3.1 Tình hình chung: 44 4.3.2 Các giải pháp: 45 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 48 5.1 Kết luận: 48 5.2 Kiến nghị: 49 TÀI LIỆU THAM KHẢO 51 SVTH: Phạm Hữu Nghĩa Trang iii Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT  GDP : Thu nhập bình quân đầu ngƣời GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng Nhân dân KBNN : Kho bạc Nhà nƣớc NSNN : Ngân sách Nhà nƣớc QĐ : Quyết định QH : Quốc hội SXKD : Sản xuất kinh doanh TCT Tổng Cục Thuế : TNDN : Thu nhập doanh nghiệp UBND : Uỷ ban Nhân dân SVTH: Phạm Hữu Nghĩa Trang iv Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa DANH MỤC BẢNG  Bảng 3.1: Số lƣợng cán trình độ nghiệp vụ chun mơn 29 Bảng 4.1: Tình hình thu thuế TNDN năm 2006 37 Bảng 4.2: Tình hình thu thuế TNDN năm 2007 39 Bảng 4.3: Tình hình thu thuế TNDN năm 2008 40 Bảng 4.4: Tình hình thu thuế TNDN qua năm 2006, 2007, 2008 41 SVTH: Phạm Hữu Nghĩa Trang v Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ  Sơ đồ 2.1: Quy trình đăng ký thuế Chi cục Thuế 23 Sơ đồ 2.2: Quy trình quản lý kê khai nộp thuế TNDN 24 Biểu đồ 3.1: Trình độ nghiệp vụ chun mơn cán công chức Chi cục Thuế 30 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Châu Phú 32 Biểu đồ 4.1: Tình hình thu thuế TNDN qua năm 2006, 2007, 2008 42 SVTH: Phạm Hữu Nghĩa Trang vi Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Cơ sở hình thành đề tài: Cùng với cơng đổi chế kinh tế thị trƣờng, hệ thống sách thuế bƣớc chuyển đổi phù hợp với nhu cầu xã hội, áp dụng thống cho tất thành phần kinh tế Đặc biệt khu vực kinh tế quốc doanh khuyến khích doanh nghiệp bỏ vốn đầu tƣ vào việc phát triển sản xuất kinh doanh, từ giá trị sản phẩm xã hội ngày đƣợc nâng cao mức động viên thuế từ lĩnh vực nguồn thu quan trọng Ngân sách Nhà nƣớc Đặc biệt thuế Thu nhập doanh nghiệp chiếm tỷ trọng đáng kể tổng nguồn thu vào NSNN hàng năm huyện Châu Phú Hiện nay, huyện Châu Phú đẩy mạnh việc chuyển đổi cấu kinh tế theo hƣớng trọng tâm phát triển thƣơng mại, dịch vụ, du lịch tiền đề, sở vững phát triển kinh tế xã hội, chủ động khai thác tiềm mạnh địa phƣơng Thành phần kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Châu Phú có bƣớc phát triển rõ rệt Nhiều công ty, doanh nghiệp, hộ sản xuất, kinh doanh, khu cơng nghiệp đƣợc hình thành ngày mở rộng quy mô Khu vực tạo nhiều cải vật chất cho xã hội, tạo nhiều công ăn việc làm cho ngƣời dân đồng thời ngày khẳng định vị trí tiên phong kinh tế địa phƣơng Do việc hạch tốn nộp thuế TNDN vào NSNN vấn đề đƣợc quan tâm từ phía nhà doanh nghiệp quan thuế Thuế TNDN nguồn thu chủ yếu tổng nguồn thu thuế địa phƣơng đồng thời cịn bộc lộ nhiều vƣớng mắc, bất cập hệ thống sách thuế cách thức quản lý thuế Vì cơng tác quản lý tốt nguồn thu thuế TNDN có hiệu vơ quan trọng, khơng đảm bảo nguồn thu cho NSNNmà cịn mang lại nhiều lợi ích cho xã hội Đó lý chọn đề tài “Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Châu Phú, tỉnh An Giang” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Nghiên cứu đề tài nhằm tìm hiểu hệ thống quản lý thuế, sách thuế TNDN Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Từ đó, tìm tồn nguyên nhân công tác quản lý thuế TNDN đƣa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế 1.3 Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu công tác quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Châu Phú, tỉnh An Giang năm 2006, 2007 2008 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu: Đề tài sử dụng phƣơng pháp thu thập số liệu, thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp dựa vào số liệu báo cáo thống kê, tài liệu quan thực tập Thông qua số liệu so sánh, phân tích theo thời gian, theo tiêu để làm rõ hình thức hiệu quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế thời gian qua SVTH: Phạm Hữu Nghĩa Trang Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ THU THUẾ TNDN TỪ NĂM 2006 ĐẾN NĂM 2008 TRÊN ĐỊA BÀN VÀ CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ TNDN 4.1 Những kết đạt đƣợc công tác quản lý thuế TNDN từ năm 2006 đến năm 2008: 4.1.1 Kết quản lý thu thuế TNDN năm 2006: Tổng thu thuế, phí lệ phí khoản thu khác ngân sách năm 2006 địa bàn huyện 69.124 triệu đồng so dự toán Huyện giao đạt 102,59%, so với kỳ năm 2005 tăng 21,55% tƣơng đƣơng tăng 12.256 triệu đồng Trong phân theo nguồn thu nhƣ sau: - Khu vực kinh tế quốc doanh tổng thu năm 2006 62 triệu đồng so với kỳ 2005 2,57% giảm 97,43% tƣơng đƣơng giảm 2.359 triệu đồng Nguyên nhân giảm khơng cịn thu tiền sử dụng đất khu thƣơng mại Kinh Đào, nộp năm 2005 - Khu vực kinh tế quốc doanh bao gồm: + Cục Thuế quản lý thu năm 2006 5.936 triệu đồng, so kỳ năm 2005 tăng 22,05%, so dự toán Huyện đạt 99,38% + Chi cục Thuế quản lý thu vào NSNN thuế, phí lệ phí khoản thu khác ngân sách 63.126 triệu đồng vƣợt 16,90% dự toán Huyện giao, vƣợt 9,37% dự toán phấn đấu Cục thuế giao tăng 27,31% so với kỳ năm 2005 tƣơng đƣơng tăng 13.542 triệu đồng Riêng thuế TNDN tình hình thu năm 2006 nhƣ sau: Bảng 4.1: Tình hình thu thuế TNDN năm 2006 ĐVT: Triệu đồng Dự toán năm 2006 Loại thuế Cục Thuế TNDN 8.800 Tỷ lệ % so sánh Huyện Thực năm 2006 Cục Thuế Huyện 8.750 8.990 102,16 102,74 (Nguồn: Chi cục Thuế huyện Châu Phú) Qua bảng số liệu ta thấy tổng thu thuế TNDN năm 2006 8.990 triệu đồng đạt 102,16% so với dự toán Cục Thuế giao so với tiêu Huyện đạt 102,74% Đạt đƣợc kết nguyên nhân sau: - Trƣớc hết, cuối năm 2005 Chi cục Thuế tổ chức thảo luận dự toán thu năm 2006 với đơn vị xã, thị trấn để có sở giao dự tốn thu năm 2006 từ tháng 01/2006, sở Tổ, Đội thuế có chủ động đề kế hoạch triển khai thực hàng tháng Đồng thời Chi cục Thuế phát động thi đua hồn thành vƣợt mức dự tốn với hình thức khen thƣởng động viên, có tác động mạnh mẽ tạo khí hăng hái, nổ lực tâm cao tồn thể cán cơng chức toàn ngành, động lực thúc đẩy đơn vị Tổ, Đội thu phấn đấu khai thác nguồn thu, tăng thu cho NSNN hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao Tổng kết đánh giá, khen thƣởng kịp thời cá nhân tập thể có thành tích hoàn thành tốt nhiêm vụ đƣợc giao phong trào thi đua SVTH: Phạm Hữu Nghĩa Trang 37 Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa - Thứ hai, tình hình kê khai thuế hàng tháng sở tự khai tự nộp thực đảm bảo tốt số lƣợng sở kê khai, nộp tờ khai hạn bình quân hàng tháng đạt 96% Tỷ lệ tờ khai sau phân loại bình qn hàng tháng có khoản 10% - 13,5% tờ khai phải yêu cầu sở điều chỉnh lại, khoản 0,5% tờ khai có dấu hiệu kê khai khơng thực tế phải kiểm tra Kết đạt đƣợc nhƣ quan thuế kịp thời đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ hƣớng dẫn sở lập tờ khai, đôn đốc nộp tờ khai xử lý kịp thời vi phạm kê khai nộp thuế - Thứ ba, triển khai biện pháp quản lý thu ngành kinh doanh lƣơng thực, tập trung kiểm tra chặt chẽ việc sử dụng hoá đơn từ khâu chế biến đến khâu tiêu thụ - Thứ tƣ, Chi cục Thuế thực sách miễn giảm thuế TNDN theo quy định ƣu đãi đầu tƣ 01 công ty trách nhiệm hữu hạn 01 sở kinh doanh, số thuế 37 triệu đồng; miễn giảm thuế TNDN hộ cá thể SXKD có thu nhập bình qn thấp dƣới 350.000đ/tháng 2.521 hộ, số thuế 116,7 triệu đồng - Thứ năm, Chi cục Thuế phối hợp tốt với KBNN việc tổ chức cho hộ SXKD nộp thuế trực tiếp qua hệ thống KBNN - Phối hợp với quan Công an xử lý vi phạm thuế cƣỡng chế thu hồi nợ thuế - Phối hợp với Ban tuyên giáo huyện uỷ, Uỷ ban Mặt trận tổ quốc huyện thực kế hoạch tuyên truyền sách pháp luật thuế TNDN nội ngồi nhân dân Phối hợp quan thơng tin, đài phát tuyên truyền thƣờng xuyên sách, chế độ thuế TNDN rộng rãi đến tầng lớp nhân dân, sở kinh doanh, cá nhân ngƣời nộp thuế kịp thời, để am hiểu chấp hành tốt nghĩa vụ Nhà nƣớc - Kiểm tra toán thuế chống thất thu năm đƣợc 319/335 cuộc, đạt 95,22%, tăng 24,61% so kỳ năm 2005 Truy thu thuế TNDN với số tiền 698,9 triệu đồng, tăng 24,58% so với kỳ năm 2005; nộp NSNN 438,9 triệu đồng, phải thu hồi 260 triệu đồng Trong đó: + Kiểm tra xử lý 17 doanh nghiệp truy thu thuế TNDN với số tiền 430,9 triệu đồng, nộp NSNN 230,9 triệu đồng, phải thu hồi 200 triệu đồng + Kiểm tra xử lý 165 hộ cá thể truy thu thuế TNDN với số tiền 105 triệu đồng, nộp NSNN 100 triệu đồng, phải thu hồi triệu đồng + Kiểm tra chống thất thu: năm kiểm tra đƣợc 109/100 cuộc, đạt 109% so với kế hoạch, 87,90% so với kỳ năm 2005 Truy thu thuế TNDN với số tiền 163 triệu đồng 87,76% so kỳ năm 2005; nộp NSNN 108 triệu đồng, phải thu 55 triệu đồng Thực tế sai phạm sở SXKD thƣờng gặp kê khai doanh thu khơng thực tế cịn bỏ ngồi sổ sách kế tốn, xuất hóa đơn khơng giá thực tế, nhiều chứng từ kế tốn khơng hợp lệ hạch tốn vào chi phí đƣợc trừ làm giảm số thuế TNDN phải nộp Từ đó, Chi cục Thuế tiến hành kiểm tra giúp cho sở kinh doanh chấn chỉnh, khắc phục kịp thời sai phạm hóa đơn chứng từ, sổ sách kế tốn 4.1.2 Kết quản lý thu thuế TNDN năm 2007: Tổng thu thuế, phí lệ phí khoản thu khác ngân sách địa bàn huyện năm 2007 99.770 triệu đồng so với dự toán Huyện giao đạt 118,04%, so kỳ năm SVTH: Phạm Hữu Nghĩa Trang 38 Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa 2006 tăng 44,34% tƣơng đƣơng tăng 30.646 triệu đồng Trong phân theo nguồn thu nhƣ sau: - Cục Thuế quản lý thu năm 2007 13.834 triệu đồng đạt 246,16% dự toán năm, so kỳ năm 2006 tăng 1,3 lần (trong thu tiền sử dụng đất 10.644 triệu đồng, thu phí khai thác cát 127 triệu đồng) Riêng thuế quốc doanh thu năm 3.062 triệu đồng đạt 54,48% dự toán năm, so kỳ năm 2006 71,58% giảm 1.215 triệu đồng - Chi cục Thuế quản lý thu vào NSNN thuế, phí lệ phí khoản thu khác ngân sách 85.936 triệu đồng vƣợt 43,47% dự toán Huyện giao, vƣợt 32,21% dự toán phấn đấu Cục Thuế giao tăng 36,13% so với kỳ năm 2006 tƣơng đƣơng tăng 22.810 triệu đồng Riêng thuế TNDN tình hình quản lý thu năm 2007 nhƣ sau: Bảng 4.2: Tình hình thu thuế TNDN năm 2007 ĐVT: Triệu đồng Dự toán năm 2007 Loại thuế Cục Thuế TNDN 10.700 Tỷ lệ % so sánh Huyện Thực năm 2007 Cục Thuế Huyện 9.050 9.452 88,34 104,44 (Nguồn: Chi cục Thuế huyện Châu Phú) Qua bảng số liệu ta thấy tổng thu thuế TNDN năm 2007 9.452 triệu đồng đạt 88,34% so với dự toán Cục Thuế giao đạt 104,44% so với tiêu Huyện Đạt đƣợc kết nguyên nhân sau: - Thứ nhất, năm 2007 tình hình kinh tế-xã hội huyện tƣơng đối ổn định với mức tăng trƣởng khá, SXKD phát triển, sản xuất nông nghiệp vừa trúng mùa vừa đƣợc giá tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực thu NSNN năm 2007 đạt kết cao so dự toán năm - Thứ hai, chủ trƣơng, sách thuế TNDN ln đƣợc sửa đổi bổ sung cho phù hợp với chế thị trƣờng theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa, kích thích SXKD đạt hiệu quả, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp cá nhân an tâm hoạt động SXKD góp phần tăng thu thuế TNDN cho NSNN - Thứ ba, áp dụng công nghệ mã vạch chiều việc kê khai nhập tờ khai thuế TNDN theo chế tự khai tự nộp thuế từ tháng 3/2007 thay cho việc nhập thủ công, số liệu xác nhanh nhiều so trƣớc đây, chất lƣợng kê khai thuế TNDN sở kinh doanh đạt 94% Từ Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007, ý thức tự tuân thủ nộp tờ khai thuế TNDN sở đƣợc nâng cao hơn, tỷ lệ nộp tờ khai thuế TNDN hạn bình quân hàng tháng đạt 95% - Thứ tƣ, Đội Tuyên truyền Hỗ trợ ngƣời nộp thuế hƣớng dẫn tận tình giải đáp kịp thời vƣớng mắc sở kinh doanh Cơ quan thuế tạo điều kiện dễ dàng thơng thống để doanh nghiệp hộ kinh doanh hoạt động có hiệu quả, phát triển SXKD, góp phần tăng thu thuế TNDN cho NSNN Tăng cƣờng kiểm tra chống thất thu lĩnh vực chủ yếu nhƣ kinh doanh vật tƣ nông nghiệp, xăng dầu, xây dựng bản, vật liệu xây dựng thuốc tân dƣợc - Thứ năm, Chi cục Thuế thực sách ƣu đãi, miễn giảm thuế TNDN theo quy định hành tạo điều kiện thuận lợi cho sở SXKD phát triển SVTH: Phạm Hữu Nghĩa Trang 39 Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa - Thứ sáu, Chi cục Thuế cấp mã số thuế kịp thời hạn cho 20 công ty, doanh nghiệp 91 hộ cá thể kinh doanh năm 2007 để quản lý thuế TNDN theo quy định - Bên cạnh đó, hầu hết cơng ty, doanh nghiệp xay xát kinh doanh lƣơng thực địa bàn tạm ngƣng kinh doanh dây chuyền lạc hậu dẫn đến giảm số thuế TNDN phải nộp vào NSNN - Mặt khác, đầu năm 2007 di dời Chi cục Thuế trụ sở mới, sở vật chất chƣa ổn định làm ảnh hƣởng lớn đến công tác quản lý thuế TNDN theo chế tự khai, tự nộp - Ngồi ra, cơng tác giám sát kê khai thuế TNDN bƣớc đầu mẽ chƣa nắm sát hết đƣợc tình hình SXKD sở nên kết xử lý chƣa đạt yêu cầu dẫn đến giảm số thuế TNDN 4.1.3 Kết quản lý thu thuế TNDN năm 2008: Tổng thu thuế, phí lệ phí khoản thu khác ngân sách địa bàn huyện năm 2008 96.567 triệu đồng, đạt 147,03% dự toán Tỉnh giao, đạt 140,97% dự toán phấn đấu Cục Thuế giao, so với dự toán Huyện đạt 102,50%, so kỳ năm 2007 96,79% giảm 3.203 triệu đồng Trong phân theo nguồn thu nhƣ sau: - Cục thuế quản lý thu năm 2008 13.064 triệu đồng, đạt 241,93% dự toán năm, so dự toán Huyện đạt 91,55%, so kỳ năm 2007 94,43% giảm 770 triệu đồng Riêng thuế quốc doanh thu năm 4.036 triệu đồng, đạt 74,74% dự toán năm, so kỳ tăng 31,81% tƣơng đƣơng tăng 974 triệu đồng - Chi cục Thuế quản lý thu vào NSNN năm 2008 thuế, phí lệ phí khoản thu khác ngân sách 83.503 triệu đồng vƣợt 38,53% dự toán Tỉnh giao, vƣợt 32,33% dự toán phấn đấu Cục Thuế giao, vƣợt 04,45% dự toán Huyện, so kỳ năm 2007 đạt 97,17% giảm 2.433 triệu đồng Riêng thuế TNDN tình hình quản lý thu năm 2008 nhƣ sau: Bảng 4.3: Tình hình thu thuế TNDN năm 2008 ĐVT: Triệu đồng Dự toán năm 2008 Loại thuế Cục Thuế TNDN 12.500 Tỷ lệ % so sánh Huyện Thực năm 2008 Cục Thuế Huyện 12.500 10.958 87,66 87,66 (Nguồn: Chi cục Thuế huyện Châu Phú) Qua bảng số liệu ta thấy tổng thu thuế TNDN năm 2008 10.958 triệu đồng đạt 87,66% so với dự toán Cục Thuế giao đạt 87,86% so với tiêu Huyện Đạt đƣợc kết nguyên nhân sau: - Trƣớc hết sách, chủ trƣơng ln sửa đổi phù hợp với chế thị trƣờng, kích thích SXKD đạt hiệu quả, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp cá nhân an tâm hoạt động SXKD góp phần tăng thu cho NSNN - Thứ hai, Chi cục Thuế phấn đấu liệt, thƣờng xuyên, liên tục tăng cƣờng áp dụng nhiều biện pháp quản lý thu, chuẩn bị triển khai kế hoạch thu vào ngày đầu tháng, đầu năm, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN đƣợc giao - Thứ ba, Đội Quản lý nợ Cƣỡng chế nợ thuế tăng cƣờng biện pháp quản lý thu hồi nợ thuế TNDN đạt hiệu cao SVTH: Phạm Hữu Nghĩa Trang 40 Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa - Thứ tƣ, năm 2008 Đội Kiểm tra thuế kiểm tra quan thuế sở kinh doanh tự khai tự nộp thuế TNDN 450 lƣợt hộ, số lƣợt hộ kê khai thuế TNDN bổ sung 400 với số thuế TNDN kê khai bổ sung 556,7 triệu đồng, tăng 2% so với thuế TNDN - Thứ năm, Đội Kiểm tra thuế kiểm tra toán thuế TNDN năm 2007 quan thuế 168 sở đạt 100% sở phải toán thuế Qua đối chiếu, phân tích số thuế kê khai tạm nộp với số kê khai toán năm, kết số thuế TNDN phải nộp vào NSNN 198,8 triệu đồng - Thứ sáu Công tác kiểm tra chống thất thu, năm 2008 kiểm tra cuộc, số sở vi phạm sở, số tiền truy thu thuế TNDN 12 triệu đồng nộp vào NSNN dứt điểm - Bên cạnh cịn số khó khăn dẫn đến nguồn thu thuế TNDN khơng đạt dự tốn cơng ty doanh nghiệp xay xát kinh doanh lƣơng thực gặp điều kiện không thuận lợi kinh doanh nhƣ dây chuyền sản xuất lạc hậu, khơng có đầu nên ngừng hoạt động + Chính sách ƣu đãi theo Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN, doanh nghiệp đƣợc hƣởng ƣu đãi nộp thừa (644 triệu đồng) nên giảm số thuế TNDN so với dự tốn + Tình trạng nợ thuế TNDN hạn chế nhiều so với năm trƣớc nhƣng nợ xử lý cƣỡng chế đến chƣa thu hồi hết + Cơng tác tun truyền cịn hạn chế, nội dung tin chƣa nhiều + Các tổ chức, cá nhân liên quan chƣa thực chủ động phối hợp việc cung cấp thông tin, chia sẻ trách nhiệm với quan thuế 4.1.4 So sánh kết thu thuế qua năm 2006, 2007, 2008: Phần phân tích kết thu thuế TNDN năm so với dự tốn Vì để có nhìn tổng qt biến động số thu thuế TNDN, phân tích số thu thuế TNDN sở so sánh qua năm 2006, 2007 2008 Bảng 4.4: Tình hình thu thuế TNDN qua năm 2006, 2007, 2008 ĐVT: Triệu đồng Thực thu theo năm Loại thuế 2006 2007 2008 TNDN 8.990 9.452 10.958 Chênh lệch Tỷ lệ % so sánh 2007 so 2008 so 2007 so 2008 so với 2006 với 2007 với 2006 với 2007 462 1.506 105,14 115,93 (Nguồn: Chi cục Thuế huyện Châu Phú) Qua bảng số liệu ta thấy tình hình quản lý thu thuế TNDN qua năm có xu hƣớng tăng Năm 2007 thực thu thuế TNDN 9.452 triệu đồng 105,14% so với năm 2006 tăng 5,14% tƣơng đƣơng tăng 462 triệu đồng Năm 2008 thực thu thuế TNDN 10.958 triệu đồng so với kỳ năm 2007 tăng 15,93% tƣơng đƣơng tăng 1.506 triệu đồng Nhƣ vậy, mức tăng thu thuế TNDN năm 2008 so với năm 2007 2,3 lần mức tăng năm 2007 so với năm 2006 Điều chứng tỏ công tác quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế năm sau đạt kết tốt năm trƣớc đồng thời đặt nhiều thách thức địi hỏi tập thể cán cơng chức ngành thuế Châu Phú phải phấn đấu nhiều để giữ vững mức tăng thu thuế TNDN nói riêng, tổng nguồn thu nói chung đà phát triển nhƣ SVTH: Phạm Hữu Nghĩa Trang 41 Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa Biểu đồ 4.1: Tình hình thu thuế TNDN qua năm 2006, 2007, 2008 Triệu đồng 12.000 10.000 8.000 Thực thu thuế TNDN 6.000 4.000 2.000 2006 2007 2008 Năm Để đạt đƣợc thành công nhƣ khơng thể khơng kể đến quan tâm đạo sâu sát, kịp thời, có hiệu Cục Thuế An Giang, Huyện uỷ, Uỷ ban Nhân dân Huyện với nhiều ban ngành có liên quan, tinh thần làm việc hăng say tập thể cán thuế với phận không nhỏ sở hoạt động kinh doanh có hiệu quả, làm giàu chân đồng thời thực tốt nghĩa vụ cơng dân nộp thuế đầy đủ quy định Song song với nhiệm vụ thu ngân sách, công tác tuyên truyền hỗ trợ đƣợc quan tâm nâng cao mạnh mẽ để làm rõ chất tốt đẹp hệ thống sách thuế nhƣ nghĩa vụ, quyền lợi tổ chức công dân Tóm lại cơng tác thuế nhiệm vụ trị phải gắn với cơng tác phịng, chống tham nhũng thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Từ thƣờng xun rà sốt chế độ, sách thuế, thủ tục hành thuế, quy trình nghiệp vụ, quản lý thuế chế độ quản lý tài sản, chi tiêu ngành để thực theo hƣớng rõ ràng, minh bạch, cụ thể, không để kẽ hở để lợi dụng, tham nhũng, lãng phí 4.2 Cơng tác cải cách hồn thiện thuế TNDN: Trong xu hƣớng hội nhập toàn cầu hoá kinh tế giới, nƣớc nhận thức rõ hội thách thức để chủ động mở cửa kinh tế Để đáp ứng điều kiện hội nhập sâu vào kinh tế khu vực giới, nƣớc ta cần đẩy nhanh q trình tự hố, việc nghiên cứu hồn thiện hệ thống sách thuế thích ứng với xu Việt Nam đòi hỏi cấp thiết Hồn thiện hệ thống sách thuế để tạo điều kiện thúc đẩy trình tự hố thƣơng mại, khuyến khích đầu tƣ, mở rộng qui mô kinh doanh, phù hợp với thông lệ cam kết quốc tế góp phần phịng ngừa hạn chế rủi ro mà tự hoá kinh tế đem lại Qua nhiều năm áp dụng Luật thuế TNDN nƣớc ta phát huy đƣợc ƣu điểm tác động to lớn việc thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tƣ Do đó, nói thuế TNDN với sắc thuế khác hệ thống thuế Việt Nam góp phần quan trọng tăng trƣởng kinh tế Bên cạnh đó, Luật thuế TNDN năm 2003 cịn có hạn chế nhƣ quy định ngƣời nộp thuế, cách xác định thu nhập chịu thuế, ƣu đãi đầu tƣ, miễn giảm thuế phức tạp, thuế suất tƣơng đối cao SVTH: Phạm Hữu Nghĩa Trang 42 Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa Những hạn chế đòi hỏi Luật phải đƣợc sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tiễn Vì vậy, Luật thuế TNDN năm 2008 đời để khắc phục khuyết điểm Luật thuế TNDN năm 2003 mà cịn có điểm phù hợp với kinh tế thị trƣờng đƣợc thể nhƣ sau: 4.2.1 Người nộp thuế TNDN: Ngƣời nộp thuế TNDN đơn vị, tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế Riêng cá nhân hộ SXKD hàng hoá dịch vụ chuyển sang chịu thuế thu nhập cá nhân theo Luật thuế Thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 4.2.2 Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế đƣợc xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập đƣợc miễn thuế khoản lỗ đƣợc kết chuyển từ năm trƣớc Thu nhập chịu thuế doanh thu trừ khoản chi đƣợc trừ hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể thu nhập nhận đƣợc Việt Nam Thu nhập từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế Luật thuế TNDN năm 2008 quy định phần trích lập quỹ khoa học cơng nghệ đƣợc trừ doanh nghiệp xác định số thuế TNDN phải nộp kỳ Luật Thuế TNDN năm 2008 áp dụng nguyên tắc loại trừ xác định khoản chi phí doanh nghiệp Các khoản chi phí đƣợc trừ phải đáp ứng đầy đủ điều kiện chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định; khoản chi khơng đƣợc trừ tính thuế TNDN đƣợc quy định cụ thể Các quy định đề cao quyền tự chủ kinh doanh doanh nghiệp thực chế quản lý tự kê khai tự nộp thuế Từ đó, doanh nghiệp tự đối chiếu để xác định số thuế TNDN phải nộp kỳ theo quy định Luật Quản lý thuế, pháp luật kế toán, kiểm toán nhƣng đảm bảo nguyên tắc tính tuân thủ pháp luật 4.2.3 Thuế suất thuế TNDN: Thuế suất mức động viên Nhà nƣớc đơn vị đối tƣợng tính thuế Thuế suất linh hồn sắc thuế Nó phản ánh mức độ điều tiết Nhà nƣớc đối tƣợng tính thuế; thể quan điểm Nhà nƣớc yêu cầu động viên nhằm khuyến khích hay khơng khuyến khích phát triển ngành nghề, loại sản phẩm cụ thể Thuế suất đƣợc xác định đại lƣợng tuyệt đối hay tỷ suất Theo quy định Luật thuế TNDN năm 2008 thuế suất phổ thông 25% (Luật thuế TNDN năm 2003 28%) Với mức thuế suất tạo điều kiện thuận lợi cho SXKD hàng hoá dịch vụ nƣớc phát triển, thúc đẩy doanh nghiệp cạnh tranh lành mạnh thu hút nguồn vốn đầu tƣ nƣớc Thuế suất thuế TNDN hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài ngun q khác từ 32% đến 50% (Luật thuế TNDN năm 2003 28% đến 50%) phù hợp với dự án, sở kinh doanh SVTH: Phạm Hữu Nghĩa Trang 43 Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa 4.2.4 Ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN: Theo quy định Luật thuế TNDN năm 2008 doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tƣ địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hố, thể thao mơi trƣờng áp dụng thuế suất 10% thời gian 15 năm Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tƣ địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đƣợc áp dụng thuế suất 20% thời gian 10 năm Hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp quỹ tín dụng nhân dân đƣợc áp dụng thuế suất 20% Theo quy định Luật thuế TNDN năm 2008 ngành nghề sau đƣợc miễn thuế TNDN: trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản tổ chức đƣợc thành lập theo Luật hợp tác xã; dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp; hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp dành riêng cho lao động ngƣời tàn tật, ngƣời sau cai nghiện, ngƣời nhiễm HIV; hoạt động dạy nghề dành riêng cho ngƣời dân tộc thiểu số, ngƣời tàn tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tƣợng tệ nạn xã hội; hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp nƣớc, sau nộp thuế TNDN theo quy định Luật này; Khoản tài trợ nhận đƣợc để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam (Luật thuế TNDN năm 2003 quy định miễn thuế TNDN thu nhập sở SXKD thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, sản phẩm thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm từ công nghệ lần áp dụng Việt Nam; phần thu nhập từ việc thực hợp đồng dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp) Theo quy định Luật thuế TNDN năm 2008 giảm 30% số thuế TNDN phải nộp quý IV năm 2008 số thuế TNDN phải nộp năm 2009 thu nhập từ hoạt động SXKD doanh nghiệp nhỏ vừa Doanh nghiệp nhỏ vừa đƣợc giảm thuế doanh nghiệp đáp ứng hai tiêu chí sau: có vốn điều lệ khơng q 10 tỷ đồng có số lao động sử dụng bình quân quý IV năm 2008 không 300 ngƣời Vốn điều lệ vào số vốn ghi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy chứng nhận đầu tƣ Số lao động bình quân vào danh sách trả lƣơng q IV-2008, khơng kể lao động có hợp đồng ngắn hạn dƣới tháng Ngoài ra, tổ chức hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân; đơn vị trực thuộc doanh nghiệp nhƣng hạch toán độc lập; đơn vị thành viên hạch tốn độc lập có tƣ cách pháp nhân tập đồn kinh tế, tổng cơng ty đáp ứng điều kiện nêu thuộc đối tƣợng đƣợc giảm thuế 4.3 Cơng tác quản lý thu thuế TNDN: Hồn thiện công tác quản lý thu thuế nhằm bƣớc nâng cao vai trò hiệu hoạt động ngành thuế công việc lâu dài, phức tạp cần phải tiến hành thƣờng xuyên với giải pháp thích hợp cho thời kỳ Đây yêu cầu lớn cần xác định rõ quan điểm đạo phƣơng hƣớng tổ chức để xây dựng giải pháp hoàn thiện phù hợp 4.3.1 Tình hình chung: Với mục tiêu kiềm chế lạm phát, sách thắt chặt tiền tệ, tín dụng; khủng hoảng kinh tế tồn cầu, giá nơng sản hàng hoá lúa, cá biến động bất lợi thời gian dài; thời tíêt diễn biến phức tạp ảnh hƣởng đến SXKD đời sống xã hội, ảnh hƣởng đến tiêu kế hoạch tốc độ phát triển kinh tế huyện; ảnh hƣởng đến mức động viên thuế vào NSNN thành phần kinh tế toàn huyện SVTH: Phạm Hữu Nghĩa Trang 44 Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa Trình độ ứng dụng cơng nghệ thơng tin, tin học vào quản lý thuế hạn chế, số cán chƣa khai thác đƣợc chƣơng trình ứng dụng ngành, nên chƣa đáp ứng đƣợc u cầu đại hóa cơng tác quản lý thu thuế Công tác tổ chức thu số địa phƣơng xã, thị trấn chƣa thực tốt, số uỷ nhiệm thu chƣa tích cực cơng tác quản lý thu, tham mƣu chƣa tốt cho cấp Uỷ Ban Nhân Dân xã, thị trấn nên chƣa có biện pháp thiết thực để tổ chức thu xử lý Từ ảnh hƣởng đến tiến độ thu, chậm hồn thành dự tốn Cơng tác tun truyền cịn hạn chế, nội dung tin chƣa nhiều Một phận ngƣời nộp thuế chƣa thực tự giác tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp; nộp đúng, nộp đủ số thuế kê khai; nhiều hành vi gian lận thuế ngày tinh vi phức tạp Các tổ chức, cá nhân liên quan chƣa thực chủ động phối hợp việc cung cấp thông tin, chia sẻ trách nhiệm với quan thuế công tác quản lý thuế 4.3.2 Các giải pháp: a Công tác cải cách thủ tục hành thuế: Tiếp tục rà sốt, phát hiện, loại bỏ kiến nghị loại bỏ thủ tục hành khơng cần thiết theo quy định Luật quản lý thuế, tạo điều kiện thuận tiện cho sở thực tốt nghĩa vụ thuế Tiếp tục thực việc niêm yết công khai trụ sở quan thuế thông tin đài phát huyện, xã, thủ tục, hồ sơ loại cơng việc thời gian hồn thành Nâng cao chất lƣợng thực chế “một cửa”, bố trí phận Tuyên truyền - hỗ trợ thực giải thủ tục hành thuế nhanh chóng đảm bảo quy định khâu: đăng ký mã số thuế, cấp hố đơn lẻ, thu lệ phí trƣớc bạ, thu thuế chuyển quyền sử dụng đất… Thƣờng xuyên tổ chức đối thoại với doanh nghiệp để tháo gỡ giải đáp vƣớng măc kịp thời cho ngƣời nộp thuế tạo thông thống cơng thúc đẩy ngƣời nộp thuế hồn thành nghĩa vụ NSNN b Thực chế “tự khai-tự nộp”: Thực chế tự khai tự nộp thuế tạo điều kiện thuận lợi cho sở phát huy quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm việc tự khai, tự tính, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật nghĩa vụ thuế Chi cục thuế thực chức hỗ trợ hƣớng dẫn thủ tục, sách tăng cƣờng cơng tác hậu kiểm tra để thúc đẩy sở SXKD hàng hoá, dịch vụ kê khai, nộp thuế quy định c Công tác tổ chức đào tạo i dưỡng cán ộ: Một nhân tố định đến thành cơng hay thất bại nguồn nhân lực Muốn Chi cục thuế cần phải định hƣớng mục tiêu đào tạo cán cho đơn vị nhiều bậc học, hình thức học nhƣ đại học, tập trung dài hạn Thực việc luân phiên, luân chuyển cán bộ, bổ nhiệm không bổ nhiệm lại cán theo quy định ngành Kiện toàn máy tổ chức theo mơ hình chức để nâng cao quyền hạn, trách nhiệm phận nhằm đáp ứng đƣợc yêu cầu nhiệm vụ đƣợc giao SVTH: Phạm Hữu Nghĩa Trang 45 Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa Công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ: nhằm nâng cao trình độ lực, kỹ chuyên môn, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trƣớc mắt lâu dài, tổ chức tập huấn thƣờng xun cho cán cơng chức Ngồi cịn đƣa cán cơng chức dự tập huấn kế toán bản, tin học Tổng cục Thuế Cục Thuế An Giang tổ chức Thƣờng xuyên tăng cƣờng giáo dục tƣ tƣởng trị để nâng cao phẩm chất đạo đức cán thuế, đƣa cán học lớp sơ cấp, trung cấp cao cấp trị để nâng cao trình độ lý luận trị d Cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Thƣờng xuyên theo dõi biến động khoản nợ thuế đồng thời thực nghiêm việc phạt chậm nộp Tổ chức triển khai biện pháp cƣỡng chế thu hồi khoản nợ đọng ngƣời nộp thuế chây ỳ, cố tình khơng nộp thuế Tiếp tục thực thủ tục cần thiết để xoá nợ, gia hạn nợ theo quy định Luật Quản lý thuế, giải dứt điểm khoản nợ gọi “chờ xử lý”, phối hợp với Hội đồng tƣ vấn xã, thị trấn để có hồ sơ pháp lý ban đầu Thực quyền cƣỡng chế thu nợ thuế theo thẩm quyền báo cáo Ủy Ban Nhân Dân cấp để đạo ban, ngành có liên quan phối hợp với quan thuế áp dụng đồng biện pháp cƣỡng chế tổ chức, cá nhân cố tình khơng nộp thuế vào NSNN để thu hồi nợ thuế e Công tác tra, kiểm tra chống thất thu: Tăng cƣờng công tác đạo điều hành, tra, kiểm tra nội bộ, nắm bắt tƣ tƣởng, kịp thời phát hiện, xử lý nghiêm hành vi vi phạm, cố tình làm sai quy định ngành, Nhà nƣớc Tăng cƣờng hiệu công tác quản lý thuế ngành thuế, nâng cao lực quan thuế việc phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận, trốn thuế; thực cải cách đại hoá cơng tác tra, kiểm tra thuế, góp phần tăng cƣờng công tác quản lý cán nội ngành thuế Tăng cƣờng công tác phối hợp chặt chẽ với phịng Tài chính, ban, ngành, đồn thể quan có liên quan Trong năm gần đây, tình trạng vi phạm thuế gia tăng với hành vi ngày tinh vi cơng tác phát hiện, kiểm tra xử lý khó khăn Thiết nghĩ, quan thuế nên tập trung toàn hồ sơ xử lý vi phạm nhằm thống kê dấu hiệu hành vi gian lận từ tìm trƣờng hợp chủ yếu mà tập trung xem xét Bổ sung quy định nhằm quản lý chặt chẽ chi phí doanh nghiệp nhƣ chi phí tiền lƣơng, số lƣợng lao động cần thiết tƣơng ứng với qui mô hoạt động doanh nghiệp; định mức chi phí tiêu hao nguyên vật liệu… để nhằm chống tƣợng khai báo gian lận gây thất thu thuế Để hạn chế tối đa tình trạng trốn lậu thuế TNDN cần phải ban hành quy chế toán doanh nghiệp, hạn chế sử dụng tiền mặt tốn (đặc biệt giao dịch có giá trị lớn) SVTH: Phạm Hữu Nghĩa Trang 46 Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa Tăng cƣờng cơng tác kiểm tra, kiểm sốt hóa đơn, chứng từ mua vào, bán doanh nghiệp nhằm phát kịp thời sai phạm chống thất thu cho NSNN f Cơng tác tin học: Tồn thể cán bộ, công chức Chi cục Thuế tham gia chƣơng trình ứng dụng cơng nghệ tin học công tác quản lý thuế, củng cố sở liệu thông tin quản lý thuế đƣợc cập nhật đầy đủ, có độ tin cậy xác cao, cơng tác kê khai, tốn thuế, kết xuất liệu đầy đủ nhanh chóng cho cơng tác phân tích đánh giá rủi ro phục vụ yêu cầu kiểm tra, quản lý thu nợ thuế Xây dựng môi trƣờng làm việc khoa học công nghệ, quản lý, điều hành mạng toàn Chi cục Thuế Thƣờng xuyên tham gia lớp tập huấn Tổng cục Thuế, Cục Thuế Chi cục Thuế tổ chức nhằm nâng cao trình độ áp dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác quản lý thuế g Cơng tác phịng chống tham nhũng, lãng phí thực hành tiết kiệm: Tiếp tục thực việc phòng, chống tham nhũng, chống lãng phí, thực hành tiết kiệm Chi Cục thuế , cải cách thủ tục hành thuế, quy trình nghiệp vụ, quản lý thuế chế độ quản lý tài sản, sử dụng kinh phí đơn vị Tăng cƣờng giáo dục đạo đức nghề nghiệp, phẩm chất, ý thức trách nhiệm pháp luật cán công chức thuế, thực nghiêm Chỉ thị số 05 Thủ Tƣớng Chính Phủ Thực nghiêm quy định quản lý, sử dụng kinh phí, tài sản, chi tiêu tài chính, tổ chức đấu thầu cơng khai việc mua sắm, xây dựng Chú trọng công tác tiếp nhận thơng tin, đƣờng dây nóng khẩn trƣơng xem xét xử lý kịp thời theo quy định có sai phạm cán bộ, cơng chức thuế SVTH: Phạm Hữu Nghĩa Trang 47 Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận: Trong năm qua áp dụng thực Luật thuế TNDN Luật thuế quy mô nƣớc Thuế TNDN phát huy tác dụng tích cực, với mục đích thay cho Thuế Lợi tức, thuế TNDN giúp doanh nghiệp thực tốt việc quản lý hệ thống kế tốn tài sổ sách, chứng từ, khuyến khích doanh nghiệp đổi sở vật chất, thiết bị thúc đẩy doanh nghiệp mở rộng quy mô kinh doanh Tuy nhiên thực tế, sách chế độ đạt đƣợc mức tuyệt đối hồn thiện, có nhƣợc điểm Điều đƣợc đặt nhà quản lý cần phải xác định rõ nguyên nhân để có biện pháp giảm thiểu thấp điểm cịn hạn chế tồn đọng Công tác thu quản lý thuế TNDN địa bàn huyện có ý nghĩa quan trọng việc đƣa Luật thuế TNDN vào sống cho ngƣời dân Thuế TNDN đóng góp phần đáng kể cho NSNN nói chung ngân sách huyện Châu Phú nói riêng Trong thời gian qua, Chi cục thuế huyện Châu Phú có cố gắng lớn việc hồn thiện áp dụng sách thuế vào thực tế địa phƣơng cách linh động khoa học Với trọng tâm đƣa công tác quản lý thuế vào nề nếp chống thất thu, làm tốt công tác quản lý hộ, thực tốt quy trình nghiệp vụ quy định góp phần hồn thành tổng thu NSNN vƣợt dự toán Cục Thuế giao năm liền Riêng công tác quản lý thu thuế TNDN năm qua Chi cục Thuế cho thấy số thuế TNDN thực thu năm sau cao năm trƣớc nhƣng tốc độ tăng trƣởng không đồng qua năm cụ thể nhƣ: năm 2007 thực thu thuế TNDN 9.452 triệu đồng tăng 462 triệu đồng so với kỳ năm 2006; năm 2008 thực thu thuế TNDN 10.958 triệu đồng so với kỳ năm 2007 tăng 15,93% tƣờng đƣơng tăng 1.506 triệu đồng Đồng thời năm 2007 2008 số thực thu thuế TNDN vào NSNN khơng đạt dự tốn Cục Thuế giao Đạt đƣợc kết nguyên nhân sau: Trƣớc hết, quan tâm đạo sâu sát, kịp thời Ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Châu Phú, Huyện uỷ Châu Phú, HĐND huyện Châu Phú, điều hành nhạy bén sâu sát Thƣờng trực UBND huyện Châu Phú, phối hợp tích cực ban ngành, đồn thể, cấp quyền địa phƣơng với động sáng tạo quản lý cán công nhân viên chức ngành thuế huyện Châu Phú, động hoạt động SXKD nghiêm chỉnh chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp, hộ cá thể địa bàn Thứ hai, áp dụng công nghệ mã vạch chiều việc kê khai nhập tờ khai thuế TNDN theo chế tự khai tự nộp thuế từ tháng 3/2007 thay cho việc nhập thủ cơng, số liệu xác nhanh nhiều so trƣớc đây, chất lƣợng kê khai thuế TNDN sở kinh doanh đạt bình quân năm 98% Từ Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007, ý thức tự tuân thủ nộp tờ khai thuế TNDN sở đƣợc nâng cao hơn, tỷ lệ nộp tờ khai thuế TNDN hạn bình quân năm 98% Thứ ba công tác đăng ký thuế, năm qua Chi cục Thuế cấp mã số thuế kịp thời, thời hạn quy định đƣa vào quản lý lập thuế TNDN 264 hộ cá thể, 60 công ty doanh nghiệp hoạt động SXKD địa bàn SVTH: Phạm Hữu Nghĩa Trang 48 Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa Thƣ tƣ, Chi cục Thuế phối hợp tốt với KBNN việc tốt chức cho hộ SXKD nộp thuế trực tiếp qua hệ thống KBNN Thứ năm, Chi cục Thuế phối hợp với Ban tuyên giáo huyện uỷ, Uỷ Ban Mặt Trận Tổ Quốc huyện thực kế hoạch tuyên truyền sách pháp luật thuế TNDN, chiến lƣợc cải cách, đại hoá hệ thống thuế, Luật quản lý thuế nội ngành, sở SXKD hàng hoá dịch vụ nhân dân toàn huyện; phối hợp với quan thông tin, Đài phát thƣờng xuyên tuyên truyền sách, chế độ thuế, phí, lệ phí rộng rãi đến tầng lớp nhân dân, sở kinh doanh, cá nhân ngƣời nộp thuế kịp thời, để am hiểu chấp hành tốt nghĩa vụ Nhà nƣớc Song song với nhiệm vụ thu ngân sách, công tác tuyên truyền hỗ trợ đƣợc quan tâm nâng cao mạnh mẽ để làm rõ chất tốt đẹp hệ thống sách thuế nhƣ nghĩa vụ, quyền lợi tổ chức cơng dân Bên cạnh cịn số khó khăn dẫn đến nguồn thu thuế TNDN khơng đạt dự tốn công ty doanh nghiệp xay xát kinh doanh lƣơng thực gặp điều kiện không thuận lợi kinh doanh nhƣ dây chuyền sản xuất lạc hậu, khơng có đầu nên ngừng hoạt động Chính sách ƣu đãi theo Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN, doanh nghiệp đƣợc hƣởng ƣu đãi nộp thừa (644 triệu đồng) nên giảm số thuế TNDN so với dự tốn Tình trạng nợ thuế TNDN hạn chế nhiều so với năm trƣớc nhƣng nợ xử lý cƣỡng chế đến chƣa thu hồi hết Công tác tuyên truyền hạn chế, nội dung tin chƣa nhiều Các tổ chức, cá nhân liên quan chƣa thực chủ động phối hợp việc cung cấp thông tin, chia sẻ trách nhiệm với quan thuế Vì cơng tác quản lý thu thuế nói chung thuế TNDN nói riêng năm tới địi hỏi toàn ngành thuế Châu Phú phải tiếp tục phát huy mạnh mẽ truyền thống hồn thành nhiệm vụ, có nỗ lực mới, tâm cao việc quản lý thuế TNDN để phát huy ƣu điểm khắc phục hạn chế Do tin tƣởng Chi cục Thuế huyện Châu Phú hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN năm 2009 năm 5.2 Kiến nghị: Để khắc phục tồn nhằm hồn thiện hệ thống sách thuế đảm bảo phù hợp với kinh tế thị trƣờng thông lệ quốc tế, cần sửa đổi bổ sung Luật thuế TNDN theo hƣớng bao quát, giảm nhẹ nghĩa vụ đóng góp, tạo điều kiện thuận lợi doanh nghiệp phát triển SXKD Xây dựng thuế suất thuế TNDN cho phù hợp, cần giảm so với thuế suất hành tạo điều kiện cho doanh nghiệp tăng phần lợi nhuận sau thuế để tái đầu tƣ mở rộng SXKD Thống ƣu đãi thuế TNDN không phân biệt đối xử doanh nghiệp có ngành nghề đƣợc ƣu đãi thuế Tiếp tục công tác phối hợp với quan thông tin đại chúng địa phƣơng đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục hƣớng dẫn sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ, tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định pháp luật Khuyến khích khen thƣởng kịp thời tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án mạnh mẽ kiên xử lý hành vi gian lận thuế SVTH: Phạm Hữu Nghĩa Trang 49 Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa Hệ thống quản lý kinh tế xã hội phải đƣợc cải cách đồng tạo sở cho việc quản lý thuế nhƣ: quản lý đất đai, quản lý hệ thống toán qua ngân hàng, quản lý đăng ký kinh doanh, quản lý xuất nhập Khuyến khích mở rộng hoạt động tƣ vấn, cung cấp dịch vụ thuế, kế toán giúp cho tổ chức, cá nhân nộp thuế hiểu rõ quy định luật thuế, làm tốt công tác kế toán để thực tốt nghĩa vụ trách nhiệm Nâng cao trình độ, lực chun mơn phẩm chất đạo đức cán công chức thuế Cải tiến hoàn thiện nội dung hoạt động quản lý thu thuế theo chức quyền hạn Chi cục Thuế hệ thống thuế Tăng thêm sở vật chất trang thiết bị ứng dụng rộng rãi công nghệ tin học vào nghiệp vụ quản lý, khai thác liệu, thông tin thuế, kết nối mạng internet Chi cục thuế doanh nghiệp Tổ chức đƣa cán đào tạo bậc đại học, ƣu tiên cho đội ngũ kế thừa cán lãnh đạo Chi cục tổ đội thuế Thực tốt giải pháp tạo đƣợc chuyển biến tích cực cho việc hồn thiện nội dung cơng tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn ngày đạt hiệu cao hơn, góp phần tăng thu cho NSNN SVTH: Phạm Hữu Nghĩa Trang 50 Đánh giá hiệu quản lý thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa TÀI LIỆU THAM KHẢO  - Báo cáo tình hình kinh tế xã hội năm 2008 nhiệm vụ chủ yếu năm 2009 UBND huyện Châu Phú - Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2006 Chi cục Thuế Châu Phú - Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2007 Chi cục Thuế Châu Phú - Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2008 Chi cục Thuế Châu Phú - Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 văn hƣớng dẫn thi hành Luật thuế TNDN - Quy trình Đăng ký thuế số 433/QĐ-TCT ngày 29/4/2009 - Quy trình Kê khai thuế số QĐ 422/QĐ-TCT ngày 22/4/2008) - Quy trình Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế thực chế tự khai, tự nộp thuế số 1188/QĐ-TCT ngày 03/11/2005 - Tạp chí thuế Nhà nƣớc tháng 10, 11, 12 năm 2008, 2009 SVTH: Phạm Hữu Nghĩa Trang 51 ...TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHÂU PHÚ TỈNH AN GIANG Chuyên... điều Luật thu? ?? TNDN tính thu? ?? TNDN thu nhập tính thu? ?? thu? ?? suất thu? ?? TNDN a Thu nhập tính thu? ??: Thu nhập tính thu? ?? kỳ tính thu? ?? đƣợc xác định thu nhập chịu thu? ?? trừ thu nhập đƣợc miễn thu? ?? khoản... 2.3 Quy trình quản lý thu? ?? TNDN Chi cục Thu? ??: Quy trình Quản lý khai thu? ??, nộp thu? ?? nhằm đảm bảo theo dõi, quản lý ngƣời nộp thu? ?? thực thủ tục hành thu? ?? khai thu? ??, nộp thu? ??, kế tốn thu? ??, hồn thành